Уменьшение енвд на сумму взносов. Ип без работников: снижение выплаты енвд

Единственный законный способ снизить платежи на «вмененке» – вычесть из них взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Такое уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов для ООО прописано в основном налоговом документе страны. (ст. 346.32) Разберемся, как рассчитать и оформить такой «легальный уход от налогов» в 2017 году.

Три вида расходов

«Вмененка», как называют в предпринимательской среде ЕНВД, – это один из двух налоговых режимов, на которых государству все равно, какие вы получаете доходы и какие в связи с этим у вас возникают затраты. Налог рассчитывается исходя из показателей, определенных федеральными властями с учетом понижающих коэффициентов, вводимых на местном уровне. Сколько бы вы ни зарабатывали и ни тратили, в казну нужно «положить» определенную сумму.

Исключение, которое законодатели сделали для «вмененщиков», заключается в трех расходах:

– Страховые платежи за сотрудников в фонды.

– Затраты на выплату «больничных» пособий (кроме производственных травм и профзаболеваний).

– Перечисления на добровольное страхование.

Важная оговорка содержится в 2.1 ст. 346.32 НК. В ней говорится, что уменьшить налог ЕНВД для ООО на эти расходы можно только в соответствующий налоговый период.

Что это означает на практике? Налоговый период на «вмененном налоге» – 3 месяца. Юридическое лицо должно подавать декларацию и оплачивать налоговый сбор раз в квартал. Поэтому уменьшить ЕНВД можно только на взносы, уплаченные в том же квартале. Например, январские страховые платежи уменьшат налог, который нужно будет отдать в казну до 25 апреля. В следующем квартале повлиять на величину налога факт уплаты уже не может. Именно поэтому предприятиям на ЕНВД выгодно разбивать перечисления во внебюджетные фонды на четыре платежа за год.

Налоговый период на «вмененном налоге» – 3 месяца. Юридическое лицо должно подавать декларацию и оплачивать налоговый сбор раз в квартал.

Важно: верхняя планка снижения «вмененки» для юрлиц – 50% от ежеквартального платежа. (ст. 346.32)

Как оформить вычет

Налоговый вычет на ЕНВД фиксируется сразу в двух документах. Во-первых, это налоговая декларация – документ, который предоставляется в фискальный орган по месту «прописки» бизнеса до 20 числа следующего за кварталом месяца. Сроки установлены в ст. 346.32 НК.

Кроме как в декларации, расходы, сокращающие платеж, необходимо отразить в контрольных соотношениях, в которых фиксируются основные показатели ЕНВД для самоконтроля. Это требование, по мнению налоговиков, снижает количество ошибок при заполнении главного ежеквартального фискального отчета.

Итак, для уменьшения ЕНВД важно:

– Уплачивать страховые взносы за сотрудников компании ежеквартально.

– Учитывать их только в соответствующем налоговом периоде.

– Фиксировать расходы в отчетном документе и контрольных соотношениях.

Соблюдение этих пунктов позволит существенно снизить налоговую нагрузку на предприятие. Других способов решить эту задачу на ЕНВД нет.

С 2017 года действуют новые правила уменьшения ЕНВД на страховые взносы предпринимателей. А именно, теперь ИП могут поставить в вычет страховые взносы за себя.

• См. также:

Лучше всего показать различия на примере: как считали в 2016 году и как теперь считают, в 2017-ом. Для наглядности сделали таблицу с вычетами и добавили правила не только для ИП, но и для организаций.

• См. также: Таблица изменений по ЕНВД с 2017 года

Изменения в вычетах по ЕНВД с 1 января 2017 года

С 1 января 2017 года бизнесмены-работодатели могут уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.06.2016 № 178‑ФЗ). ИП включат в расчет ЕНВД взносы:

1. с выплат персоналу;
2. за свое страхование — исходя из МРОТ, а также в виде 1% с доходов свыше 300 000 руб.

Но осталось правило: окончательную сумму ЕНВД предприниматели с работниками вправе уменьшать не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уменьшают ЕНВД только на взносы, уплаченные до сдачи налоговой декларации (письма Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 и ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2691). Так, ЕНВД за I квартал 2017 года ИП вправе уменьшить на взносы, перечисленные не позднее 20 апреля. Это крайний срок сдачи отчета за I квартал.

До конца 2016 года личные страховые взносы учитывают при расчете ЕНВД лишь предприниматели, которые работают в одиночку (подп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Такие ИП снижают налог без 50-процентного ограничения. То есть предприниматели без сотрудников уменьшают ЕНВД на всю сумму взносов — вплоть до нуля.

Пример расчет ЕНВД ИП с работниками за I квартал 2017 года

Предприниматель О.В. Савидов работает на вмененке. В штате числится один сотрудник. Сумма ЕНВД за I квартал составила 9800 руб. О.В. Савидов заплатил в том же квартале:

1. личные страховые взносы в размере 5200 руб.;
2. за страхование работника — 3500 руб.

Сравним суммы ЕНВД к уплате, рассчитанные по правилам 2016 и 2017 годов.

Расчет ЕНВД по правилам 2016 года. Вмененный налог бизнесмен может уменьшить только на взносы, уплаченные за работника. Окончательную сумму ЕНВД нельзя уменьшить больше чем на 4900 руб. (9800 руб. × 50%).

Сумма взносов за сотрудника меньше 4900 руб. Поэтому бизнесмен уменьшил ЕНВД на всю сумму уплаченных взносов за работника. ЕНВД к уплате составил 6300 руб. (9800 руб. - 3500 руб.).

Расчет ЕНВД по правилам 2017 года. Общая сумма взносов, перечисленная ИП за себя и за работника, равна 8700 руб. (5200 руб. + 3500 руб.). Это больше, чем 50% от суммы исчисленного ЕНВД (8700 руб. > 4900 руб.). Поэтому О.В. Савидов может уменьшить вмененный налог только наполовину. Итоговая сумма ЕНВД к уплате составит 4900 руб.

Правила для вычетов взносов по ЕНВД с 2017 года

Есть два способа сэкономить на ЕНВД - уменьшить его на страховые взносы и уменьшить количество физических показателей, с которых считается налог. Других вариантов нет, потому что единый налог рассчитывается исходя из предполагаемого дохода, а фактические доходы и расходы на размер платежа никак не влияют.

Как сэкономить на ЕНВД за счет уменьшения торговой площади

Уменьшить количество физических показателей - значит сократить число работников, транспортных средств, квадратных метров торговой площади. Понятно, что сократить работников и транспортные средства это так себе экономия, ведь тогда и прибыль будет меньше. А вот если вы занимаетесь розничной торговлей, уменьшить квадратуру торговой площади вполне реально. Дело в том, что ЕНВД считают лишь с площади торгового зала. Вы можете отгородить часть площади и использовать ее, например, под склад, и тогда в расчете налога эта площадь участвовать не будет. Только нужно, чтобы такая планировка была официально закреплена в документах.

Как ИП уменьшить ЕНВД на сумму взносов

Если вы перешли на этот спецрежим в начале текущего года, имейте в виду, что взносы за прошлый год вычесть не получится. Тогда вы использовали другую систему налогообложения, а из ЕНВД можно вычитать только отчисления по вмененной деятельности.

Если у вас нет наемных работников, то вы можете вплоть до нуля снизить налог. Не забывайте правило: прежде чем вычитать взносы, их сначала нужно перечислить в бюджет.

Чтобы использовать вычет в полном размере, старайтесь делать страховые отчисления за себя равномерно каждый квартал.

Для чего это нужно?

По закону вы имеете право протянуть с фиксированными страховыми платежами хоть до 31 декабря, а потом разом заплатить всю сумму. Но тогда вычет вы сможете сделать только из ЕНВД за IV квартал. Если же налог окажется меньше, чем взносы, то их остаток сгорает. Перенести сумму, уменьшающую ЕНВД на следующий период вы уже не сможете.

То же самое будет, если вы перечислите всю сумму взносов в первом, втором или третьем квартале. Это не имеет значения, если сумма налога большая, а вот при небольшом размере ЕНВД равномерные ежеквартальные платежи позволят использовать вычет полностью. Подойдите к платежам с умом - и не придется дарить лишние деньги государству.

Когда есть наемные работники, то в уменьшение ЕНВД идут страховые отчисления и за них, но при этом сократить платеж можно не больше, чем на 50%.

Если где-то на просторах интернета вы прочитали, что ИП с сотрудники не могут включать в вычет взносы за себя, то не спешите расстраиваться. Это устаревшая информация, и с 2017 года таких ограничений уже нет.

Взносы, уменьшающие ЕНВД организаций

ООО могут включить в вычет:

• страховые отчисления за сотрудников;
• выплаты по больничным листам за счет работодателя. Исключение - если сотрудник ушел на больничный из-за производственной травмы или профзаболевания;
• платежи за работников по договорам добровольного страхования.

Как и ИП-работодатели, ООО могут сократить платеж только до 50%.

Можно ли уменьшить ЕНВД при совмещении его с другими режимами

Можно, но с учетом таких правил:

1. Из вмененного налога вычитаются взносы только за сотрудников, занятых на вмененной деятельности.

2. Если нет возможности разделить работников по видам деятельности, взносы за них распределяются пропорционально доходам на каждом режиме.

3. Фиксированные отчисления за себя тоже распределяются пропорционально доходам на разных режимах. Если, к примеру, в общем доходе предпринимателя выручка от деятельности на вмененке составила 30%, то 30% взносов вычитаются из вмененного налога, остальную часть относят к другому режиму.

Как оформить уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов

Вычет отражается в декларации.

Сумма отчислений за сотрудников указывается в строке 020 третьего раздела декларации, за себя - в строке 030. Затем эти суммы минусуются из рассчитанного налога в строке 010. Получившаяся разница - это сумма, которую нужно перечислить в бюджет за отчетный квартал.

Если у вас нет желания и времени с этим разбираться, воспользуйтесь нашим сервисом.

Интернет-бухгалтерия «Мое дело» произведет уменьшение налога ЕНВД автоматически и отразит это в соответствующих полях декларации. Просто зарегистрируйтесь - остальное сервис сделает сам.

Сумму исчисленную к уплате, можно уменьшить на некоторые расходы, понесенные в рамках вмененной деятельности. Правда, не более чем в два раза (п. 1, 2 ст. 346.32 НК РФ). Таких расходов всего три вида. Это:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы от несчастных случаев и профзаболеваний;

2) больничные пособия, выплаченные за счет средств компании (то есть за первые три дня временной нетрудоспособности);

3) платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников.

Общий порядок уменьшения налога

Порядок уменьшения ЕНВД, исчисленного за квартал, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, и разъяснил в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973.

Налог уменьшают только те суммы, которые были исчислены и уплачены до окончания квартала. Иными словами, взносы уменьшают сумму ЕНВД за тот квартал, в котором они перечислены.

Уменьшение налога на больничные пособия

ЕНВД можно уменьшить на пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные по нормам Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ). А он, как известно, ограничивает сумму выплат.

Так, в 2014 году максимальный среднедневной заработок, используемый при назначении пособия, составляет 1479,45 руб. ((512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн.).

Поэтому если, например, организация доплачивает работникам пособие до среднего заработка, уменьшить налог можно только на сумму, исчисленную по правилам Закона № 255-ФЗ.

Также не стоит забывать, что выплаченные больничные пособия уменьшают ЕНВД в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного личного страхования работников.

Уменьшение налога на страховые взносы

Начисленный вмененный налог можно уменьшить и на взносы, которые были уплачены (в пределах исчисленных сумм) в отчетном квартале.

Например, налог за II квартал можно уменьшить на взносы, которые:

• начислены за март и перечислены в апреле;
• начислены за апрель и перечислены в мае;
• начислены за май и перечислены в июне.
• начислены за июнь и перечисленные в июне.

К взносам, уменьшающим сумму налога, можно отнести и суммы в счет погашения недоимки за более ранние периоды. Например, взносы за январь-март, которые перечислены в апреле (письмо Минфина России от 08.02.13 № 03-11-11/60).

Но учтите: налог нельзя уменьшить на излишне уплаченные взносы. То есть налог не уменьшается на авансы по взносам.

Однако работодатели не всегда перечисляют взносы в соцстрах. Ведь начисленные взносы уменьшаются на расходы по обязательному социальному страхованию, а именно на суммы:

1) пособия по временной нетрудоспособности;

2) пособия по беременности и родам;

3) единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности;

4) единовременного пособия при рождении ребенка;

5) ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

6) социального пособия на погребение.

Указанные суммы страхового обеспечения выплачиваются застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС России (ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Исключение касается только страхователей - участников пилотного проекта ФСС России. Они уплачивают взносы в полном объеме (п. 3 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утвержденного постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294). А суммы страхового обеспечения фонд напрямую перечисляет застрахованным лицам.

Однако в большинстве компаний пособия выплачиваются в счет погашения задолженности по взносам. Поэтому их выплата приравнивается к уплате взносов. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 05.07.11 № 03-11-06/3/78. В нем сказано, что плательщик ЕНВД может уменьшить сумму исчисленного налога на страховые взносы в ФСС России с учетом пособий по уходу за ребенком до полутора лет, выплаченных работникам, но не более чем на 50 процентов по всем страховым случаям.

Правда, не совсем понятно, что пытался сказать Минфин России в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973, подчеркивая, что вышеуказанные выплаты - это государственные пособия. А, стало быть, уменьшение ЕНВД на них невозможно.

С этим никто и не спорил - расходы по выплате таких пособий несет соцстрах. Следовательно, они не могут быть расходами страхователя и уменьшать налог.

Однако механизм уплаты страховых взносов, Законом № 255-ФЗ, никто не отменял. А значит, компания вправе уменьшить ЕНВД на выплаченные пособия по обязательному социальному страхованию. Разумеется, путем зачета выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов (оформляется бухгалтерской справкой). Причем в сумме, не превышающей начисленные взносы.

Порой сумма расходов может значительно превысить сумму начисленных взносов. Например, при выплате декретного пособия. В этом случае ЕНВД можно уменьшить лишь на сумму взносов, которые начислены по состоянию на последний день отчетного квартала. Сумму переплаты, если она большая, целесообразно вернуть из фонда.

Уменьшение налога на взносы по договорам страхования

Расходы на выплату взносов по договорам по добровольному страхованию уменьшают сумму ЕНВД, если:

Они заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;

Предусмотренные ими суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона № 255-ФЗ.

Марина Алферова,

Есть два способа сэкономить на ЕНВД - уменьшить его на страховые взносы и уменьшить количество физических показателей, с которых считается налог. Других вариантов нет, потому что единый налог рассчитывается исходя из предполагаемого дохода, а фактические доходы и расходы на размер платежа никак не влияют.

Как сэкономить на ЕНВД за счет уменьшения торговой площади

Уменьшить количество физических показателей - значит сократить число работников, транспортных средств, квадратных метров торговой площади. Понятно, что сократить работников и транспортные средства это так себе экономия, ведь тогда и прибыль будет меньше. А вот если вы занимаетесь розничной торговлей, уменьшить квадратуру торговой площади вполне реально. Дело в том, что ЕНВД считают лишь с площади торгового зала. Вы можете отгородить часть площади и использовать ее, например, под склад, и тогда в расчете налога эта площадь участвовать не будет. Только нужно, чтобы такая планировка была официально закреплена в документах.

Как ИП уменьшить ЕНВД на сумму взносов

Если вы перешли на этот спецрежим в начале текущего года, имейте в виду, что взносы за прошлый год вычесть не получится. Тогда вы использовали другую систему налогообложения, а из ЕНВД можно вычитать только отчисления по вмененной деятельности.

Если у вас нет наемных работников, то вы можете вплоть до нуля снизить налог. Не забывайте правило: прежде чем вычитать взносы, их сначала нужно перечислить в бюджет.

Чтобы использовать вычет в полном размере, старайтесь делать страховые отчисления за себя равномерно каждый квартал.

Для чего это нужно?

По закону вы имеете право протянуть с фиксированными страховыми платежами хоть до 31 декабря, а потом разом заплатить всю сумму. Но тогда вычет вы сможете сделать только из ЕНВД за IV квартал. Если же налог окажется меньше, чем взносы, то их остаток сгорает. Перенести сумму, уменьшающую ЕНВД на следующий период вы уже не сможете.

То же самое будет, если вы перечислите всю сумму взносов в первом, втором или третьем квартале. Это не имеет значения, если сумма налога большая, а вот при небольшом размере ЕНВД равномерные ежеквартальные платежи позволят использовать вычет полностью. Подойдите к платежам с умом - и не придется дарить лишние деньги государству.

Когда есть наемные работники, то в уменьшение ЕНВД идут страховые отчисления и за них, но при этом сократить платеж можно не больше, чем на 50%.

Если где-то на просторах интернета вы прочитали, что ИП с сотрудники не могут включать в вычет взносы за себя, то не спешите расстраиваться. Это устаревшая информация, и с 2017 года таких ограничений уже нет.

Взносы, уменьшающие ЕНВД организаций

ООО могут включить в вычет:

• страховые отчисления за сотрудников;
• выплаты по больничным листам за счет работодателя. Исключение - если сотрудник ушел на больничный из-за производственной травмы или профзаболевания;
• платежи за работников по договорам добровольного страхования.

Как и ИП-работодатели, ООО могут сократить платеж только до 50%.

Можно ли уменьшить ЕНВД при совмещении его с другими режимами

Можно, но с учетом таких правил:

1. Из вмененного налога вычитаются взносы только за сотрудников, занятых на вмененной деятельности.

2. Если нет возможности разделить работников по видам деятельности, взносы за них распределяются пропорционально доходам на каждом режиме.

3. Фиксированные отчисления за себя тоже распределяются пропорционально доходам на разных режимах. Если, к примеру, в общем доходе предпринимателя выручка от деятельности на вмененке составила 30%, то 30% взносов вычитаются из вмененного налога, остальную часть относят к другому режиму.

Как оформить уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов

Вычет отражается в декларации.

Сумма отчислений за сотрудников указывается в строке 020 третьего раздела декларации, за себя - в строке 030. Затем эти суммы минусуются из рассчитанного налога в строке 010. Получившаяся разница - это сумма, которую нужно перечислить в бюджет за отчетный квартал.

Если у вас нет желания и времени с этим разбираться, воспользуйтесь нашим сервисом.

Интернет-бухгалтерия «Мое дело» произведет уменьшение налога ЕНВД автоматически и отразит это в соответствующих полях декларации. Просто зарегистрируйтесь - остальное сервис сделает сам.