Стандартный налоговый вычет на 1 ребенка. Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере

Для семей с детьми сейчас предоставляется много привилегий. Они имеют возможность получить , благодаря которому за счет государства будет оплачен первоначальный взнос или погашена часть текущей задолженности. Для такой категории заемщиков предоставляется , которая позволит семьям снизить в это сложное время финансовую нагрузку. Физлицам, имеющим детей и регулярно получающим заработную плату, Федеральное законодательство позволяет снизить часть налога.

Кто может воспользоваться налоговым вычетом на ребенка?

В соответствии с регламентом Федерального законодательства российские граждане, имеющие детей, могут воспользоваться вычетами, которые позволят снизить налог с зарплаты. Родителям необходимо знать о существующих ограничениях:

1. Максимальный размер совокупного дохода за год не должен превышать 350 000 рублей. В противном случае физлицо лишается права на налоговый вычет.
2. Льготами могут воспользоваться официальные родители, усыновители, опекуны, попечители.
3. Налоговый вычет предоставляется обоим родителям (в соответствии с Конституцией РФ отец и мать наделяются одинаковыми правами в отношении находящихся на их иждивении детей).

Совет : если работник, у которого есть ребенок, в течение календарного года не использовал положенный ему налоговый вычет, то он может воспользоваться своим правом в следующем отчетном периоде. Для этого ему необходимо обратиться в ФНС по месту проживания с заявлением, в котором следует попросить вернуть излишне уплаченный налог НДФЛ. К нему нужно приложить декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на налоговый вычет. Заявление физлица будет рассматриваться на протяжении 3 месяцев, после чего ему сообщат о принятом решении.

В каком размере предоставляется вычет при наличии детей?

Уменьшить налог с зарплаты, если есть ребенок, можно на следующих условиях:

1. Если есть один ребенок или двое детей – 1 400 рублей.
2. Если есть трое или более детей – 3 000 рублей.
3. Если на иждивении находится ребенок с ограниченными возможностями – 12 000 рублей.
4. Если несовершеннолетнего ребенка или детей воспитывает приемный родитель, попечитель или опекун – 6 000 рублей.
5. Если ребенка или детей воспитывает один родитель (второй скончался) или мать-одиночка – в двойном размере.

Совет : если супруг откажется от получения налогового вычета, то его супруга у своего работодателя может получить такую льготу в двойном размере. В этом случае на имя руководителя супруга должна написать заявление, приложить к нему справку 2-НДФЛ мужа.

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок?

Подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок, рассчитывается по формуле. При этом работодателем применяется ставка, утвержденная Федеральным законодательством (в 2017 году - 13%). Каждый работник может самостоятельно рассчитать, на какую сумму можно уменьшить подоходный налог. Расчет нужно проводить в определенной последовательности:

1. За отчетный период суммируются все доходы физлица, в том числе премии, надбавки и прочие выплаты.
2. Из полученной суммы вычитается сумма налогового вычета (размер зависит от количества детей).
3. Рассчитывается подоходный налог по формуле.
4. Из начисленной заработной платы вычитается НДФЛ.

Совет : если физлицо решило сменить работодателя, то в этом случае делается специальный .

Пример:

• Работник имеет 3 несовершеннолетних детей.
• Ежемесячный доход родителя составляет 20 000 рублей.
• Положенный налоговый вычет - 5 800 рублей (1 400 + 1 400 + 3 000).
• Расчет базы для обложения НДФЛ: 20 000 – 5 800 = 14 200 рублей.
• Расчет подоходного налога: 14 200 * 13% = 1 846 рублей.
• Сумма заработной платы, которую получит на руки работник: 20 000 – 1 846 = 18 154 рублей.

Куда обращаться физлицам за налоговым вычетом?

Каждый человек может получать налоговые вычеты на себя, если в календарном году он понес расходы, которыми Федеральное законодательство позволяет уменьшать НДФЛ. Физлица, имеющие детей, могут уменьшить базу налогообложения на сумму установленных законом вычетов. Чтобы воспользоваться своим правом, им следует с соответствующими документами обратиться к своему работодателю или в ФНС по месту проживания, если были пропущены сроки.

Совет : порядок предоставления налоговых вычетов на детей регулируется статьей 218 Налогового Кодекса России. Стоит отметить, что льготы, положенные на детей, никак не связаны с другими видами налоговых вычетов, поэтому их сумма не может изменяться в меньшую сторону.

В этой статье расскажем о вычетах по НДФЛ на содержание детей в 2019 году. Чиновники не стали вносить изменения в порядок предоставления вычетов 2018 года.

Кто получает вычеты на детей

На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются родителями и их супругами, приемными родителями и их супругами, опекунами или попечителями детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).

Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (в том числе приемный). По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета (этот факт нужно подтвердить заявлением).

Спорные ситуации возникают при разводе:

• безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
• друго родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
• если родитель, с которым остался ребенок, вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет;
• дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка.

Размеры вычетов на детей в 2019 году

В 2019 году на первого и второго ребенка положены вычеты в размере 1400 руб . На третьего и каждого последующего ребенка — 3000 рублей . На ребенка-инвалида - 12 000 рублей родителям, усыновителям и их супругам и 6 000 рублей опекунам и попечителям. Также на ребенка-инвалида I или II группы, который учится на очной форме в ВУЗе или ССУЗе, аспирантуре, ординатуре, интернатуре, до 24 лет предоставляется вычет в размере 6 000 рублей .

Одинокие родители (усыновители, опекуны, попечители) имеют право на удвоенную сумму «детских» вычетов. Если этот родитель вступит в брак, вычеты снова будут предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

В 2019 году вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 350 000 рублей . Начиная с месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.

Пример расчета вычета на ребенка

Работник организации Иван Петров — родитель несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. Петров устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы с января по март составил 75 000 руб.

Петрову установлен оклад в размере 40 000 руб. в месяц, значит в данном случае его доход превысит 350 000 рублей в октябре (с учетом доходов на предыдущем месте работы). С апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1400 руб., но с октября этот вычет не предоставляется.

Как размер вычета зависит от количества детей

При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).

Пример расчета вычета на детей

Сотрудница организации Мария Сидорова является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты будут предоставляться ей следующим образом:

• на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;
• на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;
• на третьего ребенка-инвалида в возрасте 12 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность. Первые 30 дней работы бесплатны для всех новых пользователей.

Льгота по НДФЛ на детей (ребенка) в РФ в 2019 году. Основные понятия, условия получения, размеры пособий и механизм получения – все это вы можете узнать, прочитав данную статью.

Общие положения

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Каждый трудоустроенный гражданин обязан уплачивать налог на получаемые доходы в бюджет государства. Однако некоторым категориям граждан положены льготы по НДФЛ.

Они распространяются на семьи, в которых есть хотя бы один ребенок до 18 лет или до 24 лет в случае получения им образования на очной форме обучения.

Важные понятия

Основные понятия по данному вопросу представлены в таблице:

Какие есть ограничения

Вычеты по НДФЛ способствуют увеличению зарплаты гражданина за счет уменьшения суммы, подлежащей налогообложению.

Социальный вычет предоставляет возможность возвратить часть средств, затраченных на лечение ребенка или решения жилищных вопросов.

Стандартный вычет на НДФЛ будет осуществляться до тех пор, пока официальный доход родителя (по ставке 13%) не превысит 350 тысяч рублей с начала года. После прохождения данного рубежа вычеты в текущем году автоматически прекратятся.

Кто из родителей может получить

Предусмотренные в статье 56 НК РФ категории граждан могут быть освобождены от уплаты налога на доход или вносить плату только частично. Данные вычеты относятся к доходам, облагающимся 13%-ной ставкой.

Льготу по НДФЛ на детей могут получать:

• оба родителя, в том числе неродные (отчим, мачеха);
• опекуны и попечители;
• приемные родители.

Стандартный налоговый вычет на ребенка, не достигшего возраста 18 лет, положен обоим родителям, которые занимаются его воспитанием. Важным условием получения льготы является наличие официальной работы у гражданина.

В случае раздельного проживания родителей или при нахождении в разводе, один из них может оформить на себя двойной вычет, а второй родитель может отказаться от льготы. Размеры вычетов различны в зависимости от количества детей в семье, а также от их возможной инвалидности.

Правовая база

Все вопросы по предоставлению льгот по НДФЛ родителям за несовершеннолетних детей рассмотрены в Налоговом кодексе Российской Федерации, а именно в статьях № 56, 218, 219, 220, 222.

Индивидуальные случаи начисления льгот рассматриваются в письмах Минфина и различных документах судебной практики.

Основные моменты

В случае если с доходов гражданина удерживается НДФЛ в размере 13% и у него есть несовершеннолетние дети, он может рассчитывать на стандартный налоговый вычет. Таким образом, размер подходного налога, который родителю нужно уплачивать, несколько снизится.

До какой суммы дохода она положена

Родителю, который в одиночку занимается воспитанием детей, налоговая льгота положена в двойном размере. Для получения льготы по НДФЛ размер дохода гражданина не должен превышать 350 тысяч рублей в год.

По сравнению с 2015 годом, в 2019 году максимальное значение возросло на 70 тысяч рублей. Льготы по НДФЛ оформляется сроком на один год для граждан, у которых доход составляет около 29000 рублей .

Если доход родителя намного превышает данную сумму, то срок предоставления льготы составит всего один месяц.

У подавляющего большинства граждан России средняя заработная плата составляет около 32000 рублей, поэтому они могут претендовать на получение материальной помощи.

Отдельно выделяются средства для поддержки семей, в которых воспитываются дети-инвалиды, так как им необходима поддержка государства.

Для правильного расчета своих доходов для последующего сравнения с лимитом нужно учесть некоторые важные моменты:

1. Следует принять во внимание, что 13%-ым налогом облагается оклад, получаемый гражданином ежемесячно.
2. Если доходы гражданина облагаются другими налогами, они не включаются в расчет. Не принимаются во внимание суммы, которые не должны облагаться налогами.
3. Если гражданин поменял место работы, то ему следует представить справку с предыдущего места работы.

Размер пособия

Размер налоговой льготы, предоставляемой ежемесячно, зависит от количества детей в семье, а также от социальных категорий малышей.

Сумма льготы может быть различной в зависимости от статуса получателя вычетов — для родителей размер пособия обычно выше, чем для опекунов.

На 1, 2, 3 и последующих

Льгота по НДФЛ:

Ребенка-инвалида

Воспитывающие несовершеннолетнего ребенка с инвалидностью, могут претендовать на получение льготы по НДФЛ в размере:

Другие категории

Если ребенок обучается на дневном отделении и его возраст менее 24 лет, родители также имеют право получить льготу по НДФЛ.

Если ребенок с инвалидностью посещает образовательное учреждение и его возраст не достигает 24 лет, то родители имеют право на пособие в размере 12000 рублей. При этом ребенок может обучаться как в России, так и в зарубежных учреждениях.

Пример расчета льготы по НДФЛ на детей в 2019 году

Предположим, что зарплата матери трех несовершеннолетних детей составляет 36000 рублей в месяц (до вычета НДФЛ). Размер положенного ей пособия составит 5800 рублей (1400 за первого и второго, 3000 за третьего ребенка).

Данная сумма вычитается из зарплаты для расчета НДФЛ:

(36000 – 5800)*0,13 = 3926 рублей.

Таким образом, доход матери составит 32074 рубля. Это на 754 рубля больше, чем зарплата без вычетов на детей.

Механизм получения

Оформление льготы по НДФЛ на детей можно произвести через работодателя или в Федеральной налоговой службе .

В первом случае пособие будет начисляться на зарплату автоматически, так как расчет будет производиться в бухгалтерии организации. Подавать заявление следует в том же году, в котором возникло право на получение льготы.

Если подать документы в ФНС, налоговый вычет предоставляется единовременно. Сумма возврата НДФЛ перечисляется на счет заявителю.

Поэтому в таком случае подавать документы нужно в конце календарного года, в котором у заявителя появилось право на льготу.

Стоит отметить, что обращение в ФНС можно произвести различными способами:

• личным визитом;
• отправить документы почтой;
• через официальный сайт ФНС ;
• через портал Госуслуги .

Необходимые документы

Для получения права на налоговый вычет родитель должен написать заявление и предоставить перечень документов. Образец заявления на вычет на детей .

Данная процедура осуществляется один раз на длительный срок. Смена жизненной обстановки может привести к необходимости повторной подачи документов (рождение ребенка, смена работы и др.).

Заявитель должен подготовить необходимый пакет документов и предоставить их работодателю:

• свидетельство о браке;
• справка с места учебы (для детей от 18 до 24 лет);
• справка, подтверждающая инвалидность (если имеется);
• свидетельство о рождении ребенка;
• свидетельство об усыновлении.

Фото: какие документы нужно для детского вычета

Дополнительно могут потребоваться:

• свидетельство о смерти супруга или отказ родителя от вычета по НДФЛ (для оформления двойного вычета другому супругу);
• договор о приемной семье, справка об опекунстве;
• справка с предыдущего места работы за этот год;
• документы, подтверждающие факт уплаты алиментов.

Составление заявления

Гражданину следует учитывать то, что налоговый вычет может быть предоставлен только по одному официальному месту работы, даже если у него их несколько.

Для получения льготы физическое лицо должно написать заявление и приложить к нему все необходимые документы.

В заявлении на имя директора или главного бухгалтера организации указывается информация о родителе, просьба в предоставлении налогового вычета с указанием причины.

Такое заявление составляется один раз и хранится в бухгалтерии со всеми прилагаемыми документами в течение срока действия льготы.

На что следует обратить внимание

В оформлении льгот по НДФЛ на детей существует ряд нюансов, на которые стоит обратить особое внимание:

1. Очередность рождения детей для каждого родителя определяется в индивидуальном порядке. Это происходит потому что у кого-то из них могут ранние браки или внебрачные дети. Поэтому размер вычета у матери и отца в некоторых случаях могут различаться.
2. При определении очередности рождения детей принимаются во внимание совершеннолетние граждане, а также умершие дети.
3. Родителю-одиночке предоставляется налоговый вычет в удвоенном размере.
4. Льготы на НДФЛ не предоставляются, если у родителя нет официальной занятости (занимается домашним хозяйством или находится на учете в центре занятости), а также женщине в отпуске по беременности и по уходу за ребенком.

Таким образом, государство предусматривает льготы по НДФЛ для граждан, воспитывающих детей. Они выражаются в вычетах на подходный налог и рассчитываются в зависимости от количества детей и их очередности.

– это сумма, установленная законодательством РФ, уменьшающая налоговую базу. Согласно ст. 218 НКРФ п. 1, пп. 4, лица имеющие несовершеннолетних детей пользуются правом на послабления в плане . Разъяснения по его применению представлены в письме Минфина России от 8 декабря 2011 года N 03-04-05/8-1014.

Кто пользуется правом на налоговый вычет?

Налоговый вычет на ребенка предоставляется родителям, опекунам, усыновителям, чьи дети не достигли 18-летнего возраста. В случае очной формы обучения срок предоставления льготы продлевается до 24-х лет.

Право предоставляется тому родителю, на чьем обеспечении находятся дети. Налоговый вычет на детей с 1 января 2012 года составляет 1400 руб. на первого и второго ребенка и 3000 руб. на каждого последующего.

Изменения налогового вычета на ребенка по НДФЛ с 1 января 2016 года

С 1 января 2016 года стандартный вычет по НДФЛ на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям увеличили с 3 до 12 тысяч рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 до 6 тысяч рублей. Кроме того, в целях применения стандартных вычетов по НДФЛ на детей, вырос предельный порог доходов для всех родителей с 280 до 350 тысяч рублей.

Как рассчитать налоговый вычет?

Сумма вычета является фиксированной и зависит от количества детей. Из начисленной заработной платы вычитается эта сумма, с оставшейся изымается подоходный налог.

Пример: з/п. 20000 руб., ребенок один. 20000 – 1400 = 18600 руб.; 18600*13%= 2418 руб.; Итого к выплате: 20000 – 2418 =17582 руб. При отсутствии детей: 20000 – (20000*13%) = 17400 руб. Таким образом, экономия при наличии одного ребенка составляет 182 руб. Налоговый вычет на детей предоставляется на доходы по ставке 13%.

Какие ограничения на налоговый вычет на ребенка?

Право на детский налоговый вычет прекращается с момента, когда последний потеряли статус «дети». Ребенком считается гражданин РФ до 18 лет. Либо при окончании учебного заведения или переводе на иную форму обучения, нежели очная. При достижении родителем порога заработной платы в 350 тыс. руб. право на льготу перестает существовать.

Читайте также : В России с 2013 года увеличились пенсии детям-инвалидам и размеры выплат усыновителям

Кто из родителей получает вычет?

Налоговый вычет на детей получает каждый родитель, если иное не предусмотрено обоюдной договоренностью. То есть один из родителей отказывается от своего права в пользу другого. Делать это целесообразно, если у одного из родителей большая зарплата и порог отмены льготы наступит до окончания календарного года. В этом случае второй родитель будет получать удвоенный вычет. 182*2=364 руб.

Согласие второго супруга для получения двойного вычета не требуется:

Если родитель является одиноким. Подтвердить этот факт необходимо соответствующими документами. При повторном вступлении в брак или усыновлении ребенка иным лицом, родитель перестает считаться одиноким. Если в свидетельстве о рождении в графе отец не стоит прочерк, мать не считается одинокой.

В случае смерти второго родителя или признании его безвестно отсутствующим.

Как оформить налоговый вычет на детей в 2019 году

Данный вычет является правом работника, следовательно, не обязывает работодателя исчислять его по умолчанию. Таким образом, необходимо обратиться в бухгалтерию своего работодателя с письменным заявлением о предоставлении налогового вычета, представив следующие документы:

1. Свидетельства о рождении детей;

2. Свидетельство о браке;

3. Справку с места работы супруга о том, что он не пользуется данным послаблением (если пользуется то не надо);

4. В случае смены места работы в течение года, справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места;

П ри определении размера налоговой базы по НДФЛ работники имеют право на получение так называемых «детских» стандартных налоговых вычетов. Их применение ограничено рядом условий. Кроме того, в зависимости от категории лиц, на обеспечении которых находятся дети, могут различаться подаваемые документы. Обо всех нюансах «детских» вычетов читайте в статье.

Налоговые вычеты на детей установлены в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Речь здесь идет о следующих лицах, на обеспечении которых находится ребенок (абз. 1 подп. 4 п. 14 ст. 218 НК РФ):

• родителях и супругах родителей,
• усыновителях,
• опекунах и попечителях,
• приемных родителях и супругах приемных родителей.

К сведению

Свернуть Показать

Минфин РФ в письме от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 напомнил, что законодательство позволяет предоставлять стандартный налоговый вычет обоим родителям ребенка и супругу матери (супруге отца), на обеспечении которых находится данный ребенок. К примеру, ребенок от первого брака проживает совместно с мамой и ее супругом, при этом отец ребенка уплачивает алименты. В данном случае вычет полагается обоим родителям ребенка и супругу матери.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода составляет (абз. 8-11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• 1400 рублей на первого ребенка,
• 1400 рублей на второго ребенка,
• 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка,
• 3000 рублей на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп.

Данный вычет производится на каждого ребенка (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• в возрасте до 18 лет,
• учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Обратите внимание, что в указанной норме перечислены категории учащихся только очной формы обучения (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051). При этом законодательство не содержит ограничения в зависимости от государства, в котором ребенок получает образование (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Также вычеты на детей ограничены предельным доходом физического лица в 280 000 руб., исчисленным нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим данный вычет. Речь здесь идет о доходах, облагаемых по ставке 13% (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

К сведению

Свернуть Показать

В законодательстве установлен запрет на перенос неиспользованной суммы стандартных вычетов с одного налогового периода на другой (п. 3 ст. 210 НК РФ). В то же время отсутствуют ограничения на перенос вычетов в течение одного календарного года, поэтому их можно предоставлять за каждый месяц, включая те из них, в которых не было дохода. Данный вывод подтверждают следующие письма Минфина РФ: от 27.03.2012 № 03-04-06/8-80, от 03.02.2012 № 03-04-06/8-20, от 19.01.2012 № 03-04-05/8-36.

Документы на вычет

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору физического лица (п. 3 ст. 218 НК РФ). «Детский» вычет рассчитывают на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на него (абз. 14 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Указанное заявление следует заполнить один раз. Повторная подача понадобится только в том случае, если у налогоплательщика изменилось право на получение вычета (письмо Минфина РФ от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).

Пример 1

Свернуть Показать

Документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности могут являться (письмо Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-04-05/8-979):

• копия свидетельства о рождении ребенка;
• копия паспорта (с отметкой о регистрации брака) или копия свидетельства о регистрации брака;
• справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем.

На ребенка (в возрасте 18 лет и старше), учащегося очной формы обучения, следует представить справку из учебного заведения. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно, т.к. стандартный налоговый вычет зависит от факта обучения.

Если работник планирует получить вычет на третьего ребенка, то следует предъявить копии свидетельств о рождении старших детей (письмо Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-166).

Зачастую ребенок фактически проживает вместе с родителями, но зарегистрирован по месту жительства одного из них. Минфин РФ в письме от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401 сказал, что в этом случае оба родителя имеют право на получение вычета.

Если же брак между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не зарегистрирован, то отцу ребенка следует предъявить свидетельство об установлении отцовства и письменное заявление матери ребенка о том, что отец фактически проживает с ребенком или участвует в его обеспечении. Данный вывод содержится в письме Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95.

В свою очередь о праве разведенного родителя на получение вычета свидетельствует факт уплаты алиментов либо наличие документов, подтверждающих расходы на детей, уплаченные в соответствии с соглашением (письмо Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-04-05/8-361). Работнику следует предоставить исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, а также документы, подтверждающие их уплату (письмо Минфина РФ от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125).

К сведению

Свернуть Показать

Минфин РФ в письме от 21.05.2009 № 03-04-06-01/117 сказал, что невыплата алиментов означает, что ребенок не находится на обеспечении родителя. Да и сам по себе факт их уплаты еще не говорит о том, что родитель обеспечивает ребенка. К примеру, если размер алиментов является незначительным.

Как мы уже говорили, право на «детский» вычет имеют и супруги родителей. В этом случае факт совместного проживания супруга с детьми подтверждается справкой с места их жительства либо устанавливается в судебном порядке (письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 и от 02.04.2012 № 03-04-05/8-402). Финансисты в письме от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209 сказали, что следует предъявить также заявление родителя об участии супруга в обеспечении данного ребенка.

Отметим, что физическим лицам, у которых ребенок находится за пределами Российской Федерации, «детский» вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Может получиться и так, что работник имеет право на «детский» вычет и работает у налогового агента с начала года, но подал заявление и соответствующие документы на его получение только в середине года. Минфин РФ в письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 сказал, что в этом случае работодатель вправе предоставить такому сотруднику стандартный вычет с начала года.

Кстати, если работник пришел к вам в середине года, то стандартные налоговые вычеты он мог уже применять по предыдущему месту работы. При этом, согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, вычеты рассчитывают с учетом дохода, полученного с начала налогового периода у другого работодателя. Поэтому сотруднику придется предъявить справку по форме 2-НДФЛ от прежнего работодателя. Без справок можно обойтись лицам, которые впервые заключили трудовой договор либо длительное время не работали и не получали дохода. Данный факт подтверждается трудовыми книжками и письменными объяснительными (письмо ФНС РФ от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@).

Период применения вычета

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (усыновления, установления опеки (попечительства), с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание) (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Применяют вычет до конца того года, в котором ребенок достиг соответствующего возраста (18 лет, для учащихся - 24 года), либо истек срок действия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, либо в случае смерти ребенка (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Пример 2

Свернуть Показать

Рассмотрим, когда у работника заканчивается право на применение «детского» стандартного налогового вычета, при условии, что ребенку работника в марте 2012 г. исполнилось 18 лет и указанный ребенок нигде не учится.

В данном случае «детский» вычет предоставляется работнику в течение 2012 г., пока его доход не превысит 280 000 руб.

Также налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В этом случае физическое лицо утрачивает право на получение «детского» вычета с месяца, следующего за месяцем окончания учебы.

Пример 3

Свернуть Показать

Рассмотрим, когда у работника заканчивается право на применение «детского» стандартного налогового вычета, при условии, что ребенку работника в апреле 2012 г. исполнился 21 год, а в июне 2012 г. он закончил технологический колледж по очной форме обучения.

Поскольку в июне 2012 г. ребенок закончил учиться в колледже, с июля 2012 г. работник утрачивает право получения стандартного налогового вычета.

При применении «детского» вычета не забывайте об ограничении по размеру доходов. Начиная с месяца, в котором доход (облагаемый по ставке 13%) превысил 280 000 руб., данный вычет не применяется (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Определяем количество детей

В конце прошлого года был введен персональный вычет на третьего и каждого последующего ребенка. В связи с этим стали возникать вопросы о том, какие дети участвуют в расчете и в каком порядке их следует считать.

Чиновники разъяснили, что очередность детей определяют в хронологическом порядке по дате рождения вне зависимости от их возраста. Так что первый ребенок - это наиболее старший по возрасту, независимо от того, предоставляется на него вычет или нет. Указанный вывод прозвучал в письмах ФНС РФ от 24.01.2012 № ЕД-4-3/991@ и от 23.01.2012 № ЕД-4-3/781@ и Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, от 10.02.2012 № 03-04-06/8-32, от 11.01.2012 № 03-04-06/8-2, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361, от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230, от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1092, от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051, от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014. Причем в данном расчете учитывают не только родных детей, но и подопечных (письмо Минфина РФ от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96).

Пример 4

Свернуть Показать

Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него четверо детей в возрасте 28, 14, 11 и 7 лет.

• на 1-го ребенка (28 лет) вычет не предоставляется;
• на 2-го ребенка (14 лет) - 1400 руб.;
• на 3-го ребенка (11 лет) - 3000 руб.;
• на 4-го ребенка (7 лет) - 3000 руб.

В подсчете детей участвуют даже умершие на момент предоставления вычета на своих братьев или сестер (письма Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165, от 19.01.2012 № 03-04-06/8-10, от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124).

Пример 5

Свернуть Показать

Рассмотрим размер полагающегося налогоплательщику стандартного вычета при условии, что у него трое детей: сын двадцати лет (работает), сын (умер в 2001 г. в возрасте двух лет), дочь пяти лет.

Данный налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка в размере 3000 руб.

В соответствии с абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на супруга (супругу) родителя. Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться вычетом, является факт нахождения ребенка на их обеспечении (письма Минфина России от 27.03.2012 № 03-04-05/8-392 и от 13.02.2012 № 03-04-05/8-169). В этом случае учитывают общее количество детей, включая детей супруга от других браков. Очередность детей определяется также в хронологическом порядке по дате рождения (письмо Минфина России от 10.04.2012 № 03-04-05/8-469).

Пример 6

Свернуть Показать

Рассмотрим порядок предоставления «детских» вычетов супруге мужа при условии, что:

• они заключили брак в 2005 г.;
• у супруга есть двое детей от первого брака (15 лет и 12 лет), которые в настоящее время проживают совместно с ним и второй супругой. Бывшая супруга мужа выплачивает алименты на этих детей;
• в 2010 г. у них родился общий ребенок.

В данном случае при определении очередности детей учитываются также двое детей супруга от первого брака. Поэтому порядок предоставления вычетов супруге мужа будет следующим:

• на 1-го ребенка (15 лет) супруга - 1400 руб.;
• на 2-го ребенка (12 лет) супруга - 1400 руб.;
• на 3-го общего ребенка - 3000 руб.

Если ребенок является инвалидом

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода составляет 3000 руб. на каждого (абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
• учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп.

Минфин РФ в письме от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94 разъяснил, в каком размере полагается вычет на ребенка-инвалида, являющегося третьим ребенком в семье. Чиновники сказали, что суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. Так что налоговый вычет на ребенка-инвалида составляет 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является (письма Минфина РФ от 21.02.2012 № 03-04-05/8-210, от 14.02.2012 № 03-04-05/8-178, от 10.02.2012 № 03-04-06/8-33).

Пример 7

Свернуть Показать

Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него двое детей: в возрасте 17 лет (инвалид) и 10 лет.

Порядок предоставления вычетов:

1. на 1-го ребенка-инвалида (17 лет) - 3000 руб.;
2. на 2-го ребенка (10 лет) - 1400 руб.

Представители финансового ведомства в письме от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075 пояснили, в каком порядке следует считать детей-близнецов. Ответ на этот вопрос приобретает особую важность, если один из этих детей является ребенком-инвалидом. Чиновники сказали, что налогоплательщик в заявлении, представляемом налоговому агенту, вправе самостоятельно распределить очередность.

Пример 8

Свернуть Показать

Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него трое детей: первый в возрасте 10 лет; второй и третий являются близнецами в возрасте 5 лет (один из них инвалид). В заявлении на вычет вторым ребенком в семье указан ребенок-инвалид.

Порядок предоставления вычетов:

1. на 1-го ребенка (10 лет) - 1400 руб.;
2. на 2-го ребенка-инвалида (5 лет) - 3000 руб.;
3. на 3-го ребенка (5 лет) - 3000 руб.

Удвоенный вычет

Некоторым работникам полагается «детский» вычет в двойном размере. Рассмотрим данные категории сотрудников подробнее.

Единственный родитель

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, усыновителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В данном случае понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти другого родителя (письма Минфина РФ от 12.04.2012 № 03-04-05/8-501 и от 15.03.2012 № 03-04-05/8-303). Стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется на основании свидетельства о смерти (письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426).

Также родитель является единственным в случае признания другого родителя безвестно отсутствующим (письма Минфина РФ от 13.04.2012 № 03-04-05/8-503 и от 06.05.2011 № 03-04-05/1-337). В этом случае право на вычет подтверждается выпиской из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399).

Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности (письма Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413 и от 03.12.2009 № 03-04-05-01/852):

• если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274 «Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния» (форма № 25), вносятся на основании заявления матери;
• если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены (ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния»).

В этом случае для получения удвоенного вычета работодателю необходимо представить справку по форме № 25, выданную ЗАГС, а также бумаги, подтверждающие отсутствие зарегистрированного брака (письма Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413, от 19.08.2011 № 03-04-05/5-579, от 12.08.2010 № 03-04-05/5-449).

Пример 9

Свернуть Показать

Одинокая мать воспитывает троих детей. Младший ребенок (20 лет) учится в институте на дневном отделении. В этом случае стандартный налоговый вычет на третьего ребенка - студента очной формы обучения - предоставляется за каждый месяц налогового периода в двойном размере (6000 руб.) вне зависимости от возраста старших детей.

Указанные работники теряют право на удвоенный вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом после расторжения брака предоставление единственному родителю вычета в двойном размере может быть возобновлено, если во время брака ребенок не был усыновлен (письма Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-410 и от 23.01.2012 № 03-04-05/7-51).

Учтите, что нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя (письма Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-164 и от 02.12.2011 № 03-04-05/5-991). Ведь в соответствии со ст. 80 Семейного кодекса РФ (далее - СК РФ) родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Родители вправе заключить соответствующее соглашение. Таким образом, разведенный родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в однократном размере (письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2011 № 20-14/4/069660@).

Кстати, и лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя (письма Минфина РФ от 06.05.2011 № 03-04-05/1-338 и от 06.05.2011 № 03-04-05/1-341). Дело в том, что согласно ст. 71 СК РФ родители, лишенные родительских прав, хоть и теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей (письма ФНС РФ от 04.03.2011 № КЕ-3-3/619 и УФНС РФ по г. Москве от 28.04.2011 № 20-14/3/042061@).

Перераспределение вычета между родителями

Родители (приемные родители) вправе перераспределить между собой «детский» вычет. В этом случае он предоставляется одному из них в двойном размере. Основанием является заявление одного из родителей (приемных родителей) об отказе от получения данного налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Отметим, что отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами (письма Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147 и от 03.04.2012 № 03-04-05/8-434). К примеру, если у одного из родителей отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13%, то у него отсутствует и право на получение данного вычета. Соответственно, передавать другому родителю нечего (письмо Минфина от 16.04.2012 № 03-04-05/8-513).

Порядок оформления и подачи налогоплательщиками заявлений об отказе от вычета в законодательстве не прописан. Между тем ФНС России в письмах от 03.11.2011 № ЕД-3-3/3636 и от 01.09.2009 № 3-5-04/1358@ предложила свой вариант действий. Специалисты налогового ведомства сказали, что работнику при подаче работодателю заявления следует указать, что он просит предоставлять вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа второго родителя от пользования данным вычетом. В свою очередь в заявлении второго родителя об отказе от вычета, адресованном налоговому агенту первого родителя, должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии)), а также реквизиты свидетельства о рождении ребенка.

В письме УФНС РФ по г. Москве от 22.07.2009 № 20-15/3/075382@ прозвучало, что для получения удвоенного вычета также следует приложить документ, подтверждающий неполучение стандартных налоговых вычетов на детей по месту работы второго родителя. В данном документе должна быть отражена информация о наличии дохода у этого родителя, облагаемого по ставке 13%, и о непревышении размера такого дохода в сумме 280 000 руб. Причем Минфин РФ в письме от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341 указал, что справка о доходах с места работы второго родителя работодателю первого родителя должна предоставляться ежемесячно.

Обратите внимание: в данной норме речь идет именно о родителях (приемных родителях), а не о супругах. Соответственно, супруг родителя, воспитывающий неродного ребенка, не вправе получить указанный вычет в двойном размере. Данный вывод подтверждают следующие письма Минфина РФ: от 23.07.2009 № 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 № 03-04-06-01/187, от 23.07.2009 № 03-04-06-01/188.

Налоговики в письме от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@ рассмотрели еще более запутанную ситуацию. Речь шла о порядке перераспределения вычетов налогоплательщику, имеющему троих детей, двое из которых от предыдущего брака, при этом с матерью третьего ребенка он в браке не состоит. Из данного разъяснения следует, что если родителям полагается вычет на одного и того же ребенка в разном размере, то при его перераспределении в пользу другого родителя суммируются именно полагающиеся каждому из них вычеты.

Пример 10

Свернуть Показать

Рассмотрим порядок предоставления «детских» вычетов налогоплательщику при условии, что налогоплательщик:

• имеет троих детей (17, 10 и 5 лет), двое из которых от предыдущего брака;
• с матерью третьего ребенка в браке не состоит;
• для матери этот общий ребенок (5 лет) является первым;
• мать третьего ребенка написала заявление об отказе от получения «детского» вычета в пользу отца ребенка.

Порядок предоставления вычетов отцу детей будет следующим:

• на 1-го ребенка (17 лет) от предыдущего брака - 1400 руб.;
• на 2-го ребенка (10 лет) от предыдущего брака - 1400 руб.;
• на третьего общего ребенка (5 лет) - 4400 руб. (3000 руб. + 1400 руб.).

Опекуны, попечители, приемные родители

О видах устройства детей в семью

В настоящее время многие путают формы устройства детей, оставшихся без попечения родителей, в семьи (к примеру, называя усыновителей приемными родителями). Данная неразбериха имеет место и на законодательном уровне. Поэтому поясним существующие формы семейного устройства детей, оставшихся без попечения родителей.

Форм устройства детей, по сути, две: усыновление и опека. При этом на региональном уровне опека может подразделяться на приемную семью и патронат.

Отметим, что такая форма, как усыновление, никоим образом не может повлиять на исчисление налогов усыновителю. Ведь в данном случае речь идет о принятии ребенка на правах кровного. Так что и все предоставляемые документы не отличаются от бумаг, заполняемых на родных детей.

Опека и попечительство - это принятие ребенка на правах воспитуемого. Опека устанавливается над детьми, не достигшими 14 лет, а попечительство - над детьми от 14 до 18 лет. В свою очередь приемная семья и патронат - это возмездная разновидность опеки. По отношению к ребенку указанные лица являются опекунами либо попечителями.

Если же говорить о законодательстве, то в СК РФ термином «приемный родитель» называют супругов либо отдельных граждан, желающих принять ребенка или детей на воспитание на основании договора о приемной семье (п. 1 ст. 153 СК РФ). Так что к остальным формам устройства данный термин вряд ли применим.

Право на вычет

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Минфин РФ в письме от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109 напомнил, что основанием возникновения отношений между опекуном (попечителем) и подопечным является акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя). При этом супруг (супруга) опекуна права на получение данного стандартного налогового вычета не имеет.

Теперь рассмотрим письмо финансистов от 06.04.2012 № 03-04-05/8-465, где речь шла о приемных семьях. Чиновники сказали, что если приемные дети находятся на обеспечении приемных родителей, то независимо от того, что удостоверение выдано одному из них, оба приемных родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя.

Удвоенный вычет

Единственному приемному родителю, опекуну, попечителю налоговый вычет полагается в двойном размере (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Чиновники отмечают, что если опекун или попечитель вступает в брак, то размер стандартного вычета не изменяется и остается двойным. Объясняют они это тем, что супруги опекунов и попечителей не имеют права на вычет по отношению к подопечным детям (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891). К примеру, если опекун состоит в зарегистрированном браке и имеет кровного ребенка, то на него предоставляется обычный вычет, а на опекаемого - удвоенный.

Основанием возникновения отношений между опекуном или попечителем и подопечным является акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве»). Следовательно, право на получение удвоенного вычета для лиц, являющихся опекунами или попечителями, должно подтверждаться указанным актом (письмо Минфина РФ от 23.07.2009 № 03-04-06-01/189).

Перераспределение вычета

Приемные родители вправе перераспределить между собой «детский» вычет. В этом случае он предоставляется в двойном размере одному из них по выбору. Основанием является заявление одного из приемных родителей об отказе от получения данного налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Обращаем ваше внимание, что речь в данной норме идет только о приемных родителях, а не об опекунах и попечителях.

Если вычеты не предоставлялись

Может получиться и так, что работнику в течение года положенные стандартные налоговые вычеты не рассчитывались либо были рассчитаны в меньшем размере. Такая ситуация, в частности, возникает в связи с непредставлением сотрудником работодателю заявления или необходимых документов для получения вычета.

В данном случае вернуть денежные средства можно через налоговую инспекцию. Делается это посредством предоставления физическим лицом налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Отметим, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).