Суммы уменьшающие налог усн. Как ИП на УСН уменьшить налог на страховые взносы

Действующее законодательство предоставляет индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют свою деятельность на упрощенной системе налогообложения, преимущество, заключающееся в возможности уменьшения начисленного налогового сбора и авансовых платежей.

В таком случае не имеет принципиального значения факт того, на какие именно страховые взносы планируется уменьшение. Это могут быть выплаченные за себя фиксированные суммы или отчисления на обеспечение пенсионного характера на сотрудников ИП. Стоит отметить, что наличие работников в постоянном штате никак ни влияет на возможность уменьшения налогового сбора за себя.

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов имеет некоторые характерные нюансы. Для их досконального понимания необходимо ознакомиться с положениями регламентирующих правовых актов, с границами корректировки, с ключевыми моментами определения, с установленными обязательствами, с порядком уменьшения налога, а также с наиболее популярными вопросами.

Упоминание в законах

В соответствии с нормами статьи 346 действующего Налогового Кодекса РФ все налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогового обложения и выбравшие в качестве объекта непосредственные доходы, могут уменьшать сумму налогового сбора только в соответствии с законодательством РФ.

Уменьшению могут подлежать следующие взносы:

• обязательное страхование на пенсионные нужды;
• социальное страхование по факту временной недееспособности;
• страхование по факту чрезвычайных ситуаций на производстве и заболеваний профессионального характера.

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога на выплаченные в Пенсионный Фонд взносы исключительно в установленном размере. При выборе доходов в качестве предмета налогообложения выплаты должны осуществляться по завершению каждого конкретного отчетного периода в зависимости от актуальной налоговой ставки и фактически полученной суммы доходов, которая была рассчитана в формате нарастающего итога.

Важные моменты

Границы корректировки

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов может быть осуществлено компаниями и индивидуальными предпринимателями не более чем до 50%. Что касается случаев, при которых наблюдается отсутствие сотрудников, то страховой взнос уменьшается в установленном размере без ограничений.

В 2019 году все изменения должны быть в обязательном порядке отражены в специальной декларации по УСН. Данное требование в полной мере регламентируется приказом ФНС РФ № ММВ -7-3-99.

Главные детали определения

Помимо того, что упрощенная система налогообложения предполагает возможность использования пониженной ставки для выплаты соответствующих взносов, предприниматели в данном случае могут уменьшить и сумму единого налогового сбора за счет таких платежей. Возможность предусматривается положениями статьи 26.2 Налогового Кодекса. Использование возможности уменьшения напрямую зависит от выбранного объекта налогообложения.

С учетом объекта соответствующая процедура осуществляется следующим способом:

• для доходов должен быть уменьшен размер самого налогового сбора;
• для доходов минус расходы страховые взносы будут учитываться в качестве расходов предпринимателя на УСН – в результате уменьшение станет возможным только при определении фактической налоговой базы;
• для прочих объектов контролирующие органы устанавливают порядок уменьшения в индивидуальном порядке.

При определении актуальной суммы вычета должны учитываться проценты тарифной сетки, установленные положениями действующего законодательства.

Особенности и обязательства

Для плательщиков налогов, осуществляющих свою профессиональную деятельность на УСН, все страховые взносы в 2019 году рассчитываются в общем порядке. Это говорит о том, что базой для начисления могут считаться непосредственные выплаты, осуществляемые в пользу сотрудников организации или индивидуальные предприниматели на основании статьи 7 Федерального Закона о страховых взносах №212.

Стоит отметить, что для них предусматриваются определенные нюансы исчисления, к которым относится возможность использования ставок по льготной тарификации, которые были введены специально для лиц, работающих по УСН. Например, общий тариф для выплаты взносов страхового характера в территориальное отделение Пенсионного Фонда равен 22%, тогда как для УСН ставка определяется в размере 20%.

Что касается ФСС или ФОМС, то могут применяться и вовсе ставки нулевого типа. Другими словами, совокупная годовая тарификация для УСН устанавливается в размере 20%. По сравнению с классической ставкой в 30% это может привести к существенной экономии. Важно помнить о том, что актуальная тарифная сетка представлена в статье 58 ФЗ №212.

Для применения тарифной ставки плательщик должен предоставить в уполномоченные контролирующие инстанции специальную документацию, уведомляющую об использовании организацией или индивидуальные предприниматели УСН. Также важно подготовить справку, подтверждающую право на применение соответствующего тарифа. Все льготные ставки могут быть применены только к упрощенцам, которые соответствуют нормам, указанным в ФЗ №212.

В случаях, если индивидуальный предприниматель использует смешанную систему налогообложения, то для уменьшения суммы выплат важно, чтобы основная часть прибыли приходилась именно на деятельность, осуществляемую по упрощенной программе. В цифровом выражении такое соотношение должно достигать размера 70% от общей суммы выручки.

Рассматриваемый закон определяет виды деятельности, в условиях которых может применяться пониженная ставка.

В соответствующий перечень может быть включено следующее:

• производство продуктов питания;
• создание мебели;
• оказание услуг по пошиву и ремонту одежды;
• некоторые типы образовательных и медицинских услуг;
• работа с древесиной.

Стоит помнить о том, что ИП и организации, осуществляющие свою постоянную деятельность на УСН, могут утратить свое право на использование пониженных тарифов. Это может произойти в случае, если компания больше не может применять упрощенный формат налогообложения в силу несоблюдения ограничений. Это, например, может быть связано с превышением численности штата сотрудников сверх установленного значения.

С или без работников

В октябре 2019 года Министерство Финансов издало письмо №02-11-09-57011, в котором содержатся конкретные разъяснения по факту того, что взносы в Пенсионный Фонда в размере 1% не могут уменьшить размер упрощенного налогового сбора. Однако стоит отметить, что данное письмо не соответствует положениям законодательства и было отозвано уполномоченными ведомствами.

Взносы индивидуальных предпринимателей по добровольному страхованию не могут уменьшить сумму налога по УСН. Вычет в случаях, если у ООО или ИП нет сотрудников осуществляется в размере фактически выплаченных взносов в рамках конкретного отчетного периода. Общая сумма налогового сбора может в данном случае быть приближенной к нулю.

Законодательство в таких случаях не устанавливает ограничения, но если установленная сумма налогового сбора была превышена, то бюджет возмещать соответствующую сумму не будет, а на следующий отчетный период экономия не будет перенесена.

В состав вычета могут входить следующие параметры:

• страховые взносы обязательного характера, которые были выплачены в контролирующие инстанции предпринимателем за себя;
• страховые взносы за сотрудников;
• больничные за первые три дня, которые выплачиваются за счет непосредственного работодателя;
• взносы по соглашениям о добровольном страховании.

Если у компании или предпринимателя за прошлые периоды было установлено наличие работников на постоянной основе, то из общей суммы может быть вычтено до 50% налогового сбора или платежа авансового характера. Следовательно, если общая сумма вычетов будет составлять больше половины выплаченного сбора, то налог к уплате может быть уменьшен исключительно на 50%.

Что попадает под обзор

Каждый работодатель должен на ежемесячной основе осуществлять выплаты по факту пенсионного и социального страхования своих работников в уполномоченные территориальные органы. Именно на такие суммы может быть уменьшен налоговый сбор на УСН. Данные взносы важно не путать с подоходным налогом в размере 13%, который после завершения отчетного месяца перечисляется на фактический счет конкретного сотрудника.

К уменьшению суммы налога могут быть приняты следующие взносы:

Для получения организациями или ИП возможности для уменьшения налога все взносы страхового характера должны быть в обязательном порядке выплачены в рамках конкретного расчетного периода. В его качестве может выступать квартал при выплате авансовых сумм или год, при выплате ЕНВД.

В случаях, если рассматриваемые взносы были выплачены уже после окончания определенного периода, то уменьшение не может быть осуществлено ни при каких обстоятельствах.

При всем при этом авансовый платеж не может быть уменьшен более чем наполовину. Другими словами, если сумма, подлежащая выплате, получилась меньше, чем совокупный размер взносов, то половина от начисленного налога все равно должна выплачена в обязательном порядке.

Как происходит уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют в штате наемную силу, имеют законные основания для уменьшения единого налогового сбора на сумму перечисленных за себя взносов фиксированного характера в соответствии с нормами статьи 346 Налогового Кодекса РФ. В данном случае в фиксированный платеж будут включены и те взносы, которые выплачиваются в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей.

В соответствии с данными факторами при расчете налогового сбора учитываются также и взносы страхового характера, выплаченные в связи с переходом максимального порога годового дохода индивидуального предпринимателя.

Уменьшение налогового сбора может быть осуществлено без каких-либо ограничений. Что касается добровольных выплат в ФСС, то они не могут участвовать в процедуре уменьшения. Что касается ИП с наемной рабочей силой, то на УСН может быть уменьшен налог до размера в 50%.

Часто задаваемые вопросы

Для более досконального понимания рассматриваемого вопроса необходимо ознакомиться с наиболее популярными вопросами, связанными с данной сферой:

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

УСН «доходы»

Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

• уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
• уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.

На сколько можно уменьшить налог при УСН

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в

Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную схему налогообложения «доходы», то он вправе уменьшить некоторые обязательные выплаты. В частности, не возбраняется учесть сделанные взносы по страхованию (медицинскому и пенсионному). Но этими и другими потенциальными выгодами следует пользоваться правильно. На многие практические вопросы даны исчерпывающие ответы в данной статье.

Крупные доходы и фиксированные взносы

При увеличении масштабов деятельности, поступлении за год более 300 тыс. руб., допустимо уменьшать выплаты налогов на суммы, переведенные в пенсионный фонд. Это разрешение объясняется положениями федерального законодательства, а точнее – установленной терминологией. Утверждено, что и расчетная, и фиксированная части именуются «страховыми взносами». Это дает право индивидуальному предпринимателю сделать соответствующие вычеты. Точные определения даны в законе № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (исправления в редакции от 03 июля 2016 г.).

Следует отметить, что выплата фиксированных взносов не ограничена размером перечислений, точным временным графиком. В упомянутом выше законе РФ указаны только два обязательных срока:

• До 31 декабря выплачивают взносы, которые никак не зависят от полученного за отчетный период (год) дохода.
• Если при УСН доходы за это же время превысили границу 300 тыс. руб., предоставляется отсрочка. Индивидуальный предприниматель в таком случае вправе выплатить причитающуюся сумму до 1 апреля включительно.

Таким образом, при осуществлении своей деятельности ИП может сам планировать график обязательных выплат по данной статье затрат. Как правило, выбирают ежемесячный, либо ежеквартальный перевод расчетных сумм, чтобы не накапливать чрезмерно крупные финансовые обязательства перед государством.

Рассмотрим подробнее ситуацию с крупными доходами за отчетный период (более 300 тыс. руб.). Некоторые предприниматели не знают, разрешено ли выплатить налоги за год в декабре, либо необходимо это делать только в январе, или позднее. На основании действующих норм, такое право им предоставлено. Как только полученный доход превысит соответствующую границу, можно рассчитать и совершить соответствующее перечисление. Так как они относятся к взносам фиксированного типа, то автоматически уменьшается налогооблагаемая база текущего периода. Разумеется, сделать полную оплату допустимо несколькими переводами.

Снижение налогов при наличии работников и другие ситуации

Некоторые затруднения вызывает формулировка НК РФ, в которой говорится о льготах для ИП, не выплачивающих физическим лицам денежные вознаграждения. В действительности, уменьшение налога на взносы (фиксированного размера) может сделать и тот индивидуальный предприниматель, который имеет наемных работников.

Изучим это случай подробнее. Дело в том, что точные определения «Налогового кодекса» РФ не конкретизируют субъект, на который направлено действие закона (точные формулировки изложены в пунктах 1 и 3.1 ст. 346.21.). Таким образом, упомянутые выше взносы не имеют исключительного отношения к работникам или к самому предпринимателю. Но в тех же частях документа указано, что подсчитанный налог допустимо уменьшать на сумму страховых выплат отчетного временного периода.

Перечисленные доводы вполне достаточны для законной оптимизации налогообложения. Но следует быть внимательным, ведь в этой статье рассматривается именно упрощенная схема (УСН). Если предприниматель использует ЕНВД, то подобные вычеты недопустимы. В «Налоговом кодексе» точно указано, что налоги снижаются только на сумму страховых выплат, учтенных при оплате труда персонала.

Далее разберемся с несколькими ситуациями, в которых влияющим фактором является время. Допустим, что в первом месяце нового года уплачены взносы за прошлый период. Возникает вопрос о возможности учета соответствующей суммы для снижения текущей базы налогообложения. Такое действие допустимо. Никаких норм, препятствующих подобным выплатам в федеральном законодательстве, нет. Более того, поясняющие письма Министерства финансов и других ответственных государственных организаций на эту тему содержат аналогичную информацию.

Сумму фиксированных взносов можно учесть для вычета из авансового налогового платежа. В статье 346.21. разрешено их снижать за рассматриваемый в отчете период. Однако надо помнить, что оплата самих взносов должна быть выполнена не позднее соответствующего времени. Приведем пример . Если планируется снизить налогооблагаемую базу за шесть месяцев текущего года, то фиксированные взносы надо сделать не позднее последнего дня июня.

Рассмотрим более сложные ситуации, в которых при использовании УСН «доходы» (6%) уменьшение налога на взносы будет выполнено в соответствии с требованиями законодательства РФ. Предположим, что предстоит сделать авансовый платеж во втором полугодии, а фиксированные взносы сделаны в первой половине года. Также не исключено «избыточное» накопление взносов. Иногда рациональнее было бы их учесть для уменьшения налогооблагаемой базы в следующем отчетном периоде.

Чтобы не путаться при разборе каждого нового случая, напомним – налоги при использовании упрощенной схемы не определяются по временным периодам. Их рассчитывают нарастающим итогом. Таким образом, при создании месячной, квартальной, или другой отчетности применяют понятие «авансовый платеж». Таким образом, рассчитывая налоги за первый квартал, именно из этого периода берут цифры доходов и расходов. Из него же надо взять суммы, которые были выплачены, как фиксированные взносы. Оставшиеся части не надо переносить из месяца в месяц. Их можно будет учесть для уменьшения налогов в соответствующем квартале, полугодии.

Приведем пример. В январе 2015 г. были оплачены взносы в размере 10 тыс. руб. Авансовый платеж (расчетный) за этот же период составил 7 тыс. руб. Понятно, что налог в данном случае будет «нулевым». В феврале и марте фиксированных взносов не было. Поэтому при расчете налогов за квартал учитывается только одна сумма, 10 тыс. руб.

Разъясняем наиболее острые вопросы

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике.

Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная - с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь - о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам. Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например : вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Порядок уменьшения налога при УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП и юрлиц зависит от того, какую налоговую базу избрал упрощенец. В рамках УСН «доходы, сниженные на затраты» страхвзносы уменьшают налогооблагаемую базу, а при упрощенке на «доходах» снижается сумма уже подсчитанного налога. Но есть нюансы, о которых пойдет речь далее. Отметим, что в 2019 году порядок налогообложения взносов не меняется, поэтому статья будет также актуальна.

Уменьшение УСН на страховые взносы в 2019 году (объект доходы)

База для подсчета налоговой нагрузки при упрощенке с объектом «доходы» исчисляется по нормам п. 1 ст. 346.18 НК РФ. Ставка для налога установлена п. 1 ст. 346.20 НК РФ и в 2019 году варьируется от 1 до 6 %.

Какие страховые взносы уменьшают налог УСН в 2019 году

Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ предусматривает право упрощенцев на снижение единого налога на страхвзносы в 2019 году. При этом существуют такие ограничения:

Страхвзносы должны быть начислены и оплачены. Это значит, что нельзя сократить налог на ту сумму страхвзносов, которую налогоплательщик по ошибке переплатил. Сумму излишнего перечисления в этом случае можно учесть в следующих отчетных периодах.
Сумма снижения не может превысить 50% посчитанного налога.

Индивидуальный предприниматель, если он не делает выплат в адрес физлиц, снижает налог на сумму платежей на пенсионное и медстрахование, которые рассчитываются от МРОТ. При этом Минфин в письме от 23.09.2013 № 03-11-09/39228 разъяснил, что ограничение для уменьшения налога (50%) на фиксированные платежи ИП не распространяется.

Кроме страхвзносов, единый упрощенный налог при базе «доходы» уменьшают также (в пределах 50% от суммы налога):

Оплаченные за счет работодателя (т. е. невозмещаемые из ФСС первые 3 дня) пособия по болезни (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Оплата больничных при травмах на работе или профзаболеваниях к ним не относятся. Также нельзя уменьшить налог на такие пособия, если они были компенсированы за счет иных страховых выплат.
Добровольные страхвзносы на личное страхование персонала на случай наступления временной нетрудоспособности (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), за счет которых покрывается оплата за дни, которые оплачивает работодатель. При этом сумма страхового возмещения не может превышать сумму рассчитанного по закону пособия по больничному.

Без ограничения суммы упрощенный налог при базе «доходы» может быть снижен на уплаченный торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Но только тот налог, который рассчитан от доходов по деятельности, в отношении которой этот сбор уплачен.

Пример уменьшения страховых взносов на объекте доходы

В 2019 году облагаемые поступления ООО «Полтава» достигли 2 700 400 руб. За этот же период были начислены и уплачены страхвзносы на сумму 80 150 руб. Кроме того, был оплачен больничный за счет работодателя на сумму 2 500 руб. Субъектом РФ, на территории которого зарегистрировано общество, снижение ставки единого налога не установлено, поэтому налог рассчитывается исходя из 6% от доходов:

2 700 400 * 6% = 162 024

Сумма взносов и пособия по болезни, на которые можно уменьшить налог, составляют:

80 150 + 2 500 = 82 650

Эта сумма превышает 50% рассчитанного налога (162 024 * 50% = 81 012). А значит, что налог к уплате составит 162 024 – 81 012 = 81 012.

Если при расчете авансовых платежей суммы страховых взносов превышали 50% налога, то эту разницу можно учесть при оплате налога за год, если в целом за год такого превышения нет. А вот перенести на следующий год сумму такого превышения не получится.

Уменьшение УСН на страховые взносы в 2019 году (доходы минус расходы)

Если налогоплательщик применяет УСН с базой «доходы минус расходы», то он снижает на сумму страховых взносов налогооблагаемую базу для расчета единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16). На пособия по болезни (подп.6 п. 1 ст. 346.16), а также на добровольные страхвзносы (в рамках расходов на оплату труда – подп. 16 части 2 ст. 255) тоже происходит снижение налогооблагаемой базы.

В случаях, когда взносы были начислены, но не оплачивались, а были зачтены в счет пособий ФСС, уменьшить единый налог при УСН «доходы» или налогооблагаемую базу при УСН «доходы минус расходы» можно все равно. Это подтверждает Минфин в письме от 14.08.2019 № 03-11-06/2/51923.

Добавлено в закладки: 0

Предпринимательская деятельность неотделима от уплаты страховых взносов . Однако существуют случаи, когда за счет этого можно снизить размер налога. Поэтому попробуем разобраться, как с траховые взносы ИП уменьшают налог УСН и целесообразно ли надеяться на понижение ставки предпринимателям, у которых нет наемных работников .

На что можно уменьшить налог на УСН ИП? По закону предприниматели могут снизить налоговое бремя на величину страхового взноса.

Сюда входят следующие виды платежей:

• мед. страхование – предоставляет гражданам социальную защиту в плане покрытия денежных расходов на медицинские услуги при наступлении страхового случая. Накопленные средства страховщиком являются некой «подушкой безопасности», за счет которой и производится оплата необходимых для восстановления здоровья процедур ;
• пенсионное страхование (обязательное или добровольное) является основой будущей пенсии любого работающего человека, которая будет выплачиваться по достижению определенного возраста;
• выплаты, обязательные при временной потере трудоспособности ;
• выплаты, применяемые при возникновении чрезвычайных ситуаций на производстве, результатом которых стала полученная травма .

На видео: Правила финансирования по сокращению травматизма!

Плательщиками страховых сборов признаются:

1. Работодатели, перечисляющие зарплату наемным рабочим (ИП, организации и физические лица), а также физ. лица, получающие денежное вознаграждение за собственную деятельность .
2. Нотариусы, адвокаты и ИП, работающие без вышестоящего работодателя.

Если один и тот же человек «попадает» сразу под несколько категорий, то оплата страховых взносов должна быть безоговорочно внесена по каждой из них.

Условия для сокращения размера налога УСН

Налог для ИП на УСН составляет 6% от всех вырученных за год средств или 15% от полученной прибыли за вычетом расходов. Как уменьшить налог ИП на УСН? Величина налогового сбора с предпринимателя зависит от наличия работников в штате . Если на протяжении календарного года ИП оплачивал расходы по трудовым соглашениям или услуги по гражданским договорам, то он автоматически признается работодателем. УСН можно уменьшить на 50%.

При отсутствии работников, налог уменьшается на весь объем внесенных ранее платежей (ограничения в размере 50% не действуют). Также предусмотрено снижение платежа по авансу на сумму внесенных взносов за рассматриваемый отчетный период.

На видео: Калькулятор налога по УСН для ИП на УСН 6% без сотрудников

ИП с работниками: как снизить налог

Наличие сотрудников накладывает на ИП определенные обязанности. К ним относится и своевременная оплата страховых взносов . Какие страховые взносы ИП уменьшают налог на УСН? Это, прежде всего, расходы на пенсионное и обязательное мед. страхование, налог на доходы в случае превышения установленного лимита (300 тыс. руб.), страховые взносы с выплат персоналу (на ОПС, страхование в связи с временной утратой трудоспособности).

Предусматривается и заключение договора добровольного мед. страхования на работника. Ему полагается страховая выплата, а денежные операции, проведенные по договорам, учитываются в возмещении. При УСН 6 уменьшить налог ИП на взносы возможно, на собственные отчисления взносов и платежи по сотрудникам . Уменьшить налог по УСН ИП в году, при наличии работников возможно не больше, чем на 50% (превышение суммарных выплат за рассматриваемый период половины долга не помеха).

Для обоснования уменьшения налогового вычета, ИП должен предоставить документы, подтверждающие отчисления на страховые взносы. Таким документом признается больничный лист работника, а , подтверждающий, что сотруднику было выплачено полагающееся пособие.

На видео: Налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте

Следует четко различать, какие фиксированные взносы ИП уменьшают налог на УСН, когда деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется без работников.

К таким фиксированным выплатам относят:

• минимальную величину взносов на страхование (медицинское, в ПФР), уплачиваемых хозяйствующим субъектом за себя;
• взносы в ПФ РФ от доходов при превышении установленного лимита (300 тыс. руб.).

При расчете величины налога по истечении года или аванса по УСН, во внимание принимаются только расходы на фиксированные взносы: доходы за отчетный период умножается на ставку УСН, после чего от полученной суммы отнимаются все уплаченные в рассматриваемом периоде взносы и авансовые налоговые отчисления.

На видео: Изменение отчетности по страховым взносам

Расчет суммы

Расчет суммы страховых взносов в году (пример) при наличии у ИП работников:

• доход – 1 млн. руб. (отчетный период 6 месяцев);
• налоговый сбор – 60 000 руб.;
• аванс за первый квартал – 20 000 руб.;
• страховые сборы с з/п работников – 10 000 руб.

Исходя из этого, к уплате подлежит сумма:

• 60 000 – 20 000 – 10 000 = 30 000 руб.

Итого, сумма налога уменьшилась на 50%.

Пример расчета при отсутствии наемных рабочих:

• доход за первый квартал – 100 000 руб.;
• предприниматель произвел перечисление в ПФР за себя в размере 5 000 руб. (1/4 часть установленного минимального налогового сбора).

Итого, в бюджет придется внести налог:

• 10 000 × 6% – 5 000 = 1 000 руб.

На видео: Изменения в УСН с 2017- года

УСН «Доходы минус расходы»

Снижение налога производится за счет расходов , однако не все из них можно учесть. Список установленных расходов приведен в ст.346.16 НК РФ. Разрешается минимальный налог учитывать лишь в итогах года, однако в судебной практике имеются случаи, когда уменьшение авансового платежа был произведен за квартал.

Как уменьшить налог у ИП на УСН доходы? Чтобы вычислить размер налога, необходимо из доходов отнять сумму расходов. Полученную в результате цифру нужно умножить на 15%. Возможно уменьшение расходов на страхование работников, о чем говорилось выше. Что касается штрафов и пени при нарушении хозяйственных договоров, то о них ничего не говорится. Таким образом, они не принимаются во внимание при расчете налога по УСН.

Особенностью дифференцированной ставки является не повсеместное действие, так как она действует не в каждом регионе. Однако ее применение приводит к привлечению дополнительных инвестиций и к развитию разных направлений хозяйственной деятельности, тем самым, решая проблемы безработицы среди населения. Поэтому сегодня многие области РФ на местном уровне принимают ставку на «Доходы минус расходы». Чтобы узнать, каков ее размер в конкретном регионе, достаточно обратиться в территориальную налоговую инспекцию.

На видео: Расчет УСН доходы минус расходы. Некоторые разъяснения расчета УСН доходы минус расходы