Выплачены из кассы дивиденды учредителям работникам организации. Дивиденды

Вы здесь: Гараж

налогообложение сумм;
выплата дивидендов;
перечисление налогов;

Примечание от автора!

Примечание!

Налогообложение выплат

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Налогооблагаемая база в этом случае будет рассчитана следующим образом: сумма к выдаче минус сумма полученных дивидендов.

Невостребованные суммы

Дт70,75 Кт84.

Практический пример

Примечание!

Дт99 Кт84.
Дт84 Кт75.02.
Дт75.02 Кт68.
Дт84 Кт70.
Дт70 Кт68.
Дт84 Кт82.
Дт75.02 Кт51.
Дт70 Кт51.
Дт68 Кт51.

Следует иметь в виду!

Виктор Степанов, 2018-06-05

Вопросы и ответы по теме

Справочные материалы по теме

Бухгалтерское сопровождение операций, связанных с распределением части чистой прибыли организации между учредителями, осуществляется в следующей последовательности:

формирование информации о размере нераспределенной чистой прибыли;
принятие решения общим собранием собственников (акционеров) о суммах и сроках выплат;
начисление дивидендов обособленно по каждому участнику;
налогообложение сумм;
выплата дивидендов;
перечисление налогов;
списание невостребованных сумм.

Под дивидендами понимается часть чистой прибыли юридического лица (акционерных обществ или ООО), которая является доходом учредителей (акционеров). Они распределяются между участниками пропорционально долям, которыми они владеют в компании.

Периодичность выплат и величина нераспределенной прибыли, подлежащей выплате собственникам, определяются на общем собрании акционеров (учредителей ООО) и прописаны в уставе организации. Порядок выплат может быть изменен: корректировки регистрируются в Уставе компании и регистрируются в ИФНС. По итогам собрания составляется протокол, на основе которого начинается распределение доходов. Выплаты могут осуществляться ежеквартально, по окончании полугода или результатам года.

Примечание от автора! Законодательно закреплен максимальный срок на распределение чистой прибыли между собственниками - не более 60 дней со дня принятия решения на общем собрании (даты протокола); не более 10 дней для выплат номинальным акционерам и доверительным управляющим и не более 25 дней остальным акционерам в АО.

Бухгалтерский учет нераспределенной чистой прибыли ведется нарастающим итогом на сч. 84. Он является активно-пассивным: дебетовое сальдо - наличие непокрытого убытка по результатам деятельности фирмы, кредитовый остаток - часть чистой прибыли, подлежащая последующему распределению (после выплаты всех необходимых налогов и взносов).

Основные проводки по начислению и выплате дивидендов

Учет выплат дивидендов зависит от статуса учредителя:

Учредители компании - физические лица, являющиеся сотрудниками компании: взаиморасчеты по начисляемым суммам отображаются в бухгалтерском учете фирмы в корреспонденции со сч. 70, к которому может быть открыт дополнительный учет для распределения выплат сотрудников.
Дт84 Кт70 - начисление дивидендов из чистой прибыли компании.

Дт70 Кт50,51 - выплата наличных или безналичное перечисление средств учредителям.

Примечание! Мониторинг сумм, собираемых на сч.

Проводки по учету дивидендов

70 осуществляется обособленно по каждому сотруднику организации для углубленной оценки взаиморасчетов с персоналом.
Учредители компании - физические лица, не являющиеся сотрудниками организации, и юридические лица: учет взаиморасчетов с собственниками осуществляется на сч. 75, к которому открывается отдельный активно-пассивный субсчет.
Дт84 Кт75.02 - начисление дивидендов на основании общего собрания акционеров ил учредителей ООО.

Дт75.02 Кт50,51 - выплата начисленных сумм.

Налогообложение выплат

Так как дивиденды представляют собой доход учредителей (физических и юридических лиц), то данные выплаты облагаются налогом на доходы в соответствии с действующим законодательством:

Учредители — физические лиц: НДФЛ 13% для граждан РФ и 15% с сумм, причитающимся иностранным гражданам.
Учредители - юридические лица: суммы облагаются налогом на прибыль в размере 13% для созданных в России компаний и 15% с дивидендов иностранных компаний.

Примечание!

На основании протокола распределения чистой прибыли между участниками юридического лица необходимо сразу рассчитать налоги, так как их перечисление осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за выплатой.

Бухгалтерский учет налогов осуществляется на сч. 68 по соответствующим субсчетам:

Дт70 Кт68 - начисление НДФЛ по выплатам учредителям - сотрудникам фирмы.
Дт75 Кт68 - начисление налогов по остальным учредителям.
Дт68 Кт51 - перечисление налогов в ИФНС России.

Невостребованные суммы

Бывают ситуации, когда участник общества не получил причитающиеся ему суммы дивидендов в срок. Потребовать выплаты он имеет право в течение 3 последующих лет (срок может быть продлен до 5 лет, если данное определено Уставом общества) со дня подписания протокола в акционерных обществах или завершения 60-дневного срока после принятия решения в обществах с ограниченной ответственностью.

Если участник не востребовал данные суммы в течение 3-5 лет, то они переводятся в состав чистой прибыли компании:

Дт70,75 Кт84.

Практический пример

По результатам 2018 года в ООО «Компас» был определен размер нераспределенной чистой прибыли: 100 тыс. рублей. На ежегодном собрании учредителей общества было принято следующее решение: распределить между 3 учредителями 60 тыс. рублей по 20 тыс. рублей каждому, так как они имеют одинаковые доли в обществе. Остальную сумму средств перевести в резервный фонд.

Примечание! Один из учредителей является генеральным директором фирмы, и с ним заключен трудовой договор.

Бухгалтерские проводки по операциям:

Дт99 Кт84.
100 тыс. рублей - отображена нераспределенная часть чистой прибыли.
Дт84 Кт75.02.
20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 1 учредителю.

20 тыс. рублей — начислены дивиденды для выплаты 2 учредителю.
Дт75.02 Кт68.
5 200 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
Дт84 Кт70.
20 тыс. руб. - начислена выплата учредителю - генеральному директору компании.
Дт70 Кт68.
2 600 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
Дт84 Кт82.
рублей - пополнение резервного фонда за счет чистой прибыли фирмы.
Дт75.02 Кт51.
34 800 рублей - денежные средства были перечислены учредителям.
Дт70 Кт51.
17 400 рубоей - дивиденды генерального директора были перечислены на его текущий банковский счет.
Дт68 Кт51.
7 800 рублей - налог уплачен в ИФНС.

Учет дивидендов у получателя - юридического лица

Дт76 Кт91 - начисление причитающихся к получению выплат (дата проводки - дата принятия решения о распределении чистой прибыли).

Следует иметь в виду! Суммы причитающихся дивидендов необходимо отражать за вычетом налога на прибыль, который будет удержан организацией - налоговым агентом.

Дт51 Кт76 - фактическое получение средств.

Виктор Степанов, 2018-06-05

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

формирование информации о размере нераспределенной чистой прибыли;
принятие решения общим собранием собственников (акционеров) о суммах и сроках выплат;
начисление дивидендов обособленно по каждому участнику;
налогообложение сумм;
выплата дивидендов;
перечисление налогов;
списание невостребованных сумм.

Основные проводки по начислению и выплате дивидендов

Учет выплат дивидендов зависит от статуса учредителя:

Учредители компании - физические лица, являющиеся сотрудниками компании: взаиморасчеты по начисляемым суммам отображаются в бухгалтерском учете фирмы в корреспонденции со сч. 70, к которому может быть открыт дополнительный учет для распределения выплат сотрудников.
Дт84 Кт70 - начисление дивидендов из чистой прибыли компании.

Дт70 Кт50,51 - выплата наличных или безналичное перечисление средств учредителям.

Примечание! Мониторинг сумм, собираемых на сч. 70 осуществляется обособленно по каждому сотруднику организации для углубленной оценки взаиморасчетов с персоналом.
Учредители компании - физические лица, не являющиеся сотрудниками организации, и юридические лица: учет взаиморасчетов с собственниками осуществляется на сч. 75, к которому открывается отдельный активно-пассивный субсчет.
Дт84 Кт75.02 - начисление дивидендов на основании общего собрания акционеров ил учредителей ООО.

Дт75.02 Кт50,51 - выплата начисленных сумм.

Налогообложение выплат

Учредители — физические лиц: НДФЛ 13% для граждан РФ и 15% с сумм, причитающимся иностранным гражданам.
Учредители - юридические лица: суммы облагаются налогом на прибыль в размере 13% для созданных в России компаний и 15% с дивидендов иностранных компаний.

Примечание! Если организация является получателем части собственных дивидендов, может быть уменьшена налогооблагаемая база при расчете налога на прибыль при уменьшении общей суммы, выделенной для распределения между участниками компании. Налогооблагаемая база в этом случае будет рассчитана следующим образом: сумма к выдаче минус сумма полученных дивидендов.

Бухгалтерский учет налогов осуществляется на сч.

Учет выплаченных и полученных дивидендов в "1С:Бухгалтерии 8" ред. 3.0

68 по соответствующим субсчетам:

Дт70 Кт68 - начисление НДФЛ по выплатам учредителям - сотрудникам фирмы.
Дт75 Кт68 - начисление налогов по остальным учредителям.
Дт68 Кт51 - перечисление налогов в ИФНС России.

Невостребованные суммы

Дт70,75 Кт84.

Практический пример

Примечание! Один из учредителей является генеральным директором фирмы, и с ним заключен трудовой договор.

Бухгалтерские проводки по операциям:

Дт99 Кт84.
100 тыс. рублей - отображена нераспределенная часть чистой прибыли.
Дт84 Кт75.02.
20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 1 учредителю.

20 тыс. рублей — начислены дивиденды для выплаты 2 учредителю.
Дт75.02 Кт68.
5 200 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
Дт84 Кт70.
20 тыс. руб. - начислена выплата учредителю - генеральному директору компании.
Дт70 Кт68.
2 600 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
Дт84 Кт82.
40 тыс. рублей - пополнение резервного фонда за счет чистой прибыли фирмы.
Дт75.02 Кт51.
34 800 рублей - денежные средства были перечислены учредителям.
Дт70 Кт51.
17 400 рубоей - дивиденды генерального директора были перечислены на его текущий банковский счет.
Дт68 Кт51.
7 800 рублей - налог уплачен в ИФНС.

Учет дивидендов у получателя - юридического лица

Дт51 Кт76 - фактическое получение средств.

Виктор Степанов, 2018-06-05

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Бухучет дивидендов

“Бухгалтерия и кадры“, 2008, N 5

БУХУЧЕТ ДИВИДЕНДОВ

Ни одна хозоперация не обходится без бухучета. Выплата и получение дивидендов не исключение. Давайте разберемся, какие проводки должны быть сделаны в бухучете компании, распределившей дивиденды, и организации-учредителя.

Выдаем дивиденды…

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией. Для обобщения информации о ее наличии и движении предназначен счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)“. А для отражения всех расчетов с учредителями предназначен одноименный счет 75. При этом операции по выплате дивидендов здесь нужно учитывать обособленно на специальном субсчете 75-2 “Расчеты по выплате доходов“. Таким образом, по итогам общего собрания, на котором было принято решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов, бухгалтер должен сделать следующую проводку по каждому учредителю:

Дебет 84 Кредит 75-2
— начислены дивиденды участникам (акционерам).

Однако из этого правила есть исключение: если учредителями являются сотрудники организации, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда“. Проводка при этом будет такой:

Дебет 84 Кредит 70
— начислены дивиденды сотрудникам, являющимся учредителями.

Такими проводками отражают начисление как годовых, так и промежуточных дивидендов. Заметим, что при составлении баланса сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, в разделе “Капитал и резервы“ нужно отражать обособленно (Письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302). Выполняя функции налогового агента, организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (если учредитель — организация) или НДФЛ (если учредитель — физлицо). Учредитель же получит дивиденды за минусом налога (за исключением случаев, когда учредителями выступают неплательщики налога на прибыль).

Эти операции бухгалтер должен отразить так:

Дебет 75-2 (70) Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль“ (субсчет “Расчеты по НДФЛ“),

— удержан налог с дивидендов;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль“ (субсчет “Расчеты по НДФЛ“), Кредит 51
— перечислен налог в бюджет;

Дебет 75-2 (70) Кредит 51 (50, 52)
— выплачены дивиденды учредителю.

…и получаем

Для фирмы-учредителя полученные дивиденды — прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н). Если, конечно, участие в уставных капиталах других организаций не является для компании предметом деятельности. В таком случае дивиденды будут выручкой (п. 5 ПБУ 9/99). Получение дивидендов отражают с использованием счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“. Для этих целей здесь предусмотрен специальный субсчет 76-3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам“. Фирма-учредитель должна признавать дивиденды прочим доходом на дату принятия общим собранием участников решения об их выплате (п.

Дивиденды начисление и выплата проводки в бухучете 1с 8 3

16 ПБУ 9/99). При этом в бухучете нужно сделать проводку:

Дебет 76-3 Кредит 91-1
— отражены причитающиеся к получению дивиденды.

Как разъяснил Минфин России в Письме от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302, поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.

Фактическое поступление дивидендов отражают так:

Дебет 51 (52) Кредит 76-3
— получены дивиденды.

Т.Семенихина
Эксперт журнала

Подписано в печать
28.04.2008

Стоит отметить, что, если компания выплачивает в 2018 году дивиденды за прошлые отчетные периоды, например, за 2013 год, то обложение соответствующих доходов все равно происходит по ставке 13%. Датой фактической выплаты дивидендов является день перечисления на счета физических лиц. Особенности перечисления Налог по НДФЛ списывается в день выдачи дивидендов. В начале 2018 года был изменен фактический срок выплат налога со всех категорий доходов. Теперь налоговый сбор перечисляется в установленный уровень бюджета в дату, которая следует сразу же за днем выплаты дохода. При выплате рассматриваемого сбора каждая организация должна позаботиться об оформлении специального платежного поручения.

Бухгалтерский учет дивидендов в 2018: проводки пример начисление

Стоит отметить, что ставка КБК и аутентичный код будут одинаковыми как для отечественных, так и для иностранных компаний.

Онлайн журнал для бухгалтера

В 2018 году необходимо указывать: Для первого вида пени:182 101 010401 2100110; Для второго: 182 101 010501 2100110; Для последнего: 182 101 010601 2100110. По сути, КБК каждого вида отличается одной цифрой. Стоит быть предельно внимательным при заполнении. Некоторые важные моменты по оплате пени: Реквизиты получателя идентичны реквизитам налоговой инспекции, в которую совершаются стандартные платежи; Если в требовании на уплату пени не указан УИН (УИП) – следует указать «0»; Следует указывать КБК за тот период, в котором оплачивается пеня (например, пеня начислена до 2018, а оплата производится в 2018.
Тогда плательщик указывает КБК на текущий период). Сложный термин «платежное поручение» можно толковать как поручение для перечисления некоторой суммы на счет налоговой системы для оплаты налога. Используется такое поручение во всех видах расчетов.

Кбк по ндфл с дивидендов в 2018 году: образец платежного поручения

Для случая о выданных дивидендах в справке указывается:

протокол решения собрания;
суммы, распределённые между акционерами;
сумма налога с каждого;
обязательство бухгалтера выплатить итоговую сумму.

В том случае, когда выплата не производится, а это также определяет собрание акционеров, и их решение должно быть объективным, основанным на том, что компания:

не принесла никакой прибыли в течение указанного периода;
выплаты учредителям приведут к банкротству, что противоречит законодательству;
сами учредители в указанный период отказываются по каким-то причинам от получения законно заработанных ими средств.

В том и другом случае составляется официальный документ от имени компании, который станет основанием для дальнейшей деятельности акционеров или учредителей.

Платежное поручение по ндфл в 2018 году: образец

Но если компании все-таки придется уплатить пени или штрафы, то КБК будет уже иной. Поэтому давайте обратимся к таблице, где мы собрали все КБК, действующие в 2018 году, которые могут вам пригодиться, если речь идет о НДФЛ с дивидендов. Что уплачиваем КБК по НДФЛ с дивидендов* НДФЛ с дивидендов 182 1 01 02010 01 1000 110 Пени по НДФЛ с дивидендов 182 1 01 02010 01 2100 110 Проценты по НДФЛ с дивидендов 182 1 01 02010 01 2200 110 Штрафы по НДФЛ с дивидендов 182 1 01 02010 01 3000 110 *Спешим отметить, что точно такие же КБК нужно указывать компании в платежном поручении во всех случаях, если речь идет о перечислении НДФЛ.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году Прежде чем перейти к заполнению платежного поручения на уплату НДФЛ с дивидендов, разберемся со ставкой налога.

Особенности и примеры ндфл с дивидендов

Внимание

Что такое дивиденды - это проценты от чистой прибыли, с которой уплачены уже все налоги, распределенные между учредителями компании, ее участниками или акционерами. Таким образом, для ФНС дивиденды - это такой же доход, с которого берется подоходный налог. Это значит, что на НДФЛ с дивидендов распространяются все те же положения, что и на подоходный с зарплаты или иных выплат.

Поэтому и КБК по НДФЛ с дивидендов, который вы ставите в платежном поручении, совпадает с КБК по НДФЛ. Ставка НДФЛ с дивидендов:

для резидентов РФ (лица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) - 13%;
для нерезидентов - 15%.

КБК по НДФЛ с дивидендов в платежном поручении 2018 года: образец Приступая к образцу платежного поручения с КБК по НДФЛ с дивидендов, рассмотрим один пример, который потом и внесем в платежку. Пример. Ю.Д.

Выплата дивидендов учредителям ооо в 2018 году: пошаговая инструкция

Данный факт является особенно удобным для крупных организаций, ведь безналичный перевод денег существенно экономит рабочее время. Одним из моментов, который часто выпускается из вида является поле 4 «дата заполнения». Заполнение этого поля является несложным. Для того чтобы правильно проставить дату, необходимо знать точные сроки уплаты налога, на который составляется поручение.

В соответствии с действующим федеральным законодательством такие выплаты могут приниматься за прибыль также, как, например, доход от продажи транспортного средства или любого другого имущественного объекта. Выплаты производятся в ежегодном порядке. В некоторых случаях могут быть установлены прочие временные рамки, например, раз в квартал. Важно помнить о том, что от количества дат выплаты дивидендов напрямую зависит то, сколько раз выплачивается налог на доходы физических лиц.
Главные моменты Облагаются ли В качестве непосредственных учредителей компании или предприятия могут выступать любые физические лица. С начала января 2015 года актуальная ставка по НДФЛ полностью соответствует действующей зарплатной ставке.

Платежное поручение дивиденды в 2018 году образец

Но если в самих законодательных актах предприятия есть обязательное условие постановки печати на таком документе, то это следует осуществить. Перечень документов для выплаты Необходимо, чтобы в обязательном порядке были такие документы как:

протокол общего собрания учредителей (акционеров) или же решение учредителя о выплате;
приказ за подписью всех ответственных лиц, т.
е. руководителя компании, бухгалтера;
баланс средств;
отчет о том, какие были за год прибыли, а также убытки;
и еще один отчет о движении капитала и всех денежных средств в течение года;
приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.

Все эти документы необходимо собрать в один пакет, который станет основанием для перечисления заработанных акционером или учредителем средств.

Непосредственную ответственность, в каждом конкретном случае, несет само ООО из-за того, что компания является официальным налоговым агентом. Условия для иностранцев Если выплата дивидендов производится в пользу тех участников, которые являются нерезидентами Российской Федерации, налоговый сбор будет рассчитываться по следующей формуле, установленной статьями 214, 224 и 275 Налогового Кодекса РФ: Нд = Диност х 15% Где: Нд Налоговый сбор от дивидендов. Диност Сумма дивидендов, которая была выплачена в пользу иностранного участника.

15% Актуальная налоговая ставка для нерезидентов. Важно иметь ввиду факт того, что иностранный гражданин может быть резидентом того иностранного государства, у которого с Россией заключено специальное соглашение и ликвидации порядка двойного налогообложения. В таком случае может применяться пониженная или нулевая налоговая ставка.
Дата заполнения может выглядеть следующим образом:МС.(КВ.; ПЛ.; ГД.)ХХ.ГГГГ, где: МС – соответствует порядковому номеру месяца; КВ – номеру квартала; ПЛ – первому или второму полугодию; ГД – отчетному году. Часто у лиц, которые несут ответственность за работу с документами возникает вопрос о том, что же случится, если в вышеприведенном поле окажется ошибка. На самом деле ничего плохого не произойдет. Все средства будут переведены по указанным реквизитам.

При этом каждый представитель имеет право уточнить дату в платежке. Для этого необходимо подать соответствующее заявление. Правила заполнения платежного поручения в 2018 году, образец по НДФЛ утверждены Банком России.

Какие проводки отражают начисление дивидендов в 2018 году

Начисление дивидендов в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 8.3

Фактически, дивиденды – это, ради чего работает предприятие, точнее собственник(ки) предприятия. Это та часть прибыли, которая делится между учредителями, в соответствии их доли участия.

Дивиденды – это доход физического или юридического лица. Поэтому на дивиденды (в случае с физическим лицом) накладывается Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). И это начисление мы тоже проделаем. По другому, это часть чистой прибыли.

На данный момент в нашем учете есть пять ставок НДФЛ:

13% - самая основная и распространенная. Взимается с физических лиц Российской Федерации, получивших доход
9% - самая простая и маленькая ставка. Накладывается на доход физических лиц, имеющих долю от деятельности третьих лиц
15% - берется с доходов с лиц, не имеющих гражданство в России, но получающие доход от Российских компаний в качестве соинвесторов, либо инвесторов
30% - берется с доходов с лиц, не входящих в предыдущий пункт
35% - НДФЛ с доходов выигрышей и банковских процентов, если это не превышает установленный законом лимит

Рассмотрим пошаговую инструкцию, как выплачивать и начислять дивиденды в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, а так же как оформить с этого дохода НДФЛ учредителей. Инструкция будет аналогичной и для начисления дивидендов в 1С 8.2.

Начисление дивидендов проводками документом 1С «Операция»

Сразу стоит заметить, что специального документа что бы начислить дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия нет, поэтому будем делать это вручную.

Там выберем через кнопку «Создать» пункт «Операция«. Вот как это выглядит:

Проводки по начислению дивидендов в 1С

Проводки по дивидендам в 1С выглядит так:

Если в программе ведется учет по нескольким организациям, то нужно будет ввести организацию. Далее нужно ввести общую сумму операции и содержание операции.
Содержание: «Дивиденды, начисление. Физическое лицо (исключая сотрудников организации)». Дт: 84, Кт: 75 (субконто зависит от специфики каждой организации).
Содержание: Удержан НДФЛ. Физическое лицо. лиц – сотрудник организации. Дивиденды могут начисляться и сотруднику организации. НДФЛ может так же удерживаться с сотрудника. В этом случае вместо 75-го счета следует применять 70-й счет.
И наконец, проводки по выплате дивидендов: Дт: 75.2, Кт: 50, 51, 52 (можно оформить с помощью кассовых или банковских документов).

Пример операции начисления:

Учет НДФЛ тоже вводится вручную, посредством операции (можно использовать тот же документ).

По материалам: programmist1s.ru

Целью любой коммерческой организации является получение прибыли. Полученный чистый положительный финансовый результат деятельности предприятия может быть по решению учредителей направлена на развитие компании или на выплату доходов участникам. Рассмотрим понятие «бухучет дивидендов», проводки, которые необходимо сформировать в учете.

Начисление дивидендов: проводки

Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.

Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.

Расчеты с учредителями отражаются на счете 75 плана счетов бухгалтерского учета. Для расчетов по выплате доходов Минфин в Приказе № 94н рекомендует открыть к нему субсчет 2. Аналитический учет следует вести в разрезе каждого учредителя. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО, поскольку установить их идентификационные данные невозможно.

Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.

Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.

Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

Налогообложение выплат участникам общества

С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ ). Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.

В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:

на общей системе налогообложения;
на упрощенной системе налогообложения.

Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ , составляет 13 %. Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты. Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.

Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете

Рассмотрим на примере.

По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2018 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.

Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
Принято решение о перечислении части положительного финансового результата учредителям: 100 000 × 3	300 000	84	75
Исчислен НДФЛ с перечислений физическим лицам: (100 000 × 2) × 13 %	26 000	75	68
Исчислен налог на прибыль с доходов в адрес организации: 100 000 × 13 %	13 000	75	68
Перечислено по решению о распределении части финансового результата: 300 000 - 26 000 - 13 000	261 000	75	51
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет	26 000	68	51
Удержанный налог на прибыль перечислен в бюджет	13 000	68	51

Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки

Если ваша компания является участником другой организации, то она может быть получателем дивидендов. На дату получения такого дохода бухгалтер сделает проводки:

Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.

Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».

В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ ). Поэтому данные поступления не увеличивают базу по налогу.

Инструкция

Составьте протокол собрания учредителей, на котором принято решение о начислении дивидендов согласно учетной политики предприятия, а также бухгалтерскую справку-расчет, в которой отражаются суммы выплаченных сумм. Рассчитайте величину чистой прибыли, которая пойдет на выплату дивидендов. Руководствуйтесь для отражения данной операции в бухгалтерском учете Планом счетов и Положениями о бухгалтерском учете.

Отразите в бухгалтерском учете начисление дивидендов на дебете счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредите счета 75 или 70. В первом случае доход получают учредители предприятия и сторонние аукционеры, а во втором – работники, обладающие акциями организации. Начислите налог на прибыль и отразите его в справке 2-НДФЛ и на листе 3 Налоговой декларации.

Ознакомьтесь с п.21 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская » для составления Отчета о прибылях и убытках . В нем должен отражаться расчет чистой прибыли предприятия за отчетный период. Покажите сумму промежуточных дивидендов в Отчете о прибылях и убытка в строке «Текущий налог на прибыль» в круглых скобках со знаком минус. В этом случае производится в бухгалтерском учете запись с кредитом счетов 70 или 75 и дебетом счета 99 «Прибыли и убытки». Начисление дивидендов на конец отчетного периоды, согласно новым формам бухгалтерских отчетностей за 2011 года, не отражайте в Отчете о прибылях и убытках .

Уравняйте сведения Отчета о прибылях и убытках по форме №2 по форме №1, которые расходятся на конец отчетного периода из-за не отражения дивидендов. Для этого в строке 190 формы №2 «Чистая прибыль/убыток отчетного периода» необходимо вписать значение, которое равно разнице данных конца и начала отчетного периода строки 470 формы №1, увеличенной на сумму выплаченных дивидендов.

Обратите внимание

Например, по итогам первого полугодия был выплачен промежуточный дивиденд в размере 500 руб. на акцию. Российское законодательство запрещает объявление и выплату дивидендов обществам, которые являются неплатежеспособными или могут стать таковыми после выплаты дивидендов, а также в случае наличия убытков в годовом балансе общества.

Полезный совет

Также к дивидендам относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Не признаются дивидендами Значит, если Общество не ведет бухучет по двойной записи, то и выплачивать дивиденды такое Общество не имеет права, так как размер чистых активов без данных баланса определить невозможно.

Источники:

отражение дивидендов
Отражаем долги в балансе

Ежегодно предприятие сталкивается с необходимостью начисления дивидендов своим участникам и аукционерам. После проведения всех необходимых расчетов бухгалтеру необходимо отразить дивиденды и налоги с них в отчетности. Бухгалтерский учет зависит от того, кому выданы дивиденды и по какой ставке.

Инструкция

Ознакомьтесь с гл. 23 и гл.25 Налогового кодекса РФ, в которых устанавливается порядок начисления дивидендов. Отражение данных выплат в бухгалтерском учете и отчетности проводится по правилам ПБУ 9/99.

Рассчитайте налог, которым облагаются дивиденды. Для этого вначале определите ставку по ним. Для физических и юридических лиц, являющихся резидентами РФ, она устанавливается равной 9%. Для физических лиц нерезидентов ставка равна 30%, а для зарубежных предприятий – 15%. Сумма налога определяется умножением ставки на сумму выплаченных дивидендов.

Отразите в бухгалтерской отчетности начисление дивидендов. Так как дивиденды рассчитываются с нераспределенной прибыли предприятия, то их начисление будет отражаться на дебете счета 84. В корреспонденции их будет находиться счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» или счет 75.2 «Расчеты по выплате доходов с учредителями». Удержанные налоги проводятся на кредите счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплата дивидендов отражается в зависимости от того, каким способом она проводилась. Если наличными средствами, то используется счет 50 «Касса», если безналичным расчетом, то счет 51 «Расчетный счет». Если предприятию были начислены дивиденды по акциям другой организации, то такой доход отражается на дебете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредите счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Отнесите дивиденды к получению к прочим доходам предприятия по мере возникновения такой прибыли, согласно условиям договора или иного подтверждающего документа. Все операции по распределению дивидендов отражаются в отчетности в том налоговом периоде, когда они произошли. Другими словами, на дату принятия решения о выплате дивидендов собранием участников предприятия.

Источники:

отчет по дивидендам

Дивиденды по акциям выплачиваются акционерными обществами ежеквартально, каждое полугодие, каждые девять месяцев или каждый год - в зависимости от политики акционерного общества. Дивиденды рассчитываются в зависимости от видов акций, их количества. Существуют случаи, когда общество не вправе выплачивать дивиденды.

Инструкция

Дивидендом называют часть прибыли акционерного общества на одну акцию, оставшуюся после выплаты всех налогов и взносов. Каждый инвестор, имеющий на дату составления реестра акционеров, имеет право на получение дивидендов. Прибыль по распределяется среди акционеров пропорционально в зависимости от количества и видов акций, которые они держат.

Стоит помнить, что акционерные общества не всегда вправе выплачивать . К примеру, акционерное общество не имеет права выплачивать дивиденды до оплаты (полной) уставного капитала, если оно имеет признаки банкротства или будет их иметь после выплаты дивидендов. Срок и порядок выплаты дивидендов общества определяются уставом общества или общего собрания его акционеров. Если срок в уставе не определен, то он считается равным 60 дням со дня принятия на общем собрании акционеров решения о выплате дивидендов.

Источники:

рассчитать размер дивиденда по акциям

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности, которая характеризует финансовое состояние предприятия. Любую собственность, вложения, задолженность и убытки можно отразить в балансе и обратить в денежные средства. Если по итогам отчетного периода баланс оказался убыточным, то задуматься над источниками погашения необходимо заранее, тогда отчет будет иметь презентабельный вид.

Вам понадобится

Баланс и убытки

Инструкция

Согласно Директиве все хозяйственные должны публиковать свой баланс для того, чтобы третьи лица могли получать достоверную информацию о состоянии организации. Обобщенная информация о движении и наличие денежных средств нераспределенной прибыли и непокрытого убытка отражается на 84 счете бухгалтерского баланса.

Убыток покрывается за счет резервного , прибыли лет, целевых взносов, и увеличения уставного капитала до размера . Убыток остается непокрытым только в том случае, если имеющихся источников для погашения недостаточно.При успешной деятельности организации часть прибыли остается в резерве на случай возникновения убытков в будущем: Дебет 84, Кредит 82.

На 99 счете «Прибыли и убытки » выводится дебетовое или кредитовое сальдо, которое до утверждения переносится на счет «Непокрытых убытков». Прибыль учитывается так: Дебет 99, Кредит 84. В случае убытка делается обратная : Дебет 84, Кредит 99. После того, как в следующем отчетном периоде на собрании собственников организации будет утверждено распределение прибыли, проводится реформация, цель которой сводится к со счета 84 целевых сумм. В таком случае делается зачисление на счет «Расчеты по выплате доходов»: Дебет 84, Кредит 75.

Когда на покрытие убытка направляется , которую когда-то зарезервировали, то делается проводка: Дебет 82, Кредит 84. Если направляется нераспределенная прибыль с прошлых периодов: Дебет 84, Кредит 84. Чтобы довести уставной до размера чистых активов: Дебет 80, Кредит 84. Собственники организации могут погасить за свой счет: Дебет 75, Кредит 84. Любые расходы организации должны списываться на 80 счет или включаться в стоимость активов.

Если убыточная организация в следующем отчетном периоде получит доход, то пока не будут погашены все убытки за прошлые отчетные периоды, дивиденды выплачиваться не могут.

Обратите внимание

Вследствие сомнительной кредитоспособности организации ни один банк не даст согласие на выдачу кредита, и поставщики откажутся поставлять продукцию без предоплаты.

Полезный совет

Прибыль, которая была потрачена во время отчетного периода, сразу же списывается, та часть прибыли, которой могут распоряжаться собственники отводится под реформацию.

Убыток - это отрицательный результат деятельности предприятия. На его образование влияют многие факторы, как внутренние, так и внешние. Убыток предприятия отражается в бухгалтерском балансе в конце года.

Инструкция

Стоит заметить, что убыток в отчетности сразу привлекает повышенное внимание со стороны налоговых органов и приводит к выездным проверкам предприятия. Налоговые органы требуют обосновать причину возникновения убытка о , поскольку он уменьшает или вовсе фактически ликвидирует налог на прибыль. Согласно ст. 252 НК РФ существуют два условия для признания расходов: экономическая обоснованность и документальное их подтверждение. Поэтому следует запастись необходимыми документами и справками, подтверждающими расходы и убытки.

Излюбленным способом сокрытия убытков предприятия является отнесение части расходов на счет 97 «Расходы будущих периодов». Однако не все затраты можно оставлять таким образом, возникают нарушения порядка бухгалтерского учета, что может привести к штрафным санкциям.

Учет убытка при общей системе бухгалтерского учета сводится к списанию и результатов его деятельности на Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»:
- Кредит 90-9 ( по обычным деятельности за отчетный период);
- Кредит 91-9 (расчет результата по прочим операциям за отчетный период)По итогам прошедшего года проведите реформацию баланса, при которой сальдо субсчетов 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 должно равняться нулю.

Одновременно с закрытием налогового периода при убытках на предприятии необходимо отразить условный доход по налогу на прибыль, который рассчитывается как произведение на прибыль (20%) и суммарного сальдо по субсчетам 90-9 и 91-9. Полученную сумму отразите на субсчете «Условный доход по налогу на прибыль» счета 99.Проводка начисленной суммы должна иметь вид:
- Дебет счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль - Кредит счета 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль».
Одновременно следует сделать проводку на ту же сумму:
- Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» - Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Условный доход квалифицируется как убыток, перенесенный на будущее, позволяющий уменьшать налогооблагаемую базу в следующих отчетных периодах, согласно ст. 283, гл.25 Налогового Кодекса РФ.
Вместе с текущим убытком при расчете результата деятельности предприятия и на прибыль можно учесть убытки, которые были получены в предыдущих налоговых периодах. Для этого применяются два правила (п.2 и3 ст.283 НК РФ): убытки переносятся не более чем на 10 лет и убытки погашаются в порядке его получения.

Для любого участника хозяйственного общества или акционера одним из самых важных событий является получение дивидендов. Это показатель того, что средства, вложенные в объект инвестирования, приносят доход. Дивиденды – часть прибыли, распределенной в пользу инвесторов, которая подлежит налогообложению при их выплате. Распределяется прибыль после утверждения акционерами годовой бухгалтерской отчетности.

Вам понадобится

- акции отечественной или иностранной организации.

Инструкция

Отражаются , полученные от отечественной или иностранной организации, в налоговом и бухгалтерском учете по-разному. В бухгалтерском учете дивиденды являются операционным доходом как поступление, связанное с участием в уставном другой организации. Исходя из временного допущения определенности фактов хозяйственной деятельности, их следует отразить на день вынесения решения о выплате по принципу начисления.

В налоговом учете дивиденды должны включаться в налогооблагаемую базу по налогу на в качестве внереализационных доходов по дате поступления средств на расчетный счет организации, независимо от метода учета доходов и расходов, применяемого налогоплательщиком. При получении дохода в виде имущества от долевого участия в организациях датой получения считается тот день, когда был подписан акт его приема-передачи.

При получении дивидендов от иностранной организации сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. В налоговую базу включается полностью вся сумма дивидендов, которые причитаются к получению, и был ли удержан по законодательству той страны, значения не имеет. Размер налога, выплаченного , не может быть выше суммы налога, подлежащего к оплате отечественной организацией. Для подтверждения оплаты налога организацией-нерезидентом необходимо подтверждение налогового органа того государства, где зарегистрирована организация, выплачивающая дивиденды.

В случае если выплачивающая дивиденды организация сама получает доход от долевого участия в другой организации, налог, подлежащий удержанию, рассчитывается в другом порядке. Тогда из общей суммы, подлежащей распределению, вычитаются те дивиденды, которые подлежат выплате иностранной организации. После вычисляется между суммой исчислений и суммой дивидендов, которую получил налоговый агент за текущий отчетный период. Если разница оказывается положительной, то к ней применяется обязательство по оплате налога, а если ставка отрицательная - обязанность оплаты налога отсутствует.

Обратите внимание

Бухгалтерская отчетность акционерам должна предоставляться по прошествии 60 дней после окончания отчетного года.

Полезный совет

Если акционером компании является паевой инвестиционный фонд, то налог с дохода от выплаты дивидендов не удерживается, так как такая организация не является юридическим лицом.

В конце отчетного года бухгалтер каждого предприятия заполняет отчет о прибылях и убытках. Этот документ заполняется по форме №2, утвержденной законодательством.

Вам понадобится

компьютер, интернет, бумага А4, принтер, данные счетов бухгалтерской баланса, калькулятор

Инструкция

Введите идентификационный номер налогоплательщика и код постановки на учет в налоговом органе вашего предприятия на бланке отчета.

Вычислите разницу между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» 90 и дебетовыми оборотами субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90 и заполните строку отчета «Выручка (за минусом НДС и акцизов)». Необходимо внести сумму выручки за налоговый период отчетного года и соответствующий налоговый период предыдущего года.

Рассчитайте дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90, вычислите разницу между фактической и нормативной себестоимостью и заполните строку «Себестоимость продаж». Если сумма фактической себестоимости превышает сумму нормативной, то фактическая сумма себестоимости прибавляется к обороту себестоимости, если оказывается ниже нормативной, то вычитается из оборота себестоимости. Аналогично заполняется сумма себестоимости за отчетный год и предыдущий.

Вычислите разницу между выручкой организации и себестоимостью продаж и заполните строку отчета «Валовая прибыль» за налоговый период отчетного года и аналогичный период предыдущего года.

Рассчитайте прибыль путем вычитания из суммы выручки предприятия суммы себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов. Заполните соответствующую строку отчета за отчетный и предыдущий год. Если величина получилась положительная, соответственно предприятие получило прибыль от своей деятельности, если отрицательная - , который необходимо вписать в строку со знаком и занести в круглые скобки.

Заполните строку « к получению» из дебетового оборота соответствующих субсчетов по счету 91, «проценты к уплате» из кредитового оборота субсчетов того же счета, где отражены проценты к уплате. Данные для строки «прочие доходы» возьмите из кредитового оборота субсчетов счета 91, где отражены прочие доходы организации без НДС, для заполнения строки «прочие расходы» - из дебетового оборота субсчетов того же счета, где отражены прочие расходы предприятия, «доходы от участия в других » - из кредитового оборота соответствующих субсчетов счета 91.

Дивиденды – это часть прибыли, оставшейся после налогообложения, которую распределили между участниками, акционерами. Сумму дивидендов рассчитывают и выплачивают в определенном порядке и в строго установленные сроки.

Формально в гражданском праве термин «дивиденды» используют только в отношении выплат акционерам. Общества же с ограниченной ответственностью распределяют между своими участниками чистую прибыль. Но для целей налогового учета такое расхождение в терминах значения не имеет.

Дивиденды можно выдать деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом. Причем акционерам деньгами дивиденды можно выплатить только безналично. Участникам же ООО стоимость и сумму дивидендов – как через кассу, так и на банковский счет. Такой порядок следует из Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Начисление Дивидендов и Выплата в пользу физических лиц

По результатам финансового года юридическое лицо формирует годовую отчетность. Если в налоговом периоде получена прибыль, ее можно направить на выплату дивидендов участникам ООО.

При создании Общества учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода фирмы согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов ().

Согласно Налоговому кодексу на выплату дивидендов идет прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределять прибыль можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год ( Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Сроки и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе ООО. На практике чаще встречается выплата дивидендов по итогам года.

Есть ряд случаев, когда организация не имеет права производить выплату доходов учредителям. Все исключения прописаны в Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ. В составе учредителей ООО могут быть как юридические, так и физические лица. В статье даны расчеты с участниками-физлицами в ООО.

к меню

Когда дивиденды платить ОПАСНО

1. У работника, который получает большие дивиденды, мизерная зарплата

Как правило дивиденды получает директор-учредитель. Если он назначит себе мизерную зарплату, налоговики заподозрят, что дивиденды в данном случае - это плата за труд. Зарплату директора они сравнят с зарплатой других работников компании, отрасли, региона.

Если компания не докажет, что уровень оплаты труда работника соответствует средним стандартам, в лучшем случае руководителя пригласят на зарплатную комиссию, в худшем - доначислят взносы (п. 1 , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Поэтому, установите работникам, которые получают дивиденды, среднеотраслевую зарплату. Необязательно назначать большие оклады, достаточно ввести премии за достижение трудовых успехов.

2. Работники получают дивиденды каждый месяц

ООО и АО вправе распределять чистую прибыль между участниками не чаще чем раз в квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Налоговая может обратиться в суд для переквалификации выплаты. Как правило суды встают на сторону ФНС и признают такие выплаты «денежными средствами зарплатного характера» (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2016 № А55-8231/2015). Налоговики доначислят на них взносы.

3. Работники в течение года получают дивиденды, а по итогам года у компании убыток

Налоговая увидит, что организация распределяет в пользу участников еще не зафиксированную чистую прибыль текущего года. Поэтому, если по итогам года компания получит убыток, налоговики переквалифицируют промежуточные дивиденды в выплаты за счет чистой прибыли. Тогда придется начислить страховые взносы.

Чтобы не привлечь внимание ИФНС. До окончания налогового периода выплачивайте дивиденды из нераспределенной прибыли прошлых лет.

4. Размер дивидендов не пропорционален долям участников

ФНС увидит, что собственники безосновательно распределили чистую прибыль без учета своих долей, они не признают сумму превышения дивидендами. На сумму превышения они доначислят взносы. Поэтому, при распределении дивидендов соблюдайте пропорции, установленные уставом.

к меню

Источник выплат дивидендов: чистая прибыль, прибыль прошлых лет

Они выплачивают из чистой прибыли организации, то есть оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Акционерные общества должны определить этот показатель по данным бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Для ООО такого требования в законодательстве нет. Однако, например, ФНС рекомендуют опираться на данные Отчета о финансовых результатах всем организациям. Этот показатель можно посмотреть в строке Чистая прибыль (убыток) этой формы бухгалтерской отчетности (письма МНС России от 31 марта 2004 г. № 22-1-15/597 , УМНС России по г. Москве от 8 октября 2004 г. № 21-09/64877).

Выплаты дивиденды за счет прибыли прошлых лет

Такие выплаты делать можно. Потому что и в гражданском, и в налоговом законодательстве сказано лишь, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации. Ограничений, в какой именно период должна образоваться такая прибыль, нигде нет. Это следует из статьи 43 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, пункта 1 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Поэтому если по итогам прошлых лет прибыль не распределена, то за ее счет можно выплатить дивиденды в текущем году. Такое может произойти, например, если чистую прибыль не использовали для выплаты дивидендов или для формирования специальных фондов.

Правомерность такого вывода подтверждена в письмах Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-04-06/4-256 , от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/133 , от 6 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/235. Аналогичные выводы выражены и в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 23 января 2007 г. № Ф08-7128/2006 , от 22 марта 2006 г. № Ф08-1043/2006-457А, Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г. № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1, Поволжского округа от 10 мая 2005 г. № А55-9560/2004-43.

Кроме того, дивиденды можно выплатить за счет прибыли прошлых лет, если в отчетном году у организации чистой прибыли не было (письмо ФНС России от 5 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16389).

к меню

ПРОТОКОЛ Решения о распределении прибыли для выплаты дивидендов

На общем собрании участников ООО принимается решение о направлении нераспределенной прибыли или ее части на выплату дивидендов. Дивиденды можно выплатить как из прибыли отчетного года, так и из прибыли прошлых лет. Результаты собрания фиксируют в протоколе общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Федерального закона ).

Если Общество состоит из одного участника (единственного учредителя), решение о выплате дивидендов (формат.docx) оформляется в произвольной форме (ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ).

В течение 10 дней после составления протокола его копию нужно направить всем участникам общества (п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)

В протоколе укажите вид общего собрания : очередное или внеочередное (ст. 34, 35 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)

Укажите форму проведения общего собрания . Голосование по некоторым вопросам может быть заочным, без явки участников на собрание. Сообщениями обмениваются, например, по почте, телеграфу, телефону, через Интернет (ст. 38 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)

Решение о выплате промежуточных дивидендов принимается в присутствии кворума, то есть необходимого для принятия решения количества участников общества (п. 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)

Участники вправе действовать на общем собрании общества и через своих представителей (п. 2 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)

Укажите председательствующего (одного из участников общества). Если уставом не предусмотрен иной порядок, при выборе председательствующего каждый участник общего собрания имеет один голос, а решение принимается большинством голосов.

Сформулируйте вопросы, по которым будет проводиться голосование. Не позднее чем за 15 дней до проведения общего собрания любой участник общества вправе вносить предложения о включении в повестку дня дополнительных вопросов. Решения принимаются только по вопросам повестки дня.

Факт принятия решений общим собранием участников и состав участников, присутствовавших при этом, необходимо подтвердить у нотариуса. В то же время закон позволяет выбрать иной способ подтверждения. Он должен быть предусмотрен уставом такого общества либо решением общего собрания участников общества (подп. 3 п. 3 )

Примечание : Также участники могут указать в протоколе иную уточняющую информацию. Подробный порядок расчетов поможет избежать спорных ситуаций в будущем.

Скачать Протокол общего собрания участников ООО о выплате дивидендов
Примечание : Формат.docx, 19Кб

к меню

Сроки выплаты дивидендов

Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы организации – ООО или АО. Для акционерных обществ срок выплаты зависит и от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены.

Организационно-правовая форма организации	Статус получателя	Срок выплаты дивидендов	Основание
Общество с ограниченной ответственностью	Участник, учредитель	Не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Меньший срок можно установить в уставе общества	Пункт 3 статьи 28 Закона от 8 февраля1998 г. № 14-ФЗ
Акционерное общество	Зарегистрированные в реестре акционеров: номинальный держатель; доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг	Не более 10 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества	Пункты 3, 5 и 6 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Акционерное общество	Остальные получатели дивидендов	Не позднее 25 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества

к меню

Расчет и выплата дивидендов, бухучет, бухгалтерские проводки

Дивиденды начисляются в следующем порядке:

пропорционально вкладам участников ООО в уставном капитале, но только когда уставом не предусмотрено другое (ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
в размере, объявленном по акциям каждой категории (типа). Причем размер дивидендов в акционерных обществах не может быть больше рекомендованного советом директоров или наблюдательным советом организации (ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Можно ли при налогообложении считать дивидендами выплаты участникам (акционерам), если полученная прибыль распределена между ними непропорционально их долям в уставном капитале

Этого делать нельзя! Потому что в рамках налогового законодательства дивидендом признают только тот доход, который начислен участнику, акционеру при распределении чистой прибыли и строго пропорционально его доле в уставном капитале ).

Исключением являются дивиденды по привилегированным акциям, размер выплат по которым установлен уставом. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 30 июля 2012 г. № 03-03-10/84, от 24 июня 2008 г. № 03-03-06/1/366 и ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13611.

Если же участник (акционер) получит часть прибыли организации, непропорциональную его доле , то эта выплата НЕ признается дивидендом для целей налогообложения. То есть к таким доходам применяются общие ставки и начисление страховых взносов, например:

20 процентов (налог на прибыль) – участник-организация (п. 1 ст. 284 НК РФ);
13 процентов (НДФЛ) – участник-гражданин ().

к меню

Проводки и бухучет выплаты дивидендов

Рассмотрим пример. В состав ООО «Гаспром» входит 3 учредителя. Доли среди участников распределены следующим образом:

Петров П.П. (сотрудник организации) - 50 %;
Сидорова С.С. (сотрудник организации) - 22 %;
Иванова И.И. (не является сотрудником организации) - 28 %.

По итогам общего собрания учредителей было принято решение выплатить дивиденды всем участникам Общества из чистой прибыли, которая составляет 150 000 рублей.

Петров П.П. получит дивиденды в размере 75 000 рублей (150 000 х 50 %). Сидорова С.С. получит дивиденды в размере 33 000 рублей (150 000 х 22 %), а Иванова И.И. - 42 000 рублей (150 000 х 28 %).

Начисление дивидендов в учете отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и по кредиту счетов 70 (для работников Общества) или 75 (для физлиц - не работников Общества) счетов. Проводки необходимо сделать в день принятия решения о выплате дивидендов (подписания протокола).

Бухгалтер ООО «Гаспром» должен сделать следующие проводки согласно процентов долей участников ООО на счета дивидендов:

Дебет 84 / Кредит 70 ... 75 000 руб. - начислены дивиденды Петрову П.П.;
Дебет 84 / Кредит 70 ... 33 000 руб. - начислены дивиденды Сидоровой С.С.;
Дебет 84 / Кредит 75 ... 42 000 руб. - начислены дивиденды Ивановой И.И.

к меню

Страховые взносы на дивиденды

Дивиденды не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС. Объясняется это тем, что дивиденды выплачиваются не в рамках трудовых отношений и не являются вознаграждением за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Подобную позицию поддерживает и ФСС РФ (письма от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893 , от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

к меню

Налогообложение НДФЛ дивидендов учредителю ООО и АО

НДФЛ с дивидендов определяется по следующим правилам:

отдельно по каждому участнику;
при каждой выплате, а не нарастающим итогом с начала года без зачета ранее уплаченной суммы налога;
без применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов;
по ставкам, которые зависят от налогового статуса получателя дивидендов: 13 процентов - для налоговых резидентов РФ и 15 процентов - для нерезидентов.

Данный порядок исчисления НДФЛ с дивидендов определен: пунктом 3 , пунктом 3 статьи 214, подпункт 1 пункта 1 статьи 223, пункты 1 и 3 статьи 224, пункт 3 статьи 226 НК, письма Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834 и ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@ .

к меню

Налогообложение дивидендов в ООО

Организации, которые выплачивают дивиденды, признаются налоговыми агентами. В обязанности налоговых агентов входит полное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов ().

Если организация выплачивает дивиденды юридическому лицу, следует рассчитать налог на прибыль и представить соответствующую декларацию. При выплате дивидендов физическим лицам обязанности по уплате налога на прибыль не возникает. В таком случае Общество должно начислить и удержать с дохода участника НДФЛ.

Для резидентов-физлиц ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13 % , до 2015 года ставка равнялась 9 % (). Доходы в виде дивидендов, выплаченные физлицам - нерезидентам РФ, облагаются по ставке 15 %.

Примечание : О том, кто исполняет обязанности налогового агента при выплате дивидендов, см. справочную таблицу.

Показывать сумму выплаченных дивидендов физическим лицам в составе декларации по налогу на прибыль Общество не должно (письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня их фактической выплаты (п. 6 ).

Налоговый кодекс не содержит указаний на то, что перечислять НДФЛ нужно отдельно по каждому учредителю. Поэтому НДФЛ, удержанный с дивидендов всех участников, можно отправить на счет ФНС одной платежкой (письмо Минфина РФ от 19.11.2014 № 03-04-07/58597).

Рассчитаем налог на основании приведенных выше данных.

Дебет 70 / Кредит 68 ... 9 750 руб. (75000 х 13 %) - удержан НДФЛ с дивидендов Петрова П.П.;
Дебет 70 / Кредит 68 ... 4 290 руб. (33000 х 13 %) - удержан НДФЛ с дивидендов Сидоровой С.С.;
Дебет 75 / Кредит 68 ... 5 460 руб. (42000 х 13 %) - удержан НДФЛ с дивидендов Ивановой И.И.

к меню

Выплата дивидендов по акциям АО и перечисление НДФЛ

Общество с ограниченной ответственностью должно перечислить дивиденды в срок, установленный уставом, но не позднее 60 дней с момента подписания протокола (п. 3 ).

Обычно выплату дивидендов производят на расчетные счета участников ООО. Законодательство не запрещает выдавать дивиденды из кассы предприятия будут выплачиваться из средств, не являющихся выручкой за товар (услуги, работы).

НДФЛ в бюджет необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Операции по выплате дивидендов и налога отражаются следующими проводками:

Дебет 70 / Кредит 51 (50) ... 65 250 руб. - перечислены дивиденды Петрову П.П. за вычетом налога;
Дебет 68 / Кредит 51 ... 9 750 руб. - перечислен НДФЛ с дивидендов;
Дебет 70 / Кредит 51 (50) ... 28 710 руб. - перечислены дивиденды Сидоровой С.С. за вычетом налога;
Дебет 68 / Кредит 51 ... 4 290 руб. - перечислен НДФЛ с дивидендов;
Дебет 75 / Кредит 51 (50) ... 36 540 руб. - перечислены дивиденды Ивановой И.И. за вычетом налога;
Дебет 68 / Кредит 51 ... 5 460руб. - перечислен НДФЛ с дивидендов.

к меню

Налоговая Отчетность, КБК ДИВИДЕНДЫ для оплаты НДФЛ, БУХУЧЕТ, Проводки

КБК для уплаты дивидендов физическим лицам

При перечислении НДФЛ с дивидендов важно указать в платежном поручении верный КБК, в 2019 году следует использовать код:

182 1 01 02010 01 1000 110

Налоговая отчетность

Декларация по налогу на прибыль. Чтобы отразить данные о дивидендах, заполните:

лист 03;

Примечание : . Дается подробный план счетов бухгалтерского учета организации 2014-2015 с описаниями корреспонденции между счетами.

Д84 - К75-2 = 1000 руб. - сумма прибыли на дивиденды. Протокол от 15 числа

Д75-2 - К70 = 1000 руб. - Начислены дивиденды участникам-работникам тогда же 15 числа

Д70 - К68 = 90 руб. - НДФЛ 9% удержан тогда же 15 числа

Д70 - К50 = 910 руб. - выплачены через год дивиденды

Д68 - К51 = 90 руб. - уплачен НДФЛ не позднее дня выплаты дивидендов. Можно сразу при удержании НДФЛ.

к меню

Бухгалтерские проводки выплата дивидендов: участник сотрудник и физическое лицо

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
84	75-2	Отражена сумма прибыли отчетного года, направленной на выполнение дивидендов по решению собрания акционеров (участников).	Выписка из протокола общего собрания акционеров, Бухгалтерская справка.
75-2	70	Начислены дивиденды участникам (акционерам) организации, являющимся её работниками.	№ Т-51 "Расчетная ведомость",
75-2	68	Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, не являющимся работниками организации.	Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, Бухгалтерская справка-расчет.
70	68	Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, являющимся работниками организации.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
75-2	68	Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных юридическим лицам.	Бухгалтерская справка-расчет.
70	50	Выданы дивиденды из кассы организации её работникам.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
75-2	51	Перечислены дивиденды с расчетного счета организации.	Платежное поручение (0401060)

к меню

формирование информации о размере нераспределенной чистой прибыли;
принятие решения общим собранием собственников (акционеров) о суммах и сроках выплат;
начисление дивидендов обособленно по каждому участнику;
налогообложение сумм;
выплата дивидендов;
перечисление налогов;
списание невостребованных сумм.

Бухгалтерский учет нераспределенной чистой прибыли ведется нарастающим итогом на сч. . Он является активно-пассивным: дебетовое сальдо - наличие непокрытого убытка по результатам деятельности фирмы, кредитовый остаток - часть чистой прибыли, подлежащая последующему распределению (после выплаты всех необходимых налогов и взносов).

Основные проводки по начислению и выплате дивидендов

Учет выплат дивидендов зависит от статуса учредителя:

Учредители компании - физические лица, являющиеся сотрудниками компании: взаиморасчеты по начисляемым суммам отображаются в бухгалтерском учете фирмы в корреспонденции со сч. , к которому может быть открыт дополнительный учет для распределения выплат сотрудников.
Дт84 Кт70 - начисление дивидендов из чистой прибыли компании.

Дт70 Кт50,51 - выплата наличных или безналичное перечисление средств учредителям.

Примечание! Мониторинг сумм, собираемых на сч. 70 осуществляется обособленно по каждому сотруднику организации для углубленной оценки взаиморасчетов с персоналом.
Учредители компании - физические лица, не являющиеся сотрудниками организации, и юридические лица: учет взаиморасчетов с собственниками осуществляется на сч. , к которому открывается отдельный активно-пассивный субсчет.
Дт84 Кт75.02 - начисление дивидендов на основании общего собрания акционеров ил учредителей ООО.

Дт75.02 Кт50,51 - выплата начисленных сумм.

Налогообложение выплат

Учредители - физические лиц: НДФЛ 13% для граждан РФ и 15% с сумм, причитающимся иностранным гражданам.
Учредители - юридические лица: суммы облагаются налогом на прибыль в размере 13% для созданных в России компаний и 15% с дивидендов иностранных компаний.

Бухгалтерский учет налогов осуществляется на сч. по соответствующим субсчетам:

Дт70 Кт68 - начисление НДФЛ по выплатам учредителям - сотрудникам фирмы.
Дт75 Кт68 - начисление налогов по остальным учредителям.
Дт68 Кт51 - перечисление налогов в ИФНС России.

Невостребованные суммы

Дт70,75 Кт84.

Практический пример

Примечание! Один из учредителей является генеральным директором фирмы, и с ним заключен трудовой договор.

Бухгалтерские проводки по операциям:

Дт99 Кт84.
100 тыс. рублей - отображена нераспределенная часть чистой прибыли.
Дт84 Кт75.02.
20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 1 учредителю.

20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 2 учредителю.
Дт75.02 Кт68.
5 200 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
Дт84 Кт70.
20 тыс. руб. - начислена выплата учредителю - генеральному директору компании.
Дт70 Кт68.
2 600 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.
Дт84 Кт82.
40 тыс. рублей - пополнение резервного фонда за счет чистой прибыли фирмы.
Дт75.02 Кт51.
34 800 рублей - денежные средства были перечислены учредителям.
Дт70 Кт51.
17 400 рубоей - дивиденды генерального директора были перечислены на его текущий банковский счет.
Дт68 Кт51.
7 800 рублей - налог уплачен в ИФНС.