Системы налогообложения: как сделать правильный выбор? Шпаргалка: Все о налогах: характеристика, функции, методы, принципы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собст­венности, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог основывается на принципах: 1) обязанности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения, 2) индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика,3) безвозмездности уплачиваемых сумм, 4) отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

Налоги есть перераспределительные отношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками. Именно в процессе производства товаров, работ, услуг формируются доходы субъектов. Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителями и государством, посредством налогов перераспределяется и ВВП. Цель указанного перераспределения одна – формирование доходной части бюджета государства. Экономическая сущность налогов проявляется по разному. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы государства. С позиции налогоплательщика это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересованно в росте налогов, то налогоплательщик наоборот, желает низких налогов, что позволяет ему уменьшать свой доход. Принципы налогообложения : П равенства и справедливости должен лежать в основе налогообложения. П эффективности . Он состоит из 1) Налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений. 2) Налоговая система должна содействовать развитию экономики страны. 3) Не должны устанавливаться налоги нарушающие налоговую систему страны. 4) Налоговая система должна исключать возможность экспорта налогов. 5) Налоговая система не должна допускать произвольного толкования. 6) Максимальная эффективность каждого налога выражается в низких издержках государства и общества.

П универсализации – налоговая система должна предъявлять одинаковые требования, должен быть одинаковый подход к исчислению налогов. П одновременности обложения. П стабильности налоговых ставок. П четкого разделения налогов. П удобства и времени взыскания налогов. П разумного сочетания прямых и косвенных налогов. П использования системы льгот.

Налоговое законодательство предусматривает обязательное наличие таких элементов налога, как: Субъект налога – это юридическое или физическое лицо на которое по закону возложена обязанность платить налог Объект налогообложения – это предмет подлежащий налогообложению. Единица обложения – количественная мера измерения объектов обложения (стоимость, площадь, вес товара); Налоговая база; Налоговая ставка – величина налога на единицу измерения налоговой базы (налогов. ставки – твердые и процентные) Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от уплаты налогов. Налоговый период. Порядок и сроки уплаты налога . Функции налогов. Фискальная – отражает предназначение налогов, причину их появления, с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства. Экономическая включает в себя: Распределительную – в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Стимулирующую – проявляется в введении налоговых льгот, в дифференциации налоговых ставок. Контрольную – контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности.

taxation) - обязательное взимание налогов центральными или местными органами власти. Налогообложению подлежит множество видов доходов от личного богатства. прибылей корпораций, приобретения товаров и услуг, импорта и экспорта. Главное общее их различие заключается в прогрессивных формах (пропорционально доходу или богатству, например, подоходный налог) и регрессивных (взимание единой ставки, в частности, подушный налог). Исторически борьба правительств за увеличение государственных доходов, особенно для финансирования войны, была главным фактором в формировании государства. Наряду с повышением налогов, современные правительства используют изменения в налогообложении ("фискальной политике") в качестве инструмента управления экономикой или сдерживания нежелательных социальных действий (например, курения). В настоящее время к налогообложению часто прибегают как к главному средству перераспределения богатства, однако результаты подобных мер совсем не однозначны. В Великобритании, например, ясно, что отдельные элементы такой политики в большей мере благоприятствуют богатым, чем более бедным секторам общества (в частности, налоговые льготы для ипотек или грантов в области образования). В целом даже с учетом перераспределения бедняки уплачивают большую пропорцию своих доходов в качестве налогов, чем другие социальные группы. См. также Финансовый кризис в капиталистическом государстве; Государственные расходы.

Отличное определение

Неполное определение ↓

Налогообложение

taxation), обязательное отчисление денежных ср-в (в виде налогов) физ. лицами и корпоративными орг-циями в федер. или региональный бюджет. Устанавливается в виде опред. суммы, уплачиваемой с единицы продукта, или как процент от стоимости товара. Н. выполняет неск. функций. Вопервых, это способ пополнения доходов гос-ва. Как правило, чем выше налоговая ставка, тем больше собираемые ср-ва. Но это не обязательно - напр., высокие ставки подоходного налога могут привести к практике уклонения от его уплаты легальными и нелегальными способами, а также к эмиграции наиб, богатых лиц либо к снижению стимулов к активному труду. Все это, в свою очередь, вызывает сокращение налоговых поступлений. Во-вторых, наряду с политикой гос. расходов Н. служит задаче перераспределения доходов и благ. Для анализа влияния Н. на сокращение неравенства в об-ве, а также для определения возможной динамики будущих изменений в налоговых ставках необходимо установить, какие налоги являются прогрессивными, а какие регрессивными. Первые способствуют сокращению неравенства (благодаря увеличению налога с ростом дохода), в то время как вторые, наоборот, приводят к его усилению (с ростом дохода ставка налога снижается). В-третьих, с помощью Н. можно изменять относит, цены товаров и услуг, воздействуя, т.о., на структуру спроса. Так, во мн. странах продажа спиртных напитков и табачных изделий облагается высокими налогами, в частности, с целью снизить их потребление. Этой же задаче способствуют и налоги (тарифы) на импорт. В-четвертых, Н. помогает воздействовать на совокупный спрос (фискальная политика). Различают прямые и косвенные налоги. Первые взимаются с физ. лиц и предприятий, к ним относятся: налог на увеличение рыночной стоимости капитала, на наследство, на недвижимость, на имущество, подоходный и подушный налоги. Вторые взимаются при поступлении товара в оборот и включают пошлины и акцизы, налог с оборота и на добавленную стоимость. Недостатком прямого Н. является то, что оно снижает стимулы к труду и накоплению ср-в; в то же время косвенное Н. в большинстве случаев носит регрессивный характер. Налог на увеличение рыночной стоимости капитала - это налог на реализованный прирост нек-рых видов осн. ср-в (активов) (проданный актив считается реализованным). Он взимается с физ. лиц и предприятий. Налог на корпорацию - это налог на чистую прибыль компании, им вкупе с подоходным облагаются дивиденды компании; может взиматься также одновременно с налогом на увеличение рыночной стоимости капитала и стимулировать либо удержание (большей доли) прибыли компании от распределения между акционерами, либо выплаты (большей суммы) дивидендов. Подоходный налог имеет процентную шкалу, дифференцированную в соответствии с доходом. Как правило, ставки Н. увеличиваются по мере роста дохода (т.е. Н. является прогрессивным); повышенными ставками облагается тот, кто превышает установленные границы; доходы в первом диапазоне облагаются нулевой ставкой, поэтому лица, их имеющие, фактически освобождаются от уплаты налога. Налогом на наследство, или наследственными пошлинами, облагается наследуемое имущество, переходящее к др. лицам по закону или завещанию. Подушный налог (как недолго просуществовавший в Великобритании районный налог) взимается с каждого (или с каждого взрослого) гражданина страны. Налог на недвижимое имущество, или коммунальный налог, берется, как правило, по прогрессивной шкале в зависимости от стоимости имущества (движимого или недвижимого) со всех его владельцев. Налог с оборота взимается с товаров, поступивших в оборот. Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог на стоимость, добавленную фирмой к стоимости произведенного товара или услуги. Иными словами, это разница между продажной ценой товара или услуги и стоимостью приобретенных исходных материалов, необходимых для его (ее) произ-ва.

Каждый субъект хозяйствования при осуществлении сталкивается с практикой налогообложения. Поэтому для успешного ведения бизнеса, не противоречащего действующему законодательству, необходимо четко понимать не только сущность этого понятия, но и вести грамотную планирования. В статье ниже мы поговорим об основах этой системы и о некоторых правилах, которых необходимо придерживаться грамотным предпринимателям.

Сущность налогообложения

Мало кому известно, что налогообложение - это древнейшее слово, которое ранее дословно означало жертвоприношение, рабский труд и даже военные трофеи. Испокон веков государственная казна пополнялась всевозможными способами, к слову, не всегда гуманными. Каждый дееспособный гражданин просто обязан был отдать должное правительству за то, что он может зарабатывать на хлеб себе и своей семье на этой территории.

Но со временем правосознание в обществе росло, и государство пришло к пониманию более гуманных и регулируемых способов пополнения собственной казны. Поэтому сегодня налоги - это не только дань и укрепление государственного бюджета, это осознанное обязательство субъектов хозяйственной деятельности. Поэтому практически каждый из нас понимает, для чего он платит деньги в казну.

Сегодня объект налогообложения - это любое имущество, с части стоимости которого предприниматель или любое лицо, получающее прибыль, обязано уплатить государству. Несмотря на обязательность исполнения уплаты, в подавляющем большинстве случаев данная процедура носит добровольный характер, что говорит о высоком уровне правосознания современных граждан.

Принципы налогообложения

Налогообложение - это структурированная и регулируемая государством комплексная система, которая действует в рамках законодательства.

Так, в Российской Федерации функционирует ряд принципов, которым данный экономический институт соответствует:

1. Всеобщность. Это значит, что казну обязаны пополнять все, как физические, так и юридические лица, соответствующие требованиям НК РФ. Никакого дискриминационного характера налогообложение не носит по определению.
2. Равенство. распределяется в соответствии с возможностями каждого субъекта и регулируется путем льгот.
3. Ясность. Трактуется законодательство непротиворечивым путем, поэтому каждый плательщик может найти необходимую для себя информацию в НК РФ.
4. Законность. Государство предусматривает ряд оснований, исходя из которых, лицо обязано выплатить долю прибыли в казну.

Методы налогообложения

Налогообложение - это процесс, который регулируется государственной политикой одновременно по нескольким направлением. Одним из таких является методика начисления налогового бремени на субъектов хозяйствования. Последняя представляет собой динамику изменения фискальных ставок, которые могут колебаться в зависимости от изменения размеров бюджетной базы.

В данном аспекте налоги и налогообложение - это непрерывный процесс регулирования объемов казны. Итак, к фискальным методикам можно отнести следующие:

• Равная. Это означает, что на каждого субъекта хозяйствования накладывается идентичное относительно прочих бремя. В данный момент практически не используется, поскольку является устаревшей.
• Регрессивная. Характерна уменьшением в соответствии с ростом базы казны. Зачастую используется в том случае, если уровень бюджета зависит от четко установленной суммы, а не от уровня
• Прогрессивная. Действует обратно от регрессивной, активно используется в РФ.
• Пропорциональная. Характерна твердой ставкой и не колеблется в зависимости от динамики уровня дохода субъектов хозяйствования.

Разновидности налогов

Цель налогообложения - это регулируемое пополнение государственной казны, поэтому для организации данного процесса с развитием правосознания у общества возникали все новые виды фискальных сборов, которые в дальнейшем разделялись на подвиды.

Среди таких можно выделить следующие:

1. По методу уплаты: прямые (пропорциональны уровню дохода) и косвенные (выражаются в качестве надбавки на стоимость товара, которую покрывают потребители). Также на практике используется упрощенная система налогообложения (это особый режим для субъектов малого предпринимательства).
2. По специфике использования: общие (взимаются для финансирования общегосударственных целей), специальные (имеют узкую направленность покрытия - например, при выплате налога на ГСМ средства попадают в дорожные фонды).
3. По месту распределения: государственные (выплачиваются в централизованный орган фискальной службы) и местные (предназначены для покрытия расходов внутригородского характера).

Функции налогообложения

Налогообложение - это непрерывно действующий механизм, который выполняет ряд функций:

1. Фискальная деятельность. Является основной и заключается в процессе регулирования и формирования средств государственной казны для дальнейшего их грамотного и равномерного распределения относительно потребностей на местах.
2. Распределительная деятельность. Называется также социальной, поскольку осуществляет уравнительную функцию между различными слоями населения. Иными словами, часть взносов субъектов хозяйствования в бюджет выделяется на покрытие расходов незащищенных категорий общества.
3. Регулирующая деятельность. Поддерживает равновесие между экономическими процессами внутри государства, а также аккумулирует средства для заполнения финансовых прорех в той или иной государственной отрасли.

Сущность налоговой политики предприятия

Для предпринимателя объект налогообложения - это его собственная заработанная прибыль, а поэтому делиться ей, как правило, не особо хочется. Для того чтобы минимизировать расходы и исключить риски нарушения законодательства, субъекту хозяйствования важно выбрать грамотную налоговую политику. Данного комплекса мер необходимо придерживаться во время осуществления операционной деятельности.

При своем формировании налоговая политика предприятия касается следующих направлений деятельности субъекта хозяйствования:

• для начала необходимо определиться с посильной нагрузкой фискального бремени, а далее - с видом осуществляемой деятельности;
• после следует определиться с графиком и сроком уплаты обязательств в бюджет, которые станут максимально комфортными для своевременного исполнения в рамках действующего законодательства;
• в последнюю очередь стоит обдумывать вопросы инвестирования, а также методику распределения чистой прибыли предприятия (не стоит путать с таким термином, как прибыль до налогообложения - это несколько иное понятие, но об этом ниже).

Налоговая нагрузка предприятия

Налоговая нагрузка, или бремя, как ее еще принято называть, представляет собой соотношение выплаченных в казну предприятия средств субъектом хозяйствования к общей массе полученной выручки за Это, наверное, самый среди предпринимателей, поскольку не волнует он только ИП, получивших право на упрощенную (патентную) систему выплаты фискальных обязательств. Патентное налогообложение - это особая система, которая заменяет ряд налогов (НДФЛ, НДС, обязательство на имущество) и значительно упрощает операционную деятельность предпринимателя.

Что же касается прочих субъектов хозяйствования, то они должны постоянно следить за коэффициентом налогового бремени относительно выручки, себестоимости реализованной продукции и общей ценности задействованных в производстве активов. В случае значительной доли на выходе стоит обратиться к внедрению более эффективной налоговой политики на предприятии.

Как создать эффективную налоговую стратегию

Не каждое предприятие нуждается в мерах по улучшению налоговой стратегии. Зачастую данная процедура касается только тех субъектов хозяйствования, которые уплачивают в государственную казну более чем треть от суммы добавленной стоимости на выпускаемую продукцию. Поскольку в этом случае они не только лишаются немалой доли но и ежемесячно тратят ресурсы устаревших фондов. Ведь прибыль до налогообложения - это не безразмерная величина, и даже ей свойственно заканчиваться в самый неожиданный момент, особенно при неграмотной фискальной политике на предприятии.

Поэтому важно объективно оценить политику, проводимую на предприятии. А это значит, что необходимо определить сбалансированность вовлечения в производство собственных средств, оценить риски, которые заключаются в противоречиях действующему законодательству, а также дать качественную оценку реализации стратегии на практике, ведь зачастую не все ее пункты соблюдаются.

Властным субъектом (государственными или муниципальными органами) у подчиненного объекта. В истории нередки случаи насильственного изъятия имущества, но в наше время изъятие происходит обычно по добровольно-принудительному принципу. Налогообложение является основным источником финансирования государственных органов.

Принципы налогообложения.

1. Принцип обязательности - уплата налогов обязательна и неотвратима.
2. Принцип равенства - распределение налогов должно быть равным, то есть уплаченные налоги должны быть равными тем выгодам, которые налогоплательщики получают (или могут получить) от государства.
3. Принцип определенности - правила уплаты налогов должны быть определены заранее, до срока уплаты.
4. Принцип экономичности - издержки на налогообложение не должны превышать 7% от поступлений, иначе система налогообложения будет неэффективной.
5. Принцип пропорциональности - определение лимита налогов по отношению к ВВП .
6. Принцип подвижности - способность системы налогообложения оперативно расшириться в случае чрезвычайных, непредвиденных расходов государства.
7. Принцип стабильности - нормальный интервал изменений в налогообложении в развитых странах - не чаще, чем раз в три-пять лет.
8. Принцип оптимальности - оптимальный выбор источников и объектов налогообложения.
9. Принцип единства - налоговое право едино для всех физических и юридических лиц на всей территории страны.
10. Принцип справедливости - самый проблематичный принцип: во многих странах (в нашей в том числе) санкции за неуплату или несвоевременную уплату налогов не идут ни в какое сравнение с мизерной ответственностью налоговых органов в случае неправомерных штрафов или необоснованных сборов.
11. Принцип удобства взимания налогов - уплата налогов не должна причинять неудобства налогоплательщикам по условиям места и времени уплаты.

Система налогообложения.

Система налогообложения - это комплекс всех налогов и сборов. Основы этой системы закреплены на государственном уровне в специальных налоговых кодексах либо других нормативно-правовых актах. В Российской Федерации существует 5 видов системы налогообложения :

• общая система налогообложения;
• упрощенная система налогообложения (УСН);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• патентная система налогообложения.

Основные понятия, связанные с налогообложением.

Налогоплательщик - это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность платить налоги. По налоговому кодексу налогоплательщики имеют свои права и обязанности.

Налоговая база - совокупность объектов налогообложения за определенный период на определенной территории. Грубо говоря - список всех налогоплательщиков.

Налоговая политика (или фискальная политика ) - один из методов вмешательства государства в экономику с целью обеспечения стабильности экономики и наполнения государственного бюджета . Под влиянием экономической обстановки и текущего экономического цикла, государство может проводить разные виды налоговой политики - сдерживающую или стимулирующую, дискреционную или автоматическую (установление измененных налоговых ставок вручную или автоматически, в зависимости от изменения экономической ситуации).

Налоговое право - система правовых норм , регулирующая социальные отношения в сфере налогообложения. Источниками налогового права, как правило, являются: конституция страны, налоговый кодекс и прочие государственные нормативно-правовые акты. Не следует путать налоговое право с бюджетным правом.

Совокупность налогов и сборов, установленных в отношении налогоплательщика и взимаемых с него в соответствии с требованиями налогового законодательства, именуется системой налогообложения. Иногда она называется также видом налогообложения в РФ или формой налогообложения в России. О том, какие системы налогообложения существуют в РФ, расскажем в нашей консультации.

Какие бывают системы налогообложения

Виды налоговых систем в РФ обычно подразделяются на две основные группы:

• общая система налогообложения (ОСН, ОСНО);
• специальные налоговые режимы.

Разделение видов систем налогообложения на общие и специальные ставится в зависимость от наличия или отсутствия обязанности по уплате налога на прибыль.

Однако даже не находясь на спецрежиме, налогоплательщик может не являться и плательщиком налога на прибыль. Речь идет об индивидуальных предпринимателях, которые если и не находятся на спецрежиме, плательщиками налога на прибыль все равно не признаются, а уплачивают НДФЛ. Про них также можно сказать, что вид налогового режима для них - ОСНО.

А какие виды налогообложения существуют, если типы налоговых систем рассмотреть с большей степенью детализации? Виды и порядок налогообложения установлены НК РФ и принятыми в соответствии с ним региональным и местным законодательством.

Виды систем налогообложения в России представим в таблице: