Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме. Инструкция по заполнению

Показателей своей деятельности. Это необходимо для определения суммы налога и остальных платежей. Согласно ст.346.24 НК РФ, налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов (далее – Книга).

Что из себя представляет

Форма Книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, приведены в приложениях № 1, 2 к Приказу №135н Минфина РФ №135н от 22.10.2012 г.

На титульном листе Книги указывают данные о налогоплательщике:

• фамилия, имя, отчество ИП;
• ИНН предпринимателя;
• выбранный объект налогообложения, доходы либо доходы, которые уменьшены на величину расходов;
• единица измерения;
• адрес места жительства предпринимателя;
• и иных счетов;
• наименование банка.

Регистрация Книги в налоговых органах не предусмотрена.

Перед началом ведения Книга должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице прошнурованной и пронумерованной налогоплательщиком Книги указывается число страниц, которое подтверждается подписью ИП и, при наличии, .

Как ведется

Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя и хозяйственных операций ведется на основе первичных документов путем фиксирования в Книге операций, принесших .

В Книге отражаются имущественное положение ИП, а также результаты его деятельности за налоговый период.

Учет ведется только в валюте Российской Федерации – в рублях. Записи по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, которые определяются путем пересчета валюты по курсу Центрального банка РФ на дату фактического получения дохода.

Документирование фактов предпринимательской деятельности и ведение Книги осуществляется только на русском языке. Первичные учетные документы, которые составлены на иных языках народов РФ, должны иметь построчный перевод на русский язык. Учет ведется раздельно по каждому из видов осуществляемой деятельности в одной Книге.

Ведение учета в электронном виде

Сегодня налогоплательщикам можно вести Книгу также и в электронном виде. В таком случае по окончании отчетного (налогового) периода документ нужно распечатывать.

Страницы должны быть пронумерованы и прошнурованы, в конце указывается число содержащихся страниц, Книга скрепляется печатью (при наличии) и заверяется подписью индивидуального предпринимателя.

Если в Книге возникли ошибки, они должны быть исправлены и подтверждены подписью предпринимателя с указанием даты исправления.

Разъяснения, как правильно вносить исправления, если применяется УСН, приведены в Письме Минфина РФ от 15.12.2003 года №04-02-05/1/108. Там сказано, что, если ИП ведет учет в электронном виде, то ему, чтобы осуществлять исправления, нужно внести в программу неправильную запись со знаком «минус», а потом правильную операцию.

При ведении Книги в бумажном виде нужно зачеркнуть неправильный показатель и записать правильное значение. Исправление должно быть заверено, и указана его дата.

Основные правила при заполнении

Заполняя Книгу учета доходов и расходов по УСН, необходимо следовать следующим правилам:

• Нужно вносить только те доходы, которые облагаются налогом при этом налогообложении. К ним относятся суммы за реализованные товары, работы, услуги, а также предоплата, которая получена в счет предстоящих поставок товара. Также к этим доходам относятся и внереализационные доходы, которые перечислены в ст.250 НК РФ.
• Предпринимателям, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, необходимо учитывать только облагаемые доходы и принимаемые к учету расходы. Перечень расходов при применении УСН перечислен в ст.346.16 НК РФ. (Все )
• Если предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения по УСН доходы, то в Книге отражаются затраты, уменьшающие сумму налога: страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. Для этого в Книге существует отдельный раздел (IV).
• Авансы, которые получены от покупателей, включаются в Книгу и облагаются налогом. Если сумма полученного аванса возвращена покупателю, то эту сумму также отражают в записях. Авансы, которые возвращаются покупателям, уменьшают налогооблагаемые доходы. Их учитывают в графе 4 со знаком минус.
• ИП на УСН сумму уплаченного минимального налога и авансовых платежей по единому налогу не включают в Книгу.
• Если по итогам прошлого года сумма минимального налога оказалась больше суммы единого налога, разницу включают в расходы текущего года. Этот расход указывается не в разделе №1, а в Приложении к этому разделу.
• Предприниматели, которые оказывают посреднические и агентские услуги, в доходах отражают не всю сумму, полученную от заказчиков и покупателей, а только сумму посреднического вознаграждения.
• Чтобы расходы были признаны, у тех, кто применяет УСН доходы-расходы, последние должны быть не только оплачены, но еще и подтверждены поставщиками. То есть, должны быть не только платежные документы, например, БСО, квитанции, платежные поручения, но и документы на приход – накладные, акты выполненных работ и т. д. Если, например, вносится арендная плата авансом за месяц, то необходимо сделать запись на последнее число следующего месяца. Это же касается расходов на мобильную связь, и других затрат, которые принимаются при УСН, оплаченных авансом.
• ИП, которые находятся на упрощенке, получив от поставщика счет-фактуру с выделенным НДС, могут включать сумму НДС в расходы на момент оплаты поставщику, не дожидаясь момента принятия товара, работы или услуги.

Как вести книгу доходов и расходов при упрощенке? Это окажется несложным, если знать основные правила. Расскажем о них, а также приведем бланки и образцы заполненной книги. Скачать их можно бесплатно.

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный - 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300-500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций» .

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н.

В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249-250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы» .

Скачать бланки книги расходов и доходов, применяемых до и после 2018 года можно на нашем сайте.

Скачать бланк книги доходов и расходов, применяемый в 2013-2017 годах:

Скачать бланк книги доходов и расходов за 2018 год:

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН» .

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Пример:

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2017 и 2018 годы можно найти на нашем сайте.

Итоги

Не пренебрегайте заполнением книги доходов и расходов, ведь заполнить этот регистр несложно, а последствия его отсутствия могут быть достаточно ощутимы. Скачайте бланки и образцы из нашей статьи и проверяйте себя при заполнении.

Учет доходов ИП — обязательная процедура для субъектов хозяйствования при ведении дел, а также для государственных органов, контролирующих деятельность предпринимателей. Метод осуществления учетных операций определяется на основе системы налогообложения, выбранной при открытии ИП. Доходы фиксируют в специальных отчетных документах с учетом всех необходимых требований.

Общая информация

Перед тем как вести учет доходов и расходов ИП, субъекту необходимо ознакомиться с некоторыми особенностями действующей в РФ системы налогообложения. Наиболее часто используется выгодная для индивидуального предпринимателя упрощенная форма, в соответствии с которой проводят налоговые расчеты. Указанный вариант дает возможность предпринимателям упростить операции по установлению суммы выплат.

Упрощенная форма начисления налогов предполагает проведение учета доходов и расходов на основании специальной книги, куда заносят все данные в соответствии с осуществленными операциями в течение определенного времени. Учетная документация ведется абсолютно всеми предпринимателями, которые зарегистрированы в качестве ИП. Учетная книга должна содержать конкретные цифры. Причем в нее могут вноситься как доходные, так и расходные суммы.

Вернуться к оглавлению

Занесение данных

Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя проводится на основе составления специальных отчетных книг, где отображаются все необходимые данные. Их заполнение может проходить вручную, если они представлены в печатном виде. Однако более современный и удобный вариант — электронное отображение данных, для чего разработаны определенные формы.

Регистрация учетной книги проводится с 1 января текущего года по 31 декабря включительно. В ней содержатся все операции, которые были произведены на протяжении соответствующего года в результате деятельности субъекта предпринимательства.

Учетные записи должны перейти в форму бумажного носителя при условии, что индивидуальный предприниматель выбрал автоматизированную форму и вся информация представлена в электронном виде. Для этого созданную книгу выводят на печать, а все ее страницы обязательно шнуруют и нумеруют.

Если изначально выбирается бумажный вид отчетности, книгу регистрируют до внесения данных. Кроме того, ее действительность подтверждается подписью ответственного лица и печатью. Каждый текущий год хозяйствующие лица должны такую книгу заводить заново. Это обусловлено тем, что в данном виде отчетности представлены все проведенные мероприятия в соответствии с хронологией, конечной датой может выступать только 31 декабря отчетного года.

Индивидуальный предприниматель, который действует на основе упрощенной формы обложения налогом или согласно патентной системе налогообложения, может не заверять расходные и доходные учетные документы, для чего необходимо обращаться в налоговую службу. Общая система определения размера налоговых выплат предполагает, что доходные книги должны заполняться в установленном законом порядке только индивидуальными хозяйствующими субъектами. Если при регистрации ИП выбор пал на указанный вид системы, то процедура заверки учетной документации в соответствующей налоговой службе обязательна.

Вернуться к оглавлению

Ведение отчетности

Учет расходов ИП проводится исходя из выбранной системы налогообложения. Этим же положением определяется и необходимость наличия у предпринимателя формы отчетности, которая представлена в виде учетной книги. Оформление таких документов является обязательным, если предприниматели занимаются своей деятельностью с использованием упрощенных форм расчета. Это же положение распространяется и на общую систему налогообложения, которая действует только для ИП. Если хозяйствующее лицо при регистрации своей деятельности остановилось на форме налогообложения, которая предполагает осуществление выплат на основе единого налога, то доход ИП не отмечается в учетной книге, так как ее ведение не предопределено.

Заносить данные в такую отчетность необходимо максимально точно и правильно, чтобы на их основе осуществлять верные расчеты.

На современном этапе представлены электронные программы, в которых с легкостью можно реализовывать заполнение заведенных книг.

Положительные стороны в использовании программы проявляются в том, что индивидуальные субъекты хозяйствования не должны тратить время на ознакомление с существующими правилами внесения сведений о доходных и расходных операциях. Не нужно беспокоиться и о том, чтобы получить в налоговой службе специальное руководство.

Существующие электронные программы по учету доходных и расходных сделок дают возможность вносить данные по совершенным мероприятиям за короткий отрезок времени. Кроме того, появляется возможность в автоматическом режиме получать отчетность, которая в полном объеме соответствует указаниям, разработанным специальными нормативно-правовыми актами.

Созданную в электронном режиме документацию можно за короткий отрезок времени перевести в бумажный носитель. Так, учетная книга может быть получена за весь текущий год или необходимый промежуток времени. В таком виде документацию сдают в соответствующий контрольный орган.

Вернуться к оглавлению

Распространенные правила

Доход от предпринимательской деятельности ИП должен отображать в специальной отчетной документации, в качестве которой чаще всего выступает учетная книга. Абсолютно все записи сделок должны быть датированы, причем располагаются они в хронологическом порядке. Внесение информации проводится на основе начальных актов, которыми сопровождаются сделки между участниками процесса хозяйствования. В их качестве могут выступать специфические документы, например, товарные чеки.

Для того чтобы все записи были представлены в учетной отчетности верно, каждому ИП необходимо придерживаться режима позиционирования при ведении рассматриваемой документации. Все совершенные сделки отражаются в определенных строках, отделенных друг от друга.

Важный момент, который должен учитываться каждым хозяйственным лицом, касается денежных единиц, отражающих размер доходов и расходов. Согласно законодательству РФ все сделки, отражаемые в учетной книге, фиксируются только в рублях, вне зависимости от того, в какой валюте была осуществлена операция.

В налоговом органе учетная документация должна утверждаться в момент проведения процедуры ее регистрации. Если речь идет об электронном носителе специальной книги, то она подлежит заверке уже после того, как текущий год закончится. Точной даты проведения мероприятия не существует. Однако прибегнуть к данному действию необходимо не позже, чем субъект хозяйствования предоставит соответствующий документ для проведения расчета налога на доходы физических лиц.

Вернуться к оглавлению

Дополнительные сведения

На современном этапе существует определенный порядок учета доходов и расходов ИП. При заполнении отчетности каждый субъект хозяйствования может прибегать к применению различных методов. Один из вариантов — воспользоваться уже готовым бланком, куда вносятся имеющиеся сведения о проведенных операциях. Ошибки допускать запрещено. Чтобы повысить возможность правильного внесения, можно воспользоваться различными рекомендациями, предоставляемыми налоговой службой.

В бумажной учетной книге из полиграфии будет удобно регистрировать полученные доходные и расходные значения проводимых операций. Однако при ее ведении субъекту хозяйствования также необходимо проявлять повышенную внимательность, чтобы исключить появление ошибок, помарок и т. д. Чтобы максимально обезопаситься от возможных огрехов, можно воспользоваться имеющимися примерными записями, которые существуют в распоряжении специальных ведомств.

Наиболее удобный вариант, который позволит рассчитать все точно и абсолютно правильно, — специальная бухгалтерская программа. В нее можно вносить коррективы даже в более ранние сделки. Заводить учетную документацию нужно на основе периода проведения налоговых расчетов. Каждому индивидуальному предпринимателю, перед тем как заполнять специальную отчетность, необходимо изучить разновидности сделок доходного и расходного типа. Существуют определенные операции, которые не причисляются к доходным. Например, это касается мероприятий, связанных с пополнением денежных средств на определенном банковском счете, а также операции по поводу роста уставных денежных средств ИП.

Если в учетной книге индивидуального лица имеются пункты, в которых информация не была внесена, они подлежат распечатыванию и прошиванию, так как это позволяет контролирующей службе делать определенные выводы о деятельности субъекта. Если зарегистрированное ИП в отчетном периоде не проводило никаких операций, у него нет ни расходной, ни доходной части, предприниматель, вне зависимости от этого, должен предоставить в соответствующую налоговую службу учетную документацию. При этом в учетной книге нужно проставить 0.

Как вести учет доходов и расходов ИП при УСН (упрощенной системе налогообложения) в соответствии с законодательством? Порядок учета зависит от выбранных объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

ИП с объектом «доходы минус расходы»: как вести учет

Выбор ИП на УСН объектом налогообложения «доходы минус расходы» обязывает ИП вести учет полученной выручки и произведенных затрат. В учете используется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Особенности учета дохода:

• Признание доходов от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав производится в момент получения оплаты.
• Для налогообложения принимается выручка, полученная при ведении обычных видов деятельности, и внереализационный доход.

При подсчете налогооблагаемой базы особое внимание уделяется подтверждению затрат. Расходы должны быть оправданы и подтверждены документально. Для отражения расходов требуется наличие документов первичного учета, подтверждающих их осуществление и оплату.

Отметим важные моменты в учете затрат:

• Признание расходов производится после их фактического осуществления (получения товара, работ, услуг) и оплаты поставщику. В случае, если оплата за закупленные товары (работы, услуги) производится по частям - включить в расходы можно только фактически оплаченную часть приобретенных товаров (работ, услуг). Оставшаяся часть включается в расходы после ее оплаты.
• Списание материальных расходов осуществляется после реализации покупателю товара или продукции, для производства которой использовались ТМЦ.
• Назначением затрат является их использование для ведения деятельности с целью получения дохода.
• Перечень расходов представлен закрытым списком, перечисленным в ст. 346.16 НК РФ.

ИП освобождены от формирования баланса и бухгалтерской отчетности. Обязанности ограничиваются ведением доходов и расходов либо только доходов в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Формы первичного учета используются ИП для подтверждения расходов, уменьшающих облагаемую базу единого налога при ведении УСН. Отсутствие первичной документации не позволяет ИП учитывать расходы при подсчете налогооблагаемой базы и величины единого налога.

Ведение книги учета доходов и расходов

Налоговый учет ИП на УСН ведется с использованием книги учета доходов и расходов (КУДиР) — основного налогового регистра (ст. 346.24 НК РФ) при УСН.

Ведение КУДиР производится с соблюдением условий:

• В книге отражаются доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и расходы, поименованные в закрытом списке ст. 346.16 НК РФ.
• Запись производится в хронологическом порядке с выведением итогов на отчетную дату. Данные должны быть подтверждены документально.
• Корректировочная запись (например, по факту возврата от покупателя) выполняется аналогично записи по исходной операции (продаже), но со знаком «минус» в колонке с суммой операции.
• Реквизиты подтверждающих документов отражаются в КУДиР в столбце для внесения информации об основании записи.
• КУДиР за налоговый период формируется полностью, все разделы, даже при наличии незаполненных разделов или отсутствии деятельности.
• Обязательным к заполнению являются все разделы, касающиеся учета доходов и расходов, основных средств, полученного убытка и сумм расходов для снижения налога.

Данные КУДиР используют для определения величины налога по УСН при уплате авансовых платежей и расчете с бюджетом по итогам налогового периода. Сводные показатели КУДиР отражаются в декларации, представляемой налогоплательщиком по итогам года.

Контроль данных производится при налоговой проверке, основными задачами которой являются:

• определение полноты учета доходов и документального подтверждения расходов;
• подтверждение правильности внесения показателей в КУДиР и декларацию;
• выявление точности исчисления единого налога по отчетным и налоговым периодам.

Ведение книги осуществляется в ручной (в бумажном варианте) или электронной форме с последующим выводом на печать. Книга формируется по налоговому годовому периоду, прошивается и заверяется предпринимателем. Для каждого календарного года открывается новая книга вне зависимости от того, велась ли ранее деятельность. Заверять КУДиР в ИФНС не требуется.

Как вести бухучет ИП на УСН с объектом «доходы»

Выбор ИП на УСН объекта «доходы» оправдан при отсутствии расходов для учета и снижения налогооблагаемой базы. Учитываются доходы в виде поступивших денежных средств либо полученные путем погашения задолженности зачетом, переуступкой прав.

Учет расходов ИП не производит. При формировании данных облагаемой базы налогоплательщик:

• Ведет учет первичной документации полученных доходов — кассовых ордеров, выписок расчетного счета.
• Учитывает взносы в фонды, перечисленные с заработной платы работников, выплаты по листкам нетрудоспособности и собственные страховые платежи. Суммы используются для снижения величины налога.

Заполнение КУДиР ведется в строго хронологическом порядке. Если ИП отчисляет фиксированные взносы собственного страхования в конце года, снизить единый налог лицо имеет право только в месяце платежа.

ИП обязан вести документы по учету ОС и НМА. Для амортизируемого имущества производится начисление амортизации. Учет ОС производится в соответствии со ст. 258 НК РФ. Данные основных средств используются для определения соответствия остаточной стоимости лимиту при УСН, при переходе на ОСНО или продаже имущества. Учету подлежат основные средства, участвующие в получении дохода и отвечающие признакам ОС.

Программа для упрощения учета

Автоматизированный учет данных является удобной формой ввода доходов, расходов и формирования отчетности. При использовании программы:

• обеспечивается актуальность требований законодательства;
• производится группировка данных по аналитическому признаку для получения сводов и внутренней отчетности;
• осуществляется автоматический расчет налогов для авансовых платежей и окончательного расчета с бюджетом;
• формируется КУДиР и отчетность в автоматическом режиме на основе введенных данных;
• производится выгрузка данных для дальнейшей передачи в органы контроля.

Программа для помощи ведения учета ИП позволяет не заводить штат специальных работников или снизить трудоемкость обработки данных. Продукт адаптируется для индивидуальных условий деятельности.

Итоги

Упрощенная система, используемая ИП, обязывает учитывать данные для формирования единого налога. Для простоты документооборота и получения безошибочных выходных данных используют специализированную программу.