С какого времени дебиторская задолженность считается просроченной. Какая задолженность считается просроченной

Многие из вас слышали о таких терминах как дебиторская и кредиторская задолженность, однако, не все знают, что это на самом деле, давайте разбираться вместе. Дебиторская задолженность – это деньги, де-юре принадлежащие предприятию, но де-факто еще не поступившие на его счета от должников. Если абстрагироваться от деталей, то увеличение дебиторской задолженности может косвенно говорить о повышении темпов роста предприятия, примерно так можно трактовать этот факт.

Тем не менее, здесь есть немаловажный аспект о реальном росте росте можно будет говорить только в тех условиях, когда дебиторы (должники) в погашают свои долги перед предприятием в назначенный срок. Только в этом случае у компании не будет проблем с погашением собственной кредиторской задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность расшифровка отличий

Как вы уже поняли, дебиторская задолженность является полной противоположностью кредиторской задолженности. Понятие кредиторской задолженности подразумевает, что это собственный долг компании, который она обязана погасить в определенный срок. Эти два понятия нельзя рассчитывать как негативное явление, связанное с долгами. В большинстве случае эти обе задолженности означают обязательства, которые компания приняла на себя, или имеет в свой адрес, но они еще не выполнены. Для того чтобы возникла дебиторская задолженность, не обязательно кому-нибудь предоставлять в долг денежные средства. Это относится и к кредиторской задолженности – чтобы она возникла, необязательно брать кредит или деньги в долг. Достаточно, к примеру, заключить договор поставки, на основании которого расчеты будут осуществляться спустя время после того, как компанией был получен товар. Если такой договор был составлен на месяц, то на протяжении всего тридцатидневного срока у компании возникает кредиторская задолженность. Иными словами, у компании будут обязательства рассчитаться по этому договору с поставщиком.

Рассмотрим положение поставщика в данной ситуации. У него, в свою очередь, после отгрузки товара, возникает дебиторская задолженность. То есть за поставленный товар он в течение тридцатидневного срока будет ожидать, пока компания за поставленный товар переведет денежную сумму, указанную в договоре, иными словами – рассчитается. Данный пример наглядно демонстрирует возникновение двух видов задолженностей по отношению к одному обязательству у двух участников сделки. До тех пор, пока не наступит срок исполнения договорных обязательств, компания и поставщик товара будут расценивать дебиторскую и кредиторскую задолженность как рабочие нормальные взаимоотношения.

Что такое просроченная дебиторская задолженность?

Любая задолженность имеет, как правило, строгие ограничения по сроку исполнения обязательства, хотя и существуют, иногда, обязательства, для которых срок не установлен (бессрочные), исполнить которые надо тогда, когда по ним будет предъявлено требование. В данном случае есть свои нюансы, и определенный срок на выставление требования на уплату тоже имеется. Например, может быть выдвинуто требование выполнения обязательств в двух или шестимесячный срок. То есть разные сделки предполагают различный подход к погашению дебиторской задолженности, прописывая в тексте договора сроки, когда обязательство по оплате долга, должно быть исполнено, и тем самым дебиторская задолженность будет погашена/закрыта.

Однако, каким бы юридически выверенным не был договор между компаниями или предприятиями всегда возникают ситуацию, когда одна из сторон не надлежащим образом исполняет, или вовсе не исполняет свои обязательства, грубо говоря, не платит по счетам и не погашает «дебиторку», по сему и встречаются такие термины как «(нормальная) плановая дебиторская задолженность» и «просроченная дебиторская задолженность».

Чаще всего «безнадежная» просрочка по дебиторской задолженности возникает при следующих обстоятельствах:

• Ликвидация юридического лица должника.
• Банкротство компании-должника;
• Истечение срока исковой давности с неподтверждением долга;
• Невозможность взыскания долга по исполнительному листу судебным приставом-исполнителем;
• Наличие на счетах денежных средств в “проблемном” банке.

Когда срок погашения дебиторской задолженности идет согласно договору – это норма. С того момента, как срок исполнения обязательств прошел, но оплата не поступила на счет предприятия, то нормальная дебиторская задолженность превращается в просроченную. И вот здесь уже компании необходимо принимать соответствующие меры, то есть руководство компании должно организовать работу ответственных сотрудников таким образом, чтобы дебиторская задолженность регулярно отслеживалась, контролировалась и сводилась к нулю. Ответственный сотрудник компании должен четко знать, когда по какому виду обязательств второй стороны наступает срок погашения дебиторской задолженности.

В последний год мы стали свидетелями беспрецедентной борьбы ЦБ за чистоту банковской сферы, а именно . И вот как раз такой отзыв лицензии у банка, где дебитор держал свои счета и может стать причиной «безнадежной» просрочки по погашению дебиторки. При такой ситуации возможны варианты развития событий, в первом варианте, если банк дебитора ликвидируется или у него отзывается лицензия, а денежных средств не хватает для погашения должником дебиторской задолженности, то она признается безнадежной и должна быть списана, а во втором случае, если вместо банк подлежит реструктуризации, а не ликвидации, то компания имеет право создать резерв по сомнительной дебиторской задолженности и попытаться подождать восстановления платежеспособности банка дебитора.

Оптимальным решением для любой компании является отслеживание финансового состояния дебитора. Это делается с целью своевременного выявления дебиторской задолженности и предотвращения просрочек. Ведь с большой вероятностью можно заблаговременно узнать, что договорные обязательства могут быть не выполнены в срок. В случае, когда дебитор находится на грани банкротства, у компании будут минимальные шансы, что дебиторская задолженность будет погашена. Если такая неблагоприятная ситуация наступила, рекомендуется как можно быстрее дебиторскую задолженность (которая не погашена) зафиксировать. И как только срок исполнения обязательств наступил, начинать процесс взыскания дебиторской задолженности с должника в судебном порядке.

После того, как компания получит на руки решение суда, можно запускать процедуру банкротства неплательщика уже в качестве кредитора и в счет дебиторской задолженности можно будет рассчитывать хотя бы на какую-то (частичную) компенсацию по судебному исполнительному листу.

Взыскание просроченной дебиторской задолженности — работа с задолженностью

Только тогда, когда прошел установленный договором срок исполнения обязательств и обещанные платежи не поступили на счета компании, можно вести речь о том, что кредитор отказывается выполнять свои обязательства и начинать взыскание просроченной дебиторской задолженности.

С этого момента нормальная дебиторская задолженность трансформируется в просроченную. Компания имеет право применять в отношении должника законные методы побуждения погашению просроченной дебиторской задолженности, вплоть до подачи иска в суд и признания неплательщика . Перед кредитором есть несколько путей решения проблемы дебиторской задолженности, которая не была вовремя погашена. Давайте рассмотрим их:

1. Переговоры с неплательщиком . Однако, бывают ситуации, когда дебитор ни в какую не идет на переговоры и на предъявленные требования по договору отвечать отказывается. Или, к примеру, дебитор использует всевозможные уловки с целью невыполнения своих обязательств и саботирует процесс погашения дебиторки. В этом случае его можно уличить в факте злостного уклонения от выполнения договорных обязательств и тогда, вопрос погашения дебиторской задолжености можно решать уже через суд по 177 статье Уголовного Кодекса Российской Федерации.
2. Претензионная работа . Не редки ситуации, когда перед тем, как обращаться с заявлением в судебные инстанции, необходимо провести в обязательном порядке процедуры досудебного урегулирования. К примеру, не были выполнены условия договора поставки товара. Сначала необходимо написать претензию и после этого дожидаться получение ответа. Потом ждать, когда отведенный на ответ срок подойдет к концу, и только после этого можно составлять исковое заявление в суд с целью получения денег в счет дебиторской задолженности.
3. Арбитражный суд по коммерческим спорам . Если не помогли ни переговоры, ни досудебная претензионная работа с неплательщиком, то нужно идти в арбитражный суд и подавать иск о взыскании дебиторской задолженности в арбитраже.
4. Возбуждение уголовного дела . Основанием является злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. Здесь необходимо знать, что мотивом для должника погасить просроченную дебеторку будет тот факт, что суд, помимо взыскания задолженности, может назначить наказание в виде штрафа до двухсот тысяч рублей.

Большинство компаний должников, зная о возможной ответственности уголовного характера, стараются платить по своим счетам.

Подведем итоги: если у одной стороны договора возникает дебиторская задолженность, то у его контрагента непременно возникает кредиторская задолженность. После того, как оба участника сделки выполнили свои договорные обязательства, указанные виды задолженностей будут считаться погашенными.

Долг заемщика перед кредитором, который не был возвращен в установленный срок, называется просроченной задолженностью. Сроки возврата устанавливаются сторонами в договоре. Какую задолженность считать просроченной, стоит знать до подписания договора, чтобы контролировать сроки выплат и выполнять взятые на себя обязательства.

Любая коммерческая сделка сопровождается заключением договора между сторонами, в котором оговариваются условия сделки: сроки исполнения договоренностей и штрафные санкции за неисполнение обязательств. К подобного рода сделкам относятся:

• договор купли-продажи,
• договор предоставления услуг,
• договор аренды,
• кредитные и ипотечные договоры.

Типы просроченных задолженностей:

• Кредиторская - задолженность физического или юридического лица перед кредитором. Субъект обязан погасить долг, определенный договором. Этот вид долга появляется, когда деньги не поступают кредитору в установленный срок или поступают с опозданием.
• Дебиторская - когда услуги, оказанные компанией, или реализованные товары не оплачиваются потребителем своевременно.

Необходимо иметь представление об основаниях для возникновения задолженности, чтобы определить, какая кредиторская задолженность считается просроченной. По определению это заключение соглашения между физическими или юридическими лицами, когда одна из сторон получает денежные средства на определенных условиях, но не возвращает их в срок, установленный в соглашении.

Как только возникает задолженность, займодатель получает права, которые касаются возврата долга:

• Начисление процентов за использование средств сверх положенного срока.
• Штраф за просрочку.

Для кредитора задолженность имеет двоякое значение:

• Приносит убытки, так как денежные средства выданы в заем на определенный срок, но не возвращены вовремя.
• Просрочка станет доходом при налогообложении, для этого кредитору нужно ее списать.

Эти действия фиксируются в обязательном порядке в документах текущего бухгалтерского учета и в текущей отчетности. Безнадежные для возврата долги учитываются по специальной форме.

Несвоевременный контроль финансовых расходов, в том числе, недостаточный учет просроченных задолженностей, может привести к банкротству. Наблюдение за состоянием долгов ведется на протяжении 5 лет. Это максимальный срок, когда задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете.

Если средства в некотором количестве поступают на счет, то они переносятся из категории долгов на баланс фирмы. Сумма долга списывается по приказу руководителя, если предприятие терпит реальные убытки в связи с повисшей задолженностью.

Во избежание ситуации образования дебиторской задолженности компании необходим предварительный анализ рынка и проверка партнера до того, как будет заключен договор, если речь идет о юридическом лице. Что касается физических лиц, то необходимо иметь информацию о его кредитной истории и настоящей платежеспособности, чтобы свести к минимуму риски образования долгов со стороны заемщика в будущем.

О списании задолженности

Списание долгов производится кредитором по прошествии 3 лет со дня возникновения просрочки с учетом индивидуальных условий возникновения просрочек и поведения заемщика после начала периода невыплат. Для того чтобы списание было проведено на законном основании, кредитор должен оформить необходимые документы:

1. Приказ руководителя о проведении процедуры списания.
2. Акт проведения инвентаризации - необходим для четкого представления о состоянии активов компании на момент списания долга.
3. Списание производится, как только истекает срок давности, а также при условии невозможности исполнения долговых обязательств по объективным причинам. Закон устанавливает под объективными причинами следующие действия:

• Наличие акта органа государственной власти о том, что исполнительное производство прекращается. В акте должны быть указаны основания, по которым взыскать долг с заемщика не представляется возможным.
• Оценка самого кредитора по поводу долга как нереального для возмещения. Документ необходимо оформить в письменном виде с объяснением причин невозможности взыскания долга, подписать руководителем и скрепить печатью компании.

Одной оценки кредитора недостаточно для проведения процедуры списания. Письменная оценка кредитора должна быть подтверждена официальными органами власти.

О разновидностях просрочек

Действующее законодательство детально расписывает виды задолженностей и порядок их градации:

1. Сомнительные - все виды долговых обязательств, по которым не были произведены проводки в бухгалтерской документации предприятия в срок, прописанный в договоре займа. При оформлении подобных типов долговых обязательств отсутствует поручительство или залог, то есть, нет имущественного обеспечения. Таким образом, к категории сомнительного можно отнести любой долг, который списывается без проблем. Исключением являются случаи, когда кредитор приостанавливает списание до выяснения всех обстоятельств образования задолженности.
2. Безнадежные. Основания для причисления долга к безнадежному:

• Долг не закрывается в течение 3 лет.
• Должник - обанкротившаяся или ликвидированная компания.
• Долговые обязательства, по отношению к которым уже возбуждалось исполнительное производство и было прекращено по определению невозможности взыскания.

Признание долга безнадежным ведет к списанию просрочки по истечении 3 лет в соответствии с положениями ГК и установленных законодательных нормативов.

В рыночных условиях работа компаний связана с большими объемами расчетов с различными контрагентами.

Просроченная дебиторская задолженность — это несвоевременное выполнение должником условий контракта по срокам за предоставленные активы.

Ее наличие неблагоприятно воздействует на финансовую стабильность и эффективность любого бизнес-субъекта.

Основная причина появления долгов — на этапе подписания договоров большинство компаний не оценивают возможных рисков, не рассматривают репутации контрагентов и реальных возможностей.

Вообще, дебиторскую задолженность имеет любая компания. Обойтись без нее сложно. Но, все зависит от допустимой нормы задолженности, когда она перекрывается поступлениями от иных клиентов – проблем нет.

Навигация по статье

Кредиторская и дебиторская задолженность: о главном

Кредиторская задолженность («это то, что должны мы») – долги компании перед субъектами хозяйствования: поставщиками, подрядчиками, персоналом, страховщиками, гос. бюджетом, арендаторами и пр. Ее наличие на балансе предприятия увеличивает оборотные средства и помогает избежать простоев производства, если свободных средств для оплаты поставок нет.

Прежде, чем анализировать состояние дебиторской задолженности, рассчитывают ее долю и уделяют этому особое внимание. Расчёт показателя осуществляется по формулам:

• доля ДЗ в активах предприятия = (ДЗ/ активы) х 100
• в стоимости оборотных активов = (ДЗ/оборотные активы) х 100
• коэффициент ДЗ = ДЗ/ выручка (информирует, какой размер продукции, которая еще не оплачена, приходится на один руб. продажи)
• срок погашения ДЗ = (ДЗ х длительность периода)/выручку от реализации (при помощи данного показателя проводится оценка срока, в течении которого произойдет погашение задолженности)

Проводя анализ «дебиторки» особое внимание нужно уделять вышеуказанному показателю. Тенденция к увеличению доли просроченной задолженности указывает на снижение ликвидности предприятия.

Управление задолженностью: часть финансового менеджмента предприятия

Как часть учетной, а также маркетинговой, политики предприятия, управление задолженностью обращено на расширение реализации продукции, оказания услуг, оптимизацию общей величины долга. Чтоб управление долгом было эффективным нужно:

• на каждую отчетную дату определять задолженности
• изучать и анализировать факторы, негативно влияющие на долг
• постоянно контролировать состояние задолженности

Проблема наличия дебиторской задолженности более актуально проявляется в инфляционный период, когда деньги начинают обесцениваться. Предприятие в таких условиях теряет более половины своей прибыли.

Функциями управления являются:

• планирование – проведение оценки управленческих решений, предварительных финансовых расчетов, формулирование действенной стратегии, выбор разумных значений «дебиторки»
• организация управления – проведение менеджерами предприятия текущей работы по дебиторской задолженности, более значимы прозрачность, своевременность и актуальность получения информации о должниках, суммах платежей, выставленных и неоплаченных в срок счетах и др.
• мотивация – совокупность административных и психологических моментов определяющих поведение менеджеров предприятия
• анализ и контроль – изучение факторов, влияющих на отклонение фактических показателей состояния задолженности от плановых

Итак, правильно организованное управление повысит предприятия, позволит подобрать правильные методы воздействия на должников, даст возможность контролировать долг и разработать правильные меры по его сокращению.

Погашение дебиторской задолженности: индикатор эффективных отношений с клиентом

Погашение долга выполняется в порядке, предусмотренном условиями контракта.

Оценивая финансовую стабильность предприятия используют показатель «срок погашения дебиторской задолженности».

Это временной отрезок, на протяжении которого предприятие надеется получить деньги за свою продукцию, одновременно он является индикатором эффективных отношений с клиентом.

Для успешного контроля сроков погашения долга, нужна эффективная стратегия управления задолженностью.

Основными ее элементами являются: группа покупателей и выделение среди них тех, с которыми предприятие готово работать без предоплаты, санкции за несвоевременное погашение обязательств, с должниками при появлении просрочки.

Определяется период погашения долга так:

• Время погашения ДЗ = (360*Среднегодовая сумма ДЗ) / Выручка от реализации
• Среднегодовой объем ДЗ = Сумма задолженности на конец дня / Количество рабочих дней

Погашение дебиторской задолженности — платежи от юридических или физических лиц в результате взаимоотношений с предприятием. Следует помнить главное – большая сумма дебиторской задолженности образуется на тех предприятиях, где контроль за ее погашением отсутствует либо не эффективен.

Отсутствие дебиторской задолженности: первоочередная задача любого предприятия

Первоочередной задачей какого-либо предприятия является проведение нужных мероприятий, предупреждающих появление долга. Для этого важно обладать полной информацией о контрагенте, его репутации, финансовом состоянии.

При острой необходимости, перед подписанием контракта, за ее получением можно обратиться к соответствующим специалистам. Кроме того, в целях предотвращения возникновения задолженности, эффективнее работать по полной/частичной предоплате.

Некоторые компании, борясь за клиента, чаще используют продажу продукции либо под кредит. Но, этот путь приводит к отсрочкам платежей и возникновению долгов.

Предприятия, надеясь вернуть средства и увеличить прибыль, часто по различным причинам не имеют возможности взыскать задолженность с контрагентов. Дебиторка «виснет» на неопределенный срок, значительно уменьшая доходность предприятия. Поэтому профилактика возникновения просроченной задолженности лучшая гарантия ее отсутствия.

Более того, менеджеры компании должны руководствоваться следующим:

• перед тем как начать работу с потенциальными клиентами проверить их репутацию, собрать всю текущую информацию
• выяснить, чем руководствовались клиенты, когда назначали очередность платежей и постараться оказаться «в начале списка»
• чаще организовывать «профилактические разговоры» с клиентами
• подробно оговаривать сроки платежей, условия работы, вести записи сумм, сроков, договоренностей и ссылаться если будет необходимо на них
• при возможности получать от клиентов предоплату и отслеживать другие их платежи
• истребовать всю контактную

Невозможность вернуть долг может быть временным явлением, или наоборот изначальной нацеленностью недобросовестного покупателя на обман. Поэтому, правильно собранная информация о клиентах, своевременный ее анализ помогут в предупреждении возникновения долгов и последующей «борьбе» за капитал.

О взыскании дебиторской задолженности рассказывает юрист на видео:

Задайте свой вопрос в форму ниже

Еще по этой теме:

Несмотря на быстрое развитие различных институтов, призванных упростить и обезопасить коммерческую деятельность, современная экономическая действительность в России и мире по-прежнему во многом базируется на взаимоотношениях между конкретными людьми, представляющими ту или иную компанию. Одним из примеров такой ситуации является распространенная практика наличия дебиторской и кредиторской задолженностей между партнерами, которая возникает в ходе их коммерческого взаимодействия.

С точки зрения бухгалтерского учета, нормальная или просроченная дебиторская задолженность представляет собой определенную сумму финансовых средств, которую конкретной компании «А» надлежит получить от своего поставщика, партнера, клиента или другого контрагента в качестве оплаты уже предоставленных товаров или услуг. Например, компания «А» представляет собой типографию, которая по заказу своего давнего партнера в лице рекламного агентства «Б» отпечатала тираж листовок для проведения промо-акции объемом 10 тысяч экземпляров. Рекламное агентство «Б» уже получило весь отпечатанный тираж, забрав его посредством визита курьера в офис типографии, однако еще не осуществило проводки денежных средств, предусмотренных в качестве оплаты отпечатанного тиража в соответствии с условиями договора между агентством и типографией «А».

При этом следует иметь в виду, что в состав в рамках сложившейся в Российской Федерации бухгалтерской практики включаются самые различные виды имущественных прав. Например, условия договора, заключенного между типографией «А» и рекламным агентством «Б» предполагали передачу последним определенного количества пачек бумаги, то есть внесение оплаты в натуральном выражении. Таким образом, стоимость указанного имущества, которое подлежит передаче, должно быть включено в состав дебиторской задолженности. При этом в качестве субъектов такой задолженности, то есть лиц, которые имеют непогашенные долговые обязательства перед рассматриваемым предприятием, могут выступать как граждане, то есть физические лица, так и организации, то есть юридические лица.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Процедура учета в соответствии со стандартами современной бухгалтерии в России предполагает включение дебиторской задолженности в число компонентов оборотного капитала бухгалтерского баланса коммерческой организации. Помимо указанного компонента, в состав этого раздела баланса входят материально-производственные запасы, запланированные расходы, которые предполагается осуществить в будущем, средства, вложенные в производство товаров или услуг, которые пока не завершены, и некоторые другие компоненты. При этом в составе оборотного капитала необходимо посчитать дебиторскую задолженность, сформировавшуюся как у юридических, так и у физических лиц.

Как правило, срок, в течение которого такая задолженность должна быть погашена, и порядок ее погашения четко фиксируются в письменном договоре, заключенном между сторонами, одна из которых в этой ситуации выступает в качестве кредитора, а другая — в качестве должника. При этом конкретная продолжительность указанного срока, как правило, считается в зависимости от условий, достигнутых в процессе переговоров между сторонами, подписавшими договор. В результате в договоре оказываются зафиксированными те сроки и условия , которые устраивают и кредитора, и должника.

Сроки погашения дебиторской задолженности

В зависимости от конкретных обстоятельств, сопровождающих возникновение финансовых взаимоотношений между сторонами, например, между двумя коммерческими компаниями, эти сроки могут быть самыми различными. Так, если речь идет о небольшом платеже за ограниченный объем работ, обе стороны будут заинтересованы в скорейшей его передаче и закрытии всех необходимых документов. Если же объем дебиторской задолженности, образовавшейся между компаниями, соответствует крупной сумме денежных средств, стороны могут договориться о формировании длительного срока ее погашения, который может достигать нескольких месяцев или даже нескольких лет.

Кроме того, следует принимать во внимание, что конкретные сроки погашения задолженности, образовавшейся в результате коммерческих взаимоотношений между компаниями, могут в существенной степени зависеть от уровня доверия между партнерами.

Так, например, если они имеют взаимовыгодные коммерческие отношения в течение нескольких лет, организация, выступающая в качестве кредитора, может согласиться предоставить должнику достаточно длительный срок для выполнения взятых на себя финансовых обязательств. Если же речь идет о первой или второй поставке товара или услуги, а деловой имидж партнера еще не сформирован в глазах поставщика, высока вероятность того, что он будет настаивать на скорейшем погашении имеющейся задолженности.

В результате достигнутых договоренностей срок, выбранный сторонами для погашения должником взятых на себя финансовых обязательств, может быть различным. При этом в рамках сложившейся бухгалтерской практики в современной России принято разделять дебиторскую задолженность на краткосрочную и долгосрочную. При этом к категории относятся платежи, получения которых кредитор ожидает в течение двенадцати месяцев с момента отчетной даты, а к долгосрочной — платежи, которые кредитор рассчитывает получить после истечения указанного срока.

Таким образом, если срок, отведенный для погашения текущего долга субъекту, имеющему перед рассматриваемой компанией дебиторскую задолженность, еще не истек, у кредитора нет оснований беспокоиться и предъявлять претензии.

В этом случае в рамках сложившейся в России бухгалтерской практики такую задолженность принято называть нормальной.

Формирование просроченной дебиторской задолженности

Однако ситуация выглядит совсем иначе в случае, если срок, отведенный для передачи или перечисления денежных средств в качестве оплаты поставленных товаров или услуг по договору между сторонами уже истек, а кредитор так и не получил от должника денег. В этом случае такая дебиторская задолженность переходит в разряд просроченной.

В частности, это касается и краткосрочной, и долгосрочной задолженностей, поскольку фактически здесь играет роль сам факт пропуска последнего срока внесения платежа, обозначенного в договоре, который подписали стороны. При этом в рамках в современной бухгалтерской практике принято выделять два ее основных типа — сомнительный и безнадежный типы задолженностей.

Основные виды просроченных долгов

Содержание этих двух типов задолженностей и порядок отнесения к той или иной категории устанавливаются действующим законодательством. Так, понятие сомнительного долга фигурирует в пункте 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в списке нормативно-правовых актов страны за номером 117-ФЗ от 05 августа 2000 года. В частности, указанный раздел данного нормативно-правового акта устанавливает, что к категории относятся все долговые обязательства, проводки по которым не были произведены в срок, установленный договором между сторонами.

При этом сумма просроченной задолженности не имеет решающего значения, однако для отнесения к категории сомнительных долгов требуется выполнение еще одного условия. Речь идет о том, что такое долговое обязательство не сопровождается наличием какого-либо обеспечения, например, предоставлением банковской гарантии, передачей залога или оформлением поручительства.

Таким образом, можно отметить, что фактически сомнительным долгом может быть признана любая просроченная задолженность, которую можно списать, если условия договора между сторонами не подразумевали предоставления должником какого-либо обеспечения в отношении взятых на себя финансовых обязательств. Однако такая задолженность считается возможной к получению, а значит, следует отложить процедуру ее списания до выяснения всех обстоятельств.

Кроме того, следует иметь в виду, что для отдельных категорий кредиторов пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особые правила отнесения дебиторской задолженности к категории сомнительных долгов. В частности, к их числу принадлежат такие категории юридических лиц, как банковские учреждения, страховые организации, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации.

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет и другой вид просроченной задолженности, которая еще более сложна в получении, нежели сомнительный долг. В частности, речь идет о так называемых , основные характеристики которых зафиксированы в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом для отнесения к категории безнадежных задолженностей, которые часто приходится списывать, указанный нормативно-правовой акт предусматривает несколько ключевых оснований:

• долговые обязательства, в отношении которых пропущен срок исковой давности, предусмотренный действующим законодательством. Пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что общий срок исковой давности составляет три года;
• долговые обязательства, субъектом исполнения которых является ликвидированная или обанкротившаяся организация;
• долговые обязательства, в отношении которых уже было возбуждено исполнительное производство, однако, осуществив все предусмотренные законом действия, ответственный за его ведение судебный пристав вынес решение о прекращении производства в связи с невозможностью взыскания такого долга. При этом такое решение может быть вынесено судебным приставом по причине невозможности выяснить, где находится должник, либо по причине отсутствия у него собственности и денежных средств, которые могут быть использованы в целях погашения долгового обязательства.

Существует два вида задолженностей — дебиторская и кредиторская. Таковые имеют множество различных особенностей.

Нередко возникают ситуации, когда требуется осуществить взыскание именно дебиторской — лучше всего заранее разобраться что именно она из себя представляет, какие документы понадобятся.

Что это такое

Под дебиторской задолженностью подразумевается определенная статья в бухгалтерской отчетности. Нередко возникают ситуации, когда поставщик предоставляет своему покупателю товары или же какие-либо услуги в долг.

В таком случае таковой поставщик в своей бухгалтерской отчетности отражает данную операцию как дебиторскую задолженность.

Она может иметь различную форму — как денежную, так и различного рода другую. Данный момент достаточно подробно освещен в законодательстве по поводу налоговой отчетности.

Стандартная дебиторская задолженность — своего рода имущественные требования, которые предъявляются одним юридическим лицом другому. Так в качестве должника может выступать индивидуальный предприниматель, физическое лицо или же государство.

Но подобные ситуации возникают несколько реже. Сам факт возникновения дебиторской задолженности возникает из-за невыполнения обязательств перед кредитором.

В силу особенностей ведения бизнеса на территории Российской Федерации ни один субъект страны не существует без задолженностей такого рода.

Существует целый ряд разнообразных оснований для возникновения такого рода долгов:

• для предприятия, являющегося должником позволяет увеличить свои оборотные средства или же решить какие-либо иные задачи;
• организация, выступающая в роли кредитора, имеет возможность расширить перечень своих партнеров, а также рынок сбыта услуг.

Следует помнить, что возникновение дебиторских задолженностей подразумевает заключение определенных договоренностей между партнерами. Важно учитывать некоторые особенности дебиторской задолженности.

В первую очередь необходимо уделить внимание её минусам. Одним из самых существенны является то, что чрезмерный её рост при отсутствии возврата средств, получения прибыли может попросту привести к банкротству предприятия следом за самим должником.

С каждым годом становится все более популярным процесс банкротства. Соответственно, в такой ситуации кредитор является далеко не приоритетным лицом, в пользу которого будет осуществлен возврат средств.

Именно поэтому стоит по возможности ограничить рост такой задолженности. При необходимости использовать все доступные инструменты давления на должника для погашения таких долгов. Существует ряд различных инструментов — все они полностью законны.

Как долго может существовать

Сегодня существует несколько видов дебиторской задолженности. Все их возможно разделить на две основные категории:

• долгосрочные;
• краткосрочные.

Под долгосрочной задолженностью подразумеваются обязательства, ожидание выполнения которых согласно заранее заключенным договоренностям превышает 12 месяцев — 1 год.

В свою очередь краткосрочная дебиторская задолженность — обязательства, которые должны быть выполнены должником в срок менее 12 месяцев.

Законодательство вопрос данный никак не регулируется. Фактически, не определен период максимального существования таковой задолженности.

Если возникает ситуация, когда взыскание дебиторской задолженности по какой-то причине становится попросту невозможно, следует руководствоваться НК РФ.

Согласно долги, которые на практике не являются возвратными, возможно обозначить как «невозвратные».

В таком случае, если они подпадают под данную классификацию, кредитор имеет право попросту списать их при составлении отвесности в убытки.

Но для осуществления таковой финансовой операции внутри организации должны быть достаточно серьезными основаниями.

В противном случае списание в долги будет попросту незаконно. Налоговая инспекция уделяет достаточно пристальное внимание этому вопросу.

К таковым основаниям, на которых возможно признание долгов невозвратными, относятся:

• ликвидация самого должника;
• банкротство юридического лица;
• истечение срока действия дебиторской задолженности — при этом какие-либо подтверждения самого факта существования таковой от должника не отсутствуют.

Сложным моментом является наличие необходимого количества средств в «сложном банке». В такой ситуации возможно несколько вариантов для разрешения проблемы.

Выбор какой-либо конкретной может сделать только лишь сам кредитор:

• если для погашения задолженности после взыскания в пользу остальных должников оставшейся суммы попросту не хватает — опять же необходимо будет попросту списать задолженность в категорию невозвратных;
• если было принято решение о проведении реструктуризации — то возможно будет создать специальный резерв по сомнительным долгам, после чего ждать восстановления платежеспособности.

Что делать с просроченной дебиторской задолженностью

Существует множество различных способов решения вопросам с просроченной дебиторской задолженностью. Но первое, что необходимо будет сделать обязательно — не допустить продолжения роста таковой.

Так как это может привести к существенным финансовым сложностям в дальнейшем. А также к вопросам со стороны налоговой инспекции.

Так как нередко возникают ситуации, когда попросту таким нехитрым способом конкретный должник старается уйти от необходимости погашать долг.

В случае просрочки дебиторской задолженности существует несколько различных вариантов решения проблемы:

• передать задолженность в пользу других лиц, переуступить таковую — при этом возможно сразу же получить в личное пользование некоторое количество средств, какую-то часть от долга (таким образом работают специализированные коллекторские агентства);
• альтернативным способом является попытка вернуть средства через суд;
• наименее выгодный способ — попросту списать такой долг.

Наиболее быстрый метод — переуступка прав требования. В такой ситуации всегда есть вариант буквально сразу же возвратить часть средств по долгу.

На остальные же будет претендовать юридическое лицо, в пользу которого была осуществлена переуступка. Данный способ подходит в ситуации, когда срочно требуется погашение долга.

Обращение в суд не гарантирует возврат средств, но получить их возможно вполне законным путем, целиком. Единственным минусом такого метода является длительный период проведения судебных разбирательств.

Если какая-либо срочность по поводу возврата средств отсутствует — подобное решение будет полностью оптимальным. К тому же вероятность возникновения вопросов со стороны налоговых инспекторов будет минимальной.

Последним и наименее выгодным решением будет являться именно списание долга в качестве убытка. В таком случае нужно будет оформить подобную процедуру соответствующим образом документально в налоговой и бухгалтерской отчетности.

Если долг таковой достаточно велик — очень вероятно проведение проверки налоговыми органами. Потому по возможности стоит избегать подобных ситуаций.

Взыскание и списание

Важно учесть, что списание дебиторской задолженности обязательно включает в себя два основных этапа:

• истребование, взыскание через суд;
• списание.

Данный порядок не следует нарушать, он определяется законодательством РФ. Только после того, как в судебно порядке будет установлено, что взыскать задолженность по какой-то причине попросту невозможно — допускается списание таковой.

Понадобится копия решения суда о признании юридического лица банкротом, о ликвидации такового. Существует ряд требований, нюансов и тонкостей, связанных со списанием долга.

Причем нужно учесть, что списание дебиторской задолженности не является её аннулированием. Таковая задолженность должна отражаться соответствующим образом в течение 5 лет подряд в бухгалтерской отчетности — вплоть до момента, когда долг очевидно считается невозвратным.

В стандартный перечень документов, нужных для списания дебиторской задолженности, входит следующее:

• договор с организацией-дебитором;
• документы первичного характера, которые подтверждают сам факт наличия такой задолженности — это могут быть накладные или же иные;
• акт в установленной форме — ;
• приказ руководителя предприятия о списании полной суммы дебиторской задолженности.

В качестве подтверждения невозможности погашения дебиторской задолженности могут выступать документы:

• выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации должника;
• решение суда от отказе в удовлетворении требований;
• акт судебных приставов.

Как избежать возникновения задолженности

Оптимальным решением является попросту порядок ведения дел, при которых дебиторская задолженность вовсе отсутствует.

К основным правилам стоит отнести:

• не предоставлять услуги авансом — если у контрагента отсутствует должное количество средств, то необходимо попросту воспользоваться банковской гарантией;
• даже при наличии положительной кредитной истории необходимо работать по предоплате или же авансом;
• кредитовать можно лишь клиентов, имеющих длительное время постоянную прибыль.

Просроченная дебиторская задолженность — один из самых опасных моментов для предприятия.

Потому оптимальным решением будет попросту соблюдение обозначенных выше правил. Это позволит не допустить возникновения долгов и, как следствие, дальнейших затруднений.

Видео: Диалог с юристом: Взыскание дебиторской задолженности