Заполнение 6 ндфл за декабрь. Актуальный бланк и порядок заполнения

Специалисты налогового ведомства напомнили, что раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.

Строка 100 заполняется с учетом положений статьи НК РФ.

Строка 110 — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 120 — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» — согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (см. « »).

Дата получения дохода в виде зарплаты, больничных, отпускных

Пример отражения отпускных за март

Также чиновники сообщили, как заполнить раздел 2 формы, если отпускные за март 2016 года по каким-то причинам будут перечислены в следующем месяце, например, 5 апреля. В этом случае сумма удержанного и перечисленного НДФЛ отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 05.04.2016;
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.04.2016;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 30.04.2016;
• по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год

В начале апреля налогоплательщикам предстоит сдать годовой расчет 6-НДФЛ. Заполняя эту форму, нужно учесть ряд особенностей. Какой бланк использовать для годового отчета, как отразить зарплату и больничные за декабрь в зависимости от срока их выплаты, расскажем в статье.

Кто и когда сдает отчетность

Кодекс предписывает сдавать 6-НДФЛ налоговым агентам, выплачивающим доходы физическим лицам. Понятие налогового агента подробно расшифровано в ст. 226 НК РФ. Чаще всего налоговыми агентами признаются работодатели (организации и ИП).

Если в течение года не было никаких начислений и выплат в пользу работников и других физлиц, НДФЛ не исчислялся и не уплачивался в бюджет, сдавать 6-НДФЛ не нужно.

Налоговый кодекс гласит, что крайний срок для сдачи годового отчета — 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Так как в 2018 году последний день сдачи 6-НДФЛ выпадает на выходной день, налогоплательщик имеет право отчитаться до 02.04.2018 включительно.

Актуальный бланк и порядок заполнения

До 25.03.2018 налоговые агенты отчитываются по форме , действующей с 2015 года.

Отчет по форме 6-НДФЛ после 25.03.2018 следует сдавать на новом бланке. Новый бланк утвержден Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ и вступает в силу начиная с представления расчета за 2017 год.

Форма и порядок заполнения изменились незначительно. Обновлены штрих-коды формы, добавлены новые коды мест представления расчета, уточнены правила заполнения для реорганизованных компаний.

При заполнении формы следует учитывать утвержденный ФНС порядок заполнения , а также контрольные соотношения (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Декабрьская зарплата и НДФЛ уплачены в 2017 году

Некоторые компании перечислили своим работникам зарплату за декабрь до окончания года. НДФЛ также уплатили в бюджет в декабре. Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ в такой ситуации.

Строка 110 — с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ.

Строка 120 — с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ.

Предположим, что зарплата работникам выплачена 29.12.2017 и НДФЛ перечислен в тот же день. Данные по зарплате нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.

В данном случае раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года нужно заполнить так:

Строка 100 — 31.12.2017

Строка 110 — 29.12.2017

Строка 120 —09.01.2018 (срок перечисления налога переносится из-за того, что 30.12.2017 выпадает на выходной день)

По строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» следует указать соответствующие суммовые показатели.

Декабрьская зарплата и НДФЛ уплачены в 2018 году

Если зарплата за декабрь была выплачена работникам уже в 2018 году и одновременно был перечислен НДФЛ, в годовом расчете 6-НДФЛ эти показатели отражаются только в разделе 1.

Сумма зарплаты попадет в строку 020 раздела 1, а налог нужно отразить по строке 040. При этом в годовом отчете строки 070 и 080 останутся пустыми.

НДФЛ по строке 070 нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. В разделе 2 в расчете за I квартал нужно отразить данные по выплаченной декабрьской зарплате.

Порядок заполнения 6-НДФЛ при перечислении декабрьской зарплаты в январе приведен в письме ФНС РФ от 29.11.2016 № БС-4-11/22677 .

Излишне удержанный НДФЛ

Если бухгалтер ошибочно удержал налог с дохода работника, его нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Рассмотрим пример. Работнику начислена заработная плата 10 000 рублей, исчислен НДФЛ в размере 1 300 рублей, удержанный налог составил 1 500 рублей. После обнаружения ошибки работнику возвращен излишне удержанный НДФЛ в размере 200 рублей. Все операции произошли в течение IV квартала.

В расчете 6-НДФЛ нужно отразить суммы:

Строка 040 - 1 300

Строка 070 - 1 500

Если больничный выплачен в декабре, его нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год. А в разделе 2 данная операция отражается при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.

Дата публикации: 06.03.2016 12:30

Общий порядок заполнения строк раздела 2 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.

Строка 100 заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Строка 110 - с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 120 - с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» - согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика.

Дата получения дохода в виде зарплаты, больничных, отпускных

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель обязан перечислять налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода. При выплате работнику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных налог на доходы физических лиц перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Как отражать декабрьскую зарплату?

Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена 12 января 2016 года, то заполнять 6-НДФЛ нужно следующим образом. В раздел 1 расчета за I квартал сумма удержанного и перечисленного НДФЛ не включается. А в разделе 2 данная операция отражается так:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.12.2015;
• по строке 110 «Дата удержания налога» - 12.01.2016;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» - 13.01.2016;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» - соответствующие суммовые показатели.

Пример отражения отпускных за март

Как заполнить раздел 2 формы, если отпускные за март 2016 года по каким-то причинам будут перечислены в следующем месяце, например, 5 апреля? В этом случае сумма удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 05.04.2016;
• по строке 110 «Дата удержания налога» - 05.04.2016;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» - 30.04.2016;
• по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Если зарплата за декабрь выплачена в январе 2017 года, то как отразить эту операцию в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года? Как показать эту выплату в разделе 2 отчета? Ответим на вопросы и приведем образец.

Кто получил зарплату в январе

Работодатели (организации и ИП) должны выдавать работникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса - 30-е число текущего месяца, а для зарплаты - 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Чтобы сроки выплаты зарплаты соблюдались, аванс по декабрьскому заработку следовало выплатить не позднее 30 декабря 2016 года, а вторую часть - не позднее 13 января 2017 года (поскольку 15 января - это воскресенье).

Соблюдая это правило, многие работодатели зарплату за декабрь перечислили работникам в период с 9 по 13 января 2017 года.

НДФЛ с декабрьской зарплаты

Если зарплата за декабрь была выплачена в январе 2017 года, то НДФЛ нужно было перечислить не позднее дня, следующего за днем, когда перечислили зарплату (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть - в январе. К примеру, зарплату за декабрь 2016 года вы выплатили 9 января 2017 года. Тогда перечислить НДФЛ в бюджет нужно было не позднее 10 января 2017 года. Если зарплата была 10 января, то уплатить налог требовалось на позднее 11 января 2017 года.

Получение дохода - важная дата

Зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена - 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Следовательно, несмотря на то что зарплата за декабрь была выдана работникам в январе 2017 года, с точки зрения налогового законодательства, дата получения дохода - это 31 декабря 2016 года.

При этом мы уже сообщали, что заплата за декабрь, выплаченная январе 2017 года, должна была найти отражение в 6-НДФЛ за 2016 год.

Зарплату за декабрь, выданную в январе, нужно было показать в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ: по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1 6-НДФЛ за 2016 год. Однако по строке 070 расчета за 2016 год «Сумма удержанного налога» НДФЛ показывать было не нужно, поскольку удержание состоялось уже в 2017 году. Это подтверждается письмом ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138.

Что же касается раздела 2 расчета 6-НДФЛ, то в нем нужно показывать только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02. № БС-3-11/650). То есть, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год раздел 2 нужно было включать операции за октябрь, ноябрь декабрь 2016 год. Следовательно, в раздел 2 годового расчета декабрьская зарплата, выплаченная в январе, попадать была на должна. Ее нужно зафиксировать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Поясним, как это сделать.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал

Чтобы было понятно, как зарплату за декабрь, выплаченную в январе 2017 года, приведем конкретный пример из жизни.

Организация начислила работникам зарплату за декабрь в сумму 769 000 рублей. НДФЛ с этой сумму бухгалтер рассчитал в размере 99 970 рублей (769 000 x 13 %). Декабрьскую зарплату работникам перечислили 9 января 2017 года.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года НДФЛ, который был рассчитан с декабрьской зарплаты, пополнит строку 070 на показатель 99 970 рублей. Что же касается раздела 2, то бухгалтеру нужно совершить такие записи:

• строка 100 - 31.12.2016 (дата получения дохода);
• строка 110 - 09.01.2017 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 - 10.01.2017 (дата перевода НДФЛ в бюджет).

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год отражается с учетом того, в каком году она выдана. Если деньги выплатили в январе, в разделе 1 годовой формы не должно быть удержанного налога

ФНС предложила новый способ отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, которую компания выдает в январе. В годовом отчете налоговикам больше не нужен удержанный налог.

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год: как отразить по-новому

Налоговики поменяли правила, по которым в 6-НДФЛ надо отражать переходящую декабрьскую зарплату (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

Допустим, декабрьскую зарплату выдали в январе. Тогда зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год отражается только в разделе 1. В строке 020 покажите начисленный доход, а в строке 040 - рассчитанный налог. В строке 070 ставить удержанный налог не надо. Раздел 2 тоже не заполняйте.

Раньше ФНС считала, что в расчете надо показывать и удержанный налог - по строке 070 раздела 1. Но если так сделать, то получится, что компания за год удержала больше налога, чем перечислила в бюджет. Налоговики могут потребовать пояснить это расхождение. Теперь этой проблемы не будет.

Пример . Как отражается зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год
Срок для зарплаты в компании - 10-е число каждого месяца. За декабрь сотрудники получили деньги 10 января 2017 года. Общая сумма зарплаты - 150 000 руб., НДФЛ - 19 500 руб. Бухгалтер отразит в 6-НДФЛ за 2016 год только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040, как на образце ниже.

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 2016 год (образец)

Как учесть зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Налог, который удержите в январе с декабрьской зарплаты , покажите в разделе 1 по строке 070. Также отразите декабрьскую зарплату и налог с нее в разделе 2. Дату дохода поставьте 31 декабря 2016 года. Дата удержания налога - это день выдачи зарплаты. А срок уплаты - день, следующий за днем зарплаты.

Как проверить и исправить переходящую зарплату в 6-НФДЛ 2016 года

Проверьте в сданных 6-НДФЛ выплаты, которые переходят с одного месяца на другой, - зарплату сотрудников и вознаграждения подрядчикам. Опрошенные налоговики сообщили нам, что именно с этими суммами бухгалтеры путаются чаще всего.

Штрафа в размере 500 руб. за ошибки быть не должно. Главное, чтобы налог вы заплатили вовремя (письмо ФНС России от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695). Хотя раньше налоговики считали, что оштрафовать компанию можно за любую ошибку в расчете (письмо ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515). А вот пояснения налоговики запросят. Поэтому лучше исправить ошибки и сдать уточненки, чем тратить время и силы на переписку с инспекцией.

Зарплата в 6-НДФЛ 2016 года

Сентябрьскую зарплату компания выдала 30 сентября, а в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию показала и в разделе 1, и в разделе 2. Это ошибка.

Начисленную сумму надо было показать только в разделе 1. В разделе 2 такую выплату компания должна отразить в 6-НДФЛ за 2016 год (письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126). Ведь срок перечисления налога с зарплаты, которую выдали 30 сентября , выпадает на 3 октября с учетом переноса из-за выходных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Когда компания заплатила налог на самом деле - не важно. Эту же логику применяли к декабрьской зарплате.

Если в разделе 2 расчета за 9 месяцев вы отразили зарплату с переходящим НДФЛ, безопаснее сдать уточненный расчет. На титульном листе поставьте номер корректировки 001. Остальные данные заполните как в исходном отчете. Лишь в разделе 2 уберите блок строк 100-140 с сентябрьской зарплатой. А когда будете заполнять 6-НДФЛ за 2016 год, включите сентябрьскую зарплату в раздел 2.

Вознаграждения подрядчикам в 6-НДФЛ 2016 года

Акт по гражданско-правовому договору подписали во II квартале, а вознаграждение выплатили двумя частями - в III и IV кварталах. Бухгалтер показал сумму начисленного вознаграждения в разделе 1 расчета за полугодие. Это ошибка.

Одну выплату нужно показать отдельно в обоих разделах расчета за 9 месяцев, а вторую - в годовом отчете. Значение имеет только дата оплаты (письмо ФНС России от 17 октября 2016 г. № БС-3-11/4816). То же самое, если акт по ГПД подписан в декабре 2016 года, а выплата будет в январе 2017-го. Ее надо показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал.

Если перепутали месяцы, сдайте уточненные 6-НДФЛ. В отчете за период, в котором подписали акт, уберите начисленное вознаграждение из раздела 1.

За какие ошибки в 6-НДФЛ штрафы не грозят

Не за все недостоверные сведения в 6-НДФЛ компании грозит штраф в размере 500 руб. К такому выводу впервые пришли чиновники из ФНС (письмо от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695).

Для штрафа есть два условия. Во-первых, ошибка должна приводить к недоимке по НДФЛ в базе инспекции. Например, в разделе 2 расчета компания случайно завысила налог, но в бюджет перечислила верную сумму. Во-вторых, ошибка должна нарушать права работников - например, право на вычеты.

Из Налогового кодекса не ясно, какие ошибки в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно считать недостоверными сведениями. Сказано лишь, что за них есть штраф - 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Раньше налоговики разъясняли, что штраф возможен за любые ошибки (письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515). Новое мнение чиновников выгодно компаниям. Теперь за незначительные недочеты в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ компанию не оштрафуют. К примеру, если в строках 110 и 120 расчета бухгалтер написал одинаковый срок удержания и уплаты НДФЛ и такая же дата стоит в платежке. Ошибки, за которые оштрафуют, - в таблице.

Ошибки в 6-НДФЛ, за которые штрафуют

Ситуация	Почему это опасно	Как правильно
Компания записала в строку 020 необлагаемый доход . Например, декретное пособие	Налоговики решат, что компания рассчитала и удержала НДФЛ не со всех облагаемых доходов	Необлагаемые выплаты из статьи 217 Налогового кодекса РФ в расчет не включайте. Это правило касается обоих разделов расчета
Вместо 8000 руб. налога компания в строке 140 по ошибке написала 80 000 руб. Налог перечислила верно - 8000 руб.	Налоговики решат, что компания перечислила в бюджет не весь исчисленный налог	Сумма налога к уплате по строке 140 и сумма НДФЛ из платежки должны быть одинаковыми
Компания по строке 120 указала срок уплаты НДФЛ с отпускных - следующий день после их выдачи. А налог заплатила в последний день месяца	Налоговики решат, что компания заплатила налог с опозданием	Срок уплаты налога с отпускных - последний день месяца, в котором их выдали. Эту дату и надо приводить в строке 120 расчета 6-НДФЛ