Проводки по начислению займа и процентов. Начисление процентов по договору займа: проводки

Организация имеет право сама выдавать либо, наоборот, получать кредиты. От периода кредитования, займы могут быть краткосрочными либо долгосрочными. Не менее важный нюанс при ведении бухгалтерского учета, какая ссуда предоставлена – под проценты или беспроцентная. Ниже мы рассмотрим проводки по займам, которые уже выданы и получены.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Условия

Стать клиентом и получить заем сможет как компания, индивидуальный предприниматель, так и физическое лицо. Если речь идет о краткосрочном займе, то его период не превысит 12 месяцев.

Обычно такие займы предоставляют организации своим сотрудникам, учредителям или посторонним лицам. При таком варианте абсолютно все условия кредитования прописываются индивидуально.

Получить ссуду на непродолжительный срок можно также в специальных профильных микрокредитных компаниях. Займы выдаются от 1 000 до 100 000 (иногда в более крупных суммах) на период от нескольких дней до 1-12 месяцев под ставку 0,3-2,5% в день.

Как оформить?

Оформление кредита в микрокредитной компании не занимает много времени. Клиент должен написать заявление на получение займа, его обработка может занять несколько минут – дней (в зависимости от способа подачи анкеты и регламента работы компании).

Если ответ положительный, клиент готовит документы, подписывает договор и забирает микрокредит.

Многие микрокредитные компании предлагают оформлять займы удаленно. Это значительно экономит время потенциального клиента.

Для этого достаточно пройти регистрацию на сайте, заполнить анкету и дождаться решения. После этого, клиент при помощи мобильного телефона подписывает публичную оферту (договор кредитования) и получает деньги на карту, счет, электронный кошелек либо наличными.

Начисление процентов по договору займа – проводки

Организация может предоставлять кредиты только на основании договора, согласованного и подписанного обеими сторонами.

В обязательном порядке в нем должны быть указаны условия, период, сроки выплат, ставка и иные моменты.

Если заем предоставляется юридическому лицу, то проводка должна отразиться на сч. 58. Если же для организации – выдача займов, это профильная деятельность, то отражаться начисление процентов должно на сч.91.1.

Отразить денежный заем необходимо следующей проводкой:

• Дт 58 – Кт 51 – процентные займы;
• Дт 76 – Кт 91.1 – начисление процентов.

Если займ получает сотрудник компании, то проводки отражаются таким образом:

• Дт 73 – Кт 50 – получение кредита из кассы или Кт 51 – получение денег на расчетный счет;
• Дт 50/51 – Кт 73 – возврат кредита.

Какой проводкой оформляются проценты?

Списание начисленных процентов:

• Дт 66 – Кт 51 – оплата процентов;
• Дт 91.2 – Кт 66 – учет процентов.

Организация, которая выдала кредит, полученные проценты учитывает, как прочие доходы в Дт 76 – Кт 50, 51.

По краткосрочным кредитам

Любое юридическое лицо имеет право, как выдать кредит, так и получить его. При этом важно отразить грамотно проводки по полученному займу и начисленных процентах.

Хотите узнать, как получить срочный займ на карту онлайн круглосуточно с плохой кредитной историей? Тогда вам необходимо перейти по , и прочесть статью.

Если же вас интересует вопрос получения , то вам просто необходимо перейти по ссылке.

Если кредит краткосрочный:

• Дт 50 (касса),51 (расчетный счет),52 (валютный заем) – Кт 66 – получение займа;
• Дт 66 – Кт 50,51,52 – возврат займа.

Если при получении займа компания понесла дополнительные расходы (например, страхование, комиссия), то отразить их необходимо в проводке:

• Дт 91.2 – Кт 66.

Если же компания оформляет долгосрочные обязательства, то учет стоит вести на сч. 67, но многие бухгалтера учитывают его на сч.66, а по истечению 12 месяцев переводят на сч. 67.

Как происходит начисление процентов?

Для многих заемщиков остается загадкой, как происходит начисление процентов по договорам займов. Обычно в банках, используют достаточно сложные формулы, в которых обычному заемщику сложно разобраться.

Но на практике зачастую все определяют условия, прописанные в договоре. Попробуем разобраться.

На кредитном рынке существуют разные формы заимствования, а как следствие и начисление процентов:

1. Банковские кредиты – для данных учреждений свойственно начисление процентов на остаток задолженности. Зачастую, обращаясь в банк за кредитом, клиенту предлагают аннуитетную схему погашения, при которой рассчитываются проценты на весь срок кредитования.
   

   Банк закладывает максимальную сумму процентов в первые платежи и небольшие в конце.

   Поэтому переплата по займу получается колоссальной.

2. Краткосрочные займы от микрокредитных компаний, выдаваемые на срок до 1 месяца. Здесь применяется начисление по схеме простых процентов, то есть клиенту оговаривают дневную ставку, расчет произвести несложно – сумма долга умножается на процентную ставку, и заемщик получает переплату, которая, кстати, достаточно крупная. Дневные проценты могут составлять 0,5-2,5%.
3. Долгосрочные займы от МФО также предоставляются по схеме начисления простых процентов, но под сниженную ставку – от 0,2%.
4. Частные инвесторы – на рынке огромное количество подобных предложений. Согласно действующего законодательства частный кредитор имеет право применять любую схему начисления процентов, все зависит от индивидуальной договоренности.

Требования

Если мы говорим о микрокредитных компаниях, которые специализируются на предоставлении займов физическим лицам, то кратковременные ссуды выдаются под минимальные требования от кредиторов.

Обычно высокие шансы получить заем есть у клиентов, которые отвечают ряду требований:

• гражданство РФ;
• постоянная регистрация в регионе предоставления займов;
• наличие мобильного номера телефона;
• платежеспособность, хотя документально подтверждать не нужно.

Когда речь идет о кредитах от одной компании другой, либо о займе учредителю, то все требования указываются и прописываются в договоре индивидуально.

Список документов

Перед тем как выдать кредит, организация проверяет потенциального клиента. Для этого кредитные сотрудники просят заполнить анкету, предоставить согласие на обработку персональных данных и подписать договор кредитования.

Клиент также обязан предоставить 1-2 документа, удостоверяющих личность. Некоторые микрофинансовые компании, а также все банки, просят документацию подтверждающую занятость и доходы.

Сроки

Период займа зависит от программы, под которую оформляются деньги. Это может быть краткосрочный заем, его выдают микрокредитные компании гражданам РФ, организации сотрудникам и учредителям. Его период не превышает 1-12 месяцев.

Также бывают среднесрочные и долгосрочные кредиты, которые предоставляются банками и организациями, их сроки могут достигать 3-10 (в некоторых случаях более) лет.

Выплаты

Выплаты производятся согласно срокам, прописанным в договорах. Если происходит задержка, кредитор начисляет штрафные санкции, то есть помимо процентов, клиент должен оплачивать неустойку.

Получение кредита от банка или от иной кредитной организации происходит на основании договора. Деньги перечисляют на расчетный или валютный счет компании. За их использование необходимо уплачивать проценты. Рассмотрим типовые проводки по выдаче, возврату и .

Проценты по краткосрочному кредиту

Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев. Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению. А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации.

Получение кредита отражают записью по дебету и кредиту . Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате.

Проценты по кредиту начисляют проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 66 .

Если банк за предоставление кредита взимает комиссию в виде однократного платежа в фиксированном размере, его учитывают, как прочий расход:

• Дебет 91.2 Кредит 66 .

Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита.

• Дебет 91.2 Кредит 76 (66) .

Организация получила краткосрочный кредит в сумме 450 000 руб. Процентная ставка 9% годовых. Срок — 4 месяца.

Проводки по получению и процентам по кредиту:

Проценты по долгосрочному кредиту

Заемные средства, которые выданы на срок больше года называют долгосрочными. Их учитывают на . Получение идентично краткосрочному кредиту:

• Дебет Кредит 67 – поступление на расчетных счет заемных средств.

Проценты за пользование долгосрочным кредитом оформляют записью:

• Дебет 91.2 Кредит 67 «Проценты по кредиту».

Уплату процентов по кредиту и суммы основного долга оформляют записями:

• Дебет 67 Кредит .

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 76 .

Организация получила долгосрочный кредит на 5 лет в сумме 4 250 000 руб. Ставка – 12% годовых. Погашение кредита – ежемесячно, равными платежами. В один из месяцев по оплате процентов были начислены пени за просрочку платежа в сумме 1 749,30 руб.

Проводки по начисленным процентам и получению кредита от юридического лица:

Предприятия могут сами выдавать и получать заемные средства. По срокам такие кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. В зависимости от того, взимаются ли за предоставленные средства проценты, определяется порядок учета таких операций в бухгалтерском учете. Организация может выдавать кредиты другим юридическим и физическим лицам, в том числе своим сотрудникам. Рассмотрим детальнее, какие проводки по процентам по займу используются в таких случаях.

Начисление

Вы-да-вая заем, кредитор в до-го-во-ре прописывает по-ря-док и сроки упла-ты про-цен-тов. В зависимости от этих условий в БУ зай-мо-да-вец при-зна-ет про-цен-ты в ка-че-стве прочих или до-хо-дов от обыч-ных видов занятости. Вторая ситуация возможна, если выдача кредитов является пред-метом де-я-тель-но-сти ор-га-ни-за-ции. Тогда про-цен-ты учи-ты-ва-ют-ся по КТ90. Если суммы процентов признаются прочими доходами, то они отражаются по КТ91.

Предоставление кредита (компания-заимодавец)

Рассмотрим стандартную ситуацию, когда организация предоставила займ своему контрагенту. На переданную сумму НДС начислять не нужно. И в расходах для целей НУ она также не должна фигурировать. В БУ займы, с которых организация получает доход, отражаются по счету 58, а беспроцентные - на счете 76:

• Д-т 58 (73, 76) К-т 51 (50) — предоставлен кредит.

Проводки по процентам по займу

Порядок отражения операций в НУ прописан в ст. 271 НК РФ. На сумму процентов нужно оформить счет-фактуру с пометкой «без НДС». За нарушение этого требования ФНС может выставить штраф в размере 10 тыс. руб. Если организация не выставила счет в течение более полугода, то размер штрафа увеличивается до 30 тыс. руб. Для целей расчета налога на прибыль проценты включаются в состав внереализационных доходов ежемесячно, на дату возврата займа. В БУ доходы признаются равномерно, независимо от момента получения средств. Рассмотрим проводки по начислению процентов по займу выданному:

• Д-т 76 (73) К-т 91 — начислены проценты.

Если займ предоставляется физическому лицу под небольшой процент, то нужно доначислить НДФЛ по ставке 35%. Рассмотрим, как в этом случае в БУ будут начислены проценты по займу. Проводки:

• Д-т 51 (50) К-т 76 - получены проценты.
• Д-т 70 К-т 68 — начислен НДФЛ.

Пример 1

Предприятие получило два кредита: первый — на полгода в сумме 150 тыс. руб., а второй - на 36 мес. в сумме 680 тыс. руб. При оформлении документов по второму кредиту дополнительно были оплачены услуги юриста в сумме 5 тыс. руб. Отразим эти операции в БУ:

Возврат средств

Когда контрагент возвращает долг, организация дохода не получает, но в БУ формируются такие проводки:

• Д-т 51 (50) К-т 58 (73, 76) — возвращение займа от контрагента.

При возврате беспроцентного займа от сотрудника с суммы материальной выгоды следует удержать НДФЛ: Д-т 70 К-т 68.

Пример 2

Предприятие получило кредит в сумме 120 тыс. руб., по которому нужно уплачивать 10% годовых. За первые (17 дней) пользования средствами было начислено в виде процентов 567 руб., за второй месяц - 1 тыс. руб., за третий - 400 руб. Затем кредит был погашен.

Получение кредита (организация-заемщик)

Теперь рассмотрим обратную ситуацию, когда предприятие получает займ от другой организации. Поступившие средства в доходы не включаются. В БУ краткосрочные займы отражаются на счете 66, а долгосрочные - на счете 67:

• Д-т 51 (50) К-т 66 (67) — получен займ.

В НУ проценты относятся на внереализационные расходы в пределах определенного лимита. Он рассчитывается перемножением ставки рефинансирования на коэффициент 1,8. Эта формула применяется, если займ выдан в рублях. Учитывать проценты нужно ежемесячно, на дату возврата средств. Если эти суммы перечисляются учредителю или физлицу, то дополнительно следует удержать НДФЛ по ставке 13%. В БУ проценты учитываются в составе прочих расходов. Проводки по процентам по займу:

• Д-т 91 К-т 66 — начислены проценты по займу;
• Д-т 66 К-т 68 — удержан НДФЛ;
• Д-т 66 К-т 51 — уплачены проценты.

Исключением являются кредиты, которые компания получает для покупки или возведения инвестиционного актива. Тогда эти расходы включаются в стоимость имущества. Сумма возвращенных средств, которая не включается в расходы, отражается проводкой Д-т 66 К-т 51.

Начисление процентов по займу: проводки в 1С

Рассмотрим данную операцию на примере. На счет АО 20.01.2015 поступили заемные средства в сумме 500 тыс. руб., на которые будут начисляться проценты. Фирма пользовалась средствами три месяца, после чего погасила задолженность. Нужно провести все эти операции в НУ и БУ.

Первым делом следует осуществить начисление процентов по договору займа. Проводки, которые используются в данной операции, включают в себя счета 66 (67). Поскольку договор заключен на срок менее года, то проценты по краткосрочному займу будут учитываться на счете 66.04. Начислим проценты по договору займа. Проводки:

• 01.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 3005,45 руб.
• 02.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 7923,51 руб.
• 03.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 5464,49 руб.

В НУ во внереализационные расходы будут включены проценты по выданным займам, проводки будут такие же, но сумма будет отличаться:

• 01.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 2163,92 руб.
• 02.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 5704,93 руб.
• 03.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 3934,42 руб.

Во всех месяцах сумма начисленных процентов в БУ больше, чем в НУ. Эта постоянная положительная разница включается в расходы только в БУ.

Далее нужно в 1С сформировать документ «Операция (БУ и НУ)», указав проводки по процентам по займу и отразив сформированные разницы. Затем с использованием регламентного документа нужно произвести «Расчет налога на прибыль». Положительные разницы не уменьшают базу налогообложения. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) также облагается по ставке 20%:

• ПНО январь = 841,53 х 0,2 = 168,30 руб.
• ПНО февраль = 2 218,58 х 0,2 = 443,71 руб.
• ПНО март = 1 530,05 х 0,2 = 306 руб.

Займ от учредителя

Учредитель также может предоставлять организации займ и получать от нее кредиты. Все условия данной сделки оговариваются в договоре. Рассмотрим детальнее правовые аспекты данной операции. ГК такие сделки не запрещены, но трудности возникнут при учете НДС. Проводки по данным операциям аналогичны тем, которые были рассмотрены ранее.

Если учредитель принимает решение «простить» долг предприятию, то нужно учесть его долю в капитале. Если она превышает 50%, то налогооблагаемая прибыль не образуется. Организация может погашать задолженность в натуральном виде, то есть продукцией:

• Д-т 76 К-т 91 - выручка отражается в счет уплаты долга.
• Д-т 90 К-т 68 - начислен НДС от реализации.
• Д-т 66 К-т 76 - учтена задолженность.

Пример 3

Учредитель предоставил организации займ на сумму 200 тыс. руб. со сроком погашения через 10 месяцев. Плата за обслуживание составляет 2% годовых.

Финансовая помощь

Не стоит путать «прощение» займа с безвозмездной финансовой помощью. Во втором случае речь идет о покрытии убытков и предотвращении банкротства за счет средств учредителя. Финансовая помощь может оформляться вкладом в активы (ООО) или безвозмездной передачей денежных средств. Во втором случае полученную сумму за год нужно включить в состав прочих доходов: Д-т 51 К-т 91. В данных операциях не используется одноименный счет 98, поскольку на нем учитываются доходы от поступлений не денежных активов.

Пример 4

Фирма получила финансовую помощь от учредителя Иванова. На расчетный счет организации была зачислена сумма 300 тыс. руб. деньги направлены на пополнение оборотных средств. Проведем эту операцию в БУ:

• Д-т 51 К-т 91 - 300 тыс. руб. - получена финпомощь от учредителя.

Иные виды вложений

Если финпомощь поступила в виде ОС, то в балансе эта операция оформляется такими проводками:

• Д-т 08 К-т 98 - рыночная стоимость полученного оборудования.
• Д-т 01 К-т 08 - введение имущества в эксплуатацию.
• Д-т 20 К-т 02 - начисление амортизации.
• Д-т 98 К-т 91 - стоимость ОС списана в прочие доходы.

Рассмотрим, как оформляется финпомощь в виде материалов:

• Д-т 10 К-т 98 - рыночная стоимость полученных материалов.
• Д-т 20 К-т 10 - израсходованные материалы списаны в прочие доходы.

Финпомощь может также направляться на погашение убытков организации. Рассмотрим детальнее. Как эту операцию отразить в балансе на конкретном примере.

По итогам года фирма получила убыток в 1 млн руб. Учредители Иванов и Петров, до утверждения отчетности, приняли решение покрыть убыток за счет собственных средств. Иванов внес на счет Фирмы 520 тыс. руб., а Петров — 480 тыс. руб.

Кредитный заем представляет собой передачу денежных средств, нематериальных активов или иного имущества одним лицом (займодателем) другому (заемщику) с оговоренными в соглашении условиями возврата. При заемных процедурах кредитором могут выступать как юридические, так и физические лица.

Договор займа — это кредитное соглашение, заключенное между сторонами сделки, которое включает в себя обязательные условия по предоставлению займодателем различных активов заемщику. В роли заемщика могут выступать сотрудники предприятия, сторонние организации или же индивидуальные предприниматели. Как производится начисление процентов по займу — проводки по учету таких операций будут предоставлены в нашей статье.

Как было сказано ранее, заемные средства можно получить в различных формах:

• денежной;
• материальной — ОС, ТМЦ, продукция, запасы и проч.

Предоставление кредита может быть как безвозмездным, согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, так и оплачиваемым. Специализированная организация устанавливает определенный тариф за пользование предоставленными активами и производит начисление процентов по договору займа, проводки по которым формируются как у кредитора, так и у заемщика.

Бухгалтерский учет у кредитора

Обязательным условием заемного соглашения является определение порядка и сроков уплаты заемщиком начисленного. Периодичность начисления таких кредитных дивидендов устанавливается в первоначальном заемном соглашении и может производиться ежемесячно, ежеквартально либо в определенный отчетный период. Проводки по начислению процентов по займу полученному и выданному мы приведем ниже. Разберемся последовательно.

Начисление процентов по кредиту — проводки будут зависеть, в первую очередь, от вида деятельности (п. 34 ПБУ 19/02) и организационно-правовой формы учреждения-кредитора. В том случае когда займодавцем выступает кредитное учреждение либо микрофинансовая организация, то, в соответствии с Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000 и ПБУ 9/99 (п. 12), проценты по займам выданным (проводки) отражаются на 90 счете плана счетов.

Если же организацией, не являющейся кредитной, начислены проценты по кредиту, проводка будет формироваться по кредиту счета 91, согласно п. 16 ПБУ 9/99.

Выдавая кредитную ссуду, займодавец осуществляет определенное финансовое вложение, соответственно, бухучет будет вестись по счету 58 «Финансовые вложения».

Бухгалтерские записи для некоммерческих организаций будут такими:

• Дт 58.3 Кт 51 — выдан заем сторонней организации;
• Дт 73.1 Кт 51 — работнику организации.

Следующие записи формируются бухгалтером периодически — ежеквартально, ежемесячно:

• Дт 58 Кт 91 — начислены проценты по займу выданному, проводки;
• Дт 51 Кт 58.3 — поступление на расчетный счет процентных сумм. Возврат средств заемщиком также отражается данной бухгалтерской записью.

Для ведения корректного налогового учета займодателем, когда начислены проценты по договору займа, проводки формируются периодически, а сами процентные суммы признаются доходами по итогам каждого отчетного периода в том случае, когда срок действия соглашения — более чем один квартал (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Бухгалтерский учет у заемщика

Получатель заемных средств отражает поступление в своем учете в зависимости от целей, для которых предназначалось кредитование, а также срока его погашения.

Займы бывают краткосрочными (срок погашения — в течение 1 года) и долгосрочными (срок — более 1 года). Краткосрочная ссуда отражается на счете 66, долгосрочная — на счете 67.

В том случае, когда целью кредитования выступает строительство или приобретение инвестиций, процентные платежи по условиям соглашения могут входить в стоимость приобретаемых инвестиционных объектов (п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Для всех прочих ситуаций платежи записываются на 91 счете.

Бухгалтерские записи для заемщика:

• Дт 51 (52) Кт 66, 67 — поступление кредитных средств в рублях или в валюте;
• Дт 10 (41) Кт 66, 67 — получены материальные ценности (продукция) в виде заемных активов;
• Дт 91.2 Кт 66, 67 — начислены проценты по займу, проводки;
• Дт 66, 67 Кт 51 (52) — процентный платеж перечислен кредитору;
• Дт 66, 67 Кт 51, 10, 41 — возврат кредитования.