Статья на тему по налоговому учету.

Теория и история налогообложения

Осина Д.М., Дворецкий В.М. — Понятие и пределы фискального (налогового) суверенитета государства // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 3. - С. 1 - 8. DOI: 10.7256/2454-065X.2019.3..php?id=29138

Аннотация: Данная статья посвящена общетеоретическим вопросам фискального (налогового) суверенитета государства. Авторами предпринимаются попытки разграничения понятия налоговый и фискальный суверенитет, в том числе, с учетом позиций Конституционного Суда Российской Федерации и анализа имеющихся в отечественной юридической литературе научных трудов, посвященных вопросам фискального (налогового) суверенитета. В статье также анализируется вопрос соотношения понятий налогового суверенитета и налоговой юрисдикции государства. Отдельное внимание авторы уделяют вопросу потенциальной возможности ограничения налогового суверенитета. Методологическую основу исследования составляют такие общенаучные методы, как анализ и синтез. Авторами также применены специальные методы юридической науки – формально-юридический, сравнительно- и историко-правовой. Особым вкладом авторов является систематизация и обобщение имеющихся в научной литературе и практике Конституционного Суда РФ подходов к пониманию фискального (налогового) суверенитета. По результатам проведенного исследования авторы приходят к выводу о необходимости разграничения понятий "фискального " и "налогового" суверенитета. По вопросу разграничения налогового суверенитета и налоговой юрисдикции, авторы приходят к аргументированному выводу о том, что наличие у государства налогового суверенитета является основанием для осуществления им своей налоговой юрисдикции. Относительно возможности ограничения налогового суверенитета авторы приходят к выводу, что добровольное ограничение применения норм национального права вследствие заключения налогового соглашения является скорее не ограничением суверенитета, а его проявлением, в том числе потому, что двусторонними налоговыми соглашениями не устанавливаются ни налоги, ни меры принуждения за неисполнение налоговой обязанности.

Ключевые слова: суверенитет, фискальный суверенитет, налоговый суверенитет, налоговая юрисдикция, Конституционный Суд, юрисдикция, ограничение суверенитета, реализация суверенитета, пределы суверенитета, власть

Keywords: sovereignty, fiscal sovereignty, tax sovereignty, tax jurisdiction, Constitutional Court, jurisdiction, limitation of sovereignty, realization of sovereignty, scope of sovereignty, power

Библиография:
Левин И.Д. Суверенитет. М.: Юридическое издательство Министерства юстиции СССР, 1948. С.74.
Каюмова А.Р. Суверенитет и юрисдикция государства: проблемы соотношения // Конституционное и муниципальное право. 2008. № 9. С.12-15.
Винницкий Д.В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики // М.: Статут, 2017. 463 с.
Орлов М.Ю. Налог как форма разумного ограничения фискального суверенитета государства // Финансовое право. 2006. № 2. С.18-23.
Черниченко О.С. Конкуренция юрисдикций государств и порождаемые ею проблемы в межгосударственных отношениях // Международное публичное и частное право. 2002. № 4. С.20-28; Хаванова И.А. Фискальный (налоговый) суверенитет и его границы в интеграционных образованиях // Журнал российского права. 2013. № 11. С.41-51.
Старженецкая Л.Н. Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России. М.: Статут, 2018. 302 с.; Пауль А.Г. Реализация налогового суверенитета при налогообложении добавленной стоимости

References (transliterated):
Levin I.D. Suverenitet. M.: Yuridicheskoe izdatel"stvo Ministerstva yustitsii SSSR, 1948. S.74.
Kayumova A.R. Suverenitet i yurisdiktsiya gosudarstva: problemy sootnosheniya // Konstitutsionnoe i munitsipal"noe pravo. 2008. № 9. S.12-15.
Vinnitskiy D.V. Mezhdunarodnoe nalogovoe pravo: problemy teorii i praktiki // M.: Statut, 2017. 463 s.
Orlov M.Yu. Nalog kak forma razumnogo ogranicheniya fiskal"nogo suvereniteta gosudarstva // Finansovoe pravo. 2006. № 2. S.18-23.
Chernichenko O.S. Konkurentsiya yurisdiktsiy gosudarstv i porozhdaemye eyu problemy v mezhgosudarstvennykh otnosheniyakh // Mezhdunarodnoe publichnoe i chastnoe pravo. 2002. № 4. S.20-28; Khavanova I.A. Fiskal"nyy (nalogovyy) suverenitet i ego granitsy v integratsionnykh obrazovaniyakh // Zhurnal rossiyskogo prava. 2013. № 11. S.41-51.
Starzhenetskaya L.N. Pravovoe regulirovanie nalogooblozheniya kontroliruemykh inostrannykh kompaniy: opyt zarubezhnykh stran i Rossii. M.: Statut, 2018. 302 s.; Paul" A.G. Realizatsiya nalogovogo suvereniteta pri nalogooblozhenii dobavlennoy stoimosti

Налог на игорный бизнес Понятия, используемые в настоящей главе 1. Анализ ст. 364 НК показывает, что: 1) и она, и все остальные нормы гл. 29 НК (т.е. ст. 365-371 НК): а) были введены в Налоговый Кодекс Законом N 182; б) вступили в силу с 01.01.2004; 2) в связи с тем что ст. 13-15 НК были [...]

Процедура обжалования действий и решений налоговых органов и их должностных лиц Юрисдикционной формой защиты субъективных прав и охраняемых законом интересов налогоплательщиков является обжалование актов налоговых органов, действий и бездействий, решений их должностных лиц. Субъективное право на защиту - это юридически оформленная возможность управомоченного лица использовать меры право- восстановительного характера с целью восстановления нарушенного права и [...]

Вот вам еще одна маленькая электронная библиотека Меры налогово-процессуального принуждения Государство выступает в налоговых отношениях как сильная сторона, устанавливающая не только правила поведения для налогоплательщиков и других обязанных лиц, но и обладающая достаточными юридически оформленными возможностями применения мер государственного принуждения к исполнению налоговых обязательств. Непосредственно принуждение от имени государства осуществляют уполномоченные органы, к которым относятся: [...]

Вы еще не решили, где отдохнуть на майские хотите? Налоговый юрисдикционный процесс (производство по делам о налоговых правонарушениях) Производство по делам о налоговых правонарушениях есть процессуальная форма реализации материально-пра- вового содержания ответственности за указанные правонарушения. Производство по делам о налоговых правонарушениях (нарушениях законодательства о налогах и сборах) преследует такие цели: охрана фискальных интересов государства; своевременное, [...]

здесь вы найдете Бланк «Аккредитив» по форме 0401063 Налогово-контрольное производство Налогово-контрольное производство имеет своих субъектов, свои сроки и порядок осуществления, процессуальные акты, которые значительно отличаются от актов иных производств. Как институт налогового права вообще и налогового процесса, в частности, налогово-контрольное производство имеет сложную внутреннюю структуру. Его можно представить как совокупность следующих процедур: постановки и снятия с учета; [...]

И все-таки курсовая работа по налоговому праву – дело муторное Налоговый правотворческий процесс Налоговый правотворческий процесс выступает как элемент налогового процесса и является разновидностью правотворческого процесса и охватывает правотворческую деятельность в области налогообложения. Специфика налоговых отношений предопределяет особенности в порядке создания налоговых нормативных правовых актов, а также круг органов государственной власти и местного самоуправления, обладающих соответствующей [...]

купить инверторный кондиционер, это тот же кондиционер, который имеет возможность изменения частоты вращения двигателя Налоговый процесс. Принципы Налоговый процесс имеет сложную внутреннюю структуру. Высказываются две точки зрения по поводу сущности налогового процесса. Сторонники первой точки зрения под налоговым процессом понимают производство по делам о налоговых правонарушениях, т.е. видят в нем исключительно юрисдикционный институт. Специфика налоговых [...]

заказать курсовую в Москве можно и без уплаты пошлин Государственная пошлина Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу. Государственная пошлина взимается с исковых заявлений, заявлений и жалоб, подаваемых в суды, с кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также за выдачу [...]

• 14:10

  221

• 13:15

  Разъяснены требования к отчетности производителей и импортеров товаров за отчетный 2018 год (информация Минприроды России от 5 марта 2019 г. «Минприроды России разъясняет требования к отчетности производителей и импортеров товаров за отчетный 2018 год»). 215

• 13:08

  В настоящей статье мы продолжим тему возникающих налоговых разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, определенных ПБУ 18/02, на этот раз на примерах из хозяйственной деятельности организаций будет рассмотрено возникновение временных налоговых разниц. Что же представляют собой временные налоговые разницы? Ответ на этот вопрос дает нам ПБУ 18/02. 219

• 12:44

  Медицинские работники учреждений здравоохранения (врачи, фельдшеры, медсестры) являются военнообязанными, поэтому в каждом учреждении должно быть организовано ведение воинского учета. Чаще всего эту обязанности поручают кадровой службе, но может быть назначен и отдельный сотрудник. Вне зависимости от того, кто в учреждении занимается воинским учетом, необходимо соблюдать соответствующие требования законодательства. Совсем недавно был принят Федеральный закон от 06.02.2019 № 8-ФЗ (далее – Закон № 8-ФЗ), которым внесены изменения в Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» (далее – Закон № 53-ФЗ). Согласно им с 17.02.2019 у руководителя организации и у сотрудников, ответственных за воинский учет в учреждении, появились новые обязанности. Какие именно? Узнаете, прочитав статью. 114

• 12:05

  Начиная с налогового периода за I квартал 2019 года декларация по НДС представляется с изменениями, внесенными в нее Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Понадобилась и актуализация контрольных соотношений показателей декларации (напомним, они доведены до налоговых органов Письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@). Соответствующие коррективы отражены Федеральной налоговой службой в Письме от 09.03.2019 № СД-4-3/4921@. Прежде всего – о них, а также о других моментах, которые возникают перед сдачей отчетности по НДС. 258

• 11:45

  Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком Максимом Васильевичем. 274

• 11:27

  В 2018 г. в России удельный вес возбужденных уголовных дел о налоговых преступлениях составил 50%, тогда как в 2012 г. составлял 14%, сообщает Следственный комитет РФ. В этой связи с учетом последних тенденций главному бухгалтеру необходимо понимать, в каких случаях для него и его подчиненных имеется риск привлечения к уголовной ответственности. 357

• 11:19

  Перед сдачей отчетности мы лихорадочно начинаем искать ошибки, сверяться с поставщиками и покупателями, перебираем накладные, счета-фактуры – и все равно не можем быть уверены, что наши декларации с достоинством встретят любые требования ИФНС. Однако возможности программы «1С» помогут облегчить сверку документов. 282
04 апреля 2019

• 15:28

  У работника оплата труда состоит из оклада, премии, доплаты за работу во вредных условиях труда, доплаты за работу в ночное время, праздничных, районного коэффициента и северной надбавки. Выплата ежемесячной премии за достижение производственных показателей предусмотрена локальным нормативным актом работодателя (установлены размеры и условия ее начисления). Какие выплаты необходимо учитывать для сопоставления заработной платы, начисленной по итогам месяца работнику, отработавшему норму времени, с размером МРОТ? 967

• 12:39

  Образовательное учреждение заключило договор, по которому коммерческая организация безвозмездно перечислила учреждению 50 000 руб. на осуществление образовательной деятельности. Признается ли этот договор договором пожертвования? Облагается ли полученная сумма налогом на прибыль, если она была использована в соответствии с целевым назначением? 276

• 12:20

  Представление туроператорами отчетности в Ростуризм основано на требованиях ст. 17.7 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». Напомним, какую отчетность за 2018 год туроператоры, занимающиеся деятельностью в сфере выездного туризма, должны представить в Ростуризм не позднее 15.04.2019. 234

• 11:44

  Нередки случаи, когда физлица, имея в собственности нежилые помещения, сдают их под офисы, магазины, салоны красоты и так далее, считая, что это не предпринимательская деятельность, а с полученных доходов честно уплачивают НДФЛ. Мало кто задумывается, что существует риск доначисления НДС с суммы арендной платы. 344

• 11:34

  Тем, кто впервые готовит отчет по форме 6-НДФЛ, пригодится подробная инструкция, как сделать это в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3. 258

• 11:00

  В статье рассматривается один из подходов при оценке запасов предприятия в рамках судебной оценочной экспертизы в условиях ограниченного объема исходных данных. Подход основан на использовании вида рынка машин и оборудования, на котором формируется рыночная стоимость запасов предприятия. Поскольку при оценке рыночной стоимости запасов новые машины и оборудование попадают на вторичный рынок, то для оценки их рыночной стоимости предлагается использовать скидки перехода на вторичный рынок. Величина этих скидок определяется экспертным путем. 204
03 апреля 2019

• 13:34

  С 01.01.2019 вводится налог на профессиональную деятельность. 1. Если физическое лицо состоит в трудовых отношениях с юридическим лицом, есть ли у него право оказывать услуги, как самозанятым, физическим лицам или другими юридическим лицам? 2. Есть ли какие-то ограничения по видам оказываемых услуг или работ? 3. Нужно ли подавать заявление в ИФНС по каждому источнику поступления дохода, или достаточно один раз заявить о себе, как о самозанятом? 4. Если самозанятый оказывает услуги юридическому лицу, должен ли быть договор или другое основание для таких отношений? Имеет ли право юридическое лицо отнести оплату самозанятым на затраты? 485

• 13:28

  Если в счете-фактуре покупателя стоит номер документа, например, 0000000000152, а покупатель при приеме счета-фактуры ставит только N 152, не будет ли это являться ошибкой? Как отразить номер счета-фактуры в налоговой декларации по НДС? 428

• 13:10

  Правомерно ли Фонд социального страхования опирается на ст. 80 НК РФ при получении расчета ФСС-4 по почте и считает датой сдачи отчета дату почтового отправления? Или необходимо руководствоваться иным нормативно-правовым актом? 312

• 11:58

  Как отразить в бухгалтерском учете организации списание дебиторской задолженности, возникшей в связи с перечислением поставщику аванса, по которому отгрузка так и не была осуществлена, а НДС был поставлен к вычету? Нужно ли восстанавливать НДС? Как организовать налоговый учет, если организация является плательщиком налога на прибыль? 808

• 11:48

  В силу ст. 306.4 БК РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы РФ и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств. По мнению Минфина, высказанному в Письме от 25.04.2017 № 02-09-08/24851, к неправомерному расходованию бюджетных средств нужно относить действия (бездействие), противоречащие требованиям общеобязательных государственных предписаний постоянного или временного характера, рассчитанных на многократное применение, регулирующих бюджетные правоотношения. В публикации мы рассмотрим несколько судебных решений, связанных со спорами о квалификации выявленных нарушений в качестве нецелевого и неправомерного использования средств. 432
02 апреля 2019

• 13:18

  На практике нередки ситуации, когда организация до истечения срока полезного использования объекта ОС ликвидирует не весь объект, а лишь какую-то его часть. При этом гл. 25 НК РФ не содержит норм, регламентирующих порядок отражения в налоговом учете операций, связанных с частичной ликвидацией (для полной ликвидации такие нормы имеются). А между тем вопросов, связанных с данной операцией, более чем достаточно. Какими документами оформлять частичную ликвидацию объекта ОС? Как отразить материалы, полученные в процессе частичной ликвидации? Можно ли учесть сумму недоначисленной амортизации в отношении ликвидированной части? На эти вопросы вы найдете ответы в данном материале. 425

Сохраните свои накопления в Пенсионном фонде.

Если Вы до сих пор не написали в свой пенсионный фонд заявление о том, чтобы отчисления в накопительную часть пенсии направлялись в негосударственный пенсионный фонд, то ими управляет государство. А государство управляет так, что деньги не преумножаются, а уменьшаются в размере. Теперь мало того, что сами накопления уменьшаются, но теперь если Вы не напишете заявление, что просите 6% отчислений оставить, то с 2014 года туда будет отчисляться только 2%. То есть накопляться у Вас будет еще меньше денег - попросту Вы теряете эти 4%. Надо до конца 2013 года перевести деньги в негосударственный пенсионный фонд или написать, что хотите в государственном остаться, но с 6% отчислений. У меня например пенсионный фонд Лукойл - они сами меня нашли и заявление дали подписать - теперь мне делать ничего не надо - деньги капают по 6% по-любому.

Минимизация налогообложения как способ увеличения прибыли

Минимизация налогообложения - действия налогоплательщика, включающих в себя использование предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов уменьшения размера налоговых обязательств.

Налоговое законодательство в настоящий момент предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей. Есть разные виды минимизации налогов, которые может применить практически каждое предприятие:
1. Максимальное использованием предоставленных законодательством возможностей - специальных режимов налогообложения; использование нескольких предприятий или предпринимателей;

2. Планирование расходов и доходов для минимального налогообложения;

Кому грозит налоговая проверка

Пункт 3. ... Приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.

Пункт 4. Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Статья Проверочный список при создании или легализации бизнеса

Ситуация- деятельность ведется без соблюдения правил предусмотренных законодательством для коммерческой деятельности.

Патентная система налогообложения с 2013 года. Изменения в специальных налоговых режимах

Справедлива ли система налогообложения? Зачем налоги таки большие? Что делать с этим?

Сталкиваясь на протяжении уже более 10 лет с проблемами предпринимателей в области налогообложения и помогая им их решать, часто задаюсь вопросом - как сделать так, чтобы и "овцы целы и волки сыты" - то есть, как предпринимателю чувствовать себя комфортно уплачивая все налоги и чтобы государство могло решать свои проблемы по сбору налогов в необходимом размере.

Ответственность за нарушения налогового законодательства.

Нормы расходов организации, учитываемых при налогообложении прибыли.

Нормируемые расходы для целей исчисления налога на прибыль организаций
в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

Налоги с имущества.

СТАВКИ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ (с 1 января 1992 г. по 31 декабря 2005 г. включительно). Читать по ссылке

Налог на прибыль организаций.

Ставки по налогу на прибыль организаций.Читать по ссылке