Налоги - это обязательная плата граждан государству за осуществление своих функций. Налоги появились в древние времена, на заре развития государств и товаро-денежных отношений.

Налогообложение сделок продажи коммерческой недвижимости является одной из самых сложных сфер современного правового регулирования. Возможны разные варианты перехода прав относительно имущества данной категории, приводящие к равным фактическим результатам, но различным юридическим последствиям, включая вопрос уплаты налогов. Точного определения термина "коммерческая недвижимость" в российском...

Дивиденды - это доходы, поэтому они подлежат обязательному налогообложению. В соответствии с налоговым законодательством предусматриваются платежи двух видов: Для физлиц НДФЛ Для юрлиц налог на прибыль Ставка налога на прибыль бывает стандартной в 9% и льготной в 0%. Льготная ставка идет для акционеров, доля участия в уставном капитале для которых составляет 50% минимум и которые...

Теория и история налогообложения

Осина Д.М., Дворецкий В.М. — Понятие и пределы фискального (налогового) суверенитета государства // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 3. - С. 1 - 8. DOI: 10.7256/2454-065X.2019.3..php?id=29138

Аннотация: Данная статья посвящена общетеоретическим вопросам фискального (налогового) суверенитета государства. Авторами предпринимаются попытки разграничения понятия налоговый и фискальный суверенитет, в том числе, с учетом позиций Конституционного Суда Российской Федерации и анализа имеющихся в отечественной юридической литературе научных трудов, посвященных вопросам фискального (налогового) суверенитета. В статье также анализируется вопрос соотношения понятий налогового суверенитета и налоговой юрисдикции государства. Отдельное внимание авторы уделяют вопросу потенциальной возможности ограничения налогового суверенитета. Методологическую основу исследования составляют такие общенаучные методы, как анализ и синтез. Авторами также применены специальные методы юридической науки – формально-юридический, сравнительно- и историко-правовой. Особым вкладом авторов является систематизация и обобщение имеющихся в научной литературе и практике Конституционного Суда РФ подходов к пониманию фискального (налогового) суверенитета. По результатам проведенного исследования авторы приходят к выводу о необходимости разграничения понятий "фискального " и "налогового" суверенитета. По вопросу разграничения налогового суверенитета и налоговой юрисдикции, авторы приходят к аргументированному выводу о том, что наличие у государства налогового суверенитета является основанием для осуществления им своей налоговой юрисдикции. Относительно возможности ограничения налогового суверенитета авторы приходят к выводу, что добровольное ограничение применения норм национального права вследствие заключения налогового соглашения является скорее не ограничением суверенитета, а его проявлением, в том числе потому, что двусторонними налоговыми соглашениями не устанавливаются ни налоги, ни меры принуждения за неисполнение налоговой обязанности.

Ключевые слова: суверенитет, фискальный суверенитет, налоговый суверенитет, налоговая юрисдикция, Конституционный Суд, юрисдикция, ограничение суверенитета, реализация суверенитета, пределы суверенитета, власть

Keywords: sovereignty, fiscal sovereignty, tax sovereignty, tax jurisdiction, Constitutional Court, jurisdiction, limitation of sovereignty, realization of sovereignty, scope of sovereignty, power

Библиография:
Левин И.Д. Суверенитет. М.: Юридическое издательство Министерства юстиции СССР, 1948. С.74.
Каюмова А.Р. Суверенитет и юрисдикция государства: проблемы соотношения // Конституционное и муниципальное право. 2008. № 9. С.12-15.
Винницкий Д.В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики // М.: Статут, 2017. 463 с.
Орлов М.Ю. Налог как форма разумного ограничения фискального суверенитета государства // Финансовое право. 2006. № 2. С.18-23.
Черниченко О.С. Конкуренция юрисдикций государств и порождаемые ею проблемы в межгосударственных отношениях // Международное публичное и частное право. 2002. № 4. С.20-28; Хаванова И.А. Фискальный (налоговый) суверенитет и его границы в интеграционных образованиях // Журнал российского права. 2013. № 11. С.41-51.
Старженецкая Л.Н. Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России. М.: Статут, 2018. 302 с.; Пауль А.Г. Реализация налогового суверенитета при налогообложении добавленной стоимости

References (transliterated):
Levin I.D. Suverenitet. M.: Yuridicheskoe izdatel"stvo Ministerstva yustitsii SSSR, 1948. S.74.
Kayumova A.R. Suverenitet i yurisdiktsiya gosudarstva: problemy sootnosheniya // Konstitutsionnoe i munitsipal"noe pravo. 2008. № 9. S.12-15.
Vinnitskiy D.V. Mezhdunarodnoe nalogovoe pravo: problemy teorii i praktiki // M.: Statut, 2017. 463 s.
Orlov M.Yu. Nalog kak forma razumnogo ogranicheniya fiskal"nogo suvereniteta gosudarstva // Finansovoe pravo. 2006. № 2. S.18-23.
Chernichenko O.S. Konkurentsiya yurisdiktsiy gosudarstv i porozhdaemye eyu problemy v mezhgosudarstvennykh otnosheniyakh // Mezhdunarodnoe publichnoe i chastnoe pravo. 2002. № 4. S.20-28; Khavanova I.A. Fiskal"nyy (nalogovyy) suverenitet i ego granitsy v integratsionnykh obrazovaniyakh // Zhurnal rossiyskogo prava. 2013. № 11. S.41-51.
Starzhenetskaya L.N. Pravovoe regulirovanie nalogooblozheniya kontroliruemykh inostrannykh kompaniy: opyt zarubezhnykh stran i Rossii. M.: Statut, 2018. 302 s.; Paul" A.G. Realizatsiya nalogovogo suvereniteta pri nalogooblozhenii dobavlennoy stoimosti

Налог на игорный бизнес Понятия, используемые в настоящей главе 1. Анализ ст. 364 НК показывает, что: 1) и она, и все остальные нормы гл. 29 НК (т.е. ст. 365-371 НК): а) были введены в Налоговый Кодекс Законом N 182; б) вступили в силу с 01.01.2004; 2) в связи с тем что ст. 13-15 НК были [...]

Процедура обжалования действий и решений налоговых органов и их должностных лиц Юрисдикционной формой защиты субъективных прав и охраняемых законом интересов налогоплательщиков является обжалование актов налоговых органов, действий и бездействий, решений их должностных лиц. Субъективное право на защиту - это юридически оформленная возможность управомоченного лица использовать меры право- восстановительного характера с целью восстановления нарушенного права и [...]

Вот вам еще одна маленькая электронная библиотека Меры налогово-процессуального принуждения Государство выступает в налоговых отношениях как сильная сторона, устанавливающая не только правила поведения для налогоплательщиков и других обязанных лиц, но и обладающая достаточными юридически оформленными возможностями применения мер государственного принуждения к исполнению налоговых обязательств. Непосредственно принуждение от имени государства осуществляют уполномоченные органы, к которым относятся: [...]

Вы еще не решили, где отдохнуть на майские хотите? Налоговый юрисдикционный процесс (производство по делам о налоговых правонарушениях) Производство по делам о налоговых правонарушениях есть процессуальная форма реализации материально-пра- вового содержания ответственности за указанные правонарушения. Производство по делам о налоговых правонарушениях (нарушениях законодательства о налогах и сборах) преследует такие цели: охрана фискальных интересов государства; своевременное, [...]

здесь вы найдете Бланк «Аккредитив» по форме 0401063 Налогово-контрольное производство Налогово-контрольное производство имеет своих субъектов, свои сроки и порядок осуществления, процессуальные акты, которые значительно отличаются от актов иных производств. Как институт налогового права вообще и налогового процесса, в частности, налогово-контрольное производство имеет сложную внутреннюю структуру. Его можно представить как совокупность следующих процедур: постановки и снятия с учета; [...]

И все-таки курсовая работа по налоговому праву – дело муторное Налоговый правотворческий процесс Налоговый правотворческий процесс выступает как элемент налогового процесса и является разновидностью правотворческого процесса и охватывает правотворческую деятельность в области налогообложения. Специфика налоговых отношений предопределяет особенности в порядке создания налоговых нормативных правовых актов, а также круг органов государственной власти и местного самоуправления, обладающих соответствующей [...]

купить инверторный кондиционер, это тот же кондиционер, который имеет возможность изменения частоты вращения двигателя Налоговый процесс. Принципы Налоговый процесс имеет сложную внутреннюю структуру. Высказываются две точки зрения по поводу сущности налогового процесса. Сторонники первой точки зрения под налоговым процессом понимают производство по делам о налоговых правонарушениях, т.е. видят в нем исключительно юрисдикционный институт. Специфика налоговых [...]

заказать курсовую в Москве можно и без уплаты пошлин Государственная пошлина Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу. Государственная пошлина взимается с исковых заявлений, заявлений и жалоб, подаваемых в суды, с кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также за выдачу [...]

Архив категории ‘научные статьи по налогам и налогообложению’

Д.В. ВАСЬКОВСКИЙ
Научный руководитель – Л.С. КИРИНА, к.эк.н., профессор
Московский городской университет управления Правительства Москвы

В статье рассмотрены основные проблемы, которые затрудняют развитие института налогового консультирования в Российской Федерации.

Развитие налогового законодательства, постоянное увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение юридических и физических лиц, активное вовлечение граждан в налоговые правоотношения предопределили необходимость признания налогового консультирования самостоятельным видом деятельности.

Одарченко А.В., канд. экон. наук, доц.
Белгородский государственный технологический
университет им. В.Г. Шухова

Малый бизнес является неотъемлемой частью крупного производства. Он позволяет более эффективно использовать местные ресурсы и отходы крупных предприятий, создавать новые дополнительные рабочие места, осуществлять перераспределение затрат производства в значительно коротком инвестиционном цикле, стал надежным источником поступления денежных средств в государственные внебюджетные фонды и бюджеты всех уровней. Он способствует формированию среднего класса, выступающего в современном обществе гарантом политической стабильности.
Вместе с тем, его развитие в стране сильно отстает от возможностей и потребностей нашей экономики. Этот процесс протекает трудно и медленно, поэтому показатели развития малого бизнеса пока остаются низкими.

В современных условиях налоговое законодательство предусматривает институт налогового представительства и консультирования, который позволяет обеспечивать квалифицированное предоставление правовой помощи налогоплательщикам при решении налоговых вопросов, начиная от частных консультаций и заканчивая защитой их прав и законных интересов в суде и налоговых органах, что соответствует европейской и мировой практике.
Налоговые консультанты в этом случае играют значительную роль как лица, обладающие специальными знаниями и навыками. Введение в Российской Федерации института налоговых консультантов является важной и необходимой задачей в развитии правовых основ Российского государства. Наличие такого института соответствует европейской и мировой практике.

В 1997 году с доходов Компании-резидента США, полученных на территории России, источником выплаты был удержан налог на доходы.
Поскольку между Россией и США 17.06.1992г. был заключен Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, Компания обратилась к ИМНС РФ с заявлением о возврате налога с доходов от источников в Российской Федерации.
Заявление американской Компании было возвращено без рассмотрения. ИМНС РФ мотивировало свой отказ тем, что на заявлении отсутствовали отметки компетентного финансового органа США о резидентстве Компании в США.

• 14:10

  221

• 13:15

  Разъяснены требования к отчетности производителей и импортеров товаров за отчетный 2018 год (информация Минприроды России от 5 марта 2019 г. «Минприроды России разъясняет требования к отчетности производителей и импортеров товаров за отчетный 2018 год»). 215

• 13:08

  В настоящей статье мы продолжим тему возникающих налоговых разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, определенных ПБУ 18/02, на этот раз на примерах из хозяйственной деятельности организаций будет рассмотрено возникновение временных налоговых разниц. Что же представляют собой временные налоговые разницы? Ответ на этот вопрос дает нам ПБУ 18/02. 219

• 12:44

  Медицинские работники учреждений здравоохранения (врачи, фельдшеры, медсестры) являются военнообязанными, поэтому в каждом учреждении должно быть организовано ведение воинского учета. Чаще всего эту обязанности поручают кадровой службе, но может быть назначен и отдельный сотрудник. Вне зависимости от того, кто в учреждении занимается воинским учетом, необходимо соблюдать соответствующие требования законодательства. Совсем недавно был принят Федеральный закон от 06.02.2019 № 8-ФЗ (далее – Закон № 8-ФЗ), которым внесены изменения в Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» (далее – Закон № 53-ФЗ). Согласно им с 17.02.2019 у руководителя организации и у сотрудников, ответственных за воинский учет в учреждении, появились новые обязанности. Какие именно? Узнаете, прочитав статью. 114

• 12:05

  Начиная с налогового периода за I квартал 2019 года декларация по НДС представляется с изменениями, внесенными в нее Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Понадобилась и актуализация контрольных соотношений показателей декларации (напомним, они доведены до налоговых органов Письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@). Соответствующие коррективы отражены Федеральной налоговой службой в Письме от 09.03.2019 № СД-4-3/4921@. Прежде всего – о них, а также о других моментах, которые возникают перед сдачей отчетности по НДС. 258

• 11:45

  Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком Максимом Васильевичем. 274

• 11:27

  В 2018 г. в России удельный вес возбужденных уголовных дел о налоговых преступлениях составил 50%, тогда как в 2012 г. составлял 14%, сообщает Следственный комитет РФ. В этой связи с учетом последних тенденций главному бухгалтеру необходимо понимать, в каких случаях для него и его подчиненных имеется риск привлечения к уголовной ответственности. 357

• 11:19

  Перед сдачей отчетности мы лихорадочно начинаем искать ошибки, сверяться с поставщиками и покупателями, перебираем накладные, счета-фактуры – и все равно не можем быть уверены, что наши декларации с достоинством встретят любые требования ИФНС. Однако возможности программы «1С» помогут облегчить сверку документов. 282
04 апреля 2019

• 15:28

  У работника оплата труда состоит из оклада, премии, доплаты за работу во вредных условиях труда, доплаты за работу в ночное время, праздничных, районного коэффициента и северной надбавки. Выплата ежемесячной премии за достижение производственных показателей предусмотрена локальным нормативным актом работодателя (установлены размеры и условия ее начисления). Какие выплаты необходимо учитывать для сопоставления заработной платы, начисленной по итогам месяца работнику, отработавшему норму времени, с размером МРОТ? 967

• 12:39

  Образовательное учреждение заключило договор, по которому коммерческая организация безвозмездно перечислила учреждению 50 000 руб. на осуществление образовательной деятельности. Признается ли этот договор договором пожертвования? Облагается ли полученная сумма налогом на прибыль, если она была использована в соответствии с целевым назначением? 276

• 12:20

  Представление туроператорами отчетности в Ростуризм основано на требованиях ст. 17.7 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». Напомним, какую отчетность за 2018 год туроператоры, занимающиеся деятельностью в сфере выездного туризма, должны представить в Ростуризм не позднее 15.04.2019. 234

• 11:44

  Нередки случаи, когда физлица, имея в собственности нежилые помещения, сдают их под офисы, магазины, салоны красоты и так далее, считая, что это не предпринимательская деятельность, а с полученных доходов честно уплачивают НДФЛ. Мало кто задумывается, что существует риск доначисления НДС с суммы арендной платы. 344

• 11:34

  Тем, кто впервые готовит отчет по форме 6-НДФЛ, пригодится подробная инструкция, как сделать это в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3. 258

• 11:00

  В статье рассматривается один из подходов при оценке запасов предприятия в рамках судебной оценочной экспертизы в условиях ограниченного объема исходных данных. Подход основан на использовании вида рынка машин и оборудования, на котором формируется рыночная стоимость запасов предприятия. Поскольку при оценке рыночной стоимости запасов новые машины и оборудование попадают на вторичный рынок, то для оценки их рыночной стоимости предлагается использовать скидки перехода на вторичный рынок. Величина этих скидок определяется экспертным путем. 204
03 апреля 2019

• 13:34

  С 01.01.2019 вводится налог на профессиональную деятельность. 1. Если физическое лицо состоит в трудовых отношениях с юридическим лицом, есть ли у него право оказывать услуги, как самозанятым, физическим лицам или другими юридическим лицам? 2. Есть ли какие-то ограничения по видам оказываемых услуг или работ? 3. Нужно ли подавать заявление в ИФНС по каждому источнику поступления дохода, или достаточно один раз заявить о себе, как о самозанятом? 4. Если самозанятый оказывает услуги юридическому лицу, должен ли быть договор или другое основание для таких отношений? Имеет ли право юридическое лицо отнести оплату самозанятым на затраты? 485

• 13:28

  Если в счете-фактуре покупателя стоит номер документа, например, 0000000000152, а покупатель при приеме счета-фактуры ставит только N 152, не будет ли это являться ошибкой? Как отразить номер счета-фактуры в налоговой декларации по НДС? 428

• 13:10

  Правомерно ли Фонд социального страхования опирается на ст. 80 НК РФ при получении расчета ФСС-4 по почте и считает датой сдачи отчета дату почтового отправления? Или необходимо руководствоваться иным нормативно-правовым актом? 312

• 11:58

  Как отразить в бухгалтерском учете организации списание дебиторской задолженности, возникшей в связи с перечислением поставщику аванса, по которому отгрузка так и не была осуществлена, а НДС был поставлен к вычету? Нужно ли восстанавливать НДС? Как организовать налоговый учет, если организация является плательщиком налога на прибыль? 808

• 11:48

  В силу ст. 306.4 БК РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы РФ и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств. По мнению Минфина, высказанному в Письме от 25.04.2017 № 02-09-08/24851, к неправомерному расходованию бюджетных средств нужно относить действия (бездействие), противоречащие требованиям общеобязательных государственных предписаний постоянного или временного характера, рассчитанных на многократное применение, регулирующих бюджетные правоотношения. В публикации мы рассмотрим несколько судебных решений, связанных со спорами о квалификации выявленных нарушений в качестве нецелевого и неправомерного использования средств. 432
02 апреля 2019

• 13:18

  На практике нередки ситуации, когда организация до истечения срока полезного использования объекта ОС ликвидирует не весь объект, а лишь какую-то его часть. При этом гл. 25 НК РФ не содержит норм, регламентирующих порядок отражения в налоговом учете операций, связанных с частичной ликвидацией (для полной ликвидации такие нормы имеются). А между тем вопросов, связанных с данной операцией, более чем достаточно. Какими документами оформлять частичную ликвидацию объекта ОС? Как отразить материалы, полученные в процессе частичной ликвидации? Можно ли учесть сумму недоначисленной амортизации в отношении ликвидированной части? На эти вопросы вы найдете ответы в данном материале. 425