Единый расчет по страховым взносам - бланк. Что делать бухгалтеру

Минфин готовит масштабную реформу. С 1 января 2017 года вместо страховых взносов будет введен единый страховой взнос. Ставка взноса составит 28%, а перечислять взносы можно будет одной платежкой.

В последнее время в Правительстве РФ и Минфине прорабатывают и обсуждают вопрос реформирования системы страховых взносов. Чиновники уже определились, что администрирование страховых взносов будет передано от фондов к Федеральной налоговой службе. А теперь Минфин готовится к изменению законодательства. Как стало известно, соответствующее письмо с концепцией направлено в Правительство РФ. В нем, в частности, предлагается:

• дополнить НК РФ новой главой о едином страховом взносе;
• отменить пониженную ставку взноса для высоких зарплат;
• снизить общую ставку взноса до 28-29%.

По мнению Минфина, страховые взносы как платежи имеют налоговую природу. Подтверждает это и принятый в первом чтении законопроект, вводящий для взносов такую же, как и для налогов, уголовную ответственность за их неуплату.

При этом, согласно Конституции РФ, фонды не входят в систему органов власти, поэтому формально не могут применять к компаниям штрафы, доначисления и прочие меры. А досудебный порядок урегулирования споров в системе страховых взносов и вовсе не применяется.

Однако уже до 1 марта 2016 года Минфин готов внести в правительство проект закона, дополняющий перечень российских налогов и сборов единым страховым взносом. Во второй части НК РФ может появиться отдельная глава "Страховой взнос" и установлена общая база для начисления взноса.

Согласно своей концепции, Минфин предлагает отказаться от порога дохода, используемого при расчете страховых взносов. Напомним, предельная база для начисления взносов в ПФР в 2016 году составляет 796 тыс. рублей, а в ФСС - 718 тыс. рублей. При общей ставке взноса в ПФР в 22%, с зарплат, превышающих 796 тыс. рублей в год, дополнительно надо платить еще 10%. Взносы в ФСС уплачиваются по ставке 2,9%, но только до суммы 718 тыс. рублей в год. Лимиты для ФОМС были отменены - ставка взноса составляет 5,1%.

Чтобы избежать резкого роста нагрузки на компании, ставку единого социального взноса предлагается установить ниже на 1-2% - на уровне 28-29% вместо нынешних 30%.

Перечислять все страховые взносы уже скоро, возможно, можно будет одной платежкой. Минфин разрабатывает соответствующие документы, заявил ранее министр финансов Антон Силуанов.

Для единого страхового взноса Минфин и Федеральное казначейство утвердят к 1 декабря 2016 года специальный КБК.

Распределять поступления поручат налоговикам. Для этого до 15 августа 2016 года предлагается синхронизировать базы данных.

Изменения в законодательстве в связи с введением единого страхового взноса

По материалам

С 1 января 2017 года всем хозяйствующим субъектам придётся уплачивать Единый социальный страховой сбор (ЕССС), который заменит собой три действующих страховых взноса (Федеральный закон №243-ФЗ от 03 июля 2016 г.) Напомним, что в настоящее время юридическим лицам приходится ежемесячно производить отчисления в:

• ФСС – Фонд социального страхования (2,9% от дохода, если с нарастающим итогом за год его сумма не превышает 723 тысяч рублей; платежи можно не производить, как только доход перешагнёт данную планку);
• ПФР – Пенсионный фонд России (22% от дохода, в течение года не превышающего 800 000 рублей);
• ФФОМС – Фонд обязательного медицинского страхования (5,1% от дохода).

Решение ввести ЕССС в 2017 году и объединить с его помощью все вышеперечисленные взносы было принято Правительством РФ ещё весной 2016 года. Нововведение преследует целью упростить условия для плательщиков страховых взносов и переложить обязанности по сбору данных средств на Федеральную налоговую службу. Таким образом, с 1 января 2017 года все деньги, перечисляемые представителями бизнеса в виде страховых платежей, будут аккумулироваться на счетах ФНС. Для справки: за 2016 год прогнозные показатели по суммам таких сборов достигают уровня в 6 трлн. руб. Для подготовки к введению Единого социального страхового сбора Правительство РФ составило дорожную карту, согласно которой налоговики обязаны до 2017 года разработать новые бланки отчётности, определиться со ставками по страховым взносам, наладить систему сбора средств и контроля их поступления.

Ставки и льготы по ЕССС

Учитывая, что Единый социальный страховой взнос должен объединить платежи в страховые фонды, логично предположить, что ставка по ЕССС составит 30%. Вместе с тем, в дорожной карте нет чётких указаний по порядку её установления. Можно предположить, что решение о процентной ставке будет принято накануне внесения соответствующих поправок в налоговое законодательство, т. е. ближе к январю 2017 года. Если попытаться спрогнозировать действия властей, можно вспомнить об обещании Президента РФ, данном ещё в 2015-ом. Тогда он чётко обозначил свою позицию, заявив, что никакие налоги до 2018 года подниматься не будут. Страховые взносы нельзя назвать налогами, но то, что сборами этих платежей отныне начнёт заниматься налоговая служба, позволяет делать соответствующие выводы. Более того, представители ФНС сами говорят о необходимости снижения ставок по страховым платежам, называя оптимальным снижение налоговой нагрузки хотя бы на 2-2,5%. Следовательно, существует вероятность, что Единый социальный страховой взнос в 2017 г. составит 27,5-28,0%.
Серьёзным вопросом продолжает оставаться практика использования лимитов (ПФР – 800 тыс. руб.; ФСС – 723 тыс. руб.) Последние новости говорят о неблагоприятном прогнозе: скорее всего, законодатели отменят данные лимиты (читай: льготы) с 1 января 2017 года. Что касается базы для начисления платежей по ЕССС, то она гарантированно останется прежней.

О сроках уплаты Единого страхового взноса

До наступления нового 2017 года остаётся всё меньше времени, однако чиновники не спешат оглашать сроки уплаты ЕССС. Очевидно, что это должно быть сделано до 1 января, тогда как оснований для смены текущего регламента, по мнению специалистов, нет. С большой долей вероятности налоговики оставят в силе действующие условия оплаты страховых взносов, т. е. 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом (квартал, полугодие, год).

ЕССС: форма отчетности в ФНС с 1 января 2017 года

Всё идёт к тому, что и с порядком уплаты страховых взносов, и с самой отчётной документацией хозяйствующим субъектам удастся ознакомиться буквально накануне нового 2017 года. Пока же им предстоит отчитаться за четвёртый квартал, второе полугодие и год, что, возможно, налоговики разрешать сделать с использованием старых отчётных документов. В любом случае, они точно понадобятся при подаче в ФНС уточнённой информации по результатам работы в 2016 году, а уже за первый период 2017-го плательщики страховых взносов будут отчитывать по новым формам.
В этот переходный период очень важно обеспечить правильность подачи данных в ФНС, поскольку эксперты прогнозируют рост числа выездных и камеральных проверок со стороны налоговиков. Это будет обусловлено естественными процессами, сопровождающими постепенный переход полномочий от трёх фондов к Федеральной налоговой службе. Всем этим ведомствам придётся сверять свои расчёты, объединять реестры плательщиков, делиться информацией по недоимкам и т. п. Нельзя забывать, что налоговая служба традиционно работает по более высоким стандартам, а значит, и администрирование долгов её специалистами будет приводить к более частым и скрупулёзным проверкам.

Единый страховой взнос: достоинства и недостатки

Российская Федерация имеет большой опыт в применении единого страхового сбора, ведь он существовал вплоть до 2010 года. Причиной разделения полномочий по сбору средств между тремя фондами стала проблема «безадресного принципа действия системы», который не позволял чётко распределять деньги между ПФР, ФСС и ФФОМС. Шесть лет новой практики показали неудовлетворительные результаты: в общей массе сборы страховых взносов уменьшились на 15%, что делает очевидной неэффективность действующей сегодня системы. Как же введение ЕССС в 2017 году скажется на работе хозяйствующих субъектов? Рассмотрим наиболее явные плюсы:

• Предприятиям станет легче отчитываться при использовании электронных форм отчётности. Известно, что Федеральная налоговая служба имеет налаженный электронный документооборот, давно использует надёжные программы для приёма отчетных документов и умеет быстро обрабатывать подобную документацию.
• Плательщикам страховых взносов предоставят более простую методику сверки расчётов, которая будет базироваться на использовании специальных программ, работающих практически без сбоев.
• Передача полномочий по сбору страховых взносов налоговикам позволит юридическим лицам пользоваться давно отлаженной обратной связью и обеспечит традиционно вежливое и быстрое обслуживание.

Минусы:

• С 2017 года хозяйствующим субъектам придётся сдавать четыре отчётности по страховым взносам вместо трёх (в налоговую – по ЕССС, в ПФР – СЗВ-М и сведения о стаже, в ФСС – декларацию по форме 4-ФСС).
• Стоит ожидать большого числа камеральных проверок, равно как и множества запросов со стороны налоговиков, которые будут требовать пояснений по сданной отчётности.
• У ФСН имеется на вооружении отработанный алгоритм взыскания недоимок: налоговики будут очень оперативно выставлять требования на счета, а вероятность того, что долги по страховым взносам будут случайно забыты, гарантированно сведётся к нулю.
• Увеличивается вероятность доначислений по взносам. В этой работе специалистам ФНС поможет тщательный предпроверочный анализ, при котором страховые взносы будут сверяться с поступлениями по НДФЛ. Всё будет происходить в рамках единой структуры (не придётся делать запросы в фонды), а значит, готовые планы доначислений будут составляться максимально оперативно.

С 2017 года единый социальный страховой взнос (ЕССС) будут платить все организации и предприниматели.

Сравним его с прежними платежами и выясним, чем нам грозит такая реформа. Рассмотрим куда платить ЕССС, сроки уплаты, ставки и отчетность по ЕССС

Единый социальный страховой взнос (ЕССС) с 2017 года будут перечислять на единый КБК в ФНС, которая займется администрированием взноса согласно разработанной Дорожной карте (письмо ФНС России от 02.02.2016 г. № БС-4-11/1539) в целях исполнения указа Президента о передаче взносов в ФНС.

Распределять поступления по фондам будут налоговые инспекции.

Сейчас работодатели платят взносы в два фонда - пенсионный и соцстрах. В ПФР перечисляют взносы на пенсионное и медицинское страхование, в ФСС - на соцстрахование и по травматизму. По каждому платежу действует свой КБК. Так что каждый раз приходится заполнять четыре разных платежных поручения. С нового года потребуется одна платежка на всю сумму нового взноса.

Сроки уплаты единого социального страхового сбора

В какие сроки нужно будет платить новый взнос - пока не определено. На сегодняшний день крайний срок уплаты взносов в фонды - 15-е числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но если последний срок уплаты приходится на выходной день или праздник, взносы уплачивают в первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Возможно, законодатели сохранят для уплаты привычный срок - не позднее 15-го числа каждого месяца.

Ставки ЕССС с 2017 года

Ставки единого взноса, по сравнению со страховыми взносами, могут снизить - Президент предложил уменьшить их на 2,5-3 процента. Но при этом могут ввести уплату взноса со всей зарплаты, отменив предельную базу.

Сейчас мы начисляем взносы по тарифам, которые действовали в прошлом году. Такой порядок утвержден Федеральным законом от 28.11.2015 № 347-ФЗ. Общий тариф - 30 процентов (ПФР - 22%, ФСС - 2,9%, ФОМС - 5,1%). Предельная база, с которой начисляют взносы в ПФР, составляет 796 тыс. руб., в ФСС - 718 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265). Взносы с выплат сверх этого предела начисляют только в ПФР - по ставке 10 процентов.

С нового года ее предстоит подавать в налоговые инспекции. А пока компания ежеквартально отчитывается в каждый фонд по разным формам. Если в 2017 году понадобится подать уточненный расчет, представлять его придется уже в ИФНС, а не в фонды. Хотя Дорожная карта также сохранит отчетность в фонды - по персонифицированному учету. Но ее форму могут поменять.

В каком порядке ФНС передадут расчеты взносов

К 15 мая 2016 года ФНС и фонды подготовят реестры плательщиков взносов и проведут сверку расчетов.

В январе 2017 года фонды определят суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам на 1 января. Решения о зачете и возврате излишне взысканных взносов по состоянию на 1 января 2017 года будут принимать фонды. Зависшую задолженность они спишут. Остальные долги передадут в инспекции. Их соберут уже налоговики.

• реестры плательщиков страховых взносов;
• реестры застрахованных физических лиц;
• предварительное сальдо расчетов плательщиков страховых взносов по итогам 2016 года;
• акты сверки задолженности плательщиками страховых взносов за 2016 год.

Проверка отчетности по ЕССС

С 2017 года Налоговики будут проводить камеральные проверки отчетности по ЕССС, которую компании представят в 2017 году, а также уточненок за прошлые годы - тех, что вы подадите в инспекцию с нового года.Выездные проверки компаний по расчетам до 2017 года налоговики будут проводить совместно с фондами. Проверить смогут последние три года. Так что запросить у вас могут документы за 2014-2016 годы.

С 2017 года единый социальный страховой взнос (ЕССС) будут платить все компании и предприниматели. Новый сбор ЕССС 2017 заменит страховые взносы. Сравним его с прежними платежами и выясним, чем бухгалтеру грозит такая реформа.

Единый социальный страховой взнос (ЕССС) с 2017 года будут перечислять в ФНС, которая займется администрированием взноса согласно разработанной Дорожной карте (письмо ФНС России от 02.02.2016 г. № БС-4-11/1539).

Куда платить ЕССС с 1 января 2017 года

Единый социальный страховой сбор компании будут перечислять в ФНС — на единый КБК. Его номер Минфин утвердит к 1 декабря 2016 года. Распределять поступления по корзинам поручат налоговикам.

Сейчас компании платят взносы в два фонда — пенсионный и соцстрах. В ПФР перечисляют взносы на пенсионное и медицинское страхование, в ФСС — на соцстрахование и по травматизму. По каждому платежу действует свой КБК. Так что каждый раз приходится заполнять четыре разные платежки. С нового года потребуется одна платежка на всю сумму нового взноса.

Сроки уплаты единого социального страхового сбора

В какие сроки придется платить новый взнос — пока не ясно. Сейчас крайний срок уплаты взносов в фонды — 15-е числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). С 2016 года в этот же срок перечисляют взносы на травматизм — Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 394-ФЗ. Правда, если последний срок уплаты приходится на выходной или праздник, взносы уплачивают в первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Возможно, законодатели сохранят для уплаты привычный срок — не позднее 15-го числа каждого месяца.

Ставки ЕССС с 2017 года

Ставки единого взноса, по сравнению со страховыми взносами, могут снизить — Президент предложил опустить их на 2,5-3 процента. Но при этом могут ввести уплату взноса со всей зарплаты, отменив предельную базу.

Сейчас вы начисляете взносы по тарифам, которые действовали в прошлом году. Такой порядок утвержден Федеральным законом от 28.11.2015 № 347-ФЗ. Общий тариф — 30 процентов (ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФОМС — 5,1%). Предельная база, с которой начисляют взносы в ПФР, составляет 796 тыс. руб., в ФСС — 718 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265). Взносы со сверхлимитных выплат начисляют только в ПФР — по ставке 10 процентов.

Отчетность по ЕССС с 1 января 2017 года

Отчетность по новому взносу ФНС должна утвердить до 1 октября 2016 года. С нового года ее предстоит подавать в инспекции. Пока что компания ежеквартально отчитывается в каждый фонд по разным формам. Если в 2017 году понадобится подать уточненку, представлять ее придется уже в ИФНС, а не в фонды. Хотя Дорожная карта также сохранит отчетность в фонды — по персонифицированному учету. Но ее форму могут поменять.

В каком порядке ФНС передадут расчеты

К 15 мая 2016 года ФНС и фонды подготовят реестры плательщиков взносов и проведут сверку расчетов. В январе 2017 года фонды определят суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам на 1 января. Решения о зачете и возврате излишне взысканных взносов по состоянию на 1 января 2017 года будут принимать фонды. Зависшую задолженность они спишут. Остальные долги передадут в инспекции. Их соберут уже налоговики.

• реестры плательщиков страховых взносов;
• реестры застрахованных физических лиц;
• предварительное сальдо расчетов плательщиков страховых взносов по итогам 2016 года;
• акты сверки задолженности плательщиками страховых взносов за 2016 год.

Проверка отчетности по ЕССС с 2017 года

Налоговики будут проводить камеральные проверки отчетности по ЕССС, которую компании представят в 2017 году, а также уточненок за прошлые годы — тех, что вы подадите в инспекцию с нового года.

Выездные проверки компаний по расчетам до 2017 года налоговики будут проводить совместно с фондами. Проверить смогут последние три года. Так что запросить у вас могут документы за 2014-2016 годы.

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов - 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

Категория страхователя	Коды ОКВЭД видов деятельности*	Тариф для расчета взносов
		в ПФР	в ФСС на ВНиМ	в ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	13, 14, 15, 16 и др.	20	0	0
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1 , )	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.	20	0	0
Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	37, 86, 87, 88, 93 и др.	20	0	0
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	64.9, 88.10	20	0	0
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	62, 63	8	2	4
Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	72	8	2	4
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др.	8	2	4
Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1 , пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	50	0	0	0
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ)	14	0	0
Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1 , пп. 5 п. 2 , п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)	6	1,5	0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (