Уменьшение усн 6 на сумму страховых взносов. Этапы уменьшения налога при усн на сумму страховых взносов

Все, кто производит выплаты физлицам за произведенные работы и выполненные услуги, обязаны рассчитывать с них страховые взносы (СВ).Субъекты бизнеса, работающие на УСН, не являются исключением из правил. Особенности, которые нужно учесть при расчете и учете взносов на страхование при работе на упрощенке, будут рассмотрены в данной статье.

У кого есть право на УСН?

Вести учет по упрощенной системе для налогообложения могут юридические лица и предприниматели, которые уведомили налоговиков о своем намерении перейти на данную систему в следующем году при выполнении ими пунктов в соответствии с данными таблицы ниже.

При этом необходимо учесть, что пункт 3 статьи 346.12 перечисляет тех, кто ни при каких обстоятельствах не может использовать УСН.

Страховые взносы за работников на УСН

Компании, использующие упрощенку,также, как и субъекты предпринимательской деятельности, работающие на ОСНО, в случае применения наемного труда уплачивают страховые взносы с выплат работающим у них застрахованным лицам:

• на пенсионное обеспечение и медицинское страхование;
• на социальное страхованиена случай болезни и декрета, и страховку при несчастных обстоятельствах.

Все взносы в полном объеме перечисляются не позднее 15числа месяца по начисленным с выплат трудящимся за предыдущий месяц суммам.

В 2016 году ставки взносов на пенсионное обеспечение и медстрахование соответствуют значениям из таблицы ниже.

Для страхования заболевших и для получения декретного отпуска тариф составит 5,1% от базы при заработке физлица до 718 000 рублей. На заработок сверх этого размера в этом году взносы в соцстрах не начисляются.

Часть плательщиков-упрощенцев, ведущая бизнес из списка 8 пункта 58 статьи закона № 212-ФЗ обладает правом на взносы в уменьшенном размере. В настоящее время такие субъекты уплачивают только СВ на пенсионное обеспечение в размере 20%, а для остальных страховок ставка составляет 0% по 2018 год включительно.

Взносы при совмещении льготной и обычной деятельности

При единовременном занятии несколькими видамиработ из льготного перечняприменениесниженныхразмеров взносов допускается только при совокупной долевыручки от таких работ (услуг), составляющей не менее 70% от годовых доходов плательщика, применяющего УСН.

При превышении доли от не являющиеся льготируемыми видамипроизводства свыше 30%, теряется право по льготным ставкам СВ.

Лишение права применения уменьшенного тарифа страховых взносов обязывает субъекты на УСН, выполнить расчет взносов заново за весь год, в котором порог дохода по деятельности из пункта 8 оказался ниже 70 процентов.

Пример #1. Разбор практической ситуации

С января по июль 2016 года компания, использующая УСН, занималась производством товаров для спорта и оптовой торговлей женской одежды. Доля производства спорттоваров за этот период составила 71%. Но в августе резко возрос доход от оптовой торговли одеждой, что привело к тому, что доля доходов отвыпуска спорттоваров снизилась до 65%.

С января по июль 2016 года в связи с применением льготного тарифа с заработка трудящихся, начисленном в размере 498012 руб. былирассчитаны взносы в пенсионный фонд в сумме 99602 руб. 40 коп.

Сколько и на какие виды страхования должно быть доначисленовзносов в связи с переходом на расчеты по обычному тарифу?

В описанной ситуации, компания обязана будет сделать пересчет начисленных взносов с января по июль и произвести доначисления. Результат расчета сведен в таблицу ниже.

Таким образом, на пенсионное обеспечение придется доплатить разницу, составляющую 10% от исчисленных ранее взносов, а вот в ФСС и ОМС взносы по перерасчету нужно будет погасить полностью.

После выполнениянового расчета при лишении возможности использовать сниженныеставки по взносам, необходимо будет сдать скорректированные формы РСВ-1 за первую половинутекущего года.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Все полагающиеся выплаты трудящимся, в том числе и у субъектов предпринимательства на УСН, в рамках выполнения работниками своих трудовых обязанностей аккумулируются в базу для расчета пенсионных, медицинских и социальных взносов, в том числе для случаев на производстве, связанных с несчастьем. В базу включается как сам заработок, так и все прочие предусмотренные трудовыми договорами оплаты.

По заключенным ГПД взносы для перечисления в ФСС не начисляются. Перечень выплат, которые освобождены от включения в расчет, изложен в 9 статье закона № 212-ФЗ.

Как заполнить РСВ-1 упрощенцу

Упрощенцы обязаны ежеквартально сдавать расчеты по форме РСВ-1 в ПФ за прошедший период во втором месяце следующего за отчетным кварталом в срок:

• до 15 числа, если расчет сдается на бумажном бланке при количестве работающих не более 25 человек (за 2016 год: 16 мая за 1 квартал, 15 августа за 1 полугодие, 15 ноября за 9 месяцев и 15 февраля за весь год);
• до 20 числа при подаче отчета на электронных носителях или по телекоммуникационнойсвязи с использованием электронного документооборота через специализированных операторов, если работающих свыше 25 человек (за 2016 год это соответственно будут даты 20 мая, 22 августа, 21 ноября и 20 февраля).

Внимание! Если работающих 25 человек и менее, то плательщик взносов вправе выбрать способ сдачи отчетности – бумажный или электронный. Если застрахованных лиц, работающих у упрощенца более 25 человек, то они обязаны сдавать расчеты в ПФ электронно.

При этом следует учесть следующее при оформлении расчета РСВ-1:

1. Все субъекты, использующие УСН,обязаны предоставить разделы отчета: титульный лист, 1, 2.1, 2.5.1 и 6.

1. Если субъект имеет право на применение пониженных тарифов, то на каждый тариф заполняется отдельный лист расчета 2.1 и раздел 3.2.

1. Если в связи с деятельностью бизнес-субъектов законодательно предусмотрено применение дополнительных ставок по СВ, то оформляются разделы 2.2 – 2.4 с применением ставок СВв соответствии с классом и подклассом вредности, присвоенных после спецоценки условий, созданных для работы на конкретном рабочем месте.

При выявлении неточностей в расчете необходимо подать исправленный бланк РСВ-1, если в результате расчетная база оказалась заниженной, дополнительно заполнив раздел 4.Кроме этого, уточняются и данные на занятых у упрощенца лиц, по которым были внесены изменения в разделе 6.

Порядок сдачи уточненного шестого раздела следующий:

• если срок сдачи отчета не истек, то на застрахованных сдаются измененные сведенияс проставлением их типа, как «исходные»;
• если ошибка выявлена после крайнего срока для сдачи отчета, то при корректировке 6 разделавид сведений обозначается как «корректирующий» или «отменяющий».

Добавим, что с 1 апреля 2016 года все плательщики страховых взносов в Пенсионный Фонд за работающих у упрощенцев лицобязаны сдавать новую отчетность – «Сведения о застрахованных лицах»по форме СЗВ-М, подаваемую ежемесячно не позднее 10 числа, следующего за отчетным месяцем, на всех, с кем упрощенец состоял в рабочих отношениях или имел заключенные и продолжающие действовать договоры.

Уменьшение доходов на сумму взносов

Для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы» по ставке 6% предусмотрено право снизить налог на доходы (НД) и авансовые платежи по нему на сумму погашенных за работников страховых взносов (СВ), начисленных во все фонды, кроме страхования несчастных случаев, а также в рамках добровольного страхования сотрудников у страховщиков, владеющих соответствующей лицензией. Снизить налог на доходы можно не более чем на половину суммы, полагающейся к уплате в бюджет.

Субъекты предпринимательства, рассчитывающие налог на доходы с учетом расходов, сумму всех начисленных СВ, уплачиваемых за работающих у них лиц, полностью включают в расходы, уменьшая налогооблагаемую базу для исчисления налога с доходов по ставке 15%.

Пример #2. Расчет налога на доходы

Рассчитанный налог на доходы по ставке 6% составил за 2016 год 278 320 руб.

Страховые взносы за год за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС (без учета страховки несчастных ситуаций) составили в 2016 году 146 750 руб.

В каком размере можно учесть расходы по СВ для уменьшения НД, уплачиваемого в бюджет?

Порядок расчета:

1. Определим максимально возможную сумму, на которые можно снизить НД: 278 320 х 50% = 139 160 руб.

1. Сравним эту сумму с размером годовых СВ: 146 750 > 139 160

СВ больше, чем 50% рассчитанного по ставке 6% НД.

Значит,НД можно уменьшить на 139 160 руб.

А в бюджет причитается налог в сумме:

278 320 – 139 160 = 139 160 руб.

Непростые вопросы по упрощенке

Вопрос №1. В какой момент страховые взносы, уплаченные плательщиком на УСНО с учетом «доходы минус расходы» можно учесть в расходах?

Ответ. При налогообложении доходов по ставке 15% для УСНО страховые взносы можно вычесть из доходов на дату их перечисления в фонды.

Вопрос №2. Когда можно вычесть из доходов сумму страховых взносов, уменьшающую налогооблагаемую базу при УСН по ставке 6% с доходов?

Ответ. В данном случае страхователи уменьшают налог на допустимый размер взносов не более 50% от исчисленного налога на доходы за тот интервал, в котором они были перечислены в соответствующие бюджеты.

Вопрос №3. Можно ли учесть переплаты по СВ для применяющих УСН с налогооблагаемым объектом «доходы»?

Ответ. Можно учесть в периоде, когда ИФНС решила зачесть переплату в счет будущих платежей, если такие платежи не превышают половины суммы полагающегося к уплате налога на доходы.

Вопрос №4. В первой половине 2015 года компания, работающая на УСН, занималась производством, допускающим расчет СВ по сниженным ставкам. Доход от этой деятельности с января по июнь составил 83%.

В связи с финансовыми трудностями во втором полугодии, вся деятельность компании с июля приостановлена, зарплата не начислялась. Надо ли пересчитывать СВ по обычным ставкам за первую половину года?

Ответ. Нет, не надо. В данной ситуации условия применения тарифа по сниженным ставкам соблюдены,поэтому пересчитывать взносы нет необходимости.

Вопрос №5. Предприятие на УСН соблюдает условия для сниженных ставок по СВ.В марте 2015 года был принятиностранец, временно пребывающий в РФ. Должен ли упрощенец начислять и платить за него взносы в ФСС?

Ответ. Нет, не должен, так как субъект предпринимательства на УСН выполнил условие длярасчета СВ по меньшему тарифу, товзносы в ФСС в этом случае облагаются по ставке 0%.

Вопрос №6. Организация на УСН в декабре 2015 перестала вести деятельность на УСНО. Как следствие она лишилась возможности использовать пониженные ставки СВ.

С какого времени должны быть пересчитанывзносы на страхование в фонды?

Ответ. Перерасчет необходимо выполнить с начала четвертого квартала 2015 года, а не с начала года. Так как право на уменьшенный размер тарифа утрачено не по причине превышения доли доходов от обычных видов деятельности, а по причине прекращения работы на режиме УСНО.

Кроме того, на доплаченные взносы пени не считаются, так как в октябре и ноябре предприятие все делало в соответствии с законом № 212-ФЗ.

Вопрос №7. Нужен ли раздельный учет ФОТ для субъектов предпринимательства на УСН, применяющих льготные ставки по СВ в связи с ведением деятельности из пункта 8 статьи 58.3 закона № 212-ФЗ, на ФОТ от этой деятельности и от остальной деятельности компании или ИП?

Ответ. Законом не устанавливается зависимость использования при расчете СВ сниженных ставок от источника их финансирования. Данное право приобретается лишь на основании соответствующего ВЭД, находящегося в перечне данной статьи и доли дохода от такой деятельности в общем доходе субъекта на УСН.

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

УСН «доходы»

Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

• уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
• уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.

На сколько можно уменьшить налог при УСН

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в

«УСН уменьшение на страховые взносы 2016» - такой поисковый запрос может исходить от предпринимателя либо организации, которые применяют упрощенку. И это неудивительно, ведь исчисление страховых взносов при УСН и их учет при определении налоговой базы имеют свои особенности, ключевые из которых приведены в данной статье.

Нужно ли платить взносы упрощенцам?

Как известно, государство пополняет казну страховыми взносами для следующих целей:

• пенсионное страхование (установленное в обязательном порядке);
• обязательное обеспечение медицинским обслуживанием;
• социальное страхование (например, пособия по больничным листам или выплата декретных, а также выплаты в случае получения травм при исполнении трудовых обязанностей).

Уплата страховых взносов является обязанностью:

• для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют выплаты физическим лицам (как сотрудникам в штате, так и работающим по договору подряда);
• для предпринимателей, а также лиц, занимающихся адвокатской, нотариальной практикой, без нанятого персонала, что не освобождает их от обязанности уплачивать взносы за себя.

Это значит, что обязанность по начислению и уплате страховых сумм распространяется на организации и предпринимателей, использующих в своей деятельности в том числе УСН.

Каковы особенности исчисления взносов для упрощенцев?

Для плательщиков на УСН страховые взносы в 2016 году рассчитываются в общем порядке, т. е. база для начисления - это выплаты в пользу работников, перечисленных в ст. 7 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Однако для них существуют определенные преимущества в исчислении, к которым относится возможность использования льготных ставок, введенных специально для упрощенцев. К примеру, общий тариф для уплаты страховых взносов в ПФР равен 22%, а для некоторых упрощенцев действует ставка 20%. При этом в части ФСС и ФОМС вообще нулевые ставки. То есть совокупный страховой тариф для упрощенцев-льготников составляет 20%. Сравнительно с обычным тарифом в 30% это существенная экономия.

ВАЖНО! Льготная тарифная сетка приводится в ч. 3.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ. Чтобы применять пониженную ставку, плательщику необходимо предоставить в контролирующие органы документ, уведомляющий об использовании УСН, и документ, подтверждающий право на такой тариф.

Однако льготные ставки могут быть применены только упрощенцами, которые соответствуют требованиям, обозначенным в законе. К числу таких требований относятся следующие:

• Если предприниматель совмещает режимы налогообложения (например, вмененку и упрощенку), то важно, чтобы основная доля выручки приходилась именно на деятельность на упрощенном режиме. В цифрах такое соотношение должно составлять порядка 70% от общей выручки.
• В законе определены виды деятельности, в рамках которых могут быть применены пониженные ставки страховых взносов. Сюда, например, включены: производство продуктов питания и мебели, услуги по строительству и пошиву одежды, некоторые социальные услуги (образовательные, здравоохранительные), производство кожаных изделий, работа с древесиной.

Следует помнить, что упрощенцы могут и потерять право применять пониженные тарифы. Это происходит при следующих обстоятельствах:

• Организация или предприниматель больше не может применять упрощенную систему из-за несоблюдения ограничений (например, количество сотрудников превысило предельно допустимое значение).
• Деятельность, которая ведется по факту, перестала соответствовать заявленному виду деятельности, в рамках которой допустимо применять льготные ставки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Нужно ли считать недоплаченные суммы недоимкой и начислять пени, если к концу отчетного периода (года) реально осуществляемый вид деятельности перестал соответствовать заявленному? На этот вопрос отвечает письмо Минтруда России от 05.07.2013 № 17-3/1084: недоплаченная сумма должна быть восстановлена и перечислена в фонды, однако определять сумму как недоимку не следует, и соответственно, нет необходимости исчислять пени.

Каковы особенности уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов?

Как было сказано выше, при соблюдении описанных требований для плательщика на УСН страховые взносы могут уплачиваться в соответствии с льготной тарифной сеткой. Кроме того, законодательством предусмотрена еще одна преференция для бизнеса - предприниматель или организация может сократить налоговое обязательство на уплаченную сумму страховых взносов (гл. 26.2 НК РФ). Уменьшение обязательства происходит по-разному - в зависимости от вида упрощенки:

• при исчислении налога с объекта «доходы» сумму страховых взносов необходимо вычесть непосредственно из налога;
• если налог рассчитывается с объекта «доходы минус расходы», страховые взносы должны быть включены в расходную часть при определении налогооблагаемой базы.

При применении системы, когда в качестве налоговой базы выбраны только «доходы», нужно помнить о следующих особенностях:

• Налоговое обязательство возможно уменьшить только на страховые взносы по обязательному пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию, на социальные выплаты по больничным листам (временная нетрудоспособность, материнство) и в случае травм и заболеваний, связанных с производственной деятельностью.
• Страховые взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который был начислен единый налог. То есть если необходимо платить авансовую часть по единому налогу за 1-й квартал, то уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в апреле, хоть и начисленных за март, нельзя. Эта часть взносов пойдет на уменьшение авансового платежа за полугодие.
• Налог нельзя уменьшить на сумму переплат при выполнении обязательств по уплате страховых взносов.
• Налог можно уменьшить только на сумму страховых взносов, исчисленных во время использования УСН. Например: организация перешла на УСН с января 2016 года и в январе же уплатила страховые взносы с выплат, начисленных за декабрь 2015 года, т. е. еще во время пребывания на ОСНО. В этом случае уменьшать единый налог на сумму уплаченных в январе декабрьских взносов нельзя.
• Налог можно уменьшать не более чем на 50%, несмотря на то что сумма страховых платежей может составлять и больше половины исчисленного налогового обязательства. Таким образом, чтобы узнать, на какую максимальную сумму можно уменьшить налоговое обязательство, необходимо сумму налога разделить пополам.

ВАЖНО! Это правило не распространяется на ИП без сотрудников. Они могут уменьшать УСН-налог на сумму фиксированных страховых платежей в ПФР и сумму платежа, исчисленного при превышении полученного дохода в 300 000 руб., не обращая внимания на ограничения, в полном размере.

Когда страховые платежи принимаются в уменьшение налога или налоговой базы?

Независимо от того, какой объект выбран для исчисления налога, при использовании УСН взносы необходимо учитывать в расходах или применять в уменьшение налога, когда они были перечислены по факту и в размере фактически перечисленных сумм. Нужно понимать, что платежи должны быть перечислены не позднее конца календарного отчетного года. В случае если перечисление платежей отложится на начало следующего периода, то в целях расчета УСН-налога (авансового платежа) сумму такого перечисления можно будет учитывать только в периоде перевода средств во внебюджетные фонды.

Таким образом, если взносы за 2015 год были перечислены в январе 2016 года, то в целях исчисления единого налога эти суммы учитывать в расходах или в уменьшение налога нельзя. Они будут учтены при расчете налога за 2016 год (для авансового платежа за 1-й квартал).

Рассмотрим ситуацию, касающуюся части взноса в ПФР, равной 1% с превышения доходов над 300 000 руб. (так называемый дополнительный взнос). Данный платеж производят самозанятые лица. Сумма такого платежа уменьшает налог или налоговую базу того периода, в котором он был осуществлен. Уплата дополнительного взноса может быть запланирована на 1-й квартал года, который следует за годом, в котором произошло превышение дохода (т. е. он составил более 300 000 руб.). Тогда, соответственно, и уменьшение будет касаться авансового платежа или базы за 1-й квартал.

Предприниматели, использующие УСН, являются плательщиками страховых взносов, так как даже в случае отсутствия нанятого персонала у них сохраняется обязанность по уплате взносов в ПФР в фиксированном размере за себя.

В отношении некоторых категорий упрощенцев действуют льготные ставки для исчисления страховых взносов.

Единый налог на УСН может быть уменьшен на сумму страховых платежей, причем при системах с различными объектами налогообложения действуют различные подходы к учету взносов в определении налога.

Для УСН «доходы» есть ряд особенностей, о которых нужно помнить при расчете единого налога. Например, налог может быть уменьшен не более чем на 50%, если взносы рассчитываются с выплат работникам, и взносы должны быть уплачены в том же периоде, за который начисляется налог. Для ИП без наемных работников ограничение в 50% не действует - он может уменьшить налог на всю сумму взносов, перечисляемых в Пенсионный фонд.

Актуальным остается вопрос: допустим ли налог к уменьшению в декларации по УСН? Как влияет выбранный объект налогообложения на возможность сократить итоговую сумму платежа? Разберемся в этой статье.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

УСН по сути своей представляет специальный налоговый режим, дающий возможность плательщикам налога упростить процедуру определения облагаемой базы. При этом главной задачей остается максимальное снижение налоговой нагрузки на экономические субъекты. Одним из доступных способов при выполнении этой задачи является уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов.

Существует 2 различных метода применения упрощенного режима. Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

1. Налог 6% при выборе объекта «Доходы» . Текущие расходы в расчет не берутся. При УСН 6 процентов уменьшение налога возможно за счет перечисленных страховых взносов и оплаты больничных в части затрат работодателя. Подходит для субъектов с небольшой долей расходов.
2. Налог 15% для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов» . Учитываются все разрешенные при УСН затраты, подтвержденные экономической целесообразностью и документально. Допускается, например, при расчете УСН уменьшение за счет налога на землю . В этом варианте возможны случаи, при которых за счет высокой доли затрат могут быть получены убытки или небольшая прибыль. В таких случаях налог рассчитывается как минимальный, равный 1% от суммы доходов. Уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы не предусмотрено.

Таким образом, некоторые виды расходов допускается учитывать при разных объектах налогообложения. На УСН «доходы» уменьшение налога происходит за счет перечисленных страховых выплат. То есть организация или ИП на УСН «доходы» с работниками уменьшение налога производит благодаря начисленным и перечисленным взносам в фонды на заработную плату.

Пример

ООО «Василек» применяет упрощенку с объектом «доходы». В Обществе трудятся 2 сотрудника. Зарплата одного из них составляет 18 000, зарплата другого – 23 000. За 1 квартал 2017 года ООО заработало 730 000 рублей.

Для упрощения примера, наше ООО льготы при уплате страховых взносов не имеет.

С суммы зарплаты сотрудников необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и беременности и родам, а также взносы на травматизм.

18 000 + 23 000 = 41 000 руб. (сумма заработной платы сотрудников)

41 000 х 13% = 5330 (исчислен НДФЛ)

41 000 х 22% = 9020 (исчислены взносы в ПФР)

41 000 х 5,1% = 2091 (исчислены взносы в ФОМС)

41 000 х 2,9% = 1189 (исчислены взносы в ФСС)

41 000 х 0,2% = 82 (исчислены взносы на травматизм)

Зарплата в течение квартала у работников не менялась. Все взносы были уплачены в течение квартала, общая сумма их составила:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) х 3 = 37 146 руб.

Налог по УСН «доходы» составляет 6% без учета страховых взносов:

730 000 х 6% = 43 800 руб.

ООО имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем в 2 раза: 43 800 х 50% = 21 900. Сумма, которую ООО уплатила по страховым взносам сотрудников, больше. Налог по УСН можно уменьшить на 21 900. Соответственно сумма УСН к уплате составит 21 900.

Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ― на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит.

В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.

Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:

• приобретение и ремонт основных средств;
• материальные затраты;
• арендные платежи;
• оплата труда работников;
• суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
• таможенные платежи;
• командировочные выплаты;
• расходы на бухгалтерское обслуживание;
• почтовые расходы;
• суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
• обслуживание ККТ;
• иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

При выборе объекта УСН 6 процентов, уменьшение налога в 2017 году по-прежнему возможно лишь на сумму уплаченных страховых взносов и сумм по больничным листам в части расходов за счет работодателя.

Уменьшение налога УСН ― ИП

Предприниматели, также, как и юридические лица, вправе применять УСН, если условия соответствуют требованию законодательства. Уменьшение итоговой суммы налога происходит на общих основаниях.

Однако для некоторых предпринимателей действует дополнительное обстоятельство. Выбравшие УСН «доходы» ИП без работников, уменьшение налога могут осуществить на все 100% за счет уплаченных фиксированных платежей по страховым взносам. Наличие наемных сотрудников такого права предпринимателей лишает. ИП на УСН 6% с работниками уменьшение налога производят на общих основаниях ― не более 50% от первоначальной суммы.

Если предпринимателем выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», условия признания затрат остаются, как и для юридических лиц. В этом случае ИП на УСН с работниками уменьшение налога проводят в полном объеме.

Таким образом, применение упрощенного режима налогообложения учитывает совершенные затраты для снижения налогооблагаемой базы. Однако в случае использования УСН 6%, уменьшение налога возможно только за счет перечисленных страховых взносов.

Упрощенная система налогообложения оправдывает свое название, реально упрощая отчетность и снижая налоговое давление для ИП.

К тому же, законодательством предусмотрены варианты уменьшения отчислений для тех, кто выбрал данный налоговый формат. Уменьшить платежи по УСН можно как по взносам за себя, так и по отчислениям за сотрудников.

В нашем сегодняшнем материале мы расскажем своим читателям о том, как уменьшить налог УСН для ИП на страховые взносы в 2017 году.

Уменьшение налога УСН для ИП 6%: основания и порядок

Закон дает возможность уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы. В части фиксированных взносов, что ИП обязан платить за себя, можно снизить этот вид налога на все 100%. Единственное условие для такого перерасчета — предприниматель должен работать один, без наемных сотрудников.

В случае с наймом сотрудников вступает в силу другое правило. Взносы пенсионное и медицинское страхование, которые нужно отчислять и за самого ИП, и за работников, не могут сокращаться более чем на 50% от суммы начисленного налога УСН.

Уменьшению можно подвергнуть только фактически оплаченные взносы и лишь в том квартале, в котором произведена оплата.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@. Скачать образец заявления можно внизу статьи.

Законодательством РФ на 2018 год определены следующие размеры фиксированных взносов:

• на медицинское страхование - 5840 рублей;
• на пенсионное страхование - 26 545 рублей.

Рассмотрим на примере, как уменьшить УСН ИП на страховые взносы в 2018 году.

Допустим, предприниматель внес за второй квартал сего года страховые взносы в вышеперечисленные фонды в сумме 34 тысячи рублей. Размер авансового платежа при этом — 25 тысяч. Налоговые органы могут снизить размер вашего платежа вдвое, а 50% от авансовой суммы составляют 12,5 тысяч. В реальности ИП придется отдать в ИФНС оставшиеся после вычета 12 500 рублей.

Как уменьшить налог УСН для ИП 15%

Другой вариант уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы предусматривает право снижения суммы по специальному режиму УСН 15% (доход-расход). Но тут речь идет не об уменьшении самого налога, а налоговой базы, с которой он рассчитывается.

Механизм таков: взносы за собственно предпринимателя и за его сотрудников будут включены в общие расходы. Соответственно, при расчете по УСН с применением формулы доход-расход страховые взносы всех членов ИП увеличат расходную часть, а налоговую базу уменьшат. С нее и будет высчитываться налог 15%.

Надо лишь иметь в виду, что 15-процентный налог предусмотрен не для всех видов деятельности. Если предприятие имеет несколько профилей работы, то для разных направлений придется. вероятно, выбирать свой формат налогообложения.