6 ндфл пустая сдается. Сдавать ли нулевую отчетность в ПФР? Нулевая справка о среднесписочной численности

Если ИП или ООО не ведет деятельность, в установленные сроки компания подает нулевую отчетность в налоговую инспекцию. Существуют различные формы такой отчетности – в зависимости от условий налогообложения, отчетного периода, и т.д. В 2016 году перед налоговыми агентами встала задача оформлять и сдавать в инспекцию расчет, в котором представлены суммы налога на доходы физических лиц. Распространяются ли на этот документ общие правила и нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, рассмотрим далее.

Инспекции принимают 6-НДФЛ, где налогоплательщики раскрывают информацию по начисленным и удержанным суммам соответствующего налога. Налоговыми агентами в данном случае выступают фирмы, индивидуальные предприниматели, представители обособленных подразделений иностранных фирм в РФ, а также нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой. Для указанных категорий действует правило: передал доход физическому лицу – оформи расчетную форму. Это касается всех доходов в натуральной и денежной формах:

1. Суммы, полученные в рамках трудового договора.
2. Доходы по договору подряда.
3. Доходы от дивидендов.

6-НДФЛ не отражает движений по договорам купли-продажи, а также договорам с индивидуальными предпринимателями.

Если доходы были, налогоплательщик последовательно заполняет все блоки раздела 1 и раздела 2, из которых состоит форма 6-НДФЛ. В первом разделе указывают данные нарастающим итогом за отчетный период. В разделе 2 предыдущие кварталы не учитываются, суммируют поступления и отчисления только за последние три месяца.

Есть определенные значения, которые не зависят от налоговых сумм. Рассмотрим, какие значения необходимо проставлять в графах документа.

На титульном листе отведено специальное место для реквизитов. В случае, когда отчетность готовит филиал компании, указывается КПП соответствующего подразделения.

Если документ подается впервые и уточнений по нему не было, в графе « » указывается нулевое значение. Для всех остальных случаев – 001, 002, 003, и так далее.

Значение «Номера корректировки»

В строке кода представления указывается квартал, за который плательщик налога представляет данные. В качестве налогового периода указывается соответствующий календарный год.

Четырехзначный код содержит код региона и непосредственно код налоговой инспекции (по две цифры – на каждый).

Отчетность направляется по месту регистрации фирмы или ОП. ИП передают отчет по налогам на доходы физических лиц по месту жительства или ведения деятельности.

В следующем коде зашифрована информация о том, какая именно организация является налогоплательщиком. Если компания отчитывается по месту учета, в данной строке проставляется «212». Когда отчетность подается ОП, это отмечают сочетанием цифр «220». Что касается крупнейших налогоплательщиков, то для них предусмотрен код «213». Индивидуальные предприниматели также пользуются уникальными цифровыми кодами (120, 320 – для места учета и отчетности по месту ведения деятельности, соответственно).

После представления общей информации заполняются блоки с данными по налогу.

Когда появляется нулевая отчетность

А как быть, если в отчетном (налоговом) периоде по физическим лицам отсутствовали какие-либо выплаты? Например, фирма только открылась и никаких движений по счетам сотрудников не наблюдалось. Тогда принимается, что организации, ИП и ОП не являются на этот период налоговыми агентами и, соответственно, не сдают нулевой НДФЛ-6. Если они не пользуются услугами работников и не ведут деятельность, существуя лишь формально, они также не обязаны составлять такой документ. Об этом сказано в Письме ФНС РФ от 23 марта 2016 года.

А что, если один раз в году платежи в пользу физлиц все же были? С них необходимо удержать налог и подать соответствующие сведения в налоговую. Учитывая, что первая часть формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, в отчетах за разные периоды изменится только состав заполненных разделов и пустующих блоков.

Пример. Организация переводила средства сотрудникам в мае. Соответственно, в первом квартале организация не могла выступать в качестве налогового агента (нет движений – нет и налогов!). По платежам в бюджет за доходы физлиц представители фирмы отчитаются за 6 месяцев, 9 месяцев и по окончании календарного года. Что касается раздела 2, который заполняется не нарастающим итогом, а за последние три отчетных месяца, то в формах за 9 и 12 месяцев он остается пустым (при условии, что с июля организация не вносит туда никаких сведений).

Итоговый образец нулевой отчетности по налогу на доходы физических лиц представлен ниже.

В нулевой форме также необходимо указывать реквизиты и не забыть о суммовых показателях (несмотря на то, что они равны 0, эти сведения должны присутствовать). Строки 020-090 будут нулевыми, строка 010 раздела 1 и строки 100-120 второго раздела остаются пустыми. Распечатывая документ на принтере, помните, что печать знаков выполняется 16-18 кеглем (шрифт Courier New).

Видео — Особенности заполнения и представления 6-НДФЛ

Уведомление налоговой – альтернативный вариант

В целом по необходимости заполнения нулевой отчетности налоговый агент принимает решение самостоятельно. Отчитается он или нет – в обоих случаях он окажется прав, а налоговая должна принять документ при любом раскладе. Не возбраняется уведомлять сотрудников инспекции о том, что отчетность за конкретный период подготовлена не будет. По сути, такое письмо заменит нулевую отчетность и станет страховкой от лишних вопросов со стороны ФНС – у госорганов не будет повода усомниться в правильности действий налогоплательщика.

Текст составляется в произвольном виде. Обязательно указываются причины, по которым нулевая отчетность не сдается в срок. Получателем в данном случае является руководитель ИФНС.

Письмо должно быть подписано либо директором, либо лицом, действующим по доверенности. Доверенность следует приложить к тексту письма. Сроки отправки соответствуют срокам сдачи обычных форм 6-НДФЛ. Сведения о них содержатся в следующей таблице.

Таблица 1. Срок передачи сведений

Если ИФНС настаивает на передаче сведений об отсутствии перечислений физическим лицам и даже заблокировала счет компании, подготовьте «нулёвку» или письмо, как показано выше. Не более одного рабочего дня есть у налоговиков, чтобы снять санкции с движений по счету. Еще один день отводится на передачу соответствующего решения в банк налогоплательщика. Сейчас для взаимодействия банков и ФНС активно используется сеть Интернет, поэтому обмен информацией производится оперативно. В течение суток по требованию налоговиков банковские работники вернут счету активный режим.

Могут ли у налоговой возникнуть вопросы, если расчет НДФЛ в отчетом периоде не представлялся. В каких случаях нужно подавать нулевой отчет? Если деятельность компания не осуществляет, нужно ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ? Может достаточно уведомления или пояснительной записки?

Введение

С 2016 года обязанность всех налоговых агентов подавать декларацию 6-НДФЛ каждый квартал. В ней отражается информация о начисленных доходах сотрудникам предприятия, начисленном и перечисленном налоге. Что делать в том случае, когда деятельность компании приостановлена, доходы не начислялись и не выплачивались в течение всего периода физическим лицам. Сдавать не нужно НДФЛ, но стоит ли уведомить об этом инспектора?

Обязанность сдачи формы вменена всем субъектам хозяйствования, если была выплата дохода хотя бы за один месяц. Это прописано в статье 230 пункт 2 НК РФ. Отсюда можно сделать выводы, что если деятельность не велась в календарном году, НДФЛ нулевой подавать не нужно.

Это касается не только субъектов хозяйствования, но и ИП.

Федеральная налоговая служба предоставила еще одно разъяснение в письме БС – 4 -11 / 7928 от 4 мая 2016 года, в котором дается пояснение. Если организация в течение календарного года деятельность не осуществляла, но пустой расчет представила, налоговики обязаны его принять в общепринятом порядке.

Это вызывает некоторые затруднения у работников бухгалтерии. Зачем подавать нулевой расчет, если деятельности нет? Рассмотрим подробнее данную тему, нужно ли сдавать нулевку по форме 6 НДФЛ.

Контрольные органы не знают, что субъекты хозяйствования не являются налоговыми агентами в отчетном периоде и ждут представления формы. Если в течение десяти рабочих дней после отчетной даты сведения не поступят в ИМНС, счета будут заблокированы согласно статье 76 пункта 3.2 НК. Кроме того, на организацию может быть наложен штраф за непредоставление сведений.

Именно поэтому, чтобы не возникла ситуация с блокировкой счетов, работники могут своевременно предоставить в налоговую один из двух документов:

1. Письмо в налоговую в произвольной форме о том, что субъект хозяйствования в данном периоде не обязан представлять сведения по форме 6.
2. Представить нулевой отчет по форме 6 НДФЛ.

Нулевой расчет 6 в полной мере отразит информацию об организации. Налоговые инспекторы поймут, что хозяйственная деятельность не ведется, и оплата труда не начисляется.

В каких случаях форму подавать все-таки нужно

Какие ситуации могут возникнуть в течение отчетного года:

• Если в течение календарного года не начислялись и не выплачивались доходы, если нет налогообложения – НДФЛ представлять не нужно;
• заработная плата была начислена и выплачена только в последнем квартале года. Для данного случая квартальные формы будут с нулевыми показателями или их представление не обязательно. Годовой НДФЛ необходимо сдавать в налоговую не позднее 1 апреля следующего года;
• начисление доходов производилось только в третьем квартале. Расчет за 1 и 2 квартал можно не представлять. НДФЛ за 9 месяцев и за год будет обязательным, даже если в последнем квартале начисление и выплата доходов не производилась;
• заработная плата была начислена во 2 квартале. Для такого случая отчет за 1 квартал не обязателен. Начиная с НДФЛ за полугодие и до конца года компания обязана будет отправлять отчет в ИМНС;
• доходная часть была выплачена только в первом квартале – представление отчета должно быть своевременно в течение всего отчетного года.

Если в организации принято решение подавать отчет, заполнить его следует правильно, чтобы у налоговиков не возникло дополнительных вопросов и санкций по поводу оформления. Рассмотрим пример заполнения каждого раздела в случае нулевых показателей.

Заполнение отчета следует начинать с титульного листа:

• нумерация страницы начинается с 001;
• ИНН и КПП – индивидуальные данные организации или ИП;
• в строке «номер корректировки» следует указать значение 000;
• в строке «период представления» следует выбрать код отчетного периода из приложения №1 (для 1 квартала – 21, для НДФЛ за 1 квартал – 31, для 3 квартала – 33, для годового отчета – 34);
• в строке «налоговый период» указывается текущий календарный год;
• код налогового органа;
• сокращенное (или полное в случае отсутствия сокращенного) название организации;
• должностное лицо, отвечающее за учет, отчетность и полноту предоставляемых сведений.

Дата представления нулевой формы должна быть не позднее установленных законодательством сроков. Нулевая НДФЛ сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

При заполнении первого и второго разделов указывается только ИНН и КПП субъекта хозяйствования и номер страницы. Все остальные строчки следует обнулить и проставить прочерки во всех клеточках согласно письму федеральной НС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года

Важно! В конце отчета необходимо проставить дату заполнения и подпись исполнителя, который заполнял сведения.

Декларация 6 не предусмотрена в классификаторе документов, в разделе «ФНС» такого наименования нет. Тем не менее, ей при утверждении был присвоен код КНД 1151099. При отсутствии деятельности и необходимости представления информации, бланки формы можно найти под этим кодом.

Важные нюансы

Если в текущем году субъект хозяйствования начислял заработную плату физическим лицам только за один месяц, расчет 6 подавать необходимо в течение всего года.

Заполнение 1 раздела необходимо с нарастающим итогом, а это значит, что показатели будут до конца периода.

В данном случае письмо или пояснительная записка о прекращении деятельности не помогут. Заполнить 2 раздел необходимо только в периоде начисления доходов. Для остальных кварталов он будет с нулевыми показателями.

Заключение

Сдавать или нет форму 6 НДФЛ нулевку – каждая организация решает сама. В законодательстве эта норма четко не определена. Отправить письмо налоговой или сдавать нулевую 6 НДФЛ все-таки можно, во избежание недоразумений, связанных с блокировкой расчетного счета и дальнейшим освобождением. На это уйдет как минимум 2-3 рабочих дня.

НДФЛ относится к основным налогам, рассчитываемый в процентах от полученных физическим лицом доходов за исключением налоговых вычетов, которые снижают налоговую базу. С 01.01.2016 года все налоговые агенты должны представлять в ФНС отчетность по 6-НДФЛ ежеквартально, отразив в общей сумме по предприятию доходы (заработную плату) работников, облагаемые налогом по всем ставкам. Расчет по форме 6-НДФЛ отражает сведения о начислениях доходов в пользу физлиц, размер удержанного налога и сроки удержания.

Рассмотрим, нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ, если отсутствуют сотрудники и выплаты никакие не производятся.

Нормативное регулирование сдачи 6-НДФЛ

Информационная база для заполнения 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ формируется на основании информации, которая содержится в регистрах налогового учета, которые должны вести все компании. Этот документ не имеет определенной законодательством формы, ее необходимо разработать на предприятии и утвердить в учетной политике. Регистр должен отражать данные, отражаемые в 6-НДФЛ (даты начисления, перечисления и удержания НДФЛ).

За базу регистра по НДФЛ можно взять налоговую карточку 1-НДФЛ (потеряла свою актуальность и ныне не действует), но форму можно доработать.

Регистры по НДФЛ составляются на каждого сотрудника индивидуально. В регистре должно быть обязательно отражено (ст. 230 НК РФ):

• персональные данные (Ф.И.О., дата рождения, адрес регистрации, паспортные данные, ИНН)
• все доходы и вычеты с начала налогового периода, сгруппированные по кодам
• суммы доходов и даты их выплаты
• статус налогоплательщика
• суммы НДФЛ, даты удержания и перечисления, реквизиты платежных поручений

Важно! За ошибки в регистрах по НДФЛ может быть выписан штраф в размере 20% от неуплаченного налога, но не менее 40000 руб., при условии, что ошибки в регистре занизили налоговую базу.

Необходимость сдачи нулевой отчетности

Письмом ФНС России от 01.08.2016 г. № БС-4-11/13984@ дан ответ на вопрос о сдаче нулевого расчета организациями и ИП: если в организации или у ИП нет наемных работников и не производятся выплаты, то сдавать 6-НДФЛ нет необходимости.

Основанием является то, что 6-НДФЛ представляют налоговые агенты (организации и ИП), которые производили выплаты налогооблагаемых доходов налогоплательщику.

Важно! При том, что сдавать нулевую отчетность по 6-НДФЛ нет необходимости, ФНС не вправе отказать в его принятии.

Если фактических выплат физлицам не было, но зарплата начислялась, то 6-НДФЛ придется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК).

Действительный государственный советник РФ 3-го класса, к.э.н. А. Кизимов

Письмо о непредставлении 6-НДФЛ

Сдавать 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Если агент исправно сдавал отчеты, а с определенного периода у него отсутствовали работники, вознаграждений не начислялось, то ФНС планирует получить расчет, а за несвоевременное представление которого может быть наложен штраф. Чтобы не попасть в такую ситуацию, можно сдать (который обязаны принять) или оформить причины непредставления этой отчетности.

Унифицированной формы для письма не предусмотрено законодательством и организация или ИП оформляет такой документ в произвольной форме.

Информирование ФНС о причинах несдачи 6-НДФЛ пояснительным письмом в произвольной форме необходимо для того, чтобы подтвердить не опоздание с отчетностью, а реальное отсутствие вознаграждений у работников. В письме необходимо отразить:

• ФИО руководителя ФНС, номер и населенный пункт
• информацию об агенте: реквизиты
• дата составления и исходящий номер
• наименование документа (письмо)
• текст письма:
  • основание для представления 6-НДФЛ
  • информирование об отсутствии выплат и удержаний
  • вывод, гласящий о том, что организация или ИП не является налоговым агентом
• подпись с расшифровкой и должностью

Пример обоснования в тексте письма отсутствие обязанности налогового агента

В тексте письма необходимо указать основания, по которым не представляется расчет. Формулировка может быть следующей:

В течение первого квартала 2018 года ООО «Альфа и омега» не начисляла и не выплачивала физическим лицам доходов, не производила с них удержаний и не перечисляла НДФЛ в бюджет. Единственным сотрудником является директор, а так же единственный учредитель, который находится в отпуске без сохранения зарплаты. Выручка продолжает поступать, деятельность ООО не прекращена.

Сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ или письма

Когда нет сотрудников, организация или ИП налоговыми агентами не являются и не обязаны сдавать отчетность, в том числе и нулевой 6-НДФЛ.

Если организация или ИП приняли решение сдать нулевой 6-НДФЛ (ФНС не вправе отказать в приеме нулевой отчетности), его нужно сдавать в те же сроки, что и расчет с данными.

Нулевой 6-НДФЛ или письмо о непредставлении расчета необходимо представить в ФНС, в которой организация или ИП состоят на учете:

• организации – в ФНС по месту нахождения
• ИП – в ФНС по месту жительства

Представление отчета осуществляется:

• на бумаге или в электронном виде (по выбору) – для организаций или ИП менее 25 человек
• в электронном виде – для организаций или ИП более 25 человек

Фиксируется сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ:

• на бумаге – в день представления в ФНС лично или отправления по почте с описью
• в электронном виде – в день подтверждения оператором отправки отчета

Ответственность за непредставление 6-НДФЛ

Как и за все несданные или несвоевременно сданные формы отчетности за 6–НДФЛ предусматривается наказание, выражаемое в таких формах:

В письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 отражается, что ФНС вправе при непредставлении 6-НДФЛ в течение 10 дней с установленной для сдачи даты заблокировать банковский счет , аналогично это возможно при отсутствии письма или формы расчета.

Для снятия блокировки счета необходимо:

• предоставить 6-НДФЛ
• подать заявление в ФНС о том, что доходы не выплачивались и налоговым агентом организация или ИП не является

В НК РФ срок разблокировки счета не оговаривается, поэтому необходимо представить письмо в ФНС о том, что не являетесь налоговым агентом.

Ошибка при оформлении регистров

Налоговые регистры по НДФЛ необходимы для правильного составления справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. Поэтому в документ должны попасть все данные для этих отчетов. Выписка из регистра играет важную роль при заявлении о возврате налога.

В регистры не включаются необлагаемые доходы, не имеющие кодов:

• пособия (кроме облагаемых по временной нетрудоспособности)
• суточные в пределах лимита (700 руб. в день – по России и 2 500 руб. в день – для заграничных поездок).

Частично облагаемые доходы имеют свои коды (подарки, материальная помощь, призы) их нужно полностью включить в документ.

С появлением формы 6-НДФЛ у бухгалтеров компаний стали возникать многочисленные вопросы по заполнению. А у организаций, которые не платят зарплату по каким-либо причинам, возник закономерный вопрос: сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Ниже рассмотрим, обязаны ли налоговые агенты представлять нулевой 6-НДФЛ.

В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них. Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания. Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.

В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@.

Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ

Как уже отмечалось выше, обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено. Однако есть ситуации, когда безопаснее направить в ФНС данную форму. Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2018 году, разберемся далее.

Допустим, компания ООО «Легион» на протяжении 2017 года отражала в 6-НДФЛ доходы двух сотрудников — Станкова И. В. и Лотыпова Р. Р. В первые три месяца 2018 года доходы никому не выплачивались. Даже несмотря на этот факт, лучше сдать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Объяснение этому простое: ФНС по отчетности 2017 года знает, что компания является налоговым агентом. Если в 2018 году 6-НДФЛ перестанет поступать, инспекторы могут предположить, что компания просто забыла направить отчет. В результате может произойти блокировка счета до выяснения обстоятельств.

Чтобы неприятности обошли фирму стороной, при отсутствии доходов действуйте по одному из предложенных вариантов:

1. Отправьте нулевой отчет.
2. Напишите в ФНС письмо в произвольном формате о том, что 6-НДФЛ не представляется ввиду отсутствия выплат.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если доход был лишь в одном из кварталов? Ответ однозначный — нужно. Этому утверждению есть вполне логичное объяснение: все доходы в форме показываются нарастающим итогом. И отразив доход в одном отчетном периоде, его придется показывать и в последующих периодах в рамках календарного года.

Подводя итог, можно сказать, что нулевой 6-НДФЛ надо сдавать на усмотрение организации. Важно помнить о возможных последствиях.

В последнее время все больше компаний прекращают вести деятельность, но фирмы не закрывают. В связи с этим возникает вопрос, а какую отчетность необходимо предоставлять и куда при отсутствии деятельности?

Нужно учитывать, что у всех организаций-налогоплательщиков сохраняется обязанность по сдаче отчетности в инспекцию независимо от того, есть ли у них обязанность уплатить налог в бюджет или нет. Дело в том, что обязанность представлять декларацию не зависит от результатов вашей предпринимательской деятельности.

Это касается и всех организаций, в том числе и обществ с ограниченной ответственностью (далее ООО) находящихся на упрощенной системе налогообложения (далее УСН), они ежегодно сдают налоговую отчетность, независимо от того, велась финансово-хозяйственная деятельность в отчетном периоде или нет.

Как такового понятия нулевой отчетности не существует. Это название используют инспекторы налоговой службы и бухгалтеры. «Нулевку» по УСН сдают ООО, у которых по какой-либо причине отсутствовали доходы и, как следствие, исчисленный налог равен нулю.

В каком же случаи ООО может сдавать нулевую декларацию, при этом важно учесть следующие нюансы:

• Если размер фиксированных страховых взносов на работников у ООО больше суммы налога или равен ей, то у ООО снизить налоговую базу более чем на 50% от суммы взносов не получится.
• Если ООО действует, но у нее отсутствует штат работников сдать нулевую декларацию в этом случае тоже не получиться, так как все равно имеется директор (владелец организации). Максимум - аналогично снизить налоговую базу на 50% за счет страховых взносов. Дело в том, что ООО - это отдельная организация, в интересах которой действует директор. Зачастую в небольших фирмах работу директора выполняет сам учредитель. Он не платит себе зарплату и получает доходы в виде дивидендов. Но по трудовому законодательству директор - такой же сотрудник, как и все остальные, поэтому ему положена зарплата.
• Если ООО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» осуществляли финансово-экономическую деятельность и получали доходы, но по итогам отчетного года образовался значительный убыток, сформировать нулевую отчетность они также не могут. Что вполне объяснимо, ведь имеется определенный минимальный порог налога (1% от дохода), который выплачивают на «упрощенке» в данном случае.

Таким образом, подавать нулевую декларацию можно только в том случаи, если ООО не ведет никакой деятельности и у нее отсутствуют доходы - отсутствует объект налогообложения.

Налоговая служба может засомневаться в правдивости сведений и проверить ваш счёт в банке (или кассу). Если поступлений не было, вопросы отпадут. Если вы всё же получали деньги на счёт, скорее всего, вам направят требование о пояснениях. В такой ситуации важно объяснить налоговой, что это за деньги и почему вы не показали их в декларации. Например, в составе доходов не нужно учитывать пополнение счёта личными деньгами или возврат долга.

Кстати! Подготовить и сдать нулевую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - подготовка и сдача отчетности . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

Если в ООО в течение налогового периода не наблюдалось движения денежных средств, а объект налогообложения не функционировал (подразумевается реализация товаров и услуг, имущество, прибыль и прочее), ООО на УСН должна представить следующие отчеты в ИФНС:

• Нулевая декларация по УСН - в срок до 31 марта следующего за отчетным.
• Сведения о среднесписочной численности (даже если ваше ООО осуществляет деятельность без работников, а директор не получает зарплату или находится в неоплачиваемом отпуске, данная справка должна быть оформлена обязательно) - в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
• Годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и статистику. Каждый год все ООО сдают бухгалтерскую отчётность, в которой отражают годовые итоги деятельности - деньги на счетах, имущество, долги, прибыль или убытки. Бухгалтерская отчетность не бывает нулевой, даже если вы не вели бизнес. В каждой организации есть уставный капитал, размер которого вы определяете при регистрации бизнеса и вносите на счёт в банке. Его нужно отразить в бухгалтерской отчетности.
• Расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС независимо от того, вело ли ООО деятельность в отчетном периоде или нет. И совершенно не имеет значения, начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты или нет. Такие пояснения дают сотрудники ИФНС.

Некоторые эксперты считают, что нулевой расчет по страховым взносам сдавать не требуется, если сумма взносов к уплате равна нулю и когда никаких начислений и выплат в пользу физических лиц не производилось. Ведь в такой ситуации ООО не признается плательщиком страховых взносов (на основании п. 1 ст. 419 НК РФ «Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»).

В итоге, все же получается, что если в организации есть генеральный директор - единственный учредитель, которому заработная плата не выплачивается, то расчет по страховым взносам нужно предоставить, т.к. он является застрахованным лицом.

• Форму 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его.
• Возможно, по запросу налоговых органов потребуется сдать нулевую книгу учета доходов и расходов.
• Отчетность, представляемая только при наличии объекта налогообложения. В данном, случаи сюда относиться транспортный налог и земельный налог, ООО использующие УСН не освобождаются от уплаты данных налогов. Если в ООО не является владельцем транспортных средств, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Платить налог соответственно не надо и сдавать нулевую декларацию тоже. ООО которые обладают на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, обязаны уплачивать налог и подавать декларацию, если ваша ООО не обладает земельными участками то и делать этого не надо.
• Отчет в ФСС (форма 4-ФСС «по травматизму») , сдается и при нулевой отчетности, нарастающим итогом каждый квартал (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год) - в срок до 20 числа месяца в бумажном виде и в электронной форме - не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным. Подтвердить вид деятельности в ФСС также необходимо , предоставив заявление, справку-подтверждение и копию пояснительной записки, до 15 апреля.
• Отчет в ПФР - формы ОДВ-1, СЗВ-стаж, СЗВ-Корр, СЗВ-Исх необходимо сдавать на единственного работника в ООО, которое не ведет деятельности - это на генерального директора, т.е. его учредителя (так как он является застрахованным лицом), ежегодно до 1 марта. Если организация приостановила бизнес, не получает доходы, и в ней нет нанятых сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно . Что же касается спорного вопроса про генерального директора он же учредитель и единственный работник который не подписывал трудовой договор с ООО и не получает денежных выплат, отчетность по застрахованным лицам организация и в данном случаи не подает.

Авансовые платежи при нулевой отчетности отсутствуют , так как нет объекта налогообложения. Штрафные санкции за ошибки в отчете не предусмотрены. Единственный штраф - за непредставление в установленный срок нулевой налоговой отчетности :

• в размере 1000 руб., если вовремя не подана налоговая декларация;
• в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Итак, ООО на УСН без работников, не ведущее деятельности в течение года, представляет следующие документы: нулевую декларацию по УСН, годовую бухгалтерскую отчетность, расчет по страховым взносам, среднесписочную численность (если из работников зарегистрирован только учредитель - в справке нужно указать единицу), отчеты в ПФР и ФСС. ООО отчитываются всегда . Если в организации нет сотрудников, сдайте нулевую отчётность, но это может привести к претензиям со стороны государства.