Вычет на детей в году. Образец заявления для предоставления налогового вычета на ребенка

Стандартные налоговые вычеты предоставляются только физическим лицам - налоговым резидентам РФ и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 1 ст. 207, п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).
Доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ, которые облагаются по ставке 9 или 35%, на вычеты не уменьшаются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Порядок расчета и выплаты стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регулирует статья 218 НК РФ. Стандартные вычеты распространяются на граждан с детьми, инвалидов, военнослужащих. Основное отличие стандартных от всех других видов налоговых вычетов заключается в том, что они не обусловлены наличием тех или иных расходов у налогоплательщика. Главный критерий предоставления таких вычетов - принадлежность гражданина к категориям лиц, которым они предоставляются.
1. Стандартный вычет на ребенка в 2014 году:
- на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Вычет на детей предоставляется вне зависимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей.
В 2014 году вычет составит:
- на первого ребенка - 1 400 рублей;
- на второго ребенка – 1 400 рублей;
- на третьего ребенка - 3000 рублей;
- на ребенка-инвалида – 3000 руб.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от его получения.
Для получения стандартного налогового вычета на себя работник должен подать работодателю (п. 3 ст. 218 НК РФ):
- заявление в произвольной форме. Текст его может быть таким: "Прошу предоставить стандартный налоговый вычет..."
- подтверждающие документы.
Если речь идет о вычете в размере 400 руб., достаточно заявления работника. Сотрудники, которые трудятся в организации не с начала года, дополнительно должны будут представить справку по форме 2-НДФЛ. Если размер дохода сотрудника превысит 40 000 руб., предоставление стандартного вычета прекращается. Если не указывать в заявлении сумму вычетов и не ограничивать налоговый период, в течение которого вычеты будут предоставляться, заявление будет считаться действительным в течение нескольких лет.
Если же сотрудник относится к категории налогоплательщиков, которым полагается вычет в повышенном размере - 3000 или 500 руб., он обязан представить документы, подтверждающие право на льготу, например удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, справку об установлении инвалидности.
Если доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб., вычет в размере 400 руб. не применяется (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если сотрудник имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему должен быть предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Для получения стандартного налогового вычета на обеспечение ребенка сотруднику также понадобится:
- написать заявление в произвольной форме. Его содержание может быть, например, таким: "Прошу предоставить стандартный налоговый вычет на моего ребенка (Ф.И.О., дата рождения) с... г. Копию свидетельства о рождении ребенка прилагаю". Если сотрудник просит предоставить ему удвоенный вычет в связи с отказом супруга от вычета в его пользу, лучше, чтобы соответствующее заявление подписали оба супруга.
- представить работодателю подтверждающие право на "детский" вычет документы.

Пример расчета стандартных налоговых вычетов:
Сотрудник имеет 2-х несовершеннолетних детей (или детей до 24-х лет обучающихся на очной форме). Ежемесячная заработная плата сотрудника в 2014 году - 24 000 руб. Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей в 2014 году.
В январе 2014 года доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, составит 24 000 руб. Значит, работнику полагаются вычеты на обоих детей. Сумма НДФЛ за январь равна 2756 руб. [(24 000 руб. – 1400 руб. x 2) x 13%] и того возвращенный налог 364 руб.
В феврале 2014 года доход работника с начала года составит 48 000 руб. (48 000 руб.

Характерным видом налоговых вычетов, повсеместно применяемых в зарубежных налоговых системах, и аналогично предусмотренных в нашей стране, является необлагаемый минимум объекта налогообложения в форме стандартного налогового вычета.

Чаще всего работники заинтересованы в получении стандартных налоговых вычетов на "детей". Возможно, это одна из самых популярных налоговых преференций.

Стандартные налоговые вычеты в 2013 году.

Следует отметить, что в последнее время суммы стандартных налоговых вычетов на "детей" почти ежегодно увеличиваются. На данный момент, а именно с 1 января 2012 года стандартные вычеты составляют:
- на первого и второго ребенка - 1 400 рублей
- на третьего и каждого последующего - 3 000 рублей.
- на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы - 3 000 рублей.

Стандартный налоговый вычет «на детей» действует до тех пор, пока сумма дохода заявившего его лица не превысит 280 000 рублей.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся:
1. копия свидетельства о рождении ребенка;
2. копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка;
3. справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении;
4. копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
5. копия свидетельства о смерти второго родителя;
6. копия справки о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению;
7. копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
8. копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
9. договор об осуществлении опеки или попечительства;
10. договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
11. договор о приемной семье.»

Перспектива: Стандартные налоговые вычеты в 2014 году.

Законодатели предлагают внести изменнеия в статью 218 части 2 Налогового кодекса РФ, повысив стандартные налоговые вычеты на "детей" в 2014 году: на второго ребенка с 1400 рублей до 2000 руб., на третьего и каждого последующего ребенка - с 3000 до 4000 руб., и на каждого ребенка-инвалида - с 3000 до 12 000 руб. Размер вычета на первого ребенка останется прежним - 1400 руб.

Кроме того, увеличивается с 280 000 рублей до 350 000 рублей предельный размер дохода налогоплательщика в налоговом периоде, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

Остается только ждать, примут ли депутаты данную законодательную инициативу.

Если россиянин получает официальный доход, с которого удерживается НДФЛ, и у него есть хотя бы один ребенок, он может платить меньше средств в бюджет. Размер льготы зависит от количества детей, инвалидности, обучения, места проживания ребенка, от того, состоят ли родители в браке, и других факторов. Соответственно, и документы, подтверждающие право на льготу, могут меняться. Детальнее о том, как получить вычет на детей, читайте далее.

Для кого

• 114 - на первого;
• 115 - на второго;
• 116 - на третьего;
• 117 - на четвертого.

Если человек трудоустроен одновременно на нескольких предприятиях, вычет на детей можно получить на одном из них. Обновленный пакет документов следует передавать в бухгалтерию ежегодно.

Как получить вычет через ФНС?

Если по каким-то причинам документы не были оформлены в течение года, заявку на льготу можно подать в налоговую службу. Но в таком случае, кроме перечисленных выше документов, придется дополнительно предоставить декларацию 3-НДФЛ и справку о доходах из бухгалтерии. Бумаги рассматриваются 3 месяца. После 10-дневной проверки налогоплательщик получит письменное уведомление с результатом. Если пришел положительный ответ, нужно обратиться в налоговую, написать заявление на компенсацию НДФЛ, указать банковские реквизиты. Средства перечисляются в течение одного месяца.

В законодательстве прописан запрет на перенос невостребованных сумм между налоговыми периодами, а также в пределах одного года. В рамках предыдущего примера это хорошо видно. Сотрудница получает вычет 7 месяцев подряд. Перерывов не было.

Особенности

Если ребенка воспитывает один родитель, дополнительно нужно предоставить свидетельство о смерти супруга(и) или паспорт, подтверждающий, что он(а) не вступил(а) в брак. Если «детские» оформляются на третьего малыша, следует предоставить копии документов о рождении старших детей.

Вычет налога на ребенка могут получить оба родителя, если он проживает по месту жительства одного из них. Если брак не оформляется, то дополнительно следует предоставить свидетельство об установлении отцовства, заявление матери о том, что отец предоставляет финансовую помощь. Если пара разведена, то доказательством служит исполнительный лист об уплате алиментов или нотариально заверенное соглашение между родителями.

Если ребенок находится за границей, то льгота предоставляется на основании заверенных государственными органами иностранной державы документов. Если бумаги были предоставлены в середине года, а право на вычет на 1 ребенка появилось с января, расчеты все равно осуществляются с начала года. Если сотрудник пришел на работу в середине года, он должен предоставить справку о доходах с предыдущего места. Льгота будет также рассчитываться с января-месяца, а для этого нужны данные за весь год. Без справок вычет предоставляется только лицам трудоустроенным либо тем, кто длительное время не работал. Это должно быть подтверждено трудовой книжкой.

Продолжительность

Льготу можно применять с месяца рождения (усыновления, оформления опеки, попечительства) до конца года, в котором ребенок достигнет 18 лет (студент - 25 лет), либо в случае его смерти. «Детские» предоставляются за период обучения в общеобразовательном учреждении, в том числе за академотпуск до месяца, следующего после окончания учебы.

Количество детей

Очередность определяют по дате рождения. Возраст значения не имеет. Первым будет считаться самый старший, даже если ему уже более 24 лет.

Пример 1

Распределим детей в многодетной семье согласно их возрасту (29, 15, 10 и 6 лет):

• на первого (29-летнего) ребенка вычет не предоставляется;
• на второго (15 лет) - 1,4 тыс. руб.;
• на третьего (10 лет) и на четвертого (6 лет) - по 3 тыс. руб.

Если у каждого из супругов есть ребенок от предыдущих браков, то их общий отпрыск будет считаться третьим.

Пример 2

У сотрудницы ООО есть четверо детей: 5, 9, 16 и 25 лет. Ее ежемесячный оклад составляет 40 тыс. руб. Она желает оформить вычет на детей.

Льгота будет рассчитана только на трех несовершеннолетних, но первым по счёту остается 25-летний ребёнок. Размер вычета составит:

1.4 (за второго) + 3 х 2 (за третьего и четвертого) = 7.4 тыс. руб.

НДФЛ будет рассчитываться из суммы: 40 - 7,4 = 32,6 тыс. руб.

Ежемесячно сотрудница будет платить налог: 32.6 х 0,13 = 4 238 руб.

Вычет предоставляется на срок до июля включительно, поскольку с августа годовой доход превысит 280 тыс. руб.

В расчетах участвуют даже умершие дети.

Пример 3

Налогоплательщик желает получить вычет на детей: 20-летний сын (работает), средний сын (умер в 2001 г.), еще есть дочь 5 лет. Льгота будет представлена только на третьего ребенка в сумме 3000 руб.

Вычет на ребенка-инвалида, даже если он является третьим в семье, предоставляется только один - в сумме 3 тыс. руб. Если один из близнецов является инвалидом, то налогоплательщик может сам распределить очередность.

Пример 4

У сотрудника есть трое детей: первому 10 лет, близнецам по 5 (один из них инвалид). Налогоплательщик может в заявлении указать такую очередность:

• первый - 10 лет;
• второй (инвалид) - 5 лет;
• третий - 5 лет.

Двойной вычет на ребенка

Льгота по двойному тарифу рассчитывается, если есть только один родитель (усыновитель). При этом имеется свидетельство о смерти, решение суда о признании человека без вести пропавшим, в свидетельстве о рождении не указаны данные об отце.

Пример

Женщина самостоятельно воспитывает троих детей. Самый младший из них (20 лет) учится в институте. Стандартный вычет на студента очной формы предоставляется за каждый месяц в двойном размере: 3 х 2 = 6 тыс. руб.

Если такая сотрудница вступит в брак, она потеряет право на вычет на детей в двойном размере. Увеличенная льгота вернется после расторжения союза. В данную категорию не попадают родители, которые находятся в разводе, и лишенные родительских прав. Оба инцидента не освобождают их от обязанности содержать детей.

Родители могут перераспределить «детские», то есть оформить на одного льготу по двойному тарифу. В заявлении следует указать, что второй родитель отказывается от своего права, предоставить документ из бухгалтерии о том, что льгота действительно не рассчитывается. В данном пункте речь идет именно о родителях. То есть новый муж матери не может отказаться от права на получение льготы на первого ребенка супруги.

Имущественный вычет на детей

Право на льготу имеет также молодая семья, которая приобретает на первичном рынке недвижимость или возводит дом. Она предоставляется в сумме расходов на погашение процентов по кредитам. Родители, купившие недвижимость в собственность вместе с несовершеннолетним ребенком, могут получить за него вычет. Кто именно будет оформлять документы, супруги решают самостоятельно.

Пример

Семейная пара приобрела в 2014 году квартиру за 4 млн руб. в собственность вместе с двумя несовершеннолетними детьми (1/4 доли у каждого). Супруги решили распределить вычет таким образом:

• муж - 2 млн руб. (своя доля и доля первого ребенка);
• жена - 2 млн руб. (своя доля и доля второго ребенка).

Льготу может получить и другой член семьи, например, дедушка или бабушка.

Родитель может получить вычет, даже если квартира была оформлена только на одного ребенка. Льготой можно воспользоваться только один раз в жизни по одному объекту. Ее размер ограничен 2 млн руб. Если налогоплательщик приобрел земельный участок за 1 млн руб. и жилой дом по такой же цене, вычет можно оформить только по одному них. Но если дом расположен на купленном участке, то оба объекта будут рассматриваться как один.

Налоговые вычеты на детей и правила их предоставления не изменились. Однако ошибок при оформлении льгот по НДФЛ меньше не стало. Разберем подробнее, как работать с налоговыми вычетами на детей в 2015 году, чтобы избежать претензий налоговиков.

Налоговый вычет на ребенка предоставляется родителям, опекунам и усыновителям, чьи доходы облагаются по ставке НДФЛ 13%.

Работодатель должен предоставить стандартный вычет по заявлению сотрудника с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет.В случае очной формы обучения ребенка срок предоставления льготы продлевается до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размеры налоговых вычетов на детей в 2015 году составляют:

• на первого ребенка - 1400 рублей;
• на второго ребенка - 1400 рублей;
• на третьего и каждого последующего - 3000 рублей;
• на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет - 3000 рублей в месяц;
• на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок учится по очной форме обучения - 3000 рублей в месяц.

Налоговый вычет на детей предоставляется, пока заработок сотрудника с начала года не превысит 280 тыс. рублей.

Для получения стандартного налогового вычета на детей в 2015 году сотрудник должен написать заявление на вычет и предоставить копию свидетельства о рождении ребенка.

В прошлом году Минфин изменил свою позицию по налоговым вычетам на детей. Стандартный вычет надо предоставить только за те месяцы, в которых у сотрудника был доход. К такому неожиданному выводу пришел Минфин России в письме от 11.06.14 № 03-04-05/28141.

Сотрудницы в декрете или отпуске по уходу за ребенком получают пособие, которое не облагается НДФЛ. Если сотрудница вышла из отпуска в середине года, не ясно, положены ли ей детские вычеты за предыдущие месяцы без доходов. Ранее Минфин утверждал, что положены. Вычеты надо суммировать и предоставить в периоде, когда сотрудница получит первую зарплату после декрета (письмо от 06.05.13 № 03-04-06/15669).

Но в комментируемом письме чиновники заявили, что вычет надо предоставлять только за месяцы, в которых сотрудница получила доход. Причина такова: в месяцы без зарплаты нет налоговой базы, поэтому основания для вычета тоже нет.

Однако компания может поспорить с этим в суде, ведь НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Не важно, сколько месяцев в году сотрудница получала зарплату. Значит, и вычеты надо предоставлять за все месяцы. Если спор возникнет, то в суде компания его, скорее всего, выиграет (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09). Если же компания не готова спорить, то вычет стоит предоставлять сотруднице только с месяца, в котором она получила первую зарплату после декрета.

Пример

В январе-июне 2014 года сотрудница была в детском отпуске, с июля вышла на работу. Зарплата - 25 000 руб. в месяц. У нее один ребенок, за которого положен вычет 1400 руб. в месяц.

Рискованный вариант. Сотрудница имеет право на вычет за 7 месяцев (январь-июль). С зарплаты за июль надо удержать НДФЛ в сумме 1976 руб. ((25 000 руб. – 1400 руб. × 7 мес.) × 13%).

Безопасный вариант. Компания предоставляет вычет только за один месяц. Сумма НДФЛ за июль равна 3068 руб. ((25 000 руб. – 1400 руб.) × 13%).Пример

Сотрудница работает в компании три года. В ноябре 2014 года она написала заявление о предоставлении вычета по НДФЛ. Ребенку уже исполнилось четыре года. В этом случае вычет можно предоставить с начала текущего года. Надо пересчитать налог за текущий год с января по месяц, в котором ее доходы превысят 280 тыс. руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть, то есть не удерживать НДФЛ с зарплаты работницы за ноябрь и декабрь. А если у сотрудницы по итогам года останется переплата по налогу, то ее можно вернуть. Для этого работница должна подать в компанию заявление на возврат. Вернуть НДФЛ можно только на счет работницы, то есть в безналичном порядке. Сделать это надо в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Вернуть деньги можно за счет предстоящих платежей по НДФЛ, удержанных с зарплаты других сотрудников. То есть перечислить в бюджет меньше налога за ноябрь. Что касается НДФЛ за прошлые годы, то компания его пересчитывать не вправе, но сотрудница может сделать это самостоятельно. Для возврата ей надо представить в налоговую по месту своего жительства декларацию по форме 3-НДФЛи документы, подтверждающие право на вычет.

Налоговые вычеты на детей иностранцев

Поскольку право на вычеты на детей имеют работники, доходы которых облагаются по ставке 13%, то есть доходы резидентов, то получить вычеты может и иностранец, если он находится в России больше 183 дней. Для этого надо потребовать у сотрудника документы, подтверждающие право на вычет. А именно свидетельство о рождении ребенка, переведенное на русский язык. Отметки иностранного государства на свидетельстве не нужны (ст. 13 Конвенции, заключенной в г. Минске 22.01.93).

Доходы нерезидентов, которые получили статус беженца, тоже облагаются по ставке 13% с 1 января 2014 года. Такие изменения внес в кодекс Федеральный закон от 04.10.14 № 285-ФЗ. Но пониженная ставка для таких работников установлена пунктом 3статьи 224 НК РФ. А значит, права на детский вычет у этих сотрудников нет. Так же считают и специалисты ФНС (письмо от 30.10.14 № БС-3-11/3689@).

Пример

Работник - гражданин Беларуси временно проживает в России в течение 6 месяцев, но никаких отметок в его паспорте о пересечении границы нет. Компания заключила с ним срочный трудовой договор на период более 183 дней.

От периода фактического проживания на территории России ставка НДФЛ не зависит (письмо Минфина России от 24.12.12 № 03-04-05/6-1426). Компания вправе удерживать налог по ставке 13% со дня приема на работу (п. 4 ст. 1 Протокола от 24.01.06).

Время фактического нахождения белорусских граждан в нашей стране можно определить по справкам от предыдущих работодателей, квитанциям из гостиниц и иным подтверждающим документам (письмо Минфина России от 28.09.11 № 03-04-06/6-240).

Сотрудник вправе получить налоговый вычет на ребенка на общих основаниях.

Работник может рассчитывать на вычет, даже если ребенок проживает за рубежом (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кодекс не ставит возможность вычета в зависимость от гражданства. Кроме того, чиновники отмечают, что сотрудник может получить вычет на ребенка, который учится за границей (письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-05/5–263).

Чтобы предоставить вычет, надо получить от сотрудника заявление в свободной форме, а также копию свидетельства о рождении ребенка. Правда, если ребенок является гражданином другой страны, то на свидетельстве о рождении должен стоять апостиль, который легализует его для других государств. В Украине, например, апостиль на свидетельстве проставляет Минюст. Кроме того, все документы для вычета, которые оформлены на иностранном языке, надо перевести на русский (письмо Минфина России от 27.10.11 № 03-04-06/8–289).

Налоговые вычеты на детей второму родителю

По закону оба родителя ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году. Главное, чтобы они участвовали в обеспечении ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом не важно, женаты они или нет. НК РФ не предусматривает ограничений для случаев, когда родители ребенка не расписаны. С этим выводом согласны и специалисты Минфина России (письма от 29.01.14 № 03-04-05/3300, от 15.04.11 № 03-04-06/5-93).

Чтобы получить вычет, работник представляет заявление, копию свидетельства о рождении ребенка и документы, которые подтверждают, что сотрудник обеспечивает ребенка. Такими документами могут быть справка о совместном проживании, заявление мамы о том, что отец участвует в обеспечении сына (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-06/7-95).

Налоговые вычеты на детей в двойном размере

Удвоенный вычет на ребенка положен сотруднику, если он единственный родитель (письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-04-05/3300) или если второй родитель отказался от своего вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Для получения двойного вычета сотрудник должен доказать, что его супруг (супруга) получает доход, облагаемый по ставке 13% и сумма дохода с начала года не превышает 280 000 руб. Для этого достаточно данных справки по форме 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178). Если сотрудник не принес справку, двойной вычет можно не предоставлять.

Налоговый вычет на ребенка в двойном размере единственному родителю положен до вступления в брак (письмо Минфина России от 11.04.13 № 03-04-05/8-372). При этом не важно, усыновил (удочерил) супруг приемного ребенка или нет.

Пример

Сотрудница одна воспитывает годовалого ребенка и получает двойной налоговый вычет. В начале ноября она вышла замуж, супруг усыновил ребенка. С этого момента сотрудница теряет право на двойной детский вычет по НДФЛ как единственный родитель.

Последний раз двойной вычет на ребенка ей положен за месяц вступления в брак, то есть за ноябрь. А со следующего месяца вычет надо предоставлять в одинарном размере.

Зато получить вычет на усыновленного ребенка может новый супруг сотрудницы. Ведь он участвует в его содержании.

Во-первых, новому супругу надо отказаться от своего вычета. Для этого ему подать заявление об отказе.

Во-вторых, чиновники считают, что отказаться от вычета можно, только если у работника есть на него право. То есть необходимо контролировать, чтобы новый супруг вашей сотрудницы работал, а его доход не превысил 280 тыс. рублей за год. А для этого он должен ежемесячно представлять справки 2-НДФЛ. И хотя такого требования в кодексе нет, на практике налоговики запрещают удваивать вычет без справок.

Другая позиция приведет к спору с проверяющими и доначислению НДФЛ. А практика по таким спорам пока не сложилась.

Налоговые вычеты на детей при увольнении

Налоговый вычет на детей в 2015 году предоставляется с учетом доходов за предшествующие месяцы. С компенсации за неиспользованные дни отпуска необходимо удерживать налог, а значит, надо предоставить и вычет.

Пример

Сотрудница ушла в отпуск 28 февраля. 28 марта она вышла из отпуска и в этот же день уволилась. Зарплаты в марте не было, но при увольнении ей выплачена небольшая компенсация за несколько дней отпуска.

В марте сотруднице надо предоставить вычет на ребенка. Поскольку сумма вычетов за все месяцы с начала года меньше совокупного дохода, то за март удерживать НДФЛ не надо. А излишне удержанный у сотрудницы НДФЛ необходимо вернуть ей.

Пример

Сотрудник уволился в конце января. Ему выплачена заработная плата и предоставлен вычет за детей 2800 руб. Компенсация за неиспользованный отпуск будет начислена в феврале. Компенсация относится к доходам февраля. И сотруднику положен вычет на детей. Причем не важно, что на момент выплаты компенсации сотрудник в компании уже не работает.

Вычеты на детей совместителю

Компания вправе предоставить налоговые вычеты на детей внешнему совместителю. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 30.06.14 № 03-04-05/31345.

По общему правилу у сотрудника несколько мест работы, он вправе обратиться за вычетом в любую компанию (абз. 1 п. 3 ст. 218 НК РФ). И это не обязательно должно быть основное место работы. Главное получать вычеты только у одного налогового агента. Для этого надо представить письменное заявление и документы, подтверждающие право на вычеты.

Из комментируемого письма следует, что работник должен представить только документы на сам вычет. А компания не обязана проверять, использует ли совместитель вычет по основному месту работы. Но стоит попросить у сотрудника заявление о том, что в других местах вычет он не получает. Так налоговый агент обезопасит себя от споров, если на проверке выяснится, что работник обратился за детским вычетом сразу в несколько компаний.

Кроме того, работодатель по совместительству не обязан вычислять общий доход сотрудника на всех работах. То есть не требуется брать справку 2-НДФЛ и складывать доходы, чтобы определить лимит в 280 тыс. рублей. Если доход по совместительству укладывается в этот предел, то можно предоставить вычет сотруднику за все месяцы. Это нам подтвердили в Минфине.

После окончания года инспекторы могут выяснить, что сотрудник использовал вычеты на нескольких местах работы. Ведь работодатели передадут налоговикам справки 2-НДФЛ. В этом случае инспекторы вправе потребовать у сотрудника декларацию 3-НДФЛ и пересчитать вычеты только по одному месту работы. Но доплатить налог потребуется без пеней в срок не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговые вычеты на детей в 2-НДФЛ

В разделе 4 справки 2-НДФЛ отражаются фактически предоставленные стандартные вычеты (приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@). Налоговый агент предоставляет вычеты, уменьшая доход сотрудника. Если же дохода нет, то не может быть и вычетов. Поэтому их не требуется показывать в справке.

Пример

У сотрудницы трое детей. Она имеет право на ежемесячный стандартный вычет в сумме 5800 руб. По итогам года доход равен 68 000 руб. Это меньше, чем годовая сумма вычетов, - 69 600 руб.

В разделе 4 справки 2-НДФЛ надо записать 68 000 руб. То есть сумму в пределах годового дохода. В разделе 3 надо заполнить фактический доход по месяцам. В сумме он равен 68 000 руб. А в разделе 4 - показать ту же сумму вычетов, уменьшив один из них. Например, можно уменьшить вычет на третьего ребенка. Тогда сумма вычета на первого ребенка равна 16 800 руб. Ее надо записать с кодом вычета 114. Такую же сумму вычета надо записать на второго ребенка - с кодом 115. А на третьего - 34 400 руб. (68 000 - 16 800 - 16 800). Код вычета - 116.

Документы, необходимые для вычета:

Налоговые вычеты на детей в 2014 году предоставляются, как и прежде, тем, кто официально трудоустроен, платит налоги и имеет детей в возрасте, не превышающем 18 лет по общему правилу или 24 года, если ребенок является учащимся.

Вычет – это доход, с которого не удерживается подоходный налог. К числу стандартных налоговых отнесены вычеты на детей. В 2014 году вычеты равны 1400 рублей на двух первых детей и три тысячи рублей на третьего и следующих детей, а также детей-инвалидов. Эти суммы вычитаются из зарплаты родителей до налогообложения, то есть налоги в этих сумм не платятся.

Условия предоставления налоговых вычетов на детей

Чтобы воспользоваться своим правом и получить налоговые вычеты на детей, необходимо соблюсти следующие условия:

• человек, который претендует на вычеты, должен платить налоги (обычно подоходный налог с зарплаты работников уплачивает работодатель, который является налоговым агентом);
• годовой доход должен быть ниже 280 тыс. руб., то есть, в месяце, когда зарплата нарастающим итогом превышает это значение, вычет не предоставляется;
• возраст детей – до 18 (24) лет;
• дети находятся на полном обеспечении родителей.

Налоговые вычета на детей являются индивидуальными , а не на семью, то есть получать их могут оба родителя одновременно. При этом учитываются не только совместные дети, но и дети от других браков. Если родитель является одиноким, то вычеты на каждого ребенка он получает в двойном размере. Вычеты суммируются в зависимости от количества детей, ограничений никаких нет. Если родитель работает официально в нескольких организациях, вычет предоставляется в одной из них на усмотрение родителя.

Как получить налоговые вычеты на детей

Налоговые вычеты родителям предоставляются с рождения ребенка и до дня достижения им установленного возраста либо до момента окончания учебного заведения, если ребенку ещё не исполнилось 24 года.

Вычеты могут предоставляться работодателем или в налоговой инспекции. Чтобы получить вычет в налоговой, необходимо представить туда налоговую декларацию за прошедший год и получить вычет по истечении налогового периода. Но обычно вычеты на детей предоставляются работодателем. Для этого нужно написать соответствующее заявление в бухгалтерию с приложением:

1. свидетельств о рождении или усыновлении;
2. справки об инвалидности (при необходимости доказать, что ребенок является инвалидом);
3. справки из учебного заведения о форме (дневной) обучения (если ребенок – студент);
4. в случае необходимости – документа о том, что родитель – единственный (свидетельство о смерти второго родителя, решение суда и т. п.);
5. документа об установлении опеки или попечительства (если ребенок находится под опекой или попечительством).

Первым ребенком всегда считается старший, даже если на него в силу возраста вычет больше не предоставляется.

Если работодатель по какой-то объективной или субъективной причине не предоставил вычет, то все вышеперечисленные документы вместе с декларацией предоставляются в налоговую инспекцию после завершения календарного года. В этом случае вычеты на детей предоставит налоговая служба.