С 2019 года часть контрольных функций за правильностью начисления и уплаты страховых взносов передана ФНС, что вызвало многие изменения в формировании и представлении отчетности работодателями.

Добавлен новый отчет, касающийся страховых взносов. Отменены некоторые обязательные к сдаче ранее документы. Изменено место представления отчетности. Теперь страхователи должны отчитываться по производимым взносам и перед налоговой службой. Такое новшество повлекло введение новых КБК для осуществления переводов средств.

Важно знать, что несвоевременное исправление ошибок в новом отчете влечет штрафные санкции. Поэтому стоит знать правила его составления, сроки и порядок сдачи всем работодателям.

Какие документы нужно сдавать

В отношении действий со страховыми взносами в 2019 году работодатели будут отчитываться иными документами. К тому же их прием возложен на налоговую службу, т.к. она контролирует своевременность произведения их выплат и начислений.

Однако, уменьшение документации не предвидится. Формировать отныне необходимо четыре отчетных свода: по одному в ИФНС и ФСС, два – в ПФР (ФЗ № 243 от 3 марта 2019 года).

На смену РСВ-1 и 4-ФСС пришел единый документ, в котором отражаются расчеты по полагающимся взносам. Его и будут страхователи представлять в налоговые органы. Одновременно взносы на травматизм остались под контролем ФСС. Такие изменения повлекли введение в 2019 году других КБК для страховых взносов.

Для Пенсионного фонда теперь необходимо готовить и отчет о страховом стаже персонала.

Первый документ формируют все предприятия с наемными сотрудниками, работающими по трудовым и гражданско-правовым контрактам, на доходы которых начисляются взносы. Крайняя дата представления – каждое 15 число.

Вновь введенный отчет о страховом стаже работников формируется всеми организациями и предпринимателями каждый год и подлежит сдаче до 1 марта. Следовательно, первый отчетный свод надо подготовить и подать на проверку до 01.03.2018 года. Его унифицированная форма на сегодняшний день еще не разработана.

Фонд социального страхования будет принимать расчеты на травматизм в обычные сроки. Здесь изменений не произошло. Официального утверждения формы документа еще не произведено.

Итак, начиная с 2019 года, работодателями готовятся следующие отчеты по страховым взносам:

Что это такое

Расчет по страховым взносам представляет собой новую квартальную отчетность работодателей. Представляться он должен в ИФНС, начиная с первого квартала 2019 года.

В расчете отражается информация обо всех произведенных взносов по социальному страхованию, за исключением взносов на травматизм работников, оставшихся в ведении ФСС.

Унифицированный бланк и правила оформления нового отчета установлены приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 2019 года и должны применяться уже с первого квартала текущего года.

Помимо титульного листа новый документ включает три крупных раздела, составляющие в общем объеме 24 страницы. В них будут отражаться показатели ранее действовавших и РСВ-1.

В текущем году отчетность будет представляться по кварталам. Однако, в перспективе с 2019 года рассматривается предложение Минтруда о ежемесячной сдаче.

Кто сдает

Новый отчет по страховым взносам в 2019 году формируется всеми предприятиями и индивидуальными предприниматели, в подчинении которых имеется персонал, работающий по трудовым или гражданским договорам, и получающий доходы, которые облагаются взносами на социальное (медицинское, пенсионное) страхование.

Пример заполнения нового отчета по страховым взносам в 2019 году

Новый РСВ состоит из титульника и трех разделов, первый из которых содержит 10 приложений, второй – одно. Полностью заполнять весь документ не нужно.

Обязательные части для подготовки всеми компаниями:

1. Титульный лист.
2. Первый раздел, отражающий сводные данные.
3. Из приложения № 1 подразделы 1.1 и 1.2.
4. Приложение № 2.
5. Третий раздел.

Все остальные листы отчета сдаются при наличии исходных показателей для их составления.

Образец заполнения расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111):

Пример расчета

Исходные условия: В штате ООО «Курс», работающего на УСН и применяющего основной тариф страховых взносов, один сотрудник – директор (Ковалев П.П.). Компания начислила в первом квартале 2019 года на его выплаты страховые взносы.

Доход Ковалева П.П., облагаемый взносами, составил:

С данных выплат Ковалеву П.П. начислены следующие суммы взносов по страхованию:

Общая сумма дохода Ковалева П.П. за три месяца составила: 75 500 * 3 = 226 500 (рублей).

Сумма страховых взносов ООО «Курс» за первый квартал:

Составление единого расчета в данном случае удобно в следующем порядке:

1. Сначала стоит заполнить третьи раздел. Он оформляется по всем застрахованным сотрудникам и содержит данные за последний квартал. Согласно примеру это суммы за январь-март на одно лицо. В случае большего количества работников, число внесенных сведений должно соответствовать общей штатной численности.
2. Далее следует внести сведения по пенсионным взносам (подр. 1.1 из прил. 1 разд. 1). Здесь необходимо вычислить и включить данные по персонифицированному учету из заполненного третьего раздела.
3. Дальше можно переходить к заполнению информации по ОМС: подр. 1.2 из прил. 1 разд. 1.
4. На следующем этапе заполняется социальное страхование. Расчет показателей производится в прил. 2 разд. 1 отчета. При наличии в расчетном периоде расходов по больничным или пособиям оформляется прил. 3. По рассматриваемому примеру необходимо заполнить только строку 070 из прил. 2, т.к. Ковалеву П.П. не выплачивались больничные и пособия.
5. Теперь осуществляется заполнение первого раздела. Здесь отражаются суммы взносов, которые нужно уплатить. По каждому виду СВ используется свой с учетом изменений с 2019 года.
6. В завершении все листы отчета нумеруются. Их общее количество указывается в титульном листе. Документ заверяется подписью с проставлением даты составления.

Оформление в 1С

Единый расчет в программных продуктах 1С «Зарплата и Управление Персоналом 8» и «Бухгалтерия предприятия 8» формируется автоматически. Для этого необходимо нажатие кнопки «Заполнить».

Появление отчета произошло:

• в версии 3.1 с выходом релиза 3.1.2.139;
• в версии 3.0 – с релизом 3.0.46.16;
• в редакции 2.5 с появлением релиза 2.5.115.1;
• в редакции 2.0 – с релизом 2.0.66.23.

В редакциях 3.1 и 2.5 отчет находится в сервисе «1С-Отчетность». Пройти нужно через вкладку «Отчетность, справки». Далее нажать «Создать» и найти нужную форму в разделе «Налоговая отчетность».

В версии 3.0 единый расчет по взносам можно найти в разделе «Отчеты». Выбрать вкладку «Регламентированная отчетность». Далее, как и в других редакциях 1С, нажать «Создать» и перейти к разделу «Налоговая отчетность», в котором выбрать его по названию «Расчет по страховым взносам».

В версии 2.0:

• зайти в меню «Отчеты»;
• выбрать раздел «Регламентированные отчеты»;
• нажать вид «Налоговая отчетность»;
• найти документ по названию.

Порядок и формы сдачи

Налоговый кодекс обязывает всех работодателей, выплачивающих страховые взносы по персоналу, отчитываться по ним по окончании каждого отчетного периода (пункт 7 статьи 431). Отчеты сдаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по результатам выплат сотрудникам зарплат и начислениям взносов по кварталам, полугодиям, девяти месяцам и годам.

Не требуется представлять новый единый РСВ в случае отсутствия выплат доходов и других вознаграждений. Исключительной является ситуация с главами фермерских хозяйств. На основании статьи 432 НК им необходимо подавать отчетность по окончании года (пункт 3) и до его завершения в случае прекращения своей деятельности (пункт 4).

Крайний день сдачи единого расчета по взносам за первый квартал – 2 мая, т.к. 30 апреля – выходной, 1 мая – праздничный день.

Также как раньше форма представления документа зависит от штатной численности. Если на предприятии работает более 25 человек, новый отчет по страховым взносам в 2019 году необходимо сдавать в электронной версии по сети Интернет. При меньшей численности персонала допускается сдача в бумажном варианте.

Внимание! На сроки представления единого расчета не влияет способ подачи.

Если в ходе проверки налоговая инспекция выявит несоответствие сумм пенсионных взносов по каждому физическому лицу с итоговым результатом, расчет будет признан не сданным. ИФНС должна направить страхователю об этом уведомление. С момента его получения у работодателя имеется пять дней для исправления ошибок. В противном случае будет назначен штраф.

Итак, основные новшества, касающиеся РСВ: замена одним документом двух действовавших ранее, введение нового отчета в ПФР, добавление в число контролирующих органов ИФНС и изменение КБК по взносам.

Приложение N 2

Утвержден

приказом ФНС России

от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

• IV. Порядок заполнения листа "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" расчета
• V. Порядок заполнения раздела 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" расчета
• VI. Порядок заполнения приложения N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 расчета
• VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
• VIII. Порядок заполнения подраздела 1.2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование"
• IX. Порядок заполнения подраздела 1.3 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации"
• XI. Порядок заполнения приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета
• XII. Порядок заполнения приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XIII. Порядок заполнения приложения N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета
• XIV. Порядок заполнения приложения N 5 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XV. Порядок заполнения приложения N 6 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVI. Порядок заполнения приложения N 7 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVII. Порядок заполнения приложения N 8 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVIII. Порядок заполнения приложения N 9 "Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XIX. Порядок заполнения приложения N 10 "Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1 расчета
• XX. Порядок заполнения раздела 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств" расчета

С 1 января 2017 года действует приказ Налоговой службы РФ от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551, который утвердил единый расчет по страховым взносам. С 2018 года его форма подверглась некоторым изменениям. Предлагаем подготовиться к сдаче нового отчета. В этом поможет наша консультация.

Общее название

Напомним, что с 2017 года все обязательные страховые взносы (кроме в ФСС по травмам) ИП и компании, выступающие в качестве страхователей, показывают в свою налоговую инспекцию, а не ПФР. Это обусловлено передачей функции администрирования данных выплат налоговикам.

Исключение составляют взносы по травматизму. Они остались в ведении Фонда соцстраха.

Официальное название формы расчёта по взносам такое – «Расчет по страховым взносам». А приставка «единый» появилась сама собой. Ее используют бухгалтеры. Такая формулировка обусловлена тем, что в отчете приводят данные почти по всем видам взносов.

Составляющие формы

Специалисты, отвечающие на предприятии (у ИП) за заполнение отчетов в ФНС, должны собрать все необходимые сведения для внесения данных. Кроме того, они отвечают за их достоверность. Состав единого расчета по страховым взносам, не считая титульного листа, включает в себя 3 раздела:

Если наниматель не имеет статуса главы КФХ, то он обязан сдаться в ИФНС в следующем виде:

Кто сдает	Что сдает
	Титульный лист	Разделы	Подразделы	Приложения
Все наниматели	+	1 и 3	1.1 1.2	2-е к первому разделу
При наличии взносов по сниженным или доп. тарифам	+	1 и 3	1.3.1 1.3.2 1.4	2-е, 5–10-е к первому разделу
Кому пришлось делать выплаты по болезням и материнству	+	1 и 3	По необходимости	3-е и 4-е к первому разделу

Как заполнять

ФНС установила не только внешний вид расчета по взносам, но и то, как его нужно заполнять. Эти сведения приведены во 2-м приложении к приказу о введении этой формы. Вносить информацию в бланк необходимо руководствуясь им.

На наш взгляд, порядок заполнения единого расчета по страховым взносам в 2018 году нужно обязательно изучить заранее. Так, перед отправкой этой формы в инспекцию необходимо сверить ее на соответствие следующим требованиям:

Есть и несколько недопустимых действий, при наличии которых ИФНС бумажную отчетность не примет:

1. Нельзя распечатывать форму на обеих сторонах листа; оборотная сторона обязательно должна быть пустой и чистой.
2. Страницы нельзя скреплять между собой, чтобы не испортить отчетность.
3. Нельзя использовать корректор или любые другие средства для внесения исправлений в расчет.

Коды

Для удобства и большей точности обработки информации из отчётности ФНС использует специальные коды. С их помощью потом проще и оперативнее анализировать сданную форму. В едином расчете по взносам в 2018 году коды тоже присутствуют. Они сигнализируют определенный параметр. Например:

• способ сдачи документа (расчет, отправленный по почте, будет иметь код «01»);
• о реорганизации или ликвидации;
• о месте сдачи расчета;
• о тарифах взносов;
• об отчетном периоде (в 3-м Разделе в строке 020 указывают отчетный и расчетный периоды единого расчета). Далее показан пример расчета за I квартал 2018 года:

Сроки и особенности сдачи

Расчетный период соответствует календарному году, а периодов для отчета несколько:

• квартал;
• полгода;
• 9 месяцев.

Согласно приказу ФНС России, единый расчет подлежит сдаче вплоть до 30 числа месяца, который идет за периодом расчета. Это значит, что первый раз в 2018 году работодатели сдают его за первые 3 месяца этого года.

Таким образом, сроки сдачи единого расчета по страховым взносам в 2018 году следующие:

Способы подачи

Существует несколько способов представления единого расчета (см. таблицу).

№	Способ	Пояснение
1	В электронном виде	Этот вариант обязателен для тех предприятий и ИП, на кого в отчетный период трудилось больше 25 человек. Остальные этот вариант могут выбрать по желанию.
2	Заполнить отчет и отнести его в бумажной форме в ИФНС самостоятельно	Если единый расчет сдает не руководитель, а другой работник, то он должен иметь при себе доверенность.
3	Отправить бумажную форму расчета обычной почтой	Все вложения должны быть перечислены в описи. Придется выбрать вариант письма с уведомлением (чтобы знать, что расчет дошел до инспекции).

На нашем сайте скачать единый расчет по страховым взносам с 2018 года и ознакомиться с правилами его заполнения можно .

Что будет в случае несвоевременной сдачи

Если организация (ИП) нарушает сроки сдачи формы единого расчета по страховым взносам, она должна быть готова к таким санкциям (см. таблицу).

Имейте в виду, что налоговики не могут прибегнуть к крайней мере – заморозить счета организации в банке (письма ФНС от 10.05.2017 № АС-4-15/8659, Минфина от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123).

Как исправлять ошибки

Наниматель должен отправить в ИФНС уточненный расчет, если в ходе анализа или заполнения следующего отчета увидел, что предыдущий:

1. Содержит ошибочные сведения, вследствие которых взносы занижены.
2. Какие-то сведения отображены не в полной мере.

Уточняющий документ должен содержать скорректированную информацию, включая те же приложения. Однако в 3-й Раздел уточнения нужно вносить только по тем лицам, по которым изменились сведения.

Очевидно, что четкое следование за порядком заполнения единого расчета по страховым взносам позволяет снизить риски необходимости генерировать его уточненные варианты.

Когда расчет не представлен: что это?

Под несданным расчетом в общем случае понимают такую ситуацию, когда суммы по страховым взносам по организации в целом не совпадают с общим размером взносов по каждому сотруднику.

Если инспектор выявит такой диссонанс, он в течение 1 дня с момента обнаружения сообщит предприятию (ИП), что сданный расчет не принят. На внесение корректировок закон дает 5 рабочих дней.

Новый расчет будет формально отнесен на дату, когда его нужно было сдать изначально.

Учтите, что Закон № 335-ФЗ с 1 января 2018 года ввёл в абзац 2 п. 7 ст. 431 НК РФ новые основания для признания единого расчета по взносам несданным. Штраф будет, если по каждому застрахованному есть ошибки в следующих строках Раздела 3, посвященного детализации сумм выплат и начисленных на них взносов:

Данные по работникам «обособок»

У организаций могут быть обособленные подразделения. Например, представительство в другом городе. Соединить единый расчет по страховым взносам и обособленные подразделения с их сотрудниками нужно при условии, что «обособка» сама по себе не делает выплат физлицам.

В обратном случае – когда подразделение само рассчитывает персонал – объединять сведения по работникам головного офиса и обособленных подразделений не нужно (фактор наличия отдельного баланса и счета в банке значения не имеет). Каждая такая «обособка» должна самостоятельно формировать единый расчет и сдавать его в свою ИФНС по месту регистрации.

Главное новшество 2017 года - это бесспорно передача контрольной функции по администрированию страховых взносов в руки налоговых органов. В связи с этим за I квартал нынешнего года бухгалтеру впервые предстоит подать в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. Он пришел на смену 4-м отчетам, и не удивительно, что чрезвычайно богат нюансами заполнения и представления. Введение единого расчета по взносам не освобождает компании от обязанности сдать отчетность в соцстрах. При этом сделать это необходимо по новой форме 4-ФСС.

Наш материал поможет бухгалтеру без проблем пережить отчетную кампанию по взносам I квартала 2017 года.

Что представляет собой единый расчет по страховым взносам

Разработанная ФНС форма заменит РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС (в части страхования по нетрудоспособности и в связи с материнством).

Расчет состоит из титульного листа, сведений о физлице (не ИП) и трех разделов.

В титульном листе расчета (в отличие от действующих форм) не будет сведений о причине подачи корректирующего расчета, о количестве застрахованных лиц, на которых подаются данные и среднесписочной численности.

Раздел 1 содержит «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Сюда вошли обобщенные сведения по расчету взносов по трем видам обязательного страхования (пенсионному, медицинскому и социальному) в разбивке по трем последним месяцам отчетного периода.

Для расшифровки сводных данных к первому разделу предусмотрено десять приложений, в том числе:

• для расчета сумм взносов на различные виды обязательного страхования с указанием количества застрахованных лиц и физлиц, с выплат которых начислены взносы (в том числе в размере, превышающем предельную базу);
• для подтверждения условий применения пониженных тарифов по различным основаниям, в том числе ставки по соцстрахованию в размере 1,8 для временно пребывающих иностранцев (приложение 9);
• по расчетам взносов по дополнительным тарифам;
• по расходам на пособия по нетрудоспособности и материнству;
• по расшифровке выплат, произведенных за счет федеральных средств, и др.

В отличие от действующих форм 4-ФСС и РСВ-1 в расчете не предусмотрено данных о задолженности плательщика на начало и конец периода и об оплаченных взносах. Кроме того в расчете отсутствуют сведения о «травматических» взносах, так как расчет по ним по-прежнему будет сдаваться в ФСС.

Раздел 2 расчета (с одним приложением) заполняют главы крестьянских хозяйств.

Раздел 3 заполняется по данным персонифицированного учета. В нем два подраздела: данные о физлице — получателе дохода, а также сведения о сумме выплат в его пользу и начисленных страховых взносах в ПФР.

Новая форма применяется начиная с отчетности за первый квартал 2017 года.

Также утверждены порядок заполнения расчета, а также формат его представления в электронной форме.

В качестве приложений к порядку заполнения приведены таблицы с кодами категорий застрахованного лица, субъектов РФ и иных территорий, видов документов для удостоверения личности, тарифа плательщика, места представления расчета в налоговый орган.

Вступил в силу 01.01.2017

Примечание редакции:

проверить правильность заполнения расчета помогут контрольные соотношения показателей, которые приведены в письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@.

Представлять расчет надо не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (ежеквартально), в налоговый орган. Сдать расчет за 1 квартал 2017 года нужно не позднее 2 мая.

Проверять правильность заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное соцстрахование на случай болезни и в связи с материнством будут территориальные органы ФСС. Для этого налоговики будут направлять сведения в фонд.

Обратите внимание: уточненные расчеты, в том числе, за предыдущие периоды, плательщики страховых взносов должны представлять в соответствующие органы ПФР, ФСС РФ в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

ФНС РФ рассказала, в каком случае единый расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным

Расчеты по страховым взносам представляются, начиная с расчета за 1 квартал 2017 года в свою ИФНС. Срок представления расчета по взносам — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Для плательщиков — работодателей расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Расчет считается непредставленным в случае:

• сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 Раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.
• указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц ФИО — СНИЛС - ИНН (при наличии).

Примечание редакции:

обратите внимание: штрафа за указанные ошибки в расчете можно избежать, устранив несоответствие в течение 5 рабочих дней с даты уведомления из налоговой.

ФНС РФ ответила на четыре вопроса по заполнению и сдаче расчета по страховым взносам

1. Как представить расчет в электронном виде

Расчет в электронном виде представляется в соответствии с форматом, утвержденным Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Формат описывает требования к XML-файлам передачи в электронной форме отчетности в инспекцию, в котором не содержится указаний на формирование в пачки. В связи с этим расчет направляется единым файлом.

2.Как заполнить расчет по взносам

В Приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ приведена машиночитаемая форма расчета, рекомендованная для представления на бумажном носителе, в которой в поле 040 раздела 3 указаны 4 знака. В формат передачи данных отчетности в электронной форме заложены максимально допустимые длины показателей. Количество знаков строки «номер» соответствует 7, которое позволяет представить сведения с большой численностью персонала компании.

3. Как заполнить уточненку по взносам

При уточнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в него включаются сведения о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся изменения (дополнения), с указанием порядкового номера физлица из первичного расчета.

Компании вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным его учетной системой, например табельным номером.

С 01.01.2017 компании должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.

Компания самостоятельно должна решить наделять свои обособленные подразделения (включая филиал, представительство), полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, или нет. В отношении подразделений крупнейших налогоплательщиков исключений не предусмотрено.

ИФНС надо оповестить, если с 2017 года обособленное подразделение лишилось полномочий производить выплаты или получило их

ФНС приводит письмо Минфина в качестве разъяснений алгоритма действий компаний, наделивших свои обособленные подразделения (ОП) полномочиями производить выплаты работникам или лишивших их таких полномочий. Финансисты в нем указали, что организация:

• подает расчет по взносам и платит их исключительно по месту своего нахождения в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП;
• имеющая ОП, наделенные указанными полномочиями, обязана уплачивать страховые взносы и отчитываться по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, при этом:

1) если у компании есть ОП, которые до 01.01.2017 имели такие полномочия и после указанной даты не лишались их, то уведомлять инспекцию о наличии ОП, уполномоченных производить выплаты работникам, не нужно (надо продолжать вести раздельный порядок уплаты взносов и подачи расчетов);

2) если с 01.01.2017 компания наделила ОП такими полномочиями или лишила их права производить выплаты, то об этом до 01.02.2017 она должна была сообщить в инспекцию по месту своего нахождения.

Примечание редакции:

Примечание редакции:

позиция ФНС РФ разнится с выводами Минфина РФ, которые озвучены в письме от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556. Финансовое ведомство разъясняло, что блокировать счета юрлица из-за неподачи расчета по страховым взносам нельзя.

На самом деле мнение Минфина РФ более логично. Дело в том, что в ст. 76 НК РФ четко прописано, что основанием для приостановки операций по счету компании является задержка более чем на 10 дней представления именно налоговых деклараций. Налоговая декларация и расчет по страховым взносам — разные документы, применить это правило при несвоевременной подаче расчета по взносам нельзя.

Налоговики рассказали, как будут штрафовать за опоздание со сдачей нового расчета по страховым взносам

С 1 января 2017 года расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетными — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Плательщики взносов должны представлять в ИФНС расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.

Нарушение сроков представления отчетности будет караться по ст. 119 НК РФ. Штраф составит 5 процентов от не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета, за каждый полный или неполный месяц задержки, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Гендиректора могут оштрафовать за несвоевременную сдачу отчетности по страховым взносам в течение 1 года

Начальник районного Управления ПФР составил в отношении директора ООО протокол по ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ за то, что он не представил расчет РСВ-1 за 2015 год в установленный законом срок, а именно: до 15 или 20 февраля 2016 года (на бумаге или в электронном виде).

Мировой судья, рассматривающий это дело, пришел к выводу об отсутствии в действиях директора состава правонарушения и прекратил производство по делу.

Судья районного суда пришел к выводу о том, что на момент рассмотрения жалобы УПФР срок давности привлечения директора к административной ответственности истек, так как в силу ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ он составляет 3 месяца.

Верховный Суд РФ решил, что с таким выводом районного суда согласиться нельзя.

В силу ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ за нарушения страхового законодательства РФ лицо может быть привлечено к административной ответственности не позднее 1-го года со дня совершения правонарушения, а при длящемся нарушении - 1-го года со дня его обнаружения.

Этот срок распространяется, в том числе, на ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ.

Следовательно, в данном случае срок привлечения гендиректора общества к ответственности, с учетом крайней даты представления формы РСВ-1 (20 февраля 2016 года), истекал лишь 21 февраля 2017 года. То есть, на период рассмотрения судьей районного суда он не истек.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 13.02.2017 № 80-АД16-7

Примечание редакции:

ВС РФ не вынес решение о привлечении директора к ответственности и не отправил дело на новое рассмотрение, поскольку в силу п. 2 ч. 2 ст. 30.17 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на вступившие в законную силу постановление, не может быть вынесено решение, которым усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено такое постановление.

Данное постановление можно считать прецедентным, поскольку ранее не только нижестоящие суды считали, что срок давности по ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ составляет 3 месяца (постановления Иркутского областного суда от 13.08.2014 № 4а-490/2014, Самарского областного суда от 25.03.2014 № 4а-156/2014, Решение Севастопольского городского суда от 02.03.2016 № 12-153/2016), но и сам Верховый Суд РФ (Постановление от 11.05.2012 N 41-АД12-5).

Расчет страховых взносов в 2017 году регулирует глава 34 НК РФ. Лимиты изменились, а тарифы нет. Компании будут сдавать новые расчеты по взносам в ИФНС. Пример заполнения нового расчета смотрите у нас.

Страховые взносы в 2017 году: плательщики, объект, облагаемая база

Плательщики . Страховые взносы в 2017 году начисляют организации, которые выплачивают вознаграждения гражданам, а также индивидуальные предприниматели. Полный перечень плательщиков – в статье 419 Налогового кодекса РФ.

Объект . Страховыми взносами облагаются выплаты гражданам, застрахованным в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования. Речь идет о вознаграждениях:

• в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
• по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
• по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не признаются объектом обложения :

• выплаты по ГПД, по которым к заказчику переходит право собственности или имущественные права;
• платежи по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав);
• вознаграждения иностранцам и лицами без гражданства, которые в обособленном подразделении за границей работают по трудовому договору, на территории иностранного государства выполняют работы или оказывают услуги по ГПД.

Не облагаются страховыми взносами:

• пособия по обязательному социальному страхованию;
• компенсации расходов в связи с выполнением трудовых обязанностей (выполнением работ, оказанием услуг по ГПД), суточные в пределах лимита и расходы на командировку, расходы на профподготовку и повышение квалификации, компенсации, связанные с увольнением (в пределах лимита), кроме компенсации за неиспользованный отпуск, и т.д.;
• матпомощь в пределах 4000 руб. в год, единовременная матпомощь в связи с рождением ребенка (при определенных условиях и в пределах лимита), в связи со стихийными бедствиями и т.д.;
• взносы по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования и на оказание медицинских услуг (к договорам есть особые требования), по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и на формирование дополнительных пенсионных накоплений (не больше 12 000 руб. в год на каждого работника);
• стоимость проезда к месту отпуска и обратно (стоимость провоза багажа) для работников «особых» регионов;
• плата за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;
• выплаты временно пребывающим иностранцам, когда они не считаются застрахованными по конкретному виду обязательного социального страхования.

В базу для начисления взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством не включают также вознаграждения по ГПД.

Полный перечень необлагаемых выплат – в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Облагаемая база считается каждый месяц:

• отдельно по каждому работнику;
• нарастающим итогом с начала года.

В расчет не берут только выплаты, освобожденные от страховых взносов.

Предельная облагаемая база установлена:

• для взносов на обязательное пенсионное страхование. Платежи со сверхлимитных выплат меньше (взносов по дополнительным тарифам это правило не касается);
• для взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством. Со сверхлимитных выплат взносы не начисляются.

В тех случаях, когда выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) или имущества, облагаемая база - это рыночная стоимость с учетом НДС и акцизов (за вычетом оплаченной гражданином стоимости).

Тарифы страховых взносов в 2017 году

Основные тарифы по страховым взносам в 2017 году будут такими же, как и в 2016 году (см. таблицу ниже).

Пониженные тарифы страховых взносов на 2017 год установлены:

• для компаний на УСН с льготным видом деятельности, аптечных организаций на вмененке, вмененщиков-ИП с лицензией на фармацевтическую деятельность, благотворительных организаций, ИП на патентной системе. Все они будут платить только взносы на пенсионное страхование по ставке 20 процентов (упрощенщики - пока доходы за год не превысят 79 млн. руб.);
• для IT-компаний. Взносы на пенсионное страхование с них будут взимать по ставке 8 процентов, взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством - по ставке 2 процента, на медицинское страхование - по ставке 4 процента;
• для резидентов Крыма, Севастополя, зон опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток. Для них тарифы взносов составят: 6 процентов - на пенсионное страхование; 1,5 процентов - на случай нетрудоспособности и в связи с материнством; 0,1 процента - на медицинское страхование.

Все льготники, а также условия, при которых компании и предприниматели могут претендовать на пониженные тарифы, - в статье 427 Налогового кодекса РФ.

Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование платят по сотрудникам, которые имеют право на досрочную пенсию:

• по ставке 9 процентов - с выплат сотрудникам, которые работают под землей, во вредной среде или в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ, список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10);
• по ставке 6 процентов - с выплат сотрудникам, выполняющих работу из подпунктов 2–18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ.

Но если компания проводила специальную оценку условий труда, тарифы будут меньше и зависят от того, насколько вредной и опасной признана работа.

Ставки взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование - 2017

Доход, который облагается страховыми взносами, возникает в день, когда компания (ИП) начисляют выплаты гражданам. Однако расчет страховых взносов в 2017 году нужно делать по итогам календарного месяца. Формула такая:

Пример. Расчет страховых взносов в 2017 году (предельная база превышена)

Генеральному директору компании за период с января по сентябрь 2017 года начислили 750 000 руб. За октябрь ему начислили 130 000 руб. В итоге его доход с начала года (750 000 + 130 000 = 880 000 руб.) превысил как 755 000 руб. (на 125 000 руб.), так и 876 000 руб. (на 4000 руб.). Значит, начислить взносы в ФСС за октябрь бухгалтер компании должен только с 5 000 руб. (755 000 – 750 000), а в ПФР - по ставке 22 процента с 126 000 руб. (876 000 – 750 000) и по ставке 10 процентов с оставшихся 4000 руб. (880 000 – 876 000). А взносы в медстрах и на травматизм нужно исчислить со всей зарплаты.

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно уменьшить на выплаченные работникам пособия. Правильность заявленных расходов проверит ФСС. О решении возместить расходы на социальное страхование чиновники фонда сообщат не только компании, но и налоговикам. Если расходы на социальное страхование превысят начисленные взносы, разницу зачтут в счет предстоящих платежей по этому же виду страхования.

Пример. Расчет страховых взносов в 2017 году на социальное страхование
ООО «Заря» начисляет страховые взносы по общим тарифам. В январе «Заря» начислила в пользу своих сотрудников:

• зарплату – 500 000 руб.;
• больничные – 10 000 руб.;
• пособие по беременности и родам – 50 000 руб.

Страховые взносы за январь - 150 000 руб. (400 000 руб. × 30%), из них взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством – 14 500 руб. (500 000 руб. × 2,9%).

Расходы на социальное страхование за январь - 60 000 руб. (10 000 руб. + 50 000 руб.). А это больше начисленных взносов за январь (60 000 руб. > 14 500 руб.). Поэтому взносы на социальное страхование за январь платить не придется. Еще 45 500 руб. будут зачтены в последующие месяцы.

Новая форма расчета по страховым взносам с 2017

После передачи взносов под контроль ФНС отчетности по ним станет больше. Компании будут сдавать четыре отчета. Какие отчеты по взносам сдавать в 2017 году подскажет таблица.

Таблица. Все отчеты по взносам в 2017 году

Отчет	Куда сдавать	Когда
Расчет по страховым взносам	В ИФНС	Ежеквартально не позднее 30-го числа следующего месяца. Сроки сдачи в 2017 году: - 2 мая (30 апреля - выходной); - 31 июля (30 июля - выходной); - 30 октября; - 30 января 2018 г.
Сведения о стаже, СЗВ-М	В ПФР	– Сведения о стаже - каждый год, не позднее 1 марта следующего года. Впервые сдать сведения нужно за 2017 год в срок до 1 марта 2018 года; – СЗВ-М - ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца
4-ФСС (ежеквартальный расчет по взносам на травматизм)	В ФСС	–до 25-го числа следующего месяца (если отчет составлен электронно); –не позднее 20-го числа (отчет на бумаге)

Форма расчета по страховым взносам 2017 утверждена приказом ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/511. Новый расчет достаточно объемный. В форме титульный лист и три раздела. Первый раздел предназначен для данных о начисленных взносах. Второй раздел заполняют не все компании, а только крестьянские и фермерские хозяйства. Третий раздел - для персонифицированных сведений о застрахованных лицах.

Какие персональные данные сотрудников проверить

К первому разделу заполняют десять приложений. В них указывают взносы в ПФР, ФСС и расходы на пособия. Три приложения нужны для подтверждения права на пониженный тариф по взносам.

Как зачесть или возместить пособия из ФСС

Бланк новой формы вы найдете ниже. А прочитать порядок ее заполнения можно в статье «Расчет по страховым взносам в ФНС 2017 ». Кстати, на форуме журнала «Главбух» бухгалтеры обсудили новый отчет. Ваши коллеги рассказали, что непонятно в отчете и нашли противоречия в таблицах и строках формы.

Способ представления. Если среднесписочная численность работников за 2016 год превышает 25 человек, то организация должна сдавать расчет по взносам в электронном виде. Будет ли штраф, если компания отчитается на бумаге? Да, инспекция выпишет штраф 200 руб., если компания сдаст бумажный расчет по взносам вместо электронного (ст. 119.1 НК РФ).

Кроме того, штраф возможен, если организация сдаст бумажный расчет с ошибками, например в персональных данных работников. Инспекторы пришлют компании электронное или бумажное уведомление об ошибках и попросят исправить отчет. На это у компании будет пять рабочих дней с даты, когда инспекция отправила электронное уведомление, и десять рабочих дней со дня отправки бумажного уведомления. Если компания не исправит ошибки вовремя, то расчет по взносам будет считаться непредставленным. За это инспекторы выпишут штраф - 5 процентов от суммы страховых взносов к уплате (ст. 119 НК РФ).

Есть вопрос
Будут ли налоговики блокировать счета за просроченные расчеты по новым взносам?

Да, будут. Готовятся поправки в статью 76 Налогового кодекса, которые наделят налоговиков таким правом

Расчет по страховым взносам в ФНС: пример заполнения

Как заполнить новый расчет в ИФНС по страховым взносам, покажем на примере.

Пример
Среднесписочная численность работников ООО «Альфа» за I квартал 2017 года составила пять человек:
– А.В. Львов;
– А.С. Глебова;
– В.Н. Зайцева;
– А.В. Волков;
– Ю.А. Колесов (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 № 10)).

Выплаты работникам в I квартале, всего/ не облагаемые страховыми взносами (руб.)

Суммы страховых взносов, начисленных в I квартале (руб.)

В Пенсионный фонд РФ

Львов, всего, в том числе	57 640 (262 000 × 22%)	7598 (262 000 × 2,9%)	13 362 (262 000 × 5,1%)
Январь	19 800 (90 000 × 22%)	2610 (90 000 × 2,9%)	4590 (90 000 × 5,1%)
Февраль	18 040 (82 000 × 22%)	2378 (82 000 × 2,9%)	4182 (82 000 × 5,1%)
Март	19 800 (90 000 × 22%)	2610 (90 000 × 2,9%)	4590 (90 000 × 5,1%)
Глебова, всего, в том числе	25 520 (116 000 × 22%)	3364 (116 000 × 2,9%)	5916 (116 000 × 5,1%)
Январь	7920 (36 000 × 22%)	1044 (36 000 × 2,9%)	1836 (36 000 × 5,1%)
Февраль	8800 (40 000 × 22%)	1160 (40 000 × 2,9%)	2040 (40 000 × 5,1%)
Март	8800 (40 000 × 22%)	1160 (40 000 × 2,9%)	2040 (40 000 × 5,1%)
Зайцева, всего, в том числе	26 400 (120 000 × 22%)	3480 (120 000 × 2,9%)	6120 (120 000 × 5,1%)
Январь	8800 (40 000 × 22%)	1160 (40 000 × 2,9%)	2040 (40 000 × 5,1%)
Февраль	8800 (40 000 × 22%)	1160 (40 000 × 2,9%)	2040 (40 000 × 5,1%)
Март	8800 (40 000 × 22%)	1160 (40 000 × 2,9%)	2040 (40 000 × 5,1%)
Колесов, всего, в том числе	19 800 (90 000 × 22%)	2610 (90 000 × 2,9%)	4590 (90 000 × 5,1%)
Январь	6600 (30 000 × 22%)	870 (30 000 × 2,9%)	1530 (30 000 × 5,1%)
Февраль	6600 (30 000 × 22%)	870 (30 000 × 2,9%)	1530 (30 000 × 5,1%)
Март	6600 (30 000 × 22%)	870 (30 000 × 2,9%)	1530 (30 000 × 5,1%)
Волков, всего, в том числе	33 000 (150 000 × 22%)	4350 (150 000 × 2,9%)	7650 (150 000 × 5,1%)
Январь	11 000 (50 000 × 22%)	1450 (50 000 × 2,9%)	2550 (50 000 × 5,1%)
Февраль	11 000 (50 000 × 22%)	1450 (50 000 × 2,9%)	2550 (50 000 × 5,1%)
Март	11 000 (50 000 × 22%)	1450 (50 000 × 2,9%)	2550 (50 000 × 5,1%)
ИТОГО, в том числе	162 360	21 402	37 638
Январь	54 120	7134	12 546
Февраль	53 240	7018	12 342
Март	55 000	7250	12 750

Взносы по дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (6%)

Расходы организации на обязательное социальное страхование в течение I квартала 2017 года

Сумма страховых взносов в ФСС России к уплате составила:

27 апреля 2017 года заполненный и подписанный директором А.В. Львовым расчет бухгалтер «Альфы» представил в налоговую инспекцию.

Расчет по страховым взносам в ФНС: образец заполнения