За счет прибыли начислены дивиденды учредителям проводка. Бухучет выплаты дивидендов

Любая компания преследует цель получения прибыли. Не менее важный момент – грамотно этот денежный прирост распределить. Нас не интересует та доля финансовых средств, которые идут на дальнейшее развитие производства. Тема, которую мы затронем, – выплата дивидендов и отражение этой операции в бухгалтерских отчетах.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Дивиденды – это часть прибыли организации, выплачиваемая акционерам. Чтобы получить свою долю собственник акций предприятия должен погасить все необходимые платежи. Чаще всего акционерами становятся соучредители фирмы. Вкладывая средства на этапе становления организации, они хотят умножить свой капитал.

Согласно законодательству Российской Федерации, дивиденды – это доход, которые получают участники или акционеры от компании. Прибыль, оставшуюся после налогообложения, распределяют пропорционально. Под это определения подходят и выплаты процентов по привилегированным акциям.

• плату, которую получает акционер, в случае реорганизации или ликвидации компании (сумма не превышает размер начального клада);
• средства, переданные некоммерческими организациями сотрудникам для выполнения пунктов ее устава;
• выплаты в форме передачи в собственность акционерам акций этой же компании.

Виды и формы

Виды и формы дивидендов выделяют, учитывая различные характеристики.

Дивиденды организация может выплачивать в двух формах:

• деньгами – этот вид предпочтительнее для вкладчика, потому что предоставляет ему больше прав в отношениях с организацией. Неполучение или получение выплат в неполном объеме обязует компанию уплатить еще и проценты за просрочку;
• имуществом (в том числе и акциями компании).

Видео: Расчет в 1С Бухгалтерия 8

Порядок начисления дивидендов в ООО

Законодательство Российской Федерации не позволяет ООО выплачивать дивиденды акционерам чаще, чем раз в квартал. Решение о начислении денежных средств принимается на всеобщем собрании участников организации.

Целесообразнее проводить такие совещания в конце года. Владельцы бумаг в таком случае могут рассчитывать сразу на максимально возможную прибыль. Законом запрещено ООО проводить собрания раньше, чем через 60 календарных дней после закрытия года.

Собрания акционеров очень важны. На них согласовываются сроки выплаты пропорционально распределенной прибыли и другие уставные положения.

Срок не должен превышать двух месяцев со дня даты принятия решения. Если же временной промежуток так и не утвердили на собрании, то автоматически он составляет 60 дней.

Если предприятие не выплачивает дивиденды, любой соучредитель может обратиться в суд. Получить средства можно за прошедшие 3 года.

ООО не имеет права выплачивать денежные средства (или другую альтернативную форму выплат) физическим и юридическим лицам в таких случаях:

• до оплаты уставного капитала в его полном размере;
• если организация признана несостоятельной в определенном законом порядке;
• если УК общества меньше, чем чистые активы.

Физическое лицо обязательно должно оплатить налог на доходы физических лиц. Размер налога зависит от того, является ли лицо резидентом или нерезидетом государства. С 2015 года граждане платят в казну 13% от всей суммы дохода.

Юридическому лицу также нужно погасить налог на прибыль. Он может варьироваться в зависимости от специфических условий каждого конкретного случая. Ставку 0% , например, платят участники, которые являются владельцами более 50% акций в уставном капитале в течение года до решения о выплате части дохода.

Как посчитать дивиденды при УСН 6%

Организации, которые при расчете выплат руководствуются упрощенной системой налогообложения, рассчитывают чистый доход как разницу между бухгалтерской доходностью и единым налогом.

Для простоты рассмотрим такой пример. Компания применяет УСН с объектов «доходы» (6%). На собрании было принято решение произвести выплаты владельцам акций из чистой прибыли. Налоговому резиденту Российской Федерации Петрову И. П. была начислена сумма 50 000 рублей. Сроком выдачи суммы установили 2 сентября.

Первым делом рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц. Ее нужно удержать из суммы выплат. В законодательстве для Петрова И. П. определена ставка 13%.:

50 000 руб. * 13% = 6 500 руб.

Вычитаем из суммы выплат налог.

50 000 руб. — 6 500 руб. = 43 500 руб.

2 сентября Петрову И. П. перечисляется 43 500 руб. В этот же день в бюджет платиться НДФЛ в размере 6 500 руб (см. п. 6 ст. 226 НК РФ).

Выплаты

Наиболее распространенный способ выплат – денежными средствами.

Эта простая форма имеет несколько подвидов:

• выплаты наличными на регулярной основе;
• дополнительные начисления;
• специальные дивиденды;
• ликвидационные выплаты.

Выплата акциями интересна, прежде всего, владельцам ценных бумаг, заинтересованных в расширении своего капитала и получении большего дохода на последующих выплатах.

Процедура выплаты проходит в 4 этапа:

1. дата объявления – принимается решение о выплате и устанавливаются сроки проведения последующих этапов;
2. экс-дивидендная дата – после этого дня приобретенные акции не дают право на получение части дохода за предыдущий период;
3. день переписи владельцев ценных бумаг – регистрация акционеров, которые имеют право получить пропорциональную долю прибыли;
4. дата выплаты.

Сроки

На общем собрании акционеров утверждается не только размер пропорциональных выплат, но и срок, в который они должны быть оплачены. Все учредители должны быть обязательно проинформированы о них в день проведения совещания.

Акционерные организации и общества с ограниченной ответственностью имеют право проводить выплаты не только по итогам года, но и за полгода, квартал или месяц. Сроки не регулируются законодательством.

Налогообложение

С 1 января 2015 года в Налоговом Кодексе РФ произошли изменения, связанные с налогообложением получателей дивидендов.

Причины и следствия невыплаты

Причины, по которым компания не выплатила в установленный срок дивиденды, разделяют на уважительные и неуважительные. К уважительным относят случаи, когда акционер сам не выполнил необходимые условие. Он, к примеру, должен вовремя сообщить компании свои банковские реквизиты.

Бывает, что акционер, сменяя имя, фамилию или отчество, забывает уведомить об этом организацию. Однако после того, как оплошность будет исправлена, АО обязано выплатить провинившемуся физическому лицу его долю прибыли.

Организация может сослаться на недостаток финансов. Такие случаи относят уже к неуважительным причинам. Закон (подробнее смотрите ст. 309 и 310 ГК) не снимает с должника его обязательств. Владелец бумаг предприятия может требовать через судебные органы выплаты положенных средств.

Невыплата может произойти и по причине отсутствия ответственного сотрудника на рабочем месте в установленный срок. Еще одна распространенная ситуация – перевод денежных средств по ошибке на другую банковскую карту.

В ст. 402 ГК указывается, что действия сотрудника в подобных случаях отождествляются с действиями самой компании. За халатность одного сотрудника, таким образом, отвечает вся организация.

Получатели

Получить часть доходов могут не только акционеры, но и номинальные держатели акций. Согласно условиям, установленным законом, они должны состоять в реестре.

Совет руководителей организацией перед каждым совещанием акционеров обязан создать список физических и юридических лиц, имеющих право на получение части прибыли.

Если после даты составления списка акции будут проданы другому лица, то прежний владелец по-прежнему имеет все права на денежные средства. Новый собственник акций получить выплаты может только на основании доверенности, оформленной от лица прежнего владельца.

Установлена такая очередность на получение дивидендов:

1. собственники привилегированных акций, которые имеют преимущества перед владельцами других привилегированных бумаг;
2. собственники привилегированных акций, для которых сумма выплат установлена в уставе организации;
3. собственники привилегированных акций, для которых сумма не установлена;
4. владельцы обыкновенных акций.

Дата начисления в бухгалтерском учете

Хотя в законодательстве нет четкого определения необходимого срока для осуществления выплат, можно найти некоторые рекомендации. П. 4 Федерального Закона «Об акционерных обществах» говорит, что деньги должны быть выплачены не позднее, чем спустя 60 дней со дня проведения собрания, на котором было принято соответствующее решение.

Таким образом, организация имеет право уменьшать срок, но не увеличивать его. По истечению указанного временного периода наступает просрочка, и компания отвечает перед акционерами по требованиям законодательства.

Проводки

Бухгалтеры должны отразить в документации проведение выплат. Для этого лучше всего использовать отдельный расчет с соучредителями по выплатам дивидендов (субсчет 75-2) и счет с указанием оплаты труда персонала (счет 70).

Чтобы отобразить в отчете выплаты, необходимо использовать такие проводки.

Кто принимает решение и выдает приказ

Решение принимается всеобщим собранием акционеров. Дополнительно должны быть обсуждены следующие моменты: размер выплат по каждой категории, форма, порядок получения, дата. Сумму, больше рекомендуемой советом директоров, утвердить на собрании нельзя.

Решение набирает законную силу, если был оформлен протокол собрания, имеющий в обязательном порядке следующие пункты:

1. номер и дата создания документа;
2. дата и место собрания;
3. вопросы на повестке дня;
4. подписи всех участников собрания.

Сегодня законодательством достаточно подробно освещается вопрос начисления дивидендов, а также получение доходов от данного вида деятельности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но в то же время следует не забывать о множестве связанных с данной деятельностью нюансов. В первую очередь о необходимости соответствующим образом делать отчисления в пользу государства с дохода подобного рода.

Выплачивающее дивиденды предприятие, фактически, является налоговым агентом. Потому требуется соответствующим образом отражаться все операции проводками.

Основные моменты

Сегодня многие предприятия, компании являются акционерными обществами. Они выпускают акции (ценные бумаги), при наличии которых на руках конкретное физическое/юридическое обладает правом получать некоторый доход.

Причем дата получения и величина зависит от множества различных факторов – типа акций, даты начала их владения и множество иных.

Имеются специализированные документы, определяющие дату получения дохода. При этом важно помнить, что начисление дивидендов работникам организации отражается записью в бухгалтерии.

Данное правило очень важно соблюдать во всех случаях. Иначе велика вероятность возникновения различного рода сложностей с налоговой службой.

Прежде, чем ответить на вопрос, какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам, следует ознакомиться с некоторыми основополагающими моментами. К ним относится следующее:

• что это такое?
• кто может быть владельцем?
• законодательная база.

Таким образом, удастся избегнуть сложностей, проблем при формировании отчетности.

Что это такое?

Доход по акциям представляет собой дивиденды – под ними понимаются определенные проценты от величины дохода компании за какой-либо отчетный период (квартал, иное).

Отчисления дивидендов отражаются в бухгалтерии специальными проводками.

При этом в данном конкретном случае под термином «проводка» понимается запись в документах либо специальной базе данных на компьютере о текущем и будущем состоянии какого-либо объекта.

Проводка всегда включает в себя два основных компонентов (обязательно указываемых):

• дебетного счета;
• кредитного счета.

Также в проводке обязательно указывается характеристическая составляющая конкретного действия. Это может быть, например, количество или же качество.

Если в качестве объекта учета выступают дивиденды, то при учете их используется более подробный аналитический идентификатор. Всегда обозначается назначение дохода, контрагент.

Ведение учета отчислений дивидендов имеет множество особенностей, сложностей. С ними стоит ознакомиться заранее во избежание ошибок.

Если же при проверке сотрудники налоговой службы обнаружат какие-либо ошибки, это может привести к назначению проведения .

Аудиторы достаточно часто находят множество ошибок в учете даже добросовестных налогоплательщиков. Потому не стоит привлекать к себе внимание ФНС лишний раз.

Кто может быть владельцем

Если всеми акциями какой-либо компании владеет единственный учредитель, то именно он и будет являться получателем данного дохода. Во всех остальных случаях требуется ориентироваться на специальный федеральный закон.

Согласно данному нормативно-правовому документу, получить дивиденды могут лица, которые владеют акциями на дату составления специального календаря. Имеются некоторые важные правила.

К ним можно отнести дату определения получателей:

Непосредственно владельцами акций, позволяющих получать какие-либо дивиденды, могут являться физические/юридические лица.

Но вне зависимости от правового статуса владельца налоговым агентом все равно будет являться именно предприятие, выплачивающее дивиденды. Этот момент освещается в нормативно-правовой базе по этому поводу.

Законодательная база

Всем имеющим какое-либо отношение к выплате дивидендов лицам стоит заранее ознакомиться с действующим по этому поводу законодательством.

Перечень нормативно-правовых документов, регулирующих данный момент, относительно невелик. Тем не менее, стоит внимательно ознакомиться со всеми ними.

Держателям акций, бухгалтерам и иным должностным лицам необходимо изучить следующие НПД:

• Федеральный закон №208-ФЗ гл.V:

Все обозначенные выше федеральные законы не являются самостоятельными нормативно-правовыми актами.

Они лишь осуществляют дополнение , редактируют его статьи.

Именно поэтому при свершении самых разных действий следует ориентироваться именно на этот документ.

Также стоит обязательно учитывать при проведении проводок . Данный документ достаточно подробно разъясняет, что именно считается расходами.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Выплата дивидендов может осуществляться самым разным физическим лицам. Причем некоторые из них могут являться не просто владельцами акций компании, но одновременно её работниками, учредителями.

Так, являющимся сотрудниками, необходимо будет в обязательном порядке перечислять доход специальной проводкой.

С бухгалтерской отчетностью связано множество нюансов. Сегодня выплаты могут выплачиваться следующим лицам:

• учредителям предприятия;
• акционерам;
• не являющимся работниками организации;
• примеры начислений.

Для всех трех обозначенных выше категорий проводки различаются. Бухгалтеру либо иному должностному лицу, ведущему бухгалтерский учет, следует обязательно об этом помнить.

При нарушении каких-либо основополагающих правил велика вероятность возникновения проблем с ФНС.

Учредителям предприятия

Обычно учредителям предприятия начисления осуществляются по привилегированным кумулятивным акциям.

Важно помнить, что решение по поводу чистой прибыли должно в обязательном порядке приниматься только на собрании учредителей – если их несколько.

Если же учредитель один и при этом ему необходимо получить дивиденды, то он может самостоятельно выпустить соответствующий приказ. И на основании него получить свой доход.

При этом данную процедуру необходимо будет отразить в бухгалтерии следующими проводками:

Выше обозначенные проводки просто осуществляют отражение начисления самого дохода. Но при этом получаемые физическими лицами дивиденды представляют собой фактически обычный доход.

Он обязательно облагается налогом по ставке 13% — на доходы физических лиц. Перечисления в бюджет государства также обязательно требуется соответствующим образом отражать проводками.

Они выглядят следующим образом:

Необходимо помнить, что дивиденды могут быть выплачены учредителю не только в денежной, но также в натуральной форме. Следует обязательно данный момент учитывать.

Так как подобный доход обязательно облагается в размере 13% и также отражается в бухгалтерской отчетности. Процедура составления отчетности осуществляется аналогичным образом.

Акционерам

При начислении дивидендов простым акционерам, которые приобрели акции какого-либо предприятия через биржу, важно правильно отразить эту процедуру в бухгалтерском учете. Она имеет особенности, нюансы.

Потому лучше всего ответственным лицам, реализующим рассматриваемую процедуру, заранее ознакомиться с уже составленной отчетностью на примере.

Так можно избежать допущения наиболее типичных ошибок. Некоторые из них могут стать причиной штрафа.

Если акционерам в рассматриваемом случае дивиденды выдаются деньгами и в натуральной форме, то пример проводок будет выглядеть следующим образом:

Д-т	К-т	Наименование операции, счета
75	50	«Расчеты с учредителем» — обозначается сама процедура выплаты дивидендов
75	90	Отражается доход от реализации уже готовой продукции
90	43	Полностью списывается себестоимость уже готовой к реализации продукции – которая передается в счет дивидендов
90	68	Обозначается процедура начисления НДС
75	68	Обозначается само удержание налога на доходы физических лиц в размере 13%
70	68	Осуществляется удержание налога на доходы физических лиц с прибыли, получаемой самим учредителем
75	68	Данной проводкой удерживается налог с прибыли учредителя, который на момент получения дохода не является его сотрудником/работником
70	68	Эта операция осуществляет удержание НДФЛ с доходов акционера, который одновременно является ещё и учредителем
76	68	Осуществляется отчисление налога на прибыль с доходов самого учредителя

Не являющимся работниками организации

Но чаще всего требуется осуществлять проводки по операциям начисления прибыли в виде дивидендов лицам, которые являются работниками организации.

В таком случае потребуется обязательно открыть субсчет №75-2. Он открывается дополнительно к счету №75. При этом также строго обязательно использование счета №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Данная процедура имеет свои нюансы, потому лучше всего заранее разобраться со всеми ними на примере:

Важно помнить о существенных отличиях проводок для работников предприятия и не являющихся таковыми. Отличаются как счета, так и кредит/дебет.

Наличие несоответствий может послужить причиной возникновения проблем с Федеральной налоговой службой.

Видео: дивиденды

Ошибки в данном сегменте налогообложения могут послужить сигналом для ФНС о попытке ухода от выплаты налогов.

Подобные схемы на сегодняшний день достаточно сильно распространены. Особенно часто это встречается при .

Пример начисления

Номера проводок в целом являются практически всегда стандартными. Потому можно всегда осуществлять бухгалтерский учет по образцу.

Это достаточно просто. Особенно если используется какое-либо специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия или же иное подобное.

Пример начисления дивидендов:

Отражение операции в 1С

Процедура отражения операции рассматриваемого типа в программе 1С: Бухгалтерия предельно проста.

Она осуществляется следующим образом:

Некоторые юридические лица, которые применяют упрошенную систему налогообложения, довольно часто являются владельцами других компаний, что в свою очередь приносит им дополнительный доход. К дополнительным финансовым средствам можно отнести и распределенную часть дивидендов.

Стоит отметить, что предприятия, осуществляющие свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, освобождаются от уплаты , а также на имущественные объекты. Кроме того, в рамках соответствующей системы не оплачивается НДС, который должен быть в обязательном порядке погашен при ввозе товаров на территорию страны.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В соответствии со статьей 43 действующего Налогового Кодекса РФ дивидендами могут быть признаны любые доходы, которые получаются руководителем от другой организации в рамках распределения полученной после налогообложения.

Для понимания того, что такое дивиденды в бухучете, необходимо обратиться к положениям федерального законодательства, к специальным налоговым режимам, к ситуациям с проводкой, с установленным порядком оформления, начисления и выдачи, а также с процедурными моментами расчета посредством специализированной программы.

Нормативы по закону

Соответствующее понятие может трактоваться положения Налогового и Гражданского кодекса по-разному. В ГК РФ понятие напрямую связываться исключительно с акционерными обществами. В соответствии с регламентирующими статьями Кодекса устанавливается, что речь идет о выплате дивидендов по размещенным ценным бумагам, а также о перераспределении прибыли между участниками общества.

Что касается положений НК РФ, то в соответствии со статьей 43 дивидендом может быть признан любой доход, который акционер получил от определенной организации в рамках распределения прибыли по принадлежащим лицу долям в уставном капитале предприятия. В соответствии с этим, к дивидендам для налогообложения относятся и доходы по ценным бумагам и прибыли от долевого участия.

В случаях, если в качестве основного источника дивидендов выступает отечественная организация, то она в автоматическом порядке признается налоговым агентов. На основании положений статьи 24 НК РФ в качестве налоговых агентов могут выступать лица, которые обладают обязательствами по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий уровень бюджета определенных налоговых сборов.

Обязательные элементы

Специальные налоговые режимы

Если источником дохода является конкретное предприятие, которое применяет специальные налоговые режимы, например, ЕНВД, УСН или ЕСХН, то на него также накладываются обязательства, присущие налоговым агентам. Данное положение четко регламентируется статьей 275 действующего Налогового Кодекса.

Стоит отметить, что для организаций, которые были переведены на систему ЕНВД, не предусматривается освобождение от оплаты соответствующего налогового сбора в пользу бюджета. Те компании, которые применяют УСН или уплачивают ЕНВД, не могут являться плательщиками налога на прибыль предприятия, а, следовательно, не должны подготавливать специальную налоговую декларацию.

Сразу после того, как такие компании начинают выполнение обязанностей налоговых агентов, ситуация в корне изменяется. Автоматически возникает обязательство по предоставлению в территориальное отделение налоговой службы специальной документации. Форма декларации утверждается в соответствии с приказом Минфина от 11.11.2003.

В рамках декларации каждый конкретный налоговый агент должен в обязательном порядке подготовить титульный лист, подраздел 1.3 на листе 1, а также лист №3 для расчёта налогового сбора на прибыль в виде дивидендов.

Ситуация с проводкой

Доход по ценным бумагам является дивидендами. В данном случае под ними может пониматься определенный процент от дохода конкретной организации за определенный временной промежуток. Для отчисления дивидендов в рамках бухгалтерского учета используется специальная проводка, которая представляет собой внесение записи в документацию или в компьютерную базу данных о текущем состоянии того или иного объекта.

Проводки в каждом конкретном случае включают в себя два ключевых элемента – дебетовый и кредитный счета. В данных рамках также происходит указание характеристики конкретной операции. Это может быть количественной или качественной характеристикой. В случаях, если в качестве объекта учета выступают дивиденды, то при их учете используется подробный идентификатор аналитического плана.

Всегда происходит обозначение дохода и существующих контрагентов. Порядок учета отчислений в рамках дивидендов имеет довольно большое количество особенностей и нюансов. Рекомендуется ознакомиться с ними заранее для минимизации рисков, связанных с допущением определенных ошибок.

Если при проверке сотрудники территориального отделения налоговой службы обнаружат определенные помарки или недочеты, то это может стать причиной инициирования камеральной проверки. Стоит отметить факт того, что уполномоченные аудиторы в большом количестве случаев находят ошибки в учете даже добросовестных налоговых агентов.

Порядок оформления

Определенные правила по отношению к форме протокола собрания уполномоченных лиц организации не устанавливаются действующим законодательством. Соответствующая документация оформляется исключительно в свободной форме, но при условии включения в нее всех установленных реквизитов, например, даты составления документа и его порядкового номера.

Если компания имеет всего одного учредителя, то вместо протокола собрания составляется специальное решение участника по факту выплаты дивидендов. К форме такого документа также не предъявляются регламентируемые требования, кроме сохранения реквизитов. В данных рамках будет достаточно отразить уровень чистой прибыли организации, которая будет выплачена в пользу конкретного учредителя или акционера.

Дивиденды в бухучете по каждому участнику рассчитываются на основании . Ее форма разрабатывается внутри организация, а сам документ в обязательном порядке закрепляется в учетной политике. Выдача дивидендов из кассы оформляется посредством расходного кассового ордера. В случае с перечислением средств с расчетного счета применяется специальное .

Дивиденды могут быть начислены по результатам производственной и реализационной деятельности компании за определенный промежуток времени, по которым может пониматься:

• 3 месяца;
• 6 месяцев;
• 9 месяцев;
• 12 месяцев.

Начисления и выдача

Начисление дивидендов, как и установленный процедурный порядок, определяется в соответствии с разъяснениями Минфина от 19.05.2015 года. В соответствии с представленной в документе информацией разрабатываются проводки в рамках бухучета при выплате средств в рамках дивидендов.

Все актуальные сведения о начислении представлены в табличном варианте ниже:

В данных рамках особенно важно учитывать факт того, что все соответствующие записи производятся по дате составления протокола общего собрания предприятия или решения основателя организации.

При выплате дивидендов узнать все про соответствующие проводки поможет следующая таблица:

Дивиденды в бухучете и источники выплат

В 2019 году, в соответствии со статьей 4 ФЗ №129, которая регламентирует порядок бухгалтерского учета, устанавливается, что те организации, которые перешли на УСН, могут быть освобождены от обязательства по ведению бухучета. Однако стоит отметить факт того, что соответствующие компании должны в обязательном порядке вести учет основных средств и активов нематериального характера.

В качестве источника выплат выступает прибыль общества после осуществления налогообложения. Чистая прибыль организации определяется в соответствии с информацией бухгалтерской отчетности. При всем при этом компании, применяющие УСН и выплачивающие определенную сумму доходов в формате дивидендов, должны определять чистую прибыль на основании плана учета деятельности финансового и хозяйственного характера.

Выплата дивидендов становится невозможной в случаях, если на момент осуществления операции конкретная организация находится в состоянии . Или на день выплаты стоимость активов компании составляет сумму меньше или .

Расчёт через 1С

Расчет дивидендов в подавляющем большинстве случаев осуществляется с помощью программы 1С. Отражение начисленных выплат в пользу физических или юридических лиц, а также начисление налогового сбора на прибыль и НДФЛ в данной программе регистрируются с помощью документа Операция, который доступен по соответствующей ссылке в разделе учета и налогов.

Стоит отметить факт того, что на момент формирования решения о выплате дивидендов все требуемые проводки заносятся в программу вручную по отношению к каждому участнику или акционеру. Суммы начисленных выплат не отражаются в рамках налогового учета. Это обуславливается тем, что счет №84 не поддерживает учет налогового характера.

На дату выплаты соответствующих дивидендов у налоговых агентов в каждом конкретном случае возникает обязательство по удержанию налогового сбора на прибыль с дивидендов компании, а также НДФЛ с дивидендов определенного физического лица. Соответствующие проводки разрабатываются на основании документа Операции в порядке ручного ввода.

Оплата НДФЛ с дивидендов должна быть в обязательном порядке осуществлена не позднее дня их перечисления или получения средств в определенной финансовой организации для выплаты. Такое положение четко регламентируется статьей 226.1 действующего Налогового Кодекса РФ. Налог на прибыль с дивидендов выплачивается не позднее дня, который следует за следующим днем перечисления соответствующих выплат.

Важно помнить и о том, что суммы начисленного налогового сбора с дивидендов не должны отражаться в рамках налогового учета.

Часто задаваемые вопросы

В рамках бухгалтерского учета по дивидендам могут возникнуть определенные вопросы у участников операции.

Наиболее популярные из них представлены ниже:

Организация выплачивала дивиденды на протяжении определенного отчетного периода с помощью ежеквартальных платежей. По окончанию установленного промежутка времени результатом финансовой деятельности предприятия стал убыток. Может ли это как-то влиять на сумму дивидендов, ведь их выплата осуществляется путем вычитания из чистой прибыли, которой организация по состоянию на определенный момент не располагает?	Если в конце рассматриваемого периода результатом деятельности хозяйственного и финансового характера стал убыток, то все выплаченные средства на физическое лицо или юрлицо в качестве дивидендов должны в обязательном порядке рассматриваться в качестве обычных выплат из прибыли организации после осуществления налогообложения. Это говорит о том, что налоговая нагрузка в автоматическом порядке увеличивается. Из соответствующих сумм удерживается НДФЛ в размере 13% от обей суммы дохода и 30% в формате взносов страховой направленности. Именно поэтому, если собственник организации желает получать дивиденды каждые 3 месяца и не дожидаясь окончания установленного отчетного периода, то необходимо разъяснить ему риски, с которыми он может столкнуться. В таком случае важно, чтобы каждый отчетный код финансовым результатом являлась только прибыль. В противном случае уровень налогового сбора, который должен поступать в региональный бюджет, может быть повышен в несколько раз.
Нужно ли удерживать НДФЛ с определенной суммы выплаченных дивидендов в пользу учредителя, который занимается предпринимательством? Если он занимается, то какая ставка и какой счет предусматривается для его доходов?	Дивиденды, которые выплачиваются в пользу учредителя компании в обязательном порядке подлежат налоговому обложению в общем установленном порядке. Законодательство не устанавливает исключения и особые условия в данном конкретном случае. Именно поэтому с доходов лица, которые оно получает в формате дивидендов, требуется удержать сумму НДФЛ. Если в качестве резидента выступает физическое лицо, то ставка налогового сбора составляет 9% — если оно не выступает резидентом, то необходимо заплатить 15%. Стоит отметить, что в некоторых случаях ставка может достигать 30%.
Происходит ли удержание налогового сбора на доход физического лица из определенной суммы дивидендов, которые будут выплачиваться в порядке передачи наследства?	Все виды доходов, получаемые определенным лицом в качестве наследства, не подлежат налогообложению в формате НДФЛ. Однако в рамках рассматриваемых выплат прежде всего возникает определенное право на получение дохода. Именно поэтому соответствующие доходы в обязательном порядке должны быть обложены НДФЛ. Актуальная ставка будет напрямую зависеть от того, выступает ли наследователь в качестве резидента или нет. В таком случае уровень ставки может составлять от 9 до 15 процентов.
Как может быть отражен процесс начисления и выдачи соответствующих выплат по результатам хозяйственной деятельности предприятия в пользу единоличного учредителя, если известен факт того, что он является резидентом, а чистая прибыль за отчетный период составила 100 тысяч рублей? Какая документация применяется в данном случае?	В качестве прямого основания для отражения в бухгалтерском учете определенной суммы дивидендов, которую требуется выплатить, является решение руководителя компании, которое должно быть в обязательном порядке составлено в письменном виде. В соответствии с тем, что унифицированная форма для такого типа документации не устанавливается, то соответствующее решение оформляется исключительно в свободной форме. Из-за того, что учредитель может иметь статус резидента, из полученных им доходов должна быть обязательно удержана ставка в размере 9% НДФЛ.

Начисление дивидендов - проводки по этой операции мы приведем в настоящей статье - определяется рядом условий. Рассмотрим их подробнее.

Предпосылки дивидендных выплат

Дивиденды (часть или всю сумму чистой прибыли) выплачивают акционерам (в АО) или участникам (в ООО) с квартальной, полугодовой или годовой периодичностью по решению, выносимому общим собранием общества. Принятие такого решения и его последующее исполнение возможны при соблюдении следующих условий (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст. 29 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

• по данным бухотчетности за период выплаты имеет место чистая прибыль;
• УК оплачен полностью;
• величина чистых активов превышает сумму УК и резервного фонда (а для АО еще и величину превышения стоимости привилегированных акций над номиналом), и это соотношение не изменится после выдачи дивидендов;
• не имеется признаков банкротства, и они не появятся после выдачи дивидендов;
• завершен выкуп акций по имевшимся требованиям акционеров — для АО;
• выбывшему участнику полностью выплачена его доля — для ООО;
• соблюдена нужная последовательность в определении выплат: сначала по привилегированным акциям, имеющим преимущества, затем по прочим привилегированным и в завершение — по обыкновенным для АО.

Собрание, принимая решение о выплате и оформляя его протоколом, устанавливает следующее:

• сумму, предназначенную для выплаты;
• форму и сроки выдачи средств;
• величину выплат по каждому виду акций — в АО;
• дату, на которую составят список акционеров, — в АО.

На основе этих данных определяют суммы, приходящиеся на каждого участника в зависимости от:

• вида и количества имеющихся у него акций — в АО;
• величины его доли (если в уставе нет иной формулы распределения) — в ООО.

При наличии у юрлица единственного участника протокол собрания заменяет его единоличное решение.

Из форм выдачи предпочтительна денежная, т.к. допускаемая имущественная форма приравнена к реализации (письмо Минфина РФ от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и крайне невыгодна с позиции налогообложения.

Срок выдачи не должен выходить за пределы:

• в АО — 10 (по номинальным держателям и доверительным управляющим) и 25 (по прочим акционерам) рабочих дней с даты, на которую составлен список акционеров;
• в ООО — 60 дней с даты принятия решения.

Если по каким-то причинам участник не получил свою долю в назначенный срок, то у него есть возможность потребовать выплату в течение 3 лет (или 5 лет, если это определено в уставе) с даты:

• принятия решения — в АО;
• завершения 60-дневного срока — в ООО.

По прошествии 3- или 5-летнего срока невостребованные суммы возвращают в состав чистой прибыли юрлица.

Начисление налогов

На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

• по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п. 6 ст. 226 НК РФ;
• по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2017-2018 годах, делают по ставкам:

• НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;
• налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для юрлиц иностранного происхождения; при начислении налога по юрлицу, не меньше года владеющему более чем половиной доли в УК плательщика дивидендов, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Когда юрлицо, выплачивающее дивиденды, одновременно является их получателем, налог, уплачиваемый резидентами, может быть снижен за счет уменьшения общей налоговой базы (общей суммы дивидендов, выделенной для распределения), которая в этом случае будет рассчитана как разница между суммами предназначенных к выдаче и полученных дивидендов (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ).

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?» .

О том, как вернуть налог иностранцу, ставшему резидентом, читайте в материале «Если иностранец получил дивиденды, а затем стал резидентом РФ, возврат НДФЛ производит налоговая инспекция» .

Начисление дивидендов учредителям: проводки у плательщика

Начисление дивидендов проводками в учете лица, выплачивающего дивиденды, должно производиться на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате.

Связанные с начислением дивидендов проводки будут следующими:

• Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):
  • Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;
  • Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.
• Начислен налог, удерживаемый при выплате (на дату выплаты с разбивкой в аналитике по счету 68 по видам налогов в зависимости от вида участника):
  • Дт 75 Кт 68 — у участников-юрлиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
  • Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).
• Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
  • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
  • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
• Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):
  • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
• Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
  • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
  • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

Начисление дивидендов: проводки у получателей

Начисление дивидендов - проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

Дт 76 Кт 91.

Обратите внимание, что если дивиденды подлежат получению от российской организации в денежной форме, то доход в виде дивидендов отражается за вычетом налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

При фактическом получении дивидендов учредители (участники) отражают их проводкой:

Дт 51 КТ 76.

Однако в налоговом учете учредители (участники) отражают дивиденды не на дату принятия решения об их выплате, а на дату фактического получения (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Итоги

Дивиденды (доходы от участия в уставном капитале юрлица) могут начисляться как в АО, так и в ООО. Решение об их выплате принимает собрание акционеров (участников). Проводки по начислению и у плательщика, и у получателя дивидендов делаются на дату принятия этого решения. Но суммы будут начислены разные, поскольку плательщик с дивидендов удержит и оплатит в бюджет налог (на прибыль или НДФЛ).

Проводки по начислению дивидендов учредителям формируются в момент распределения чистой прибыли между заинтересованными лицами. Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту. Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

Начислены дивиденды учредителям: проводка

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п. 2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

• являются физическими лицами;
• представлены юридическими лицами.

Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70. Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками. Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

Начислены дивиденды по акциям: проводка

При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

• в денежном эквиваленте;
• в натуральной форме.

Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

• Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
• Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
• Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.

Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

• Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
• Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

Выплата дивидендов: проводки

Доходы учредителей и акционеров в форме дивидендов, независимо от способа получения, должны быть начислены с последующим удержанием налогов. Последним этапом реализации процедуры перевода вознаграждений будет перечисление дивидендов, проводки будут отличаться для разных групп получателей. Удержание налоговых платежей показывается в бухгалтерском учете датой выплаты доходов. Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 – К51 (для безналичного способа).

Типовые проводки по выплатам:

• Д70 – К50 или 51 – выплачены дивиденды учредителям, проводка для расчетов с учредителями из категории наемного персонала;
• Д75.2 – К50 (51) для выплаты другим группам участников.

При убыточности предприятия в ситуации, когда выплачены дивиденды, проводка начисления из прибыли и удержания НДФЛ сторнируется. После этого формируется новая запись, относящая расходы по расчетам с учредителями на прочие затраты:

1. Д91.2 – К73 при начислении выплат.
2. Д73 – К68 для удержания подоходного налога.
3. Д73 – К50 (51) – выплата средств.

В ситуациях, когда начисленные суммы дивидендных платежей оказались невостребованными одним или несколькими учредителями, формируется запись списания таких активов. Осуществляется эта операция через дебетование 70 или 75 счета (зависит от того, какой из счетов использовался при начислении дохода) и кредитование счет 84.

Дивиденды полученные: проводки у получателя средств

В ситуациях, когда доход от деятельности предприятия в форме дивидендов получает не физическое лицо, а организация, она должна отражать такие поступления в своем учете. Для этого они переносятся на прочие доходы. Для расчета суммы налога на прибыль дивиденды, которые были получены в отчетном периоде, отражаются в числе внереализационных доходных статей.

Получение дивидендов проводки в учете отражают через такие счета:

• Д76.3 – К91.1 размер дивидендов, которые подлежат перечислению в пользу принимающей стороны, зачисляются в доходы учреждения;
• Д50 (или 51, иногда 52) – К76.3 дивидендные доходы получены предприятием.

Датой формирования доходов в виде дивидендов должен быть день принятия решения о выплате (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99). В балансе эти суммы отражаются по строке 2310.