Как разбить сумму по строкам 10 и 11 в табл.1 формы ФСС-4?

Для определения строки, в которой следует указать задолженность ФСС, необходимо понять, образовалась она из-за того, что организация переплатила взносы (например, перечислила больше, чем начислила, или перечисляя, не зачла по какой-то причине выплаченные пособия), или из-за того, что суммы начисленных взносов не хватает для покрытия расходов на выплату пособий.

Пример 1 (цифры условные): в 1 квартале организация ежемесячно начисляет по 1000 руб. страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (итого 3000 руб. в квартал), строка 2 таблицы 1 4-ФСС. Уплата производится 10-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В январе было выплачено пособие по беременности и родам в размере 5000 руб. за счет средств ФСС, строка 15 («1 месяц») таблицы 1 4-ФСС. Взносы за январь-март платиться уже не должны (так как зачитываются в счет выплаты пособия), строка 16 (прочерки).

В таблице 1 формы 4-ФСС следует указать по строке 10 «за счет превышения расходов»: 2000 руб. (Так как начисленных за январь-март взносов не хватает для покрытия расходов в виде выплаченного пособия).

Пример 2 (цифры условные): в 1 квартале организация ежемесячно начисляет по 1000 руб. взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, строка 2 таблицы 1 4-ФСС. Уплата производится 10-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В конце марта было выплачено пособие по листку нетрудоспособности, связанному с несчастным случаем в размере 3000 руб. за счет средств ФСС, строка 15 («3 месяц») таблицы 1 4-ФСС. Взносы за январь-февраль уже уплачены, итого 2000 руб., строка 16 таблицы 1 4-ФСС. За март платиться уже не должны.

В таблице 1 формы 4-ФСС следует указать по строке 11 «за счет переплаты страховых взносов»: 2000 руб. (т.к. именно эта сумма взносов оказалась излишне уплаченной по итогам квартала).

Обоснование

Из Приказа ФСС России от 26.02.2015 № 59

Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения

<…>

III. Заполнение раздела I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам" формы Расчета

Заполнение таблицы 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" формы Расчета

6. В поле "Код по ОКВЭД" указывается код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК-029-2001 (КДЕС Ред. 1), соответствующий основному виду экономической деятельности плательщика страховых взносов (страхователя) в соответствии с частью 1.4 или 5.1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Данное поле заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями), применяющими пониженные тарифы в соответствии с пунктами 8 или 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

7. При заполнении таблицы:

7.1. в строках 2, 3, 5, 6, 15, 16 показываются суммы нарастающим итогом с начала расчетного периода (графа 3) с подразделением "На начало отчетного периода", "за последние три месяца отчетного периода" (графа 1);

7.2. по строке 1 отражается сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшаяся у плательщика страховых взносов (страхователя) на начало расчетного периода.

Данный показатель должен равняться показателю строки 19 за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода не меняется;

7.3. по строке 2 отражается сумма страховых взносов, исчисленная с начала расчетного периода, подлежащая уплате в территориальный орган Фонда;

7.4. по строке 3 отражаются суммы страховых взносов, начисленные плательщику страховых взносов (страхователю) территориальным органом Фонда по результатам выездных и камеральных проверок;

7.5. по строке 4 отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды плательщиком страховых взносов (страхователем), подлежащая уплате в территориальный орган Фонда;

7.6. по строке 5 отражаются суммы не принятых к зачету расходов за прошлые расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок, проведенных территориальным органом Фонда;

7.7. по строке 6 отражаются суммы денежных средств, полученные от территориального органа Фонда плательщиком страховых взносов (страхователем) на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

7.8. по строке 7 отражаются суммы, перечисленные территориальным органом Фонда на банковский счет плательщика страховых взносов (страхователя) в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию, а также зачет, произведенный в соответствии с частью 21 статьи 26 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ;

7.9. строка 8 - контрольная строка, где указывается сумма показателей строк с 1 по 7;

7.10. по строке 9 отражается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя):

по строке 10 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода, образовавшаяся за счет превышения произведенных расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда;

по строке 11 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на конец отчетного периода;

7.11. по строке 12 отражается сумма задолженности на начало расчетного периода:

по строке 13 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда, которая на протяжении расчетного периода не меняется (на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя));

по строке 14 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на начало расчетного периода;

7.12. показатели строк 12-14 должны равняться показателям строк 9-11 Расчета за предыдущий расчетный период соответственно;

7.13. по строке 15 отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные плательщиком страховых взносов (страхователем) с начала расчетного периода. Данный показатель должен соответствовать показателю контрольной строки 15 графы 4 таблицы 2 Расчета;

7.14. по строке 16 отражаются суммы перечисленных страховых взносов плательщиком страховых взносов (страхователем) на лицевой счет территориального органа Фонда, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения;

7.15. по строке 17 отражается списанная сумма задолженности плательщика страховых взносов (страхователя) в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных плательщиков страховых взносов (страхователей) или отрасли по списанию недоимки;

7.16. строка 18 - контрольная строка, где указывается сумма показателей строк 12, 15-17;

7.17. по строке 19 отражается задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя), в том числе недоимка (строка 20).

Во взаиморасчетах между ФСС РФ и страхователем может возникнуть задолженность за фондом. В каких случаях это бывает и как ее погасить, читайте в статье.

По итогам каждого месяца страхователи уплачивают страховые взносы в ФСС РФ, погашая тем самым задолженность по начисленным суммам. Но иногда должником становится фонд. Например, в ситуациях, когда:

• расходы страхователя на выплату пособий превысили сумму начисленных взносов;
• страхователь переплатил сумму страховых взносов.

Рассмотрим, что предпринять страхователю в названных ситуациях.

Нормативные документы

Порядок взаиморасчетов между страхователем и ФСС РФ регулируется:

- статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Эти же правила применяются в отношении зачета (возврата) сумм излишне уплаченных пеней и штрафов;

- отдельными нормами Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Все актуальные нормативные документы вы можете посмотреть и скачать бесплатно в интернет-бухгалтерии “Моё дело”, тем самым вы сможете отследить происходящие изменения в законодательстве и применить их в работе. Получить бесплатный доступ к сервису можно по .

Следует заметить: зачет или возврат суммы взносов и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ - рублях.

Ситуация первая - расходы на выплату пособий превышают сумму начисленных взносов

Работодатели оплачивают больничные и выплачивают «детские» пособия в основном за счет средств ФСС РФ.

Исключение - пособие по временной нетрудоспособности. За счет средств ФСС РФ оно выплачивается начиная с четвертого дня. Первые три дня оплачивает работодатель за счет собственных средств (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ)

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения. Такой порядок установлен:

- в части 2 статьи 4.6 Федерального закона от 29.12. 2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ);

- части 2 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ).

Но нередко сумма выплаченных пособий оказывается больше суммы страховых взносов, начисленных за тот же период. Такое возможно, например, когда сумма заработной платы у большинства работников в течение года превысит 568 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). В результате за фондом образуется задолженность.

Как увидеть задолженность за фондом

Бухгалтер может видеть задолженность фонда:

• ежемесячно - по остаткам по дебету балансового счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчета «Расчеты по социальному страхованию»;
• ежеквартально - при заполнении формы-4 ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н. Задолженность за территориальным органом фонда на конец отчетного (расчетного) периода будет отражена в этой форме в таблице 1 раздела I по строкам 9 и 10 (табл. 1).

Таблица 1. Фрагмент формы-4 ФСС

Как избавиться от задолженности

Варианты возмещения ФСС РФ расходов на выплату пособий. Есть два способа избавиться от дебиторской задолженности (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, ч. 2.1 ст. 15 и ч. 1 ст. 26 Закона № 212ФЗ):

• зачесть сумму превышения в счет предстоящих платежей по страховым взносам, поступающим в ФСС РФ;
• обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты пособий. В этом случае отделение ФСС РФ перечислит деньги на расчетный счет организации.

Правила зачета сумм превышения. Задолженность, возникшая из-за превышения расходов на социальное страхование над взносами, подлежащими уплате, не является переплатой, поэтому ее нельзя зачесть в счет платежей следующих лет. Зачет можно производить только в пределах расчетного периода, то есть календарного года (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Другими словами, если задолженность относится к предыдущим календарным годам, о ее зачете в 2013 году не может быть и речи. В такой ситуации остается единственный вариант - обратиться в отделение ФСС РФ за выделением необходимых средств, то есть за живыми деньгами.

Расчетный и отчетный периоды

Статьей 10 Закона № 212-ФЗ установлены расчетный и отчетные периоды для плательщиков страховых взносов.

Расчетный период - календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Расчетный период состоит из четырех отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в Фонд социального страхования РФ.

Срок обращения в фонд. Законодательством не установлена обязанность страхователя обращаться за погашением задолженности всякий раз, когда она возникнет. Возможно, что по итогам следующего квартала должником окажется страхователь. Тогда окончательный расчет можно отложить до конца года.

Для обращения за возмещением сумм перерасхода средств по выплаченным сотрудникам пособиям применяется общий срок исковой давности - три года (ст. 196 ГК РФ)

Но бывают ситуации, когда у компании не хватает собственных средств, чтобы выплатить пособие. Например, вы подсчитали, что начисленных взносов не хватит на то, чтобы покрыть выплаченные работникам пособия. В этом случае нет смысла ждать окончания квартала или года. Вернуть или зачесть сумму превышения расходов на социальное страхование над взносами, подлежащими уплате, можно за определенный месяц (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Ниже расскажем о том, как организации возместить недостающую для выплаты пособий сумму.

В ФСС РФ за живыми деньгами

Чтобы на ваш расчетный счет упали деньги из ФСС РФ, необходимо подготовить ряд документов. Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения,утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н .

В него входят:

• письменное заявление;
• расчет по страховым взносам по форме-4 ФСС;
• копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на выплату соцстраховских пособий, если организация относится к льготным категориям плательщиков

Но, поскольку сейчас льготников, указанных в пункте 3 Перечня нет, сразу при обращении за возмещением сдавать подтверждающие документы вы не обязаны.

Правда, при рассмотрении заявления страхователя фонд может потребовать от него дополнительные документы, в том числе и те, которые указаны в пункте 3 Перечня (ч. 4 ст. 4.6 и ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ)

Заявление на возмещение средств

Страхователь должен в первую очередь составить заявление.

Заявление должно содержать:

• наименование и адрес страхователя - юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя - физического лица;
• регистрационный номер страхователя;
• сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения (лучше всего детализированную по видам пособий, чтобы конкретные расходы были видны и страхователю, и фонду).

Унифицированная форма заявления на возмещение расходов не утверждена фондом.

Некоторые региональные отделения ФСС РФ разработали собственный образец. Как правило, он выложен на сайте отделения. А тот, кто не обнаружил образец заявления на сайте своего отделения фонда, может составить его в произвольной форме, например так, как показано на образце 1 ниже.

Вы можете на возмещение расходов в сервисе онлайн поддержки “Моё дело” получив бесплатный доступ по . В сервисе представлены более 5-ти тысяч бланков, составленных в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Форма-4 ФСС

К заявлению страхователь должен приложить расчет по форме-4 ФСС, подтверждающий расходы на выплату страхового обеспечения.

Расчет можно составлять не только на конец отчетного периода, но и по состоянию на конец месяца возникновения расходов, то есть промежуточный расчет с начала года и по любой месяц.

Дополнительные документы, которые может затребовать фонд

Перечень дополнительных документов, которые фонд может затребовать у страхователя при рассмотрении заявления, зависит от вида пособия.

Срок возмещения средств отделением фонда

По общему правилу перечислить страхователю деньги, потраченные на выплату пособий, отделение ФСС РФ должно в течение 10 календарных дней с даты представления последним необходимых документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ ). Но если у фонда возникнут сомнения, то ФСС РФ проведет проверку, которая может занять три месяца (ч. 2 ст. 34 и ч. 11 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Санкций за просрочку возмещения законодательство не предусматривает. Если ваше отделение фонда тянет с возвратом денег, то жалуйтесь в ФСС РФ или обращайтесь в суд.

Образец 1. Заявление о возмещении средств из ФСС РФ

Таблица 2. Документы, которые может затребовать ФСС РФ

Вид пособия	Документ*
По временной нетрудоспособности	Листок нетрудоспособности
По беременности и родам	Листок нетрудоспособности, заявление на отпуск по беременности и родам, приказ
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности	Справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель)
Единовременное пособие при рождении ребенка	Справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС**, справка с места работы другого родителя о неполучении пособия
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком	Документы, предусмотренныечастями 6 и 7 статьи 13 Закона № 255-ФЗ
Социальное пособие на погребение	Справка о смерти, выданная органами ЗАГС

* Кроме представленных в табл. 2 документов, фонд может затребовать также копии трудовых договоров, паспортов работников, на которых организация-страхователь получает возмещение (ч. 4 ст. 4.6 и ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ).

** В случае рождения ребенка за пределами РФ - легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык.

Сумма возмещения не доход

Суммы, полученные из ФСС РФ на возмещение расходов на выплату соцстраховских пособий, не являются доходом для целей налогообложения прибыли (ст. 41 НК РФ).

Ситуация вторая - долг ФСС образовался из-за переплаты страховых взносов

Рассмотрим другой случай. Бухгалтер при уплате страховых взносов ошибся в реквизитах, неумышленно перепутал цифры. Обнаружив ошибку, произвел еще одну уплату страховых взносов и уплату пеней за этот период. Написал в банк письмо на исправление реквизитов по первому платежу. Оба платежа в итоге дошли до адресата. В результате у страхователя образовалась переплата по взносам, а у ФСС РФ - задолженность перед страхователем.

Пени уплачиваются, если ошибка обнаружена по истечении срока уплаты страховых взносов

В подобной ситуации фонд обязан сообщить плательщику страховых взносов о выявленном факте излишне уплаченных взносов в течение 10 дней с момента его обнаружения (ч. 6 ст. 4, ч. 3 ст. 26 и ч. 8 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Но на практике сообщения фонда лучше не дожидаться, а самим инициировать проведение сверки и получить документ, подтверждающий наличие переплаты (ч. 4 ст. 26 Закона № 212ФЗ ). Результаты такой сверки расчетов оформляются актом поформе 21-ФСС РФ . На основании акта страхователь может принять решение о том, как с ней поступить:

• зачесть в счет будущих платежей страховых взносов;
• оф ормить возврат денег на расчетный счет.

Зачет переплаты

О правилах зачета сумм страховых взносов мы рассказали выше. Они применяются и для случаев переплаты страховых взносов - зачесть их можно только в пределах расчетного периода (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ).

Если же в текущем, 2013 году будет выявлена переплата прошлого, 2012 года, зачесть ее не удастся. В этой ситуации возможен только возврат переплаченных сумм.

Возврат переплаты

О бязательное условие возврата. Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов может быть произве ден фондом только после погашения задолженности по пеням и штрафам, если таковая имеется (ч. 12 ст. 26 и ч. 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Срок возврата денег из ФСС РФ. Средства, необходимые страхователю для выплаты страхового обеспечения, территориальный орган ФСС РФ выделяет в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов (ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ ).

Порядок отражения полученных средств в отчетности. Полученные из ФСС РФ суммы организации нужно отразить построке 7 графы 3 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС в периоде получения денег на расчетный счет (п. 6.8 Порядка заполнения формы-4 ФСС ,утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н ).

Оформляем документы для зачета или возврата сумм переплаты

Чтобы вернуть или зачесть сумму переплаты, страхователь должен направить в фонд соответствующее заявление. Как его заполнить, покажем на примере.

Пример

Страхователь (ООО «Ромашка») при перечислении взносов в ФСС РФ за январь 2013 года ошибся в реквизитах платежного поручения, указав КПП своего обособленного подразделения. В связи с обнаружившейся ошибкой бухгалтер повторно заплатил за этот период взносы в размере 500 руб. и соответствующие пени.

По итогам отчета за I квартал 2013 года переплата налога указана в расчете, представленном в фонд (форма-4 ФСС). Переплата зафиксирована в акте сверки расчетов (форма 21-ФСС РФ). Страхователь может попросить фонд вернуть переплату или зачесть ее в счет предстоящих платежей. Как нужно заполнить заявление в первом и во втором случаях?

Решение

Ситуация первая - зачет сумм переплаты

Если страхователь решит зачесть излишне уплаченные в ФСС РФ суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по взносам, ему нужно подать в отделение ФСС РФ заявление по форме 22ФСС РФ.

Вы можете , предварительно зарегистрировавшись по . Все бланки, представленные на сервисе, регулярно обновляются и соответствуют требованиями законодательства РФ.

Ситуация вторая - возврат сумм переплаты

Если страхователь решит вернуть излишне уплаченные в ФСС РФ суммы страховых взносов, ему нужно подать в отделение ФСС РФ заявление по форме 23-ФСС РФ (образец приведен на с. 49). Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления (ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ ).

Образец 2. Образец заполнения заявления о зачете по форме 22-ФСС РФ

Образец 3. Образец заполнения заявления о возврате по форме 23-ФСС РФ

Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

«Сводим счеты» с ФСС

Возвращаем перерасход средств на пособия по итогам 2011 г.

Если по итогам 2011 г. сумма выплаченных работникам пособий превысила начисленные взносы на «больничное» страхование, за разницей придется идти в ФСС. Что предпринять в такой ситуации?

Зачесть нельзя, можно возместить

Как известно, сумму превышения соцстраховских пособий над суммой начисленных взносов можн оч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее - Закон № 212-ФЗ); ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) :

• <или> зачесть в счет предстоящих платежей в ФСС;
• <или> получить в качестве возмещения из ФСС.

Внимание

Взносы на «больничное» страхование, начисляемые в 2012 г., нельзя уменьшать на сумму превышения расходов по выплаченным в 2011 г. пособиям.

Но при этом зачет можно проводить только в пределах расчетного период а - то есть календарного года. Следовательно, если сумма выплаченных за период с 1 января по 31 декабря пособий больше суммы начисленных за этот же период взносов, то сумму превышения зачесть в счет страховых взносов за 2012 г. не получится.

Чтобы ее не потерять, остается один вариант: обратиться в свое отделение ФСС за возмещение мч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ . То есть вы сможете получить «живые» деньги.

Установлены ли сроки для обращения в ФСС за возмещением, нам рассказали в ФСС РФ.

Из авторитетных источников

Начальник отдела правового обеспечения в сфере бюджетного и финансового законодательства Правового департамента ФСС РФ

“ Это можно сделать в любое время. В такой ситуации применяется общий порядок возмещения расходов страхователя из ФСС. То есть страхователю нужно обратиться в свое отделение ФССч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ , представив документы, указанные в Перечне, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951 н” .

Получаем деньги из ФСС

Алгоритм действий такой.

ШАГ 1. Подаем в свое отделение ФСС документы на возмещение

Вам нужно представить следующие бумаг ич. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ ; Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения (приложение к Приказу Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н) (далее - Перечень) .

1. Заявление в произвольной форме с указанием суммы, подлежащей возмещению.

Из авторитетных источников

“ При составлении заявления необходимо руководствоваться Приказом Минздравсоцразвития России № 951н. Хотя там прямо и не указано, что сумму превышения нужно детализировать по видам пособий, но и страхователю, и органу ФСС будет удобнее, если будут видны конкретные расходы. Так что детализация приветствуетс я” .

ФСС РФ

Итак, если вы можете сделать детализацию по видам пособий, укажите суммы превышения по каждому виду пособий.

Приведем образец такого заявления.

Директору Филиала № 16
ГУ МРО ФСС РФ

Общество с ограниченной ответственностью «Примула»

Адрес: 107392, г. Москва, ул. Лесная, д. 9
Регистрационный номер страхователя: 7722002222
ИНН: 7719061240

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу возместить превышение расходов в размере 492 496 руб. 22 коп. на пособия по обязательному социальному страхованию, выплаченные в 2011 г., включая пособия:
- по временной нетрудоспособности;
- по беременности и родам;
- женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности.

Указанную сумму просим перечислить по следующим реквизитам.

Получатель: Общество с ограниченной ответственностью «Примула»
ИНН 7719061240
КПП 771901001
Сбербанк России ОАО г. Москва
Московский банк Сбербанка России г. Москва
к/с 30101810400000000225
БИК 044525225
р/с 40702810738090111223

Приложения: Копия расчета по страховым взносам по форме-4 ФСС РФ за 2011 г.

Если в вашем регионе отделение ФСС утвердило образец такого заявления и разместило его на своем официальном интернет-сайте, то лучше заполнить именно его.

2. Копия расчета по страховым взносам по форме-4 ФСС РФ за 2011 г.утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н

Сумму превышения вы отражаете в таблице 1 раздела I формы-4 ФСС РФ следующим образом.

Что делать, если страхователь в целом из-за выплаты пособий еще и переплатил страховые взносы в ФСС в 2011 г., нам разъяснили в ФСС РФ.

Из авторитетных источников

“ Зачет излишне уплаченной суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством производится в порядке ст. 26 Закона № 212-ФЗ, то есть по соответствующему решению территориального органа ФСС РФ. При этом законодательством не установлена зависимость порядка зачета сумм излишне уплаченных страховых взносов от причины образования такой переплат ы” .

ФСС РФ

3. Копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на выплату соцстраховских пособий, если вы относитесь к льготным категориям плательщиков. Однако сейчас льготников, указанных в п. 3 Перечня нет, поэтому сразу при обращении за возмещением вы сдавать подтверждающие документы не обязаны.

Это нам подтвердили в ФСС РФ.

Из авторитетных источников

“ Если страхователь, применявший пониженные тарифы страховых взносов в 2010 г., обращается за выделением необходимых средств на выплату пособий, начисленных уже в 2011 г., он не обязан прикладывать к заявлению документы, указанные в п. 3 Перечня, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н. Отсутствие обязанности прикладывать к заявлению документы, указанные в названном пункте Перечня, относится также и к иным категориям страхователей, в том числе применяющим в 2011 г. пониженные тарифы страховых взносов. Но при рассмотрении заявления страхователя территориальный орган ФСС может затребовать у него дополнительные документы, в том числе и те, которые указаны п. 3 Перечн яч. 4 ст. 4.6 , ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ ” .

ФСС РФ

ШАГ 2. Получаем деньги из ФСС

Отделение ФСС должно перечислить вам деньги в течение 10 календарных дней после получения заявления и формы-4 ФССч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ .

Однако если у органа ФСС возникли сомнения, то сначала его работники проведут проверку. Это может занять до 3 месяце вч. 2 ст. 34 , ч. 11 ст. 35 Закона № 212-ФЗ . Причем ФСС в ходе проверки может попросить вас представить дополнительные документы (например, копии трудового договора и паспорта работника, на которого вы получаете возмещение)ч. 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ .

Если ФСС назначит выездную проверку, вы узнаете об этом из решения о ее проведени ич. 1, 2 ст. 35 Закона № 212-ФЗ . А вот для проведения камеральной проверки решения не требуетс яч. 2 ст. 34 Закона № 212-ФЗ .

Поэтому мы обратились в ФСС с вопросом о том, как страхователь узнает о том, что в отношении него проводится такая проверка, если орган ФСС не потребует от него представления дополнительных документов.

Из авторитетных источников

“ Для начала камеральной проверки вынесения дополнительного документа не требуется. Но если в 10-днев -ный срок не принято решение о выделении средств, значит, в отношении страхователя, обратившегося за возмещением расходов, проводится камеральная проверк а” .

ФСС РФ

В такой ситуации деньги вам будут перечислены после проверки.

Пока ФСС не вернул вам деньги, в расчете по форме-4 ФСС отражаем их так.

Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода		12	492 496,22
в том числе	за счет превышения расходов	13	492 496,22В расчете по форме-4 ФСС за 2012 г. сумму задолженности ФСС на конец 2011 г., которую вы просили возместить, указываете до тех пор, пока не получите возмещение на расчетный счет Итак, после подачи в ФСС заявления о возмещении денег вам остается только ждать. А ожидание может и затянуться, если ФСС решит провести проверку обоснованности ваших расходов. А пока ждете, не забывайте платить взносы с начисленных работникам в 2012 г. выплат.

Как с 2017 года возмещать из ФСС расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством? Изменился ли порядок такого возмещения? В ФСС или в налоговую инспекцию сдавать документы? Действительно ли с 2017 года нужно подавать в ФСС новую справку-расчет? Что включать в такую справку и предусмотрена ли форма такой справки? Найти ответы на эти вопросы, также скачать образец справки-расчета вы можете в данной статье.

Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству с 2017 года

С 2017 годы пенсионные, медицинские и страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут администрировать налоговые органы. В ИФНС потребуется сдавать отчетность по этим видам страховых взносов в составе единого расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (то есть, взносы «на травматизм») продолжат контролировать Фонд социального страхования. По этому виду страховых взносов с 2017 года в подразделения ФСС нужно будет сдавать расчет по новой форме 4-ФСС, которая утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381. Этот расчет будет включать в себя информацию только о взносах «на травматизм».

Уменьшение страховых взносов на пособия в 2017 году

Как с 2017 года возмещать расходы на выплату работникам пособий по болезни в связи с материнством? Эти взносы контролируют налоговые инспекции. Означает ли это, что за возмещением нужно обращаться в ИФНС? Остановимся на этих вопросах подробнее.

В 2017 году, как и прежде, ежемесячный платеж по страховым взносам по нетрудоспособности и материнству работодатели (организации и ИП) вправе уменьшать на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Так, в частности, в расходы можно включать (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

• пособие по временной нетрудоспособности (с четвертого дня болезни);
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет;
• социальное пособие на погребение.

Если сумма начисленных пособий не превышает сумму страховых взносов, то обращаться в ФСС в 2017 году, не потребуется. Достаточно будет уменьшить ежемесячный платеж на сумму начисленных пособий.

При этом расходы на пособия страхователям нужно будет отразить в приложении № 3 к разделу 1 единого расчета по страховым взносам по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

На указанные в этом приложении пособия страхователи (организации или ИП) уменьшат страховые взносы. Итоговые суммы страховые взносов по временной нетрудоспособности и материнству нужно будет показать в разделе 1 формы единого расчета по страховым взносам, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Получив такой расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС России. И уже по результатам проверки ФСС примет решение – одобрять зачет или нет. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, а ИФНС при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами. Такой порядок предусмотрено ч.ч. 1.1, 5,8 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если сумма пособий превышает начисленные взносы

В 2017 году размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода может оказаться больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС. Тогда страхователь вправе (п.9 ст. 431 НК РФ):

• или зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС в пределах расчетного периода;
• или обратиться в подразделение ФСС за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения.

Чтобы в 2017 году получить на расчетный (лицевой) счет деньги для возмещения (выплаты) расходов на пособия, необходимо обратиться в свое отделение ФСС России, а не в ИФНС. Это следует из пункта 2 статьи 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Перечень документов, которые нужно представить для возмещения в отделение ФСС России, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н. Однако имейте в виду, что с 28 ноября 2016 года вступил в силу Приказ Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, которым внесены изменения в этот перечень. Далее перечислим документы, которые потребуется представлять с учетом поправок, внесенных указанным приказом Минтруда.

Возмещение средств за периоды до 2017 года

Если организация или ИП обращается в ФСС в целях получения на расчетный счет денег для возмещения пособий и такое возмещение касается периодов до 2017 года, то в подразделение ФСС нужно представить:

Если территориальный орган ФСС РФ не назначит проверку правильности и обоснованности расходов, он перечислит денежные средства в течение 10 календарных дней с даты представления обозначенных выше документов (ч. 3 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Возмещение средств за периоды после 1 января 2017 года

Как мы уже сказали, в связи с вступлением в силу Приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н с 2017 года перечень документов, необходимый для возмещения, скорректирован Чтобы получить возмещение на расчетный счет в ФСС нужно будет представить:

Письменное заявление, составленное в произвольной форме, содержащее обязательные реквизиты: - наименование и адрес организации; - регистрационный номер; - указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения.

справку-расчет, в которой отражены: - сумма задолженности страхователя (Фонда социального страхования Российской Федерации) по страховым взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода; - сумма начисленных к уплате страховых взносов, в том числе за последние три месяца; - сумма доначисленных страховых взносов; - сумма не принятых к зачету расходов; - сумма средств, полученных от территориальных органов Фонда социального страхования Российской Федерации в возмещение произведенных расходов; - сумма возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов; - сумма средств, израсходованных на цели обязательного социального страхования, в том числе за последние три месяца; - сумма уплаченных страховых взносов, в том числе за последние три месяца; - сумма списанной задолженности страхователя.

Копии документов, подтверждающих обоснованность расходов.

Копию решения о выделении средств страхователю ФСС направит налоговикам. В течение трех рабочих дней со дня вступления в силу соответствующего решения (ч.4.1 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Новая справка-расчет с 2017 года: форма и образец

Справка заменит расчет 4-ФСС

Как видно, в связи с вступлением в силу Приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, с 1 января 2017 года в подразделения ФСС в составе документов на возмещение расходов нужно будет сдавать новый документ: справку-расчет. В ней потребуется показывать различную информацию о страховых взносах. Эта справка заменит собой ранее представляемый расчет по форме 4-ФСС, который требовался для получения возмещения.

Для чего нужна справка-расчет

Зачем чиновникам из ФСС с 2017 года нужна справка-расчет? Поясним. Как мы уже сказали, с 2017 года отчитываться по страховым взносам по временной нетрудоспособности в связи с материнством организация и ИП (работодатели) будут в составе единого расчета по страховым взносам, который утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этот расчет будет сдаваться в налоговые инспекции. Соответственно, у органов ФСС данных об этих страховых взносах может и не быть. Эти сведения они возьмут из новой справки-расчета. Однако имейте в виду, что подразделения ФСС в любой момент вправе запросить у налоговых инспекций информацию сведения о начисленных и уплаченных страхователями страховых взносах. Это предусмотрено пунктом 2.2 части 1 статьи 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Форма справки-расчета

Что же касается формы справки-расчета, то законодательство не предусматривает, что она должна быть официально утверждена. Поэтому можно предположить, что справку-расчет страхователи смогут составлять по самостоятельно разработанной форме. Главное, чтобы такая справка включала в себя всю необходимую информацию, о которой сказано в пункте 2(1) Перечня, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н (в ред. Приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н). Далее приведем возможный образец справки-расчета, бланк которой вы можете скачать.

Органы ФСС могут разработать рекомендуемую форму справки-расчета, которую смогут применять страхователи. Однако обязательная форма справки-расчета законодательством не предусмотрена. Поэтому страхователи смогут пользоваться самостоятельно разработанной формой справки-расчета.