Заполнение декларации по усн. Руководство по заполнению декларации по усн

Для сдачи отчетности индивидуальным предпринимателям и юрлицам необходимо знать порядок заполнения декларации по УСН за 2019 год. В ней учтены возможность уменьшения суммы налога на уплаченный торговый сбор, а также льготные ставки налога, утвержденные региональными властями. Корректное заполнение декларации по УСН за 2019 год «Доходы минус расходы», а также бланк декларации вы найдете в этой статье.

Состав отчета и требования к порядку его заполнения

Форма декларации по УСН за 2019 год утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/ и состоит из титульного листа и трех разделов:

• раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздел 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздел 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
• раздел 2.2. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
• раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Правила заполнения декларации по УСН за 2019 год

Суммы в этот отчет вносятся в целых рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета. Никакие исправления недопустимы! Также нужно помнить о том, что каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена). Обычно налогоплательщики не придают значения при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях. А это очень важно. Если форму заполняют от руки, числа проставляют с самого первого — левого поля, при электронном заполнении цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки, ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.

Сроки сдачи декларации

Сроки предоставления декларации: 31 марта — для фирм и 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей. Если организация или ИП прекращают применять упрощенку, то отчет они сдают не дожидаясь окончания налогового периода — до 25 числа месяца, следующего за снятием с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований ст. 346.13 НК РФ , то декларацию УСН нужно подать до 25 числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ. У ИП есть возможность заполнить декларацию УСН онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по УСН за 2019 год (объект «Доходы минус расходы»)

Узнаем, как правильно заполнить декларацию по УСН за 2019 «Доходы минус расходы» юридическому лицу, заполнение декларации УСН за 2019 «Доходы» для индивидуального предпринимателя рассмотрим ниже. Налоговый период — 2019-й, поэтому сдать эту отчетность надо до 31.03.2019 (31 марта в 2019-м — воскресенье, следовательно, срок сдачи сдвигается на 1 апреля).

Шаг 1. Титульный лист

ИНН и КПП берутся из свидетельства о постановке на учет и вписываются на все страницы документа (см. образец свидетельства). В электронном виде достаточно указать их только один раз, остальные заполнятся автоматически. Код налогового органа также имеется в свидетельстве о постановке на учет. Остальные коды, изображенные на рисунке, одинаковы для всех ООО. Под отчетным годом понимается налоговый период, т. е. 2019-й в данном случае.

Название налогоплательщика можно взять из того же свидетельства либо из устава. Обратите внимание: писать надо и полное, и краткое, и иностранное наименование, если они зафиксированы в учредительных документах. Код ОКВЭД ставится для основного вида деятельности либо из Устава, либо из кодов статистики, выдаваемых Росстатом. Телефон принято записывать 11-значный (с восьмеркой). Если до вас проще дозвониться по мобильному, значит, лучше указать его. Итак, заполним образец декларации.

Достоверность декларации могут удостоверить:

• директор ООО (код 1);
• штатный или аутсорсинговый бухгалтер (код 2).

В любом случае для организации заполняются поля Ф.И.О., подпись и дата. Если код 1, то в нижнем поле «Наименование документа» ставятся прочерки, иначе указывается доверенность.

Шаг 2. Раздел 2

Отметим, что для каждого объекта налогообложения в декларации по УСН предусмотрен свой раздел. Заполнение декларации УСН за 2019 «Доходы» происходит в подразделе 2.1.

В строке 101 указываем код 1 («Доходы»), далее в 102 — признак налогоплательщика. Для фирм, ИП, которые являются работодателями, значение — 1, а для организаций и предпринимателей без работников — 2.

В строках 110-113 отражают полученные в отчетном периоде доходы (нарастающим итогом за каждый квартал), которые являются налогооблагаемой базой в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ . Т. е. в 110 — доходы за первый квартал, в 111 — за полугодие, в 112 — за 9 месяцев и в 113 — за год. Далее эти значения будут умножены на ставку налога из 120.

В строках 130-132 рассчитывают суммы авансовых платежей, которые необходимо перечислять в бюджет до 25-го числа месяца, следующего после окончания каждого квартала:

• 130 стр. = стр. 110 × стр. 120 / 100;
• 131 стр. = стр. 111 × стр. 120 / 100;
• 132 стр. = стр. 112 × стр. 120 / 100.

Строка 140 декларации по УСН «Доходы», а также строки с 141 по 143 предназначены для указания перечисленных за работников страховых взносов, выплаченных социальных пособий и взносов на добровольное страхование. На эти суммы можно уменьшить налог в пределах 50 %. Если у индивидуального предпринимателя нет работников, в этих строках он ставит суммы фактически перечисленных страховых взносов за себя в тех налоговых периодах, когда осуществлялась уплата денежных средств в бюджет. Т. к. ИП имеет право платить взносы по своему усмотрению до 31 декабря, то, к примеру, если он перечислил всю сумму в декабре, в налоговой декларации он заполнит только строку 143. Уменьшить сумму налога к уплате предприниматель может на все перечисленные за себя в отчетном периоде взносы.

Если объект налогообложения «Доходы минус расходы».

В строке 201 указываем значение 2 «Доходы минус расходы». В строках 210-213 поквартально нарастающим итогом проставляем полученные доходы, из которых формируется налогооблагаемая база. А в 220-223 будут стоять суммы расходов (нарастающим итогом), соответствующих перечню из статьи 346.16 НК РФ . Как и в предыдущих случаях, каждой строке соответствует свой налоговый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если в предыдущем отчетном периоде был получен убыток, его нужно отразить по строке 230. Он уменьшит налогооблагаемую базу.

В строках 240-243 указывается налогооблагаемая база для исчисления авансового платежа:

1. Стр. 240 = стр. 210 - стр. 220, если > 0.
2. Стр. 241 = стр. 211 - стр. 221, если > 0.
3. Стр. 242 = стр. 212 - стр. 222, если > 0.
4. Стр. 243 = стр.213 - стр. 223 - стр. 230, если > 0.

Если сумма убытка по строке 230 равна налогооблагаемой базе, в 243 будет значение 0. Убытки отчетного года отражают с строках 250-253 в случае, если показатели строк 210-213 меньше 220-223. В строках 260-263 указывается налоговая ставка 15 % или иная, предусмотренная законодательством субъекта РФ, где зарегистрирована деятельность налогоплательщика.

Авансы по налогу рассчитываются и отражаются так:

1. Стр. 270 = стр. 240 × стр. 260 / 100.
2. Стр. 271 = стр. 241 × стр. 261 / 100.
3. Стр. 272 = стр. 242 × стр. 262 / 100.
4. Стр. 273 = стр. 243 × стр. 263 / 100.

Следующие два блока по налоговой базе и убыткам отчетного года взаимоисключающие: если в строке 240 числовое значение (прибыль), то в строке 250 — прочерки (убыток) и наоборот. Аналогично для пар строк 241 и 251, 242 и 252, 243 и 253. Значения определяются простым вычитанием расходов из доходов за соответствующий период (первые два блока).

Ставки налога могут варьироваться в зависимости от региона и вида деятельности организации, а также могут меняться в течение года. Но обычно четыре раза указывается одно и то же значение. Суммы исчисленного налога — это не те платежи, которые фирма реально заплатила в бюджет. В данном примере организация платила минимальный налог дважды. В строках 270-273 фиксируются математические значения: налоговая база, умноженная на ставку и деленная на 100.

Обратите внимание на строку 280 — минимальный налог на УСН (доходы за год по строке 213, умноженные на 1 %). В строке 280 указывают минимальный налог к уплате. Он определяется, как стр. 213 × 1 / 100.

Шаг 2. Раздел 3

Третий раздел налоговой декларации предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ . Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Поэтому порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.

Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в Приложении № 5 к Порядку заполнения декларации.

Далее заполнение раздела 3 нужно начать с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. По тем суммам, где установлен срок использования, нужно указать дату их поступления в графе 2, а в графе 3 — их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.

Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:

1. В графе 2 и 5 по средствам с установленным сроком ставят даты получения и использования.
2. В графе 3 — сумма полученных средств с установленным сроком.
3. В графе 6 — сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек.
4. В графе 4 — денежные средства, полностью использованные по назначению в установленный срок.
5. В графе 7 — использованные денежные средства не по целевому назначению (их нужно включить во внереализационные доходы в момент фактического использования).

В строке «Итого по отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.

Как заполнить декларацию по УСН за 2019 год для ООО «Доходы», если организация является плательщиком торгового сбора? Для этого случая предназначен раздел 2.1.2 о торговом сборе. Однако он предназначен только для предприятий Москвы и только в определенных главой 33 НК областях деятельности (разные виды розничной торговли). В Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор пока не введен. Под сбор в Москве не попали интернет-магазины и рыночная торговля.

Всем остальным достаточно уточнить, по какой ставке взимается налог в конкретном регионе. Ее так же, как и по объекту «Доходы минус расходы», могут менять на уровне местных властей (от 1 до 6 %). Кроме того, в некоторых субъектах РФ возможны налоговые каникулы для начинающих и льготы для некоторых отраслей (нулевая ставка).

Состав декларации при оплате торгового сбора:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1;
• раздел 2.1.2 (5 страниц).

В качестве примера, как заполнить декларацию по УСН 6 % за 2019 год, приведен лист отчета ИП из Москвы.

Бланк декларации по УСН — КНД 11520171 и другие бланки

Предприниматели, которым нужно сдавать в бумажной форме декларацию по УСН 2019, могут бланк скачать бесплатно. Сформировать декларацию по УСН в 2019 году помогут разнообразные бухгалтерские программы и сервисы. Среди них, конечно, программа 1С , сервис

Все плательщики упрощенного налога по итогам года обязаны представить в ИФНС (по месту учета) . Состав отчетности зависит от объекта налогообложения, который применяет упрощенец.

ИП и организации на УСН 6% (объект – “доходы”), сдают декларацию, состоящую из следующих листов:

• Титульного.
• Раздела 1.1.
• Раздела 2.1.1.
• Раздела 2.1.2 – если деятельность ведется в г. Москве и ИП или ООО является плательщиком торгового сбора.

Примечание: раздел 3 заполняется ИП или ООО в случае получения средств целевого финансирования, целевых поступлений и иных средств, указанных в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ .

Бланк декларации

Образец заполнения декларации по УСН 6% для ООО

Исходные данные

Организация: ООО «Курс-инвест»

Отчетный период: 2018 год

ИФНС:

Вид деятельности:

ОКВЭД: 47.29

Доход (поквартально):

1 квартал – 920 000 руб.

2 квартал – 820 000 руб.

3 квартал – 1 020 000 руб.

4 квартал – 1 560 000 руб.

Страховые взносы за сотрудников – по 108 000 руб. каждый квартал

Титульный лист

Столбец/строка	Примечание
ИНН/КПП	ИНН и КПП организации
Номер корректировки	Если декларация сдается первый раз (первичная), то номер корректировки будет «0-». Если второй и последующие разы (с целью исправить ошибку в ранее представленной отчетности), то указывается номер «2-» , «3–» и т.д. в зависимости от того, какая по счету уточненная декларация сдается
Налоговый период	«34» – если отчетность сдается за год «50» – при сдаче декларации после ликвидации организации «95» – при переходе на иной режим налогообложения «96» – при прекращении деятельности по УСН
Отчетный год	Год, за который сдается декларация
	Четырехзначный код налогового органа, в котором ООО стоит на учете
По месту нахождения (код)	«210» – по месту нахождения ООО «215» – по месту нахождения правопреемника
Налогоплательщик	Полное наименование организации заглавными буквами. Обратите внимание, что между ООО (в расшифрованном виде) и самим названием должна быть одна пустая клетка, даже если название выпадает на следующую строку
Код по ОКВЭД	ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)
Номер контактного телефона	Актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы. + 7 (…)…….
На … страницах	Если организация не является плательщиком торгового сбора и не получала средства целевого финансирования, количество листов будет«003»
	«1» – если декларацию заполняет и сдает директор ООО, в строчках ниже указываются его полные ФИО. «2» – если декларация сдается представителем, ниже указываются ФИО представителя и наименование документа, которым подтверждаются его полномочия
Дата	Дата заполнения документа

Раздел 1.1

Столбец/строка	Примечание
010, 030, 060, 090	Если код ОКТМО в течение налогового периода не менялся, он указывается один раз по строке 010, в остальных строках 030, 060 и 090 ставятся прочерки
020	Сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается по формуле: стр. 130-стр.140
040	Сумма авансового платежа по итогам полугодия, рассчитываемая по формуле:
050	Если по формуле: получилось отрицательное значение (переплата), оно вносится в данную строку.
070	стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050) Если значение получилось со знаком минус (переплата) его нужно внести в строку 080
100	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей: Если значение получилось положительным оно вносится в строку 110. Обратите внимание, что сумму переплаты по строке 110 организация может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей

Раздел 2.1.1

Столбец/строка	Примечание
102	Организации всегда указывают код «1», так как имеют минимум одного сотрудника, которому уплачиваются страховые взносы – генерального директора
110	Сумма, полученного за 1 квартал дохода, без учета страховых взносов
111
112	Доход за 9 месяцев с начала года
113	Общая сумма полученного за год дохода
120-123	Ставка по налогу (если не применяется льготная), указывается в формате: 6.0
130	Сумма аванса, подлежащего уплате за 1 квартал, без учета страховых взносов: стр.110: 6%
131	Сумма аванса, подлежащего уплате за полугодие: стр. 111: 6%
132	Сумма аванса, подлежащего уплате за 9 месяцев: стр. 112: 6%
133	Сумма налога по итогам года: стр. 113: 6%
140	По указанным строкам отражается сумма уплаченных страховых взносов нарастающим итогом. Обратите внимание, что значение по данным строкам рассчитается по формуле: стр. 140 = стр. 130:2 стр. 141 = стр. 131:2 стр. 142 = стр. 132:2 стр. 143 = стр. 133:2
141
142
143

Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП

Исходные данные

ИП Маркелов Степан Семенович

Отчетный период: 2018 год

ИФНС: по г. Мытищи Московской области

Вид деятельности: Розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах

ОКВЭД: 47.29

Доход (поквартально):

1 квартал – 920 000 руб.

2 квартал – 820 000 руб.

3 квартал – 1 020 000 руб.

4 квартал – 1 560 000 руб.

Наемные сотрудники: нет

Страховые взносы за себя – по 8 096,25 руб. каждый квартал

Титульный лист

Столбец/строка	Примечание
ИНН/КПП	ИП указывают только ИНН, в строке КПП ставится прочерк
Номер корректировки	«0–» – если сдается первичная декларация «1-» , «2–» и т.д. – если сдается уточненная декларация
Налоговый период	«34» – при сдаче отчетности за год «50» – если декларация подается при закрытии ИП «95» – при переходе на другой режим налогообложения «96» – при прекращении деятельности на упрощенке
Отчетный год	Год, за который сдается отчетность
Представляется в налоговый орган	Первые 4 цифры ИФНС (МРИ ФНС) на учете в которой стоит ИП
По месту нахождения (код)	120 – ИП указывают только этот код
Налогоплательщик	Полностью ФИО ИП отдельно на каждой строчке. Статус (индивидуальный предприниматель) указывать не нужно.
Код по ОКВЭД	Код основного вида деятельности, в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)
Номер контактного телефона	Указывается только актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы. Телефон указывается в формате + 7 (…)…….
На … страницах	Если ИП не является плательщиком торгового сбора и не получал средств целевого финансирования, то количество листов будет 003
Достоверность и полноту сведений подтверждаю….	Если декларацию заполняет и сдает ИП указывает код «1» , остальные строки не заполняются. Если отчетность сдается представителем, то ставится код «2» , а в нижеследующих строчках отражается ФИО представителя и данные о документе, на основании которого он действует
Дата	Дата заполнения документа

Раздел 1.1

Столбец/строка	Примечание
010, 030, 060, 090	Если код ОКТМО в течение налогового периода не изменялся, он указывается только в строке 010. Строки 030, 060, 090 отчеркиваются
020	Размер авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет. Рассчитывается по формуле: стр. 130-стр.140
040	Размер аванса по итогам полугодия: (стр. 131 – стр. 141) – стр. 020
050	Если по формуле (стр.131-стр. 141) – стр. 020 получилось отрицательное значение (переплата), то оно вносится в данную строку.
070, 080	Сумма аванса к уплате за 9 месяцев: стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050). Если значение получилось со знаком минус (переплата) оно отражается по строке 080
100, 110	По строке 100 указывается сумма налога, подлежащая уплате за год, с учетом ранее уплаченных авансов: (стр. 133 – стр. 143) – (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080) Положительное значение отражается по строке 110 . Сумму переплаты по строке 110 ИП может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей

Раздел 2.1.1

Столбец/строка	Примечание
102	«1» – если ИП в налоговом периоде производил выплаты своим сотрудникам «2» – если декларацию подает ИП без сотрудников
110	Сумма, полученного за 1 квартал дохода (без учета страховых взносов)
111	Доход нарастающим итогом за полугодие (1 квартал + 2 квартал)
112	Доход за 9 месяцев с начала года (нарастающим итогом)
113	Сумма полученного за год дохода
120-123	Ставка по налогу (если ИП не применяет льготную ставку), указывается в формате: 6.0
130	Сумма аванса, подлежащего уплате, без учета страховых взносов за 1 квартал: стр.110: 6%
131	Аванс, подлежащий уплате за полугодие: Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП и ООО в 2019 году Средняя оценка 5 (100%), оценили 1

У меня ИП на УСН доходы (без наемных работников). Сдала НД по УСН (форма по КНД 1152017). В строке 133 (сумма исчисленного налога за налоговый период) получилась сумма 7796 руб. В строке 143 (нарастающим итогом) получилась сумма 12120 руб. Пришло требование, что согласно приложения 3 к приказу от 04.07.14г. №ммв-7-3/352, мной не верно заполнен пункт 2.1 (строки 140-143) и что нужно предоставить уточненную налоговую декларацию или пояснения с приложением подтверждающих документов. Позвонила инспектору, она сказала, что строка 143 не может быть больше строки 133 (либо меньше, либо равно), вы же говорит не хотите, чтобы мы вернули вам разницу между строками 133 и 143. Нам не надо ничего возвращать. Просто у нас в других налоговых инспекциях такие же ситуации и они приняли НД. Что посоветуете сделать, переделывать декларацию и "подгонять строки 140-143 под строки 130-133?

Сумма уплаченных взносов, отражаемая по кодам строк 140-143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130-133. По строкам 140–143 нужно отражать сумму страховых взносов и, которые принимаются к вычету . Принять к вычету можно только уплаченные страховые взносы в размере, не превышающем сумму единого налога. Поэтому в данном случае более правильным будет сдать уточненную декларацию по единому налогу.

Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

Раздел 2.1.1

Если весь наемный персонал – это сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком, которые получают только пособие, учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников . По мнению Минфина России, такие сотрудницы не включаются в списочный состав, то есть их наличие не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам (письмо от 27 января 2016 г. № 03-11-11/3455). Но обратите внимание: если такая ситуация была не весь год, ограничение в 50 процентов применить придется .

Предприниматель без сотрудников

ИП-одиночки платят страховые взносы только за себя (в фиксированном размере). Предусмотренное абзацем 5 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ 50-процентное ограничение суммы вычета на них не распространяется.

Такие предприниматели могут уменьшить единый налог на всю сумму страховых взносов, которые уплатили в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС. Это правило распространяется и на страховые взносы с дохода больше 300 000 руб.

Стоит отметить, что у Минфина России была противоположная позиция, что страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб. принять к вычету нельзя (письмо Минфина России от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011). Однако использовать ее на практике не нужно. Письмом Минфина России от 7 декабря 2015 г. № 03-11-09/71357 (доведено письмом ФНС России от 11 декабря 2015 г. № СД-4-3/21793 до налоговых инспекций для использования в работе) ее отменили. И предприниматели, как и прежде, могут принимать к вычету страховые взносы в размере 1 процента с дохода свыше 300 000 руб.

Пример, как применить вычет по единому налогу при упрощенке. Предприниматель платит единый налог с доходов. Работает без привлечения наемного персонала. Доход за год не превысил 300 000 руб.

Предприниматель А.И. Иванов применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. Иванов ведет предпринимательскую деятельность без привлечения наемного персонала. Он ежеквартально перечисляет во внебюджетные фонды взносы на собственное страхование в фиксированных размерах и учитывает эти взносы при расчете авансовых платежей по единому налогу. Доход Иванова за год не превысил 300 000 руб.

Суммы ежеквартальных взносов Иванова на свое пенсионное (медицинское) страхование равны:

• 4839,12 руб. (6204 руб. х 26% х 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
• 949,21 руб. (6204 руб. х 5,1% х 3 мес.) – в ФФОМС.

Такие суммы были перечислены в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в марте, июне, сентябре и декабре. Общая сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем в фиксированном размере в течение года, составляет 23 153,32 руб. ((4839,12 руб. + 949,21 руб.) х 4).

Сумма единого налога за год – 18 000 руб.

К вычету Иванов может принять уплаченные страховые взносы в размере, не превышающем сумму единого налога (18 000 руб.).

По итогам года предприниматель не перечисляет единый налог в бюджет. В декларации по единому налогу предприниматель отразил вычет в размере 18 000 руб.

Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@

Приложение 3. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

6.9. По кодам строк 140-143 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса , уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный период).

При этом налогоплательщик, указавший по коду строки 102 признак налогоплательщика "1", может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, платежей и пособий, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса , не более чем на 50 процентов (значения по коду строк 140-143, не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130-133).

Индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по коду строки 102 указан признак налогоплательщика "2") отражает по кодам строк 140-143 сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, уменьшающую сумму налога (авансовых платежей по налогу). На данных индивидуальных предпринимателей не распространяется вышеуказанное ограничение в виде 50 процентов от суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу). При этом, сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140-143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130-133.В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (коды строк 140, 141, 142) повторяется по коду строки 143.

По окончании каждого отчетного периода и по итогам года каждая компания должна заплатить «упрощенный» налог. Декларацию фирма должна сдавать только по итогам года.
Приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@ (далее – Приказ № ММВ-7-3/99@) утверждены форма декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также электронный формат декларации. Этот приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года. С этой же даты утратила силу прежняя форма декларации по УСН, утвержденная приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/352@.
Отметим что, территориальные инспекции принимали от налогоплательщиков декларации по УСН за 2015 год как по старой форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/352@, так и по новой форме, утвержденной Приказом № ММВ-7-3/99@.

Особенности заполнения декларации по УСН

Декларацию по УСН за истекший налоговый период (год) организации представляют в налоговую инспекцию до 31 марта включительно. Для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

Статья 346.23 Налогового кодекса предусматривает два случая, в которых отчетность следует представить в особые сроки:

• при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и ИП должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Обратите внимание

Отсутствие доходов от деятельности, переведенной на УСН, не освобождает «упрощенца» от обязанности представлять декларации по УСН в налоговую инспекцию. И пока фирма не уведомит налоговиков об отказе от применения «упрощенки», эта обязанность отменена не будет (письмо Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247).

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса.

Размер штрафа составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, которая подлежит уплате или доплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Имейте в виду, что минимальный штраф в размере 1000 рублей с вас могут взыскать, даже если необходимую сумму налога вы уплатили, но декларацию представили с опозданием (письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-02-07/1479).

За несвоевременное представление декларации могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Состав декларации

Декларация состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)»;
• раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»;
• раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
• раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», заполняют титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2.

Раздел 3 заполняют только организации и индивидуальные предприниматели, получившие средства в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования, целевых поступлений, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса.

Налогоплательщики, не получавшие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности и целевого финансирования, раздел 3 не заполняют.

Все показатели декларации указываются в полных рублях без копеек.

Страницы нумеруются, начиная с 1-го листа: 001, 002, 003 и так до последней страницы.

При заполнении декларации вручную можно использовать чернила только синего, фиолетового или черного цветов.

Декларация заполняется на одной странице. Печать декларации с двух сторон листа недопустима. Нельзя скреплять листы декларации скобами от степлера.

В одном поле (клеточке) указывается только одна цифра. В пустых полях ставятся прочерки. Например, поле ИНН у организаций будет иметь вид: «4345001234 – – ».

Если налогоплательщик представляет отчет на бумаге без штрих-кода, то к декларации необходимо приложить флеш-карту (или другой носитель информации), содержащую данные в электронной форме установленного формата.

Декларация по УСН может представляться как в бумажной, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 года № БГ-3-32/169.

При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговая инспекция обязана передать вам квитанцию о ее приеме в электронной форме.

Титульный лист

При заполнении титульного листа фирмы указывают ИНН и КПП согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.

Предприниматели указывают ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица.

При заполнении поля «Номер корректировки» укажите «0 – –», если ваша декларация первичная. Если вы подаете уточненную декларацию, то укажите номер корректировки, показывающий, какую по счету уточненную декларацию вы представляете (например, «1 – –», «2 – –» и т. д.).

При заполнении поля «Налоговый период (код)» используйте коды, приведенные в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации. Например, если вы подаете декларацию за год, укажите «34». Если вы подаете декларацию за последний налоговый период при переходе на другой режим налогообложения, то поставьте код «95».

При заполнении поля «по месту нахождения (учета) (код)» используйте коды из Приложения № 2 к Порядку заполнения декларации. Например, укажите «210», если вы представляете декларацию по месту нахождения организации, и «120», если вы подаете декларацию по месту жительства предпринимателя.

Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» заполните в соответствии с Приложением № 3 к Порядку заполнения декларации. Если компания реорганизована в форме преобразования, укажите «1», если в форме слияния – «2», разделения – «3» и т. д.

Если организация-правопреемник представляет первичную или уточненную декларацию за последний налоговый период работы реорганизованной компании, то по реквизиту «по месту учета» ей нужно указать код «215», а в верхней части титульного листа – свои ИНН и КПП. В поле «(налогоплательщик)» записывают наименование реорганизованной фирмы.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» укажите ИНН и КПП, которые были присвоены фирме до реорганизации.

Также в титульном листе укажите:

• номер вашего контактного телефона;
• количество страниц, на которых составлена декларация;
• количество листов подтверждающих документов, включая документы, подтверждающие полномочия представителя.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» укажите «1», если полноту и достоверность сведений подтверждает руководитель организации, и «2», если полноту и достоверность сведений подтверждает представитель организации (предпринимателя).

Если декларацию представляет организация, по строке «(фамилия, имя, отчество* полностью)» необходимо построчно указать фамилию, имя и отчество руководителя. Затем ставится его личная подпись и дата подписания декларации.

Если декларацию представляет индивидуальный предприниматель, поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)» заполнять не нужно. Необходимо поставить только личную подпись ИП и дату подписания.

Если декларацию представляет представитель организации – физическое лицо, то в поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)» указываются его фамилия, имя и отчество, проставляются личная подпись и дата подписания.

Если декларацию представляет представитель организации – юридическое лицо, то в поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)» указываются фамилия, имя и отчество физического лица, уполномоченного доверенностью или приказом подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

В поле «(наименование организации – представителя налогоплательщика)» указывается наименование юридического лица – представителя организации. Проставляются дата подписания и подпись лица, сведения о котором указаны в поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)».

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя организации (например, доверенность или приказ).

Если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы», то заполнение декларации следует начать с раздела 2.1.1.

По строке 102 укажите признак налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указывают «1». Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, – «2».

По строкам 110–113 укажите суммы полученных нарастающим итогом доходов за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

Не отражаются в этих строках:

По кодам строк 120–123 указывается ставка налога, установленная статьей 346.20 Налогового кодекса. В общеустановленных случаях здесь проставляется «6».

По строке 130 укажите сумму авансового платежа за первый квартал. Для этого значение показателя по строке 110 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

По строке 131 укажите сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до окончания полугодия. Для этого значение показателя по строке 111 умножьте на показатель в строке 121 и разделите на 100.

По строке 132 укажите сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до окончания девяти месяцев. Для этого значение показателя по строке 112 умножьте на показатель в строке 122 и разделите на 100.

По строке 133 укажите сумму налога, рассчитанную нарастающим итогом с начала года и до его окончания. Для этого значение показателя по строке 113 умножьте на показатель в строке 123 и разделите на 100.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 130, 131, 132) он повторяет в строке 133.

По строкам 140–143 укажите нарастающим итогом сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов во внебюджетные фонды, выплаченных работникам за счет средств фирмы больничных пособий, и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. На эту сумму можно уменьшить налог в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса.

«Упрощенец», указавший по строке 102 признак налогоплательщика «1», может уменьшить сумму налога или авансовых платежей на сумму вышеперечисленных страховых взносов, платежей и пособий, но не более чем наполовину. То есть показатели в строках 140–143 не должны быть больше половины суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной соответственно по строкам 130–133.

ИП с объектом налогообложения «доходы», работающий без наемных работников, и указавший по строке 102 признак налогоплательщика «2», отражает по строкам 140–143 всю сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, отражаемая по строкам 140–143, не должна превышать сумму исчисленного налога (авансовых платежей), указанную соответственно по строкам 130–133.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 140, 141, 142) он повторяет в строке 143.

Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор»

Полное наименование раздела 2.1.2: «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор».

Этот раздел заполняют только по видам торговой деятельности на объектах осуществления торговли, в отношении которых главой 33 Налогового кодекса установлен торговый сбор.

Это (ст. 413 НК РФ):

1. торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3. торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
4. торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

В данном случае объектом осуществления торговли является здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).

В целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ). В данном случае объект осуществления торговли – объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность.

Порядок заполнения строк 110–143 этого раздела такой же, что для раздела 2.1.1. Однако проставлять в них нужно данные о доходах, полученных от деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.

Если «упрощенец» ведет только один вид деятельности, и он подпадает под уплату торгового сбора, то значения показателей строк 110–143 раздела 2.1.2 повторяются по строкам 110–143 раздела 2.1.1.

Если «упрощенец» ведет несколько видов деятельности, то те из них, по которым уплачивается торговый сбор и которые отражены по строкам 110–143 раздела 2.1.2, должны быть включены в показатели по строкам 110–143 раздела 2.1.1.

В данном случае должен вестись раздельный учет доходов и суммы «упрощенного» налога с них по разным видам деятельности. То есть «упрощенный» налог по торговле рассчитывается отдельно, отражается в разделе 2.1.2 декларации и прибавляется к данным по доходам и налогу раздела 2.1.1.

По строкам 150–153 укажите нарастающим итогом сумму торгового сбора, фактически уплаченную в течение налогового (отчетного) периода.

Напомним, что «упрощенец» вправе уменьшить на торговый сбор только ту часть единого налога, которая относится к бизнесу, облагаемому торговым сбором (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902). Поэтому при условии ведения раздельного учета доходов и суммы «упрощенного» налога с них по разным видам деятельности уменьшить на уплаченный торговый сбор можно только налог, рассчитанный с дохода по торговой деятельности.

По строкам 160–163 укажите сумму торгового сбора, уменьшающую сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.

Заметим, что организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», с 2015 года получили право уменьшить исчисленную сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала года до даты уплаты налога (или авансового платежа). Но при условии, что УСН-налог перечисляется в бюджет города, в котором введен торговый сбор.

«Упрощенцы» – плательщики торгового сбора могут уменьшить сумму исчисленного единого налога на всю сумму уплаченного торгового сбора без ограничений (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). То есть в дополнение к суммам, которые перечислены в качестве вычетов из сумм единого налога.

При этом нужно учесть следующее.

Если сумма единого налога, указанного по строкам 130–133 раздела 2.1.2, уменьшенная на суммы страховых взносов, больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, отраженные по строкам 140–143 раздела 2.1.2, меньше фактически уплаченной суммы торгового сбора (строки 150–153 раздела 2.1.2), то показатели строк 160–163 раздела 2.1.2 рассчитываются как разница показателей по строкам 130–133 и по строкам 140–143 раздела 2.1.2.

Если сумма единого налога, указанного по строкам 130–133 раздела 2.1.2, уменьшенная на суммы страховых взносов, больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, отраженные по строкам 140–143 раздела 2.1.2, больше или равна фактически уплаченной сумме торгового сбора (строки 150–153 раздела 2.1.2), то по строкам 160–163 раздела 2.1.2 указываются показатели, равные показателям строк 150–153 раздела 2.1.2.

При этом сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога, отражаемая по строкам 160–163, не может превышать сумму исчисленного налога (значений по строкам 130–133 раздела 2.1.1), уменьшенную на сумму вычетов, установленных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (значения по строкам 140–143 раздела 2.1.1).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 160, 161, 162) он повторяет в строке 163.

После оформления разделов 2.1.1 и 2.1.2 «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» заполняет раздел 1.1 декларации.

Раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

Обратите внимание

При заполнении поля «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода заполняются прочерками. Например, код ОКТМО 12445698 записывается следующим образом: «12445698 – – –».

Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке. А вот показатели по строкам 030, 060 и 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В остальных случаях в них ставится прочерк.

По строке 020 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 апреля отчетного года.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за первый квартал (строка 130 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в первом квартале страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 140 раздела 2.1.1).

Если налогоплательщик ведет деятельность, в отношении которой уплачивается торговый сбор, дополнительно сумму авансового платежа по единому налогу за первый квартал нужно уменьшить на сумму торгового сбора, уплаченного в первом квартале ((строка 130 – строка 140) раздела 2.1.1 – строка 160 раздела 2.1.2).

По строке 040 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 июля отчетного года.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 раздела 2.1.1), а также на сумму авансового платежа по сроку 25 апреля (строка 020).

Этот показатель также уменьшается на сумму уплаченного за полугодие торгового сбора, если налогоплательщик ведет деятельность, облагаемую торговым сбором ((строка 131 – строка 141) раздела 2.1.1 – строка 161 раздела 2.1.2 – строка 020). Этот показатель указывают, если его значение больше или равно нулю.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансового платежа за первый квартал, указанной по строке 020, на сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 раздела 2.1), и суммы торгового сбора, уплаченного в течение полугодия (строка 161 раздела 2.1.2).

Строка 050 заполняется при отрицательном значении разницы между авансовым платежом за полугодие и авансовым платежом за первый квартал ((строка 131 – строка 141 раздела 2.1.1 – строка 161 раздела 2.1.2 – строка 020 раздела 1.1) < 0).

По строке 070 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 октября отчетного года.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 раздела 2.1), а также на сумму авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 июля (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения строки 050).

Строку 070 заполняйте, если ее значение показателя оказалось больше или равно нулю.

Если ведутся виды деятельности, в отношении которых уплачивается торговый сбор, сумму начисленного авансового платежа за год можно уменьшить на сумму уплаченного в течение года торгового сбора ((строка 133 – строка 143) раздела 2.1.1 – строка 163 раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 + строка 070 – строка 080)). Этот показатель указывают, если он больше или равен нулю.

Если ведется деятельность, в отношении которой уплачивается торговый сбор, сумму авансового платежа за девять месяцев можно уменьшить на сумму уплаченного в течение этого периода торгового сбора ((строка 132 – строка 142) раздела 2.1.1 – строка 162 раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050)). Показатель по строке 070 указывают, если он больше или равен нулю.

По строке 080 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября отчетного года.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 июля (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (строка 050) на сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 раздела 2.1.1), и суммы торгового сбора, уплаченного в течение девяти месяцев (строка 162 раздела 2.1.2). Строка 080 заполняется при отрицательном значении разницы между авансовым платежом за девять месяцев и авансовым платежом за полугодие ((строка 132 – строка 142 раздела 2.1.1) – строка 162 раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 раздела 1.1) < 0).

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) за минусом суммы уплаченных в этом периоде страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 143 раздела 2.1.1) на сумму авансовых платежей по налогу по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября (строки 020, 040 и 070), уменьшенную на суммы авансовых платежей к уменьшению по строкам 050 и 080.

Строку 100 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 110 укажите сумму налога к уменьшению за год.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080), на сумму исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) за минусом суммы уплаченных за год страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования (строка 143 раздела 2.1.1), и суммы торгового сбора, уплаченного в течение года (строка 163 раздела 2.1.2).

Строку 110 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного за год налога и суммой ранее исчисленных авансовых платежей ((строка 133 – строка 143) раздела 2.1.1 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 + строка 070 – строка 080) < 0).

Раздел 1.1 заверяется лицом, которое подписывает титульный лист декларации; ставится дата подписания раздела.

ООО «Медея» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». В отчетном году общество получило доход – 4 000 000 руб., в том числе:

– за 9 месяцев – 2 900 000 руб., в том числе 100 000 руб. от деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.

Сумма уплаченных за год взносов по обязательному социальному страхованию в ПФР, ФСС и ФФОМС РФ составила 84 000 руб., в том числе:

– за I квартал – 20 000 руб.;
– за полугодие – 42 000 руб.;
– за 9 месяцев – 63 000 руб.

Сумма выплаченных в течение года за счет средств организации больничных пособий – 32 000 руб., в том числе:

– за I квартал – 15 000 руб.;
– за полугодие – 19 000 руб.;
– за 9 месяцев – 25 000 руб.

В октябре отчетного года был уплачен торговый сбор в сумме 30 000 руб.

Были начислены авансовые платежи по «упрощенному» налогу:

– по итогам I квартала – 42 000 руб.;
– по итогам полугодия – 96 000 руб.;
– по итогам 9 месяцев – 174 000 руб.

Раздел 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»

Если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то заполнение декларации следует начать с раздела 2.2.

По строкам 210–213 укажите суммы полученных доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

Не отражаются в этих строках:

• доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса (например, взносы в уставный капитал, денежные средства и имущество, полученные безвозмездно, и др.);
• доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, установленным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса (например, дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам и др.);
• доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, установленным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса (например, стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы, процентные доходы по вкладам в банках и др.).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 210, 211, 212) он повторяет в строке 213.

По строкам 220–223 укажите суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. «Упрощенцы» могут включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученной за предыдущий период.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 220, 221, 222) он повторяет в строке 223.

По строке 230 укажите сумму убытка, полученную в прошлых годах, уменьшающую налоговую базу отчетного года.

По строке 240 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за первый квартал. Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 210 и 220 при условии, что она больше нуля.

По строке 241 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за полугодие. Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 211 и 221 при условии, что она больше нуля.

По строке 242 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за девять месяцев. Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 212 и 222 при условии, что она больше нуля.

По строке 243 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за год. Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 213, 223 и 230 при условии, что она больше нуля.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя по строке 243 будет равно значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в прошлых годах (строка 230).

Если сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшается налоговая база отчетного года, равна величине этой налоговой базы, значение показателя по строке 243 равно нулю.

По строке 250 укажите сумму убытка, полученного за первый квартал. Для этого нужно из показателя строки 220 вычесть показатель строки 210 (если показатель строки 210 < показателя строки 220).

По строке 251 укажите сумму убытка, полученного за полугодие. Для этого нужно из показателя строки 221 вычесть показатель строки 211 (если показатель строки 211 < показателя строки 221).

По строке 252 укажите сумму убытка, полученного за девять месяцев. Для этого нужно из показателя строки 222 вычесть показатель строки 212 (если показатель строки 212 < показателя строки 222).

По строке 253 укажите сумму убытка, полученного за год. Для этого нужно из показателя строки 223 вычесть показатель строки 213 (если показатель строки 213 < показателя строки 223).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 250, 251, 252) он повторяет в строке 253.

По строкам 260–263 укажите ставку налога 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), либо ставку налога, установленную региональными властями в пределах от 5 до 15%. Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 260, 261, 262) он повторяет в строке 263.

По строке 270 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за первый квартал. Если в первом квартале получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 271 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за полугодие. Если за полугодие получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 272 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за девять месяцев. Если по итогам девяти месяцев получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 273 укажите сумму налога, исчисленную за год. Если по итогам года получен убыток, здесь нужно поставить прочерк. Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 270, 271, 272) он повторяет в строке 273.

По строке 280 укажите сумму исчисленного за год минимального налога. Для этого показатель по строке 213 умножьте на 1 и разделите на 100.

После оформления раздела 2.2 «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» заполняет раздел 1.2 декларации.

Раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

По строкам 010, 030, 060, 090 укажите код по ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. Информацию об этом коде можно получить в налоговой инспекции по месту учета.

Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке. Показатели по строкам 030, 060 и 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В остальных случаях в них ставится прочерк.

По строке 020 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 апреля отчетного года. Значение этого показателя соответствует значению строки 270 раздела 2.2.

По строке 040 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 июля отчетного года. Значение этого показателя определите как разность показателей строк 271 раздела 2.2 и 020 раздела 1.2.

Строку 040 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 050 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года.

Строку 050 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за полугодие и суммой авансового платежа за первый квартал. Значение этого показателя определите как разность показателей строк 020 раздела 1.2 и 271 раздела 2.2.

По строке 070 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 октября отчетного года. Значение этого показателя определяют путем уменьшения суммы авансового платежа за девять месяцев (строка 272 раздела 2.2) на сумму значений строк 020 и 040 за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения показателя по строке 050).

Строку 070 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 080 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября отчетного года. Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 июля (строки 020 и 040) за минусом авансового платежа к уменьшению (строка 050) на сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 272 раздела 2.2).

Строку 080 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за девять месяцев и суммой авансовых платежей, начисленных ранее.

По строке 100 укажите сумму налога, подлежащую доплате за год с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) на сумму авансовых платежей по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября (строки 020, 040 и 070), уменьшенную на сумму авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080).

Строку 100 заполняйте, если значение ее показателя больше или равно нулю, и значение суммы исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) больше или равно сумме исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2).

По строке 110 укажите сумму налога к уменьшению за год.Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2).

Строку 110 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за год и суммой авансовых платежей, начисленных ранее.

Если сумма исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) меньше суммы минимального налога за год (строка 280 раздела 2.2), то сумму налога к уменьшению за год укажите за минусом суммы минимального налога.

Тогда значение показателя по строке 110 определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2).

Этот показатель отразите при условии, что сумма исчисленного налога за год меньше суммы исчисленного минимального налога и сумма исчисленных авансовых платежей по налогу больше суммы исчисленного минимального налога.

Если по итогам года сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2) будет больше суммы исчисленного в общем порядке налога за год (строка 273 раздела 2.2), то заплатить в бюджет нужно будет минимальный налог.

По строке 120 укажите сумму минимального налога, подлежащего уплате в бюджет. Если сумма исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) меньше суммы минимального налога (строка 280 раздела 2.2), то сумму минимального налога укажите за минусом суммы исчисленных авансовых платежей.

Если сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.1) меньше суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом сумм авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080), то по строке 120 поставьте прочерк.

Раздел 1.2 должно заверить лицо, которое подписывает титульный лист декларации. Не забудьте поставить дату подписания раздела.

ООО «Тесей» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В отчетном году общество получило доход – 4 000 000 руб., в том числе:

– за I квартал – 700 000 руб.;
– за полугодие – 1 600 000 руб.;
– за 9 месяцев – 2 900 000 руб.

Сумма произведенных расходов за год составила 1 750 000 руб., в том числе:

– за I квартал – 380 000 руб.;
– за полугодие – 790 000 руб.;
– за 9 месяцев – 1 200 000 руб.

Были начислены авансовые платежи:

– по итогам I квартала – 48 000 руб.;
– по итогам полугодия – 121 500 руб.;
– по итогам 9 месяцев – 255 000 руб.

По итогам предыдущего года «Тесей» уплатил минимальный налог в сумме 45 000 руб. Разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным по итогам предыдущего года в общем порядке, составила 22 500 руб. Эту разницу организация решила учесть в расходах по итогам отчетного года (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). В декларации данную сумму нужно отразить по строке 223 раздела 2.2.

Ставка единого налога составляет 15%.

Раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»

Раздел 3 декларации заполняют «упрощенцы», получившие средства целевого назначения (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ). В этот раздел не включают субсидии автономным учреждениям. При заполнении графы 1 воспользуйтесь Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации, выбрав код, соответствующий виду полученных средств целевого назначения.

В отчете отразите данные предыдущего года по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек.

В графе 2 укажите дату поступления денежных средств или имущества.

В графе 3 – размер средств, срок использования которых в предыдущем году не истек. Здесь же отразите сумму неиспользованных средств, не имеющих срок использования, отраженных в графе 6 в предыдущем году. В остальных графах приведите данные о средствах, полученных в отчетном году.

Графы 2 и 5 заполняют организации, получившие средства целевого финансирования, перечисленные в пункте 1 статьи 251 Налогового кодекса, по которым установлен срок использования.

Обратите внимание

«Упрощенцы», получившие средства целевого финансирования, по которым не установлен срок использования, графы 2 и 5 не заполняют (письмо ФНС России от 20 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2700@).

В графе 7 отразите доходы, использованные не по целевому назначению. Они подлежат включению в состав внереализационных доходов в тот момент, когда «упрощенец» нарушил условия их получения.

Организации и предприниматели, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет полученных доходов и произведенных расходов в рамках этих поступлений. При отсутствии такого учета указанные средства подлежат налогообложению с даты их получения (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

В отчетном году муниципальному унитарному предприятию (МУП), осуществляющему автоперевозки в рамках муниципального заказа, из городского бюджета была выделена субсидия в сумме 7 000 000 руб. на приобретение автотранспортных средств. Срок использования выделенных средств – 31 декабря отчетного года. Средства полученной субсидии в полном объеме и в указанный срок были использованы по целевому назначению.

Имуществу, полученному муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти, соответствует код вида поступлений «360».

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов

До 31 марта 2016 г. все юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) , должны заполнить декларацию по УСН по новой форме и подать в налоговую инспекцию по месту регистрации, а предприниматели - не позднее 30 апреля 2016 года.

Даже если Вы не вели деятельность в 2015 году, у Вас не было движения денежных средств по расчетному счету, не было доходов и расходов необходимо сдать нулевую отчетность по УСН.

Новая форма декларации по УСН содержит отдельные разделы для УСН с объектом «Доходы» и для УСН «Доходы минус расходы». При заполнении нулевой декларации по УСН необходимо заполнить только титульный лист, а на остальных листах проставить прочерки.

Заполнение декларации УСН доходы. Заполняются разделы 1.1 и 2.1

Заполнение декларации УСН доходы минус расходы. Заполняются разделы 1.2 и 2.2

Строка	Как заполнить
Раздел 2.2
	Необходимо указать полученные доходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года
	Необходимо указать полученные расходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года
	В строке 230 указывается сумма убытка прошлых лет, на которую будут уменьшены доходы отчетного года. Заполняется при условии, что доходы за отчетный год превышают расходы за отчетный год
стр. 240-242 стр. 250-252	стр. 240 = стр. 210 – стр. 220; стр. 241 = стр. 211 – стр. 221; стр. 242 = стр. 212 – стр. 222. Если получается положительное значение, то его указываем по строкам 240-242. В строках 250-252 ставятся прочерки. Если получается отрицательное значение, то его указываем по строкам 250-252. В строках 240-242 ставятся прочерки.
стр. 243 стр. 253	стр. 243 = стр. 213 – стр. 223 – стр. 230. Если получается положительное значение, то в строке 253 ставятся прочерки Если получается ноль, то по строке 243 ставится 0. Если получается отрицательное значение, то в строке 243 ставятся прочерки и заполняется строка 253: стр. 253 = стр. 223 – стр. 213.
	Указывается ставка налога.
	стр. 270 = стр. 240 × стр. 260: 100; стр. 271 = стр. 241 × стр. 261: 100; стр. 272 = стр. 242 × стр. 262: 100; стр. 273 = стр. 243 × стр. 263: 100 Если по строкам 240-243 стоят прочерки, то и в строках 270-273 также необходимо поставить прочерки прочерки
	стр. 280 = стр. 213 × 1%. Данная строка заполняется во всех случаях (в том числе, если по итогам года Вам не нужно уплачивать минимальный налог)
Раздел 1.2.
стр. 010, 030, 060, 090	Необходимо указать коды по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Если в течении менялся адрес организации (предпринимателя), то заполняются строки 030, 060 и 090 если не менялось, то в строках 030, 060, 090 ставятся прочерки прочерки.
стр. 020 стр. 040 или 050	стр.020= стр. 270 раздела 2.2 стр. 040 = стр. 271 разд. 2.2 – стр.020 раздела 1.2 Если получается положительное значение, то его указываем по строке 040. В строке 050 ставятся прочерки. Если получается отрицательное значение, то его указываем по строке 050. В строке 040 ставятся прочерки.
Выбор редакции Учет материалов на складе и в бухгалтерии 1.1 Отчет о движении продуктов и тары на производстве Акт о реализации и отпуске изделий кухни составляется ежед­невно на основании... На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство? , Эксперт Службы Правового консалтинга компании "Гарант" Любой владелец участка – и не важно, каким образом тот ему достался и какое... Ип на осно какие налоги платит? Индивидуальные предприниматели вправе выбрать общую систему налогообложения. Как правило, ОСНО выбирается, когда ИП нужно работать с НДС... Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов Теория и практика бухгалтерского учета исходит из принципа соответствия. Его суть сводится к фразе: «доходы должны соответствовать тем... Экономические циклы, их особенности и виды Развитие национальной экономики не является равномерным. Оно подвержено макроэкономической нестабильности , которая зависит от... Необходимо знать от чего зависят цены на жилье Приветствую вас, дорогие друзья! У меня для вас прекрасная новость – собственному жилью быть ! Да-да, вы не ослышались. В нашей стране... Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции Современные представления об особенностях экономической мысли средневековья (феодального общества) так же, как и времен Древнего мира,... Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8 Продажа товаров оформляется в программе документом Реализация товаров и услуг. Документ можно провести, только если есть определенное... Оборотные активы организации Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки Ольшевская Наталья 24. Классификация хозяйственных средств организацииСостав хозяйственных... Новое Граница между европой и азией Америка относится к европе Как экономить деньги при маленькой зарплате? Порядок получения жилищной субсидии для военнослужащих Лимит кассы: нормативная база и сроки установления лимита Полная система вычетов Алгебраическая форма комплексного числа Модель «Совокупный спрос – совокупное предложение Увеличение совокупного спроса вызывает Что называется периодом в физике Виды и типы недвижимости, их экономическая составляющая Поля инициализаторов типа Экономика, население и города Чеченской Республики Особенности проведения региональной программы материнский капитал в московской области Региональный материнский капитал программе семья Популярное Должностная инструкция страхового агента росгосстрах Учет материалов на складе и в бухгалтерии На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство? Ип на осно какие налоги платит? Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов Экономические циклы, их особенности и виды Необходимо знать от чего зависят цены на жилье Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8 Оборотные активы организации