Рассчитывается сумма страховых взносов. На какие суммы взносы начислять не нужно

Чтобы произвести расчет взносов в ПФР, ФФОМС или ФСС, страхователь должен знать ныне действующие тарифы для каждого вида взносов и определить базу для начисления взносов. В основе вычисления суммы, уплачиваемой в фонд, лежит умножение базы на ставку. Но как известно, база по взносам с выплат физлиц считается нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), а платежи в бюджеты внебюджетных фондов вносятся ежемесячно (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В таком случае как рассчитать страховые взносы?

Формула расчета страховых взносов выглядит так (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

По этой формуле рассчитывается сумма взносов одного вида в конкретный фонд по соответствующему тарифу. Для расчета страховых взносов в ПФР и ФСС она справедлива до того месяца, пока сумма выплат в пользу физлица не превысит . А как рассчитать сумму страховых взносов, если такое превышение произошло? Со взносами в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства все просто: с суммы превышения взносы просто не надо начислять. А вот расчеты с пенсионным фондом заслуживают особого внимания.

Как рассчитать взносы в ПФР при превышении предельной величины базы

Хотя в формуле используются самые простые арифметические действия, выглядит она достаточно громоздко. Поэтому далее мы рассмотрим пример расчета страховых взносов.

Расчет страховых взносов в 2016 году (пример)

ООО «Спектр-М» применяет . Ниже приведены суммы, начисленные в пользу одного из работников, база по взносам и суммы взносов в ПФР и ФСС на ВНиМ, поскольку именно для них установлены лимиты базы.

В заключение отметим, что расчет взносов в ПФР для ИП за себя делается совершенно по другим правилам. Об этом вы можете прочесть в других материалах на нашем сайте.

При расчете страховых взносов необходимо знать, какую формулу использовать для этого действия и на что обращать внимание. Разберемся более подробно в этом вопросе и на примере рассмотрим расчет страховых взносов.

Порядок расчета страховых взносов

При расчете страховых взносов необходимо учитывать некоторые моменты, а именно лимит облагаемой базы и тарифы. Без их учета исчисление сумм будет произведено некорректно, и, соответственно, налоговая инспекция будет вправе применить административную ответственность к организации.

Лимит облагаемой базы по страховым взносам

В 2018 году повысились лимиты базы, облагаемой страховыми взносами, и на данный момент согласно Правительства РФ от 15.11.2017 г. № 1378 они составляют:

• по пенсионному страхованию — 1 021 000 руб. При достижении этой величины тариф взносов снижается;
• по медицинскому страхованию — лимит отсутствует;
• по социальному страхованию — 815 000 руб. При достижении этой величины выплаты не облагаются взносами;
• по страхованию «на травматизм» — лимит отсутствует.

Ставки по страховым взносам

Ставки для расчета в 2018 году не изменились, но при расчете необходимо учитывать, что они подразделяются на основные, пониженные и дополнительные. Подробнее о тарифах читайте в этом .

Особые моменты по расчету страховых взносов

При расчете страховых взносов необходимо учитывать следующие моменты:

• взносы исчисляются ежемесячно;
• денежные средства необходимо перечислять несколькими платежами в зависимости от вида страхования;
• изначально необходимо исчислить страховые взносы по каждому сотруднику по видам, а затем определить общую сумму пенсионных, медицинских и социальных взносов по организации;
• расчет взносов по каждому сотруднику ведется в специальной индивидуальной карточке, рекомендованная форма которой установлена ПФР от 09.12.2014 г. № АД-30-26/16030 и ФСС № 17-03-10/08/47380. Главное — карточка должна быть обновлена с 2017 г. в соответствии с правилами гл. 34 НК РФ. Кроме того, в ней не должно быть ссылок на Федеральный закон № 212, на данный момент отмененный.

Определение базы для расчета страховых взносов

Начислить страховые взносы нужно в тот день, когда работнику исчисляется вознаграждение. База для расчета взносов определяется работодателем самостоятельно на каждого человека, и при этом она устанавливается нарастающим итогом с начала года.

В базу необходимо включать все выплаты по трудовому договору (кроме необлагаемых выплат). Что касается гражданско-правовых договоров, то по ним страховые взносы начисляются аналогичным образом. Единственное исключение — по соглашениям ГПХ не рассчитываются социальные взносы.

Формула и пример исчисления страховых взносов

Для расчета страховых взносов используется следующая формула:

Пример расчета страховых взносов:

Иванову И.И. установлен оклад 25 000 руб. и ежемесячная премия 20% от оклада (5 000 руб.). В сентябре облагаемая база не превысила установленный лимит, поскольку

(25 000 руб. + 5 000 руб.) * 9 мес. = 270 000 руб.

В соответствии с этим всю заработную плату необходимо использовать для расчета страховых взносов:

1. ОПС — 30 000 руб. * 22% = 6 600 руб.;
2. ОМС — 30 000 руб. * 5,1% = 1 530 руб.;
3. ОСС — 30 000 руб. * 2,9% = 870 руб.

Расчет взносов по пониженным ставкам

Общие ставки страховых взносов будут действовать до 2020 г. Что касается пониженных тарифов, то их могут использовать организации на УСН, осуществляющие льготные основные виды деятельности. К примеру, если компания осуществляет производство продуктов питания, но необходимо учесть, что доход от льготного вида деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода.

Важно! Согласно пп. 1, 2 ст. 427 НК РФ доходы за год для использования пониженных тарифов должны быть не более 79 млн. руб. Если условие не выполняется, взносы должны быть пересчитаны по общим ставкам.

Всех страхователей, применяющих пониженные ставки расчета страховых взносов, можно условно разделить на 3 группы в зависимости от специфики деятельности:

1. разработка или внедрение инновационных технологий;
2. субъекты малого предпринимательства;
3. некоммерческие и благотворительные организации.

Для подтверждения права использования пониженных тарифов нужно иметь в наличии соответствующую документацию. Ее не обязательно представлять в ИФНС, но нужно предъявить при проверке контролирующих органов.

Зачет страховых взносов

Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ компании могут рассчитывать на зачет излишне уплаченных страховых взносов только в счет предстоящих платежей, пени или штрафов по соответствующему бюджету. К примеру, переплата по пенсионному страхованию может использоваться при предстоящих платежах именно по этому виду, и ее нельзя использовать для перекрытия задолженности по медицинскому или социальному страхованию.

Важно! Компания может также вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов.

Расчет страховых взносов с выплат сотрудникам-иностранцам

Расчет страховых взносов с выплат иностранным сотрудникам основывается на следующих моментах:

1. взносы на ОПС рассчитываются аналогичным образом, как и по сотрудникам — гражданам России;
2. взносы на ОМС рассчитываются только с доходов тех иностранных работников, которые постоянно или временно проживают в РФ. По временно пребывающим работникам взносы на ОМС рассчитывать не нужно, поскольку они не вправе получать медицинское обслуживание;
3. взносы на ОСС рассчитываются с выплат вознаграждения любым иностранным работникам. При этом необходимо учесть, что взносы «на травматизм» исчисляются аналогично, как и по россиянам, а взносы по временной нетрудоспособности с вознаграждений временно пребывающих работников рассчитываются по пониженному тарифу 1,8%. Связан данный момент с тем, что такие сотрудники имеют право на пособие по болезни, а на пособия по уходу за детьми или декретные выплаты претендовать не могут.

Из данных правил существуют исключения:

• если работник приехал из стран ЕАЭС (Казахстан, Армения, Киргизия, Белоруссия), то все взносы рассчитываются аналогичным образом, как и по гражданам России;
• если работник имеет статус беженца (но не временное убежище в РФ), с его вознаграждения страховые взносы рассчитываются в обычном порядке;
• если работник является высококвалифицированным иностранным специалистом, начисление страховых взносов осуществляется по специальным правилам.

В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2018 г.:

Из этой статьи вы узнаете:

Что меняется в расчете взносов в конце года;

Как начислять взносы, если работник одновременно трудился в головном офисе и обособленном подразделении.

В конце года у некоторых работников сумма выплат может превысить предельную величину облагаемой базы взносов в фонды. В этом случае расчет взносов меняется (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).

Взносы в ПФР с суммы превышения начисляют в зависимости от вида тарифа. Если компания применяет общие тарифы - взносы в ПФР нужно начислить по ставке 10% (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Если пониженные тарифы - взносы в ПФР на сумму превышения начислять не надо (Письмо Минтруда России от 30.01.2015 N 17-3/В-37).

Сумма превышения выплат над лимитом базы не облагается взносами в ФСС РФ (п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы в ФФОМС начисляются на всю сумму облагаемых выплат работника (п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Не все выплаты работникам учитывают при исчислении лимита облагаемой базы. Если допустить ошибку, она приведет к недоплате взносов. Мы подскажем, как этого избежать.

Таблица 1

Предельная величина облагаемой базы в 2015 году

Какие выплаты не учитывают при расчете облагаемой базы

При расчете лимита облагаемой базы не учитывают выплаты, не облагаемые страховыми взносами (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Они перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. В их числе:

Пособия, рассчитанные по законодательным нормам;

Суточные по нормам, указанным в локальном нормативном акте компании;

Оплата проезда и жилья в командировке;

Выходное пособие при увольнении, рассчитанное по нормам ст. 178 Трудового кодекса;

Материальная помощь в размере до 4000 руб. в год и т.д.

В табл. 2 ниже перечислены нестандартные выплаты работникам и указаны ссылки на официальные разъяснения о том, что они не облагаются страховыми взносами.

Таблица 2

Разъяснения чиновников о необлагаемых выплатах работникам

Таким образом, может возникнуть ситуация, когда совокупный доход работника превысил 711 000 или 670 000 руб., но облагаемая база не достигла этого предела, так как работнику были начислены необлагаемые выплаты.

С работником заключены сразу два трудовых договора

По одному договору работник трудится как основной сотрудник, а по второму - как внутренний совместитель.

В таких случаях страхователь один. Он в течение календарного года не меняется. При расчете базы по страховым взносам нужно учитывать все облагаемые выплаты в пользу работника, начисленные по двум трудовым договорам (Письмо Минтруда России от 26.02.2013 N 17-3/326).

Пример 1. У работника два трудовых договора с одним работодателем

Начальник отдела закупок Л.И. Дроздов работает в компании ООО "Восьмерка" с 2013 г. Выплаты работнику за 2015 г. перечислены в табл. 3 на с. 19.

Таблица 3

Облагаемые и необлагаемые выплаты работнику

ФФОМС - 5,1%;

ФСС РФ по временной нетрудоспособности - 2,9%;

Решение. Работнику в 2015 г. начислены два вида выплат - облагаемых и не облагаемых страховыми взносами.

При расчете лимита базы учитываются только выплаты, облагаемые страховыми взносами. В нашем примере это сумма 682 000 руб.

База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не превышена: 682 000 руб. < 711 000 руб.

Сумма страховых взносов за год составит 150 040 руб. (682 000 руб. x 22%). Из них за декабрь - 13 640 руб. (62 000 руб. x 22%).

Сумма выплат, подлежащих обложению страховыми взносами, превысила лимит облагаемой базы на 12 000 руб. (682 000 руб. - 670 000 руб.). Превышение произошло в декабре 2015 г.

Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 19 430 руб. (670 000 руб. x 2,9%), в том числе за декабрь - 1450 руб. [(62 000 руб. - 12 000 руб.) x 2,9%].

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Сумма взносов за 2015 г. составит 1364 руб. (682 000 руб. x 0,2%), в том числе за декабрь - 124 руб. (62 000 руб. x 0,2%).

Взносы в ФФОМС

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат (п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Сумма взносов за 2015 г. составит 34 782 руб. (682 000 руб. x 5,1%), в том числе за декабрь - 3162 руб. (62 000 руб. x 5,1%).

Выплаты по гражданско-правовому договору

По гражданско-правовому договору исполнитель может получить два вида выплат (ст. 702 ГК РФ):

Вознаграждение за работу;

Компенсацию расходов, связанных с выполнением работ.

Вознаграждение по договору подряда однозначно облагается:

Взносами в ПФР;

Взносами в ФФОМС.

Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности не начисляются на выплаты по гражданско-правовому договору (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Взносы в ФСС РФ на случай травматизма нужно начислить, если об этом сказано в договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Компенсация расходов подрядчика не облагается страховыми взносами во все фонды (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда России от 26.02.2014 N 17-3/В-80).

Пример 2. Работник получал выплаты по трудовому и по гражданско-правовому договору

Б.Д. Молотков работает в компании ООО "Шуруп" по трудовому договору облицовщиком-мозаичником.

В октябре 2015 г. компания заключила с ним договор подряда на выполнение косметического ремонта в помещении офиса. Страхование на случай травматизма этим договором не предусмотрено.

Общая сумма вознаграждения составляет 156 000 руб., в том числе:

100 000 руб. - стоимость работ;

56 000 руб. - компенсация расходов исполнителя.

Акт приема-передачи работ подписан 4 декабря 2015 г. Вознаграждение и компенсацию расходов бухгалтер перечислил 11 декабря 2015 г. Компания применяет общие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):

В ПФР - 22% и 10% (сверх облагаемой базы);

ФФОМС - 5,1%;

ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности - 2,9%;

В ФСС РФ на случай травматизма - 2%.

Решение. Взносы в ПФР. База не превышена

705 000 руб. < 711 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. составит 155 100 руб. (705 000 руб. x 22%), в том числе за декабрь - 34 100 руб. ((55 000 руб. + 100 000 руб.) x 22%).

Взносы в ФСС РФ по тарифу 2,9%. База не превышена

605 000 руб. < 670 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 17 545 руб. (605 000 руб. x 2,9%), в том числе за декабрь - 1595 руб. (55 000 руб. x 2,9%).

Взносы в ФСС РФ (на случай травматизма)

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат - 605 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 1210 руб. (605 000 руб. x 0,2%), в том числе за декабрь - 110 руб. (55 000 руб. x 0,2%).

Взносы в ФФОМС

Сумма облагаемых выплат равна 705 000 руб. Сумма взносов в ФФОМС за 2015 г. составит 35 955 руб. (705 000 руб. x 5,1%), в том числе за декабрь - 7905 руб. (155 000 руб. x 5,1%).

Таблица 4

Выплаты работнику, облагаемые страховыми взносами в ПФР и ФСС РФ

Работник трудится в нескольких подразделениях компании

Расчет страховых взносов будет зависеть от статуса структурного подразделения.

Какие подразделения платят взносы в фонды

Находится на территории России;

Имеет отдельный баланс;

Имеет расчетный (лицевой) счет;

Начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то страховые взносы по обособленному подразделению рассчитывайте и перечисляйте во внебюджетные фонды по местонахождению головного отделения компании (ч. 11 - 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п).

На какие выплаты подразделение начисляет взносы

Обособленное подразделение уплачивает взносы только с тех выплат работнику, которые начислены самим подразделением (ч. 1 ст. 8, ч. 3, 11 и 12 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Читайте на сайте электронного журнала (e.zarp.ru, 2015, N 6)

Как подать документы в ПФР и ФСС РФ о закрытии обособленного подразделения.

Бухгалтер обособленного подразделения должен платить страховые взносы с начисленных им:

Выплат в пользу работников этого подразделения;

Вознаграждений по гражданско-правовым договорам, заключенным этим подразделением с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

Если работник в течение года одновременно трудится в одной компании, но в нескольких обособленных подразделениях, которые отвечают перечисленным выше требованиям, страховые взносы с его выплат рассчитайте по каждому подразделению отдельно.

При начислении страховых взносов во внебюджетные фонды бухгалтер обособленного подразделения должен исходить из сумм, выплаченных работнику "своим" подразделением, с учетом сумм, начисленных в пользу этого работника в других подразделениях (Письмо Минтруда России от 26.02.2013 N 17-3/326).

То есть определять, достигнута ли предельная величина облагаемой базы, нужно по общей сумме облагаемых выплат, начисленных данному работнику с начала года по всем подразделениям.

Учет выплат работнику в компании следует организовать так, чтобы бухгалтер каждого подразделения имел доступ к информации об общей сумме начислений в пользу работника. Во внутреннем локальном документе компании можно установить, какое из подразделений будет производить окончательный расчет взносов с учетом предельной величины облагаемой базы.

Итак, совокупная сумма облагаемых выплат в пользу такого сотрудника для сравнения с предельной величиной определяется в целом по компании (Письмо Минтруда России от 26.02.2013 N 17-3/326).

Пример 3. Работник получал выплаты от головного офиса и обособленного подразделения

Менеджер Б.Ю. Быков работает на постоянной основе в головном офисе ООО "Анисим" и по совместительству юристом в обособленном подразделении этой же компании. Выплаты работнику указаны в табл. 5 на с. 24.

Таблица 5

Компания применяет общие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Окончательный расчет страховых взносов делает бухгалтер головного офиса. Он учитывает сумму взносов, начисленных в обособленном подразделении.

Решение. Расчет взносов в обособленном подразделении

Начислим страховые взносы без учета предельной облагаемой базы.

Страховые взносы в ПФР. Сумма взносов в ПФР по тарифу 22% составит 4400 руб. (20 000 руб. x 22%).

Примечание. Читайте в журнале "Зарплата" в 2016 г.

О тарифах страховых взносов в ПФР в 2016 г.

Взносы в ФСС РФ. Сумма взносов в ФСС РФ - 580 руб. (20 000 руб. x 2,9%).

Взносы в ФФОМС. Сумма взносов равна 1020 руб. (20 000 руб. x 5,1%).

Расчет взносов в головном офисе

Сравним сумму выплат с предельной величиной облагаемой базы.

В ПФР. Общая сумма выплат в пользу работника во всех подразделениях компании превысила лимит базы на 4000 руб. (715 000 руб. - 711 000 руб.).

В ФСС РФ. Сумма превышения равна 45 000 руб. (715 000 руб. - 670 000 руб.).

Бухгалтер головного офиса компании делает начисления с учетом сумм страховых взносов, начисленных обособленным подразделением.

Взносы в ПФР за декабрь 2015 г. - 9900 руб. [(45 000 руб. + 20 000 руб. - 4000 руб.) x 22% + (4000 руб. x 10%) - 4400 руб.].

Взносы в ФСС РФ за декабрь 2015 г. - 0 руб. [(45 000 руб. + 20 000 руб. - 45 000 руб.) x 2,9% - 580 руб.].

Взносы в ФФОМС - 2295 руб. [(45 000 руб. + 20 000 руб.) x 5,1%) - 1020 руб.].

Работник уволен и вновь принят на работу в ту же компанию

При определении облагаемой базы для начисления страховых взносов нужно учитывать все облагаемые выплаты работнику до увольнения и после возвращения в компанию в 2015 г. (ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ и Письмо Минтруда России от 05.03.2014 N 17-3/В-96).

Однако имейте в виду, что при увольнении работнику могли быть выплачены суммы, которые не облагались страховыми взносами (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда России от 05.08.2015 N 17-4/В-404). Например, работника сократили и выплатили ему выходное пособие. Выходное пособие не облагается страховыми взносами, его надо исключить из облагаемой базы.

Несколько работодателей

Не все работники трудятся в компании с начала года. Значит, до того момента, как сотрудник устроился в вашу компанию, вполне вероятно, что он работал у другого работодателя.

Учитывать выплаты, полученные в другой компании, не нужно (ч. 1 и 2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 76-19).

Каждый из работодателей определяет базу по страховым взносам самостоятельно, ориентируясь только на собственные начисления.

Пример 4. Кладовщик А.И. Грибов работал в компании ООО "Вита" с 9 февраля по 30 апреля 2015 г. С 1 октября 2015 г. он был принят вновь на должность старшего кладовщика с окладом 60 000 руб.

Работник представил справку от компании ООО "Зигма", в которой указан доход - 170 000 руб.

Выплаты работнику указаны в табл. 6 ниже.

Таблица 6

Сведения о выплатах работнику

Компания применяет общие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):

В ПФР - 22% и 10% (сверх облагаемой базы);

ФФОМС - 5,1%;

ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%.

В ФСС РФ на случай травматизма - 0,2%.

Решение. При расчете лимита базы учитываются только выплаты, полученные работником в ООО "Вита". В нашем примере это сумма 758 000 руб. (578 000 руб. + 180 000 руб.).

Взносы в ПФР. База превышена

Предельная величина базы по страховым взносам в ПФР составляет 711 000 руб. Следовательно, выплаты в пользу работника превысили лимит базы на 47 000 руб. (758 000 руб. - 711 000 руб.).

Сумма страховых взносов за 2015 г. составит 161 120 руб. [(711 000 руб. x 22%) + (47 000 руб. x 10%)]. Из них за декабрь - 7560 руб. [(60 000 руб. - 47 000 руб.) x 22% + (47 000 руб. x 10%)].

Взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. База превышена

Сумма выплат, подлежащих обложению страховыми взносами, превысила лимит облагаемой базы на 88 000 руб. (758 000 руб. - 670 000 руб.).

Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 19 430 руб. (670 000 руб. x 2,9%).

Взносы в ФСС РФ на случай травматизма

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат.

Сумма взносов за 2015 г. составит 1516 руб. (758 000 руб. x 0,2%), в том числе за декабрь - 120 руб. (60 000 руб. x 0,2%).

Взносы в ФФОМС

Страховые взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат. Сумма взносов за 2015 г. составит 38 658 руб. (758 000 руб. x 5,1%), в том числе за декабрь - 3060 руб. (60 000 руб. x 5,1%).

Важное нововведение в области страховых перечислений – это передача ФНС функций контроля сборов (кроме взносов по травматизму и несчастным случаям на производстве, оставленных в ведении ФСС), но речь в публикации пойдет о том, как рассчитать страховые взносы в 2017 году.

Бизнесмены и компании по-прежнему уплачивают взносы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию.

Контролирование полноты сбора отчислений ФНС не означает упразднение расчетов с Пенсионным фондом, поскольку рассчитываются именное пенсионные взносы по ранее установленным тарифам , лишь перечисление теперь будет производиться в ФНС по другим КБК . Увеличение же сумм взносов, уплачиваемых ИП, обусловлено повышением МРОТ , лежащим в основе расчета фиксированных сумм .

Отчисления: расчет в ПФР для ИП в 2017 году

Законодательно установленный размер МРОТ на текущий год – 7500 руб. Формула расчета страховых взносов осталась неизменной:

Для ПФР = 12 МРОТ х 26% = 12 х 7500 х 26/100 = 23 400 руб.;

Для ФОМС = 12 МРОТ х 5,1% = 12 х 7500 х 5,1/100 = 4590 руб.

Итак, общая минимальная фиксированная сумма отчислений ИП за себя при доходе за год в пределах 300 тыс. руб. составляет 27 990 руб. Для бизнесменов, ведущих бизнес не целый год, сумма отчислений пересчитывается пропорционально отработанному в качестве предпринимателя времени.

Остались без изменений и правила расчета дополнительных отчислений, если годовая доходность бизнеса превышает трехсоттысячный порог – 1% от суммы превышения. Действительны и ограничения по пенсионным отчислениям. В 2017 году «потолок» составит 187 200 руб. Он рассчитывается по формуле: 8 МРОТ х 12 х 26%.

На медстрахование бизнесмен отчисляет 4590 руб. независимо от величины получаемых доходов. Бизнесмен вправе выбрать, отчислять ему на страхование по временной нетрудоспособности и материнству деньги или не отчислять, но делать взносы в ФСС по травматизму и производственным несчастным случаям ИП за себя не может.

Не изменились и сроки уплаты взносов: фиксированные суммы должны быть внесены до конца отчетного года, дополнительно начисленные - до 1-го апреля следующего года.

Пример расчета страховых взносов ИП, работающего в «одно лицо»

Доход ИП Иванов О.М. за 2017 – 850 тыс. руб.

Расчет взносов в ПФР для ИП: фиксированный взнос: 23 400 + 4590 = 27 990 руб. Перечислить сумму бизнесмен обязан до окончания года.

Расчет страховых взносов ИП с дохода, превысившего установленный предел:

((850 000 – 300 000) * 1%) = 5 500 руб. (должен быть внесен до 01.04.2018).

Всего отчисления ИП Иванов О.М. составят:

27 990 + 5 500 = 33 490 руб.

Как рассчитать страховые взносы от зарплаты сотрудников предприятия

Остались на прежнем уровне размеры тарифов взносов и для предприятий – 30% от ФОТ (22% – в ПФР, 5,1% – в ФОМС, 2,9% – в ФСС). Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 утверждена предельная база (ФОТ) для расчета отчислений:

В ПФР – 876 тыс. руб.;

В ФСС – 755 тыс. руб.

При превышении сумм, выплаченных каждому сотруднику с начала года, отчисления производятся по пониженным тарифам. Расчет взносов в ПФР с выплат, превышающих установленный предел – 10% в ПФР, в ФСС – 0%. Взносы в ФОМС исчисляются независимо от размера выплат.

Существуют категории плательщиков, занимающиеся определенными видами деятельности, для которых ставки отчислений законодательно снижены. Пункты 4-10 ст. 427 НК РФ дают подробное описание условий и требований к предприятиям, имеющих право на применение подобных льгот .

Пример расчета страховых взносов в ПФР в предприятиях

Организация, не имеющая отношения к плательщикам-льготникам, за 9 мес. 2017 выплатила работнику Петрову И.И. заработную плату в сумме 640 тыс. руб., в т.ч. оклад – 600 тыс. руб., материальная помощь – 4 тыс. руб., оплата больничного –36 тыс. руб.

При расчете взносов бухгалтеру необходимо учесть, что не на все выплаты начисляются страховые взносы. Материальная помощь и пособие по больничному листу не входят в налоговую базу, поэтому взносы начисляются на сумму 600 тыс. руб. (640 000 – 4000 – 36 000).

Таким образом, взносы в ПФР составят 132 тыс. руб. (600 000 х 22/100), в ФОМС – 30,6 тыс. руб. (600 000 х 5,1 / 100), в ФСС – 17,4 тыс. руб. (600 000 х 2,9/100).

Заметим, что перечислять взносы работодатель обязан ежемесячно и в установленные сроки – до 15-го числа следующего месяца. Кроме того, в ПФР он обязан подавать информацию о начисленном ФОТ и рассчитанной величине отчислений и форму СЗВ-М . При выявлении ошибки в определении налоговой базы, законодателями разрешено представлять уточненный расчет в ПФР.

Чем поможет эта статья: Правильно рассчитывать взносы в 2013 году. В том числе за предпринимателей.

От чего убережет: Вы не заплатите в фонды лишнего.

Если ваша компания на упрощенке

Сразу скажем: основные тарифы страховых взносов не изменились. Для большинства компаний совокупная ставка, как и в прошлом году, равна 30 процентам. Пониженные тарифы тоже сохранились на том же уровне. Но вот предельная сумма выплат, с которых вы будете начислять взносы, теперь равна 568 000 руб. в год. Это вместо прежних 512 000 руб. А с суммы превышения все так же нужно платить 10 процентов в ПФР.

По-новому с этого года придется считать страховые взносы предпринимателям. Плюс появились дополнительные взносы в ПФР с выплат тем работникам, которые вправе рассчитывать на то, чтобы досрочно выйти на пенсию. В статье мы дадим вам готовые алгоритмы расчетов для всех таких ситуаций. А в таблице ниже мы привели базовые ставки для основных категорий страхователей.

Базовые ставки страховых взносов в 2013 году

Вариант 1. Вы рассчитываете страховые взносы за работников компании по общим ставкам

Итак, совокупный тариф в 30 процентов все так же складывается из ставки взносов в Пенсионный фонд РФ - 22 процента, в ФСС РФ - 2,9 процента и в федеральный медстрах - 5,1 процента. Только теперь вы будете начислять взносы на выплаты своим работникам в пределах 568 000 руб. Новый повышенный лимит прописан в постановлении Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276 .

Важная деталь

Предельный лимит доходов для расчета страховых взносов в этом году возрос до 568 000 руб.

Пример 1. Расчет страховых взносов в 2013 году за работников компании по общим ставкам

ООО «Каприччо» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе 2013 года сотрудник отдела кадров Ю. В. Никифоров, 1975 года рождения, заработал 30 000 руб.

Расчет платежей в фонды с январских выплат Никифорову будет выглядеть так:

На страховую часть: 30 000 руб. × 16% = 4800 руб.;

На накопительную часть: 30 000 руб. × 6% = 1800 руб.;

2) в ФФОМС: 30 000 руб. × 5,1% = 1530 руб.;

3) в ФСС РФ: 30 000 руб. × 2,9% = 870 руб.

Всего с доходов Никифорова бухгалтер перечислит за январь 2013 года в общей сумме 9000 руб. (4800 + 1800 + 1530 + 870).

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»
- 4800 руб. - начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть пенсии)»
- 1800 руб. - начислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
- 1530 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
- 870 руб. - начислены страховые взносы в ФСС РФ.

Вариант 2. Вы начисляете взносы за сотрудников, занятых на вредном и опасном производстве

Как мы упомянули в самом начале, с выплат работникам вредных и опасных производств или профессий - а они вправе рассчитывать на досрочную пенсию - теперь надо считать взносы по дополнительным тарифам. Кого из сотрудников относить к такой категории, можно посмотреть в пункте 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.

Ставки зависят от вида работ. К примеру, с выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, или работникам горячих цехов (например, литейщикам) нужно отчислять 4 процента. Для остальных тариф в два раза ниже - 2 процента.

Осторожно!

Дополнительные отчисления в ПФР с выплат работникам, претендующим на раннюю пенсию, платите даже с превышения лимита в 568 000 руб. за год.

И заметьте, что такие дополнительные взносы надо платить, даже когда доход сотрудника с начала года превысит предельную величину 568 000 руб. На эти взносы вы будете оформлять отдельные платежные поручения, указывая в них специальный КБК. Вот эти коды:

392 1 02 02131 06 1000 160 - для дополнительных взносов по ставке 4 процента;

392 1 02 02132 06 1000 160 - для дополнительных взносов по ставке 2 процента.

Пример 2. Расчет страховых взносов в 2013 году с выплат работникам, имеющим право на досрочный выход на пенсию

ООО «Изыскатель» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе 2013 года топограф Н. Н. Писарев, 1970 года рождения, заработал 20 000 руб. Писарев может рассчитывать на досрочную пенсию. Значит, на выплаты этому сотруднику нужно начислять дополнительные 2 процента.

Расчет платежей в фонды с январских выплат Писареву будет выглядеть так:

На страховую часть: 20 000 руб. × 16% = 3200 руб.;

Дополнительный взнос на страховую часть: 20 000 руб. × 2% = = 400 руб.

На накопительную часть: 20 000 руб. × 6% = 1200 руб.;

2) в ФФОМС: 20 000 руб. × 5,1% = 1020 руб.;

3) в ФСС РФ: 20 000 руб. × 2,9% = 580 руб.

Всего страховых взносов за январь 2013 года с доходов Писарева бухгалтер перечислит на общую сумму 6400 руб. (3200 + 400 + 1200 + 1020 + + 580). На 31 января 2013 года бухгалтер сделал проводки по тому же принципу, как в примере 1.

Вариант 3. Вы считаете страховые взносы за предпринимателя

Раньше индивидуальные предприниматели отчисляли взносы в ПФР исходя из стоимости страхового года. Это, кстати, касается и других самозанятых граждан. А теперь фиксированные платежи в пенсионный фонд надо определять по такой формуле:

При этом минимальный размер оплаты труда в России с нового года стал равен 5205 руб. (ст. 1 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ).

А вот и новые КБК для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам предпринимателей в ПФР:

• 392 1 02 02140 06 1000 160 - на страховую часть;
• 392 1 02 02150 06 1000 160 - на накопительную часть.

А вот по взносам в ФФОМС алгоритм расчета фиксированного платежа, в принципе, остался таким же, как и раньше. Только опять же надо учитывать новый МРОТ. А в ФСС РФ бизнесмены платят лишь в добровольном порядке.

Сколько предпринимателям придется отчислять в фонды в 2013 году, посчитаем в примере.

Важная деталь

Предприниматель в этом году заплатит за себя в ПФР 32 479,20 руб.

Пример 3. Расчет страховых взносов за 2013 год предпринимателем за себя

Индивидуальный предприниматель Н. П. Цветков, 1985 года рождения, взносы на собственное социальное страхование в добровольном порядке не перечисляет.

Расчет платежей в фонды за 2013 год будет выглядеть так:

На страховую часть: 2 × 5205 руб. × 20% × 12 мес. = 24 984 руб.;

На накопительную часть: 2 × 5205 руб. × 6% × 12 мес. = 7495,20 руб.;

2) в ФФОМС: 5205 руб. × 5,1% × 12 мес. = 3185,46 руб.

Цветков должен перечислить страховые взносы за 2013 год в общей сумме 35 664,66 руб. (24 984 + 7495,20 + 3185,46).

Как и прежде, заплатить в фонды можно либо сразу всю сумму, причитающуюся за год, либо частями - ежемесячно, ежеквартально или раз в полугодие. Как вам удобнее. Главное рассчитаться с бюджетом в полном объеме до 31 декабря текущего года включительно.

И вот что еще важно. Теперь предприниматели могут не платить взносы в пенсионный и медицинский фонды за периоды, когда по объективным причинам не вели деятельность. Это касается, в частности, того времени, когда они проходили срочную службу в армии, ухаживали за ребенком до полутора лет, инвалидом I группы или престарелым. Но такие «безработные» периоды надо подтвердить документально.

Допустим, об отпуске по уходу за ребенком скажет свидетельство о рождении ребенка, о службе в армии - отметки в военном билете или справка из военкомата (письмо ПФР от 8 августа 2006 г. № АК-09-26/8457). Но нести такие документы в фонды нет необходимости. Просто надо быть готовым представить их в ходе проверки.