Ставка ндфл для ип. Какие расходы ип позволяют сокращать сумму ндфл

Налог на доходы физических лиц должен быть внесен всеми гражданами. В эту же категорию включаются индивидуальные предприниматели.

ИП может работать по различным системам налогообложения. Чаще всего деятельность осуществляется при использовании УСН, стандартного режима, ЕНВД, а также патентных обязательств.

В зависимости от того, какая система используется бизнесменом, определяется, платит ли ИП НДФЛ. Важно выяснить порядок удержания и перечисления налога в 2019 году.

Способы и системы

Индивидуальный предприниматель может в ходе работы использовать на выбор одну из систем налогообложения.

Среди них самыми распространенными являются:

• упрощенная система ();
• общих режим (ОСНО);
• ЕНВД, при котором налог взимается с вмененного дохода;
• патентная.

Чтобы узнать, платит ли ИП НДФЛ, важно знать режим налогообложения и особенности его применения. При выборе общей системы налог на доходы физических лиц взимается в обязательном порядке. Уплата производится несколькими способами.

Предприниматель может вносить авансовые платежи после получения квитанций, присланных Федеральной налоговой службой. Вносить налог за первую половину года необходимо до 15 июля. За третий и четвертый кварталы оплата производится до 15 октября и 15 января соответственно.

По итогам года налоговикам сдается декларация. Согласно документу определяется необходимость доплаты или возврата денег из казны.

При задержке авансового платежа возможно начисление пени. Норма отражена в статье 75 Налогового кодекса РФ.

Авансовые взносы определяются в соответствии с информацией, представленной в предыдущей декларации. Ориентироваться налоговики должны на статьи 218 и 221 НК РФ. Важно при этом учитывать вычеты.

Что нужно учесть

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц вносится как обычными гражданами, так и индивидуальными предпринимателями. Последние должны быть официально зарегистрированными, но не считаться юридическим лицом, а также получать в ходе своей деятельности доход.

Расчет и уплата налога производятся ИП самостоятельно. Платеж направляется не позже 15 июля следующего за отчетным года.

Вносить средства нужно не единоразово. Налогоплательщик должен совершить несколько платежей на протяжении года. Сумма определяется налоговиками, исходя из данных, прописанных в предыдущей декларации.

Как узнать, платит ли ИП НДФЛ

В соответствии со статьей 227 НК РФ физическим лицам, которые имеют статус индивидуального предпринимателя, положено оплачивать НДФЛ. Если у гражданина существует обязанность по уплате, налоговые службы рассчитают сумму и отправят ИП уведомление. Новый документ передается не позднее, чем за месяц до окончания срока платежа. При несвоевременном внесении средств начисляется пеня.

По закону у индивидуального предпринимателя есть право на оплату НДФЛ как с общих доходов, так и с расходов, которым имеется документальное подтверждение. Таким образом за основу можно брать не только доходы, но и расходы. Тогда налогообложение применяется только к части доходов.

Для определения данного значения индивидуальному предпринимателю необходимо будет провести расчеты. Они регламентируются главой 25 НК РФ. В ней отражаются основные затраты, на которые можно ориентироваться.

Уплата НДФЛ возможна при:

• освоении природных ресурсов;
• производстве продукции или предоставлении услуг;
• сопровождении производственного процесса;
• обслуживании, ремонте основного оборудования и техники;
• исследовательских разработках;
• страховании добровольного и обязательного характера.

Особенностью расчетов является включение госпошлины в расходы. Поэтому при оплате НДФЛ возможно существенное снижение размера платежа.

Выделяют некоторые случаи, когда уплата НДФЛ не предусматривается. Это возможно при УСН, когда ИП освобождается от внесения налогов имущественного и доходного характера.

Если предприниматель использует общий режим, ему необходимо перейти на упрощенку. Он сможет забыть об уплате НДФЛ навсегда.

В случае ведения учета по ОСНО налог является обязательным. При этом ИП платить не только за себя. Если у него имеются наемные работники, с них также отчисляются 13% налога.

НДФЛ не предусматривается при патентной системе. Бизнесмены должны вносить определенную сумму, которая прописывается в патенте.

За кого стоит вносить

Оплата НДФЛ производится предпринимателем самостоятельно за себя. Также, если на бизнесмена работают сотрудники, НДФЛ вносится с их доходов.

За себя

Предприниматель самостоятельно не может заключить с собой трудовой договор. Поэтому возникает вопрос, касающийся оплаты НДФЛ.

В соответствии с Письмом № 358-6-1, подготовленным 27 февраля 2009 года, и статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата считается вознаграждением за трудовую деятельность. Она относится к стимулирующим выплатам.

Гражданский кодекс РФ (статья 2) отражает порядок осуществления предпринимательской деятельности. Она связана с получением лицом определенного дохода. В законе указывается, что операции, которые проводит предприниматель, не считаются трудовой деятельностью.

При этом прибыль, которая получается лицом в ходе работы, подлежит налогообложению. Поэтому в случае использования общего режима уплата НДФЛ за себя обязательна. Исключения составляют ситуации, когда налогообложение ведется по упрощенному или вмененному режимам.

За работников

Если индивидуальный предприниматель нанимает на работу других лиц, то положена уплата НДФЛ с их дохода. С суммы, начисленной в качестве заработной платы, удерживается и переводится 13% налога.

Таким образом, при заработной плате в 10 тысяч рублей налог составит 1 тысячу 300 рублей. Остальные средства перечисляются работнику в виде зарплаты.

В ходе расчетов работодателю нужно учитывать вычеты. Они положены, например, при наличии у работников несовершеннолетних детей.

Алгоритм и пример расчёта

При использовании общей системы налогообложения расчет отчислений производится по следующей формуле:

Н = (Дох – Расх – Выч) * Став

Отчетным периодом при расчетах необходимо считать 12 месяцев. Если регистрация ИП произошла в начале года, но деятельность была начата позже, отсчет ведется с момента начала работы.

При расчете НДФЛ необходимо ориентироваться на алгоритм:

1. Сначала все доходы в отчетном году группируются для определения к ним ставок. Стандартное налогообложение осуществляется по ставке 13%. Для нерезидентов применяется 30% от дохода. В случае получения дохода в виде процентов по ипотечным облигациям положена 9%-ная ставка. При получении выигрыша с прибыли более 4 тысяч рублей, отчисляется 35% налога.
2. Далее определяются расходы в текущем году. Они также группируются в зависимости от вида.
3. На следующем этапе рассчитывается сумма, которая снижает налоговую базу. Вычет можно применить к доходам, облагаемым по 13%-ной ставке.
4. Необходимо определить размер налогового сбора. Если одна деятельность предполагает разные ставки, то рассчитывается каждый вид отдельно.

Для выяснения порядка расчетов нужно рассмотреть пример уплаты налогов предпринимателем, который не имеет наемных работников.

ИП Столяров занимается продажей овощей и фруктов.

В 2019 году он получил доходы:

В мае Столяров оплатил образование сына в сумме 75 тысяч 300 рублей.

• При определении налога от предпринимательской деятельности учитывается ставка 13%. Вычет от 815 тысяч 123 рублей составит 50 тысяч рублей. Производится расчет 815123 – 50000, а полученный результат умножается на 13%. Налог составляет 99 тысяч 465 рублей 99 копеек.
• При продаже квартиры налог не уплачивается. Это обусловлено тем, что ИП имел права на нее более, чем три года.
• Дивиденды, которые были получены предпринимателем, подлежат налогообложению по ставке 13%. Налог составит 13 тысяч 759 рублей 85 копеек.
• Итоговая годовая сумма НДФЛ равняется 113 тысяч 225 рублей 84 копейки.

На что ссылается обязанность

Обязательства по уплате налогов на доходы физических лиц формируются с учетом применения режимов налогообложения:

Спецрежимы

Выплата НДФЛ не предусматривается, если ИП перешел на УСН или патентную систему до начала отчетного периода. Также отчисления не производятся при применении ЕНВД с доходов от деятельности, которая указана в реестре.

В некоторых случаях ИП даже на спецрежимах должны платить налоговые сборы:

• если получается займ от другого ИП или юрлица при ставке 0%, налог определяется на основании экономии, полученной при разнице между процентами;
• в случае получения дивидендов в ходе участия в АО, удержание НДФЛ из средств ИП производится налоговым агентом;
• когда предприниматель продает свое имущество, порядок уплаты налога аналогичен обычным физическим лицам;
• если предприниматель выигрывает в лотерее более 4 тысяч рублей, налог должен быть заплачен;
• НДФЛ рассчитывается при получении дохода от зарубежных компаний;
• долг может быть списан с сумм, которые не были своевременно задекларированы.

Основным условием исключения уплаты налога является осуществление деятельности, указанной в ходе регистрации. Если наблюдаются отклонения, НДФЛ вносится в бюджет.

Порядок расчета НДФЛ отражен на законодательном уровне. Поэтому важно внимательно изучить нормы права, чтобы выяснить необходимость уплаты налога.

Физлица, зарегистрированные в форме ИП и получающие прибыль в рамках ведения хозяйственной деятельности, являются плательщиками НДФЛ в бюджет. Однако, при определенных условиях ИП освобождается от уплаты НДФЛ. В статье расскажем, платит ли ИП НДФЛ, огда ИП необходимо платить НДФЛ, в каких случаях предприниматель может воспользоваться налоговой льготой.

Когда ИП признается плательщиком НДФЛ

Порядок начисления подоходного налога для ИП зависит от режима налогообложения, используемого предпринимателем. Для начала рассмотрим механизм налогообложения ИП на общей системе. Если ИП находится на ОСНО, то он обязан начислять и уплачивать НДФЛ в случаях:

• выполнения обязательств налогового агента;
• получения доходов в рамках хозяйственной деятельности.

НДФЛ на доходы индивидуального предпринимателя

Если Вы используете общую системы, то Вы обязаны начислять НДФЛ на сумму доходов в рамках хозяйственной деятельности. Читайте также статью: → “ ». Сумма налога в данном случае определяется по формуле:

Н = (Дох – Расх – Выч) * Став,

• где Дох – сумма доходов, полученных по итогам отчетного периода;
• Расх – сумма понесенных расходов;
• Выч – сумма налоговых вычетов (при наличии);
• Став – ставка налога.

Отчетный период для расчета налога – календарный год. Если Вы зарегистрировали ИП и начали деятельность в течение года, то сумму налога Вам следует рассчитать за период с начала ведения деятельности до окончания отчетного года. К примеру, если ИП зарегистрировано 08.09.17, то года налогом облагается доход, полученный в период 08.09.17 – 31.12.17. Далее налог следует рассчитывать за полный год (за 2018 – с 01.01.18 по 31.12.18).

Порядок расчета НДФЛ выглядит так:

Шаг 1. Сумму доходов, полученную по итогам отчетного года, сгруппируйте по видам. Эта необходимость связана с тем, что к разным видам дохода применяются различные налоговые ставки:

• в общем случае ИП оплачивает НДФЛ по ставке 13%;
• если налог уплачивает нерезидент РФ, то для таких лиц предусмотрена ставка 30%;
• к доходу ИП, полученному в виде процента по ипотечным облигациям, применяется ставка 9%;
• в случае, если ИП получил выигрыш (рекламная акция, розыгрыш, конкурс и т.п.), то на сумму выигрыша, превышающую 4.000 руб., следует начислить налог по ставке 35%.

С полным перечнем видов деятельности в разрезе применяемых ставок НДФЛ Вы можете ознакомиться в ст.224 НК.

Шаг 2. Рассчитайте сумму расходов, понесенных по итогам отчетного года. Аналогично полученным доходам, сумму расходов также следует сгруппировать по видам.

Шаг 4. Рассчитайте сумму налога. Если Вы ведете деятельность, в рамках которой доход облагается по разным налоговым ставкам, то сумму НДФЛ следует рассчитать отдельно по каждому из видов доходов. Итоговый НДФЛ, подлежащий уплате за год, будет равен сумме налога, рассчитанной по разным ставках.

Примеры расчета и уплаты НДФЛ для ИП без работников

Пример №1. ИП Кабанов занимается реализацией детской мебели. По итогам 2017 года Кабанов получил:

• доход от продажи детской мебели – 714.600 руб.;
• доход от продажи комнаты, которой Кабанов владел 7 лет – 2.402.800 руб.;
• дивиденды от участия Кабанова в АО «Тетрис» – 104.605 руб.

В апреле 2017 Кабанов оплатил обучение дочери (73.500 руб.). Сумму налога Кабанов рассчитал так:

Порядок и срок уплаты НДФЛ для ИП

Если Вы применяете ОСНО, то для Вас предусмотрен следующий порядок уплаты НДФЛ:

1. По итогам каждого квартала текущего года Вам следует рассчитывать сумму налога, подлежащую оплате в бюджет в виде авансов. Данные для расчета – доходы и расходы за квартал. Аванс необходимо оплачивать до 15 числа месяца, следующего за кварталом (за 3 кв. 2017 – до 15.10.17).
2. По истечении отчетного года рассчитайте сумма налога за год. Данные для расчета – доходы и расходы за истекший год.
3. Составьте и подайте налоговую декларацию с указанием суммы НДФЛ за год. Срок подачи – до 30 апреля следующего года (за 2017 год – до 30.04.18). См. → “ ».
4. В срок до 30 апреля проведите окончательный расчет по налогу (сумма по декларации за минусом авансов).

Уплата НДФЛ при использовании спецрежимов

Если ИП находится не на общей системе, а использует спецрежимы (УСН, ЕНВД, патент), то в общем порядке предприниматель плательщиком НДФЛ не является. Однако, в особых случаях ИП все же придется начислить НДФЛ и уплатить налог в бюджет:

Предприниматель – «упрощенец» имеет обязательства по НДФЛ в случае получения:

• выигрыша или приза на сумму более 4.000 руб.;
• займа в иностранной валюте или рублях;
• процентов по банковским вкладам;
• дивидендов от участия в других организациях.

Если ИП получил доход от деятельности, не указанной при регистрации и не отраженной в ЕГРИП, то на сумму такого дохода также следует начислить НДФЛ.

Если Вы применяете ПСН, то в общем порядке Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ. При этом, если Вами получен доход от деятельности, не указанной в патенте, то сумма такого дохода облагается НДФЛ. Освобождение от НДФЛ также распространяется на ИП на «вмененке». При этом, если ИП совмещает ЕНВД и ОСНО, предприниматель обязан оплачивать налог на доход от деятельности в рамках ОСНО.

Предприниматель – налоговый агент

Если Вы как ИП имеете наемных работников, то сумма дохода, выплачиваемая Вами сотрудникам, облагается НДФЛ в общем порядке. Вы обязаны начислять налог и перечислять его в бюджет вне зависимости от того, какую налоговую систему Вы используете. При расчете и уплате НДФЛ за работников действуйте согласно нижеследующему алгоритму:

1. Этап 1. Рассчитайте сумму дохода каждого работника. Размер дохода, облагаемый НДФЛ, является суммой всех выплат работнику по итогам месяца, в том числе оклад, надбавки, доплаты, бонусы, премии.
2. Этап 2. Определите сумму налоговых вычетов, которые может использовать работник. Подробнее с перечнем вычетов Вы можете ознакомить в ст. 218 – 221.
3. Этап 3. Рассчитайте сумму НДФЛ к оплате по формуле:

Н = (ДохРаб – ВычРаб) * Став,

• где ДохРаб – доход работника за месяц;
• ВычРаб – сумма вычетов, на которые имеет право сотрудник;
• Став – применяемая налоговая ставка (в общем порядке – 13%, для работников-нерезидентов – 30%).

НДФЛ за работников необходимо перечислять ежемесячно, по факту выплаты зарплаты. Если 03.08.17 Вы выплатили зарплату за июль, то НДФЛ следует перечислить не позже 04.08.17.

Пример №2. 02.03.17 ИП Сургучев выплатил зарплату работникам. В этот же день Сургучев рассчитал и перечислил НДФЛ в бюджет:

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. ИП Комаров имеет в штате наемных работников. При выплате зарплаты сотрудникам Комаров ежемесячно перечислять НДФЛ в бюджет. Обязан ли Комаров подавать отчетность в ФНС?

Так как Комаров является налоговым агентом, то он обязан ежеквартально подавать в ФНС отчет 6-НДФЛ. Кроме того, Комаров обязан ежегодно составлять и подавать отчет 2-НДФЛ с информацией о доходах каждого работника. Подача отчетности по НДФЛ за работников не освобождает Комарова от предоставления отчетов НДФЛ «за себя».

Вопрос №2. В апреле 2017 ИП Стрельцов продал автомобиль Шевроле Нива, который использовал как в личных целях, так и при ведении предпринимательской деятельности. Обязан ли Стрельцов оплачивать НДФЛ от реализации машины?

На сегодняшний день ведение коммерческой деятельности в форме ИП (индивидуального предпринимателя) становится все более популярным. НДФЛ, как известно, рассчитывается в процентном соотношении к полученному доходу и относится к прямым отчислениям. Чтобы найти ответ на вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, нужно выяснить по какому способу налогообложения он работает.

Индивидуальные предприниматели могут использовать одну из перечисленных ниже систем налогообложения:

• упрощенная (УСН);
• общая (ОСНО);
• единый (ЕНВД);
• патентная (ПСН).

Учитывая систему налогообложения, определяется обязанность по выплате НДФЛ. Далее рассмотрим каждый вариант подробнее.

НДФЛ при упрощенной системе налогообложения

При данном варианте налогообложения ИП освобождается от уплаты налога на доход. Что касаемо НДФЛ, основания для перечисления налога в бюджет описаны в статье 226 НК РФ:

• При получении прибыли от видов хозяйственной деятельности, закрепленных ЕГРИП (единым Государственным реестром ИП) ответственность по уплате НДФЛ исключается.
• Если ИП осуществляет деятельность, не предусмотренную нормами ЕГРИП, в этом случае его доход подлежит начислению НДФЛ по ставке 13%. Однако существует возможность у предпринимателя уменьшить свой полученный доход по праву налогового вычета.

НДФЛ при общей системе налогообложения

Ведение бизнеса в рамках ОСН возлагает на предпринимателя уплату НДФЛ в соответствии со статьей 227 НК РФ. Индивидуальный предприниматель обязан три раза в год (до 15.07, 15.10, 15.01) произвести оплату НДФЛ. Годовая сумма налога должна быть уплачена до 15 июля следующего за налоговым периодом года. Рассчитывается с учетом ранее произведенных авансовых платежей.

Оплата авансовых платежей производится на основании полученных от ИФНС уведомлений. Расчет суммы осуществляется в соответствии с полученными данными декларации, заполненной ИП за прошлый отчетный период.

НДФЛ при ЕНДВ и ПСН

При ведении бизнеса при ЕНДВ по виду деятельности, не закрепленной в положениях ОКВЭД, предприниматель обязан перечислить НДФЛ в бюджет. В случае использования труда наемных работников, в его обязанности входит удержание с их заработка налога на доход физических лиц. Оплата производится не позднее 1 апреля следующего за налоговым периодом года. Также предприниматель предоставляет в фискальную службу справку по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника.

Для бизнесмена, работающего по патентной системе налогообложения, уплата НДФЛ производится, если он осуществляет свою деятельность по виду, не закрепленному ПСН. В данном случае в налоговую службу представляется декларация по форме 3-НДФЛ. Если ИП использует наемный труд, он производит перечисления НДФЛ за каждого работника по общим правилам налогообложения.

НДФЛ в условиях специального режима

Как выше оговорено, предприниматель обязан платить НДФЛ только работая в рамках установленного системой налогообложения режима. Однако начисления НДФЛ для ИП в 2016 году имеет некоторые исключения в условиях работы по специальным режимам. К ним относятся следующие ситуации:

• Получение займа от иного ИП или юридического лица по ставке 0%. Расчет НДФЛ производится от суммы разницы, полученной между процентами.
• Выплата дивидендов предпринимателю, выступающему как физическое лицо, при участии в АО. Расчет НДФЛ возлагается на организацию, которая произвела выплату. Налог удерживается в процентном соотношении к полученной сумме.
• Получение прибыли за счет реализации собственного движимого или недвижимого имущества. В данном случае предприниматель выступает как физическое лицо.

При переходе из одного специального режима в другой производится корректировка данных декларации, а также численности наемных работников в соответствии условий нового режима. Излишне начисленная сумма НДФЛ подлежит возврату ИП. При возникновении долга по налогу фискальной службой производится расчет авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном периоде.

Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ для ИП на ОСНО. Наконец-то, уважаемые читатели, мы добрались до темы уплаты налогов индивидуальным предпринимателем в случае, когда он не переходит на какой-нибудь ( , вмененку или ), а остается на . Какие налоги ему нужно платить? На общем режиме основных налога два: первый – налог с доходов, второй – .

Налог с доходов для и юрлиц разный:

• ИП платят НДФЛ;
• Юрлица платят налог на прибыль.

Сегодня речь и пойдет об особенностях уплаты НДФЛ физлицами, зарегистрированными в качестве ИП. А особенностей здесь довольно много.

Все мы привыкли, что НДФЛ – налог, который работодатель удерживает у нас из зарплаты (это я сейчас об обычных работниках). Для ИП расчет и уплата этого налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, выглядят по-другому.

Итак, обо всем по порядку!

Как рассчитывается НДФЛ для ИП

Формула расчета налога НДФЛ выглядит так:

НДФЛ = (Полученный доход – Налоговые вычеты – Авансовые платежи) * Ставка

А теперь о каждой составляющей этой формулы по очереди.

Полученный доход

Для расчета налога ИП учитывает в доходах все поступления в денежной и натуральной форме, а также суммы материальной выгоды. Где получен этот доход – на территории РФ или за ее границами – неважно. Весь список доходов переписывать не будем, смотрите ст. 208 НК РФ.

Важно! Если в отношении разных видов доходов установлены разные ставки, то ИП должен обеспечить раздельный учет таких доходов и определять налогооблагаемую базу отдельно по каждой из ставок.

Налоговые вычеты

При расчете НДФЛ предприниматель имеет право использовать все полагающиеся ему виды налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные и т.д. Для того чтобы учесть такие вычеты при расчете налога, их придется подтвердить необходимыми документами.

Но важнейшее значение для обычного ИП на общем режиме имеет профессиональный вычет: он позволяет учесть при расчете налога все произведенные в процессе ведения бизнеса расходы. А вот здесь не все так просто:

• ИП может уменьшить полученный доход на все произведенные в процессе предпринимательской деятельности расходы при условии, что они экономически обоснованы и подтверждены документами – то есть стандартные требования подтверждения расходов и здесь никто не отменял;
• ИП может уменьшить полученный доход на 20% (принять расходы, равные 20% от суммы доходов), если не может документами подтвердить свои расходы.

Что получается? Получается, что если у вас расходы очень большие, то без подтверждающих документов учесть их при расчете налога вы не сможете, поэтому максимально собирайте все подтверждающие бумажки.

Если у вас расходы небольшие, то нет смысла заморачиваться с их подтверждением – вы сможете вычесть 20% от суммы дохода. Ну и, логичный вывод, что если у вас расходы совсем маленькие, то выгоднее использовать именно второй вариант расчета профессионального вычета в виде 20% от доходов.

Авансовые платежи

ИП на общем режиме в течение года должен платить авансовые платежи. Всего их три:

• За 1 полугодие – перечисляется до 15 июля;
• За 3 квартал – перечисляется до 15 октября;
• За 4 квартал – уплачивается до 15 января.

Важно! Авансовые платежи по НДФЛ для ИП считает не сам предприниматель, а налоговая! Налоговики делают расчет либо на основании предоставленных ИП сведений о предполагаемом доходе, либо на основании декларации за прошлый год. Налоговая присылает уведомление с расчетом – вы оплачиваете аванс по этому уведомлению.

Ставка НДФЛ для ИП

Основная стандартная ставка установлена в размере 13%. Ставка 30% установлена для случаев, когда ИП признается нерезидентом РФ.

Расчет налога НДФЛ по итогам года

На протяжении года ИП согласно полученным из налоговой уведомлениям уплачивает авансы. Затем после завершения года делает окончательный расчет, сдает декларацию и либо доплачивает налог, либо возвращает излишне перечисленную в течение года сумму.

Порядок действий в течение года

Ниже приведен порядок действий для только что зарегистрировавшегося ИП:

• Ведем деятельность и получаем первый доход;
• Исходя из первого дохода считаем предполагаемую сумму дохода за год (в расчете учитываем и доходы, и расходы, то есть, по сути, приблизительно считаем налогооблагаемую базу за год);
• Проставляем полученную цифру в 4-НДФЛ и сдаем эту декларацию в налоговую (срок сдачи – месяц + 5 дней от даты получения первого дохода);
• Налоговая получает нашу 4-НДФЛ, считает авансы по налогу и направляет нам уведомления;
• Платим в течение года авансы согласно этим уведомлениям;
• По окончании года заполняем декларацию 3-НДФЛ и делаем окончательный расчет.

Важно! Для ИП, которые работают не первый год и уже отчитывались перед налоговой декларацией 3-НДФЛ, первые три пункта из приведенного порядка действий выполнять, конечно же, не нужно. Налоговая сделает расчет авансов по информации из 3-НДФЛ за прошлый год.

Пример: как налоговая считает авансы? Здесь цифры можно прикинуть самим. Например, вы сообщаете, что предполагаемый доход за год составит 400 тыс. руб. Соответственно, налог будет равен 400 тыс. руб. * 13% = 52 тыс. руб. За полугодие аванс составит 52 тыс. руб. / 2 = 26 тыс. руб., за 3 и 4 кварталы по 52 тыс. руб. / 4 = 13 тыс. руб.

Отчетность ИП по НДФЛ

Здесь важно отметить три вида отчетов, касающихся именно НДФЛ:

• – ИП обязательно ведет книгу, где отражает все хозяйственные операции (напомним, что только при условии ведения КУДИР предприниматель освобождается от обязанности вести бухгалтерский учет);
• 4-НДФЛ – сведения о предполагаемом доходе (сдается, как мы уже сказали ранее, предпринимателями, которые либо только зарегистрировались как ИП, либо перешли на ОСНО с других режимов);

Важно! 4-НДФЛ подается один раз. Но, в принципе, может быть такая ситуация, что надо подать корректировочную декларацию. Такая необходимость возникает в случае резкого изменения условия бизнеса, из-за которых предполагаемый доход изменяется в большую или меньшую сторону более чем на 50%.

Если ваш предполагаемый доход сильно возрос, то сдавать заново 4-НДФЛ необязательно – все, что вы не заплатите авансами, вы заплатите при окончательном расчете по итогам года. А вот при резком снижении дохода 4-НФДЛ все-таки лучше подать – это выгодно именно ИП. На основании новой информации налоговики пересчитают авансы, и вы их в течение года уже не будете переплачивать.

• — сама декларация по НДФЛ сдается один раз по результатам прошедшего года до 30 апреля уже следующего года.

Заключение

Ну вот и все основные моменты, касающиеся уплаты предпринимателями НДФЛ. Отмечу, что ИП при сдаче декларации должен также учесть и доходы, которые он получил просто как физлицо.

Платить налоги с личных доходов обязаны все российские граждане, вне зависимости от их размеров и от кого получены. Однако, в случае индивидуального предпринимательства возникают некоторые вопросы относительно НДФЛ. Если частные бизнесмены платят налоги с прибыли от своей экономической деятельности, надо ли им перечислять в бюджет еще и подоходный налог?

Многие знают, что НДФЛ платится всеми: работодателями, наемными специалистами, физическими лицами, извлекающими доход от сторонних источников. Тем не менее, в отдельных ситуациях для частного предпринимательство законодатель сделал исключение.

Зачастую предпринимателей интересует, в каких случаях нужно платить НДФЛ за себя, в каких нет и можно ли получать по нему вычеты? Узнать ответы на данные вопросы будет не лишним еще на начальном этапе ведения бизнеса во избежание неприятных сюрпризов в будущем. Не менее важно иметь представление о том, как производить платежи за наемный персонал, обязательно ли это делать индивидуальному предпринимателю.

Главные замечания

Нормативная база

Важно помнить, что законодательство постоянно корректируется: одни нормы перестают действовать, другие вводятся, меняются формы отчетности и правила их составления.

Плательщикам подоходного налога в 2019 году следует руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами:

• глава 23 Налогового кодекса РФ;
• приказ ФНС России № ММВ-7-3/611@ от 17.11.2010 года, утвердивший форму ;
• приказы ФНС России об утверждении формы № ММВ-7-11/450@ от 24.12.2014 года, от 25.11.2015 года и от 10.10.2016 года.

Должен ли

Индивидуальный предприниматель может вести экономическую деятельность один или с наемными сотрудниками. В связи с этим и возникает вопрос, надо ли ему уплачивать НДФЛ.

Для ответа необходимо рассмотреть обе ситуации:

Помимо НДФЛ на всех сотрудников необходимо рассчитывать и перечислять в ИФНС и ФСС обязательные взносы.

Важно знать! Если за себя ИП может осуществлять фиксированный платеж раз в год, то за наемный персонал делать это необходимо каждый месяц. Данное правило действует и для уплаты НДФЛ.

Когда и с каких доходов платят

При переходе на упрощенную систему налогообложения ИП освобождается от подоходного налога. Однако, в отдельных ситуациях его платить все же надо.

От НДФЛ освобождаются только предпринимательские доходы от видов деятельности, указанных при регистрации. В случае получения выгоды от определенной сделки, доход подлежит обложению НДФЛ. К примеру, ИП продал собственный автомобиль.

Так же, как и все физические лица, индивидуальные предприниматели имеют право на уменьшение налоговой базы по НДФЛ за счет вычетов, кроме профессиональных вычетов.

Предпринимателям, применяющим УСН с 6% выплата НДФЛ (13%) абсолютно не выгодна. Поэтому при добавлении нового вида экономической деятельности, им лучше сразу вносить изменения в ЕГРИП. В противном случае налоговая служба может запросить уплату с нее 13% НДФЛ вместо 6%, полагающиеся по УСН.

Если предприниматель, работающий по УСН, получил доход, облагаемый по ставке отличной от стандартных 13%, ему также подлежит исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.

В отношении ИП как физического лица НДФЛ облагаются следующие доходы:

• от реализации личного имущества (13%);
• с призов, выигрышей, используемых в предпринимательской деятельности в рекламных целях (35%, НДФЛ взимается с суммы, превышающей 4 тысячи рублей);
• с процентов по банковским вкладам (30%);
• с дивидендов, получаемых от участия в отечественных предприятиях (9%);
• с материальной выгоды при пользовании кредитами.

Для исчисления НДФЛ предусмотрены различные ставки в зависимости от вида полученного дохода: 9, 13, 30 и 35 процентов. Резидентам РФ надо платить налог по ставке 13%, иностранным гражданам – 30%. Применять вычеты можно только к доходам, облагаемым по стандартной ставке – 13%.

Индивидуальные предприниматели исчисляют суммы НДФЛ в том же порядке, что и простые граждане. Налоговым периодом является календарный год. Согласно статье 78 НК РФ в случае, если общая сумма налога на конец года оказалась меньше авансов, остаток нужно засчитывать в предстоящий платеж.

Базой налога является полученная ИП прибыль за вычетом:

• материальных затрат;
• затрат на зарплату наемных работников;
• амортизационных отчислений;
• прочих затрат.

Для отчета перед налоговой инспекцией о полученной прибыли ИП подается декларация. Крайний срок ее представления – 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (ст. 229 НК РФ). Дополнительно предприниматели обязаны сдавать , в которой отражается предполагаемый доход. ИП рассчитывает плановую прибыль на будущий год и представляет о ней отчёт.

В случае превышения затрат над доходом, подоходный налог будет нулевым. В этом случае в качестве отчета сдается нулевая справка. Если выходит отрицательная сумма (убыток), право на перенесение сумм налога на будущий период у ИП не возникает.

Прочие формальности

Ни на одном специальном режиме налогообложения, включая УСН, не предусмотрен НДФЛ с индивидуальных предпринимателей. Подоходный налог не нужно выплачивать за себя ИП, работающим ни на системе ЕСХН, ни на патенте, ни на ЕНВД.

Однако, в отличие от специальных режимов, общая система налогообложения обязывает уплачивать бизнесменов НДФЛ. Основная процентная ставка для них – 13%. Однако, по некоторым доходам она может варьироваться от 9 до 35 процентов.

Если у ИП все же возникает ситуация, когда выплата НДФЛ обязательна, исчислять и переводить в налоговую инспекцию его нужно вовремя. Иначе предприниматель получит штраф.

Декларацию по НДФЛ можно сдавать в ИФНС лично, почтовым отправлением, электронным способом или через представителя с нотариальной доверенностью.

Дополняющие моменты

Как рассчитать сумму

Расчет налога с доходов наемных сотрудников-резидентов РФ производится по формуле:

(Заработок – суммы, не подлежащие налогообложению, вычеты) * 13%

НДФЛ с заработка иностранных граждан в штате ИП рассчитывается следующим образом:

Заработная плата * 13%

Полученная сумма налога должна округляться до полных рублей (без копеек). В случае наличия переплат можно осуществить их возврат, если не закончился текущий налоговый период. По окончании года плательщиком подается в налоговую службу заявление. В ИФНС рассматриваются данные справки 2-НДФЛ, в которой отражаются выплаченные суммы.

Когда ИП необходимо заплатить НДФЛ за себя, расчет необходимо производить по формуле:

Чистая прибыль * 13%

Если имеются доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, то в ходе расчетов их нужно сгруппировать отдельно по видам, а затем суммировать.

Например:

(Чистая прибыль * 9%) + (Чистая прибыль * 13%)

Как стоит заполнять декларацию

Форма декларации 3-НДФЛ за 2019 год обновлена приказом ФНС № ММВ-7-11/552@ от 10.10.2016 года. Поэтому в 2019 году старый бланк уже не действует. В декларации предпринимателю необходимо заполнить титульную страницу и четыре листа: Р.1, Р.2, А и В. Образец заполнения можно скачать на сайте ФНС. Отчет сдается по итогам года.

Физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган по налогу на доходы физических лиц.

Из нашей вы узнаете, что нужно для заявления на возврат НДФЛ при покупке.

Заполняя декларацию 3-НДФЛ, необходимо опираться на следующие правила:

• налог указывает в полных рублях, стоимостные показатели – с копейками;
• при ручном способе заполнения все цифры и буквы прописываются четко и крупно;
• пустые ячейки заполняются прочерками;
• использовать актуальный бланк отчета (за соответствующий год).

По какой форме вернуть

Главным преимуществом ОСН для ИП является возможность возврата уплаченного НДФЛ. Работая по специальным режимам налогообложения такого права у предпринимателей нет, поскольку в таких случаях не предположено отчисление подоходного налога в бюджет.

Такая возможность предоставлена ИП в целях снижения налогового бремени малого бизнеса, не способного конкурировать с крупными предприятиями. Высокие суммы отчислений отбивают у бизнесменов желание вести собственное дело по закону.

В соответствии с действующим законодательством возвратить 13% уплаченного НДФЛ может любой индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения и не оформленный в качестве юридического лица. Фирма должна быть официально зарегистрирована в установленном законом порядке.

Возврат налога осуществляется в отношении документально подтвержденных расходов в случае их связи с основной экономической деятельностью предпринимателя. Иногда ИП не может официально подтвердить понесенные расходы. В таком случае сумма возврата исчисляется с общего дохода компании. Отчисления производятся по ставке 20%.

Чтобы вернуть подоходный налог предпринимателю необходимо обратиться в ИФНС с заявлением. Проверка и перечисление НДФЛ производится в срок до 3-х месяцев. Решение об осуществлении возврата или отказе в выплате представляется предпринимателю в письменной форме.

Если возврат одобрен налоговой службой, ИП подает заявление на перечисление денежных средств на свой счет. При отказе ИФНС обязательно должна указать его причину.

Часто задаваемые вопросы