Уменьшение авансовых платежей по усн. Расчет авансового платежа на УСН «доходы минус расходы»

УСН - льготный налоговый режим, при использовании которого, юридическое лицо или ИП не платят налог на прибыль, на имущество организации и . Вместо них они платят единый налог. Для того чтобы уплатить единый налог, необходимо выбрать объект налогообложения.

Такими объектами могут быть:

• Доходы организации. Ставка при использовании только доходов для исчисления налога равна 6%;
• Доходы, за вычетом расходов. В этом случае другая ставка - 15%.

Единый налог уплачивается раз в год, а, соответственно, авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим периодом за 1-ый квартал, за 1-ое полугодие или за 9 месяцев.

При правильном расчёте авансовых платежей, сумма налога к концу года будет равна уже уплаченным платежам.

Расчёт авансовых платежей при УСН

Сумма авансовых платежей при применении УСН рассчитывается нарастающим итогом. Оплачивается сумма аванса по налогу за весь период (например, полугодие) за вычетом уже уплаченной суммы, за ранний период (например, за 1-ый квартал).

Рассчитывается сумма налога к уплате по следующим формулам:

• При применении 6%-ой ставки налога, сумма всех учитываемых доходов умножается на 6%. Все доходы, которые необходимо учитывать при исчислении налога, приведены в ст. 346.15 НК РФ ;
• При применении 15%-ой ставки налога, налоговой базой являются все учитываемые доходы, уменьшенные на учитываемые расходы. Какие расходы принимать к вычету, описано в ст. 346.16 НК РФ . Обязательным условием к принятию расходов является их документальное подтверждение.

Особой разницы при расчёте налога при разных налоговых базах нет. При применении УСН «Доходы минус расходы» нужно очень внимательно учитывать расходы, которые уменьшают сумму доходов. В противном случае, эти расходы не будут учтены налоговой инспекцией, и сумма налога, соответственно, возрастёт. Поэтому, прежде чем выбирать «Доходы минус расходы» необходимо тщательно просчитать возможные убытки.

Налогоплательщики, которые используют УСН «Доходы» могут уменьшить авансовый платёж по налогу на сумму уплаченных обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд.

Сроки оплаты, пени и штрафы за неуплату

Уплачивать единый налог необходимо не позднее 25 числа следующего месяца . То есть:

• За 1-ый квартал - не позднее 25 апреля;
• За полугодие - не позднее 25 июля;
• За 9-ть месяцев - не позднее 25 октября.

А сдавать налоговую декларацию по единому налогу, юридические лица обязаны до 31 марта следующего года (п. 1.1 ст. 346.23 НК РФ), а ИП - до 30 апреля следующего года (п. 1.2 ст. 346.23 НК РФ).

Если авансовые платежи не были вовремя оплачены, то на них начисляется пени. Согласно налоговому законодательству (п. 4 ст. 75 НК РФ) сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦентроБанка на день просрочки. Такая сумма пени начисляется на каждый день просрочки платежей.

Нарушение порядка и сроков оплаты авансовых платежей по единому налогу на УСН не является основанием для привлечения юр. лицо, ИП или должностное лицо (бухгалтер или директор) к ответственности. Штраф за просроченные авансовые платежи не начисляется.

Если же налогоплательщик просрочил сроки предоставления в налоговую инспекцию декларации по единому налогу, то в этом случае уже предусмотрен штраф. Сумма штрафа, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (полный или неполный).

Но Налоговым Кодексом предусмотрены ограничения по сумме штрафа - он не может быть меньше 1000 рублей, но и не должен превышать 30% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Бухгалтерский учёт авансовых платежей по единому налогу

При исчислении и уплате авансовых платежей, а также единого налога по УСН используются следующие счета:

• Счёт 51 - расчётный счёт;
• Счёт 68 - расчёты по налогам и сборам;
• Счёт 99 - прибыли и убытки.

Бухгалтерские проводки будут следующие:

• Кт 68 Дт 99 - отражается начисление суммы авансового платежи или налога;
• Кт 51 Дт 68 - отражается уплата авансового платежа или единого налога.

При использовании УСН необходимо следить за сроками уплаты и авансовых платежей и самого налога. Хоть это и льготный режим, но санкции за нарушение сроков и порядка уплаты предусмотрены такие же, как и для основного режима налогообложения.

Срок уплаты авансового платежа по УСН

Срок уплаты авансового платежа по УСН — не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом.

Авансовые платежи уплачивают в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

• за I квартал — до 25 апреля
• за полугодие — до 25 июля
• за 9 месяцев — до 25 октября

А итоговую сумму налога по УСН определяют по итогам года. Организации должны перечислить ее не позднее 31 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля.

Если последний день уплаты «упрощенного» налога или авансовых платежей по нему выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы

Прежде чем считать авансовые платежи по УСН, определите налоговую базу. Для этого просуммируйте нарастающим итогом полученные с начала года доходы. Показатель нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в и НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в Книге учета доходов и расходов не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумму облагаемых доходов умножьте на ставку налога. Для объекта налогообложения доходы она составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Но с 2016 года законы субъектом могут понижать ставку. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы .

Авансовый платеж к уплате рассчитывайте по формуле:

Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансы за полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить «упрощенный» налог на так называемый налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование.

Кроме того, сумму «упрощенного» налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

По общему правилу сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать «упрощенный» налог на всю сумму перечисленных страховых взносов.

Пример расчета авансового платежа при объекте доходы

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Исходные данные следующие:

доходы от реализации за I квартал — 320 600 руб.;

страховые взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм за I квартал — 43 700 руб.;

Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Рассчитаем аванс по формуле, приведенной в статье.

Сначала мы рассчитали налог: 320 600 x 6% = 19 236 руб. Страховые взносы за 1 квартал составили 43 700 руб., но уменьшить налог мы можем только на 50%. Поэтому авансовый платеж за 1 квартал составил 9 618 руб. (19 236 руб. : 2).

Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы минус расходы

Вначале определите налоговую базу: из полученных доходов вычтите учтенные расходы. Оба показателя рассчитывайте за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев.

Сумму доходов нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный период графы 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумма расходов, на которую уменьшаются доходы, соответствует итоговому показателю графы 5 раздела 1 Книги за отчетный период. При упрощенной системе признаются только затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть экономически обоснованные и подтвержденные документами (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, они должны быть оплачены и осуществлены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Будьте внимательны! Некоторые расходы вы можете списать только после того, как выполните определенные условия, предусмотренные в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ. Например, покупную стоимость товаров разрешено включать в налоговую базу после оплаты поставщику и реализации покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

После того как налоговая база подсчитана, умножьте ее величину на ставку налога. При объекте доходы минус расходы базовая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако власти субъектов РФ могут понижать ставку вплоть до 5%. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы .

«Упрощенный» налог (авансовые платежи) к уплате рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансыза полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.

Пример расчета авансового платежа при объекте доходы минус расходы

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога — 15%). Доходы от реализации за I квартал составили 890 500 руб., а учитываемые расходы — 430 100 руб. Внереализационных доходов в этом периоде не было.

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. И это обязательно.

Как рассчитать авансовые платежи

Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчёта берут доход с начала года, вычисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.

Разберёмся на примере

Организация применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В первом квартале прибыль организации составила 100 000₽, а значит авансовый платёж за первый квартал: 100 000₽ × 0,15 = 15 000₽. Тут всё просто.

Ситуация 1: прибыль по итогам полугодия увеличилась

По итогам полугодия прибыль составила 140 000₽, тогда авансовый платёж считаем так: (140 000₽ × 0,15) - 15 000₽ = 6 000₽. И здесь всё понятно.

Ситуация 2: прибыль по итогам полугодия уменьшилась

Во втором квартале организация сильно потратилась, и прибыль уменьшилась до 80 000₽. Тогда налог за полугодие считаем так: (80 000₽ × 0,15) - 15 000₽ = - 3 000₽.

Вот здесь и видна вся важность нарастающего итога, потому что этим минусом мы покажем налоговой, что

— мы не должны платить налог по итогам первого полугодия

— мы переплатили налог в первом квартале на 3 000₽, и начисления нужно уменьшить.

Всё это налоговая поймёт из декларации, которую вы сдадите по итогам года.

Сроки оплаты

А вот налог за год организации платят не позднее 31 марта следующего года, предприниматели — не позднее 30 апреля. Если день выпадает на выходной, срок передвигается на ближайший рабочий день.

КБК для авансовых платежей по УСН

КБК — это реквизит в платёжке, по которому налоговая распознаёт платёж. У авансовых платежей он такой же как и у самого налога:

Для УСН «доходы»: 18210501011011000110

Для УСН «доходы минус расходы»: 18210501021011000110

Почему авансовые платежи выглядят в сверке как переплата

Не бойтесь того, что в течение года все ваши авансовые платежи по налогу числятся в сверке как перпелата — так и должно быть. Налоговая начислит налог, когда получит вашу декларацию в следующем году, — до этого момента в сверке они будут переплатой.

Что делать, если не платили авансовые платежи вовремя

Для начала как можно быстрее их заплатить, ведь за каждый день просрочки вам начисляют пени. Рассчитать примерную сумму пеней можно на калькуляторе , точную — покажет сверка с налоговой. По закону неуплата авансовых платежей наказывается только пенями, но на самом деле всё оказывается сложнее.

Налоговая поймёт, сколько авансов вы должны были заплатить, только в следующем году по декларации. Поэтому, если вы не платили авансы, есть риск, что налоговая выставит вам требование на их уплату сразу после того, как отчитаетесь. Даже если по итогам года задолженности по налогу уже нет. Например, если в декабре вы заплатили взносы, и уменьшили налог за год до 0.

Почему так

Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и отмечает, сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяет суммы, которые вы заплатили. Если их оказывается меньше, чем начислено, то вам присылают требование. И даже если вы заплатили или уменьшили весь налог один раз в конце года, налоговая это увидит лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.

Как бы вы ни поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — налоговая все равно снимет деньги со счёта, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет.

Но есть одна хитрость, которая поможет избежать требования налоговой совсем, — подать декларацию по УСН за пару дней до конца срока. Налоговая просто не успеет выставить требование.

Памятка

— платите налог УСН по итогам каждого квартала

— сдавайте декларацию только по итогам года

— квартальной отчётности по УСН не существует

— если не заплатили авансы вовремя, подавайте декларацию за пару дней до конца срока.

Как заплатить авансы по УСН в Эльбе

По итогам каждого квартала Эльба напомнит об уплате авансового платежа в задаче «Заплатить налог УСН за …» в разделе Отчётность. Чтобы Эльба правильно рассчитала налог, важно показать все ваши доходы и расходы в разделе Деньги и правильно учесть их в УСН. Каждую отдельную операцию можно учитывать или не учитывать в налоге.

Упрощенная система налогообложения отличается от других спецрежимов тем, что может применяться практически к любому виду деятельности (за исключением банковской, страховой, инвестиционной и некоторых других). Ограничения на использование УСН обусловлены только масштабом работы фирмы. Этот налоговый режим позволяет компаниям и коммерсантам на законных основаниях платить меньше налогов и упростить учетные процедуры и подготовку отчетности. Предприятие на УСН платит по результатам своей деятельности один налог, который заменяет НДС, НДФЛ для коммерсанта или налог на прибыль для предприятия.

Расчет авансового платежа по УСН с объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы»

Процедура расчета размера авансовых платежей по УСН зависит от того, какой объект обложения налогом использует фирма или ИП: «доходы» или «доходы минус расходы». Налогоплательщик сам решает, что ему выгоднее, поскольку максимальные ставки налога для объектов разные и окончательный размер их устанавливается регионом самостоятельно. Более подробно о нюансах расчета аванса по УСН в зависимости от объекта налогообложения вы можете прочитать в статье «Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК» .

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН за 1-3 кварталы налогового периода

Что нового в авансах по УСН в 2018-2019 годах

Основные изменения 2016 года для УСН, имеющие отношение к расчету авансов, были такими:

• Изменены требования к условиям, разрешающим применение УСН:

• вновь повышен коэффициент-дефлятор;
• возможность применять УСН появилась у юрлиц, имеющих представительства.

• Ведена возможность применения пониженных ставок:

• для объекта «доходы» регионы могут установить их в пределах от 1 до 6%;
• Республика Крым и г. Севастополь получили возможность снижения ставки до 3%.

• Некоторые изменения внесены в учет доходов и расходов:

• при выставлении счетов-фактур с НДС этот налог в доход не включается;
• увеличено (до 100 тыс. руб.) значение суммы, разграничивающей материальные запасы и основные средства.

• С 10 апреля 2016 года действует новая форма декларации по УСН, введение которой связано, в частности, с необходимостью отражения в ней сумм торгового сбора и возможностью указания вариантов налоговых ставок.

Форму этой декларации можно увидеть в статье «Обновлена декларация по УСН» .

С 2017 года на период до 2020 года отменено действие коэффициента-дефлятора, но при этом существенно увеличены значения обоих пределов:

• максимально допустимого за год дохода - до 150 млн. руб.;
• дохода за 9 месяцев, позволяющего перейти на УСН со следующего года - до 112,5 млн. руб.

Кроме того, вырос (до 150 млн. руб.) лимит стоимости основных средств, имеющий значение для перехода на УСН.

Если «упрощенщик» не платил весь год авансовые платежи по УСН , то его заинтересует, с какой суммы налога инспекторы вправе начислить пени. Ответ на этот вопрос дан в статье «Как посчитать пени по “упрощенным” авансам, если они оказались больше годового налога»

Упрощенная система налогообложения - один из самых популярных налоговых режимов как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Не исключаем, что в ближайшее время плательщиков упрощенного налога ждет ряд нововведений. Читайте публикации в нашем разделе «УСН» , чтобы не пропустить важные изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве.

В какие срок уплачивать единый налог при УСН в 2018 году? Предусмотрены ли новые сроки? На какие КБК перечислять «упрощенный» налог и авансовые платежи по нему в 2018 году организациям и ИП? Ответы и таблицы со сроками – в данной статье.

Когда вносить платежи

Отчетные периоды по единому налогу на УСН - квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2018 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу - организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» - единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты УСН в 2018 году

За 2017 года перечислить итоговый платеж по УСН нужно будет не позднее 2 апреля 2018 года (поскольку 31 марта 2018 года - это суббота).

Также отметить, что в двух случаях налог по УСН уплачивается в особые сроки:

• при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

КБК по УСН в 2018 году

В 2018 году авансы по УСН, единый и минимальный «упрощенный» налог требуется перечислит на два КБК. Один КБК – для объекта «доходы», другой- для объекта «доходы минус расходы». До 2017 года, напомним, было предусмотрено три КБК по УСН (приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н).

Объект «доходы»

Объект «доходы минус расходы»