Рассчитать сумму налога усн. Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы»

Открытие бизнеса - это серьёзное решение, перед которым будущему предпринимателю необходимо продумать массу нюансов. Одним из таковых является выбор системы налогообложения. Лучшим вариантом для представителей малого и среднего бизнеса является так называемая «упрощёнка». При УСН единый налог выплачивать просто - разберётся каждый. Но в этой теме имеется немало особенностей, которые надо знать. О них сейчас речь и пойдёт.

Кто имеет право на УСН?

Чтобы применить данную систему налогообложения, предпринимателю необходимо соответствовать определённым условиям. Вот каким именно:

• В штате компании должно быть зарегистрировано не более 100 сотрудников.
• Доход - не более 150 миллионов рублей в год.
• Остаточная стоимость - максимум 150 млн.
• Доля участия в предприятии других организация - как максимум 25%.
• У организации не должно быть филиалов.

Для малого и среднего бизнеса эти требования вполне реальны. Если же предприятие уже существует, и владелец намерен перевести его на УСН, то у него есть такая возможность в теории. Но при одном условии: доход данной организации за прошлый год не должен быть больше 112.5 миллиона рублей. Об этом подробно написано в ст. 346.12 НК РФ. Почему в теории? Потому что Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ действие данного положения приостановлено до первого января 2020 года включительно.

Теперь что касается перехода на эту систему налогообложения. Проще всего сразу выбрать «упрощёнку» для ИП, ещё в момент регистрации бизнеса. Уведомление подаётся вместе с остальным пакетом документов. Но если предприниматель упустил такую возможность, опомнившись через пару дней или недель, у него ещё есть шанс. В течение 30 суток, в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ, уведомление можно донести.

C других режимов налогообложения можно перейти на УСН лишь с начала нового календарного года. Но уведомление подаётся до 31 декабря уходящего. С ЕНВД на «упрощёнку» можно перейти с начала месяца, в котором отменяется обязанность предприятия по уплате единого налога на вмененный доход. Об этом написано в п. 2 ст. 346.13 НК.

Уведомление, кстати, также подаётся в соответствующий орган в течение 30 календарных дней с прекращения пресловутой обязанности. Когда переход будет одобрен ФНС, человеку выдадут соответствующий документ, являющийся подтверждением данного факта.

Стандартные платежи

Перед тем как углубиться в изучение данной теме, хотелось бы рассказать про фиксированные платежи ИП.

Вне зависимости от того, какое предприятие открыл человек и будет ли он вообще вести бизнес, он обязан уплатить взносы по системе обязательного медицинского и пенсионного страхования. На сегодняшний день этот единый налог при УСН равен сумме в 27 990 рублей. Получается небольшая сумма - в месяц уходит 1 950 рублей в фонд пенсионного страхования и 382.5 р - в фонд медицинского.

Стоит отметить, что начиная с текущего, 2017 года, расчётом и контролем уплаты взносов вновь занимается Федеральная налоговая служба. Так уже было раньше - до 2010-го. Потом, в течение семи лет, предпринимателям приходилось перечислять средства в фонды социального и медицинского страхования, а также в ПФР (пенсионный).

Но сейчас вернулись прежние нормы. Теперь нужно платить единый налог при УСН по КБК. Коды бюджетной классификации можно взять вместе с остальными реквизитами в инспекции по адресу прописки.

Эти выплаты обязательны. Предприниматель является как работодателем (теоретически, даже если он открыл предприятие для галочки), так и физическим лицом. Так что обязанность обеспечивать себе медицинскую страховку и пенсию ложится на него.

Что следует знать?

Итак, выше было вкратце рассказано про единый налог при УСН. Но это ещё не вся полезная информация, касающаяся данной темы.

Многие люди, как уже говорилось, открывают ИП просто так - чтобы как-то оформить свою занятость. И деятельность они, соответственно, не ведут. То есть прибыли не получают. И считают, что им не надо платить единый налог при УСН. Что, естественно, является ошибочным мнением.

Каждый человек, числящийся в государственном реестре ИП, обязан за это платить. За свой статус индивидуального предпринимателя. Государство исходит из того, что у него есть на то причины. И ничто не мешает ему прекратить деятельность в связи с отсутствием доходов и снять себя с учёта.

Так что фиксированные платежи ИП делать обязан. И соответствующий закон имеется. Федеральным арбитражным судом РФ в определении от 09.12.13 № ВАС-17276/13 сказано, что обязанность вносить в перечисленные фонды фиксированные платежи возникают у предпринимателя в тот момент, когда он приобретает этот статус. И с фактическим ведением деятельности, а также получением дохода, это не связано.

Важно ещё отметить вниманием нововведение 2014 года. Если годовой доход предпринимателя превысил отметку в 300 000 р., то ему придётся доплачивать сверху ещё один процент от суммы в пенсионный фонд. Так, туда уходит порядка 23 400 рублей - по 1 950 каждый месяц. Но! Допустим, годовой доход бизнесмена составил пять миллионов рублей. Тогда ему придётся отчислить в ПФР ещё 50 000 р.

Случаи, когда не надо платить

Стоит отметить, что уплата единого налога обязательна не всегда. Есть льготные периоды, в течение которых предпринимателю не надо делать пресловутые взносы.

Чтобы ознакомиться с данной информацией подробней, достаточно обратиться к статье 430 НК РФ. Там сказано, что ИП могут не платить фиксированные взносы, если они не осуществляют деятельность в связи с:

• Прохождением военной службы по призыву.
• Уходом за ребёнком в возрасте до 1,5 лет, инвалидом первой группы или пожилым человеком старше 80 лет.
• Проживанием за рубежом с супругом, который был отправлен в дипломатическое представительство или консульство РФ (послабления в данном случае действительны не более пяти лет).

Важно упомянуть один нюанс. Если предприниматель имеет право на какие-либо льготы, но доход от осуществляемой деятельности он всё равно продолжает получать, то ставка единого налога остаётся неизменной, а обязанность выплачивать его не отменяется.

УСН 6%

«Упрощёнка» для ИП бывает двух типов. Первая - это УСН 6%. Тот случай, когда объектом налогообложения является доход предприятия.

Принцип прост. Налогооблагаемая база, которой является доход, умножается на 6%. Из полученной суммы вычитаются авансы, уже перечисленные предпринимателем за год.

За счёт выплаченных сотрудникам организации пособий и страховых взносов налог может быть уменьшен наполовину. Но! Базу уменьшают лишь авансы, выплаченные предпринимателем к моменту расчётов. Можно привести простой пример. Если взносы за декабрь 2017-го бизнесмен перечислит в январе 2018-го, то они уменьшат сумму сбора за прошедший период. А на налог 2018-го они влиять не будут.

Чтобы понять, как рассчитывается налог, стоит рассмотреть вымышленное предприятие ООО «Техника», занимающееся продажей телефонов. Допустим, с начала июня по конец августа компания реализовала товара на сумму в 3 500 000 р. Расчёт авансового платежа за этот квартал: 3 500 000 * 0.06 = 210 000 р.

Эту сумму можно уменьшить на размер выплаченных страховых взносов. В ООО «Техника» работает 15 человек, каждый из них получает зарплату в 45 000 р. Расчёт: 45 000 х 15 = 675 000 р. От этой суммы компания перечислила в фонды взносы, которые составили 30% от неё. Ежемесячно выходит 202 500 р. То есть в квартал - 607 500 р. Можно видеть, что сумма взносов больше авансового платежа. Однако «предоплату по налогу» уменьшить можно только на 50 %. Таким образом, получается следующее: 210 000 х 0.5 = 105 000 р. И это - сумма авансового платежа, которую предприятие должно выплатить до завершения квартала.

УСН от 5 до 15%: специфика

Это - второй тип «упрощёнки». Объектом налогообложения при УСН в данном случае являются доходы, которые уменьшены на величину расходов. Региональными законами может устанавливаться дифференцированная пониженная ставка (от 5%), но базовым показателем является 15%.

В плане сроков всё то же самое. Каждый квартал в бюджет человек уплачивает авансовый платёж. Вот только бизнес в плюс работает не всегда, и расходы, порой, превышают доходы. Но налог платить всё равно придётся. Он будет минимальным. Его исчисляют от всех доходов, полученных за год, по 1-процентной ставке.

Проще говоря, в конце года предприниматель рассчитывает налог обычным способом, и дополнительно - минимальный. После чего суммы сравниваются. Ту, которая оказалась больше, человек уплачивает в бюджет.

Чтобы понять, какие поступления по закону считаются доходом, нужно обратиться к статьям 249 и 250 НК РФ. Там приведён их полный список. Вообще, применение упрощенной системы налогообложения подразумевает ведение кассового учета средств. То есть учитываются средства, поступившие на банковский счёт, оформленный на предприятие.

Перечень расходов, в свою очередь, указан в статье 346.16 НК РФ. В него включены затраты на покупку материальных активов, основных средств, выплата страховых взносов и зарплат, аренда и т.д. Все расходы проверяют представители соответствующих органов для выявления их целесообразности. Естественно, каждое приобретение должно непосредственно относиться к деятельности предприятия и подтверждаться документально. Поэтому бухгалтерию ИП и ООО вести обязательно.

Расчёт УСН 15%

На примере стоит разобраться в том, как при данной системе высчитывается налог. «Упрощёнка» по форме «доходы минус расходы» выглядит несколько сложнее. И ниже представлена таблица, демонстрирующая гипотетическое движение средств вышеупомянутого вымышленного ООО «Техника».

Цифры взяты для примера. И вот как в данном случае рассчитывается сумма налога по «упрощёнке»: (14 450 000 - 8 250 000) х 15% = 930 000 р.

Минимум, в свою очередь, определяется по данной формуле: 14 450 000 х 1% = 144 500 р. И можно видеть, что сумма «стандартного» налога больше. Соответственно, выплачивать придётся его. Только надо вычесть авансовые платежи: 930 000 - 485 000 = 445 000 р. Эта сумма и будет уплачена в конце года.

Ведение бухгалтерии

Всё, что касается поступления на счёт ИП средств и их трат, должно находить отражение в документации. Многие предпочитают не заморачиваться по данному поводу, и сводят всё к заполнению учётной книги (либо в бумажном, либо в электронном формате). Более того, это позволено письмом Министерства Финансов РФ. В соответствии с ним, предпринимателю можно не вести бухгалтерию, если ведением КУДиР занимается он сам. В общем, здесь у него есть выбор.

Но несмотря на то что ведение бухгалтерии ИП не обязательно, налоговую отчётность никто не отменял. Кадровые бумаги, банковские и кассовые документы - всё это собирать нужно для дальнейшего предъявления в инспекции. Если обнаружится какое-то несоответствие внесённого налога и полученного дохода (недоплата, проще говоря), то ИП могут выписать штраф или даже принудительно остановить его деятельность.

Впрочем, как уже было сказано, УСН - это упрощённая система. И ведение бухгалтерии тоже не представляет особой сложности. В данном случае будет достаточно следующих данных:

• Бухгалтерский баланс.
• Отчёт о финансовых результатах.
• Приложения (отчёт об изменения капитала, о целевом использовании средств, о движении средств и т. д.).

При этом детализации можно избегать. Достаточно указывать лишь наиболее важную о движении финансов информацию. Это разрешено п.6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Декларация

Что ж, выше было немало рассказано о том, как считается единый налог, кому его надо платить, а также как вести бухгалтерию. Теперь пару слов на тему, касающуюся процесса сдачи отчётности.

В случае с УСН декларация сдаётся один раз в год. В этом году ИП должны были сделать это до 30 апреля, ООО - до 31 марта. В следующем, 2018-м, сроки сдачи отчетов незначительно сместятся (всё зависит от дней, на которые выпадают выходные).

Заполняется декларация по форме, которая утверждена приказом ФНС РФ от 26.02.2016. Сдать её можно любым из трёх способов:

• Обратиться в ФНС лично или же через представителя.
• Отправить документ по почте.
• Отослать через специализированный сервис в электронном виде через Интернет.

Что относительно заполнения? Тут есть кое-какие нюансы. Если в листах декларации нет никаких данных, то включать их в состав документа не нужно. Пустых ячеек оставлять не надо - в них ставят прочерки. Все финансовые данные указываются с округлением до целого рубля, страницы нумеруются (001, 002 и т.д.). Исправлений быть не должно. Также недопустимо скрепление листов декларации между собой, поскольку так появляется вероятность повреждения бумажного носителя.

На самом деле заполнение данного документа не представляет сложности. Все пункты в нём подписаны, а в качестве ориентира можно взять наглядный пример, который легко найти либо в ФНС, либо на интернет-ресурсе.

Самое главное - помнить про сроки сдачи отчетов. Если предприниматель опоздает с этим, то ему грозит штраф 5% от налога в первый месяц, но в последующие он может быть увеличен до 30%.

Сдача нулевой отчётности

Рассказывая про налогообложение и единый налог, стоит также уделить немного внимания случаям, о которых уже вкратце упоминалось выше.

Допустим, ИП открыто для галочки. Предприниматель исправно платит фиксированные взносы. Но прибыли у него нет - надо ли тогда сдавать отчётность в ФНС? Да, это обязательно. И называется такой документ нулевой декларацией.

Бланк берётся тот же. Основное внимание нужно уделить заполнению раздела 2.1.1. В строке № 102 там нужно указать цифру «2». Это значит, что у предпринимателя нет наёмных сотрудников и вознаграждение физическим лицам он не платит. В строке № 133 ставится цифра «0». Нет дохода - нет и налога по УСН.

В строчке № 143 также указывается ноль. Хотя она отведена под пресловутые страховые взносы, которые каждый ИП выплачивает в полном объёме. На этом моменте многие ошибаются, ставя другую цифру. Но для тех, кто заполняет «нулёвку» требования именно такие.

Что можно сказать относительно пунктов, посвящённых финансовой отчётности? В клеточках, где обычно указывается сумма, проставляются прочерки.

В остальном никаких подводных камней нет. После заполнения документа нужно распечатать его в двух экземплярах и подать в ФНС в срок. Одну декларацию сотрудник инспекции заберёт в качестве отчёт, а на другой поставит штамп, дату, подпись и вернёт её предпринимателю.

Документы для полной отчётности

Разумеется, декларация - это не единственное, что должен по итогам своей деятельности предъявить в налоговую предприниматель. Список других документов довольно-таки внушительный. И в завершение темы хотелось бы уделить ему внимание.

Если у предпринимателя нет наёмных работников, то вот что ему ещё понадобится подготовить:

• Отчёт в Федеральную службу государственной статистики.
• Декларацию по НДС. Если ИП выполнял обязанности агента, то сдавать её нужно по истечении каждого квартала.
• Журнал учёта выставленных и полученных счетов-фактур. Если действия, связанные с ними, предприниматель выполнял в интересах другого лица, то сдавать документ придётся также ежеквартально.
• Уведомление плательщика сборов. Но это в том случае, если человек осуществляет торговую деятельность. Данный пункт является региональным.

В том случае, если бизнесмен нанимал людей в свой штат, перечень документов будет ещё более внушительным. Потребуется предъявлять форму СЗВ-М, РСВ-1 и 4-ФСС, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, среднесписочную численность, отчёт в Госкомстат. А кроме этого, ещё имеется отчётность, которую надо сдавать в Фонд социального страхования.

Как можно видеть, каждому человеку, решившему заняться своим бизнесом, придётся вникнуть в немалое количество нюансов. Но не всё так сложно, как может с непривычки казаться.

Хотелось бы ещё сказать пару слов относительно УСН на основе патента. Многие предприниматели думают воспользоваться возможностью оплаты налога посредством его выкупа. Но дело в том, что это невозможно. Потому что выкуп патента фактически представляет собой правовой механизм ЕНВД. А УСН - это совершенно другое.

В завершение следует сказать, что УСН - это действительно самая простая и понятная система. Она хороша как минимум тем, что финансовую отчётность нужно предоставлять в ФНС только раз в году. А при том же ЕНВД её составлять необходимо раз в квартал. Поэтому, если хочется немного облегчить себе жизнь при организации бизнеса, стоит переходить именно на УСН.

Расчет УСН — доходы используется в деловой практике как один из вариантов организации взаимоотношений с бюджетом при указанном спецрежиме. Порядок расчета УСН — доходы определяется в п. 3 ст. 346.21 НК РФ и имеет определенные тонкости, которые специалистам необходимо обязательно учитывать в процессе своей работы.

Как рассчитать налог 6% УСН с доходов

Как и прочие алгоритмы по вычислению сумм платежей в бюджет, расчет налога по УСН с объекта «доходы» включает в себя несколько последовательных элементов. Для определения причитающейся казначейству суммы нужно:

• Сформировать итоговую сумму, с которой будет исчисляться фискальный платеж. База формируется исходя из поступлений денежных средств в кассу и на расчетный счет.
• Определить объем авансов по налогу, подлежащих перечислению.
• По завершении налогового периода рассчитать общую сумму налога и выяснить, сколько осталось доплатить в бюджет с учетом авансов.

Каждый из описанных шагов по расчету налога УСН 6% имеет четкие правила реализации. Изменяться ставка при этом может, поскольку местным властям предоставлено право уменьшать ее, но новый уровень не может быть не менее 1%. Однако регионы заинтересованы в наполнении своих бюджетов, поэтому в большинстве случаев применяется максимально возможный процент.

Как рассчитывается по УСН база обложения

Начальным этапом при расчете налога УСН — доходы является определение величины базы по единому налогу. В выбранном варианте этот процесс значительно облегчен в связи с отсутствием необходимости идентификации затрат и их последующего вычитания из доходов.

Сам механизм определения базы для расчета УСН 6% заключается в постепенном сложении сумм полученных доходов, в хронологическом порядке, нарастающим итогом от квартала к кварталу. В результате по завершении года складывается итоговый размер базы, с которой будет рассчитываться налог.

Как посчитать УСН — доходы для авансовых перечислений

По завершении каждого отчетного периода компаниям на упрощенке нужно проводить частичную предварительную уплату налога. При этом размер аванса по итогам каждого квартала определяется нарастающим итогом по формуле:

АП = БО × 6%,

АП - сумма рассчитанного авансового платежа за отчетный период;

БО - база обложения - сумма доходов нарастающим итогом с начала года.

Сумма аванса, подлежащего перечислению в бюджет, определяется по следующей формуле:

АП упл. = АП – НВ – АП пред. ,

АП упл. - размер аванса к уплате;

НВ - объем налоговых вычетов, связанных с уплатой торгового сбора, страховых взносов и выплатой пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

АП пред. - размер аванса, уплаченного по итогам предыдущего квартала.

Объем вычета, учитываемого при расчете налога УСН 6%, для ИП без нанятых работников никак не ограничивается и может привести к тому, что итоговая сумма к оплате сравняется с 0. Если предприниматель ведет свою деятельность с использованием наемной рабочей силы, то размер вычетов не должен превышать 50% от суммы налога, исчисленной с базы обложения. Однако приведенный лимит при расчете УСН 6% действует только в отношении взносов и больничных. Торговый сбор может вычитаться из суммы налога без ограничения.

Базовая формула расчета УСН по итогам периода

Когда заканчивается год и все авансы внесены, приходит время определиться с окончательным расчетом налога по УСН. При этом может возникнуть как переплата, так и недоплата. В первом случае «лишняя» сумма пойдет в зачет будущих начислений либо будет возвращена на счет плательщика.

Алгоритм завершающего годового расчета налога при упрощенке закреплен в п. 1 ст. 346.21 НК РФ и выражается при помощи следующего арифметического действия:

ИН = Н иг – АП упл. ,

ИН - итоговая сумма налога, подлежащая перечислению/зачету;

Н иг - сумма налога, исчисленная с доходов за минусом вычетов, за весь налоговый период (12 месяцев);

АП упл. - общая сумма всех произведенных за год предварительных перечислений налога.

Как рассчитать налог по упрощенке в 2016 году (пример)

Пример

Выбрав в качестве основного направления торговую деятельность, ООО «Альтаир» использует упрощенную систему расчетов с бюджетом с объектом УСН «доходы». За 2016 год ей удалось получить доходы в сумме 3 560 000 руб. По месяцам они составили:

№ п/п	Месяц	Сумма дохода, тыс. руб.
	Январь
	Февраль
	Март
	Апрель
	Июнь
	Июль
	Август
	Сентябрь
	Октябрь
	Ноябрь
	Декабрь

В результате доход составил:

• за 1-й квартал - 849 000 руб.;
• за полугодие - 1 814 000 руб.;
• за 9 месяцев - 2 756 000 руб.;
• за календарный год - 3 560 000 руб.

Суммы, уплаченные за наемных работников во внебюджетные фонды, составили:

• за 1-й квартал - 22 000 руб.;
• за полугодие - 41 000 руб.;
• за 9 месяцев - 65 000 руб.;
• за весь год - 89 000 руб.

Помимо этого, компания оплатила больничный во втором квартале на сумму 19 000 руб. На организацию распространяется обязанность по уплате торгового сбора, суммы которого составили:

• за 1-й квартал - 8 000 руб.;
• за полугодие - 17 000 руб.;
• за 9 месяцев - 24 000 руб.;
• за весь год - 38 000 руб.

Решение практической задачи, как посчитать УСН 6%

Сформулировав основные условия задачи, можно переходить к ее решению, попутно разбираясь, как рассчитать налог по УСН — доходы на практике. Поскольку в качестве объекта ООО «Альтаир» выбраны доходы, то расчет УСН в 2016 году будет происходить по ставке 6%. При этом, до того как окончательно определять сумму к уплате за год, нужно разобраться, как рассчитать налог УСН 6% для авансовых перечислений.

Для этого определяется сумма налога, приходящегося на базу за этот период:

АП = 849 000 × 6% / 100% = 50 940 руб.

Как было указано выше, компании имеют право на ряд вычетов, но поскольку в ООО «Альтаир» есть наемные работники, размер некоторых из них не может превышать 50% от суммы налога. Поэтому перед тем, как рассчитать налог УСН за квартал, нужно выделить лимит, в пределах которого он может быть уменьшен на вычеты.

50 940 × 50% / 100% = 25 470 руб.

Поскольку сумма взносов за первые 3 месяца составила 22 000 руб. и она меньше определенного порога, ее полностью учитывают в расчете. При этом не нужно забывать про торговый сбор. Тогда сумма аванса к перечислению за квартал составит:

АП упл. = 50 940 – 22 000 – 8 000 = 20 940 руб.

АП = 1 814 000 × 6% / 100% = 108 840 руб.

Однако помимо взносов в этом периоде имеются больничные, которые также принимаются к вычету. Для них действует аналогичный лимит для учета. Общая сумма к вычету составит:

41 000 + 19 000 = 60 000 руб.

Но предельная сумма составит:

108 840 × 50% / 100% = 54 240 руб.

В результате принять указанные затраты в полном объеме мы не сможем, а в вычетах используем 54 240 руб.

Не нужно забывать и про торговый сбор и сумму аванса, уплаченного за предыдущий квартал. Тогда размер налога к уплате за полугодие составит:

АП упл. = 108 840 – 54 240 – 17 000 – 20 940 = 16 660 руб.

Действуя по намеченному ранее плану, считаем общее начисление с базы за 9-месячный отчетный период:

АП = 2 756 000 × 6% / 100% = 165 360 руб.

Суммируем взносы и больничные:

65 000 + 19 000 = 84 000 руб.

Определяем лимит по этим вычетам:

165 360 × 50% / 100% = 82 680 руб.

Эта сумма меньше той, что получилась по лимитируемым вычетам. Также нужно учесть торговый сбор и предыдущие авансовые выплаты, тогда получим аванс к уплате по итогам обозначенного отчетного периода:

АП упл. = 165 360 – 82 680 – 24 000 – 20 940 – 16 660 = 21 080 руб.

Завершающий этап расчета по итогам года

Исчислив и уплатив три аванса, остается разобраться, как считать УСН по итогам календарного года. Используя уже опробованную схему, считаем:

Н иг = 3560 000 × 6% / 100% = 213 600 руб. -

общие начисления УСН с годовой базы.

Определяем объем уплаченных взносов и больничных:

89 000 + 19 000 = 108 000 руб.

213 600 × 50% / 100% = 106 800 руб.

К вычету применяем максимально возможную сумму 106 800 руб., не забывая про торговый сбор и уже произведенные перечисления налога. Итогом станет следующий расчет:

213 600 – 106 800 – 38 000 – 20 940 – 16 660 – 21 080 = 31 060 руб.

Итак, 31 060 руб. следует уплатить по окончании года, завершая все расчеты с бюджетом по УСН за 2016 год.

Как считать УСН в 2017 году - нововведения

Разобравшись с примером расчета УСН — доходы 2016 года, необходимо уточнить, произошли ли какие-либо изменения в его алгоритме в 2017 году. Особых новшеств в плане расчета как самого налога, так и налоговой базы нынешний год не принес. Однако отметим, что были введены некоторые новые условия для использования спецрежима УСН, такие как увеличение лимитов по полученным доходам. При принятии решения о переходе на упрощенку и при применении данного режима нужно внимательно следить, чтобы не «вылететь» за ограничительные рамки.

***

Достаточно много хозсубъектов применяют в своей работе УСН с базой обложения, рассчитываемой исходя из доходов. Выбор этого режима обусловлен простотой расчета фискальных платежей и относительно низкой налоговой нагрузкой. Никаких существенных изменений в алгоритме вычисления налога при УСН в 2017 году не происходило, однако ограничения по параметрам деятельности организации для применения спецрежима были скорректированы.

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (230) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (12) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (14) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (398) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (6) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (100) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (8) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

Налог при УСН «доходы» исчисляется по формуле:

УСН = НБ × Ст − УСНав − Выч,

НБ — налогооблагаемая база, которая определяется как величина реализационных и внереализационных доходов, поименованных в ст. 249 и 250 НК РФ.

Как считать доходы на упрощенке? Выручка налогоплательщика при УСН во всех случаях принимается в расчет кассовым способом (ст. 273 НК РФ), т. е. в дату прихода денежных средств в кассу или на счет в банке, и отображается в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Доходы выявляются нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому, а затем за налоговый период — год.

Ст — ставка. В общем случае ставка УСН «доходы» составляет 6%. Но региональные законодатели вправе устанавливать дифференцированные ставки налога от 1 до 6% для отдельных налогоплательщиков.

Например, п. 2.3 ст. 1 закона Ивановской области «Об УСН» от 20.12.2010 № 146-ОЗ для определенных категорий налогоплательщиков установлена льготная ставка налога в размере 4%. Однако она применима только в том случае, если доход от осуществления льготного вида деятельности составил более 70%. Если величина льготного дохода будет менее 70%, то налогоплательщик обязан применять федеральную ставку в величине 6%. Таким образом, в одном налоговом периоде могут применяться различные ставки: 4%, если доля льготных доходов более 70%, и 6%, если по каким-либо причинам доля таких доходов снизилась менее установленного лимита.

УСНав — авансовые платежи по УСН, перечисленные в бюджет по итогам отчетных периодов: 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев. Расчет авансов осуществляется по формуле, аналогичной годовому расчету налога.

Выч — величина вычетов.

Рассмотрим, какие суммы включаются в вычеты, а также как рассчитать налог УСН по доходам.

Как считать вычеты по страховым взносам на упрощенке?

Хозяйствующий субъект в течение налогового периода уплачивает взносы по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию за себя (если налогоплательщик — ИП) и за сотрудников.

Налогоплательщик-работодатель вправе снизить величину исчисленного налога на сумму перечисленных в отчетном периоде страхвзносов, но не более чем на 50%.

ВНИМАНИЕ! ИП без работников может снизить величину налога на объем перечисленных «за себя» взносов до 100%.

Упрощенцы также вправе уменьшить расчетную сумму налога:

• на больничные пособия, выплаченные за счет средств работодателя (письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-11-06/2/4597);
• на торговый сбор (ТС) (если предприятие ведет торговую деятельность в городе, где ТС взимается, например в Москве) до 100% от исчисленного размера налога.

УСН «доходы»: пример расчета

ООО «Меркурий» получило в 2017 году:

В декабре 2017 года уплачен ТС в размере 130 тыс. рублей.

Рассмотрим алгоритм расчета налога на УСН 6 процентов к перечислению за каждый отчетный период:

1. Величина авансового платежа по УСН за 1-й квартал равна:

УСНав (1 кв.) = 60 000 руб. (1 000 000 × 6%).

Размер уплаченных в 1-м квартале страхвзносов (20 000 руб.) составляет менее половины суммы рассчитанного налога — 30 000 руб. (60 000 / 2).

То есть налоговый платеж можно снизить на всю сумму перечисленных взносов:

УСНав упл. (1 кв.) = 40 000 руб. (60 000 − 20 000).

1. Сумма аванса за полугодие:

УСНав исч. (6 мес.) = 180 000 руб. (3 000 000 × 6%).

Величина уплаченных за полугодие страхвзносов (100 000 руб.) превышает 50% от расчетного объема налога. То есть налоговый сбор можно уменьшить лишь на ½ от первичной величины:

УСНав. исч. = 90 000 руб. (180 000 × 50%)

Полученная сумма налога уменьшается на величину перечисленных авансов за 1-й квартал. То есть сумма налога к уплате за полугодие составит 50 000 руб. (90 000 - 40 000 (УСНав (1 кв.)).

1. Расчет УСН 6 процентов за 9 месяцев будет осуществляться аналогичным образом:

УСНав исч. (9 мес.) = 420 000 руб. (7 000 000 × 6%).

Размер уплаченных взносов за 9 мес. (200 000 руб.) не превышает 50% от величины исчисленного налога (210 000 руб. (420 000 / 2)). То есть исчисленную сумму налога можно уменьшить на всю сумму взносов.

УСНав исч. (9 мес.) = 220 000 руб. (420 000 − 200 000).

Сумма налога к уплате за минусом перечисленных авансов составит:

УСНав. упл. (9 мес.) = 130 000 руб. (220 000 − 40 000 (УСНав (1 кв.)) − 50 000 (УСНав (6 мес.)).

1. Рассмотрим порядок расчета УСН по доходам за год:

УСН исч. = 720 000 руб. (12 000 000 × 6%).

Сравним величину уплаченных страхвзносов с половиной суммы исчисленного налога: 500 000 руб. > 360 000 руб. (720 000 × 50%).

Следовательно, налог можно уменьшить лишь на ½ от исходной величины.

Сумма налога к уплате за год составит:

УСН упл. год = 10 000 руб. (360 000 − 40 000 − 50 000 − 130 000 (авансы) − 130 000 (ТС)).

Налог УСН по ставке 15 процентов: общая формула

При выборе объекта «доходы минус расходы» налогоплательщик исчисляет налог с разницы между доходами и расходами. В общем случае применяется ставка 15%. Законодатели субъектов также вправе устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

При уплате УСН по схеме «доходы минус расходы» авансовый платеж рассчитывается по формуле:

УСН (АВ) = (ДОХ − РАСХ) × СТ − УСН (АВАНС) за прошлые отчетные периоды, где:

ДОХ — доходы налогоплательщика нарастающим итогом;

РАСХ — затраты нарастающим итогом.

ВНИМАНИЕ! Перечень затрат является закрытым и поименован в ст. 346.16 НК РФ.

Годовой налог будет рассчитываться по формуле:

УСН (ГОД) = (ДОХ (ГОД) − РАСХ (ГОД)) × СТ − УСН (АВАНС), где:

ДОХ (ГОД) — годовой доход налогоплательщика;

РАСХ (ГОД) — годовые издержки плательщика налога.

Страхвзносы и ТС при рассматриваемой схеме уплаты УСН всегда включаются в состав расходов на общих основаниях с любыми другими разновидностями расходов, которые можно применять при расчете налоговой базы.

Минимальный налог при УСН 15%

По итогам налогового периода наряду с указанными выше формулами плательщик УСН «доходы минус расходы» должен рассчитывать минимальный налог за год — по формуле:

УСН (МИН) = ДОХ (ГОД) × 1%.

Если показатель УСН (МИН) будет больше показателя УСН (ГОД), то в бюджет по итогам года нужно уплатить сумму, рассчитанную по формуле:

УСН (МИНИМАЛЬНЫЙ УПЛ) = УСН (МИНИМАЛЬНЫЙ) − УСН (АВАНСОП), где:

УСН (АВАНСОП) — авансы, уплаченные за все отчетные периоды.

При этом разницу между показателями УСН (МИН) и УСН (ГОД) в году, следующем за тем, за который платится налог, хозяйствующий субъект вправе включить в расходы.

УСН «доходы минус расходы»: пример расчета налога

Исходные данные:

Рассчитаем сумму налога к уплате за каждый отчетный период:

1. УСН (АВАНС 1 кв.) = 117 000 = (1 350 000 − 570 000 руб.) × 15% руб.
2. УСН (АВАНС полугодие) = 174 000 = (2 890 000 − 950 000) × 15% − 117 000 (аванс за 1 кв.) руб.
3. Расчет налога по УСН на доходы минус расходы за 9 месяцев:

УСН (АВАНС 9 МЕСЯЦЕВ) = 376 500 = (6 950 000 − 2 500 000) × 15% − 291 000 (уплаченные авансы за 1 кв. и полугодие) руб.

1. Посчитаем годовой налог.

УСН (ГОД) = 106 500 = (9 530 000 − 4 370 000) × 15% − 667 500 (авансы) руб.

1. Посчитаем минимальный налог.

УСН (МИН) = 9 530 000 × 1% = 95 300 руб.

Показатель УСН (МИН) меньше показателя УСН (ГОД): 95 300 руб. < 774 000 руб. (5 160 000 руб. × 15%). То есть к уплате принимается сумма налога, исчисленная по стандартной ставке.

При расчете УСН все доходы (и расходы при соответствующей схеме) учитываются кассовым методом и нарастающим итогом. УСН «доходы» уменьшается на страховые взносы и торговый сбор. Эти показатели включаются в расходы при расчете УСН «доходы за минусом издержек».

Единый налог при упрощенной системе налогообложения — его уплата в некоторых случаях предполагает снижение налоговой нагрузки на малый бизнес. На чем можно и на чем нельзя сэкономить посредством упрощенки, как рассчитать единый налог и как отчитаться по нему, читайте в нашей статье.

Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения

Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

1. Налог на прибыль. Исключением является налог на прибыль, уплачиваемый:

• налогоплательщиками — контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
• по доходам в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
• по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ).

1. Налог на имущество организаций. Здесь исключение — налог с недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости, который упрощенцы платят наравне со всеми

1. НДС. Этот налог уплачивается только:

• при ввозе товаров на территорию РФ (ст. 151 НК РФ);
• по операциям в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или в связи с концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).

Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

1. НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение — НДФЛ:

• с дивидендов,
• доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).

1. Налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Как и для организаций, здесь сделано исключение для налога с «кадастровых» объектов, включенных в соответствующий перечень.
2. НДС — ограничения здесь те же, что и для организаций.

Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:

1. Страховые взносы во внебюджетные фонды согласно гл. 34 НК РФ.

В общем случае в 2017 году совокупный «страховой» тариф составляет 30%:

• 22% — в ПФР (10% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2017 году это 876 000 руб.);
• 2,9% (1,8% в отношении доходов иностранцев или лиц без гражданства) — в ФСС РФ (0% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2017 году это 755 000 руб.);
• 5,1% — в ФОМС.

Однако для некоторых упрощенцев предусмотрена возможность платить взносы по пониженным тарифам. В 2017 году это 20% - платятся только страховые взносы на ОПС (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Право на такой тариф есть у организаций и ИП, основной вид деятельности которых указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ и доходы которых за год не превышают 79 млн руб. Вид деятельности признается основным, если доходы от него, определенные в порядке ст. 346.15 НК РФ, составляют не менее 70% общего объема доходов (п.6 ст. 427 НК РФ).

Налоговый орган во время камеральной проверки вправе запросить документы, подтверждающие право на применение пониженного тарифа (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

1. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.

1. Транспортный налог — если у упрощенца имеются транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ. См. .
2. Земельный налог — при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, принадлежащих на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). См. .
3. Другие специфические налоги и сборы (акцизы, НДПИ, водный налог, госпошлина и т. п.).

Также упрощенец должен платить те налоги, по которым он является налоговым агентом, в том числе:

• налог на прибыль (см. );
• НДС (см. );
• НДФЛ (см. ).

Как считается единый налог при УСН

Порядок расчета единого налога при УСН зависит от того, какой объект налогообложения избрал для себя упрощенец. Таких объектов 2 (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.

Выбор этот, равно как и переход на УСН, является добровольным (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (вид правоотношений, описанный в гл. 55 ГК РФ) или доверительного управления имуществом (вид правоотношений, описанный в гл.53 ГК РФ): для них допустим только один объект — «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поменять объект налогообложения можно только с 1 января, уведомив налоговый орган не позднее окончания года, предшествующего изменению объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Определиться с выбором объекта вам поможет наш материал .

Расчет налога при объекте «доходы»

При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины - 6%.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• на страховые взносы (включая страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), уплаченные в пределах исчисленных сумм в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (см. );
• пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (это первые 3 дня болезни), в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного страхования;
• платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.

Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.

Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

Название данного объект налогообложения говорит само за себя. Налог в этом случае платится с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов). При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263-265 и 269 НК РФ.

Общая ставка для «доходно-расходной» упрощенки — 15%, однако законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть снижена вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также преференции в части ставок предусмотрены для впервые зарегистрированных ИП и налогоплательщиков Крыма (пп. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).

Так же как и при объекте «доходы», при объекте «доходы минус расходы» платятся авансы — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам года «упрощенец», выбравший данный объект, должен рассчитать минимальный налог исходя из полученных доходов, умноженных на ставку 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его придется уплатить в случае, если годовая сумма налога меньше суммы минимального, в том числе если по итогам года получен убыток

Впоследствии разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, можно включить в расходы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) (письма Минфина России от 20.06.2011 № 03-11-11/157 и ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).

Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ):

• организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В эти же сроки производится уплата налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ).

По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. Срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Итоги

Расчет единого налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, вида деятельности и регионального законодательства в части установления пониженных ставок. Сроки сдачи декларации по единому налогу, в свою очередь, зависят от того, является налогоплательщик организацией или ведет свою деятельность как индивидуальный предприниматель.