Простой вексель и сроки его погашения. Виды векселей

В условиях дефицита денег хозяйствующие субъекты нередко прибегают к такой форме взаиморасчетов, как выдача векселя, предусматривающего отсрочку или рассрочку оплаты за поставку товаров или выполненные работы. Но у векселя есть отрицательные стороны, с которыми можно столкнуться при попытке получить по нему расчет. Так, обязанных лиц может быть несколько и нужно правильно выбрать того, кому можно предъявить вексель к оплате. Иногда вексель некорректно оформляют, что также мешает его оплате. В некоторых ситуациях защитить интересы векселедержателя может только суд.

Правоотношения, связанные с оборотом векселя, регулируются нормами гражданского и специального вексельного законодательства, в частности Положением о переводном и простом векселе, утвержденным постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 30.03.37 № 104/1341 (далее — Положение), и Федеральным законом от 11.03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Вексель как разновидность ценной бумаги представляет собой письменный документ, содержащий обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю. Реализация права по векселю возможна только путем предъявления векселя к платежу.

Кому предъявить вексель

Согласно п. 43 Положения векселедержатель может предъявить требование об оплате векселя к векселедателю, индоссантам и другим обязанным лицам. Из содержания Положения следует, что векселедержатель вправе предъявить требование ко всем плательщикам одновременно и в отдельности каждому либо одному из них, то есть в порядке солидарности. Этот вывод подтверждается судебной практикой (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2004 № А26-3576/03-16 и Уральского округа от 12.01.2009 № Ф09-9980/08-С4).

Однако предъявить иск индоссанту и авалисту, минуя векселедателя, невозможно. Требование к ним предъявляется в порядке регресса после получения от векселедателя протеста в неплатеже либо в случае его неплатежеспособности или несостоятельности, которые подтверждаются судебным актом о признании векселедателя банкротом. Судьи полагают, что отсутствие этих обстоятельств дает индоссанту и авалисту возможность отказаться от исполнения векселя (постановления Президиума ВАС РФ от 02.10.2007 № 6629/07 и ФАС Западно-Сибирского округа от 24.06.98 № Ф04/901-231/А45-98).

Вместе с тем соблюдать очередность предъявления требования к индоссантам и авалистам в той последовательности, в какой они указаны в векселе, векселедержатель не обязан, он вправе выбрать должника по своему усмотрению. Такую позицию в последнее время занимают московские и уральские суды (постановления ФАС Московского округа от 28.09.2009 № КГ-А40/9411-09 и Уральского округа от 12.01.2009 № Ф09-9978/08-С4).

Индоссант

В силу п. 1 ст. 323 ГК РФ солидарная ответственность предполагает, что требование к должникам может быть выставлено кредитором в полном объеме или в части долга. Этим правилом широко пользуются арбитражные суды при рассмотрении вексельных споров. Так, ФАС Поволжского округа обязал векселедателя и всех индоссантов, указанных в векселе, уплатить помимо основной суммы векселя проценты и пени (постановление от 27.02.2009 по делу № А57-5448/2008). Тот факт, что в бухгалтерских документах индоссанта отсутствовали сведения о векселе, не освободил индоссанта от обязанности оплатить этот вексель (постановление ФАС Уральского округа от 28.05.2009 № Ф09-3350/09-С4).

К сведению

Индоссамент - передаточная надпись о передаче прав по векселю. Индоссамент может быть бланковым (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение) или ордерным (с указанием лица, которому должно быть произведено исполнение).

Солидарная ответственность сохраняется при реорганизации компании-индоссанта, например в форме выделения. В этом случае действуют положения ст. 58 и 60 ГК РФ. Права и обязанности реорганизованного индоссанта переходят к каждому юридическому лицу, созданному в результате его реорганизации. Права и обязанности распределяются в соответствии с разделительным балансом. Если разделительный баланс не позволяет определить правопреемника, вновь возникшие юридические лица несут солидарную ответственность перед всеми кредиторами индоссанта. Подобный эпизод рассмотрели московские суды (см., например, постановления ФАС Московского округа от 31.03.2006 и от 24.03.2006 № КГ-А40/2137-06-1,2).

Прежде чем предъявить вексель к оплате индоссанту, нужно проверить запись об индоссаменте, например содержит ли она оговорку «без оборота на меня». Такая оговорка означает, что при неакцепте или неплатеже индоссант освобождается от ответственности за неисполнение обязательств по векселю. В данной ситуации потребовать оплаты векселя невозможно, поскольку индоссант отвечает лишь за действительность требования, переданного по векселю. Такой позиции высшие суды придерживаются с 2000 г. (постановление Пленума ВАС РФ и Пленума ВС РФ № 33/14 от 04.12.2000, далее - постановление № 33/14), а с ними и суды федеральных округов (постановление ФАС Центрального округа от 16.12.2008 № Ф10-5812/08).

Авалист

Помимо индоссантов солидарную ответственность по оплате векселя несут лица, проставившие на векселе аваль, - авалисты. Обязательство авалиста самостоятельное и не зависит от обязательств иных вексельных должников. Оно подлежит исполнению, даже если окажется недействительным по любым основаниям, за исключением двух случаев: если не соблюдена форма векселя и если платеж по векселю произведен лицом, за которое авалист давал вексельное поручительство (ст. 32 Положения и ч. 5 п. 34 постановления № 33/14).

Ликвидация векселедателя не влечет прекращение обязательств авалиста. К такому выводу пришли высшие арбитры, отказывая в передаче дела о солидарном взыскании вексельного долга для пересмотра в порядке надзора (см. Определение от 15.07.2009 № ВАС-8220/09).

Авалист отвечает по обязательствам так же, как и лицо, за которое он дал аваль (п. 1 ст. 881 ГК РФ и п. 32 Положения). Суды удовлетворяют такие иски (постановления ФАС Московского округа от 28.09.2009 № КГ-А40/6697-09 и от 07.05.2009 № КГ-А40/3602-09, Дальневосточного округа от 23.11.2004 № Ф03-А04/04-1/3103).

Справка

Аваль - это гарантия оплаты векселя, которая дается третьими лицами или одним из лиц, подписавших вексель. Такая гарантия выражается словами «считать за аваль» или всякой иной равнозначной формулой.

Подписи на векселе

Вексель должен быть подписан векселедателем либо уполномоченным им лицом. Так гласит п. 1 Положения.

Подписи, совершенные неуполномоченным лицом, в том числе в отношении аваля, не влекут недействительность векселя. Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Одни арбитражные суды придерживаются этой позиции и не обязывают законного векселедержателя доказывать существование и действительность своих прав по векселю (постановления ФАС Московского округа от 12.11.2008 № КГ-А40/9252-08, Западно-Сибирского округа от 30.01.2007 № Ф04-9330/2006(30567-А27-16) и от 28.08.2003 № Ф04/4117-119/А02-2003). Другие признают подобные сделки незаключенными (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.09.2009 № Ф04-8174/2008(18764-А45-30)). Третьи полагают, что лицо, обязанное по векселю, не вправе отказаться от исполнения со ссылкой на отсутствие основания обязательства либо на его недействительность, кроме случаев, предусмотренных в ст. 17 Положения, в частности если векселедержатель, приобретая вексель, действовал сознательно в ущерб должнику (постановление № 33/14 и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.08.2003 № Ф04/4117-119/А02-2003).

Спасти векселедателя может только одно. Он должен доказать, что при приобретении векселя векселедержатель проявил грубую неосторожность или приобретал его недобросовестно либо вексель был выдан помимо воли векселедателя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.09.2009 № Ф04-8174/2008(18764-А45-30)). Тогда векселедержатель обязан вернуть вексель (п. 6 Положения).

Судьи не признают вексель недействительным, даже если он выдан несуществующим юридическим лицом, то есть не прошедшим госрегистрацию (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.2006 № Ф04-7356/2006(28087-А27-16)). Если векселедатель не существует как юридическое лицо и лицо, подписавшее вексель, а также невозможно определить физическое лицо, выдавшее вексель, вексель считается поддельным или подложным, но не утрачивает силу ценной бумаги.

Без подлинника

Согласно ст. 142 ГК РФ осуществление прав по векселю, в том числе право на получение оплаты по нему, возможно только при предъявлении подлинника. Иначе в оплате векселя могут отказать.

Судебная практика складывается в пользу плательщиков-должников (постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.03.2008 по делу № А56-5714/2007, Московского округа от 13.05.2005 № КГ-А40/3965-05, Уральского округа от 24.07.2007 № Ф09-3309/07-С4 и Западно-Сибирского округа от 20.02.2008 № Ф04-831/2008(369-А02-22)). Судьи обосновывают позицию тем, что отсутствие подлинного векселя свидетельствует об отсутствии между векселедержателем и должником обязательственных правоотношений, основанных на выдаче векселя, и о недоказанности наступления срока по платежу.

Но в отдельных случаях достаточно предъявить копию векселя, если векселедержатель докажет весомость обстоятельств, не позволяющих представить подлинник. Например, если векселедержатель передал вексель плательщику (векселедателю) для получения платежа (постановление № 33/14 и постановление ФАС Поволжского округа от 06.09.2005 № А65-16712/04-1). Судьи полагают, что в данном случае отсутствие у векселедержателя подлинного векселя не основание для отказа в иске.

Другим примером может быть изъятие подлинного векселя следственными органами. Если вексель считается вещественным доказательством по уголовному делу, получить его можно только после вынесения приговора, определения или постановления о прекращении уголовного дела. Таким примером является дело № А66-1502/2005, рассмотренное ФАС Северо-Западного округа, который удовлетворил требование векселедержателя на основании нотариально заверенной копии векселя (постановление от 29.02.2008).

В коммерческих правоотношениях с участием российских предприятий и граждан могут использоваться векселя. Данные финансовые инструменты рассматриваются как традиционный способ закрепления долговых обязательств - их правовая природа была закреплена еще в СССР. В частности, распространены простые векселя, нашедшие востребованность и в бизнесе, и в гражданских правоотношениях. В каких еще основных разновидностях могут быть оформлены векселя? Какова структура соответствующих финансовых инструментов?

Что такое вексель?

Прежде чем изучать то, что такое простой вексель, а также что собой представляют иные его разновидности, изучим сущность соответствующего документа. Под термином «вексель» принято понимать ценную бумагу, которая эмитируется с целью удостоверения долга одного субъекта коммерческих активностей в отношении другого, но при этом права на истребование задолженности могут передаваться вторым участником сделки третьим лицам. Получать согласие должника при этом необязательно.

Как считают некоторые исследователи, векселя находятся в числе самых исторически ранних видов ценных бумаг. Их появлению предшествовали обычные долговые расписки. То есть обладание ими гарантирует получение кредитором денежных средств, каких-либо иных правовых подтверждений соответствующей преференции не требуется. Можно отметить, что векселя могут выпускаться как физическими лицами, так и организациями. Технически соответствующий платежный инструмент может быть оформлен в любом бумажном формате - на фирменном бланке либо на обычном чистом листе.

Отличие векселей от других ценных бумаг

Полезно рассмотреть то, чем вексель отличается от схожей по правовой природе облигации, которая также считается, как правило, неперсонифицированным долговым обязательством.

Ключевой критерий разграничения двух отмеченных финансовых инструментов - в предмете долга. В случае с векселем это наличные денежные средства, реже - некий товар. Предмет долга по облигации - доля участия в акционерном капитале фирмы. Но есть и иные различия между отмеченными финансовыми инструментами:

• облигации обычно подлежат регистрации государством, векселя - более свободный от формальностей финансовый инструмент, хотя, конечно, он может регулироваться различными правовыми актами, такими как закон о простом векселе либо о переводном;
• с помощью векселей в ряде случаев можно вести расчеты вместо тех, что осуществляются наличными денежными средствами, облигации для этих целей не предназначены;
• основной правовой механизм формирований облигаций - заключение договора купли-продажи, векселей - передача по распоряжению текущего владельца.

Рассматриваемый платежный инструмент может быть частью документации предприятия. Так, если фирма получила простой вексель, учет соответствующего источника должен осуществляться в соответствии с требованиями бухгалтерского законодательства. Собственно, полезно будет рассмотреть ключевые правовые положения, что регулируют оборот финансовых инструментов, о которых идет речь.

Регулирующее законодательство

Основной источник права, закрепляющий легальный оборот векселей в России, - ФЗ № 48, принятый 21.02.1997 года. В данном законе сказано, в частности, что оборот рассматриваемых платежных инструментов в РФ коррелирует с положениями Конвенции от 07.06.1930 года, которая устанавливает единообразный закон о векселях. Также в ФЗ № 48 есть пункт, по которому на территории РФ следует применять Постановление Совета народных комиссаров СССР, который ввел в действие Положение, регулирующее оборот простых и переводных векселей и принятое 07.08.1937 г. Таким образом, можно отметить, что вексель - инструмент, совершенно не новый для российской экономики. Он применялся также в СССР.

В статье 2 ФЗ № 48 сказано, что оформление и оплата простого векселя либо переводного могут осуществляться только при участии граждан и юрлиц, зарегистрированных в РФ. Соответствующие активности с участием органов власти на федеральном, региональном или муниципальном уровне могут осуществляться только в тех случаях, что предусмотрены федеральным законодательством. Исключение - правоотношения, при которых вексели были оформлены до вступления в силу ФЗ № 48.

В статье 3 ФЗ № 48 указано, что проценты на вексель должны начисляться, исходя из учетной ставки ЦБ РФ. Еще один примечательный нюанс, касающийся оборота рассматриваемых платежных инструментов, что содержит ФЗ № 48, - заполнение векселя (простого либо переводного) должно осуществляться только на бумажном носителе. В этом можно проследить еще одно отличие векселей от облигаций, которые также могут быть электронными.

Изучим теперь подробнее то, в каких разновидностях может быть представлен рассматриваемый финансовый инструмент.

Классификация векселей

Есть 2 основных вида векселей, как мы отметили выше, рассматривая законодательные основы регулирования оборота данных ценных бумаг, - простой и переводной. Изучим их специфику.

Простой вексель предполагает, что должник, или векселедатель, исполняет свое платежное обязательство перед кредитором при наступлении установленного срока погашения. Переводной вексель включает опцию, по которой расчеты с правомочным владельцем соответствующей ценной бумаги могут быть осуществлены при наступлении установленного срока погашения векселедателем частично. Обязательства по перечислению оставшейся суммы долга могут быть возложены на контрагентов векселедателя, которые имеют перед ним дебиторскую задолженность. Но вторая схема не слишком популярна, так как обладатель переводного векселя должен давать согласие на то, что обязанных лиц будет, по сути дела, двое, а может быть, и больше. Многие фирмы считают такой механизм расчетов ненадежным. Поэтому простой вексель, как правило, рассматривается как более предпочтительный финансовый инструмент. В России он считается существенно более распространенным, чем переводной. Изучим его специфику подробнее.

Специфика простого векселя

Простые векселя предполагают безусловное обязательство векселедателя в отношении кредитора, коррелирующее с условиями, содержащимися в документе. Соответствующий платежный инструмент, как правило, сопровождает товарные сделки. Его оформление может быть связано с отсутствием у покупателя в момент получения соответствующей продукции денежных средств в нужном объеме. В этом случае субъект правоотношений выписывает вексель, по которому обязуется рассчитаться с поставщиком в будущем. Как только расчеты произведены, соответствующий документ возвращается кредитором векселедателю.

Требования к оформлению простого векселя

Полезно будет рассмотреть то, как должен корректно оформляться простой вексель. Ключевой критерий здесь - указание необходимых реквизитов на бланке документа. Простой вексель - бланк, имеющий совсем немного элементов. Так, необходимо прежде всего обозначить, что источник, закрепляющий долговые обязательства, - именно вексель. Этот термин должен быть включен в текст документа. Также в структуре источника должны присутствовать формулировки, гарантирующие уплату векселедателем конкретной суммы. В документе должны быть указаны даты и место его составления, координаты объекта проведения расчетов, сроки выполнения платежных обязательств. Вексель должен содержать реквизиты получателя платежа, а также подпись векселедателя. Крайне нежелательно использование вместо нее факсимиле. Должник в этом случае может формально отказаться осуществлять погашение простого векселя, сославшись на то, что не выдавал его. Но и иные элементы документа также важны. Если не включить их в структуру рассматриваемого платежного инструмента, то он также может быть признан недействительным. Как может выглядеть простой вексель? Образец структуры соответствующего документа представлен на фото ниже.

Отметим, что в законодательстве нет требований относительно заполнения векселя вручную либо на компьютере. Главное для кредитора и должника - согласовать условия расчетов и корректно зафиксировать их в документе. Простой вексель, образец структуры которого представлен выше, адаптирован для использования в коммерческих правоотношениях. Что касается банковских расчетов либо долговых взаимоотношений с участием физлиц, то структура соответствующего документа может быть несколько иной. Но главное - включить в него пункты, о которых мы сказали выше.

Вексель и индоссамент

Рассматриваемый платежный инструмент часто используется в расчетах между коммерческими предприятиями. Так, вексель, полученный фирмой от партнера, может быть предъявлен к погашению либо использован в качестве инструмента оплаты поставок товаров, услуг или выполненных работ. Вторая процедура предполагает задействование индоссамента - распоряжения о передаче права долгового требования. Изначальный держатель векселя - индоссант, может указать в векселе имя нового держателя ценной бумаги, заверить его подписью, после чего партнер сможет использовать рассматриваемый финансовый инструмент в своих целях.

Важно, чтобы индоссант, имеющий на руках простой процентный вексель либо переводной, написал на обратной стороне документа «Уплатите в пользу того-то», чтобы векселедатель был в курсе, кто становится новым держателем долга. Индоссаменты, однако, бывают нескольких разновидностей. Есть именной, который предполагает, что в структуре рассматриваемого платежного документа будут присутствовать: наименование индоссанта, его подпись и печать.

Есть бланковый индоссамент, в котором не предполагается указания наименования индоссанта. Подобный простой процентный вексель (либо переводной) считается оформленным на предъявителя. При этом индоссант вправе вписать в документ наименование нового держателя соответствующего платежного инструмента, и в этом случае индоссамент становится именным. Рассматриваемая процедура может относиться к категории инкассовых, когда индоссант предоставляет право банку предъявить вексель к платежу. Есть индоссамент залоговый, когда соответствующий платежный инструмент может быть средством обеспечения по кредиту.

Проценты по векселям

Принятое еще в СССР положение - о простом векселе, о переводном - позволяет субъектам правоотношений договариваться о возврате денежных средств с учетом процентов, начисленных на основную сумму долга. Все что нужно - это указать соответствующие условия в тексте бланка векселя. В общем случае проценты начисляются со дня составления рассматриваемого платежного документа. Но в нем могут быть также указаны другие даты.

Специфика исчисления процентов на векселя может различаться в зависимости от специфики деятельности субъектов правоотношений. Так, например, банками обычно фиксируется простая учетная ставка векселя, начисляемая по тому же принципу, что и любая другая кредитная.

Расчеты по векселям

Рассмотрим теперь то, каким образом могут осуществляться расчеты по рассматриваемым платежным инструментам на практике. Важнейшее условие, характеризующее простой вексель, - сроки погашения. В соответствии с положениями Постановления Совмина СССР, соответствующий платежный документ может быть выдан сроком:

• назначенным на конкретную дату;
• коррелирующим с моментом предъявления векселя;
• соотносимым с моментом составления платежного документа;
• предполагающим выплату долга по предъявлении векселя.

Недействительными считаются документы, в которых сроки обозначены иначе, чем в указанных пунктах, либо предполагают последовательный расчет.

В соответствии с положениями Постановления Совмина СССР, вексели, которые подлежат оплате по предъявлению, должны быть переданы векселедателю к погашению в течение 1 года с момента составления документа. Вместе с тем должник вправе рассчитаться с кредитором ранее либо обусловить более продолжительный срок. Также период расчетов по векселям может быть скорректирован с учетом позиции индоссанта.

Должник может установить, что платежное обязательство, подлежащее оплате по предъявлению, не может быть передано кредитором к погашению ранее конкретного срока. Если, например, вексель выдан на один либо несколько месяцев, то расчеты по нему должны производиться в соответствующий день месяца погашения долга. Если в конкретном месяце нет 31 числа, которое соответствует тому, когда оформлялся вексель, то расчеты производятся 30-го.

Вполне может быть, что соответствующий платежный документ будет выдан на полтора месяца. В этом случае сначала нужно отсчитывать, как следует из положений Постановления Совмина СССР, целые месяцы. Вполне возможно, что вексель будет назначен на начало, середину либо конец месяца. В этом случае сроки расчетов будут приходиться, соответственно, на 1-е, 15-е числа либо последний день месяца. В тексте векселя можно прописать конкретное количество дней, через которое должен будет погашаться долг - например, «восемь дней», либо «двадцать дней». Вместе с тем допустимо писать «полмесяца» - в этом случае вексель считается выданным на 15 дней.

Если простой вексель (либо переводной) должен быть оплачен в конкретный день и в месте, в котором используются иные принципы исчисления дат, то срок платежа должен использоваться, исходя из соответствующих критериев - на основе календаря места, где осуществляется платеж. В тексте векселя могут прописываться иные условия определения дат в случае несовпадения стандартов календарей.

Осуществление платежей по векселю

Следующий важнейший аспект, который полезно рассмотреть, - процедура расчетов по векселям. В соответствии с положениями Постановления Совмина СССР, держатель соответствующего платежного документа, подлежащего погашению в конкретный день, должен предъявить его векселедателю в установленную дату либо на 2 дня позже, если они рабочие. Плательщик вправе потребовать у кредитора расписку о том, что платеж получен. Не допускается принуждение векселедержателя получать денежные средства до того, как наступит установленный срок расчетов. В процессе погашения обязательств по векселю стороны должны проверить корректность данных о индоссаменте, если он был применен.

Если держатель векселя не предъявит соответствующий платежный документ к погашению в срок, то его должники будут вправе внести сумму долга в депозит в пользу компетентного органа власти.

Векселя в иностранной валюте

Простой вексель, равно как и переводной, может быть выписан в валюте, которая не используется в месте расчетов. В этом случае сумма долга должна быть выплачена векселедателем по курсу на день погашения задолженности. Если должник допустил просрочку, то держатель векселя вправе потребовать от него, чтобы соответствующая сумма была выплачена по наиболее удобному курсу - рассчитанному на установленный день оплаты либо на дату фактических расчетов. Соответствующий показатель устанавливается согласно правилам, что действуют в месте осуществления платежа.

Вместе с тем векселедатель вправе предложить кредитору обозначить курс валюты в тексте векселя. Допускается оформлять соответствующие платежные обязательства при условии расчетов в конкретной валюте. Расходы векселедателя в этом случае будут зависеть от того, насколько выгодно он купит иностранную валюту.

Контроль подлинности векселей

Выше мы отметили, что используемый в качестве носителя, на котором оформляется простой вексель, бланк может иметь самую элементарную структуру. Он не обязательно должен быть фирменным либо иметь какую-либо степень защиты. Каким образом удостоверяется подлинность векселя с учетом его весьма простой структуры и ограниченной защищенности от возможных подделок?

Так, распространен метод, по которому подлинность рассматриваемых финансовых инструментов удостоверяется по телефону. Если это, например, простой банковский вексель, то получатель данной ценной бумаги может позвонить в кредитно-финансовую организацию и узнать, была ли она действительно эмитирована учреждением. Аналогичную схему практикуют многие предприятия. В некоторых случаях организации могут выдавать по запросу официальные справки, которые подтверждают факт выписки того или иного векселя.

СРОК ПЛАТЕЖА ПО ВЕКСЕЛЮ ПО ПРЕДЪЯВЛЕНИИ - Срок платежа по векселю, оговоренный фразой "Оплатите по предъявлении", при котором вексель подлежит оплате при его предъявлении векселедателю простого или плательщику переводного векселя.(Вексель. 100 вопросов и ответов / Под ред. З.Е. Шимановой.-М., 1995) Векселедатель может установить любой срок, в течение которого вексель может быть предъявлен к платежу. Индоссант может установить срок предъявления к платежу не более одного года. Если же ни векселедатель, ни индоссант не установили срока, то вексель должен быть предъявлен к оплате в течение одного года со дня его составления.(Вексель. 100 вопросов и ответов / Под ред. З.Е. Шимановой.-М., 1995) Векселедатель может установить, что переводной вексель сроком "по предъявлении" не может быть предъявлен к платежу ранее определенного срока. В таком случае срок для предъявления течет с этого срока.(Положение о переводном и простом векселе: Прил. к постановлению ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341.-Ст. 34) Например, "не ранее шести месяцев со дня составления или не ранее 1 июня 1995 года". При этом общий срок на предъявление векселя к оплате исчисляется с той даты, ранее которой (по указанию векселедателя) вексель не может быть предъявлен к оплате. Иными словами, срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к оплате, не включается в общий срок для оплаты данного векселя. Возможна такая ситуация, когда векселедатель установил два срока: общий срок предъявления векселя к оплате и срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к оплате (например, в течение десяти месяцев после истечения полутора лет со дня составления или не ранее пяти и не позднее восьми месяцев со дня составления). Однако в любом случае вексель должен содержать указание на то, что оплата его производится по предъявлении, поскольку этим данный вексель отличается от векселя сроком платежа "во столько-то времени от составления". Например, вексель подлежит оплате по предъявлении, но не ранее шести месяцев и не позднее полутора лет со дня составления. Это значит, что вексель может быть предъявлен к оплате в любой день по истечении шести месяцев и до истечения полутора лет со дня его составления.(Вексель. 100 вопросов и ответов / Под ред. З.Е. Шимановой.-М., 1995) В векселе могут быть оговорены максимальные и минимальные сроки предъявления, например "по предъявлении, но не позднее 20 июля 1995 года". Если это не указано, то вексель может быть предъявлен к оплате только в течение года со дня выставления. По истечении этого срока владелец векселя теряет право на требование платежа. Срок предъявления векселя может быть сокращен его получателями по индоссаменту. Векселедатель также может установить, что вексель может быть предъявлен к платежу не ранее определенной даты. В этом случае срок для предъявления отсчитывается начиная с этой даты.(Фельдман А.А. Вексельное обращение. Рос. и междунар. практика: Учеб. и справ. пособие.-М., 1995) См. также: Ависта

Вексель - удобное средство платежа. Однако далеко не всегда участники рынка, особенно компании малого и среднего бизнеса, пользуются этим финансовым инструментом для взаиморасчетов. Многих отпугивает сложность терминологии вексельного права - процедура предъявления векселя к оплате кажется слишком запутанной. На самом деле разобраться в вексельном законодательстве не так уж сложно. Сложнее понять, как действовать, если вексель просрочен.

Долговой инструмент

Из-за сложности в трактовке терминов положения «О простом и переводном векселе», используемых субъектами вексельных отношений, часто возникают споры, связанные с обращением векселей и предъявлением их к оплате. Нарушение пра¬вил вексельного обращения оборачивается существенными убытками и невозможностью своевременной и надлежащей защиты нарушенных прав. Поэтому немного о терминах.
Вексель - это ценная бумага, выданная векселедателем, в соответствии с которой он принимает на себя обязательства произвести платеж (погасить вексель) в определенный срок. Лицо, которое владеет векселем, именуется векселедержателем. Векселедержатель вправе передать или продать вексель любому третьему лицу, совершив при этом специаль¬ную передаточную надпись на векселе — индоссамент. В отличие от другого вида долговых ценных бумаг — облигаций, при выдаче векселей не требуется регистрация в федеральном органе исполнительной власти. Это намного упрощает процедуру заимствований через вы¬пуск векселей.
Для защиты прав векселедержателей существуют специальные правовые механизмы, помогающие взысканию обязательств по векселям. Если для обычных долговых обяза¬тельств предусмотрен судебный порядок удовлетворения требований кредитора, то для взыскания по векселю достаточно специального акта нотариуса - протеста по векселю. Однако если пропустить сроки предъявления требований по векселям, их преимущества перед обычными долговыми обязательствами теряются. Чаще всего проблемы возникают именно при пропуске вексельных сроков: срока предъявления векселя к платежу, срока опротестования векселя и срока исковой давности.

Предъявление векселя к платежу

Вексель, срок платежа по которому наступил, предъявляется к оплате векселедателю (юридическому или физическому лицу, которое выдало эту ценную бумагу).
Срок платежа: Держатель векселя со сроком «по предъявлении» обязан предъявить его к платежу в течение года со дня составления векселя, если срок не сокращен или не указан более продолжительный срок. Срок для предъявления начинает течь со дня составления векселя. Если в векселе сроком по предъявлении указано, что он не может быть предъявлен к платежу ранее определенной даты, то в этом случае срок для предъявления начинает течь с указанной даты.
Место платежа: Предъявление векселя к платежу должно состояться в месте платежа, указанном в векселе, а если место платежа не указано, то в месте, обозначенном рядом с наименованием плательщика (акцептанта) переводного векселя либо в месте составления простого векселя. Вексельные обязательства должников могут быть исполнены только при условии предъявления векселя к платежу в надлежащем месте. Место платежа может определяться указанием на населенный пункт или конкретный адрес. Требование о платеже, предъявленное в месте, отличном от определенного в векселе, не может считаться предъявленным надлежащим образом. Соответственно протест в неплатеже такого векселя не может считаться надлежащим доказательством отсутствия платежа и не может быть основанием удовлетворения вексельных требований.

Пропуск срока предъявления векселя к платежу

Срок для предъявления векселя к платежу является пресекательным и восстановлению не подлежит.
При не предъявлении переводного векселя в указанные сроки держатель утрачивает права, вытекающие из этого векселя, против индоссантов, против векселедателя и против других обязанных лиц, за исключением акцептанта. При не предъявлении простого векселя держатель утрачивает права в отношении обязанных по векселю лиц, кроме векселедателя.
Срок предъявления векселя к платежу установлен как раз для осуществления прав, которые вытекают их вексельного обращения, а не для защиты этих прав.

Негативные последствия пропуска срока для предъявления векселя:
1. Пропуск срока для предъявления векселя к платежу лишает векселедержателя права предъявлять свои требования к другим участникам вексельного обращения, в частности, к индоссантам.
В случае если основной должник не сможет оплатить вексель (а это встречается достаточно часто), то векселедержатель уже не имеет другого выбора и вынужден иметь дело только с ним.
2. Снижается размер требований векселедержателя.
В случае пропуска сроков предъявления векселя к платежу векселедержателю удастся взыскать лишь основной долг, то есть вексельную сумму без процентов и пени, которые предусмотрены законодательством. Причина этого в том, что кредитор своими действиями (а именно не предъявлением векселя к платежу) способствовал возникновению просрочки.
Гражданский кодекс предусматривает, что по денежному обязательству должник не обязан платить проценты за время просрочки кредитора. Кроме того, просрочка кредитора дает должнику право на возмещение причиненных просрочкой убытков. Данные разъяснения даны в Постановлении Президиума ВАС РФ от 6 апреля 1999 г. N 191/99.

Совершение протеста нотариусом

Отказ векселедателя осуществить платеж по векселю должен быть удостоверен актом - протест в неакцепте или в неплатеже. Протестом может быть удостоверен отказ акцептанта датировать акцепт, отказ векселедателя поставить датированную отметку на простом векселе, отказ от выдачи экземпляра, посланного для акцепта, отказ от возврата подлинника векселя и ряд других значимых обстоятельств.
Протест векселя со сроком "по предъявлении" должен быть совершен в сроки, установленные для предъявления переводных векселей к акцепту, то есть в течение одного года.
Совершение протестов векселей осуществляется в нотариальном порядке как государственными, так и частными нотариусами. Прежде чем принять вексель к протесту, нотариус обязан проверить правильность и соблюдение формы его составления. Протесты в неакцепте производятся нотариусом по месту нахождения плательщика, протесты в неплатеже - по месту нахождения плательщика или по месту платежа.
В день принятия векселя к протесту нотариус, не производя протеста, передает его плательщику с надписью по установленной форме на самом векселе о получении причитающихся сумм. При получении отказа или неявки плательщика по вызову нотариуса составляется акт по установленной форме о протесте в неакцепте или неплатеже, делаются соответствующая запись в реестре и отметка об этом на векселе.
При неизвестности места нахождения плательщика протест совершается без предъявления требования с отметкой об этом в акте о протесте и реестре для регистрации нотариальных действий. Опротестованный вексель выдается векселедержателю или уполномоченному им лицу.

Пропуск срока совершения протеста векселя

Право на иск в отношении векселедателя простого векселя не зависит от факта совершения протеста и своевременности его совершения. Протест является лишь необходимым условием сохранения за векселедержателем права на иск против обязанных по векселю лиц, за исключением главных должников. Данные разъяснения даны в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24 февраля 1998 г. N 1278/96.

Неблагоприятные последствия не совершения протеста векселя:
1. При пропуске срока для совершения протеста векселедержатель теряет свои права против индоссантов и других обязанных лиц, за исключением векселедателя и его авалиста.
2. Согласно ст. 122 Гражданского процессуального кодекса РФ в случае, если требование основано на протесте векселя, то в этом случае может быть выдан судебный приказ.
Указанное является весьма существенным обстоятельством, т.к. процедура выдачи и исполнения судебного приказа является более простым и быстрым процессом, чем исковое производство.
Также заявление о выдаче судебного приказа оплачивается государственной пошлиной в размере 50 процентов ставки, исчисленной исходя из оспариваемой суммы при обращении в суд с иском в порядке искового производства.

Срок давности предъявления векселя к платежу

Исковые требования, вытекающие из переводного векселя против акцептанта, погашаются истечением трех лет со дня срока платежа. То есть погашается само право требовать платеж по векселю. Данные разъяснения дал Президиума ВАС РФ в Информационном письме от 25 июля 1997 г. № 18 "Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте".
Необходимо учитывать, что этот срок применяется как в отношении иска векселедержателя, так и в отношении предъявленных к акцептанту переводного векселя требований векселедателя, индоссантов, лиц, давших за них аваль, и иных лиц, к которым права по векселю перешли вследствие исполнения ими вексельного обязательства.
Векселедатель по простому векселю обязан так же, как и акцептант по переводному векселю. С учетом этого исковые требования против векселедателя, вытекающие из простого векселя, погашаются также истечением трех лет со дня срока платежа. Этот срок применяется как в отношении иска векселедержателя, так и в отношении исков индоссантов переводного векселя, лиц, давших за них аваль, предъявленных к векселедателю простого векселя, а также лиц, оплативших вексель в порядке посредничества.
В названных случаях начало течения трехгодичного срока на предъявление исковых требований к акцептанту переводного векселя либо к векселедателю простого векселя определяется днем срока платежа в соответствии с условиями векселя.
Истечение предусмотренных пресекательных сроков прекращает материальное право требовать платежа от обязанных по векселю лиц. Эти сроки применяются судом независимо от заявления сторон и не могут быть изменены по соглашению сторон, они не подлежат приостановлению или восстановлению.

Пропуск срока давности предъявления векселя к платежу
Существует точка зрения, что если по какой-то причине был пропущен срок предъявления векселя к платежу, срок совершения протеста векселя и срок исковой давности, то вексель не утрачивает силы долговой расписки, которая позволяет векселедержателю получить деньги по этому векселю.
Обязательство по уплате денежных средств никуда не пропадает, вексель же приобретает статус договора займа и к нему должны быть применены соответствующие положения Гражданского кодекса РФ.
Это значит, что по нему также может быть проведено взыскание долга, для чего векселедержателю следует обратиться в суд.
В случае если вексель «просрочен» возможны следующие действия:
1. Продать просроченный вексель.
2. Обратится к должнику с претензией, предложив ему уплатить номинальную сумму.
3. В случае отказа должника или пропуска указанного в претензии срока - обратится в суд с иском о взыскании суммы долгового документа.

Ранее было обращено внимание на такой обязательный реквизит векселя, как «срок платежа». Следует отметить, что довольно часто на бланке векселя может быть проставлен срок платежа со следующей оговоркой: «по предъявлении, но не ранее».

В целях налогового учета/согласно подп. «г» раздела 5.4.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль», «для начисления дисконта по векселям с оговоркой „по предъявлении, но не ранее“ в качестве срока обращения, исходя из которого определяется дисконт на конец отчетного периода, используется предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с - вексельным законодательством (365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу)». Этот порядок распространяется не только на дисконтные, но и на процентные векселя.

Следует заметить, что в отношении векселей с обозначенными процентами на бланке применимо положение п. 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) и Пленума ВАС РФ от 4 декабря 2000 г. № 33/14, в соответствии с которым, при наличии прямой оговорки о дате начала начисления процентов, начисление последних производится с указанной в оговорке даты до даты погашения. При этом день, от которого срок начинает отсчитываться, не включается в период начисления процентов.

Пример 10.5. ОАО «Лада» 20 января 2007 г. приобрело процентный вексель третьего лица по номинальной стоимости 80 000 руб. со сроком «по предъявлении, но не ранее 20 марта 2007 гgt;, предусматривающий выплату 10% годовых.

В целях налогового учета при такой оговорке на векселе срок его обращения продлевается до 20 марта 2007 г.

Таким образом, если векселедержатель (организация «Лада») предъявит вексель к погашению 20 марта 2007 г., то векселедатель вправе выплатить ему только номинал векселя (80 000 руб.). Если организация предъявит вексель к погашению после указанной даты (например, 20 апреля 2007 г.), то она получит вексельную сумму и причитающиеся ей проценты за 31 день (включительно с 21 марта по 20 апреля) из расчета 10% годовых:

80 000 руб. + (80 000 руб. х 0,10: 366 дн. * 31 дн.) = 80 678 руб.

Предположим, что организация начисляет налог на прибыль поквартально. При предъявлении векселя к погашению 20 апреля 2007 г. организация за I квартал 2007 г. в Декларации по прибыли по стр. 030 «Внереализационные доходы» Листа 02 (по стр. 030 Приложения № 6 к Листу 02 Декларации) должна отразить «по начислению» проценты

по имеющейся ценной бумаге в сумме, образовавшейся с 21 марта включительно по 31 марта (последний день квартала), т.е. за 11 дней, а именно 80 ООО руб. х 0,1: 366 дн. х 11 дн. = 240 руб.

20 апреля 2007 г.. организация погасила вексель. В Декларации за полугодие 2007 г. организация отразит:

• по стр. 010 Листа 06: полученные доходы - 80 678 руб.;
• по стр. 030 Листа 06: расходы, связанные с приобретением и реализацией векселя, - 80 000 руб.

Таким образом, в налоговую базу по Листу 06 Декларации попадает сумма 678 руб. При условии, что других сделок по реализации (выбытию) ценных бумаг организация не проводила, эта сумма переносится в основной Лист 02 (по стр. 180-200).

При этом необходимо учитывать, что процентный доход за I квартал 2007 г. (240 руб.) уже учтен в налоговой базе за соответствующий период (стр. 030 Листа 02 Декларации за I квартал 2007 г.), поэтому орга-. низация должна уменьшить сумму дохода по погашению векселя на эту сумму, отразив «снятие процентов» по стр. 040 Листа 02 «Внереализационные расходы» (стр.

Пример 10.6.

Организация «Лада» 10 февраля 2007 г., в счет расчетов за отгруженную продукцию на сумму 236 000 руб. получила вексель третьего лица, номинальная стоимость которого 300 000 руб. Вексель содержит оговорку «по предъявлении; но не ранее 10 марта 2007 г.».

При таких условиях срок обращения векселя, как и в предыдущем примере, продлевается до 10 марта 2007 г.

В настоящем примере мы имеем дело с дисконтным векселем (сумма дисконта - 64 000 руб.) с оговоркой «по предъявлении, но не ранее», на котором не проставлены проценты. Поэтому начисление дохода в виде заявленного дисконта должно производиться отличным от предыдущего (пример 10.5) способом (исходя из суммы дохода и срока обращения векселя). Понятие минимальной даты, с которой будут начисляться проценты на вексельную сумму, применимо только для векселей с обозначенными процентами на бланке векселя.

При наличии оговорки «по предъявлении, но не ранее» дисконтный вексель считается обращающимся в течение 365 (366) дней плюс время с момента выписки векселя (в нашем случае 10 февраля 2007 г.) до даты, указанной в векселе (10 марта 2007 г.). Таким образом, в нашем случае: 366 + (19 + 10) = 395 дней (при условии, что вексель был погашен 10 марта 2007 г.). При этом доход на вексель должен начисляться со дня, следующего за днем выписки векселя, т.е. с 11 февраля 2007 г.

Организация погасила вексель 10 марта 2007 г, т.е" в том же квартале, когда и был приобретен вексель. Так как приобретение и реализация.векселя были осуществлены в одном отчетном периоде, у органнза-

ций не возникает обязанности отразить «по начислению» сумму процентного дохода, приходящуюся на время владения ценной бумагой.

Если изменить условия примера и предположить, что вексель был погашен в другом квартале (например, 25 апреля 2007 г.), то при заполнении декларации по налогу на прибыль необходимо иметь в виду сле- дующее.

Поскольку до конца I квартала 2007 г. вексель находился в собственности организации, то по состоянию на последний день отчетного периода организация должна определить сумму процентного дохода исЧ ходя из величины дисконта, равной 64 ООО руб. (300 000 - 236 000) и времени владения ценной бумагой - с 11 февраля по 31 марта 2007 г. вклю- чительно, что составляет 50 дней.

Доход в I квартале 2007 г. был рассчитан следующим образом:

(64 000 руб. : 395 дн. х 50 дн.) = 8101 руб. Эту сумму организация включила в"качестве внереализационного дохода в налоговую базу при исчислении налога на прибыль по стр. 030 Листа 02 (по строке 030 Приложения № 6 к Листу 02) Декларации.

При погашении векселя 25 апреля 2007 г. организация получила 300 000 руб. Заполняя декларацию за полугодие, полученную сумму организация отразила по стр. 010 Листа 06. Расходы, связанные с приобретением векселя (236 000 руб.), отражены по стр. 030 Листа 06. Таким образом, в налоговую базу по Листу 06 Декларации попадает сумма в 64 000 руб. Она же (при условии, что других сделок по реализации (выбытию) ценных бумаг организация не проводила) переносится в основной Лист 02 (по стр. 180-200). « При этом необходимо учитывать, что процентный доход за I квартал 2007 г. (8101 руб.) уже учтен в налоговой базе за соответствующий период. Чтобы избежать двойного налогообложения, при погашении векселя производится корректировка дохода: ранее отраженный в декларации доход необходимо показать в строке 040 Листа 02 в составе внереализационных расходов.