Стандартный вычет на детей. Стандартные налоговые вычеты по ндфл

Стандартный налоговый вычет на ребенка 2015 г: сумма, размер. Размеры налоговый вычетов, которые положены родителям, опекунам, попечителям указаны в пункте 4 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, данные суммы вычетов не менялись с 2012 года, и актуальны на 2015 год: 1 400 рублей предоставляется на 1-го ребенка, 1 400 рублей предоставляется на 2-го ребенка, 3 000 рублей предоставляется на 3-го ребенка. Если детей больше трех, то на каждого последующего ребенка также предоставляется налоговый вычет в размере 3 000 рублей. 3 000 рублей предоставляется на каждого ребенка, если ребенок-инвалид (и ему менее 18 лет), а также если ребенок-инвалид 1 или 2 группы является студентом-очником, аспирантом, ординатором, интерном.

Вычеты по ндфл на детей в 2015 году

Вычеты предоставляется льготникам, например, героям России. Эти вычеты предоставляются независимо от уровня зарплаты работника.

Как переносить стандартные вычеты по НДФЛ Минфин России в письме от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36 разъяснил, как предоставлять «детские» вычеты работникам, когда сотрудник несколько месяцев в течение года не получал доходов и соответственно у него сразу не было возможности реализовать право на профессиональный вычет. Например, такое часто происходит у женщин, находившихся в декретном отпуске.

Другая распространенная ситуация - сотрудник надолго уходит в отпуск без содержания. Возникает закономерный вопрос: может ли работодатель предоставить все накопившиеся вычеты сразу после того, как доход появится? Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода (подп.

4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году

Внимание

Его размер может быть 500 или 3000 рублей, в зависимости от категории, и не имеет никакого отношения к доходам налогоплательщика. Как перенести стандартные возмещения НДФЛ? В жизни случаются ситуации, когда определенные месяцы работник не имеет доходов, которые облагаются 13% налогом, который и является условием получения возмещения.

Например, затяжной больничный, декрет или отпуск без содержания не позволяют получать налоговый вычет, равно, как и наличие доходов,начисление налогов на которые производится по другой ставке. Специалисты утверждают, что в этом случае положенные выплаты не пропадают, а просто переносятся на тот месяц, когда у работника снова появятся доходы, которые облагаются по ставке 13%.
Находясь в отпуске по уходу за ребенком, женщина может получить все полагающиеся выплаты вместе с первой зарплатой.

Стандартные налоговые вычеты по ндфл в 2015 году на детей

Важно

Стандартные налоговые вычеты на детей, если родители разведены или находятся в гражданском браке Как действует законодательство в случаях, когда между родителями малыша отсутствует регистрация брака? Стандартные налоговые вычеты на ребенка, если родители в разводе, могут получить оба родителя, однако обязательным условием является подтверждение того факта, что несовершеннолетний гражданин находится на их обеспечении. При этом необходимо предоставить следующие официальные документы:

• справку о регистрации (прописке ребенка) по месту жительства данного родителя;
• копию решения суда, где будет прописано, с кем живет ребенок;
• соглашение родителей об оплате алиментов.

Получаем двойные стандартные налоговые вычеты При желании усыновителей (родителей) стандартные налоговые вычеты на детей могут быть заменены двойным вычетом, который будет получать один из них.

Вычеты по ндфл для сотрудников с детьми в 2015-м году

• до 24 лет, если ребенок обучается очно в учебном заведении или является интерном, аспирантом, ординатором;
• до 18 лет.

Помимо этого, стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015г предусматриваются отдельно в отношении детей-инвалидов. У родителей появляется вопрос о том, возможно ли получение этого вычета, если сын/дочь учится в магистратуре. Может. В нынешний момент высшее образование подразделяется на две ступени. Магистратура (2 ступень) при этом не рассматривается как получение второго высшего образования, следовательно, если студентам не исполнилось еще 24 лет и они учатся в магистратуре, то их родители могут получать стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, предельная величина которых — 3000 рублей, только при условии, что образование получается впервые на второй ступени.

Стандартные вычеты по ндфл в 2015 году

Так, в письме от 11.06.2014 г., которое имеет регистрационный номер 03-04-05/28141, Минфин изложил свое мнение, в соответствии с которым стандартный налоговый вычет на ребенка не может накапливаться родителем, если в каком-то месяце у него не было дохода. Например, находясь в отпуске по уходу за ребенком, при выходе на работу налогоплательщик не вправе рассчитывать на применение накопленных в этом календарном году вычетов. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет относятся: 1. копия свидетельства о рождении ребенка; 2. копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка; 3. справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении; 4. копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака; 5. копия свидетельства о смерти второго родителя; 6.

Налоговый вычет на детей в 2015 году-какой размер вычета?

Подробный список документов есть в письме Минфина от 21.02.12 № 03-04-05/8-209.Вычет предусмотрен в отношении сыновей и дочерей до 18 лет. Предельный возраст для вычета повышается до 24 лет, если сын или дочь учится очно.

При этом наличие у детей собственных источников дохода на вычет не влияют. Однако, если ребенок состоит в браке, то вычет в отношении таких взрослых, очно обучающихся детей уже не положен. Какие доходы уменьшаются на вычет Стандартные вычеты ежемесячно в течение налогового периода (календарного года) уменьшают лишь те доходы физического лица - резидента, к которым применяется ставка НДФЛ 13%, за исключением доходов от долевого участия (дивидендов). Вычеты прекращаются с месяца, в котором общая сумма таких доходов с начала года стала больше 280 000 руб. Мы рекомендуем проверять права на детские вычеты в начале каждого года.

Стандартные налоговые вычеты

Инфо

Лишь при смене места работы нужно подать заявление и документы новому работодателю, приложив справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Время подачи документов При рождении ребенка каждый сотрудник может написать заявление, кроме того, предоставить свидетельство о рождении.

Вычет будет осуществляться с данного момента. Также при устройстве на новую работу необходимо сразу написать заявление, принести свидетельство о рождении, кроме того, справку 2-НДФЛ, полученную на прежнем месте работы. Если сотрудник был принят на работу и сразу по каким-то причинам документы не предоставил, а принес их до декабря нынешнего года, бухгалтерия обязана произвести перерасчет за этот год переплаченной суммы НДФЛ.

Возврат через налоговую излишних сумм НДФЛ Если стандартные налоговые вычеты на детей не производились (в бухгалтерию предприятия документы не предоставлялись), или бухгалтерия компании допустила ошибки, и в полном объеме вычеты учтены не были, то их получатель может после периода налогообложения обратиться самостоятельно в налоговый орган. Но на практике подобные случаи встречаются очень редко, в основном это проще производить у работодателя, подав своевременно заявление. Следует подать для возврата налогового вычета на малыша:

• с места работы справку 2-НДФЛ;
• декларацию 3-НДФЛ;
• справку из школы или другого учебного заведения.

Стандартные налоговые вычеты на детей получаются методом неудержания сумм из зарплаты.

Стандартные вычеты на ребенка и работающего в 2015 году

Какие документы нужно представить в бухгалтерию компании для получения этого вычета:

1. Документы на детей (акт органа опеки, акт из суда о признании отцовства, свидетельство о рождении).
2. Работник предоставляет по своему желанию работодателю заявление на вычет в свободной форме.
3. Если возраст ребенка — 18-24 лет, он при этом обучается в вузе очно, потребуется справка о факте обучения.
4. Если кто-то из родителей право на получение этого вычета передает второму, то соответствующее заявление, а также справка с работы о том, что других вычетов нет.
5. Если малыш — инвалид, то документ, подтверждающий инвалидность, и медицинское заключение.

Эти документы можно предоставить работодателю лишь 1 раз, заявление каждый год писать не нужно.

Стандартные налоговые вычеты – это льготы, которые применяются в отношении доходов физических лиц, с которых удерживается подоходный налог (НДФЛ) по ставке 13 процентов. Вычитаемые суммы не облагаются НДФЛ, именно поэтому при расчете налога из доходов отнимается положенная сумма, и только потом считается подоходный налог.

По ставке 13 процентов облагается заработная плата работников. НДФЛ с зарплаты удерживает непосредственно работодатель, который является налоговым агентом, работник сам налог не рассчитывает и самостоятельно его не платит.

При расчете подоходного налога работодатель считает сумму заработной платы, от нее рассчитывает 13 процентов и уплачивает в бюджет, работнику выдается сумма за вычетом НДФЛ.

Если работнику положен стандартный налоговый вычет, то работодателя нужно об этом уведомить в письменном виде, чтобы он учел эту сумму при налогообложении.

Для того чтобы работник мог уведомить работодателя, он должен знать, на какие стандартные вычеты он может рассчитывать.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015 году

Налоговый кодекс РФ устанавливает размеры налоговых вычетов, этому посвящена 218 статья кодекса.

В 2015 году предусмотрены следующие размеры:

• 3000 руб. – на эту льготу могут рассчитывать те категории работников, которые в прошлом или настоящем имели или имеют отношение к АЭС, радиации, ядерным испытаниям, ядерному оружию. Кроме того, вычет предоставляется ветеранам ВОВ, военнослужащим, ставшим инвалидами, а также другим категориям граждан, полный перечень которых представлен в п. 1 ст. 218 НК РФ;
• 500 руб. – применяется также для достаточно широкого круга лиц, в частности, участников ВОВ, инвалидов, награжденных гос.наградами и другие лица, полный перечень представлен в п.2 ст. 218;
• 1400 и 3000 руб. – один из самых распространенных видов стандартного налогового вычета, предоставляется за каждого ребенка. За первого можно получить 1400, если детей двое – то можно получить по 1400 на каждого, если детей трое – то на первых двух по 1400, на третьего 3000. То есть на двух первых детей предоставляется стандартный вычет в размере 1400, на последующих – уже 3000. Подробнее о вычетах на детей можно прочитать .

Обратите внимание:

Если один и тот же работник попадает в категорию лиц, для которых подходят первые два вычета (3000 руб. и 500 руб.), то предоставляется только один, больший из них.

Стандартную льготу на детей можно получить только до того момента, пока суммарная заработная плата с начала года не достигнет величины 280 тыс. руб.

Если ребенка воспитывает мать одиночка, то она может рассчитывать на детскую льготу в двойном размере.

Также в двойном размере получают вычет на ребенка и другие категории лиц, подробнее можно узнать в этой статье.

Как получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ?

Если работнику положена какая-либо из указанных выше льгот, то необходимо сообщить об этом работодателя с помощью заявления.

Заявление следует писать в свободном виде на имя руководителя. В заявлении высказывается просьба предоставить стандартный налоговый вычет в определенном размере. В качестве обоснования должен быть предъявлен документ, который может подтвердить право на получение льготы. Например, для получения вычета на детей нужно свидетельство о рождении ребенка.

После того, как работник предоставит заявление с подтверждающими документами, работодатель при расчете НДФЛ будет вычитать сумму льготы из дохода работника, от полученной разности считать подоходный налог.

Из этой статьи вы узнаете:

• В каком размере предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015 году
• Как предоставить детские вычеты по НДФЛ в 2015 году
• Какие стандартные налоговые вычеты по НДФЛ нужно применять в 2015 году

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на детей работника

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2015 году установлены пунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ:

• 1400 руб. в месяц - на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
• 3000 руб. в месяц - на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
• 3000 руб. в месяц - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения и является инвалидом I или II группы).

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году в размере 3000 руб. в месяц на детей-инвалидов даются независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Суммировать вычеты на детей и на инвалидов нельзя. То есть если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не складываются.

В то же время cтандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на разных детей суммируются. Например, у работника два ребенка до 18 лет. В этом случае работник может получить вычет на обоих детей.

В отношении cтандартных вычетов на детей по НДФЛ в 2015 году вычетов действуют ограничения по доходу работника. Детский вычет можно применять до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не предоставляется. При этом учитывается доход самого работника, а не суммарный доход обоих родителей.

Нужно отметить, что в отношении опекунов (попечителей) действует другое правило. Попечительство над ребенком прекращается:

• либо когда ребенку исполнилось 18 лет;
• либо если он приобрел дееспособность до совершеннолетия (например, вступил в брак).

Прекращение попечительства не зависит от того, учится ребенок или нет. Поэтому с начала года, следующего за тем, в котором подопечный ребенок стал дееспособным, бывший попечитель теряет право на стандартный вычет.

Обратите внимание, если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору.

Документ

Комментарий

Копия свидетельства о рождении ребенка	Обязательный документ
Копия документа об усыновлении (договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью) или удочерении ребенка, Копия удостоверения приемного родителя	Документ может понадобиться, если ребенок был усыновлен (удочерен)
Копия справки об инвалидности ребенка	Документ представляется, если ребенок является инвалидом
Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении	Документ представляют на детей, не достигших возраста 24 лет
Свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию	Документ нужен, если возраст ребенка до 24 лет и он обучается на дневном отделении образовательного учреждения
Справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы	Документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на самого работника (500 и 3000 руб.)

Также лицам, перечисленным в подпункте 1-2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, могут быть предоставлены вычеты в размере 500 или 3000 руб. Вычеты предоставляется льготникам, например, героям России. Эти вычеты предоставляются независимо от уровня зарплаты работника.

Как переносить стандартные вычеты по НДФЛ

Минфин России в письме от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36 разъяснил, как предоставлять «детские» вычеты работникам, когда сотрудник несколько месяцев в течение года не получал доходов и соответственно у него сразу не было возможности реализовать право на профессиональный вычет.

Например, такое часто происходит у женщин, находившихся в декретном отпуске. Другая распространенная ситуация - сотрудник надолго уходит в отпуск без содержания. Возникает закономерный вопрос: может ли работодатель предоставить все накопившиеся вычеты сразу после того, как доход появится?

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Налоговый кодекс накладывает ограничение на возможность получения вычета - он применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (абз. 1 ст. 218 НК РФ). Соответственно у работодателя нет возможности предоставить вычет в месяце, если:

• работник не получал доходов;
• получал доходы, которые не облагаются НДФЛ;
• получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке иной, чем 13%.

Как видим, у работодателя просто физически может не быть возможности предоставить вычет сотруднику. Как здесь правильно поступить? Финансисты подсказали, что в данном случае вычет не сгорает, а переносится на ближайший месяц, в котором у сотрудника появятся доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

В письме рассмотрена конкретная ситуация, когда сотрудница была в декрете и получала только пособие по беременности и родам. Напомним, что оно на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ налогом не облагается. Значит, и вычеты за месяцы декрета работодатель не мог предоставить. По мнению Минфина, эти вычеты нужно суммировать и предоставить их, когда сотрудница получит первую зарплату после выхода из декрета. При этом, конечно, речь идет о вычетах за месяцы текущего года. С прошлого календарного года вычеты не переносятся.

Конечно, перенос вычетов не ограничивается случаем, когда работник находился в декретном отпуске. К другим типичным ситуациям, при возникновении которых бухгалтерия должна переносить вычеты, можно отнести нахождение сотрудника в отпуске по уходу за ребенком и в отпуске без содержания, а также задержку зарплаты.

Предоставляя вычеты за прошлые месяцы, нужно помнить о двух моментах. Первый - «детские» вычеты делаются до месяца, в котором доход работника с начала года превысил 280 000 руб. И при расчете этой предельной суммы нужно учитывать только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. А те выплаты, которые налогом не облагаются (либо облагаются по иной ставке), в расчет предельной суммы не входят (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

И второй момент. Работодатель не вправе предоставлять вычет авансом. Например, при выплате зарплаты за июнь нельзя предоставить вычеты одновременно за июнь и июль. То есть вычеты за месяцы нахождения в декрете сотрудник может получить только после выхода на работу. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134.

Подобные ситуации не нужно путать со случаем, когда сотрудник принят на работу не с начала года. Например, в мае. Предоставляйте таким работникам вычеты только за месяцы действия трудового договора (то есть с мая). Вычеты за предыдущие месяцы предоставлять нельзя, даже если их не предоставил бывший работодатель или гражданин в это время нигде не работал. Такой вывод подтверждается свежими разъяснениями Минфина (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).

Итак, мы выяснили, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, нужно предоставить с ближайшей зарплаты. Возникает вопрос: а как быть, если таких доходов не появится (например, если работник будет в декрете, отпуске по уходу за ребенком, в отпуске без содержания и т. п. до конца года)? Или если полученных после выхода на работу доходов не хватит, чтобы получить все накопленные вычеты?

По мнению финансового ведомства, в такой ситуации налоговый агент должен предоставить налоговые вычеты задним числом - то есть с доходов, которые были выплачены работнику до начала «безвычетных» месяцев. Конечно, делать это можно только при условии, что у работника в текущем году были доходы, облагаемые НДФЛ. Для предоставления вычета с ранее выплаченных доходов придется провести перерасчет налога (письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207). Как это сделать, показано на примере.

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Поскольку каких-либо ограничений на этот счет в Налоговом кодексе нет.

Нередко в такие договорные отношения вступают сезонные рабочие, которые работают несколько месяцев в году. Предоставляйте им вычеты только за месяцы действия гражданско-правового договора. В остальном нужно придерживаться правил, которыми вы пользуетесь для предоставления вычетов штатным работникам. А именно: бухгалтерия должна соблюдать ограничение по доходам сотрудника с начала года (не более 280 000 руб.) и иметь заявление на вычет и подтверждающие документы. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.

Обычно вознаграждение по гражданско-правовому договору работник получает не ежемесячно, а единовременно - по завершении работы. В этом случае вычеты нужно предоставлять не помесячно, а в момент выплаты вознаграждения - за все месяцы сразу.

Заработная плата

Налоговые вычеты на детей и правила их предоставления не изменились. Однако ошибок при оформлении льгот по НДФЛ меньше не стало. Разберем подробнее, как работать с налоговыми вычетами на детей в 2015 году, чтобы избежать претензий налоговиков.

Налоговый вычет на ребенка предоставляется родителям, опекунам и усыновителям, чьи доходы облагаются по ставке НДФЛ 13%.

Работодатель должен предоставить стандартный вычет по заявлению сотрудника с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет.В случае очной формы обучения ребенка срок предоставления льготы продлевается до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размеры налоговых вычетов на детей в 2015 году составляют:

• на первого ребенка - 1400 рублей;
• на второго ребенка - 1400 рублей;
• на третьего и каждого последующего - 3000 рублей;
• на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет - 3000 рублей в месяц;
• на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок учится по очной форме обучения - 3000 рублей в месяц.

Налоговый вычет на детей предоставляется, пока заработок сотрудника с начала года не превысит 280 тыс. рублей.

Для получения стандартного налогового вычета на детей в 2015 году сотрудник должен написать заявление на вычет и предоставить копию свидетельства о рождении ребенка.

В прошлом году Минфин изменил свою позицию по налоговым вычетам на детей. Стандартный вычет надо предоставить только за те месяцы, в которых у сотрудника был доход. К такому неожиданному выводу пришел Минфин России в письме от 11.06.14 № 03-04-05/28141.

Сотрудницы в декрете или отпуске по уходу за ребенком получают пособие, которое не облагается НДФЛ. Если сотрудница вышла из отпуска в середине года, не ясно, положены ли ей детские вычеты за предыдущие месяцы без доходов. Ранее Минфин утверждал, что положены. Вычеты надо суммировать и предоставить в периоде, когда сотрудница получит первую зарплату после декрета (письмо от 06.05.13 № 03-04-06/15669).

Но в комментируемом письме чиновники заявили, что вычет надо предоставлять только за месяцы, в которых сотрудница получила доход. Причина такова: в месяцы без зарплаты нет налоговой базы, поэтому основания для вычета тоже нет.

Однако компания может поспорить с этим в суде, ведь НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Не важно, сколько месяцев в году сотрудница получала зарплату. Значит, и вычеты надо предоставлять за все месяцы. Если спор возникнет, то в суде компания его, скорее всего, выиграет (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09). Если же компания не готова спорить, то вычет стоит предоставлять сотруднице только с месяца, в котором она получила первую зарплату после декрета.

Пример

В январе-июне 2014 года сотрудница была в детском отпуске, с июля вышла на работу. Зарплата - 25 000 руб. в месяц. У нее один ребенок, за которого положен вычет 1400 руб. в месяц.

Рискованный вариант. Сотрудница имеет право на вычет за 7 месяцев (январь-июль). С зарплаты за июль надо удержать НДФЛ в сумме 1976 руб. ((25 000 руб. – 1400 руб. × 7 мес.) × 13%).

Безопасный вариант. Компания предоставляет вычет только за один месяц. Сумма НДФЛ за июль равна 3068 руб. ((25 000 руб. – 1400 руб.) × 13%).Пример

Сотрудница работает в компании три года. В ноябре 2014 года она написала заявление о предоставлении вычета по НДФЛ. Ребенку уже исполнилось четыре года. В этом случае вычет можно предоставить с начала текущего года. Надо пересчитать налог за текущий год с января по месяц, в котором ее доходы превысят 280 тыс. руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть, то есть не удерживать НДФЛ с зарплаты работницы за ноябрь и декабрь. А если у сотрудницы по итогам года останется переплата по налогу, то ее можно вернуть. Для этого работница должна подать в компанию заявление на возврат. Вернуть НДФЛ можно только на счет работницы, то есть в безналичном порядке. Сделать это надо в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Вернуть деньги можно за счет предстоящих платежей по НДФЛ, удержанных с зарплаты других сотрудников. То есть перечислить в бюджет меньше налога за ноябрь. Что касается НДФЛ за прошлые годы, то компания его пересчитывать не вправе, но сотрудница может сделать это самостоятельно. Для возврата ей надо представить в налоговую по месту своего жительства декларацию по форме 3-НДФЛи документы, подтверждающие право на вычет.

Налоговые вычеты на детей иностранцев

Поскольку право на вычеты на детей имеют работники, доходы которых облагаются по ставке 13%, то есть доходы резидентов, то получить вычеты может и иностранец, если он находится в России больше 183 дней. Для этого надо потребовать у сотрудника документы, подтверждающие право на вычет. А именно свидетельство о рождении ребенка, переведенное на русский язык. Отметки иностранного государства на свидетельстве не нужны (ст. 13 Конвенции, заключенной в г. Минске 22.01.93).

Доходы нерезидентов, которые получили статус беженца, тоже облагаются по ставке 13% с 1 января 2014 года. Такие изменения внес в кодекс Федеральный закон от 04.10.14 № 285-ФЗ. Но пониженная ставка для таких работников установлена пунктом 3статьи 224 НК РФ. А значит, права на детский вычет у этих сотрудников нет. Так же считают и специалисты ФНС (письмо от 30.10.14 № БС-3-11/3689@).

Пример

Работник - гражданин Беларуси временно проживает в России в течение 6 месяцев, но никаких отметок в его паспорте о пересечении границы нет. Компания заключила с ним срочный трудовой договор на период более 183 дней.

От периода фактического проживания на территории России ставка НДФЛ не зависит (письмо Минфина России от 24.12.12 № 03-04-05/6-1426). Компания вправе удерживать налог по ставке 13% со дня приема на работу (п. 4 ст. 1 Протокола от 24.01.06).

Время фактического нахождения белорусских граждан в нашей стране можно определить по справкам от предыдущих работодателей, квитанциям из гостиниц и иным подтверждающим документам (письмо Минфина России от 28.09.11 № 03-04-06/6-240).

Сотрудник вправе получить налоговый вычет на ребенка на общих основаниях.

Работник может рассчитывать на вычет, даже если ребенок проживает за рубежом (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кодекс не ставит возможность вычета в зависимость от гражданства. Кроме того, чиновники отмечают, что сотрудник может получить вычет на ребенка, который учится за границей (письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-05/5–263).

Чтобы предоставить вычет, надо получить от сотрудника заявление в свободной форме, а также копию свидетельства о рождении ребенка. Правда, если ребенок является гражданином другой страны, то на свидетельстве о рождении должен стоять апостиль, который легализует его для других государств. В Украине, например, апостиль на свидетельстве проставляет Минюст. Кроме того, все документы для вычета, которые оформлены на иностранном языке, надо перевести на русский (письмо Минфина России от 27.10.11 № 03-04-06/8–289).

Налоговые вычеты на детей второму родителю

По закону оба родителя ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году. Главное, чтобы они участвовали в обеспечении ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом не важно, женаты они или нет. НК РФ не предусматривает ограничений для случаев, когда родители ребенка не расписаны. С этим выводом согласны и специалисты Минфина России (письма от 29.01.14 № 03-04-05/3300, от 15.04.11 № 03-04-06/5-93).

Чтобы получить вычет, работник представляет заявление, копию свидетельства о рождении ребенка и документы, которые подтверждают, что сотрудник обеспечивает ребенка. Такими документами могут быть справка о совместном проживании, заявление мамы о том, что отец участвует в обеспечении сына (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-06/7-95).

Налоговые вычеты на детей в двойном размере

Удвоенный вычет на ребенка положен сотруднику, если он единственный родитель (письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-04-05/3300) или если второй родитель отказался от своего вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Для получения двойного вычета сотрудник должен доказать, что его супруг (супруга) получает доход, облагаемый по ставке 13% и сумма дохода с начала года не превышает 280 000 руб. Для этого достаточно данных справки по форме 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178). Если сотрудник не принес справку, двойной вычет можно не предоставлять.

Налоговый вычет на ребенка в двойном размере единственному родителю положен до вступления в брак (письмо Минфина России от 11.04.13 № 03-04-05/8-372). При этом не важно, усыновил (удочерил) супруг приемного ребенка или нет.

Пример

Сотрудница одна воспитывает годовалого ребенка и получает двойной налоговый вычет. В начале ноября она вышла замуж, супруг усыновил ребенка. С этого момента сотрудница теряет право на двойной детский вычет по НДФЛ как единственный родитель.

Последний раз двойной вычет на ребенка ей положен за месяц вступления в брак, то есть за ноябрь. А со следующего месяца вычет надо предоставлять в одинарном размере.

Зато получить вычет на усыновленного ребенка может новый супруг сотрудницы. Ведь он участвует в его содержании.

Во-первых, новому супругу надо отказаться от своего вычета. Для этого ему подать заявление об отказе.

Во-вторых, чиновники считают, что отказаться от вычета можно, только если у работника есть на него право. То есть необходимо контролировать, чтобы новый супруг вашей сотрудницы работал, а его доход не превысил 280 тыс. рублей за год. А для этого он должен ежемесячно представлять справки 2-НДФЛ. И хотя такого требования в кодексе нет, на практике налоговики запрещают удваивать вычет без справок.

Другая позиция приведет к спору с проверяющими и доначислению НДФЛ. А практика по таким спорам пока не сложилась.

Налоговые вычеты на детей при увольнении

Налоговый вычет на детей в 2015 году предоставляется с учетом доходов за предшествующие месяцы. С компенсации за неиспользованные дни отпуска необходимо удерживать налог, а значит, надо предоставить и вычет.

Пример

Сотрудница ушла в отпуск 28 февраля. 28 марта она вышла из отпуска и в этот же день уволилась. Зарплаты в марте не было, но при увольнении ей выплачена небольшая компенсация за несколько дней отпуска.

В марте сотруднице надо предоставить вычет на ребенка. Поскольку сумма вычетов за все месяцы с начала года меньше совокупного дохода, то за март удерживать НДФЛ не надо. А излишне удержанный у сотрудницы НДФЛ необходимо вернуть ей.

Пример

Сотрудник уволился в конце января. Ему выплачена заработная плата и предоставлен вычет за детей 2800 руб. Компенсация за неиспользованный отпуск будет начислена в феврале. Компенсация относится к доходам февраля. И сотруднику положен вычет на детей. Причем не важно, что на момент выплаты компенсации сотрудник в компании уже не работает.

Вычеты на детей совместителю

Компания вправе предоставить налоговые вычеты на детей внешнему совместителю. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 30.06.14 № 03-04-05/31345.

По общему правилу у сотрудника несколько мест работы, он вправе обратиться за вычетом в любую компанию (абз. 1 п. 3 ст. 218 НК РФ). И это не обязательно должно быть основное место работы. Главное получать вычеты только у одного налогового агента. Для этого надо представить письменное заявление и документы, подтверждающие право на вычеты.

Из комментируемого письма следует, что работник должен представить только документы на сам вычет. А компания не обязана проверять, использует ли совместитель вычет по основному месту работы. Но стоит попросить у сотрудника заявление о том, что в других местах вычет он не получает. Так налоговый агент обезопасит себя от споров, если на проверке выяснится, что работник обратился за детским вычетом сразу в несколько компаний.

Кроме того, работодатель по совместительству не обязан вычислять общий доход сотрудника на всех работах. То есть не требуется брать справку 2-НДФЛ и складывать доходы, чтобы определить лимит в 280 тыс. рублей. Если доход по совместительству укладывается в этот предел, то можно предоставить вычет сотруднику за все месяцы. Это нам подтвердили в Минфине.

После окончания года инспекторы могут выяснить, что сотрудник использовал вычеты на нескольких местах работы. Ведь работодатели передадут налоговикам справки 2-НДФЛ. В этом случае инспекторы вправе потребовать у сотрудника декларацию 3-НДФЛ и пересчитать вычеты только по одному месту работы. Но доплатить налог потребуется без пеней в срок не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговые вычеты на детей в 2-НДФЛ

В разделе 4 справки 2-НДФЛ отражаются фактически предоставленные стандартные вычеты (приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@). Налоговый агент предоставляет вычеты, уменьшая доход сотрудника. Если же дохода нет, то не может быть и вычетов. Поэтому их не требуется показывать в справке.

Пример

У сотрудницы трое детей. Она имеет право на ежемесячный стандартный вычет в сумме 5800 руб. По итогам года доход равен 68 000 руб. Это меньше, чем годовая сумма вычетов, - 69 600 руб.

В разделе 4 справки 2-НДФЛ надо записать 68 000 руб. То есть сумму в пределах годового дохода. В разделе 3 надо заполнить фактический доход по месяцам. В сумме он равен 68 000 руб. А в разделе 4 - показать ту же сумму вычетов, уменьшив один из них. Например, можно уменьшить вычет на третьего ребенка. Тогда сумма вычета на первого ребенка равна 16 800 руб. Ее надо записать с кодом вычета 114. Такую же сумму вычета надо записать на второго ребенка - с кодом 115. А на третьего - 34 400 руб. (68 000 - 16 800 - 16 800). Код вычета - 116.

Документы, необходимые для вычета:

На текущий момент - НДФЛ 2015 стандартные вычеты могут быть предоставлены сотруднику в таких размерах:

1. 1 400 или (и) 3 000 руб.
2. 3 000 руб.
3. 500 руб.

Первые и последние вычеты могут быть использованы только для льготных категорий: некоторых групп инвалидов, бывших военнослужащих, ветеранов. Более подробно узнать о них можно из 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Будьте аккуратны при наличии доходов в иностранной валюте, пользуйтесь актуальным курсом доллара или евро.

Вычет в размере 3 000 руб. может быть выдан сотруднику, который приходится отцом или матерью. Сюда также входят лица, у которых есть приемные дети. Вычет на ребенка предоставляется в таких размерах:

1. На 1-го ребенка – 1 400 руб. в месяц
2. На 2-го ребенка – 1 400 руб. в месяц
3. На 3-го и каждого последующего ребенка – 3 000 руб. в месяц
4. На каждого несовершеннолетнего ребенка-инвалида – 3 000 руб. в месяц
5. На каждого ребенка-инвалида I или II группы до 24 лет – 3 000 руб. в месяц

В пп 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ оговорено, что есть 2-е возрастные категории, которые могут быть учтены при согласовании вычетов на детей:

1. Для несовершеннолетних детей предоставляется вычет независимо от того, учится он или нет
2. Для детей до 24 лет, может быть дан вычет только в том случае, когда ребенок учится на очной форме в ВУЗе

Сотрудник может потерять право вычета на ребенка в том случае, если наступают такие обстоятельства, как:

1. Если в течении календарного года ребенок стал совершеннолетним
2. Если сотрудник за последний календарный год получал доход более 300 000 руб.
3. В случае смерти ребенка в течении календарного года
4. В случае, когда ребенок достиг возраста 24 года

Более подробно узнать об этом можно из 12, 19 и 17 абзацев подпункта 4 пункта 1 стать 218 НК РФ.

Независимо от того, каким по счету в данной семье является ребенок, вычеты можно получать только в том случае, если ребенок-инвалид.

НДФЛ 2015 стандартные вычеты. Пример

Сотрудник имеет на содержании двоих детей, один из которых является инвалидом. В таком случае вычет на ребенка-инвалида составит 3 000 руб., и 1 400 руб. на второго.

Вычеты нельзя суммировать. И если инвалидом будет признан третий ребенок, то вычеты на третьего ребенка-инвалида и на первого ребенка-инвалида не складываются.

Стандартными вычетами могут пользоваться только те сотрудники, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, и только те, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

В том случае, если работник трудится сразу на нескольких предприятиях, то им может быть получен вычет в любом из них – на выбор.

Сотрудник имеет право получить вычет только после того, как подаст в бухгалтерию предприятия соответствующее заявление и все необходимые для подтверждения документы. Работодатель в таком случае не имеет право дать отказ.