Суточные превышающие установленные нормы ндфл. Ндфл и суточные

С 2017 года не облагают страховыми взносами суточные в размере, который установлен Налоговым кодексом. Суточные сверх такого лимита, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагают как взносами, так и НДФЛ.

Как платить страховые взносы с суточных

С 2017 года ФНС России администрирует порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (за исключением взносов на травматизм). В связи с этим Налоговый кодекс пополнился новой главой 34. В ней изложены правила начисления и уплаты взносов.

Так, установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере:

• не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;
• не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).

До 2017 года суточные не облагались страховыми взносами в пределах, установленных самой компанией в ее локальных нормативных актах.

Таким образом, с 2017 года суточные сверх данных норм следует облагать взносами вне зависимости от того, прописаны сверхлимитные суммы в локальных нормативных актах или нет.

По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является день утверждения авансового отчета.

А значит, суточные, которые превышают нормы, включают в базу для исчисления страховых взносов в том календарном месяце, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Отметим, что суточные не облагают страховыми взносами на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом размер суточных не имеет значения.

Как платить НДФЛ с суточных

Сверхнормативные суточные также облагают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Исчисление НДФЛ со сверхнормативных суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А удержание исчисленного налога производится, например, из суммы зарплаты. Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (подп. 6 п. 1 ст. 223, пп. 3, 6 ст. 226 НК РФ).

Доходы в виде суточных, превышающих установленные законом нормативы, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражают по коду дохода 4800 "Иные доходы" в месяце утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36099, ). А вот суточные в пределах норм не облагают НДФЛ и не отражают в справке 2-НДФЛ.

Сверхлимитные суточные также подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ (утв. ).

ПРИМЕР

Суточные на командировку по России были выплачены 13.03.2017. Их размер установлен в локальном нормативном акте в сумме 1000 руб. в сутки. Авансовый отчет по итогам командировки был утвержден 25.03.2017, зарплата за март выплачена 05.04.2017. Перечисление НДФЛ произведено 06.04.2017.

Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. следует заполнить следующим образом:

• строка 100 "Дата фактического получения дохода" - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, - 31.03.2017;
• строка 110 "Дата удержания налога" - дата выплаты очередной зарплаты - 05.04.2017;
• строка 120 "Срок перечисления налога" - 06.04.2017;
• строка 130 "Сумма фактически полученного дохода" - сумма сверхлимитных суточных;
• строка 140 "Сумма удержанного налога" - удержанный НДФЛ (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Как отразить суточные в 6-НДФЛ

Суточные и налог на прибыль

В 2017 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно. Списывать их компания вправе в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и иными нормативно-правовыми актами компании.

Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Признают их на дату утверждения авансового отчета. Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Как вести учет суточных

Суточные, как часть командировочных, относят к расходам по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Командировочные затраты принимают к учету на дату утверждения авансового отчета руководителем компании.

ПРИМЕР

В коллективном договоре компания установила размер суточных - 1000 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации. Работник пробыл в командировке 6 дней. Было выплачено 6000 руб. суточных.

Не подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ сумма в размере 4200 руб. (6 дн. x 700 руб.). А вот сумма, превышающая норму, - 1800 руб., подлежит обложению.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

6000 руб. - подотчетному лицу выданы суточные;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

6000 руб. - признаны расходы в виде суточных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

234 руб. (1800 руб. x 13%) - удержан НДФЛ со сверхлимитных суточных;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69

540 руб. (1800 руб. x (22% + 2,9% + 5,1%)) - начислены страховые взносы с суммы сверхнормативных суточных.

Командировка - это служебная поездка на определенный срок, в которую работник направляется для исполнения поручения работодателя (ст. 166 ТК РФ). Работнику за период командировки выплачивается средний заработок, а также должны быть возмещены командировочные расходы. Это расходы, связанные с оплатой проезда, проживания в пункте назначения, а также суточные. Кроме того, работнику могут быть возмещены иные расходы, совершенные им с разрешения или ведома работодателя (ст. 167, 168 ТК РФ , п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Порядок и размеры возмещения командировочных расходов устанавливаются локальным нормативным актом работодателя или коллективным договором (ст. 168 ТК РФ).

Средний заработок за период командировки облагается НДФЛ. А вот законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работникам при направлении их в командировки, (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Не облагаемые НДФЛ расходы на проезд

Оплата работнику документально подтвержденных расходов на проезд до места назначения командировки и обратно не облагается НДФЛ в полной сумме. Также при наличии подтверждающих документов не облагается налогом возмещение расходов на проезд до вокзала, аэропорта, иного места отправления транспорта к пункту назначения (Письмо Минфина от 29.01.2015 № 03-04-06/3305), в том числе на такси (Письма Минфина от 25.04.2012 № 03-04-05/9-549 , от 27.06.2012 № 03-04-06/6-180), комиссионные сборы (например, при покупке билетов у посредника), сборы за услуги аэропортов, провоз багажа (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Если нет документов, подтверждающих расходы на проезд

По мнению Минфина, возмещение работнику стоимости проезда в отсутствие билетов подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина от 08.05.2015 № 03-03-06/1/26918). В то же время для подтверждения расходов на проезд могут быть использованы и другие документы, вплоть до справки от перевозчика. В ней должны быть указаны сведения о том, когда ваш сотрудник пользовался данным видом транспорта, куда направлялся и какова стоимость такой перевозки (Письмо Минфина от 05.02.2010 № 03-03-05/18).

Не облагаемые НДФЛ расходы на проживание

Оплата работнику расходов по найму жилого помещения в месте командировки не облагается НДФЛ в полной сумме при наличии подтверждающих расходы документов. При проживании в гостинице это может быть чек ККТ, БСО. Если же работник арендовал квартиру, то - договор аренды и платежный документ (к примеру, чек ККТ или расписка).

Если подтверждающих документов у работника нет, то освобождается от налогообложения возмещение в сумме не более 700 руб. в день, если командировка была по России, и не более 2500 руб. в день, если командировка была за границу (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суммы превышения должны облагаться НДФЛ.

Не облагаемые НДФЛ суточные

Суточные не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб. в день, если работник направлен в командировку по России, и в пределах 2500 руб. в день, если направлен за границу РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Но размер выплачиваемых работникам суточных определяет работодатель. И если в соответствии с вашим локальным нормативным актом работники получают суточные в бОльшем размере, то с сумм превышения нужно исчислить и удержать НДФЛ (

Законодатели пока что не будут отменять суточные. Законопроект с такими поправками на данный момент отложили. Наоборот, в планах чиновников увеличить лимит суточных, с которых можно не удерживать НДФЛ (письмо Минфина России от 25 декабря 2015 г. № 03-04-06/76407).

Поправка, которая уже заработала с 1 января, касается сверхнормативных суточных. НДФЛ с них надо удерживать в последний день месяца, а не на дату утверждения авансового отчета, как было в 2015 году.

В какой момент рассчитывать НДФЛ со сверхнормативных суточных

При расчете НДФЛ размер суточных нормируется (п. 3 ст. 217 НК РФ). Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:

700 руб. в день по командировкам в России;

2500 руб. в день по заграничным командировкам (как определить норму за день пересечения границы, см. таблицу ниже).

По каким нормам рассчитывать суточные и удерживать НДФЛ

Вид командировки	Как рассчитывать суточные	Какие суммы не облагаются НДФЛ
Внутрироссийская	По российским нормам	700 руб. в день
Зарубежная	За день пересечения границы по пути в командировку - по заграничным нормам. Дни, проведенные в иностранном государстве, - по зарубежным нормам. Дни, когда сотрудник пересекает границу между иностранными государствами, - по нормам страны, куда он следует. За день пересечения границы по пути домой - по российским нормам	700 руб. в сутки, которые оплачиваются по российским нормам. А в остальные дни - 2500 руб. в сутки

Допустим, организация выплатила сотруднику сверхнормативные суточные. С этой «лишней» суммы нужно удержать НДФЛ. Доход возникает в последний день того месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

До 1 января в Налоговом кодексе не было прямой нормы для данного случая. В Минфине предписывали рассчитывать НДФЛ со сверхнормативных суточных на дату, когда руководитель утверждал авансовый отчет (письмо от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17023).

НДФЛ удержите при ближайшей выплате дохода сотруднику, например зарплаты. Перечислите НДФЛ не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода (п. и ст. 226 НК РФ).

ПРИМЕР 7

Работник московской компании Иванов был в командировке в Санкт-Петербурге с 7 по 10 февраля 2016 года (всего четыре дня). Размер суточных по командировкам внутри России в организации составляет 1200 руб. Таким образом, Иванову перед поездкой (5 февраля) выплатили 4800 руб. (1200 руб. × 4 дн.).

После возвращения (12 февраля) сотрудник представил авансовый отчет. Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных составила (вычеты Иванову не полагаются):

(1200 руб. – 700 руб.) × 4 дн. × 13% = 260 руб.

Эту сумму бухгалтер начислил 29 февраля. А удержал с работника 4 марта - в день выплаты зарплаты за февраль. Проводки в учете будут выглядеть так.

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
4800 руб. - выданы из кассы суточные работнику;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
4800 руб. - суточные включены в состав расходов;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
260 руб. - удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
260 руб. - НДФЛ перечислен в бюджет (в составе общего платежа по организации).

Подтверждать, на что сотрудник потратил суточные, не нужно. То есть никакие чеки или квитанции для того, чтобы списать суточные, не требуются. Подтвердить их выплату можно авансовым отчетом и другими документами, которые оформляют перед командировкой. Например, приказом (письмо Минфина России от 11 декабря 2015 г. № 03-03-06/2/72711). При этом учесть суточные при расчете налога на прибыль разрешается полностью. Лимиты установлены только для НДФЛ.

Причем суточные надо выдать работнику в любом случае. На какие именно цели работник может их потратить, Трудовой кодекс не уточняет. Помимо питания у командированного работника могут возникнуть и другие расходы. Сотрудник использует суточные по своему усмотрению и не отчитывается за них, не возвращает остаток. Тот факт, что отель предоставляет бесплатное питание, не освобождает компанию от обязанности выдавать суточные. Но размер суточных определяет сама компания. И в положении о командировках можно, к примеру, установить вилку от минимальной до максимальной суммы. В зависимости от ситуации суточные можно будет выплачивать в разном размере.

Как учитывать суточные по загранкомандировкам

Если речь идет о заграничной командировке, то выдать работнику суточные вы можете как в валюте, так и в рублях (письмо Банка России от 30 июля 2007 г. № 36-3/1381). Если суточные выданы в рублях, порядок их учета тот же, что и по командировкам внутри России. Только не облагаемая НДФЛ норма - 2500 руб. в день ( , пока работник едет из России за рубеж и обратно, а также переезжает из страны в страну).

Если же вы выдавали суточные в валюте, то для расчета НДФЛ нужно будет взять курс на последний день месяца.

ПРИМЕР 8

Работник санкт-петербургской компании Иванов был в командировке в г. Хельсинки с 25 по 27 января 2016 года (всего три дня).

Размер суточных по командировкам внутри России в организации составляет 1200 руб., а по Финляндии - 35 евро.

Иванову перед поездкой выдали 1200 руб. и 70 евро (35 EUR × 2 дн.). После возвращения сотрудник представил авансовый отчет. Курс евро на 31 января составил 81,9077 руб./EUR.

Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных будет равна (вычеты по налогу Иванову не полагаются):

((1200 руб. – 700 руб.) × 1 дн. + ((81,9077 руб. × 35 EUR – 2500 руб.) × 2 дн.) × 13% = 160 руб.

Эту сумму бухгалтер отразил в учете 31 января. А удержал с работника 5 февраля - в день выплаты в компании зарплаты за январь.

Больничный в командировке

Если сотрудник в командировке заболел, то суточные за весь период болезни выплачивайте ему в полном объеме (п. 25 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). То есть в том числе за период, когда работник находился в больнице.

ПРИМЕР 9

Сотрудник был в командировке с 9 по 20 февраля (12 дней). В поездке он заболел и с 12 по 16 февраля находился в стационаре, что подтверждает больничный лист. Норма суточных при командировках по России составляет в организации 1000 руб. в день.

Изначально сотрудник должен был вернуться 16 февраля, на четыре дня раньше. То есть первоначальный срок поездки - 8 дней.

Перед командировкой бухгалтер выдал сотруднику суточные за восемь дней - 8000 руб. (1000 руб. × 8 дн.).

После возвращения доплатил работнику еще 4000 руб. за дополнительные четыре дня поездки, а также рассчитал ему больничный за период с 12 по 16 февраля. Итого общий размер суточных составил 12 000 руб. (1000 руб. × 12 дн.).

Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных составила (вычеты работнику не полагаются):

(1000 руб. – 700 руб.) × 12 дн. × 13% = 468 руб.

Расчет суточных бухгалтер подтвердил бухгалтерской справкой (фрагмент справки приведен ниже).

Суточные учитываются в расходах в целях налогообложения прибыли на дату утверждения (Письмо Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/51808). Рассмотрим, что еще нужно учесть при выплате командированным работникам суточных.

Суточные при командировках

Согласно статье 168 Трудового кодекса РФ, при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан возместить ему расходы по проезду, найму жилья, иные затраты, произведенные с разрешения нанимателя, а также выплатить суточные. Их выдают за каждый день нахождения в поездке, включая выходные и праздники, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Размер выплаты

Размеры суточных для коммерческих организаций прописываются в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

При расчете количества дней нахождения в командировке днем выезда считается день отправления транспортного средства (поезда, самолета и т. д.) из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки.

При этом нужно учитывать и время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта в случае нахождения их за чертой населенного пункта (п. 4 Положения о командировках). По аналогии определяется и день приезда работника в место постоянной работы.

Для определения размера суточных при нахождении в загранкомандировке необходимо учитывать, что за день пересечения государственной границы РФ суточные выплачиваются в размере, установленном для дней нахождения за рубежом.

А при возвращении на территорию РФ за день пересечения границы суточные выплачиваются как за дни нахождения на территории России.

При направлении в командировку в два иностранных государства и более суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (п. 18 Положения о командировках).

Даты пересечения государственной границы определяются согласно отметкам пограничной службы в загранпаспорте работника. Поэтому при направлении за границу командировочное удостоверение сотруднику не оформляется.

При командировании работника в страны СНГ, при пересечении границы с которыми в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о въезде (выезде), даты пересечения границы РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении (п. 19 Положения о командировках).

Налоговый учет выплат

В целях исчисления налога на прибыль суточные включаются в состав прочих расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом, согласно подпункту 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ, дата осуществления при методе начисления - это дата утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/51808).

Чиновники признают датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных день утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-04-06/4-5).

При направлении работника в однодневную командировку (в местность, откуда он каждый день имеет возможность возвращаться к своему постоянному месту жительства) суточные не выплачиваются (абз. 4 п. 11 Положения о командировках). Это правило предусмотрено для командировок в пределах России. Тем не менее чиновники разрешают принимать к учету выплаты работникам при однодневных командировках (письма Минфина России от 1 августа 2013 г. № 03-03-06/1/30805, от 27 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18953, от 21 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18005). В этом случае они отражаются в составе прочих расходов - подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Судьи также признают правомерным включение в расходы суточных, выплаченных при однодневных командировках (постановления ФАС Северо-Западного округа от 30 июля 2012 г. № А56-48850/2011, от 29 июня 2012 г. № А05-8580/2011).

При направлении сотрудника в однодневную загранкомандировку суточные выплачиваются в размере 50 процентов от нормы, предусмотренной коллективным договором.

НДФЛ и страховые взносы

Суточные не являются доходом работника и не облагаются НДФЛ. Но только в пределах норм, установленных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Это:

• не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России;
• не более 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке.

Суточные, превышающие указанные размеры, являются доходом работника, с которого работодатель (как налоговый агент) обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

При однодневных командировках произведенные в пользу сотрудника суточные не облагаются НДФЛ, если в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса РФ они относятся к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя. Но только при наличии документального подтверждения. Тогда они представляют собой возмещение расходов, связанных с необходимостью выполнения физлицом своих трудовых функций вне места постоянной работы. Поэтому такие платежи не могут быть признаны доходом или экономической выгодой работника, а значит, не должны облагаться налогом на доходы физических лиц.

Если же документов нет, выплаты, произведенные работодателем взамен суточных, освобождаются от обложения НДФЛ в пределах 700 руб. (при командировках по России) и 2500 руб. (при загранкомандировках) (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-04-07/6189).

В соответствии с частью 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ суточные не облагаются страховыми взносами. Официальных разъяснений по вопросу обложения страховыми взносами суточных, выплачиваемых при однодневных командировках, нет. Арбитры относят такие выплаты к возмещению расходов работника (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 8 ноября 2013 г. № А67-362/2013, ФАС Поволжского округа от 22 января 2013 г. № А65-27465/2011, ФАС Центрального округа от 3 декабря 2012 г. № А54-3541/2012). Хотя существует и судебное решение с противоположной позицией (постановление ФАС Поволжского округа от 31 мая 2012 г. № А12-15578/2011).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ компенсационные выплаты (в пределах действующих норм), которые связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не облагаются взносами на травматизм. Таким образом, суточные взносами на травматизм не облагаются (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

В то же время при направлении работника в однодневную командировку выплаченные ему суточные включаются в базу для начисления страховых взносов, поскольку не признаются суточными независимо от основания их выплаты (письмо ФСС России от 2 июля 2013 г. № 15-03-14/05-6357). Хотя в постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 29 июля 2013 г. № А82-16096/2012 выражена иная позиция.

Обратите внимание! Размеры суточных устанавливаются турфирмой в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Ни минимального, ни максимального размера суточных в настоящее время законодательно не установлено.

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Компания вправе сама решать, сколько суточных платить за день. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства. Работодатель обязан возмещать суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ).

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные возмещаются работнику:

• за каждый день, пока он находится в командировке;
• за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

• за 9 дней — 40 евро за каждый день;
• за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

Курс (условно) евро:

• на дату выдачи аванса (30 мая) - 70 руб. за 1 евро;
• на дату утверждения авансового отчета (14 июня) - 68 руб. за 1 евро.

Решение . В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. - 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

• 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
• 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод : как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Комментирует Юлия Бусыгина, ведущая программы повышения квалификации « » в Контур.Школе :

«Если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Такую записку работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта). В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам».

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

• за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании;
• по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

1. Мнение Минфина РФ : документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
2. Мнение ВАС РФ : выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

• авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
• окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

В составе авансового документа с отрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.

684 292 просмотра