Упрощенный отчет о финансовых результатах.

По окончании года субъекты бизнеса на УСН составляют годовую отчетность, в которой отражаются все доходы и расходы отчетного периода. Этот отчет объединяет финансовые результаты с расшифровкой строк, которые вносятся в форму 2, утвержденную Приказом Минфина 113н. Пример заполнения отчета о финансовых результатах при УСН представлен далее.

С чего начинается заполнение отчета о финансовых результатах?

Данный отчет является аналогом ранее известной формы для отражения прибыли и убытков. В отличие от объемных многостраничных бланков в заполненном упрощенном отчете обычно всего 1 лист. Для внесения информации в него понадобятся данные по 91-му и прочим счетам, используемым в бухгалтерии предприятия.

При отсутствии данных по ряду строк в них вносятся прочерки, иначе документ считается незаполненным. Остальные правила заполнения отражены в Приложениях 4 и 5 Приказа Мнфина 66н.

Пример заполнения отчета о финансовых результатах при УСН представлен ниже:

Расшифровка строка отчета о финансовых результатах

Шапка заполняется очень быстро — в ней нужно указать реквизиты компании и следующую информацию о ней:

1. Полное название в соответствие с регистрационными данными.
2. Налоговый код плательщика.
3. Вид экономической деятельности.
4. Организационно-правовая форма.
5. Единица измерения (тыс. руб.).

Далее переходят непосредственно к самому отчету – это таблица с 7-ю показателями. Помимо их наименования в ней отражается кодировка строк и информация строго по отчетному периоду в сравнении с предшествующим. В инструкции Приказа 66н подробно расписано пошаговое заполнение.

Построчное внесение финрезультатов

• Все доходы от обычной деятельности складываются в строке 2110. Их фиксируют без НДС и до начисления акцизов.
• По 2120-й отображается себестоимость проданной продукции и реализованных услуг. При расчете конечного результата ее отминусовывают, поэтому результат этой графы записывают в скобках.
• Назначение 2100-строки – отражение валовой прибыли. Ее результат находится вычитанием 2110 из 2120.
• 2210-строка предназначена для консолидации коммерческих расходов.
• 2220 – только для подытоживания управленческих затрат при их наличии.
• Результат от продажи продукции и услуг находят сложением: 2100 + 2210 + 2220. Результат фиксируют по строке 2200. Минусовое значение свидетельствует об убытках компании.
• В 2310-й отражают доходы от другого бизнеса. Именно по этой строке учитывают полученные по акциям дивиденды. Если этот источник является не дополнительным, а основным, тогда его итог ставят в 2110-ю строку.
• Если в течение года брались кредиты, тогда общая задолженность отображается в графе 2320. Начисления для ее погашения вносятся в строку 2330 в скобках, так как они представляют собой расходы.
• Остаток не вошедших в вышеперечисленные строки доходов распределяют по 2340-й и 2350-й.
• Для налогооблагаемой прибыли предусмотрена 2300-я строка. Ее определяют, как разницу между суммой 2200-2350 и общими расходами.
• Упрощенцы не заполняют графы 2410-2450 и сразу переходят к 2460, указывая по ней налог к уплате.
• Для чистой прибыли предусмотрена 2400-строка. Плательщики УСН указывают ее за минусом начисленного налога.

Для проверки правильности заполнения отчета на этом этапе сравните итог строки 2400 с суммой нераспределенной прибыли по балансу. Эти графы в отчете о финансовых результатах и балансе должны быть равнозначны. На этом заканчивается заполнение формы 2 – она готова к сдаче. Ознакомиться с заполненным образцом можно на нашем сайте.

По окончании каждого календарного года компания формирует бухгалтерскую отчетность, которая в целях обязательного контроля сдается в налоговые органы и госстатистику.

За 2016 год можно сдать отчетность по упрощенной форме , которая будет состоять всего из двух форм – бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Ранее форма 2 называлась упрощенная форма отчета о прибылях и убытках. Используется упрощенный баланс и форма 2 для малых предприятий. Также на данный способ стоит обратить внимание участникам инновационного проекта «Сколково» и некоммерческим предприятиям. Однако есть компании, которые категорически не могут воспользоваться данным правом – это акционерные общества (они обязательно ежегодно проходят аудиторскую проверку), микрофинансовые предприятия, госкорпорации, кооперативы, партии, нотариусы, адвокатские конторы и т.п.

Законодательством предусмотрены следующие основные критерии отнесения компаний к малым предприятиям – когда среднесписочная численность сотрудников не большее 100 и когда выручка от деятельности не превышает 800 млн. рублей в год. Есть дополнительные критерии , они перечислены в ст.4 закона №209-ФЗ.

Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках может применяться компанией, использующей любой налоговый режим, в том числе фирмами на УСН .

Упрощенная форма 2 образец заполнения

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) для малых предприятий заполняется по форме, закрепленной в приказе Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года. Информация заполняется за два последних года, для чего в форме выделены специальные столбцы с показателями на конец года (пример заполнения смотрите ниже). В случае отсутствия нужного показателя проставляется прочерк.

Рассмотрим, как заполняется форма 2 для малых предприятий. Начнем с первой строки 2110 «Выручка». В данной строчке фиксируются доходы предприятия от его главной деятельности, сюда можно занести прибыль от продаж, реализации услуг, арендную плату (если это основной вид деятельности) и так далее. Сумма выручки фиксируется по цене договора с учетом всевозможных скидок, она признается по мере поступления денежных средств от покупателей при соблюдении установленных законом условий. Отражается выручка в бухучете на счете 90 . Когда заполняется отчет о финансовых результатах (упрощенная форма отчета), то указывается выручка без НДС и акцизов.

Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». Здесь мы указываем расходы по основному виду деятельности – это себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Упрощенная форма 2 отображает в этой строке стоимость, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от наибольшего показателя). В себестоимость включаются расходы по изготовлению товаров, приобретению продукции, оказанию услуг и прочее. Коммерческие расходы – это затраты на рекламу, представительские расходы, расходы на доставку, упаковку, хранение продукции и так далее. В управленческие расходы можно включить расходы на аудиторские, консультационные услуги, на аренду офиса, налоги и на офисный персонал.

По строке «Проценты к уплате» отражаются прочие расходы в виде начисленных к уплате процентов, сюда можно отнести проценты по любым заемным средствам компании, а также дисконты по облигациям и векселям.

Когда мы заполняем строку «Прочие доходы», то сюда можно отнести прибыль от продажи имущества, пени и взысканные санкции, полученное безвозмездно имущество, прибыль, которую учли сейчас, но получили давно и так далее. Фиксируется в строке результат, полученный путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итог по дебету 91.2 «Прочие расходы». Эта строка может обладать кодом 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего значения.

Рассматривая строку «Прочие расходы» можно увидеть, что здесь зафиксированы результаты прочих расходов, кроме процентов к уплате, которые копятся по дебету счета 91.2. Сумма расходов указывается в отчете в скобках.

Показатель «Налоги на прибыль (доходы)» отражает данные о налоговых обязательствах, здесь могут быть также ЕНВД, УСН, ЕСХН. Могут включаться санкции за нарушение законодательства, доначисленный налог за прошлые периоды. При этом присваивается код 2410 или 2460.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Когда у нас сальдо по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, когда у нас сальдо по дебету 99 счета, то убыток. Когда мы составляем баланс за год, то размер чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении фирмой убытка он записывается в круглых скобках.

"Упрощенка", 2014, N 1

У организаций, ведущих учет по упрощенной системе налогообложения, годовая бухгалтерская отчетность состоит из двух форм - баланса и формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" (далее - отчет). Форма N 2 является наиболее сложным документом, поскольку показатели, которые в нее нужно вписывать, не вытекают автоматически из остатков по счетам бухгалтерского учета, как это происходит в случае с балансом.

В данной статье мы расскажем, где "упрощенцам" брать цифровые значения для заполнения формы N 2 , и рассмотрим несколько конкретных вопросов, без ответов на которые заполнить отчет не получится.

Ведь многие "упрощенцы" будут в этом году сдавать бухгалтерскую отчетность впервые. А эта статья как раз вам поможет разобраться в нюансах.

Вопрос N 1. По какой форме составлять отчет

Прежде чем приступить к составлению формы N 2, определитесь, какой бланк вы будете использовать. Напомним, "упрощенцы", являясь субъектами малого предпринимательства, имеют право выбора: заполнять полный отчет или сокращенный . Оба варианта формы приведены в Приложениях к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).

Суть вопроса. В отчете по упрощенной форме показатели укрупнены. Это значит, что в одну строку нужно записывать сумму нескольких показателей, которые в отчете по обычной форме разносятся по отдельным строкам. Соответственно, если вы разобрались с нюансами заполнения отчета по обычной форме , упрощенную заполнить не составит труда.

Логично, что если вы, заполняя баланс, используете сокращенную форму , такую же выбирайте и для отчета о финансовых результатах. И наоборот. Поскольку баланс и форма N 2 - это взаимосвязанные документы, степень раскрытия информации в них должна быть однородной.

На наш взгляд, отчет по общепринятой форме является более информативным. И далее в статье мы будем говорить о том, какие заполнять строки именно этого бланка (форма содержится в Приложении N 1 к Приказу N 66н). А поскольку упрощенный отчет (его форма содержится в Приложении N 5 к Приказу N 66н) состоит из тех же показателей, только укрупненных, вам не составит труда заполнить упрощенный отчет, если разберетесь с обычным.

Вопрос N 2. Где брать числовые данные

Как мы уже упоминали, показатели для заполнения формы N 2 не являются остатками по счетам бухучета на конец года. В большинстве случаев в отчет нужно вписывать дебетовый оборот по конкретному счету (или субсчету) либо сумму оборотов по нескольким счетам, не имеющим остатка на конец года. Поэтому далее мы будем рассматривать каждую строку отчета , поясняя, откуда брать информацию. И для каждой строки будем указывать код, установленный в Приложении N 4 к Приказу N 66н.

Коды строк отчета, оформляемого по обычной форме , приведены в Приложении N 4 к Приказу N 66н. При заполнении упрощенной формы отчета используются те же числовые коды для соответствующих строк, однако с учетом следующего нюанса. В упрощенном отчете показатели укрупнены, и в одну строку вы можете заносить сумму нескольких показателей, код для этой строки нужно выбирать тот, который соответствует наибольшему показателю. Такое правило установлено п. 5 Приказа N 66н. Например, в упрощенном отчете нет строк "Себестоимость продаж", "Коммерческие расходы" и "Управленческие расходы". Все эти величины нужно показывать суммированно по одной строке "Расходы по обычной деятельности". Кода именно для этой строки в Приложении N 4 к Приказу N 66н нет. Но он и не требуется. Так как по строке "Расходы по обычной деятельности" вам нужно будет указать либо код себестоимости, либо коммерческих, либо управленческих расходов - в зависимости от того, какой вид трат у вас имеет наибольшую сумму.

Единственный случай, когда в бухучете выручка фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты, - это когда вы заключили договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности. На основании такого договора товары (работы, услуги) считаются реализованными только после перечисления покупателем вам денег. Но для этого эти условия обязательно должны быть четко прописаны в договоре. Значит, и выручка, начисляемая в бухучете, уже является оплаченной. Но это исключение из правил, потому что во всех других ситуациях выручка в бухучете фиксируется в момент перехода права собственности независимо от денежных расчетов.

Итак, для того чтобы заполнить строку "Выручка", вам нужно взять суммарный оборот за год по кредиту счета 90, субсчет "Выручка". На нем в течение года вы учитывали выручку от реализации. Затем обнулили этот субсчет 31 декабря при реформации баланса, но до этого целый год выручка накапливалась.

Обратите внимание! Годовую бухгалтерскую отчетность вам нужно успеть подать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, последний день сдачи отчетности - 31 марта 2014 г.

Себестоимость продаж (код 2120 ). В данный показатель включены все затраты на закупку сырья, товаров, материалов и других материальных ресурсов. То есть те расходы, которые непосредственно влияют на формирование себестоимости реализуемых товаров (услуг). В отчете вы заполняете данные об этих расходах по факту их начисления в бухучете, оплата значения не имеет. То есть в строку "Себестоимость продаж" вы переносите оборот за год по дебету счета 90, субсчет "Себестоимость продаж". Напомним, что на нем в течение года вы учитывали расходы в корреспонденции со следующими счетами:

20 "Основное производство";

23 "Вспомогательные производства";

29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

41 "Товары";

43 "Готовая продукция";

45 "Товары отгруженные".

Заполняя данные о себестоимости, вычтите из дебетового оборота субсчета "Себестоимость продаж" коммерческие и управленческие расходы. То есть обороты в корреспонденции со счетами 44 "Расходы на продажу" и 26 "Общехозяйственные расходы". Такие операции в вашем учете отражены следующими проводками:

Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 44 "Расходы на продажу"

Отражены в составе себестоимости коммерческие расходы;

Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 26 "Общехозяйственные расходы"

Отражены в составе себестоимости управленческие расходы.

Читайте также. О том, как правильно отразить коммерческие и управленческие расходы в учетной политике, мы рассказали в журнале "Упрощенка", 2013, N 5 , с. 28.

Если вы заполняете сокращенную форму отчета, то вычитать ничего не нужно, так как дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" полностью отражается в составе показателя "Расходы по обычной деятельности".

Обратите внимание! Все прочие доходы и расходы отражаются в бухучете "по начислению". И форма N 2 заполняется так же - "по начислению". Фактическое получение или уплата денег значения не имеет.

Прочие расходы (2350) . Сюда вы записываете начисленные пени, штрафы, неустойки по договорам, расходы на банковское обслуживание, суммы уценки активов, а также просроченную дебиторскую задолженность и другие расходы, которые не связаны с основной деятельностью фирмы. По аналогии с основными расходами прочие расходы в бухгалтерском учете относят в тот период, когда они возникли. И это не зависит от того, когда по понесенным расходам была получена выгода.

В бухгалтерском учете прочие расходы накапливались у вас весь год по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы". Соответственно, именно этот дебетовый оборот вы и проставляете в форму N 2 . Не забудьте при этом вычесть сумму, указанную по строке "Проценты к уплате", которую вы уже заполнили ранее.

Пример. Отражение показателей счета 91 "Прочие доходы и расходы" в отчете

Данные о прочих доходах и расходах ООО "Маруся" за 2013 г. приведены в табл. 2. В 2012 г. бухгалтерский учет организацией не велся, поэтому в соответствующем столбце стоят прочерки.

Таблица 2

Обороты ООО "Маруся" за 2013 год

Наименование показателя	За 11 месяцев, руб.	За декабрь 2013 г., руб.
Проценты к получению (по займам для сотрудников)
Проценты к уплате (по банковскому кредиту)
Прочие доходы (от аренды имущества)
Прочие расходы (комиссия банка)

В 2013 г. общество не вкладывало средства в уставные капиталы других компаний.

В декабре 2013 г. по счету 91 прошли следующие суммы:

Дебет 73, субсчет "Расчеты с персоналом по прочим операциям",

Кредит 91 субсчет "Прочие доходы",

4200 руб. - начислены проценты к получению за декабрь;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

6700 руб. - начислены проценты к уплате;

Дебет 76, субсчет "Арендные обязательства", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы",

10 000 руб. - начислена арендная плата к получению от арендаторов;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 51 "Расчетные счета"

6000 руб. - списана комиссия за услуги банка.

На основании этих данных бухгалтер заполняет форму N 2 (заполненный фрагмент отчета мы привели на этой странице):

в строке "Проценты к получению" проставляют 50 400 руб. (46 200 руб. + 4200 руб.), при этом в отчет заносится показатель, округленный до целой тысячи;

в строке "Проценты к уплате" - 80 400 руб. (73 700 руб. + 6700 руб.);

в строке "Прочие доходы" - 120 000 руб. (110 000 руб. + 10 000 руб.);

в строке "Прочие расходы" - 70 000 руб. (64 000 руб. + 6000 руб.).

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Отчет о финансовых результатах ООО "Маруся" за 2013 год, тыс. руб. │

│ (фрагмент) │

│┌─────────────────────────────┬─────┬─────────────────┬─────────────────┐│

││Доходы от участия в других │ 2310│ - │ - ││

││организациях │ │ │ ││

││Процент к получению │ 2320│ 50 │ - ││

│├─────────────────────────────┼─────┼─────────────────┼─────────────────┤│

││Процент к уплате │ 2330│ (80) │ (-) ││

│├─────────────────────────────┼─────┼─────────────────┼─────────────────┤│

││Прочие доходы │ 2340│ 120 │ - ││

│├─────────────────────────────┼─────┼─────────────────┼─────────────────┤│

││Прочие расходы │ 2350│ (70) │ (-) ││

│└─────────────────────────────┴─────┴─────────────────┴─────────────────┘│

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Прибыль/убыток до налогообложения (2300) . Данный показатель характеризует эффективность всей вашей хозяйственной деятельности. При его анализе важно оценивать соотношение между доходами по основной и прочей деятельности. То есть если доля прочих доходов составляет большую часть, то деятельность компании нельзя оценивать как стабильную.

Рассчитывать показатель нужно, поскольку налоговое бремя у всех разное. Данный показатель позволяет контролирующим ведомствам вести усредненную статистику по работе компаний.

┌──────────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────────┐ ┌─────────────┐

│ │ │ │ │ Доходы │ │ │

│ Прибыль/убыток │ = │ Прибыль │ + │ от участия │ + │ Проценты │ -

│до налогообложения│ │от продаж│ │ в других │ │ к получению │

│ │ │ │ │организациях│ │ │

└──────────────────┘ └─────────┘ └────────────┘ └─────────────┘

┌────────┐ ┌──────┐ ┌───────┐

│ │ │ │ │ │

- │Проценты│ + │Прочие│ - │ Прочие│

│к уплате│ │доходы│ │расходы│

│ │ │ │ │ │

└────────┘ └──────┘ └───────┘

Если же вы заполняете упрощенную форму отчета, то промежуточные показатели прибыли (убытка) не рассчитываются, а выводится сразу итоговый финансовый результат. Поэтому строки "Прибыль/убыток до налогообложения" в такой форме отчета нет.

Текущий налог на прибыль (2410) . В этой строке вам нужно проставить прочерки, так как у "упрощенцев" нет налога на прибыль. "Упрощенный" налог вы запишете в строке "Прочее".

Если вы заполняете упрощенную форму N 2, то в ней нет строки "Текущий налог на прибыль", зато есть строка "Налоги на прибыль (доходы)". Тогда именно в ней проставьте сумму налога по УСН, которую вы рассчитали на конец года. Обратите внимание: налог показывается независимо от того, уплачен ли он.

(2400) . Итак, мы подошли к расчету финального показателя отчета. Рассчитайте чистую прибыль (убыток), отняв из прибыли (убытка) до налогообложения начисленную сумму "упрощенного" или минимального налога.

Проверить, правильно ли вы рассчитали сумму чистой прибыли (убытка), можно, сравнив полученную величину с суммой, перенесенной на счет 84 "Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток" после реформации баланса. Цифры должны совпадать.

Если вы заполняете упрощенный отчет, для того чтобы получить чистую прибыль (убыток), просуммируйте все данные о доходах, которые получила ваша фирма и из полученной величины суммы вычтите все расходы.

Информацию "Справочно" бухгалтерам, которые работают на "упрощенке", заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для расчетов, которые уточняют налог на прибыль.

Нюансы, требующие особого внимания. Отчет о финансовых результатах заполняется "по начислению". То есть в нем указываются начисленные доходы и расходы по правилам бухгалтерского учета. Факт оплаты значения не имеет.

При использовании упрощенных форм отчетности бухгалтер самостоятельно решает, какие коды вписывать в строки с укрупненными показателями. Потому как указать нужно код для того показателя, который имеет наибольший вес.

В форму N 2 заносится сумма того налога, который начислен к уплате по итогам года. Если вам нужно платить минимальный налог, значит, указывайте его в размере начисленной суммы.

В.В.Журавлева

Эксперт журнала "Упрощенка"

Подписано в печать

Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Критерии отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства

К субъектам малого предпринимательства (СМП) может быть отнесено организация, если она отвечает всем критериям, указанным в таблице:

№ п/п	Критерий	Предельное значение
		Микропредприятие	Малое предприятие
1	Суммарная доля участия в уставном капитале ООО РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов	25%
2	Суммарная доля участия в уставном капитале других организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, а также иностранных организаций	49%
3	Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год	15 человек	100 человек
4	Доход от предпринимательской деятельности (сумма выручки и внереализационных доходов) без учета НДС за предшествующий календарный год	120 млн руб.	800 млн руб.

В 2016 г. при внесении сведений в реестр СМП не учитывается суммарная доля участия в уставном капитале ООО других организаций, не являющихся СМП (Письмо ФНС от 18.08.2016 № 14-2-04/0870@ (п. 2)).

Для субъектов среднего предпринимательства критерии 1 и 2 установлены такие же, как для малых и микропредприятий, при этом среднесписочная численность работников не должна превышать 250 человек, а доход от предпринимательской деятельности — 2 млрд руб.

При этом такая организация должна быть внесена ФНС в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенный на ее официальном сайте (ч. 1, пп. «а» п. 1, п.п. 2, 3 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4, ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Поэтому, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:

• упрощенный баланс;
• упрощенный отчет о финансовых результатах.

Таким образом, при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности не надо заполнять и сдавать в ИФНС приложения к отчетности, т. е. :

• отчет о движении денежных средств;
• отчет об изменениях капитала;
• пояснения (пояснительную записку).

Однако если организация считает, что информация из этих форм необходима пользователям отчетности, то организация может их заполнять (п. 26 Информации Минфина № ПЗ-3/2016).

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме

Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк.

Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год.

Расходы и убытки отражают в скобках.

Выручку как всегда нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Коды по строкам указывают в самостоятельно добавленной графе по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 Приказа № 66н). Коды берут из Приложения № 4 к Приказу № 66н.

Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного отчета о финансовых результатах.

Итак, первый показатель в упрощенном отчете тот же, что и в документе, составляемом по общей форме. Это выручка.

Следующие три строки также взяты из отчета общей формы. Это «Проценты к уплате», «Прочие доходы», «Прочие расходы».

Предпоследний показатель «Налоги на прибыль (доходы)» — для отражения результатов налогообложения. В частности, здесь указывают налог, уплачиваемый при УСН.

И последний показатель — чистая прибыль (убыток).

Одноименная строка есть и в отчете общей формы.

Приведем для примера обычно применяемые коды строк бухгалтерского баланса, составленного по упрощенной форме:

Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах по упрощенной форме.
ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет УСН.
Данные бухгалтерского учета за 2016 г. приведены в таблице.
Отчет о финансовых результатах за 2016 г. по упрощенной форме будет заполнен следующим образом:

Наименование показателя	Код	За 2015 год	За 2014 год
Выручка	2110	400	-
Расходы по обычной деятельности	2120	(220)	(-)
Проценты к уплате	2330	(-)	(-)
Прочие доходы	2340	-	-
Прочие расходы	2350	(-)	(-)
Налоги на прибыль (доходы)	2460	(27)	(-)
Чистая прибыль (убыток)	2400	153	-

Так как фирма зарегистрирована в 2015 г., в последней графе формы отчета стоят прочерки.

Здесь заполнены графы 2 и 3 формы. При этом графу 2 бухгалтер добавил самостоятельно для отражения кода строки. В графе 3 указаны сами значения показателей.

В строку «Выручка» записана выручка — 400 тыс. руб. Поставлен код строки 2110.

В строке «Расходы по обычной деятельности» отражена себестоимость (150 тыс. руб.), коммерческие (45 тыс. руб.) и управленческие (25 тыс. руб.) расходы.

Итоговое значение — 220 тыс. руб.

Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, статье присвоен код 2120, предназначенный для себестоимости.

«Упрощенный» налог (27 тыс. руб.) отражен в скобках по строке «Налоги на прибыль (доходы)» с кодом 2460.

Других данных для заполнения формы нет. Показатель итоговой строки 2400 равен 153 тыс. руб. (400 тыс. руб. — 220 тыс. руб. — 27 тыс. руб.).

В остальных строках графы 3 поставлены прочерки. При этом в графе 2 бухгалтер поставил коды, соответствующие показателям строк.

Отдельные организации вправе вести бухучет в упрощенном виде и создавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. К таким организациям относят: субъекты малого предпринимательства, организации проекта «Сколково» и некоммерческие организации (кроме признанных иностранными агентами).

Упрощенный бухгалтерский баланс

При этом, выбрать форму составления бухгалтерской отчетности малые предприятия могут самостоятельно. Они могут предоставлять отчетность как по общим формам, так и по упрощенным. От этого будет зависеть состав отчетности. Так, для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной бухгалтерской отчетности, приведенные в 5 приложении приказа Минфина России №66н от 02.07.2010г. Состав упрощенной бухгалтерской отчетности следующий:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых результатах.

Если предприятию потребуется указать какие-либо дополнительные сведения, а формы упрощенной отчетности нужные графы не содержат, то использовать можно общие формы отчетности.

Таким образом, по каким формам сдавать бухгалтерскую отчетность малые предприятия решают самостоятельно. Главное, чтобы принятое решение было отражено в учетной политике.

Требования к заполнению упрощенного баланса

Годовой баланс должен содержать данные по активам и обязательствам, которые имеются у организации на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. Дополнительно в баланс вносят информацию по предыдущим годам, то есть на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года. Например, баланс, составляемый предприятием за 2017 год должен содержать данные на 31 декабря 2017 года, 31 декабря 2016 года и 31 декабря 2015 года.

Вся прошлогодняя информация берется из прошлогодних отчетов. А для показателей по текущему году информацию берут из таких источников, как:

• Оборотно-сальдовая ведомость в целом по организации за отчетный год;
• Показатели по начисленным процентам по кредитам (займам) за отчетный год.

При отсутствии данных для заполнения какой-либо строки баланса, ее не заполняют и ставят прочерк.

Порядок заполнения упрощенного баланса

Строка баланса	Счет бухучета
Актив
1150 «Материальные внеоборотные активы»	Сумма показателей: · Счет 01«Основные средства» минус счет 02«Амортизация основных средств» · Сальдо по счету 07 «Оборудование к установке» · Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»
1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»	Сумма показателей: · Счет 04 «Нематериальные активы» минус счет 05 «Амортизация нематериальных активов» · Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в отношении расходов по освоению полезных ископаемых) · Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» · Сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» Если остатков по этим счетам нет, то ставится прочерк
1210 «Запасы»	Сумма показателей: · Сальдо по счету 10 «Материалы» · Сальдо по счету 20 «Основное производство» · Сальдо по счету 41 «Товары» · Сальдо по счету 43 «Готовая продукция» · Сальдо по счету 44 «Расходы на продажу» Если в учете используются другие счета, то Запасы рассчитываются по общим правилам составления баланса
1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»	Сумма сальдо по счетам: · 50 «Касса» · 51 «Расчетные счета» · 52 «Валютные счета» · 57 «Переводы в пути»
1230 «Финансовые и другие оборотные активы»	Сумма дебетового сальдо по счетам: · 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» · 75 «Расчеты с учредителями» За минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
1600 Баланс	Сумма показателей по строкам: 1150+1110+1210+1250+1240
Пассив
1300 «Капитал и резервы»	80 «Уставный капитал» 82 «Резервный капитал» 83 «Добавочный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль» За вычетом суммы дебетового сальдо по счетам: 81 «Собственные акции (доли)» 84 «Нераспределенная прибыль»
1410 «Долгосрочные заемные средства»	Кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
1450 «Другие долгосрочные обязательства»	Данная строка малыми предприятиями не заполняется, поэтому ставится прочерк
1510 «Краткосрочные заемные средства»	Кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
1520 «Кредиторская задолженность»	Сумма кредитового сальдо по счетам: · 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» · 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» · 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» · 68 «Расчеты по налогам и сборам» · 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» · 70 «Расчеты по оплате труда» · 71 «Расчеты с подотчетными лицами» · 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» · 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
1550 «Другие краткосрочные обязательства»	Сумма сальдо по счетам: · 98 «Доходы будущих периодов» · 96 «Резервы предстоящих расходов» · 77 «Отложенные налоговые обязательства»
1700 Баланс	Сумма показателей по строкам: 1310+1410+1450+1510+1520+1550

После заполнения всех срок баланса, необходимо сверить равняются ли сумма активу пассиву баланса. При соблюдении равенства баланс считают составленным верно, а если суммы не сходятся, то в заполнении баланса допущены ошибки.

Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах

Строка отчета	Счет бухучета
2110 «Выручка»	Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету «Продажи» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету «Продажи»
2120 «Расходы по обычной деятельности»	Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи», на которых ведется учет: · Себестоимость продаж · Коммерческие расходы · Управленческие расходы
2330 «Проценты к уплате»	Указывается сумма начисленных процентов по кредитам за текущий год. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.
2340 «Прочие доходы»	Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
2350 «Прочие расходы»	Разность показателей: · Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Показатель по строке 2330 «Проценты к уплате» Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.
2410 «Налоги на прибыль (доходы)»	· Если организация платит налог на прибыль, то записывается значение 180 строки 02 листа декларации по налогу на прибыль · Если организация на УСН (доходы), то указывается разность показателей по строкам 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН · Если организация на УСН (доходы минус расходы), то указывается показатель по строке 273 раздела 2.2 декларации по УСН. При оплате минимального налога указывается показатель по строке 280 раздела 2.2 декларации по УСН. · Если организация на ЕНВД, то указывается сумма ЕНВД за все кварталы. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.
2400 «Чистая прибыль (убыток)»	Значение рассчитать так: стр 2110 – стр 2120 – стр 2330 + стр 2340 – стр 2350 – стр 2410

Если полученный результат «Чистой прибыли (убытка)» получится со знаком минус, то в отчет его нужно записать, взяв в скобки, минус при этом не указывается. Если полученное значение положительное, то в скобки его брать не нужно.