• Можно ли привлечь к ответственности учредителя доверительного управления?
• Может ли лицо, которому закон запрещает участвовать в коммерческих организациях, передать долю в ООО в доверительное управление?
• Суд общей юрисдикции оставил иск без рассмотрения, поскольку истцом не соблюден досудебный порядок. Апелляция удовлетворила частную жалобу из-за процессуальных нарушений. Что будет с делом?
• Один участник ООО передал второму участнику долю в доверительное управление. Как внести в ЕГРЮЛ сведения об этом?
• Можно ли обжаловать «отказное определение» в порядке надзора?

Вопрос

Деятельность организации - работы гидрографические изыскательские (промеры глубин морского дна). Для выполнения таких работ сотрудники будут находиться на морском судне в течение нескольких месяцев. Работы будут производиться в море, в районе Сахалина. Можно ли такие условия работы инженеров-гидрографов отнести к полевым и кроме заработной платы выплачивать полевое довольствие, размер которого в сутки установить локальным актом.

Ответ

Да, такие работы можно признать полевыми.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных с полевыми работами, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором (ст. 168.1 ТК РФ).

Подробно об этом см. материалы в обосновании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» .

1. Сезонные полевые работы

«Сезонные полевые работы - разновидность . Перечни сезонных работ и их максимальная продолжительность определяются федеральными отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями. Это следует из статьи 293 Трудового кодекса РФ.

В настоящее время отраслевых (межотраслевых) соглашений, заключенных на федеральном уровне, нет. Поэтому для определения сезонных полевых работ можно пользоваться перечнями, утвержденными постановлениями Правительства РФ от 4 июля 2002 г. № 498, от 6 апреля 1999 г. № 382 и от 4 июля 1991 г. № 381. В частности, к сезонным полевым работам относятся:

Механизированные работы в полевых условиях;

Обустройство месторождений и строительство объектов на болотистых местах и под водой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

Добыча, сушка и уборка торфа;

Ремонт и обслуживание технологического оборудования в полевых условиях;

Полевые экспедиционные работы*;

Полевые лесоустроительные работы;

Полевые охотоустроительные работы».

2. Таблица: Как заполнять расчет по страховым взносам в ИФНС в сложных ситуациях (суточные, полевое довольствие и др.)

Как определить суточную сумму полевое довольствие на одного сотрудника, чтобы контролирующие органы согласились с данным размером?

нужна информация подробная по выплате полевое довольствие сотруднику, что это такое и как подтвердить, чтобы перед проверкой обосновать правильность отражение в бухгалтерском и налоговом учете

Полевое довольствие представляет из себя компенсационную выплату сотрудникам, предусмотренную трудовым законодательством РФ при выполнении поручений работодателя вне месте его нахождения. У полевого довольствия так же правовая природа, что и у суточных (ч. 2 ст. 164 ТК РФ, см. также п. 1 Письма Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-02-04/193).
Так же как и суточные размеры полевого довольствия не являются нормируемыми и отражаются в составе расходов организации на основании внутренних локальных документов в фактическом размере.
Расходы на выплату полевого довольствия являются расходами по обычным видам деятельности в бухучете (п. 5, 7 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Данные расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета 71 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Обоснование

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Полевое довольствие включается в расходы без ограничений

Александра Бирюкова, партнер, руководитель налоговой практикиюридической компании Pen&Paper

«Организация осуществляет геолого-разведочные работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера. При выезде на полевые работы геолого-разведочные отряды закупают лекарства и продукты. Можно ли учитывать эти затраты при исчислении базы по налогу на прибыль?..»

Татьяна Лунгина, г. Колпино

При выполнении полевых работ работодатель обязан нести расходы, связанные в том числе с проживанием работников. В соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса к ним относятся суточные, полевое довольствие. Суммы полевого довольствия можно включить в состав расходов как компенсационные выплаты на основании пункта 3 статьи 255 Налогового кодекса.

До 2009 года в состав расходов при исчислении налога на прибыль можно было включать ежедневное полевое довольствие, выплачиваемое работникам геолого-разведочных организаций за работу на объектах, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в размере 200 рублей.

С 1 января 2009 года расходы на выплату полевого довольствия при расчете налогооблагаемой прибыли не нормируются. Теперь организация вправе учитывать такие суммы в расходах полностью в размере фактически понесенных затрат (письмо Минфина России от 06.02.09 № 03-03-06/1/41). Однако указанные выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса должны быть экономически оправданы и документально подтверждены. Порядок и размеры компенсаций, связанных со служебными командировками (в том числе размер полевого довольствия), должны быть определены локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором (ст. 168 ТК РФ).

Таким образом, с 2009 года в состав расходов при исчислении налога на прибыль можно включить полевое довольствие в размере, оговоренном в локальном нормативном акте (коллективном или трудовом договоре). При этом отметим, что покупать медикаменты и продукты питания работники должны самостоятельно за счет уже выплаченного им довольствия.

С полевого довольствия платить «зарплатные» налоги и взносы не надо

Наша компания занимается разработкой месторождений драгоценных камней и их переработкой. Сотрудникам выплачиваем полевое довольствие. Сейчас подводим итоги 2009 года, в связи с этим хотим разобраться в следующем вопросе. Надо ли с сумм довольствия заплатить по итогам года НДФЛ и ЕСН?

Спрашивает
Оксана Владимировна
АМБРОСОВА,
гл. бухгалтер
ООО «Оникс»

С сумм полевого довольствия, предусмотренных в трудовых или коллективном договорах (локальных нормативных актах), удерживать НДФЛ и платить ЕСН не надо.

Компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных законодательством, не облагаются НДФЛ. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 217 НК РФ. Аналогичный порядок был прописан до 2010 года по ЕСН в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 кодекса.

Обязанность компании выплачивать довольствие сотрудникам, работающим в полевых условиях, закреплена в ТК РФ. Здесь сказано, что размеры и порядок выплаты довольствия должны устанавливаться трудовыми или коллективным договорами (локальными нормативными актами). А значит, суммы полевого довольствия по итогам 2009 года не облагаются НДФЛ и ЕСН в пределах норм, установленных компанией.

Обратите внимание, что в 2010 году суммы полевого довольствия, предусмотренные трудовыми или коллективным договорами (локальными нормативными актами), также не облагаются страховыми взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отвечает
Валентина БЕЛОВА,
эксперт журнала «Главбух»

3. Из рекоменадции Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание сотрудников по инициативе организации

Андрей Кизимов, действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на бесплатное питание сотрудников, которые привлекаются для проведения сезонных полевых работ

Да, можно.

В силу специфики своей деятельности организация может привлекать сотрудников к труду в условиях сезонных полевых работ ( ). К работам в таких условиях относится, например, геологоразведочная деятельность (в части осуществления полевых экспедиционных работ) ( перечень , утвержденный постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382).

В большинстве случаев труд сотрудников в условиях сезонных полевых работ относится к вахтовому методу организации рабочего процесса. Это связано в том числе с тем, что работа в таких условиях обычно предполагает невозможность ежедневного возвращения сотрудников к месту их постоянного проживания. Данный вывод позволяет сделать Трудового кодекса РФ.

Сотрудники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период работ должны проживать в специально созданных организацией объектах:

• вахтовых поселках;
• полевых городах (базах);
• общежитиях, иных жилых помещениях (оплачиваемых организацией).

Если сотрудников, работающих в условиях сезонных полевых работ, организация обеспечивает питанием, то в целях налогообложения такие пункты питания относятся к объектам социально-бытового назначения вахтовых (временных) поселков (иных аналогичных объектов). По общему правилу расходы на их содержание можно учесть при расчете налога на прибыль только в пределах нормативов по содержанию аналогичных объектов и служб. Указанные нормативы утверждают органы местного самоуправления по месту деятельности организации. Если такие нормативы не утверждены, учесть затраты нужно по нормам расходов на содержание аналогичных ведомственных объектов, действующих в регионе, где расположен вахтовый (временный) поселок (иной аналогичный объект). Об этом сказано в подпункте 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При этом применять нормативы нужно даже в том случае, если они не пересматривались в течение длительного времени (т. е. не соответствуют реальному уровню цен). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России

Военнослужащие полностью находятся на довольствии государства. Поэтому им, кроме окладов, положены и другие денежные выплаты. Все выплаты, положенные военнослужащим, регулируются ФЗ «О статусе военнослужащих» и ФЗ «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат».

Рассмотрим, какие выплаты военнослужащим в 2018 году предусмотрены государством и планируются ли изменения в грядущем году.

В денежное довольствие военнослужащим входит не только фиксированный оклад, но и определенные надбавки.

Федеральный закон от 7 ноября 2011 г. N 306-ФЗ «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат»

Если боец служит в армии на контрактной основе , то размер его довольствия каждый месяц складывается из двух окладов: по воинскому званию и по должности и дополнительных выплат.

Если боец проходит службу по призыву , то он получает каждый месяц оклад по должности и дополнительные выплаты.

Чтобы определить точную сумму довольствия армейских служащих используют специальный калькулятор расчета . В созданной таблице учитываются звания, срок выслуги и достижения во время несения службы.

Скачать и распечатать бесплатно

Кроме базового денежного довольствия бойцы российской армии могут получить и дополнительные денежные суммы.

Согласно Закону №306 размер дополнительных начислений российскому военному складывается из таких доплат :

• за уровень квалификации;
• за стаж службы в армии;
• за особые условия работы;
• за получение доступа к гостайне;
• за исполнение поручений, сопряжённых с опасностью для жизни и здоровья в невоенное время.

Как рассчитывать доплаты и в каком размере определено в законе. Начисленная сумма входит в итоговую величину довольствия служащего в армии.

Премиальные, дополнительные выплаты военнослужащим, что проходят военную службу в рядах российской армии, начисляются на основании множества документов. Среди них:

• 76-й Федеральный Закон «О статусе военнослужащих» (статьи 12-я и 13-я);
• 306-й Федеральный Закон «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат»;
• Прочие законодательные документы, подписанные Президентом страны или Правительством Российской Федерации и местными органами власти.

Ежемесячные регулярные надбавки к должностному окладу

Эти регулярные доплаты положены только контрактникам .

Надбавка за стаж службы в армии - одна из основных выплат, которая полагается контрактнику, который прослужил в армии Российской Федерации более двух лет.

При стаже от двух до пяти лет размер доплаты равняется 10%. Далее, сумма доплаты увеличивается на 5% за каждые пять лет, пока не достигнет 40%.

Надбавка за квалификационный класс составляет:

Надбавка за доступ к государственной тайне рассчитывается исходя из уровня доступа и может достигать 65% оклада бойца по воинской должности.

Премия за работу в особо сложных условиях составляет максимальную величину. Она рассчитывается исходя из их сложности и может равняться полному денежному содержанию по воинской должности.

Премия за исполнение особо опасных поручений . Ее величина может достигать размера денежного содержания по должности и начисляется зависимо от условий выполнения поставленных задач.

Кроме описанных начислений, российский военный, когда проходит службу в армии, может претендовать на:

• ежемесячную доплату за выдающиеся достижения (до 100%);
• ежегодную денежную помощь, равную окладу.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Федеральным Законом №306 «О денежном довольствии…» предполагаются не только регулярные отчисления, но и отдельные, которые начисляются в связи со сложившейся ситуацией .

К ним можно отнести:

• Командировочные и суточные расходы на период командировки;
• «Подъёмные» во время переезда на новое место работы;
• Разовое начисление в случае увольнения в размере трёх зарплат, если стаж воинской службы составил менее 20 лет. Если более - то в размере семи зарплат;
• Если увольнение происходит по причине признания военного непригодным к службе из-за полученной травмы, то ему начисляется разовая компенсация в размере 1 млн. рублей. Для контрактников сумма компенсации увеличивается вдвое.

Что компенсирует государство, если получена инвалидность

В случае если во время службы военный получил инвалидность, то Российская Федерация компенсирует причинённый здоровью вред ежемесячными начислениями:

• I-я группа инвалидности - 14 тыс.руб;
• II-я группа инвалидности - 7 тыс.руб;
• III-я группа инвалидности - 2,8 тыс.руб.

Эти начисления не зависят от других доплат и не прекращаются после увольнения в запас. Но они могут быть отменены в отдельных случаях, если гражданин получает такие же перечисления на основании иных нормативных актов Российской Федерации.

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

На 2018 год эксперты прогнозируют индексацию зарплат военных. Уровень индексации может быть незначительным и составит до 5,5% в зависимости от уровня инфляции. Законом заложено, что зарплаты военнослужащих увеличиваются согласно проценту инфляции.

Правительство внесло предложение пересматривать размеры окладов после сбалансирования бюджета.

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Подписывайтесь на наши обновления!

Постановлением от 8 февраля 2002 г. № 93 Правительство РФ утвердило новые нормы расходов на выплату суточных и полевого довольствия. Эти нормы должны применяться с 1 января 2002 года. Если суточные или довольствие выдаются в пределах норм, то их сумма учитывается при налогообложении прибыли и не облагается налогами. В этой статье мы рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета таких выплат и порядок их налогообложения.

Расходы на командировки

По статье 168 Трудового кодекса РФ сотрудникам, направленным в командировку, ваша фирма должна оплатить:

• расходы на проезд;
• расходы по найму жилья;
• расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные):
• другие расходы, которые сотрудник оплатил с разрешения руководителя фирмы (например, затраты на оформление визы, загранпаспорта и т. д.).

Если командировка сотрудника связана с производственной деятельностью фирмы, то эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. Исключение из этого порядка предусмотрено для суточных. Суточные уменьшают прибыль только в пределах установленных норм. Напомним, что до 2002 года помимо суточных также нормировались расходы по найму жилого помещения. Теперь такого ограничения нет.

Особенности выплаты суточных

Норма суточных установлена постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93. С 1 января 2002 года она составляет 100 рублей в сутки при командировках по территории России. По сравнению с 2001 годом норма суточных увеличилась почти в два раза (в 2001 году суточные составляли 55 рублей в день).
Правительство РФ установило нормы суточных и по зарубежным командировкам. Эти нормы также значительно изменились. Например, при поездке в США норма возросла с 58 до 67 долларов в сутки. С нормами суточных при командировках в зарубежные страны вы можете ознакомиться в рубрике «Справочная информация» этого номера журнала.
Размер суточных устанавливает руководитель организации и утверждает своим приказом. Причем суточные могут выплачиваться как в пределах, так и сверх норм. Этот приказ, например, может выглядеть так:

Приказ

Если суточные выдаются в пределах норм, то их сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается налогом на доходы физических лиц, ЕСН и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Если суточные выдаются сверх установленных норм, то сумма превышения:

• не уменьшает налогооблагаемую прибыль;
• облагается налогом на доходы физических лиц;
• облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

ЕСН на суточные, выданные сверх норм, не начисляется. Связано это с тем, что по НК РФ этим налогом не облагаются любые выплаты, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (в том числе сверхнормативные суточные).

Особенности оплаты других расходов по командировке

Все расходы сотрудника, связанные с командировкой, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако бухгалтер должен помнить, что такие расходы должны быть подтверждены документами (счетами на оплату услуг гостиницы, железнодорожными и авиационными билетами и т. д.). Обратите внимание: не учитываются при налогообложении прибыли расходы на обслуживание сотрудника в барах, ресторанах, номере, рекреационно-оздоровительных объектах. Эти расходы должны оплачиваться сотрудником за счет суточных.
Не позднее пяти дней после возвращения из командировки сотрудник должен сдать в бухгалтерию авансовый отчет (форма № АО-1), к которому прилагаются все документы.
Напомним, что в 2001 году в себестоимость включались затраты по найму жилых помещений даже в том случае, если у сотрудника не было документов, подтверждающих эти расходы. Теперь такие расходы при налогообложении прибыли не учитываются. Однако эти расходы могут быть оплачены за счет фирмы. Если расходы оплачиваются из расчета 12 рублей в сутки, то их сумма не облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. ЕСН на сумму расходов, не подтвержденных документами, не начисляется независимо от их размера.
Сумма НДС, уплаченная при покупке проездных билетов, постельных принадлежностей в поездах, а также при найме жилья, принимается к налоговому вычету. НДС исчисляется расчетным путем по ставке 16,67 процента от общей суммы этих расходов (без налога с продаж).
Расходы на командировку уменьшают налогооблагаемую прибыль в том отчетном периоде, в котором авансовый отчет был утвержден руководителем фирмы. Поэтому если сотрудник прибыл из командировки, например, 30 марта, а авансовый отчет был утвержден в апреле, то командировочные расходы учитываются при налогообложении прибыли только во II квартале.

Пример 1.
ЗАО «Актив», расположенное в Москве, направило своего сотрудника А.Н. Иванова в командировку в Санкт-Петербург на 15 дней. Перед отъездом Иванову были выданы деньги в сумме 15 000 руб. на оплату командировочных расходов. По приказу руководителя «Актива» командированным сотрудникам суточные выдаются в размере 300 руб. в день. Поэтому Иванову было дополнительно выдано 4500 руб. (300 руб. x 15 дн.). «Актив» уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.
При выдаче денег Иванову бухгалтер «Актива» должен сделать запись:

Дебет 71 Кредит 50
– 19 500 руб. (15 000 + 4500) – выданы деньги Иванову на оплату командировочных расходов.

После возвращения из командировки Иванов представил в бухгалтерию авансовый отчет, к которому были приложены документы, подтверждающие его расходы. Общая сумма расходов Иванова составила 14 550 руб., в том числе:
– на проезд до Санкт-Петербурга и обратно – 1800 руб. (в том числе налог с продаж – 86 руб.);
– на проживание в гостинице – 11 250 руб. (в том числе налог с продаж – 536 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

Дебет 19 Кредит 71
– 286 руб. ((1800 руб. – 86 руб.) x 16,67%) – учтен НДС по расходам на проезд;
Дебет 19 Кредит 71
– 1786 руб. ((11 250 руб. – 536 руб.) x 16,67%) – учтен НДС по расходам на проживание;
Дебет 26 Кредит 71
– 12 478 руб. (1800 – 286 + 11 250 – 1786) – учтены расходы на проезд и проживание Иванова;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2072 руб. (286 + 1786) – принята к вычету сумма НДС по командировочным расходам;
Дебет 26 Кредит 71
– 4500 руб. – учтены суточные, выданные Иванову.
Сумма суточных, выданных Иванову сверх установленных норм, составит:
4500 руб. – 100 руб. x 15 дн. = 3000 руб.

Эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль, облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
При начислении этих налогов бухгалтеру нужно сделать проводки (порядок применения стандартных налоговых вычетов не рассматривается):

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 390 руб. (3000 руб. x 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы сверхнормативных суточных;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 6 руб. (3000 руб. x 0,2%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

За время командировки Иванов израсходовал денег больше, чем ему было выдано. Сумма перерасхода должна быть ему возмещена. Эта сумма составит:
4500 руб. + 1800 руб. + 11 250 руб. – 15 000 руб. = 2550 руб.
При выплате денег Иванову бухгалтеру нужно сделать запись:

Дебет 71 Кредит 50
– 2550 руб. – выплачены деньги Иванову.

Обратите внимание: до 2002 года размер суточных был установлен в валюте той страны, куда направлялся сотрудник. Начиная с 2002 года все нормы установлены в долларах США. В связи с этим у бухгалтеров появилась дополнительная работа. Так, если работник был командирован в страну, где доллары США не обращаются (например, в европейские государства), то бухгалтеру следует пересчитать суточные сначала в рубли, а затем в валюту той страны, куда был направлен сотрудник.

Пример 2.
ООО «Пассив» направило своего работника Д.Н. Петрова в командировку в Германию на четыре дня. По приказу руководителя «Пассива» суточные при загранкомандировках выдаются в пределах норм, установленных Правительством РФ. Норма возмещения суточных за каждый день пребывания в Германии составляет 58 долл. США. Суточные были выданы Петрову в евро. Билеты на перелет, а также расходы по оформлению выездных документов фирма оплачивала самостоятельно.
Официальный курс, установленный Банком России, на день выдачи подотчетных средств составил:
– доллар США – 30,58 руб./USD;
– евро – 26,99 руб./EUR.
Петрову полагаются суточные в размере:
(58 USD x 4 дн. x 30,58 руб./USD: 26,99 руб./EUR = 263 EUR.
Для оплаты других командировочных расходов Петрову дополнительно выдано 700 евро. Общая сумма денег, выданных Петрову, составила 963 евро (263 + 700).
При выдаче денег бухгалтер сделал запись:

Дебет 71 Кредит 50
– 25 991 руб. (963 EUR x 26,99 руб./EUR) – выданы Петрову деньги на оплату командировочных расходов.

После возвращения из командировки Петров представил счет на проживание в гостинице на сумму 540 евро (180 EUR x 3 дн.). Выданная под отчет сумма оказалась больше фактических расходов работника. Поэтому остаток валюты в размере 160 евро (963 – – 540 – 263) должен быть возвращен в кассу «Пассива».
На дату утверждения авансового отчета курс евро составил 27,11 руб./EUR.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

Дебет 71 Кредит 91-1
– 116 руб. ((27,11 руб./EUR – 26,99 руб./EUR) x 963 EUR) – отражена курсовая разница по подотчетным средствам;
Дебет 26 Кредит 71
– 14 639 руб. (540 EUR x 27,11 руб./EUR) – учтены расходы на проживание Петрова;
Дебет 26 Кредит 71
– 7130 руб. (263 EUR x 27,11 руб./EUR) – учтены расходы на выплату Петрову суточных;
Дебет 50 Кредит 71
– 4338 руб. (160 EUR x 27,11 руб./EUR) – остаток неизрасходованной валюты возвращен в кассу.

Расходы на выдачу полевого довольствия

Сотрудникам, работающим в полевых условиях, вместо суточных выплачивается полевое довольствие. На полевое довольствие имеют право работники:

• геолого-разведочных и топографо-геодезических организаций;
• лесоустроительных организаций;
• организаций, разрабатывающих месторождения драгоценных металлов и камней со сроком отработки до семи лет.

Для целей налогообложения полевое довольствие нормируется. Если полевое довольствие выдается в пределах норм, то его сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается налогом на доходы физических лиц, ЕСН и взносом на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Если полевое довольствие выплачивается сверх норм, то сумма превышения не учитывается при налогообложении прибыли, облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. ЕСН на сумму полевого довольствия не начисляется независимо от того, в пределах или сверх норм оно выдается.
В 2001 году размер полевого довольствия был кратен суточным, выплачиваемым при командировках по России. Так, при работе на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера, Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, полевое довольствие выдавалось в двукратном размере суточных, при работе в других районах – полуторакратном.
Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 с 1 января 2002 года установлены новые нормы полевого довольствия. Теперь полевое довольствие выплачивается в твердой сумме. Норма довольствия составляет:

• за работу в районах Крайнего Севера, в Хабаровском и Приморском краях и в Амурской области – 200 рублей в сутки;
• за работу на базах геолого-разведочных организаций, расположенных в этих районах, – 75 рублей в сутки;
• за работу в полевых условиях в других районах – 150 рублей в сутки;
• за работу на базах геолого-разведочных организаций в других районах – 50 рублей в сутки.

Порядок выдачи довольствия не изменился. Как и прежде, довольствие выплачивается за каждый календарный день нахождения в полевых условиях. Довольствие полагается и тем сотрудникам, которые:

• заболели;
• находятся в отпуске по беременности и родам;
• выполняют государственные обязанности.

Правда, такие работники имеют право на довольствие, если они находятся на полевых базах организации.
Довольствие не полагается сотрудникам, которые:

• могут ежедневно возвращаться с места работы к месту жительства (при условии, что работник на дорогу тратит не больше четырех часов);
• находятся в ежегодном отпуске или на санаторно-курортном лечении;
• находятся в командировке (таким сотрудникам вместо довольствия выдаются суточные).

Полевое довольствие отражается в учете в том же порядке, что и заработная плата.

А. Исанова, эксперт журнала "Московский бухгалтер"
Д. Смотров, аудитор
Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" Источник материала -

О налогообложении сумм полевого довольствия

Вопрос: 1. На основании какого закона расходы предприятия по выплате полевого довольствия своим работникам после 7 лет отработки месторождения перестают относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией?

2. В каком году принят этот закон? Исполнялся ли он раньше?

3. Имеют ли право недропользователи не выплачивать полевое довольствие своим работникам, занятым на месторождениях, чья отработка ведется свыше 7 лет? В каких нормативных документах это зафиксировано?

4. Предусматривает ли законодательство продолжение выплаты полевого довольствия и отнесение его к прочим расходам предприятия в случае, если по истечении 7 лет на месторождении не была создана инфраструктура (капитальное жилье, дороги, ЛЭП и проч.) и работники по-прежнему работают вахтовым методом, живут во временном жилье с минимальным набором бытовых условий?

Коллективное обращение недропользователей

Ягоднинского и Сусуманского районов

в газету «Колымский тракт»

Ответ: В соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками (в т.ч. с проживанием вне места постоянного жительства) дополнительные расходы, в частности, полевое довольствие. Размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Согласно п.п. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Нормы выплаты полевого довольствия, а также основания отнесения их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в целях исчисления налога на прибыль в настоящее время определяются Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее - Постановление).

Подпунктом «в» пункта 1 данного Постановления установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы организаций на выплату ежедневного полевого довольствия в размере 200 рублей, выплачиваемого, в частности, за работу на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях работникам старательских артелей и других коммерческих организаций, занятым на разработке россыпных и небольших рудных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней со сроком отработки до 7 лет, эксплуатируемых в полевых условиях.

Однако Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ в п.п. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ внесены изменения, предусматривающие, что с 01.01.2009 суммы полевого довольствия учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией без ограничений.

Таким образом, организация вправе самостоятельно определить размер и порядок выплаты полевого довольствия своим работникам. При этом до 01.01.2009 в целях исчисления налога на прибыль организаций в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, могут включаться только суммы полевого довольствия, выплачиваемого в пределах норм, установленных Постановлением. После 1 января 2009 года суммы полевого довольствия, выплачиваемого организацией своим работникам в соответствии с коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовыми договорами, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в полном объеме.

Отдел работы с налогоплательщиками УФНС России по Магаданской области