2. За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.

3. За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.

4. За полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта).

5. За все виды услуг связи и т. д.

Учет на счете 60 ведется методом начисления, т. е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Учет по счету 60 осуществляется в журнале-ордере № 6. В данном регистре синтетический и аналитический учет совмещены. Аналитические счета открываются на каждого поставщика и подрядчика отдельной строкой.

Кроме того, на счете 60 учитывают расчеты по авансам, выданным под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ. Для этого на счете 60 открывается отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным». Аналитический учет по субсчету ведется по каждому дебитору .

Если в обеспечение своей задолженности организация поставщику или подрядчику выдает собственный вексель , то для учета такой задолженности к счету 60 открывается отдельный субсчет «Векселя выданные».

Регистр аналитического и синтетического учета - журнал-ордер № 6.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 60 (Главная Книга), анализ счета 60, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, анализ счета 60 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 60, карточка счета 60 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание операций	Дебет	Кредит
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные у них материальные ценности	07, 08, 10, 15,41	60
Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные ими работы, оказанные услуги	20, 23, 25, 26, 44	60
	19	60
Налоговый вычет по НДС	68	19
Предъявлены претензии поставщикам или подрядчикам за обнаруженную при приемке ценностей, работ недостачу сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки в отгрузочных документах, нарушение условий договоров и т. д.	76-2	60
Оплачены счета поставщиков, подрядчиков	60	50, 51, 52, 55
Произведен взаимозачет задолженностей (если поставщик является одновременно и покупателем продукции (работ, услуг) данной организации)	60	62
Списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности (3 года)	60	91-1
Выдан аванс поставщику (подрядчику)		50, 51, 52
Принят к вычету НДС с аванса	68	60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Оприходованы материальные ценности, в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс	08, 10, 20, 26, 41	60
Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику (подрядчику)	19	60
Налоговый вычет по НДС	68	19
Учтен аванс	60	60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Восстановлен НДС, принятый к вычету после перечисления аванса	68	60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Возвращены поставщиками (подрядчиками) неиспользованные суммы авансов	50,51,52	60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель	60	60 субсчет «Векселя выданные»

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко характеризует состояние взаиморасчетов с контрагентами при приобретении товаров/продукции, сырья, других ТМЦ или получении услуг различного характера – от коммунальных, ремонтных, подрядных до прочих, необходимых для осуществления деятельности предприятия. Взаимные обязательства возникают в момент заключения договора, оформленного в соответствии с требованиями ГК РФ. Как организовать аналитический учет расчетов с поставщиками?

Для бухгалтера особое значение имеют договорные условия сделки: цена и количество товара/услуг, сроки поставки и оплаты, способы погашения долга, переход собственности, нюансы транспортировки, ответственность сторон. Все указанные особенности влияют на учет расчетов с поставщиками и покупателями. Рассмотрим главные нормативные нюансы регулирования этой сферы и приведем основные проводки по поставщикам, а также узнаем, что означает бухгалтерская запись Д 60 К 51.

Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Термин «поставщики» бухгалтерский учет трактует, как все контрагенты предприятия, поставляющие ТМЦ или оказывающие услуги/работы. Если сделка не относится к разовой, взаимоотношения должны иметь юридический статус, который достигается путем заключения договора. Основные требования к оформлению контрактов содержит ГК – стат. 455, 506 и др. Если партнер – иностранное лицо, на подобные сделки распространяются международные правила расчетов.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями подразделяет заключаемые сделки на 2 категории:

1. По приобретению имущественных прав на товары, материалы, продукцию, ТМЦ и пр. – заключаются договора мены, купли-продажи, переуступки, другие.
2. По выполнению работ/услуг – заключаются договора подряда, оказания услуг, НИОКР, выполнения работ, подачи света/газа, другие.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на конец отчетного периода – месяц, квартал, год путем выявления долгов, составления и подписания актов сверки. При несовпадении моментов отгрузки/оплаты формируется кредиторская/дебиторская задолженность. Первая показывает выполнение договорных условий по отгрузке предмета сделки поставщиком, вторая – отражает объем авансовых расчетов покупателя до исполнения обязательств продавца.

Обратите внимание! Предприятия могут самостоятельно выбрать оптимальный способ расчетов – денежный или нет. Условия прописываются в договоре и являются обязательными к исполнению сторонами сделки. При этом лимит по наличным расчетам юридических лиц – 100000 руб. по одному договору.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – проводки

Активно-пассивный сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками » предназначен для углубленного учета и формирования проводок по поставщикам. На нем ведется как синтетический, так и аналитический учет в разрезе контрагентов, товаров, сделок, видов оплаты. Информация обобщается по:

• Поступившим ТМЦ, включая неотфактурованные поставки (без расчетных документов).
• Принятым/выполненным услугам, работам.
• Потребленным услугам, включая получение газа, электроэнергии, пара, воды и прочих ресурсов.
• Услугам по переработке/доставке ТМЦ, оплачиваемым путем передачи акцептованным требований в банк.
• По плановым расчетам.
• По расчетам, обеспеченным не денежными способами – векселями, ценными бумагами и пр.
• По излишкам, выявленным во время приема ТМЦ/услуг, включая переборы/недоборы тарифов.

При отражении расчетов с поставщиками и покупателями проводки делаются на основании оправдательных первичных документов – товарных и транспортных накладных, актов выполненных услуг/работ, платежных требований/поручений, кассовых чеков и пр. Согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г. предприятия вправе воспользоваться существующими унифицированными или разработать собственные формы с указанием обязательных реквизитов. Типовые проводки расчетов с подрядчиками приведены ниже.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки – примеры

К сч. 60 могут открываться субсчета в целях организации аналитического учета . К основным из них относятся следующие:

1. 60.01 – по обычным расчетам с поставщиками.
2. 60.02 – по авансовым расчетам.
3. 60.03 – по выданным векселям и другим ценным бумагам.
4. 60.21, 60.22, 60.31. 60.32 – для учета валютных сделок.

Таблица проводок по поставщикам:

	Дебет счета	Кредит счета
Оплачен долг поставщику через кассу
Оплачен долг поставщику через расчетный счет
Проведен взаимозачет
Переоформлен долг в займ
Оприходовано оборудование (внеоборотные активы)
Оприходованы ТМЦ
Учтен НДС
Учтены услуги подрядчика на счетах затрат
Оприходованы товары (учтен НДС)
Отражены в расходах на продажу услуги по доставке товаров
По поступившим ТМЦ отражена недостача, выявленная в ходе приемки

Бухгалтерский учет возврата товара поставщику ведется в зависимости от причины возврата ТМЦ – по несоответствию качеству/количеству/комплектности или по независящим причинам, к примеру, из-за отсутствия спроса (ГК РФ стат. 421). В первом случае, если переход права собственности уже произошел, выполняется сторнировка поставки продукции, во втором проводится обычная реализация с выпиской накладной и счет-фактуры.

При реализации любого проекта, имеющего отношение к строительству, возникает необходимость привлечения сторонних организаций, которые могут поставлять какие-либо товары или услуги или выполнять определенный перечень работ. Соответственно, между этими фирмами возникают долговые обязательства. Поэтому крайне важен точный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Общие понятия учета расчетов

Каждая компания в процессе хозяйственной деятельности осуществляет большое количество операций внутреннего и внешнего характера, вступая во взаимодействие с государственными органами, предприятиями и частными лицами. Основная цель этих операций – получение определенных товаров или услуг, а также их своевременная и в полном объеме оплата.

Движение ресурсов при реализации инициативы, особенно во время строительства, происходит постоянно и из разных источников. Поставляющие необходимые материальные ценности агенты – это оптовые торговые компании или же непосредственно заводы-изготовители нужной продукции. Приобретается сырье, стройматериалы, запасные части, топливо, конструкции. Кроме того, в соответствии с договорами на площадку подаются энергетические ресурсы – вода, электроэнергия, газ, пар. От подрядчиков требуется выполнять общестроительные и специализированные работы по возведению сооружений и зданий, ремонту (текущему и капитальному) основных средств.

Проведение своевременного и полного расчета обеспечивает договорную дисциплину, контроль над задолженностями, ускорение оборачиваемости средств и общее финансовое здоровье компании. Учитывая важность взаимного исполнения взятых на себя обязательств, периодически проводятся аудиторские проверки целесообразности, достоверности и законности платежей, а также их учет. Аудитор проверяет такие направления:

• соответствие правилам и стандартам платежной дисциплины, обоснованность тарифов и цен, примененных для расчета;
• юридическую обоснованность и реальность сумм задолженности;
• правильность оформления и своевременность выставления претензий к дебиторам (арбитраж, судебные иски), сопровождение этих дел и взыскание сумм зафиксированного ущерба.

Основой взаимоотношений между контрагентами выступает договор, в котором указаны основные параметры сделки: вид работ, услуг или товаров, сроки отгрузки, условия транспортировки и поставки, порядок оплаты, право перехода собственности. Все сделки в зависимости от их сущности и предмета соглашения подразделяются на 2 обширные группы:

• Приобретение имущественных прав и товаров. Основными здесь являются договора поставки, купли-продажи, мены, энергоснабжения.
• Приобретение услуг. Чаще всего встречаются сделки на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), возмездное оказание отдельных услуг или подряда.

При сотрудничестве с иностранными организациями, расчет проводится по международным Унифицированным правилам по инкассо (редакция 1978 года) и документарным активам (редакция 1983 года), обобщенным Международной торговой палатой.

Виды и сущность расчетных операций

Деятельность любого предприятия предполагает наличие широких хозяйственных связей с различными субъектами: покупателями, предприятиями, предоставляющими услуги или товары, налоговыми органами и фондами социального страхования. Все расчеты осуществляются в денежном виде, в основном в безналичной форме, путем переводы (перечисления) денег на счет получателя. Посредником при этом выступает выбранный для кредитно-расчетного обслуживания банк. Наличные средства в наше время используются все реже, в основном для оплаты работ физическим лицам, а также при розничной или мелкооптовой торговле.

В зависимости от движения ресурсов может возникать дебиторская и кредиторская задолженность, т.е., говоря бухгалтерскими терминами, активно-пассивное сальдо. Кредитовое сальдо характеризует долги предприятия перед партнерами, а дебетовое – задолженность предприятию. Это зависит от того, как предпочитает работать конкретная компания: по предоплате или с отсрочкой платежа. Наличие неоплаченных счетов заметно влияет на основные финансовые показатели, размер прибыли за конкретный период времени, наличие и объем оборотных средств.

Сейчас фирма-заказчик сама принимает решение, в какой форме платить поставщику или подрядчику . Оплата проводится в зависимости от договоренностей, после выполнения работ или отгрузки материально-товарных ценностей или же одновременно с ними. Дебиторская задолженность между контрагентами возникает, когда момент оплаты и перехода прав собственности на услуги, работы или товары не совпадают во времени. Если говорить кратко, то дебиторская задолженность – это неотъемлемая часть оборотного капитала, общая сумма всех долгов партнеров перед фирмой. Фактически это временно изъятые из оборота финансы.

Наличие дебиторской задолженности – это естественное состояние, если оно неоправданно не затягивается, то открывает окно возможностей для обеих сторон:

• должник в течение некоторого времени может пользоваться дополнительными бесплатными оборотными средствами;
• кредитор, немного подождав с получением денег, получает возможность сбыть свою продукцию или услугу.

По срокам погашения и связям с производственным циклом выделяют такие виды задолженности:

• Текущая. Она возникает в нормальном операционном цикле и погашается в течение 12 месяцев с момента составления баланса. Сюда же относят и более чем годовую задолженность, если она не противоречит нормальному операционному циклу предприятия. Она может быть связана с реализацией продукции или выданными авансами, внутренними расчетами, начисленными доходами, бюджетными обязательствами.
• Долгосрочная. Длится более года и не вытекает из нормального цикла работы, бывает нормальная (срок ее оплаты еще не наступил), просроченная и безнадежная. Обычно она представлена переданным в аренду имуществом и долгосрочными векселями.

Кредиторская задолженность формируется, когда предприятие получило материальные ценности или услуги от другого юридического или физического лица, но еще не осуществило оплату. Сюда же можно отнести и сумму удержанных, но еще не перечисленных налогов, а также банковские кредиты. Кроме того, "кредиторка" может сформироваться по таким обязательствам:

• оплата коммерческих векселей;
• передача имущества, выплата денег или выполнение работ зависимым или дочерним обществам;
• проведение работ в счет предоплаты или перечисленного аванса;
• оплата труда персоналу в соответствии с индивидуальным или коллективным трудовым договором;
• уплата взносов в социальные фонды и налогов;
• обязательства перед другими кредиторами.

Помимо выплат в денежной форме, к долговым обязательствам можно отнести страхование (личное и имущественное), депонированные суммы, претензии, дивиденды и другие виды доходов. Расчеты между взаимосвязанными предприятиями учитываются отдельно, по ним составляется сводная отчетность (бухгалтерская).

Законодательная и нормативная база регулирования учета

Бухгалтерский учет в РФ соответствует международным стандартам и ориентируется на реалии рыночной экономики. Его регламентирующие и регулирующие документы можно разделить на 4 уровня:

• Законодательный (законы, указы Президента, постановления Правительства). Основными являются Гражданский и Налоговый кодексы (их I и II части) и Федеральный закон № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
• Нормативный. Положение № 34н по бухучету и бухгалтерской отчетности и Стандарты бухучета.
• Методический (письма, инструкции, методические указания). Сюда можно отнести План счетов, рекомендации относительно инвентаризации финансовых обязательств и имущества, а также по применению формы счетоводства (журнально-ордерной).
• Инициативный. Положение об оплате труда, график документооборота, приказ относительно учетной политики и т.д.

Благодаря такой многоуровневости, в компании может быть организована гибкая и современная система отчетности и бухучета. Утвержденные внутрифирменные стандарты базируются на вышеуказанной нормативно-правовой базе, отечественных и международных стандартах. Также в них должны быть включены четко прописанные процедуры относительно проведения аудита.

Учет и инвентаризация расчетов с подрядчиками и поставщиками

Всеми организациями и предприятиями регулярно проводятся финансовые расчеты с бизнес партнерами по проведенным нетоварным (образовательные и научно-исследовательские услуги, квартирная плата) и товарным (купля-продажа) операциям. Основанием для проведения оплаты в соответствии с заключенными ранее договорами являются:

• принятые материальные ценности, потребленные услуги и выполненные работы, по которым документы акцептованы и будут оплачиваться через банк;
• плановые платежи;
• неотфактурованные поставки, т.е. услуги, работы и материальные ценности, документы на которые исполнителями не были предоставлены;
• выявленные во время приемки излишки товаров;
• полученные услуги связи, а также услуги по транспортным перевозкам, в их числе перебор и недобор тарифа или фрахта.

Все расчеты за товарные операции, независимо от времени совершения оплаты, находят свое отражение на балансовом счете 60, который носит название "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", здесь же учитывают и выданные предприятием авансы. Нетоварные фиксируются на счете 76 с общим названием "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами".

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с Инструкцией относительно применения Плана счетов, ведется на счете 60 по каждому предъявленному счету, а если речь идет о плановых платежах – то отдельно по каждому подрядчику и поставщику. Структура такого учета должна предусматривать возможность получения требуемых данных в разрезе по каждому контрагенту относительно таких показателей:

• акцептованные и другие документы для расчета, срок оплаты по которым еще не наступил;
• не оплаченные вовремя документы;
• выданные авансы;
• неотфактурованные поставки;
• непросроченные выданные векселя;
• просроченные векселя;
• взятые компанией коммерческие кредиты.

На 60 счете может быть, в случае необходимости, открыты дополнительные субсчета, например, по выданным авансам или векселям. В учетной политике предприятия должны быть зафиксированы точные названия подобных субсчетов и их количество.

Если у предприятия возникает долг перед партнерами за работы или товары, то он отображается по кредиту, если же обязательства исполнены – то по дебету. Все операции фиксируются на счете на основании оправдательных первичных документов, которые должны быть оформлены надлежащим образом. Кредиторская задолженность основывается на поданных поставщиком расчетных документах (счета-фактуры) или бумагах, подтверждающих факт свершения оговоренной сделки (приходные ордера, акты о выполненных работах, товарно-транспортные накладные, акты приемки, кассовые чеки).

Если конкретизировать некоторые моменты, то бухгалтерские записи в разных случаях совершаются по-разному:

• при получении товаров и материальных ценностей – дебет 08, 10, 41 ("Внеоборотные активы", "Материалы" и "Товары" соответственно) кредит 60;
• при принятии услуги или работы долг перед подрядчиком записывается так – дебет 20, 25, 26, 44 ("Основное производство", "Общехозяйственные расходы", "Расходы на продажу") кредит 60;
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость – дебет 19 ("НДС по приобретенным ценностям") кредит 60;
• при списании потерь, допущенных в пределах установленных норм – дебет 94 ("Потери и недостачи от порчи ценностей") кредит 60;
• при принятии документов по оплате услуг или работ, которые будут проведены в следующие расчетные периоды – дебет 97 ("Расходы будущих периодов") кредит 60.

Если речь идет об импорте, то открывается соответствующий субсчет, куда вносятся суммы по предоставленным документам иностранного продавца в той валюте, к которой был заключен контракт. Возникающая между днями акцепта и оплаты курсовая разница списывается на 91 счет.

Инвентаризация расчетов – с это проверка обоснованности сумм финансовых средств, которые числятся на бухгалтерских счетах. Она регулируется Положением, утвержденным приказом Министерства финансов №34н от 29 июля 1998 года и Методическими указаниями (приказ Минфина №49 от 13 июня 1995 года). По работе с поставщиками, а также подрядными организациями проверяется счет 60, а при наличии задолженности и счет 76.

Целями инвентаризации являются:

• полнота отражения обязательств в бухучете;
• проверка обязательств и имущества по факту;
• сверка данных бухгалтерского учета и наличного имущества.

Руководитель компании определяет сроки, когда проводится инвентаризация, проверка расчетов с дебиторами и кредиторами организовывается не реже одного раза в полгода. Распоряжением или приказом руководителя создается инвентаризационная комиссия, действующая постоянно. В ее состав, как правило, входят заместитель руководителя или сам руководитель, начальники подразделений и главный бухгалтер, могут также привлекаться и другие специалисты. Чтобы выводы комиссии не были опротестованы, при проверке должны присутствовать все ее члены.

Инвентаризационная комиссия в период времени, ограниченный приказом, проводит документальную проверку и устанавливает:

• правильность проведения расчетов;
• обоснованность и верность числящейся задолженности;
• правильность сумм кредиторской, дебиторской и депонентской задолженности, в т.ч. с истекшими сроками исковой давности.

Результаты инвентаризации фиксируются в соответствующем Акте по форме ИНВ-17, который составляется минимум в двух экземплярах.

Оформление неотфактурованных ценностей

Более детально следует остановиться на неотфактурованных ценностях. Законодательством предусмотрен механизм, при котором продавец вместе с вещью должен передавать на нее соответствующие документы. В 456 статье Гражданского кодекса прописано, что обязательно вместе с поставкой должны быть в наличии сертификат качества, технический паспорт, инструкция по эксплуатации и пр. Другими нормативными актами предусматривается передача расчетных документов с указанием цены и количества передаваемых вещей. Однако на практике так бывает далеко не всегда, и товар привозится без документации на него. Подобные поставки по нормам бухгалтерского учета признаются неотфактурованными. Наиболее часто это касается поступления товаров, сырья, материалов, тары, запасных частей.

Чтобы оформить все правильно, бухгалтер обязан уточнить, перешло ли к его предприятию право собственности на эти ценности. Если перешло, то ТМЦ считаются собственными, они признаются неотфактурованными поставками и в зависимости от типа учитываются как материально-производственные запасы.

Если твердой уверенности в переходе права нет, то ценности следует ставить на забалансовый учет (счет 002) на ответственное хранение до выяснения всех обстоятельств. При этом очень важно оценить приблизительную стоимость чужого имущества. Это необходимо для того, чтобы взыскать его стоимость при возможной утрате с материально ответственных работников и возместить владельцу. Как правило, учет производится, исходя из стоимости предыдущих подобных поставок, с включением в нее НДС.

Если же договор поставки отсутствует, и право собственности подтвердить нет возможности, то в таком случае с ситуацией должна разбираться юридическая служба компании, которая дает заключение, как оформлять данные ТМЦ – как поступившие на хранение или собственные. Если в соглашении не указаны иные условия, то по умолчанию право собственности от продавца переходит к покупателю при совершении отгрузки товара. Следовательно, на баланс можно принять неотфактурованные ценности:

• с перешедшим в момент отгрузки правом собственности;
• с переходом права собственности после оплаты ТМЦ, принятых ранее на хранение, или после проведения предоплаты;
• с соблюдением отдельно оговоренных условий, предусмотренных соглашением.

При этом отсутствие или наличие счета-фактуры особого значения не имеет, поскольку речь идет именно о товаросопроводительных бумагах. На склад товары принимаются после составления специально собранной комиссией актов о приемке материалов по утвержденной Госкомстатом форме М-7, один экземпляр которой отправляется претенциозным письмом поставщику, а второй используется бухгалтерией для оприходования ценностей по форме ТОРГ-4. Второй акт составляется в трех экземплярах – для бухгалтерии, для поставщика и для лица, ответственного за МТЦ.

Особенности бухучета расчетов с партнерами по поставкам

Экономические связи с продавцами и подрядными фирмами могут быть косвенными и прямыми, краткосрочными и долгосрочными. Они имеют несколько форм:

• прямые договора;
• через посреднические и оптовые фирмы;
• централизованные закупки специализированными организациями, отвечающими за обеспечение материально-техническими ресурсами.

Прямые связи – это непосредственные отношения между изготовителями продукции и ее поставщиками, при опосредованных наличествует минимум один посредник (брокер, дистрибьютор, агент). Прямые связи экономичнее при значительных объемах закупаемых материалов, поскольку позволяют обеспечить стабильные и регулярные поставки, сокращают документооборот и издержки. Косвенные связи влекут за собой дополнительные расходы, но целесообразны, когда количество требуемых предметов или сырья невелико и не достигает объемов поставок транзитной формы.

Снабжение может быть транзитной и складской формы. Обоснованность применения каждой из них нужно просчитывать экономически в каждом отдельном случае:

• При транзитной форме ресурсы перемещаются к потребителю без использования посреднических промежуточных складов и баз, что позволяет экономить на заготовительных и транспортных расходах, поскольку вагоны и автомобили имеют полную загрузку. Однако транзитные нормы отпуска серьезно ограничивают ее применение, поскольку получателю приходится складировать больше продукции, чем необходимо, а, следовательно, дополнительно тратиться.
• При складской форме продукция может завозиться с баз посредников часто и партиями небольших размеров, что позволяет получателю не накапливать запасы. С другой стороны, к увеличению расходов ведет необходимость оплачивать услуги посредников по хранению, переработке и транспортировке ресурсов с их складов.

Все операции, связанные со снабжением предприятия различными ресурсами, ведутся через счет 60, который кредитуется в соответствии с расчетными документами отправителя. Если выставленный счет был предварительно оплачен до завоза груза, а при поступлении была обнаружена недостача МТЦ, несоответствие обусловленных контрактом цен или просто ошибки в подсчетах, то 60 счет на эту сумму кредитуется соотносительно с субсчетом по претензиям счета 76.

76 счет нужен для обобщения данных по дебиторским и кредиторским операциям такого свойства:

• Претензии к транспортным фирмам, подрядчикам и поставщикам по несоответствию тарифов и цен, арифметическим ошибкам, качеству выполненных работ и браку, недостаче груза и простоям. Сюда же входят неустойки, пени и штрафы.
• Личное или имущественное страхование (кроме обязательного медицинского и социального страхования), в его дебет списываются все потери при порче или уничтожении готовых изделий или производственных запасов.
• Удержания из зарплаты сотрудников по постановлениям судов и исполнительным листам в пользу сторонних юридических и физических лиц.
• Определение положенных к выплате компании дивидендов, убытков и прибылей.
• Расчет с сотрудниками по не выплаченным из-за неявки получателя, но начисленным суммам (депонированные суммы).

На этом же 76 счете, но обособленно, ведется учет расчетов с партнерами в группе взаимосвязанных компаний.

Для облегчения проведения всех процедур и сокращения кадров наиболее оптимальный вариант – автоматизированный бухучет, типа 1С или "Инфо-бухгалтер". Он позволяет постоянно видеть размеры текущей задолженности, а все бухгалтерские проводки заложены в компьютерные программы. Существуют мини-бухгалтерия, интегрированная и комплексная системы, а также сетевая версия бухучета, которые различаются сложностью и перечнем функций. Они могут применяться в фирмах с различной численностью сотрудников и объемами проводимых средств.

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета и ее актуальность не вызывает сомнений.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Общая методология учета расчетов с поставщиками и подрядчиками связана с обязательствами, вытекающими в основном из договоров поставки и подряда и, в сущности, объясняется старым правилом Э. Дегранжа: «Тот, кто получает, дебетуется, тот, кто выдает, кредитуется».

1. Общие положения по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики – это организации, которые занимаются поставкой другим организациям сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, товаров, основных средств и других МПЗ для производственной и коммерческой деятельности.

Подрядчики – это физические и юридические лица, которые выполняют работу по договору подряда или государственному контракту, заключенному в соответствии с ГК РФ.

Статья 702. Договор подряда.

1. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

2. К отдельным видам договора подряда (бытовой подряд, строительный подряд, подряд на выполнение проектных и изыскательских работ, подрядные работы для государственных нужд) положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если иное не установлено правилами настоящего Кодекса об этих видах договоров.

Статья 706. Генеральный подрядчик и субподрядчик.

1. Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.

2. Подрядчик, который привлек к исполнению договора подряда субподрядчика в нарушение положений пункта 1 настоящей статьи или договора, несет перед заказчиком ответственность за убытки, причиненные участием субподрядчика в исполнении договора.

3. Генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком в соответствии с правилами пункта 1 статьи 313 и статьи 403 настоящего Кодекса, а перед субподрядчиком - ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.

Если иное не предусмотрено законом или договором, заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком.

4. С согласия генерального подрядчика заказчик вправе заключить договоры на выполнение отдельных работ с другими лицами. В этом случае указанные лица несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение работы непосредственно перед заказчиком.

Статья 720. Приемка заказчиком работы, выполненной подрядчиком.

1. Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику.

2. Заказчик, обнаруживший недостатки в работе при ее приемке, вправе ссылаться на них в случаях, если в акте либо в ином документе, удостоверяющем приемку, были оговорены эти недостатки либо возможность последующего предъявления требования об их устранении.

3. Если иное не предусмотрено договором подряда, заказчик, принявший работу без проверки, лишается права ссылаться на недостатки работы, которые могли быть установлены при обычном способе ее приемки (явные недостатки).

4. Заказчик, обнаруживший после приемки работы отступления в ней от договора подряда или иные недостатки, которые не могли быть установлены при обычном способе приемки (скрытые недостатки), в том числе такие, которые были умышленно скрыты подрядчиком, обязан известить об этом подрядчика в разумный срок по их обнаружении.

5. При возникновении между заказчиком и подрядчиком спора по поводу недостатков выполненной работы или их причин по требованию любой из сторон должна быть назначена экспертиза. Расходы на экспертизу несет подрядчик, за исключением случаев, когда экспертизой установлено отсутствие нарушений подрядчиком договора подряда или причинной связи между действиями подрядчика и обнаруженными недостатками. В указанных случаях расходы на экспертизу несет сторона, потребовавшая назначения экспертизы, а если она назначена по соглашению между сторонами, обе стороны поровну.

6. Если иное не предусмотрено договором подряда, при уклонении заказчика от принятия выполненной работы подрядчик вправе по истечении месяца со дня, когда согласно договору результат работы должен был быть передан заказчику, и при условии последующего двукратного предупреждения заказчика продать результат работы, а вырученную сумму, за вычетом всех причитающихся подрядчику платежей, внести на имя заказчика в депозит в порядке, предусмотренном статьей 327 настоящего Кодекса.

7. Если уклонение заказчика от принятия выполненной работы повлекло за собой просрочку в сдаче работы, риск случайной гибели изготовленной (переработанной или обработанной) вещи признается перешедшим к заказчику в момент, когда передача вещи должна была состояться.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на главном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

2. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"корреспондиет со счетами:

по дебету по кредиту

			Оборудование к установке
	Расчетные счета		Вложения во внеоборотные
	Валютные счета
	Специальные счета в		Материалы
			Животные на выращивании
	Расчеты с поставщиками		и откорме
	и подрядчиками		Заготовление и приобретение
	Расчеты с покупателями и		материальных ценностей
	заказчиками		Налог на добавленную
	Расчеты по краткосрочным		стоимость по
	кредитам и займам		приобретенным ценностям
	Расчеты по долгосрочным		Основное производство
	кредитам и займам		Вспомогательные
	Расчеты с разными		производства
	дебиторами и кредиторами		Общепроизводственные расходы

79 Внутрихозяйственные расчеты 26 Общехозяйственные расходы

91 Прочие доходы и расходы

99 Прибыли и убытки 28Брак в производстве

29 Обслуживающие производства и хозяйства

44 Расходы на продажу

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Спец. счета в банках

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

97 Расходы будущих периодов

3. Порядок ведения счетов – фактур, Книг покупок и продаж

Статья 169 НК РФ. Счет – фактура.

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса.

5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

5.1. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) номер платежно-расчетного документа;

4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

6) налоговая ставка;

7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

8. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур , в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, а также на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг по таким договорам, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

· при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

· участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

· комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по полученной сумме оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

· комиссионером (агентом) от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав, выписанные на имя комиссионера (агента) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

· на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов;

· на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

· на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, составленные и (или) полученные после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа.

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок. Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Продавцы ведут книгу продаж , предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.

При безденежных формах расчетов продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".

Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

4. Учёт неотфактурованных поставок

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

К неотфактурованным поставкам не относятся поступившие, но не оплаченные материальные запасы, на которые имеются расчетные документы. Такие материальные запасы принимаются и приходуются организацией в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов.

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов. Акт о приемке материалов составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику. Организация принимает меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов.

Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке.

Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов). При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.

После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то: а) учетная стоимость материальных запасов не меняется;

б) величина налога на добавленную стоимость принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;

в) уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:

Уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

Увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Заключение

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

При написании данного реферата я изучила основные особенности в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Изучила порядок ведения счетов – фактур, книг покупок и продаж, особенности синтетического и аналитического учета на главном счете 60 и учета неотфактурованых поставок.

Список используемой литературы

1. Терехова В.А. , Шнейдман Л.З. , Гетьман В.Г. Финансовый учет. Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. Издательство: Финансы и статистика, Инфра-М, 2008

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.06.2010), глава 21, статья 169.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 N 14-ФЗ, глава 37, статья 702.

4. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов".

5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете".

6. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Покупка ТМЦ. Расчеты с поставщиками

На прошлом занятии мы рассматривали учет наличных и безналичных денежных средств и платежей.

Сейчас мы будем рассматривать такой вопрос как учет товарно-материальных ценностей в программе 1С Бухгалтерия 8 , учет расчетов с поставщиками. Начнем с рассмотрения двух справочников, часто используемых в практической работе. Это справочник «Контрагенты» в котором хранится информация о наших поставщиках и покупателях. И справочник «Номенклатура» в котором хранится информация о нашей продукции и товарах. Далее будем приходовать материалы, товар и услуги. Оформляются эти операции документами на поступление товарно-материальных ценностей, документам поступления дополнительных расходов, включаемых в стоимость ТМЦ. Рассмотрим, как приходуются потребляемые услуги, такие как аренда помещений, услуги связи и потребленная электроэнергия.

В конце нас ждет практическое задание для закрепления этого материала и отработки некоторых навыков работы в программе 1С Бухгалтерия 8 .

Начинаем наше занятие с подробного ознакомиться с двумя справочниками: «Контрагенты» и «Номенклатура».

Справочник "Контрагенты". Настройка счетов учета

Справочник «Контрагенты» находится в разделе «Справочники». Откроем его.

Справочник предназначен для хранения списка контрагентов. Контрагенты - это поставщики и покупатели, организации и частные лица.

Справочник имеет многоуровневую, иерархическую структуру. Контрагентов можно сгруппировать, например, поставщики, покупатели и т.д.

Вид контрагента нужно указать в поле Юридическое / физическое лицо .

На закладке Общие сведения указываются реквизиты:

• Для юридического лица нужно заполнить полное наименование контрагента для отражения в печатных формах документации, .
• Для физического лица нужно указать ФИО и Документ , удостоверяющий личность.
• ИНН - идентификационный номер контрагента для отражения в печатных формах.

Контроль корректности ИНН

• ИНН должен быть заполнен
• ИНН юридического лица должен быть 10 цифр
• ИНН физического лица должен быть 12 цифр
• ИНН должен включать только цифры

ИНН должен соответствовать формату, утвержденному ФНС РФ

• КПП - код причины постановки контрагента для отражения в печатных формах (только для юридических лиц).

Контроль корректности КПП

• КПП должен быть заполнен
• КПП должен быть 9 цифр
• КПП должен включать только цифры
• КПП должен соответствовать формату, утвержденному ФНС РФ

• Проверка контрагента по данным ФНС.

При вводе ИНН и КПП происходит проверка существования контрагента посредством специализированного онлайн-сервиса ФНС. Результаты проверки отображаются как в самой карточке контрагента, так и в формах списка и выбора. Контрагенты, которые, по данным ФНС, прекратили свою деятельность или указанный КПП для них уже недействителен, выделяются в списках серым шрифтом. У тех контрагентов, информация о которых не найдена в реестрах ФНС, ИНН прорисовывается красным. Обратите внимание, сервис ФНС функционирует в тестовом режиме!

Контроль уникальности элементов по ИНН и КПП.

При вводе ИНН и КПП происходит поиск среди существующих элементов с таким же сочетанием ИНН и КПП

Поиск производится только в том случае, если ИНН и КПП введены корректно

• Код по ОКПО
• Флажок Входит в холдинг устанавливается, если контрагент входит в состав холдинга. В этом случае нужно указать головную организацию холдинга.

Для контрагента можно определить ряд реквизитов, которые в дальнейшем могут использоваться в качестве значений по умолчанию при вводе хозяйственных операций:

• Банковский счет - выбирается из списка банковских счетов контрагента. Создать новый расчетный счет или просмотреть список всех банковских счетов можно по ссылке Банковские счета панели навигации.
• Договор - выбирается из списка договоров, заключенных с контрагентом. Создать новый договор или просмотреть список всех договоров контрагента можно по ссылке Договоры контрагентов панели навигации.
• Контактное лицо - выбирается из списка контактных лиц. Просмотреть список контактных лиц можно по ссылке Контактные лица панели навигации.

На закладке Адреса и телефоны указывается контактная информация контрагента (юридический, фактический и почтовый адреса, телефон, факс и т.д.).

На закладке Дополнительная информация может быть указана любая необходимая информация в текстовом формате.

Счета учета расчетов с контрагентом, которые будут заполняться по умолчанию при вводе хозяйственных операций, можно задать по ссылке Счета учета расчетов с контрагентами панели навигации.

Создадим группы контрагентов «Покупатели», «Поставщики», «Прочие», «Сотрудники и учредители»

Перенесем в группу «Покупатели» контрагентов ООО "АТАК" и ООО "БИЛЛА"

Перенесем в группу «Поставщики» контрагентов ООО "МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ" , ЗАО "ТМП № 20" и ООО "ТЦ КОМУС".

Перенесем в группу «Прочее» контрагентов ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ"

Перенесем в группу «Сотрудники и учредители» контрагентов Учредитель

Теперь нам нужно создать еще несколько контрагентов. Переходим в группу «Поставщики» и создаем нового контрагента:

• Наименование: ООО "Грузовичкофф"
• ИНН/КПП: 7810852302/ 781001001
• ОГРН: 1117847599011
• Адрес: 196158, Санкт-Петербург г, Звездная ул, дом № 8, корпус Лит.а
• Договор с поставщиком 41256 от 27.01.2015

Справочник "Номенклатура". Настройка счетов учета

Переходим к справочнику «Номенклатура». Находится он в разделе «Справочники» соответствующая гиперссылка «Номенклатура».

Справочник предназначен для хранения информации о товарах, комплектах, наборах, продукции, возвратной таре, материалах, услугах, оборудовании.

Справочник имеет многоуровневую, иерархическую структуру. В справочнике по умолчанию уже созданы группы номенклатуры. Группы справочника можно создавать самостоятельно.

При вводе новой номенклатуры нужно указать:

• Краткое наименование - используется для выбора и быстрого поиска номенклатуры из списка.
• Полное наименование - используется для вывода в печатные формы документов.
• Группа - группа справочника, в которую включен элемент. При изменении реквизита происходит перемещение текущего элемента из старой группы в новую.
• Флажок Услуга нужно установить для услуг.
• Единица измерения - каждая номенклатурная позиция характеризуется учетной единицей измерения из справочника Классификатор единиц измерения.

При описании объекта номенклатуры можно определить ряд дополнительных свойств. Часть из них будут в дальнейшем использоваться в качестве значений по умолчанию при вводе хозяйственных операций. Эти свойства могут быть изменены в любой момент.

Для номенклатуры можно заполнить значения реквизитов, которые будут заполняться по умолчанию при регистрации хозяйственных операций:

• Ставка НДС - используется в качестве значения по умолчанию в документах поступления и реализации.
• Номенклатурная группа - номенклатурная группа используется в качестве значения по умолчанию при вводе документов реализации и выпуска готовой продукции.

Для импортных товаров можно указать Номер ГТД и Страну происхождения .

Значения по умолчанию для передачи в производство материалов и полуфабрикатов:

• Статья затрат - используется в качестве значения по умолчанию при передаче в производство материалов и полуфабрикатов в документе Требование-накладная.
• Спецификация - основная спецификация номенклатуры. Все спецификации для номенклатуры можно задать по ссылке Спецификация панели навигации.

Цены номенклатуры можно задать по ссылке Цены номенклатуры панели навигации. Цены номенклатуры задаются на дату для определенного типа цен. Заданное значение сохраняется в программе по кнопке Записать цены . Цены сохраняются в документе Установка цен номенклатуры. На одну дату нельзя задать несколько цен для одного типа цен.

Для продукции и услуг в случае многопередельного производства по ссылке Встречный выпуск на панели навигации заносится информация о правилах определения встречного выпуска.

Для специальной одежды и специальной оснастки по ссылке Назначения использования на панели навигации задаются сведений о порядке погашения стоимости при передаче в эксплуатацию.

Правила определения счетов учета номенклатуры можно проанализировать по ссылке Правила определения счетов учета на панели навигации. В списке отображаются все правила, установленные для разных организаций и складов для конкретной номенклатурной позиции или для группы справочника. Задать правила можно по ссылке Счета учета номенклатуры на панели навигации.

Если используются Уведомления о контролируемых сделках, то можно указать Коды классификаторов в соответствующих полях. Данные значения будут учитываться при заполнении уведомлений о контролируемых сделках.

У нас сейчас в справочнике 1 позиция - «Бумага для принтера».

Создадим несколько групп: «Товар», «Сырье и материалы», «Продукция», «ОХР», «Общепроизводственные расходы», «Оборудование», «Наши услуги».

В группе «Товар» создадим номенклатуру:

• «Снеговик», вид номенклатуры «Товар», единица измерения «штука».

В группе «Сырье и материалы» создадим номенклатуру:

• «Ветка», вид номенклатуры «Материалы», единица измерения «штука»
• «Иголка», вид номенклатуры «Материалы», единица измерения «штука»
• «Ствол», вид номенклатуры «Материалы», единица измерения «штука»
• «Шишка большая», вид номенклатуры «Материалы», единица измерения «штука»
• «Шишка малая», вид номенклатуры «Материалы», единица измерения «штука»

В группе «Продукция» создадим номенклатуру:

• «Ёлка», вид номенклатуры «Продукция», единица измерения «штука», артикул 460001245
• Спецификация «Ёлка»:
  • Ствол - 1 шт.
  • Ветка - 12 шт.
  • Иголка - 600 шт.
  • Шишка малая - 6 шт.

• «Аренда офиса», вид номенклатуры «ОХР»
• «Прочее», вид номенклатуры «ОХР»

В группе «ОХР» создадим номенклатуру:

• «Аренда цеха», вид номенклатуры «ОПР»
• «Электроэнергия», вид номенклатуры «ОПР»

В группе «ОХР» создадим номенклатуру:

• «Доставка», вид номенклатуры «Услуги»
• «Установка», вид номенклатуры «Услуги»

Поступление ТМЦ

Можем приступать к оформлению поступления товарно-материальных ценностей в программе 1С Бухгалтерия 8 .

Для этого переходим в раздел «Покупки» журнал «Поступления (акты, накладные)».

Документ предназначен для отражения различных операций по поступлению товаров и услуг. Документ можно ввести на основании документов Счет на оплату поставщика, Доверенность.

При вводе документа в шапке заполняются следующие реквизиты:

• Тип цен - заполняется автоматически типом цен, который установлен в договоре поставщика. Тип цен можно изменить по кнопке Редактировать цены и валюту.
• Валюта -

Для отражения поступления товаров и материалов от поставщика необходимо выбрать в поле Вид операции операцию Покупка, комиссия или Оборудование (если товары поступают совместно с оборудованием)

• Товары
• Счета расчетов
• Дополнительно

На закладке Товары указывается номенклатура, количество, цена, ставка НДС, а также счета учета номенклатуры.

• Цена
• Счет учета и Счет НДС

На закладке Дополнительно указываются реквизиты документа поставщика - входящие дата и номер, а также грузоотправитель и грузополучатель, информация о которых будет выводиться в печатные формы.

Расходы (НУ) Не принимаются Принимаются .

Для отражения услуг сторонней организации необходимо выбрать в поле Вид операции операцию Покупка, комиссия . После выбора операции нужно заполнить закладки:

• Услуги
• Счета расчетов
• Дополнительно

На закладке Услуги указывается содержание оказанной услуги, количество, цена, ставка НДС, а также порядок отражения затрат в бухгалтерском и налоговом учете.

• Если услуга периодическая, то рекомендуется внести наименование услуги в справочник Номенклатура . Если услуга заведена отдельной позицией в справочнике Номенклатура , то для нее в регистре Счета учета номенклатуры можно задать счет и аналитику отражения затрат в бухгалтерском учете. При выборе номенклатуры эти данные будут автоматически подставляться в документ.
• Если услуга носит разовый характер, то можно ввести содержание услуги в поле Содержание услуги, доп.сведения.
• Цена - заполняется автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Цены номенклатуры.
• Счет затрат (БУ), Субконто 1 (БУ), Субконто 2 (БУ), Субконто 3 (БУ) - определяют отражение затрат в бухгалтерском учете и могут заполняться автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Счета учета номенклатуры.

Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, в полях Счет затрат (НУ), Субконто 1 (НУ), Субконто 2 (НУ), Субконто 3 (НУ) нужно заполнить счет и аналитику затрат. Допускается указание счета, отличного от счета бухгалтерского учета в тех случаях, когда порядок признания расходов в бухгалтерском и в налоговом учете различается.

Расходы (НУ)

На закладке Дополнительно указываются реквизиты документа поставщика - входящие дата и номер, которые будет выводиться в печатные формы.

Для отражения поступления тары нужно заполнить закладки:

• Счета расчетов

На закладке Тара указывается номенклатура тары, количество, залоговая цена, залоговая стоимость и счет учета тары.

Для отражения поступления оборудования необходимо выбрать в поле Вид операции операцию Оборудование . После выбора операции нужно заполнить закладки:

• Оборудование
• Счета расчетов

На закладке Оборудование указывается номенклатура, количество, цена, ставка НДС, а также счета учета номенклатуры.

• Цена - заполняется автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Цены номенклатуры.
• Счет учета и Счет НДС - заполняются автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Счета учета номенклатуры.

Для отражения поступления объектов строительства необходимо выбрать в поле Вид операции операцию Объекты строительства . После выбора операции нужно заполнить закладки:

• Объекты строительства
• Счета расчетов

На закладке Объекты строительства указывается объект строительства, статья затрат, сумма, ставка НДС, а также счет учета затрат на строительство.

При упрощенной системе налогообложения все затраты, которые будут в дальнейшем отнесены на строительство объекта основных средств, должны отражаться как непринимаемые расходы. Такие затраты будут включены в расходы в составе стоимости объекта строительства после принятия его в эксплуатацию.

Для отражения поступления товаров на комиссию необходимо выбрать в поле Вид операции операцию Покупка, комиссия . При этом в поле Договор должен быть указан договор, имеющий вид "С комитентом (принципалом)". После выбора операции нужно заполнить закладки:

• Товары
• Счета расчетов

На закладке Товары указывается номенклатура, количество, цена, ставка НДС, а также счет учета номенклатуры.

• Цена - заполняется автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Цены номенклатуры.
• Счет учета

При упрощенной системе налогообложения для товаров, принятых на комиссию, в поле Расходы (НУ) всегда указывается Не принимаются .

Для отражения поступления материалов в переработку необходимо выбрать в поле Вид операции операцию В переработку . При этом в поле Договор должен быть указан договор, имеющий вид "С покупателем". После выбора операции нужно заполнить закладки:

• Материалы
• Счета расчетов

На закладке Материалы указывается номенклатура, количество, цена и счет учета номенклатуры.

• Цена - заполняется автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Цены номенклатуры.
• Счет учета - заполняется автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Счета учета номенклатуры.

При упрощенной системе налогообложения для материалов, принятых в переработку, в поле Расходы (НУ) всегда указывается Не принимаются .

Для отражения поступления товаров в автоматизированную торговую точку с учетом по продажным ценам необходимо выбрать в поле Вид операции операцию Покупка, комиссия и выбрать в шапке документа склад с видом "Розничный".

• Товары
• Счета расчетов

На закладке Товары указывается номенклатура, количество, цена, ставка НДС.

• Цена - заполняется автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Цены номенклатуры.
• Счет НДС - заполняется автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Счета учета номенклатуры.
• В качестве продажной цены для отражения товара в рознице берется цена из регистра Цены номенклатуры (определяется по типу цен, заданному в настройках склада).

При упрощенной системе налогообложения нужно дополнительно заполнить реквизит Расходы (НУ) . Если особенности поступления материалов не позволяют в будущем учесть их в составе расходов, например, при безвозмездном поступлении, то нужно выбрать значение Не принимаются . В остальных случаях следует указывать Принимаются .

Вид операции операцию Покупка, комиссия и выбрать в шапке документа склад с видом "Неавтоматизированная торговая точка". При выборе склада нужно согласиться с предложением свернуть табличную часть по номенклатуре.

После выбора операции и склада нужно заполнить закладки:

• Товары
• Счета расчетов

На закладке Товары указывается: сумма (закупочная стоимость), ставка НДС и сумма в рознице.

• Сумма - указывается стоимость товаров в ценах поставщика.
• Сумма в рознице - указывается стоимость товаров в продажных ценах.

Для отражения поступления товаров в неавтоматизированную торговую точку с учетом по продажным ценам необходимо выбрать в поле Вид операции операцию Покупка, комиссия и выбрать в шапке документа склад с видом "Неавтоматизированная торговая точка". При выборе склада нужно отказаться от предложения свернуть табличную часть по номенклатуре.

После выбора операции и склада нужно заполнить закладки:

• Товары
• Счета расчетов

На закладке Товары указывается номенклатура, количество, цена, ставка НДС, цена в рознице и сумма в рознице.

• Цена - заполняется автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Цены номенклатуры.
• Счет НДС - заполняется автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Счета учета номенклатуры.
• Счет учета номенклатуры недоступен для изменения.
• В качестве продажной цены для отражения товара в рознице берется цена из документа.

Для документа Поступление (акт, накладная)

• М-4 (Приходный ордер)
• ОС-14 (Акт о приеме оборудования)
• Приходная накладная
• ТОРГ-4 (Акт о приемке товаров без счета поставщика)
• ТОРГ-12 (Товарная накладная за поставщика с услугами)
• ТОРГ-12 (Товарная накладная за поставщика)

В шапке журнала есть быстрый отбор документов по контрагенту (поставщику).

На данный момент нас интересует поступление товаров выбираем «Товары (накладная)»

Оприходуем ТМЦ от поставщика:

• Накладная 41 от 29.01.2015, счет-фактура 41 от 29.01.2015
• НДС в сумме
  • Ствол 230 шт. по 156 руб.
  • Ветка 6900 шт. по 23 руб.
  • Иголка 483000 шт. по 1,5 руб.

Итого: 919 080,00 руб. в т.ч. НДС 140 198,64

Оприходуем ТМЦ от поставщика:

• Накладная 45 от 30.01.2015, счет-фактура 45 от 30.01.2015
• Поставщик МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ ООО
• Договор поставки 77-45-6235 от 25.01.2015
• НДС в сумме
  • Шишка большая 1200 шт. по 5 руб.
  • Шишка малая 600 шт. по 7 руб.

Итого: 10 200,00 руб. в т.ч. НДС 1 555,93

Поступление дополнительных расходов

Иногда случаются ситуации, когда при приобретение товарно-материальных ценностей мы отдельно привлекаем стороннюю транспортную компанию для доставки ТМЦ. В соответствии с правилами бухгалтерского учета расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей должны включаться в себестоимость данных товарно-материальных ценностей. В программе 1С Бухгалтерия 8 поступление дополнительных расходов отражается одноименным документом «Поступление доп. расходов» в разделе «Покупки».

Документ предназначен для отражения услуг сторонних организаций, затраты на которые включаются в стоимость товаров. Документ можно ввести на основании документа Поступление (акт, накладная).

При вводе документа в шапке можно указать следующие реквизиты:

• Валюта - валюта документа. Валюта заполняется автоматически валютой договора.
• Сумма расхода - сумма затрат, не относящихся к конкретной номенклатуре, а подлежащая распределению на все товары, указанные в документе.
• Способ распределения - способ распределения затрат на товары, указанные в документе (пропорционально сумме или пропорционально количеству).
• Ставка НДС и Сумма НДС - НДС по затратам, подлежащим распределению на все товары, указанные в документе.

На закладке Товары указывается список товаров, в стоимость которых будут включены отражаемые услуги сторонних организаций.

• Цена - заполняется автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Цены номенклатуры.
• Счет учета и Счет НДС - заполняются автоматически при указании номенклатуры на основании регистра Счета учета номенклатуры.
• Доп. расходы (сумма) - предназначено для указания суммы доп расходов, относящейся к конкретной номенклатурной позиции (в дополнение к общей сумме доп. расходов, указанной в шапке документа).
• Документ партии - предназначено для указания конкретного документа поступления, на который будут отнесены доп. расходы.

Для заполнения закладки Товары предназначена кнопка Заполнить:

• Заполнить по поступлению позволяет выбрать документ поступления, данные которого будут перенесены на закладку Товары , при этом ранее введенные строки будут очищены.
• Добавить из поступления позволяет выбрать документ поступления, данные которого будут добавлены на закладку Товары в дополнение к уже существующим строкам.

Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, в поле Счет учета (НУ) необходимо заполнить счет учета доп.расходов. Допускается указание счета учета издержек обращения или прочих расходов в тех случаях, когда порядок признания расходов в бухгалтерском и в налоговом учете различается. Для таких случаев необходимо заполнить поле Статья затрат.

При упрощенной системе налогообложения в поле Расходы (НУ) указывается порядок отражения расходов в налоговом учете.

Данные на закладке Зачет авансов нужно заполнить, если в шапке документа выбран способ зачета авансов По документу .

Для документа Поступление доп. расходов предусмотрены следующие печатные формы:

• Доп. расходы
• Справка-расчет "Рублевая сумма документа в валюте"

На основании документа Поступление доп. расходов можно ввести следующие документы:

• Отражение начисления НДС
• Отражение НДС к вычету
• Платежное поручение
• Списание с расчетного счета
• Счет-фактура полученный
• Выдача наличных

• Накладная 55 от 30.01.2015, счет-фактура 55 от 30.01.2015
• Поставщик Грузовичкофф ООО
• Договор 41256 от 27.01.2015
• НДС в сумме
• Стоимость 3500 руб.
• Распределить на накладную 41 от 29.01.15 (сумма по накладной 919080 руб.) и накладную 45 от 30.01.2015 (сумма по накладной 10200 руб.)

Поступление услуг

Теперь оприходуем услуги. Оформляется это документом «Поступление - Услуги (акт)» .

• Накладная 4523 от 31.01.2015, счет-фактура 4523 от 31.01.2015
• • Наименование: ОАО "МОСКОВСКАЯ ОБЪЕДИНЕННАЯ ЭЛЕКТРОСЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ", ОАО "МОЭСК"
  • ИНН/КПП: 5036065113/ 772501001
  • ОГРН: 1057746555811
  • Адрес: 115114, Москва г, Павелецкий 2-Й пр, дом № 3, корпус 2
• Договор 56325 от 25.01.2015
• НДС в сумме
  • Электроэнергия 35000 руб. (счет 25, Цех производства, Электроэнергия)

Итого: 35000 руб. в т.ч. НДС 5 338,98

Оприходуем еще одну услугу

Оприходовать услуги от поставщика:

• Накладная 110 от 31.01.2015, счет-фактура 110 от 31.01.2015
• Поставщик ТМП № 20 ЗАО
• НДС в сумме

Таким образом в программе 1С Бухгалтерия 8 приходуются услуги, относящиеся на счета затрат.

Мы рассмотрели, как поступают товарно-материальные ценности, приходуются расходы, относящиеся к товарно-материальным ценностям. Приходуются услуги, потребляемые нашей организацией. Теперь можно переходить к выполнению самостоятельного практического задания.

Практическое задание

Создать номенклатуру:

• Наименование «Сосна»,
• входит в группу «Продукция»,
• вид номенклатуры «Продукция»
• единица измерения «Штука»
• спецификация «Сосна», состав:
  • Ствол - 1 шт.
  • Ветка - 18 шт.
  • Иголка - 1500 шт.
  • Шишка большая - 10 шт.

• Накладная 1502 от 15.02.15, счет-фактура 1502 от 15.02.2015
• Поставщик МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ ООО
• Договор поставки 77-45-6235 от 25.01.2015
• НДС в сумме
  • Ствол 280 шт. по 156 руб.
  • Ветка 8400 шт. по 23 руб.
  • Иголка 588000 шт. по 1,5 руб.
  • Шишка малая 750 шт. по 7 руб.
  • Шишка большая 1500 шт. по 5 руб.

Итого: 1131630 руб. в т.ч. НДС 172621,53

Оприходовать ТМЦ от поставщика:

• Накладная 1802 от 18.02.15, счет-фактура 1802 от 18.02.2015
• Поставщик МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ ООО
• Договор поставки 77-45-6235 от 25.01.2015
• НДС в сумме
  • Снеговик 100 шт. по 180 руб.

Итого6 18000 руб. в т.ч. НДС 2745,76

Оприходовать ТМЦ от поставщика:

• Накладная 2502 от 25.02.15, счет-фактура 2502 от 25.02.2015
• Поставщик МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ ООО
• Договор поставки 77-45-6235 от 25.01.2015
• НДС в сумме
  • Снеговик 120 шт. по 180 руб.

Итого: 21600 руб. в т.ч. НДС 3294,92

Оприходовать доп. Расходы по доставке от поставщика:

• Накладная 2802 от 28.02.15, счет-фактура 2802 от 28.02.2015
• Поставщик Грузовичкофф ООО
• Договор 41256 от 27.01.2015
• НДС в сумме
• Стоимость 3500 руб.
• Распределить на накладную 1502 от 15.02.15 (сумма по накладной 1131630 руб.)

Оприходовать услуги от поставщика:

• Накладная 2802 от 28.02.2015, счет-фактура 2802 от 28.02.2015
• Поставщик ТМП № 20 ЗАО
• Договор аренды 15/011 от 14.01.2015
• НДС в сумме
  • Аренда офиса 15000 руб. (счет 26, Администрация, Аренда)
  • Аренда цеха 45000 руб. (счет 25, Цех производства, Аренда)

Итого: 60000 руб. в т.ч. НДС 9152,55

Оприходовать услуги от поставщика:

• Накладная 280215 от 28.02.2015, счет-фактура 280215 от 28.02.2015
• Поставщик МОСКОВСКАЯ ОБЪЕДИНЕННАЯ ЭЛЕКТРОСЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ, ОАО МОЭСК ОАО
• Договор 56325 от 25.01.2015
• НДС в сумме
  • Электроэнергия 40000 руб. (счет 25, Цех производства, Электроэнергия)

Итого: 40000 руб. в т.ч. НДС 6101,69

Оприходовать ТМЦ от поставщика:

• Накладная 10303 от 03.03.2015, счет-фактура 10303 от 03.03.2015
• Поставщик МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ ООО
• Договор поставки 77-45-6235 от 25.01.2015
• НДС в сумме
  • Ствол 230 шт. по 156 руб.
  • Ветка 6900 шт. по 23 руб.
  • Иголка 483000 шт. по 1,5 руб.
  • Шишка малая 420 шт. по 7 руб.
  • Шишка большая 1600 шт. по 5 руб.

Итого: 930020 руб. в т.ч. НДС 141867,45

Оприходовать доп. Расходы по доставке от поставщика:

• Поставщик Грузовичкофф ООО
• Договор 41256 от 27.01.2015
• НДС в сумме
• Стоимость 3500 руб.
• Распределить на накладную 10303 от 03.03.2015 (сумма по накладной 930020 руб.)

Оприходовать услуги от поставщика:

• Накладная 3103 от 31.03.2015, счет-фактура 3103 от 31.03.2015
• Поставщик ТМП № 20 ЗАО
• Договор аренды 15/011 от 14.01.2015
• НДС в сумме
  • Аренда офиса 15000 руб. (счет 26, Администрация, Аренда)
  • Аренда цеха 45000 руб. (счет 25, Цех производства, Аренда)

Итого: 60000 руб. в т.ч. НДС 9152,55

Оприходовать услуги от поставщика:

• Накладная 310315 от 31.03.2015, счет-фактура 310315 от 31.03.2015
• Поставщик МОСКОВСКАЯ ОБЪЕДИНЕННАЯ ЭЛЕКТРОСЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ, ОАО МОЭСК ОАО
• Договор 56325 от 25.01.2015
• НДС в сумме
  • Электроэнергия 41000 руб. (счет 25, Цех производства, Электроэнергия)

Итого: 41000 руб. в т.ч. НДС 6254,24