УСН: простая арифметика налогов. Смена объекта налогообложения

Начиная с 1-го января будущего 2013 года, вступят в силу внесенные законодателем поправки в НК РФ, непосредственно относящиеся к применению УСН. Среди них можно выделить пять основных аспектов, которых коснулись изменения.

Пока остается прежним порог доходов, дающий право на применение упрощенной системы налогообложения в 2013 году:

• не более 45 млн. руб. внереализационных доходов и выручки суммарно за 9-ть месяцев текущего года;
• не более 60 млн. руб. - за год.

Тем не менее, с 2014 года стартует ежегодная индексация указанных лимитов на коэффициент-дефлятор.

2. Заявление о переходе на УСН

Вновь созданная фирма, согласно новой редакции 2-го пункта статьи 346.13 НК РФ сможет изъявить намерение о применении УСН (подать заявление в налоговый орган) в течение 30-и календарных дней с момента занесения сведений о ней в ЕГРЮЛ.

3. Отчетность и уплата налога при утрате права на применение УСН

Перейдя установленный пороговый лимит доходов (см. пункт 1), компания должна попрощаться с «упрощенкой» с начала отчетного квартала, в котором произошло превышение. Данное правило неизменно и в 2013 году.

Однако теперь законодатель четко прописывает сроки сдачи декларации и перечисления налога для компаний, утративших статус плательщика упрощенного налога. Напомним, что в предыдущей редакции НК РФ глава 26.2 не давала внятного ответа на этот вопрос. Как следствие, одни отчитывались и платили налог по итогам года, другие - сразу после перехода со спецрежима налогообложения на общий.

Наконец ясность внесена. Пунктом 3 статьи 346.23 и пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ закрепляется положение о том, что в рассматриваемой нами ситуации организация обязана представить отчетность и перечислить налог не позже 25-го числа месяца, следующего после квартала, в котором она потеряла право на применение УСН.

Важно при этом не забыть о необходимости уведомить налоговую инспекцию о переходе на общий режим (пункт 5 статьи 346.13 НК РФ). Данное требование, действующее ныне, остаётся неизменным и в 2013 году. Срок подачи уведомления - 15-ть календарных дней после отчетного квартала, в котором утрачено право применять УСН.

Отдельно в главе 26.2 НК РФ законодателем прописаны сроки сдачи отчетности и уплаты налога для тех, кто прекращает либо временно приостанавливает ведение деятельности, облагаемой упрощенным налогом.

4. Курсовые разницы

Дан ответ и на остававшийся для «упрощенцев» дискуссионным вопрос об учете курсовых разниц. В соответствии с нормой, определяемой новым пунктом 5 статьи 346.17 НК РФ, учет доходов и расходов в виде курсовых разниц (отрицательных и положительных) с 2013 года вести нет необходимости.

5. Объект налогообложения - доходы. Вычеты из суммы упрощенного налога

Компании на УСН, остановившие свой выбор на таком объекте налогообложения как «доходы», имеют возможность уменьшить сумму выплачиваемых пособий и налога на страховые взносы в фонды.

С 2013 года новая норма закона (подп. 2 п. 3.1 статья 346.21 пункт 3.1 подпункт 2 НК РФ) устанавливает уменьшение налога на сумму пособий, выплачиваемых организацией временно нетрудоспособным работникам строго за её счет. Речь идёт о трех первых днях временной потери трудоспособности сотрудником.

При этом общая сумма вычета оставлена без изменений - она не должна превышать 50% начисленного налога.

ООО «СМАРТ+» - профессиональные услуги бухгалтерского обслуживания и сопровождения . Ведение бухгалтерии организаций , применяющих любую систему налогообложения.

Напомним, что до 2013 года фирмы на «упрощенке» обязаны были вести бух­галтерский учет только в части основных средств и нематериальных активов. В ос­тальном бухучет был опциональным. Ко­нечно, чтобы выплачивать дивиденды, нужны были данные полноценной бухотчетности. Ведь именно на основании отче­та о прибылях и убытках определяют чистую прибыль, из которой и распреде­ляют доходы от участия в деятельности компании.

Теперь же все «упрощенцы» должны ве­сти бухгалтерский учет в полном объеме. Таково требование нового Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Сдавать бухгал­терскую отчетность также нужно по об­щим правилам. Хорошо хоть с 2013 года отменена обязанность представлять квар­тальные балансы и отчеты о прибылях и убытках в ИФНС. В инспекции нужно сдавать только годовую отчетность. Как в инспекцию по местонахождению органи­зации, так и в территориальное управле­ние Росстата бухотчетность обязательно представить не позднее трех месяцев по окончании года. При этом за 2012 год «упрощенцы» сдавать балансы и осталь­ные формы не должны.

Добавим, что предприниматели на УСН по-прежнему не должны вести бухгалтер­ский учет. Об этом говорится в письмах Минфина Росси и о т 5 сентября 2012 г. № 03-11-11/267, от 8 августа 2012 г. № 03-11-11/233 и др. В обоснование своей позиции чинов­ники ссылаются на нормы статьи 6 Феде­рального закона № 402-ФЗ.

Переход на «упрощенку»

Здесь возможны три ситуации. Во-первых, фирма или предприниматель переходит на «упрощенку» с общего режима. Во-вторых, компания (ИП) желает стать «упрощен­цем» с момента создания (регистрации). В-третьих, предприятие или коммерсант перестает уплачивать ЕНВД и хочет приме­нять упрощенную систему.

Общее во всех этих случаях одно - пере­ход на «упрощенку» стал уведомительным. Подчеркнем, что уведомление необходимо подать в инспекцию строго в определен­ный срок. Если же опоздать с уведомлени­ем хотя бы на один день или вообще не на­править его, фирма (ИП) лишится права применять «упрощенку». Таково требование нового подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

С общего режима на «упрощенку»

Итак, с 2013 года вместо заявления в ин­спекцию подают уведомление по форме № 26.2-1. Как и раньше, перейти с общей системы на УСН можно с начала календар­ного года. Срок направления уведомления – не позднее 31 декабря года, предшествую­щего году перехода на УСН.

Скажем пару слов про то, что нужно от­ражать в уведомлении. В нем нужно ука­зать выбранный объект налогообложения и сумму полученных доходов. Пока крите­рий по доходам остался прежним. Иными словами, чтобы применять «упрощенку» в 2013 году, выручка и внереализационные доходы суммарно за 9 месяцев прошлого года не должны превышать 45 млн. рублей. А вот с 2014 года эту сумму каждый год ста­нут индексировать на коэффициент-дефлятор. Его будет утверждать Минэконом­развития России.

Также в уведомлении вы напишете оста­точную стоимость основных средств. Тут есть важное позитивное новшество: оста­точная стоимость нематериальных активов больше не важна. Проще говоря, компания может применять «упрощенку», если у нее на балансе основных средств не больше чем на 100 млн. рублей. Соответствующие по­правки были внесены в подпункт 16 пун­кта 3 статьи 346.12 и пункт 1 статьи 346.13 Налогового кодекса.

Вновь созданная фирма

Для только-только зарегистрированных предприятий и коммерсантов увеличен срок подачи уведомления (рекомендован­ная форма № 26.2-1). С 2013 года он состав­ляет 30 календарных дней (вместо 5 рабо­чих) с момента госрегистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Если фирма или коммерсант уложится в 30 дней, то будет считаться «упрощенцем» уже с даты регистрации налоговика­ми. Именно так гласит новая редакция пун­кта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса.

Перестали платить ЕНВД?

С начала текущего года «вмененка» стала добровольным режимом. Получается, что вроде бы можно сразу переходить с уплаты ЕНВД на «упрощенку». Но тут есть свои тонкости.

Компания или предприниматель может перейти на «упрощенку» с начала месяца, в котором перестает платить ЕНВД. При этом обязательно подать уведомление, как того требует новая редакция пункта 2 ста­тьи 346.13 Налогового кодекса. На первый взгляд, теперь не важна причина, по кото­рой организация больше не является «вмененщиком». Однако это не совсем так.

Напомним, что в прошлом году и раньше уйти с «вмененки» на «упрощенку» в сере­дине года можно было, только если мест­ные власти внесли изменения в свои зако­ны. Например, отменили ЕНВД на своей территории по какому-либо виду деятель­ности. Когда же компания нарушила одно из условий «вмененного» режима, ей нужно автоматом перейти на общую си­стему. При таком раскладе ничего не из­менится.

В остальных же случаях нужно помнить об общих правилах ухода с «вмененки» (подробнее об этом читайте в журнале «Практическая бухгалтерия», 2013, № 1, стр. 42). То есть добровольно отказаться от уплаты ЕНВД можно только с начала ка­лендарного года. Если же нарушены требо­вания о средней численности или структу­ре уставного капитала, то обязательно пе­рейти на общий режим.

Вот и получается, что помимо изменений местного законодательства есть только од­на ситуация, когда на «упрощенку» можно уйти в середине года: фирма нарушила какие-либо специфические требования главы 26.3 Налогового кодекса (например, превысила количество транспорта).

Новые правила учета доходов и расходов

Здесь самое (без преувеличения) важное изменение – отмена курсовых разниц. Со­гласно новому пункту 5 статьи 346.17 Нало­гового кодекса, «упрощенцам» с 2013 года не нужно следить за курсами валют и отра­жать доходы и расходы в виде курсовых раз­ниц. Наконец-то положен конец пересудам и утомительным рассуждениям о том, нужно ли учитывать такие разницы и как это делать.

Еще одна поправка адресована тем фир­мам и ИП, которые ведут деятельность не только в нашей стране, но и за границей. Отныне те, кто выбрал объект «доходы ми­нус расходы», вправе учесть при расчете ба­зы по «упрощенному» налогу суммы нало­гов и сборов, уплаченных в соответствии с налоговым законодательством. То есть из подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Нало­гового кодекса убрали слова «Российской Федерации». Если верить чиновникам, то зачесть налоги, уплаченные за границей, до 2013 года «упрощенцы» не могли, так как нормы соглашений об избежании двойного налогообложения попросту не работали (см. письмо ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9680).

Вычеты при «доходах»

Те, кто платят 6-процентный налог, могут уменьшать сумму единого налога на упла­ченные взносы на обязательные виды стра­хования (пенсионное, медицинское, соци­альное, от несчастных случаев и профзабо­леваний).

Также вычеты увеличивают пособия. На этот счет важное уточнение четко прописа­ли в статье 346.21 Налогового кодекса: посо­бия именно по временной нетрудоспособно­сти самих сотрудников, оплаченные за счет работодателя, то есть за первые три дня бо­лезни.

Добавим, что законодатели вписали в кодекс и альтернативу вычету в виде оплаты больничных – платежи на добровольное личное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

Электронный формат

Форматы представления документов, уведомлений, сообщений и пр. для применения упрощенной систе­мы налогообложения в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878.

Однако общая сумма вычета по-преж­нему не может превышать 50 процентов от суммы начисленного «упрощенного» на­лога (аванса по нему).

Более того, поменялся порядок при­менения вычета. С 2013 года взносы и посо­бия учитываются однозначно в том перио­де, в котором они фактически упла чены. Например, с зарплаты за декабрь 2012 года взносы начислены в декабре, а перечислены в фонды уже в январе 2013 года. Тогда взно­сы повлияют на расчет аванса по «упро­щенному» налогу за I квартал 2013 года, а также самого налога по итогам 2013 года. Об этом говорится в письме Минфина Рос­сии от 29 декабря 2012 г. № 03-11-09/99.

В данном письме чиновники обратили внимание на еще один важный момент. Если фирма (ИП) переходит с «вмененки» на «упрощенку», суммы уплаченных стра­ховых взносов должны быть учтены в рам­ках того специального налогового режи­ма, к которому они относятся.

Смена объекта налогообложения

Фирмы и предприниматели на УСН могут менять объект налогообложения ежегодно. Данное правило действовало раньше. Оно осталось неизменным.

Чтобы поменять объект налогообложе­ния, необходимо представить в инспек­цию уведомление (рекомендованная фор­ма № 26.2-6). А вот срок направления до­кумента в ИФНС увеличен. Напомним, что раньше уведомить налоговиков нужно было до 20 декабря года, предшествующе­го периоду смены объекта. Теперь же срок продлен до 31 декабря. Подчеркнем, что именно «до». Соответственно срок исте­кает 30 декабря. Это следует из новой ре­дакции пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса.

Естественно, действует и правило о пере­носе – если крайний срок выпадает на выход­ной или праздничный день, «час икс» авто­матически отодвигается на ближайший ра­бочий день. Именно так происходило совсем недавно (в конце 2012 года). В прошлом году 31 декабря был выходной день. Кроме того, 30 декабря выпало на воскресенье. А раз так, то уведомить инспекцию нужно было в бли­жайший рабочий день, то есть 9 января.

Утрата права на применение «упрощенки»

Есть ситуации, когда организация (ИП) должна уйти с упрощенной системы на общий режим. Например, доходы превысят 60 млн. рублей или будет допущено иное несоответствие требованиям статей 346.12 или 346.13 Налогового кодекса.

Распрощаться с упрощенной системой придется с начала того квартала, когда про­изойдет нарушение. Собственно, тут ниче­го не поменялось. Зато теперь в новых ре­дакциях пункта 7 статьи 346.21 и пункта 3 статьи 346.23 кодекса четко прописаны сроки уплаты «упрощенного» налога и сда­чи декларации по нему. С 2013 года отчи­таться и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца по­сле того квартала, когда компания «слете­ла» со спецрежима.

Также нужно сообщить в инспекцию о том, что хозяйствующий субъект перехо­дит с «упрощенки» на общий режим. Реко­мендованную форму сообщения (№ 26.2-2) можно взять из приказа ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829. На это от­водится 15 календарных дней после того квартала, когда утратили право применять упрощенную систему. Это правило дейст­вует сейчас и останется неизменным в сле­дующем году (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Пояс­ним на примере.

Пример

Доходы ООО «Омерта» за восемь месяцев 2013 го­да составили 63 млн. руб. Значит, фирма не может применять упрощенную систему с начала III квар­тала. Организация обязана сообщить в инспекцию о переходе на общий режим не позднее 15 октября 2013 года.

Также нужно заплатить «упрощенный» налог до 25 октября 2013 года включительно. В такой же срок необходимо сдать декларацию по УСН.

Прекращение «упрощенной» деятельности

С 2013 года фирмы и предприниматели, пре­кратившие деятельность, с которой уплачи­вали «упрощенный» налог, должны уведом­лять о данном событии ИФНС. Делать это нужно не позднее 15 рабочих дней после того, как «упрощенную» деятельность фак­тически прекратили. Поправка актуальна в следующих случаях:

• организация ликвидируется либо человек прекращает деятельность в качестве ИП;
• фирма или коммерсант добровольно ухо­дит с УСН (то есть уведомить инспекцию надо уже в 2014 году, поскольку добро­вольный переход с «упрощенки» в сере­дине года невозможен);
• хозяйствующий субъект временно прио­станавливает деятельность, с которой уплачивается «упрощенный» налог.

Кстати, можно воспользоваться бланком уведомления, разработанным чиновниками из ФНС России (форма № 26.2-8). Хотя ни­кто не запрещает и самостоятельно разрабо­тать шаблон документа.

Помимо уведомления надо подать в ин­спекцию декларацию по УСН и заплатить сам налог. Срок немного иной – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности на УСН. Все эти требования установлены новы­ми редакциями статей 346.13 (п. 8), 346.23 (п. 2) и 346.21 (п. 7) Налогового кодекса.

Т.Н. Петрухина, налоговый консультант

Грядущий 2013 год готовит нам множество изменений. Скорее всего, вы уже знаете о том, что вступит в силу новый закон «О бухгалтерском учете», вносятся поправки в Трудовой, гражданский и Налоговый кодекс. Изменятся и условия работы на специальных налоговых режимах. Сегодня я предлагаю вам обсудить изменения по УСН в 2013 году. Будут ли они положительными для налогоплательщиков?

Переход на упрощенку

Процедура перехода на упрощенку изменилась как по формальному названию, так и по срокам. Теперь в налоговую инспекцию надо будет подавать не заявление, а уведомление. Если организация или ИП не представят его в установленные сроки, то права на применение УСН они лишаются (пп.19 п.3 ст.346.12 НК). Какие же сроки установлены?

— для использующих общую систему или ЕНВД, но планирующих переход на УСН с начала нового года – не позднее 31 декабря текущего года (кстати, 31 декабря 2012 выходной день, поэтому последний срок – 09 января 2013);

— для вновь созданных компаний и зарегистрировавшихся ИП – 30 календарных дней с момента внесения записей в ЕГРЮЛ или ЕГРИП (начиная с 2013 года).

— если организация (ИП) в середине года перестает быть плательщиком ЕНВД (прекратит осуществление деятельности, переводимой на ЕНВД), то имеет право перейти на УСН с начала месяца, в котором уплата ЕНВД прекращена.

Для изменения объекта налогообложения с «доходов» на «доходы – расходы» или обратно сроки также продлены – это можно сделать до 31 декабря текущего года.

Лимиты доходов

Отметим, что базовая величина лимитов для использования УСН не изменилась:

— доходы за 9 месяцев года, предшествующего переход на упрощенку, не более 45 млн. руб.

— доходы за год не более 60 млн. руб.

С 2013 года эти лимиты будут умножаться на коэффициент-дефлятор. На следующий год коэффициент-дефлятор для расчетов установлен равным единице.

Уже с 1 октября будет действовать еще одно изменение, которое порадует компании, имеющие существенные по стоимости нематериальные активы. Теперь в лимит 100 млн. руб. для использования УСН входят только основные средства, а нематериальные активы исключены.

Слетел? Отчитайся!

Если организация или ИП перестанет удовлетворять требованиям по УСН, она лишается права на его применение с начала квартала, в котором произошло нарушение. Теперь внесена ясность в вопрос, когда отчитываться в этом случае.

С 2013 года предоставить декларацию по УСН и перечислить налог необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом потери права на УСН (п.7 ст.346.21 и п.3 ст.346.23 НК).

Также в инспекцию необходимо направить уведомление о переходе с УСН на общий режим налогообложения в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором право на УСН утрачено. Это правило действует и сейчас.

Еще несколько изменений

Курсовые разницы сейчас способны испортить жизнь любому бухгалтеру на упрощенке, поскольку не установлено четкого порядка их учета. Но проблема решается с 2013 года – считать курсовые разницы упрощенцам можно не придется (п.5 ст.346.17 НК).

Уточнено, что уменьшать единый налог можно на сумму пособий по нетрудоспособности, которые выплачены работникам строго за счет средств организации (ИП) – за первые 3 дня болезни (пп.2 п.3.1 ст.346.21 НК).

Таким образом, изменения по УСН в 2013 году можно считать положительными, сроки перехода на УСН продлены, а в отдельных положениях стало больше ясности.

Что ждет налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, в 2013 году, . А может у вас есть отличная возможность перейти на патентную систему налогообложения — .

А вы собираетесь работать на УСН в 2013 году? Привлекателен ли для вас этот налоговый режим? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

На момент записи видео еще не было официальной формы уведомления о переходе на УСН. Сейчас такая появилась, об этом читайте здесь.

Рассмотрим на конкретном примере. У меня на дистанционном обслуживании есть предприниматель из Москвы. Работаю я с ним уже второй год. Так как он оказывает услуги дизайнера, то была выбрана УСН 6%, как самая оптимальная в его ситуации система налогообложения. Работников нет.

УСН 6% в 2013 году

Раз в квартал я ему печатаю платежные поручения на уплату фиксированных платежей и если был доход — рассчитываю надо или нет платить единый налог 6%. Первые полгода никаких поступлений не было, поэтому были уплачены только страховые взносы по 8916 руб. за 1 и 2 квартал 2013 года.

В сентябре клиенту на р/счет пришли поступления за оказанные услуги на сумму 343 тысячи рублей. Он сразу попросил напечатать ему квитанцию на уплату 6% налога. Но я ему сказал, что достаточно уплатить до конца сентября очередной платеж по фиксированным взносам за 3 квартал. В этом случае возникает законное право не платить аванс по налогу.

Проверяем:

343 000,00 * 6% = 20 580 руб. — начисленный авансовый платеж по единому налогу 6% за 9 месяцев 2013 года

8 916 * 3 = 26 748 руб. — сумма уплаченных страховых взносов ИП за 9 месяцев 2013 года.

Для тех, кто еще не знает/не помнит, сообщаю, что ИП на УСН 6% (без работников) имеет право уменьшить налог на взносы без всяких ограничений. Если уплаченные фикс. платежи больше, чем начисленный налог, то налог вообще не платится. Что и произошло в нашем случае. Клиент, конечно, был доволен (хотя я ему уже не раз говорил про эту льготу).

В октябре на расчетный счет поступает еще 96 тыс. руб., в ноябре — 148 тыс. руб. Итого за год — 587.000,00 руб. В декабре мы доплатили фиксированные платежи за 4 квартал. Если Вы повторите мой расчет, то увидите, что и в этот раз клиенту не придется платить налог 6%.

Подведем итог. В 2013 году налоговая нагрузка составит 35664 руб.

Допустим доходы нашего ИП в 2014 году совпадут с 2013 годом. Для информации: будут составлять 5.181,88 руб. в квартал. Если Вы разделите данную сумму на 6%, то увидите, что необлагаемый минимум по УСН в 2014 году составит 86.364,67 руб. за квартал.

Считаем налоги за 9 месяцев 2014 года :

• 343 000,00 * 6% = 20 580 руб. — начисленный авансовый платеж по единому налогу 6% за 9 месяцев 2014 года
• 5 181,88 * 3 = 15 546 руб. — сумма уплаченных страховых взносов ИП за 9 месяцев 2014 года (сумму округлил).
• Рассчитываем налог к уплате: 20580 — 15546 = 5.034,- руб.

II вариант для расчета :

Так как сумма дохода превысила 300 тысяч, то с превышения нужно платить 1%: (343000 — 300000) * 1% = 430 руб. Закон о страховых взносах напрямую не запрещает платить данную сумму в текущем году. И в Налоговом кодексе про это ничего не сказано. Формулировка статьи 346.21 остается прежней:

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Поэтому уменьшаем налог еще больше: 20580 — 15546 — 430 = 4.604,- руб.

Все вышесказанное относительно II варианта расчета — это мое личное мнение. Будем ждать официальных разъяснений Минфина и ФНС.

Считаем налог за год по I варианту :

Начисленный налог 6%: 587 000 * 6% = 35.220,- руб.

Налог к доплате за 2014 год составит 9.458,- руб. (35220 — 20728 — 5304).

Считаем общую налоговую нагрузку: 14.492,- (налог 6% к уплате) + 20.728,- (фикс. платежи) + 2.870,- (1%) = 38.090,- руб.

Считаем налог за год по II варианту :

Начисленный налог 6% 587 000 * 6% = 35.220,- руб.

Фиксированные взносы ИП за 2014 год (без 1%) = 20.728,- руб. (округлил).

1%: (587 000 — 300 000) * 1% = 2.870,- руб.

Налог к доплате за 2014 год составит уже 7.018,- руб. (35 220 — 20728 — 2870 — 4604). Общая нагрузка: 11.622,- (налог 6% к уплате) + 20.728,- (фикс. платежи) + 2.870,- (1%) = 35.220,- руб.

Как видим, в нашем случае предприниматель в 2014 году платить меньше не будет. Если по новой взглянуть на расчеты, то видно, что выиграют только ИП с доходом не более 300 — 350 тыс. руб. У остальных выгода будет или минимальной, или они вообще будут платить больше.

Кстати, перепроверьте мои расчеты: статью писал вечером с тяжелой головой после корпоратива. Кто найдет ошибку — моя личная благодарность. На все вопросы с удовольствием отвечу … если конечно буду знать ответ)))

Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ не оставил без внимания ни предпринимателей, ни спецрежимников. Изменения грядут даже для налогоплательщиков, которые планируют использовать УСН в 2013 году.

Стоит начать с того, что ИП, которые вели деятельность на основе патента, с нового года уже не смогут пользоваться упрощенной системой налогообложения. Для данного налогового режима введена целая отдельная глава в НК РФ под названием «Патентная система налогообложения». То есть патенты уже не будут являться разновидностью «упрощенки». Теперь они выделены в отдельный спецрежим.

Основные изменения УСН в 2013 году
Что же касается непосредственно УСН с 2013 года, то по новым правилам заявительный порядок перехода на упрощенную систему с 1.10.12 заменяется уведомительным. При этом уведомление о переходе на данный налоговый режим можно подать в налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего года, а не по 30 ноября, как было ранее.
Новые организации и зарегистрированные ИП должны подать заявление о переходе в течение 30 дней с момента регистрации.
Из пункта 2 ст. 346.12 НК РФ наконец-то убрали максимальный размер доходов (15 млн. руб.) для перехода на УСН с 2013 года. Внесена аналогичная поправка и по максимальному лимиту доходов, по достижению которого право на УСН теряется. Лимит в 20 млн. руб. был заменен на 60 млн. руб.

Интересный момент: в законодательном акте прописано, что с нового года при совмещении патентной системы и «упрощенки» доход будет суммироваться по обоим режимам.

Наконец-то увидела свет долгожданная поправка по отмене переоценки валютных ценностей. С нового года не нужно будет считать разницы курсов валют.

Изменения УСН в 2013 году коснулись и работодателей в вопросах уменьшения суммы налогов. Сумму налога можно будет уменьшить не только на обязательные взносы работникам, но и на суммы платежей добровольного личного страхования. Однако ограничения по уменьшению УСН с 2013 года более чем на 50% останутся без изменения.
Если вы планируете прекратить деятельность, примите во внимание следующую информацию. Вам необходимо будет уведомить налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности и подать декларацию до 25 числа следующего месяца.

Бухгалтерский учет все-таки придется вести!
Изменения УСН в 2013 году коснутся и обязательств ведения бухгалтерского учета. Льгота, которая позволяла ранее не вести учет новым законом «О бухгалтерском учете» от 2011 года не предусмотрена.
Как известно, обязанность вести бухучет прямо закреплена только для акционерных обществ, но многие нормативные документы используют следующую трактовку: «освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета не исключает необходимость составления бухгалтерской отчетности».
Так и в нашем случае - никто в текущем году упрощенцев не принуждает вести отчетность, но для ведения бухучета в 2013 году требуется иметь остатки по счетам на начало года. А где же их взять, если организация в 2012 году не вела учет? Вывод очевиден. Учет необходим уже в текущем году.

А как же исключения из правил?
И все же есть некоторые послабления для УСН с 2013, а именно:
. Организация, использующая упрощенную систему, может не вести бухучет в полном объеме с применением метода двойной записи.
. Неиспользование правил бухучета на «упрощенке» не рассматривается как уклонение от их выполнения по причине, что такие правила просто пока не установлены.
. Компания имеет право самостоятельно разработать правила с необходимым обоснованием (исключение - порядок учета НМА и ОС).
. Можно сообщить о фактах неприменения официальных правил учета в пояснительной записке и нарушений законодательства налоговый орган усмотреть не сможет.
. Право на разработку собственных правил можно использовать до 01.01.2013, в период действия закона № 129-ФЗ.
Таким образом, даже если вы ведете деятельность на упрощенной системе налогообложения, рекомендуем внимательно ознакомиться с законодательным документом от 25.06.2012 № 94-ФЗ и принять во внимание все новшества, которые вступят в силу с января 2013 года.