Министр финансов РФ Антон Силуанов продолжает настаивать на необходимости дальнейшего ограничения расчётов наличными деньгами, приводя в пример начавшуюся сейчас в Индии атаку на наличные (РИА Новости, 21.01.2017).

Лимит расчета наличными и штраф за его превышение

В России расчёты наличными средствами уже ограничены действующим Указанием Банка России № 3073-У от 07.10 2013. Пунктом 6 данного нормативного документа установлен лимит расчёта между участниками в рамках одного договора – не больше 100 тысяч рублей в виде наличности, в том числе и в зарубежной валюте, эквивалентной указанной сумме (применяется курс Банка России в день совершения платежа).

За нарушение требований данного документа предусмотрена административная ответственность. Штраф за превышение лимита расчета наличными в 2018 году регламентируется требованиями ст. 15.1 КоАП РФ: за нарушение порядка работы с наличностью,

«выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов»

определено наказание в виде штрафа: 4000-5000 рублей на должностных лиц, 40000-50000 рублей – на юридических лиц.

Лимит, установленный на расчет наличными средствами, не распространяется на:

• социальные выплаты и заработную плату работникам;
• выдачу наличных под отчёт работнику;
• потребительские нужды ИП, не связанные с предпринимательской деятельностью.

Практика отражения взаимоотношений с одним контрагентом в рамках нескольких договоров встречает иногда противоречивую реакцию: с одной стороны, официальные органы могут усмотреть в этом некую «хитрость» и опротестовать такое разделение.

С другой стороны, грамотно аргументированная опытным юристом позиция предпринимателя как при оформлении договорных отношений, так и в случае судебного рассмотрения обнаружившихся разночтений, часто приводит к желаемому результату.

Лимит остатка в кассе предприятия

Лимит наличных денежных средств, остающихся в кассе (сейфе) юридического лица в конце рабочего дня, устанавливается приказом его руководителя. Методика расчёта указанного лимита, основываясь на поступлении или выдаче наличных денег, определяется Указанием Банка России № 3210-У от 11.03.2014.

Избавляются от необходимости следить за кассовым лимитом субъекты малого предпринимательства со значением годового дохода не более 800 млн. рублей и штатом не более 100 человек (Постановление Правительства РФ № 265 от 04.04.2016).

Ответственность за превышение установленного ограничения кассы устанавливается всё тем же п.1 ст. 15.1 КоАП РФ: за нарушение порядка работы с наличностью,

«выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов»

предполагается штраф на должностных лиц в размере 4-5 тыс. рублей, на юридических лиц – 40-50 тыс. рублей.

Важно знать, что не оформленный документально должным образом лимит даёт официальным структурам основания для применения штрафных санкций вне зависимости от суммы наличности в кассе. Также немаловажно, что порядок осуществления оборота денежных средств в кассе регламентируется не только приведёнными здесь нормативными документами, но и рядом других актов.

Разобраться в хитросплетениях современного законодательства всегда поможет грамотный юрист, имеющий опыт в снижении возможных рисков и разрешении возникающих разногласий.

Лимит остатка наличности в кассе — это максимально допустимая величина наличных денежных средств, которая может находиться в кассе на конец дня. Лимит остатка наличных денег устанавливается организацией самостоятельно ().

Лимит остатка кассы устанавливается распорядительным документом организации, например приказом (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У ).

Ответом на вопрос: «Юридическое лицо обязано согласовать лимит остатка кассы с банком или с налоговиками?» будет «Нет», так как это не предусмотрено нормами действующего законодательства.

Расчет лимита остатка кассы

Лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается в соответствии с Приложением к Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У , согласно которому лимит остатка кассы предприятия определяется, исходя из объема полученных наличных денежных средств за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или объема выданных наличных денежных средств (за исключением средств, выданных на оплату труда) за определенный период, но не превышающий 92-х рабочих дней.

Вновь созданными организациями лимит остатка кассы определяется, исходя из ожидаемого объема поступлений наличных денежных средств или ожидаемого объема выдач наличных денег за определенный период, но не превышающий 92-х рабочих дней (Приложение к Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У ).

Организация, имеющая обособленные подразделения, которые сдают наличные деньги в кассу компании, лимит остатка кассы устанавливает с учетом объема поступлений (выдач) наличных денег в обособленных подразделениях (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У ).

Организации, имеющие обособленные подразделения, которые инкассируют выручку напрямую на расчетный счет в банке, остаток лимита денег в кассе устанавливают отдельно по каждому обособленному подразделению (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У ).

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе в 2019 году

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе в 2019 году производится аналогично порядку, по которому лимит остатка наличных денег в кассе предприятия определяли в 2018 году, утвержденному Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У .

Субъекты малого предпринимательства и лимит остатка кассы

Превышение лимита остатка денежных средств в кассе

Хранение денег в кассе сверх установленного лимита разрешается только в дни выдачи заработной платы, стипендий, выплат в фонд заработной платы, а также выплат социального характера, включая день получения наличных денежных средств в банке на указанные выплаты (

С 1 января текущего года вступает в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П). Положение обязывает соблюдать кассовую дисциплину не только организации, но и индивидуальных предпринимателей. Другие нововведения касаются лимита кассы, выдачи подотчетных сумм и оборудования кассовых помещений
В новом Положении, как и в прежнем Порядке ведения кассовых операций, предусмотрена обязанность по соблюдению лимита остатка наличных денежных средств. Но есть одно существенное новшество. Если раньше максимально допустимую величину утверждал банк, то теперь компании и предприниматели делают это самостоятельно.

Размер лимита закрепляется распорядительным документом, который хранится в организации или у ИП в порядке, который они сами для себя определили.
Изменились и правила расчета величины кассового лимита. Теперь лимит необходимо определять по одной из двух формул.

Расширен перечень ситуаций, при которых можно превысить лимит кассы. Согласно прежнему Порядку ведения кассовых операций накопление наличных денег сверх установленного лимита допускалось хранить только в дни выдачи зарплаты, стипендии и социальных пособий. В новом Положении назван еще один повод - в случае ведения юридическим лицом, ИП кассовых операций в выходные и нерабочие праздничные дни. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом и ИП не допускается.

Кроме того, увеличен предельный срок, в течение которого можно превышать лимит в «зарплатные» дни. Срок выдачи наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат определяется руководителем и указывается в платежной ведомости (форма 0301011) или в расчетно-платежной ведомости (форма 0301009). Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке.
В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

До принятия нового Положения кассу приходилось оборудовать определенным образом: устанавливать сейф, делать специальное окошко для выдачи денег и др. Согласно новому Порядку, мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.
Изменения коснулись и правил ведения кассовых операций. В новом Положении четко прописано, кто должен вести кассу и подписывать кассовые документы. Этим занимается кассир, наделенный соответствующими должностными правами и обязанностями и ознакомленный с ними под роспись. При наличии нескольких кассиров один из них назначается старшим. Допускается, что кассовые операции может совершать и сам руководитель.

Кассовые документы: , книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств можно заполнять одним из двух способов: либо на бумаге, либо с применением технических средств, в частности, компьютера. Кассовые документы, оформленные с применением технических средств, распечатываются на бумаге.

Учитывая принятые изменения, УФНС России по Республике Башкортостан рекомендует юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям ознакомиться с Положением о порядке ведения кассовых операций и привести свою деятельность в соответствие в руководящими документами Центрального Банка Российской Федерации.

Бухгалтеры всех фирм, работающих с «наличкой», знакомы с этими проблемами не понаслышке. Ведь наличные деньги – дело непредсказуемое. Как говорится, сегодня пусто, а завтра – густо. Особенно туго приходится фирмам, занятым в торговом, ресторанном и туристическом бизнесе. У них приток наличных денег особенно нестабилен. Объемы продаж сильно колеблются, например, в зависимости от времени года или дня недели.

Если вовремя не подумать о судьбе «лишних» денег, бухгалтерия легко может оказаться в ситуации, когда к концу дня установленный банком лимит наличности безнадежно превышен, а сдать деньги в банк уже поздно.

Напоминать о том, чем это вам грозит, излишне. Все просто: штраф с фирмы в сумме от 40 до 50 тысяч рублей плюс штраф с руководителя или главбуха в сумме от 4 до 5 тысяч рублей (ст. 15.1 КоАП).

Но доводить до этого вовсе не обязательно. Есть масса способов, которые позволяют избежать нарушения.

Дружите с банком

Во-первых, неустраивающий вас лимит можно увеличить. Напомним, что обычно банки предлагают фирмам установить новый лимит в конце года. Для этого бухгалтер заполняет специальный бланк (по форме № 0408020, установленной в Положении Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П). В нем он указывает реальные доходы и расходы предприятия за предыдущие три месяца работы. Размер лимита рассчитывают в зависимости от этих сумм.

Далеко не факт, что полученный результат вас устроит. Однако соглашаться с ним вовсе не обязательно. Вы можете попросить банк установить вам другой лимит, на удобную для вас сумму.

На практике банки всегда учитывают желания своих клиентов. Для того чтобы вам установили завышенный размер лимита, достаточно объяснить, зачем вам это нужно. Причины могут быть разнообразными. Например, планируемое увеличение объема выручки или изменение графика работы кассы.

Оформить обоснование банки обычно просят в виде письма. Написать его можно в произвольной форме. Получив такое письмо, банк идет на уступку и устанавливает нужный вам лимит.

И еще одно. В бланке расчета, предоставляемом в банк, написано: «на год». Но это вовсе не значит, что, установив лимит в начале года, вы уже не можете его поменять. Можете. Более того, столько раз, сколько вам нужно. Пункт 2.5 Положения № 14-П разрешает банкам делать это «по обоснованной просьбе предприятия».

Так что учтите: если случится незапланированный денежный аврал, ничто не мешает вам сразу же переделать расчет и установить новый лимит. Такая возможность особенно важна, если выручка фирмы ведет себя достаточно непредсказуемо (например, скачет в зависимости от сезона).

Отложите на завтра

Боитесь не успеть сдать наличку до конца дня? Это напрасно. Есть простой способ освободить себя от этой нервотерпки. Достаточно согласовать с банком специальный график сдачи денег: «на следующий день». Это разрешено пунктом 2.4 Положения № 14-П.

Например, касса фирмы работает до 20.00, а банк закрывается в 18.00. Это значит, что вы имеете полное право сдавать деньги утром следующего дня.

Для этого в бланке расчета в графе «Сроки сдачи выручки» подчеркните нужную формулировку («на следующий день»). А в следующей графе укажите часы работы предприятия.

В некоторых местностях банков просто нет. Поэтому возить выручку приходится в другой населенный пункт. Работающим в таких нелегких условиях и вовсе положен льготный режим. Такие фирмы могут сдавать выручку один раз в несколько дней. В графе расчета «Сроки сдачи выручки» такой вариант также предусмотрен.

А если фирма работает круглосуточно и без выходных (например, продуктовый магазин)? Лучший выход в этой ситуации – иметь счет в крупном банке (например, иностранном), который принимает и выдает деньги более 8 часов (вплоть до 24 часов в сутки). Такие банки принимают деньги и в выходные, и в праздничные дни. Правда, их не так много, и встречаются они только в крупных городах, обычно в виде дополнительных офисов.

Вызов бригады

Проблемы с доставкой денег в банк тоже решаемы. Избавиться от них поможет инкассация. Разберемся, в чем плюсы и минусы такого способа транспортировки денег.

Первый плюс очевиден. Это безопасность. Отпадает необходимость возить деньги в общественном транспорте или зависеть от того, свободен ли служебный автомобиль.

Второй плюс – ответственность. После того как вы подпишите

договор инкассации, за своевременную доставку наличных будет отвечать банк. И если вы превысите лимит по вине банка (например, потому что инкассаторы не приехали), оштрафовать вас не смогут. Существующая судебная практика это подтверждает (постановление Пленума ВАС от 5 ноября 1996 г. № 3561/96).

Договор инкассации обычно заключают одновременно с договором на открытие счета.

В нем прописывают дни и конкретное время заезда инкассаторов (с точностью до минут).

Перечень услуг, которые банк предоставляет по договору инкассации, обычно выглядит так:

• инкассация с привлечением сотрудников группы сопровождения;
• инкассация по конкретно согласованному предприятием и банком графику;
• дополнительные услуги (например сопровождение кассира до банка при передаче денег);
• полный полистный (помонетный) пересчет, а также упаковка денег;
• зачисление денег на счет (как правило, в течение одного банковского дня).

При инкассации денег кассир заполняет два экземпляра препроводительной ведомости (накладной к сумке с деньгами).

После сдачи денег бухгалтеру остается лишь проверить, правильно ли их зачислили на счет. В качестве подтверждающих документов банк выдает:

• мемориальный ордер;
• приложение ко второму экземпляру препроводительной ведомости;
• акт о вскрытии инкассаторской сумки (из него вы можете узнать о том, что в ней обнаружились излишки либо недостачи, а также неплатежеспособные и поддельные купюры).

Минус инкассации – это дополнительные расходы. Сумма, которую вы заплатите за эту услугу, зависит от объемов и сроков сдачи наличности. Естественно, в каждом банке тарифы свои.

Как правило, они бывают трех видов:

1. Почасовая оплата группы сопровождения.
2. Процент от суммы, инкассированной за месяц.
3. Разовая оплата за каждый вызов бригады.

Инкассация очень удобна фирмам, которые постоянно работают с наличными деньгами (магазинам, ресторанам и т. п.).

Легальная отсрочка

От чрезвычайных случаев не застрахован никто. Знакомая ситуация: в конце дня принесли большую сумму наличных. Лимит безнадежно превышен, а сдать деньги в банк уже поздно.

В таких случаях выручает известный метод «подотчетника». Он предельно прост. Лишнюю сумму «выдают» под отчет сотруднику фирмы. То есть выписывают на него соответствующий расходный ордер. Например, с формулировкой «под отчет на хозяйственные нужды». А утром следующего дня кассир «принимает» деньги обратно по приходнику. Реального движения денег при этом, естественно, не происходит. Они как лежали, так и лежат в кассе. А объяснить ситуацию просто: запланированная покупка отменилась. Вот и все, придраться не к чему. Этим способом фирмы пользуются достаточно широко. Он без лишних проблем позволяет получить отсрочку сдачи наличных денег в банк.

Бояться нечего

Иногда нарушение все-таки проскакивает. Например, кассир вовремя не заметил, что сумма зашкалила. Спохватился только через несколько дней. Если операций по кассе мало, можно провести выдачу под отчет задним числом. Естественно, при этом придется переделывать всю кассовую книгу за последующие дни.

А если превышение лимита осталось незамеченным и всплыло только при проверке? Даже в этом случае не факт, что вас накажут. Ведь штрафовать за это нарушение контролеры могут только в течение двух месяцев «со дня совершения нарушения». Об этом четко сказано в пункте 1 статьи 4.5 КоАП.

А теперь посмотрим, как перелимит выявляют на практике.

Во время проверки налоговые инспекторы просят бухгалтера показать справку по форме № 0408026 (приложение 8 к Положению № 14-П). Такую справку фирма получает от банка после плановой проверки соблюдения кассовой дисциплины. Если такой справки за последние месяцы нет, инспекторы могут пересчитать остатки кассы самостоятельно. Допустим, при этом они выявят нарушение. Но этого еще мало. Чтобы вас оштрафовать, ревизоры сначала должны обратиться за помощью в банк. Дело в том, что только банк может официально установить: превышен лимит или нет.

Банк в свою очередь проведет внеплановую проверку предприятия. Если нарушение подтвердится, его зафиксируют в справке по форме № 0408026. Эту справку банк отправит в налоговую инспекцию (п. 2.14 Положения № 14-П). И только после этого инспекторы наконец смогут выписать протокол об административном нарушении. Скорее всего к тому времени два месяца «со дня совершения» уже истекут. Так что никакого штрафа платить не придется.

Банк может и сам обнаружить нарушение – в ходе плановой проверки (банки обязаны проводить их не реже одного раза в год). В этом случае контролеры самостоятельно отправят в налоговую инспекцию справку по форме № 0408026. Но и в этом случае шанс, что инспекторы успеют выписать штраф за два месяца после «совершения», минимален.

«Правда, налоговой службе такое положение дел не нравится, – предупреждает директор аудиторской компании “Финстатус” Алексей Беклемешев. – Поэтому инспекторы могут попытаться все равно оштрафовать фирму. Объясняя это тем, что, по их мнению, считать двухмесячный срок нужно “с момента обнаружения”. Однако никакого основания для этого у них нет». Так что не соглашайтесь. Суды в таких делах инспекторов не поддерживают (постановления ФАС Уральского округа от 21 июня 2004 г. № Ф09-2479/04-АК, ФАС Дальневосточного округа от 5 ноября 2003 г. № Ф03-А73/03-2/ 2605).

Дмитрий САТИН

Нарушение лимита кассового остатка, штрафы, ответственность?

Нарушение лимита кассового остатка. Как соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе? Кто должен соблюдать лимит по кассе?

Вопрос: При проверке налоговыми органами обнаружено, что в кассе превышен лимит. Наше предприятие относится к предпринимательству среднего бизнеса. Просим направить судебную практику и как можно ходатайствовать, чтобы вынесли решение в виде предупреждения.

Ответ: Организациям, которые относятся к субъектам , инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если:

Нарушение совершили впервые;

Нет материального ущерба;

Нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;
- нет вреда или угрозы:
– жизни и здоровью людей;


– безопасности России.

Судебная практика, например Решение Арбитражного суда Республики Марий Эл от 02.02.2017 № А38-11110/2016 , Решение Арбитражного суда Алтайского края от 30.09.2016 № А03-11045/2016.

Обоснование

Как соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе

Наличные деньги организации могут хранить в кассе только в пределах установленного лимита. То есть ежедневно в кассе может оставаться не больше определенной суммы. Размер такого лимита определяет руководитель организации . И именно с этой величиной надо сравнивать остаток наличных в кассе, выведенный по кассовой книге на конец рабочего дня. Такой порядок установлен указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.*

Если в кассе окажется денег больше установленного лимита, то разницу надо сдавать в банк. Вы вправе установить самостоятельно, как часто будете сдавать сверхлимитную выручку. Инкассировать наличные деньги в банк нужно только за те дни, когда денежный остаток в кассе на конец рабочего дня превышает установленный лимит. Например, если сдаете выручку раз в пять дней, то эта цифра (5) используется в расчете лимита . Она не должна превышать семи рабочих дней. А если в населенном пункте нет банка – 14 рабочих дней. Но если сдаете деньги в банк каждые пять дней, а лимит был превышен раньше, то сдать наличность нужно, не дожидаясь этого срока. Если лимит не превышен, посещать банк не нужно.

Лимит кассового остатка определяйте исходя из объема:

При этом наиболее подходящий способ расчета лимита организация вправе выбрать самостоятельно.

Кто должен соблюдать лимит по кассе

Лимит кассового остатка должны соблюдать организации (за исключением субъектов малого предпринимательства). При этом организационно-правовая форма и применяемая система налогообложения значения не имеют. Такой порядок установлен указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, пунктом 4 статьи 346.11 и пунктом 5 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.*

Чем грозит превышение лимита

Если превысить лимит кассового остатка, а разницу своевременно не сдать в банк, то инспекторы выпишут организации штраф от 40 000 до 50 000 руб. А должностное лицо, например руководитель организации или предприниматель, за подобное нарушение заплатит от 4000 до 5000 руб.Такой порядок установлен статьями и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Организациям и предпринимателям, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства , инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если:*

• нарушение совершили впервые;
• нет материального ущерба;
• нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;
  нет вреда или угрозы:
  – жизни и здоровью людей;
  – животным и растительности, окружающей среде;
  – памятникам истории и культуры;
  – безопасности России.

Проверьте лимит остатка кассы. Пять подсказок из практики

Округлять лимит безопаснее в меньшую сторону

Лимит остатка наличных компании устанавливают в полных рублях. Специалисты Банка России и налоговики разрешили округлять лимит по правилам математики (письма ЦБ РФ от 24.09.12 № 36-3/1876 и ФНС России от 06.03.14 № ЕД-4-2/4116).

Безопаснее округлить сумму лимита в меньшую сторону. Превышение лимита - формальный повод для штрафа. Даже если превысить лимит на несколько рублей, к примеру на 32 руб. Правда, штраф в таком случае удается оспорить в связи с малозначительностью нарушения (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.06.10 № Ф09-4296/10-С1).*

Компания для расчета выручки решила взять максимальный период - 92 рабочих дня. В компании пятидневная рабочая неделя, выручку сдают в банк раз в три рабочих дня.

Расчетный период - с 23 августа по 29 декабря (7 дн. + 22 дн. + 21 дн. + 21 дн. + 21 дн.). Наличная выручка за этот период составила 3 050 000 руб.

Лимит бухгалтер определил так:

(3 050 000 руб.: 92 раб. дн.) х 3 раб. дн. = 99 456,52 руб.

Бухгалтер округлил его в безопасную сторону до 99 456 руб. (см. образец оформления выше).

Как малой компании избежать штрафа за кассовые и бухгалтерские ошибки

Условия, при которых штраф должны отменить

Чтобы проверяющие освободили компанию от штрафа и сделали вместо него предупреждение, должны одновременно выполняться три условия.*

Первое - компания числится в реестре малых и средних предприятий . Проверьте, есть ли ваша компания в реестре, на сайте rmsp.nalog.ru. Такого требования нет в КоАП РФ . Достаточно, чтобы компания отвечала критериям малой или средней. Но если ее нет в реестре, инспекторы не будут отменять штраф.

Второе - нарушение относится к тем, за которые штраф необязателен. Например, если нарушение касается бухучета и налогов, компания вправе требовать, чтобы инспекторы заменили штраф предупреждением. Частые бухгалтерские ошибки, за которые не должно быть штрафа . Освободить компанию от штрафа налоговики должны, даже если для конкретного нарушения такая мера, как предупреждение, в КоАП РФ не предусмотрена. Но есть нарушения, для которых штраф обязателен, и отменить его не получится (см. врезку внизу).

Третье условие - компания совершила административное нарушение впервые. В законе не сказано, какое нарушение считается первым. По мнению налоговиков, от штрафа можно освободить только компанию, которая раньше вообще не нарушала КоАП РФ .

Позиция инспекторов спорная. Если после уплаты штрафа за предыдущее нарушение прошел год, новое нарушение считается не повторным, а первым (ст. 4.6 КоАП РФ). Поэтому, если годичный срок прошел, а налоговики требуют штраф, компания может тоже заменить его предупреждением, правда, уже в суде (рекомендации, утв. решением Президиума Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 июня 2015 г. № 3).*

Когда штрафа быть не должно

Компания превысила лимит кассы. Штраф за это нарушение компания оплатила 2 марта 2016 года. Если компания совершит еще одно нарушение через год - 2 марта 2017 года и позже, штрафа быть не должно. Но доказывать это скорее всего придется в суде.

Возможно, первое нарушение было после 4 июля 2016 года и налоговики заменили штраф предупреждением. Тогда годичный срок нужно считать с даты, когда вступило в силу постановление о предупреждении - как правило, через 10 дней с даты, когда компания получила его копию (ч. 1 ст. 30.3, п. 1 ст. 31.1 КоАП РФ).

А если у компании два нарушения, но они разные? Например, одно нарушение кассовых правил, другое - задержка бухгалтерской отчетности. В законе четко не сказано, можно ли в этом случае освободить компанию от штрафа за второе нарушение. Налоговики считают, что нельзя. А судебная практика пока не сложилась. Поэтому спорить с инспекторами рискованно.

Как помочь инспекторам быстрее отменить штраф

По закону инспекторы обязаны сами проверить, является ли компания малой или средней. И если да, то должны заменить штраф за первое нарушение предупреждением (ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Но из служебного документа регионального УФНС следует, что инспекторы будут ждать ходатайство от компании. Отказываться от штрафов не в интересах налоговиков любого региона. Не исключено, что и другие проверяющие, например трудовые инспекции, тоже не будут заменять штрафы, если компания об этом не попросит. Так что не ждите, а сами напомните проверяющим (любым) об их обязанности. Для этого отправьте специальное ходатайство в произвольной форме. Образец мы привели ниже.

В ходатайстве укажите, что компания впервые нарушила КоАП РФ . Если налоговики в этом усомнятся, они сами проверят, были ли у компании нарушения, по своим внутренним базам и судебной практике.*

Ходатайство лучше передать налоговикам сразу после того, как компания получила акт проверки или протокол о нарушении, то есть пока инспекторы не вынесли постановление о штрафе. Иначе вам придется обжаловать постановление в УФНС или идти в суд.

Решение Арбитражного суда Алтайского края от 30.09.2016 № А03-11045/2016

В ходе проверки установлено неоприходование наличной выручки в кассу обособленного подразделения предприятия, за период с 01.05.2016 по 05.06.2016 в сумме 88763 руб.00 коп. по причине того, что кассовые операции, проводимые ООО «МЕДИАСОЮЗ» в обособленном подразделении, по адресу Алтайский край, г. Рубцовск, пр. Ленина, 58, осуществляются без оформления приходных и расходных кассовых ордеров при приеме и выдаче из кассы наличных денег, а также не вносятся в кассовую книгу обособленного подразделения записи на основании приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга в обособленном подразделении не ведется.

Таким образом, в ходе проверки установлено, что нарушены пункты 2,3,4,5,6,7 указания о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства № 3210-У, что подтверждается актом проверки от 06.06.2016 № 004412, фискальным отчетом ККТ модели «Меркурий» - 180К заводской № 13407401, трудовым договором с главным бухгалтером ООО «МЕДИАСОЮЗ», объяснением главного бухгалтера ООО «МЕДИАСОЮЗ» Пуховой О. И., объяснением менеджера по приему объявлений Нечунаевой А.А., протоколом об административном правонарушении от 06.06.2016 № 172.*

Субъектами правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях являются как должностные, так и юридические лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Статьей 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях также предусмотрено, что одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения.

В силу примечания к статье 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица.

Вина ООО «Медиасоюз» в нарушении законодательства о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства № 3210-У, заключается в том, что общество не обеспечило соблюдение указанных нормативных актов, для ведения кассовых операций, а именно в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, ввиду отсутствия учета кассовых операций.

Таким образом, ООО «Медиасоюз» не были приняты все зависящие от общества меры по соблюдению порядка ведения кассовых операций, в связи с чем, виновные действия (бездействие) ООО «Медиасоюз» привели к совершению административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Довод об отсутствии вины общества в совершении административного правонарушения судом отклоняется по следующим основаниям.

Исходя из положений Указания № 3210-У обязанность ведения кассовой книги возложена на предприятие - юридическое лицо, а неисполнение данной обязанности свидетельствует о наличии в действиях общества вины в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вина общества выражается в неосуществлении надлежащего контроля за соблюдением его работниками порядка ведения кассовых операций, что подтверждает недостаточность выполнения организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, повлекших не отражение поступления наличных денежных средств в кассовой книге главным бухгалтером, действовавшим от имени общества и допустившим неоприходование наличных денежных средств.

Факт возложения обязанности по контролю за учетом и хранением поступающей выручки на главного бухгалтера не свидетельствует об отсутствии субъективной стороны правонарушения.

В судебном заседании установлено, что Общество относится субъектам малого предпринимательства, что не оспаривалось административным органом. Заявитель привлечен к ответственности за впервые совершенное административное правонарушение при отсутствии причинения вреда или угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба (доказательства иного в материалах дела отсутствуют).

Следовательно, нормы, внесенные в КоАП РФ Федеральным законом от 03.07.2016 N 316-ФЗ, подлежат применению к рассматриваемым правоотношениям в соответствии с правилом об обратной силе закона.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 37 "О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения", в целях реализации положений части 2 статьи 54

Конституции Российской Федерации, согласно которым, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.

При таких обстоятельствах, арбитражный суд считает, что в связи с принятием нового закона, смягчающего административную ответственность, вид административного наказания должен быть снижен до минимального в виде предупреждения.*

Оспариваемое в рамках настоящего дела постановление не содержит указание на наличие отягчающих вину общества обстоятельств.

Оценив в порядке стать 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, а также учитывая вменяемые Обществу нарушения, арбитражный суд считает возможным оспариваемое постановление изменить в части назначения административного наказания, заменив административный штраф в размере 40 000 рублей на предупреждение.

Руководствуясь статьями 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю № 172 от 16.06.2016 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Медиасоюз», г. Рубцовск Алтайского края (ИНН 2209029284, ОГРН 1052201698669) по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях изменить в части назначения административного наказания, заменив административный штраф в размере 40 000 рублей на предупреждение.*

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения.

Отвечает Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

«Состав бухгалтерской отчетности в Росстат такой же, как и в налоговую инспекцию. Единственное отличие – дополнительно сдайте в статистику аудиторское заключение, если обязаны проводить аудит. Напомним, что в Росстат не надо будет сдавать бухотчетность только с 2020 года, а за 2018 год отчеты сдайте не позднее 1 апреля 2019 года. Подробнее, какие формы включить в состав бухотчетности, смотрите в рекомендации.»