Просроченная дебиторская задолженность отражается в составе. Просроченная дебиторская задолженность — теоретические и практические вопросы работы с долгом

Ведение бухгалтерского учета – это не право, в обязанность юридических лиц сегодня, а также некоторых индивидуальных предпринимателей.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Особенно важно внимательно отнестись как раз к оформлению отчетности. Налоговые службы, всевозможные иные контролирующие организации осуществляют проверку, сведение счетов.

В случае если позиции по кредиту, дебету не сходятся – могут возникнуть вопросов. Подобные расхождения становятся основанием для начисления штрафов, иных проблемных ситуаций.

Автоматизированные программные продукты позволят избегнуть ряд сложностей, снизить вероятность ошибок. Тем не менее ведение отчетности стоит доверять только квалифицированным работникам.

Только так возможно будет не допустить многих трудностей, сложных ситуаций. Если же просроченная дебиторская задолженность имеет место – то работать с ней опять же нужно только в рамках законодательства.

Основные моменты

Одним из важных моментов в бухгалтерской отчетности является именно отражение в балансе долгов различного рода.

Важно заметить, что кредиторские и перед контрагентами обязательно отражаются специальными проводками.

Соответственно, важно своевременно осуществлять погашение по такового рода долгам. Но нередки случаи, когда долги по дебету вовремя оплатить возможность отсутствует.

Соответственно, подобные проблемы обязательно должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.

В случае если долги становятся фактически невозвратными – это является основанием для проведения процедуры .

Само предприятие, у которого имеется ряд дебиторских задолженностей и обязательства по ним в срок контрагент не выполняет, обладают правом обратить взыскание на должника через суд.

Что это такое

В бухгалтерской отчетности достаточно большое количество существует различных позиций, которые нужно будет отразить соответствующим образом.

Одни из самых важных позиций это:

• кредиторская задолженность;
• дебиторская задолженность.

Оба эти понятия обозначают как раз долги. Причем под дебиторской задолженностью подразумевает как раз долги перед самим предприятием, суммы и иные активы к возврату.

Важно заметить, что под таковыми долгами не обязательно подразумеваются какие-либо денежные средства.

Это может быть долг не только финансового плана, но также в форме товара, и другого. Соответственно, данный момент должен документально подтверждаться, отражаться в отчетности.

Под задолженности кредиторской понимается долг самой организации перед контрагентами, партнерами. Соответственно, оптимально, когда кредиторская задолженность существенно меньше дебиторской.

Обязательства перед предприятием должны быть больше, чем её долги перед другим организациями.

Но при этом важно избегать предоставления и формирования долга дебиторского типа непосредственно у сомнительных партнеров.

Любая задолженность должна не просто обозначаться в бухгалтерском учете. Но также подтверждаться наличием специальных подтверждающих документов. Это могут , товаров.

Как образуется

В первую очередь как раз руководителям предприятий нужно быть внимательными по поводу возникновения дебиторской задолженности.

Так как нередко именно она, а не кредиторская становится основной причиной возникновения ситуации с .

В силу вложения большого количества средств, ресурсов в сомнительного поставщика – который не в состоянии справиться со своими обязательствами.

Проще всего разобраться с возникновением дебиторской задолженности на простом примере:

Производитель подушек ОАО «Пух и перина» поставил 10 тыс. единиц товара компании ООО «Антей» под реализацию. Причем оплата осуществлена не была, какой-либо аванс не предоставлялся. В результате непродуманной маркетинговой политики ООО «Антей» реализовать товар в полной мере не удалось. Выручка от продажи пошла на погашение долгов по аренде, на оплату труда работников. Соответственно, получатель товара не смог исполнить свои обязательства перед партнером.

Как следствие в ОАО «Пух и перины» возникла дебиторская задолженность – которая, по факту, является не возвратной. Так как какого-либо резерва у компании ООО «Антей» не имелось. Как следствие – стало достаточно проблематично осуществить возврат денежных средств. Возникла существенная дебиторская задолженность. Которую необходимо отразить соответствующим образом в отчетности компании ОАО «Пух и перины».

Правовое регулирование

Вопрос касательно дебиторской задолженности, её удовлетворения отражается и освещается подробно в законодательстве.

Основной законодательной нормой, на которую нужно будет ориентироваться прежде всего, является .

Таковой нормативный документ определяет как именно осуществляется процесс взыскания данного вида задолженности.

Основными разделами, которые регулируют вопрос взыскания таковой задолженности, являются следующие:

Важно заметить, что существенное превышение дебиторской задолженности над кредитной нередко является основанием для возникновения серьезных проблем.

Важно заметить, что ознакомиться со всеми законодательными нормами следует не только бухгалтеру. Но также самому руководителю предприятия.

Это позволит свести к минимуму вероятность принятия неверных решений по поводу выдачи кредитных .

Возникающие нюансы

Вопрос оформления отчетности имеет ряд нюансов и особенностей. Со всеми таковыми следует предварительно ознакомиться.

Это позволит избегнуть различных сложных ситуаций, проблемных моментов. Нередко ошибки в документах воспринимаются налоговой службой как попытка сокрытия доходов, ухода от налогов.

Избегнуть назначения штрафов возможно путем предварительного рассмотрения следующих вопросов:

• какие бывают виды;
• сколько месяцев должно пройти;
• отражение операций в учете (проводки);
• образец приказа;
• особенности списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении.

Какие бывают виды

Важно заметить, что сам факт наличия дебиторской задолженности может иметь различный вид. Существует несколько основных критериев подобной отчетности.

К основным таковым стоит отнести следующие:

Последняя классификация фактически является наиболее важной по одной причине (категория «А») – в силу масштабности долга таковой обязательно подлежит постоянному контролю.

По возможности крупным предприятиям вообще не стоит допускать формирования дебиторских задолженностей категории «А».

Так как чаще всего невозвратными долгами становится именно эта категория должников. Важно заранее разобраться с тем, как определить просроченную дебиторскую .

Вопрос таковой определяется в каждом случае в стандартном порядке. Соответственно, установлены определенные стандарты по поводу отражения информации, составления бухгалтерской отчетности.

Сколько месяцев должно пройти

Установлены определенные требования по поводу того, сколько именно месяцев должно пройти для списания определенного рода задолженности.

На данный момент действует специальный законодательный документ, () о том, что исполнение обязательств по договорам поставки вне зависимости от наличия, отсутствия аванса должно быть исполнено за 3 месяца.

Исполнение дано условия строго обязательно. В случае неисполнения данного обязательства предприятие – кредитор обязано будет реализовать процесс досудебного урегулирования вопроса.

После чего подать иск в суд для разрешения вопроса в судебном порядке. Обращение имеет место в арбитражный суд и не позже 4 месяцев с момента отгрузки товара либо предоставления услуг.

Видео: работа с просроченной дебиторской задолженностью

Согласно определяется, что неистребованная дебиторская задолженность обязательно должна быть списана кредитором в убытки.

В противном случае, при не списании в убытки, ФНС может расценить это как попытку скрыть внереализационные доходы.

Не стоит допускать подобных прецедентов. Так как это может стать причиной серьезных проблем в дальнейшем.

Отражение операций в учете (проводки)

Процесс списания дебиторской задолженности осуществляется стандартно, установлены специальные счета.

Проще всего ознакомиться с процедурой на простом примере:

Если компания не создавала резерв, то данный момент нужно будет отметить в отметить в дебете 91, кредите 62. Сам долг после этого отражается на специальном балансовом счете №007.

Образец приказа

Несмотря на быстрое развитие различных институтов, призванных упростить и обезопасить коммерческую деятельность, современная экономическая действительность в России и мире по-прежнему во многом базируется на взаимоотношениях между конкретными людьми, представляющими ту или иную компанию. Одним из примеров такой ситуации является распространенная практика наличия дебиторской и кредиторской задолженностей между партнерами, которая возникает в ходе их коммерческого взаимодействия.

С точки зрения бухгалтерского учета, нормальная или просроченная дебиторская задолженность представляет собой определенную сумму финансовых средств, которую конкретной компании «А» надлежит получить от своего поставщика, партнера, клиента или другого контрагента в качестве оплаты уже предоставленных товаров или услуг. Например, компания «А» представляет собой типографию, которая по заказу своего давнего партнера в лице рекламного агентства «Б» отпечатала тираж листовок для проведения промо-акции объемом 10 тысяч экземпляров. Рекламное агентство «Б» уже получило весь отпечатанный тираж, забрав его посредством визита курьера в офис типографии, однако еще не осуществило проводки денежных средств, предусмотренных в качестве оплаты отпечатанного тиража в соответствии с условиями договора между агентством и типографией «А».

При этом следует иметь в виду, что в состав в рамках сложившейся в Российской Федерации бухгалтерской практики включаются самые различные виды имущественных прав. Например, условия договора, заключенного между типографией «А» и рекламным агентством «Б» предполагали передачу последним определенного количества пачек бумаги, то есть внесение оплаты в натуральном выражении. Таким образом, стоимость указанного имущества, которое подлежит передаче, должно быть включено в состав дебиторской задолженности. При этом в качестве субъектов такой задолженности, то есть лиц, которые имеют непогашенные долговые обязательства перед рассматриваемым предприятием, могут выступать как граждане, то есть физические лица, так и организации, то есть юридические лица.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Процедура учета в соответствии со стандартами современной бухгалтерии в России предполагает включение дебиторской задолженности в число компонентов оборотного капитала бухгалтерского баланса коммерческой организации. Помимо указанного компонента, в состав этого раздела баланса входят материально-производственные запасы, запланированные расходы, которые предполагается осуществить в будущем, средства, вложенные в производство товаров или услуг, которые пока не завершены, и некоторые другие компоненты. При этом в составе оборотного капитала необходимо посчитать дебиторскую задолженность, сформировавшуюся как у юридических, так и у физических лиц.

Как правило, срок, в течение которого такая задолженность должна быть погашена, и порядок ее погашения четко фиксируются в письменном договоре, заключенном между сторонами, одна из которых в этой ситуации выступает в качестве кредитора, а другая — в качестве должника. При этом конкретная продолжительность указанного срока, как правило, считается в зависимости от условий, достигнутых в процессе переговоров между сторонами, подписавшими договор. В результате в договоре оказываются зафиксированными те сроки и условия , которые устраивают и кредитора, и должника.

Сроки погашения дебиторской задолженности

В зависимости от конкретных обстоятельств, сопровождающих возникновение финансовых взаимоотношений между сторонами, например, между двумя коммерческими компаниями, эти сроки могут быть самыми различными. Так, если речь идет о небольшом платеже за ограниченный объем работ, обе стороны будут заинтересованы в скорейшей его передаче и закрытии всех необходимых документов. Если же объем дебиторской задолженности, образовавшейся между компаниями, соответствует крупной сумме денежных средств, стороны могут договориться о формировании длительного срока ее погашения, который может достигать нескольких месяцев или даже нескольких лет.

Кроме того, следует принимать во внимание, что конкретные сроки погашения задолженности, образовавшейся в результате коммерческих взаимоотношений между компаниями, могут в существенной степени зависеть от уровня доверия между партнерами.

Так, например, если они имеют взаимовыгодные коммерческие отношения в течение нескольких лет, организация, выступающая в качестве кредитора, может согласиться предоставить должнику достаточно длительный срок для выполнения взятых на себя финансовых обязательств. Если же речь идет о первой или второй поставке товара или услуги, а деловой имидж партнера еще не сформирован в глазах поставщика, высока вероятность того, что он будет настаивать на скорейшем погашении имеющейся задолженности.

В результате достигнутых договоренностей срок, выбранный сторонами для погашения должником взятых на себя финансовых обязательств, может быть различным. При этом в рамках сложившейся бухгалтерской практики в современной России принято разделять дебиторскую задолженность на краткосрочную и долгосрочную. При этом к категории относятся платежи, получения которых кредитор ожидает в течение двенадцати месяцев с момента отчетной даты, а к долгосрочной — платежи, которые кредитор рассчитывает получить после истечения указанного срока.

Таким образом, если срок, отведенный для погашения текущего долга субъекту, имеющему перед рассматриваемой компанией дебиторскую задолженность, еще не истек, у кредитора нет оснований беспокоиться и предъявлять претензии.

В этом случае в рамках сложившейся в России бухгалтерской практики такую задолженность принято называть нормальной.

Формирование просроченной дебиторской задолженности

Однако ситуация выглядит совсем иначе в случае, если срок, отведенный для передачи или перечисления денежных средств в качестве оплаты поставленных товаров или услуг по договору между сторонами уже истек, а кредитор так и не получил от должника денег. В этом случае такая дебиторская задолженность переходит в разряд просроченной.

В частности, это касается и краткосрочной, и долгосрочной задолженностей, поскольку фактически здесь играет роль сам факт пропуска последнего срока внесения платежа, обозначенного в договоре, который подписали стороны. При этом в рамках в современной бухгалтерской практике принято выделять два ее основных типа — сомнительный и безнадежный типы задолженностей.

Основные виды просроченных долгов

Содержание этих двух типов задолженностей и порядок отнесения к той или иной категории устанавливаются действующим законодательством. Так, понятие сомнительного долга фигурирует в пункте 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в списке нормативно-правовых актов страны за номером 117-ФЗ от 05 августа 2000 года. В частности, указанный раздел данного нормативно-правового акта устанавливает, что к категории относятся все долговые обязательства, проводки по которым не были произведены в срок, установленный договором между сторонами.

При этом сумма просроченной задолженности не имеет решающего значения, однако для отнесения к категории сомнительных долгов требуется выполнение еще одного условия. Речь идет о том, что такое долговое обязательство не сопровождается наличием какого-либо обеспечения, например, предоставлением банковской гарантии, передачей залога или оформлением поручительства.

Таким образом, можно отметить, что фактически сомнительным долгом может быть признана любая просроченная задолженность, которую можно списать, если условия договора между сторонами не подразумевали предоставления должником какого-либо обеспечения в отношении взятых на себя финансовых обязательств. Однако такая задолженность считается возможной к получению, а значит, следует отложить процедуру ее списания до выяснения всех обстоятельств.

Кроме того, следует иметь в виду, что для отдельных категорий кредиторов пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особые правила отнесения дебиторской задолженности к категории сомнительных долгов. В частности, к их числу принадлежат такие категории юридических лиц, как банковские учреждения, страховые организации, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации.

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет и другой вид просроченной задолженности, которая еще более сложна в получении, нежели сомнительный долг. В частности, речь идет о так называемых , основные характеристики которых зафиксированы в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом для отнесения к категории безнадежных задолженностей, которые часто приходится списывать, указанный нормативно-правовой акт предусматривает несколько ключевых оснований:

• долговые обязательства, в отношении которых пропущен срок исковой давности, предусмотренный действующим законодательством. Пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что общий срок исковой давности составляет три года;
• долговые обязательства, субъектом исполнения которых является ликвидированная или обанкротившаяся организация;
• долговые обязательства, в отношении которых уже было возбуждено исполнительное производство, однако, осуществив все предусмотренные законом действия, ответственный за его ведение судебный пристав вынес решение о прекращении производства в связи с невозможностью взыскания такого долга. При этом такое решение может быть вынесено судебным приставом по причине невозможности выяснить, где находится должник, либо по причине отсутствия у него собственности и денежных средств, которые могут быть использованы в целях погашения долгового обязательства.

Предпринимательская деятельность является рискованной. Сегодня компания получает прибыль, а завтра терпит убытки. Должниками компании становятся другие организации и физические лица.

Причины возникновения дебиторской задолженности:

• клиент не оплачивает услуги;
• компания переплачивает налоги и пени;
• организация выдает кредиты.

Какая дебиторская задолженность считается просроченной?

Если клиенты компании не оплачивают вовремя продукцию или услуги, образуется просроченная задолженность. Нормальная задолженность возникает, когда клиент товар получил, но не успел провести оплату. Просроченная задолженность делится на безнадежную и сомнительную. Налоговый кодекс вносит ясность в вопрос о том, в чем разница между видами задолженности.

• Сомнительные долги. Пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса установил, если контрагенты не оплачивают вовремя услуги или продукцию, задолженность становится сомнительной.
• Безнадежные долги.

Не стоит надеяться на оплату, если истек срок исковой давности или обязательство выполнить нельзя (пункт 2 статьи 266 Налогового кодекса).

Три причины, которые приводят к тому, что оплату невозможно получить:

• компания, задолжавшая деньги, ликвидирована или находится на стадии банкротства;
• срок для подачи иска закончился;
• должник не может вывести деньги из «проблемного» банка.

Методы возврата

На практике должники не спешат исполнить условия договора. Когда дебиторская задолженность считается просроченной, не советуем сидеть, сложа руки. Обсудите с контрагентом способы погашения долга, а после проводите списание просроченной дебиторской задолженности.

3 способа, как вернуть долг:

• Договориться о рассрочке. Прописать в дополнительном соглашении к договору график платежей и размер сумм.
• Произвести обмен продукцией или услугами.
• Разрешить оплату ценными бумагами.

Способы, как избежать возникновения долгов:

1. Проявить внимание к деталям.

Попросите клиента представить и детально рассмотрите копии ИНН, свидетельства, подтверждающего регистрацию, и уставу.

1. Проверить информацию.

Зайти на сайт ФНС: egrul.nalog.ru. Проверить информацию, указанную в выписке. Не сбрасывайте со счетов, что ваши потенциальные партнеры могут представить поддельные документы.

Проверить полномочия.

Обратите внимания на срок доверенности. Если срок истек, полномочий подписать соглашение ваш партнер не имеет.

Выяснить материальное положение.

Уточнить на сайте ФНС финансовое положение партнера. Выяснить, не находится ли организация на стадии ликвидации по ссылке: www.vestnik-gosreg.ru/publ/vgr/.

Уточнить, имеют ли участники предпринимательской деятельности претензии к вашему партнеру.

Картотека Высшего арбитражного суда поможет быть в курсе дела. Внесите данные об организации на сайте: kad.arbitr.ru и получите информацию.

Проанализировать информацию о финансах контрагента.

Изучите бухгалтерскую отчетность контрагента за предшествующий год. Приказ Минфина № 34н от 29 июля 1998 года установил, что бухгалтерская отчетность является открытой. Поэтому не спешите подписывать соглашение. Сначала попросите контрагента показать бухгалтерскую отчетность.

Проблемы со списанием долгов

Компании сталкивается с проблемами, если отсутствуют основания для списания долгов, тогда необходимо использовать порядок взыскания задолженности.

4 основные проблемы в работе с задолженностью:

• договор не подписан или отсутствует;
• не составлен акт инвентаризации;
• не заполнены накладные;
• некорректно заполнены первичные бухгалтерские документы.

Опытный юрист поможет решить проблемы. Доверьте работу с дебиторской задолженностью профессионалам. Обратитесь на сайт «33 Юриста.ру» с целью задать вопрос юристу онлайн. Специалисты консультируют и разъяснят тонкости законодательства РФ.

Грамотно составят договор, направят претензию, подготовит основания для списания задолженности. Обоснуют и защитят позицию клиент в судебном заседании. Используют законные способы убедить суд в правильности позиции клиента.

Просроченная дебиторская задолженность – это «дебиторка», не погашенная в установленный договором срок. Разберемся, когда возможно взыскание просроченной задолженности, какими документами и операциями оформляется учет просроченной задолженности, как производится списание просроченной дебиторской задолженности.

Из статьи вы узнаете:

1. Как выявить просроченную дебиторку
2. Что такое срок исковой давности
3. Как списать и отразить в учете просроченную дебиторскую задолженность

Полезный материал в статье

Просроченная задолженность

Дебиторская задолженность – это имущественные требования учреждения к другим лицам, которые стали его должниками. Возникновение дебиторской задолженности связано с невыполнением договорных обязанностей заказчиками, недоставкой нефинансовых активов под уплаченный ранее аванс, невозвратом подотчетными лицами выданных им денежных средств, излишне уплаченными суммами налогов, сборов и пеней и т. д. Просроченная дебиторская задолженность – это «дебиторка» , не погашенная в установленный договором срок.

Любая просроченная задолженность, не обеспеченная залогом, поручительством либо банковской гарантией, признается сомнительной дебиторской задолженностью. По истечении срока исковой давности сомнительная «дебиторка» переходит в категорию безнадежной задолженности (нереальной к взысканию).

При определении критериев отнесения дебиторской задолженности к безнадежной необходимо ориентироваться на нормы гражданского законодательства. Критерии таковы:

• истечение срока исковой давности (ст. 196 Гражданского кодекса РФ);
• прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает: стихийными бедствиями, особыми природными, социальными, политическими и иными условиями (ст. 416 Гражданского кодекса РФ);
• прекращение обязательства на основании акта государственного органа, в результате чего исполнение обязательства становится невозможным (ст. 417 Гражданского кодекса РФ);
• ликвидация юридического лица (должника), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 Гражданского кодекса РФ);
• смерть гражданина (ст. 418 Гражданского кодекса РФ).

В любом из перечисленных случаев учреждение вправе списать безнадежную дебиторскую задолженность с балансового учета.

О том, как заполнить Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждений (форма № 0503769) в статье "Как сформировать Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждений (форма № 0503769)".

Взыскание просроченной задолженности

Взыскание просроченной дебиторской задолженности возможно в пределах срока исковой давности. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 Гражданского кодекса РФ). То есть это время, в течение которого учреждение может востребовать дебиторскую задолженность в судебном порядке. Общий срок исковой давности установлен статьей 196 Гражданского кодекса РФ и составляет три года. Для отдельных видов требований, указанных, например, в статьях , , Гражданского кодекса РФ, могут устанавливаться специальные сроки исковой давности (сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком).

Приказ о списании кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами

Учет просроченной задолженности

«Дебиторка» учитывается на соответствующих балансовых счетах бухгалтерского учета. Просроченная дебиторская задолженность с момента признания ее безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством, согласно пункту 339 Инструкции № 157н , списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Главная цель забалансового учета списанной «дебиторки» – наблюдение за возможностью взыскания просроченной задолженности, в частности, в случае изменения имущественного положения должников (Письмо Минфина России от 21.10.2015 N 02-08-11/60471). Учет дебиторской задолженности за балансом можно вести в течение пяти лет или иного срока, установленного законодательством.

Нормативные правовые акты не устанавливают единых правил документального оформления госучреждениями операций по переводу нереальной к взысканию дебиторской задолженности с балансового на забалансовый учет. Порядок перевода просроченной задолженности на забалансовый счет утверждается в качестве элемента учетной политики с учетом требований учредителей. Такой вывод следует из письма Минфина России от 18 декабря 2012 г. № 02-04-10/5225 . Аналитический учет дебиторской просроченной задолженности, учитываемой на забалансовом счете 04, ведется в Карточке учета средств и расчетов () в разрезе видов поступлений (выплат) и дебиторов (должников). При списании сумм просроченной задолженности с баланса нужны следующие документы:

• инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ()
• первичные документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности;
• документы, подтверждающие невозможность взыскания просроченной задолженности (например, постановление об окончании исполнительного производства);
• решение инвентаризационной комиссии;
• письменное обоснование решения о списании задолженности;
• приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании просроченной задолженности;
• справка ().

По истечении срока наблюдения дебиторская задолженность может быть списана с забалансового учета также на основании приказа (распоряжения) руководителя.

О порядке учета и документального оформления списания кредиторской задолженности учреждениях в статье "Списание кредиторской задолженности в государственных (муниципальных) учреждениях" .

Списание просроченной задолженности

Списание дебиторской просроченной задолженности, признанной в установленном порядке нереальной к взысканию, производится исходя из характера ее возникновения. Так, подобная задолженность, возникшая в рамках доходных операций, списывается в дебет счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

Рассмотрим это на примере ситуаций, возникающих в учреждениях. Корреспонденция счетов приведена в соответствии с Инструкцией № 174н .

В учете бюджетного учреждения на счете 209 71 000 «Расчеты по ущербу основным средствам» числится сумма ущерба, причиненного в результате кражи компьютера, равная 60 000 руб. Исполнительное производство по взысканию просроченной задолженности прекращено, что подтверждено документально.

Кроме того, на счете 206 26 000 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам» числится 20 000 руб. аванса, перечисленного ранее учреждением в рамках договора на оказание типографских услуг ООО «Буква» в порядке предоплаты. Услуги учреждению по этому договору оказаны не были, а срок исковой давности истек.

Руководитель учреждения в установленном порядке принял решение о списании указанных сумм. В учете могут быть сделаны следующие записи:

Задолженность может списываться со счета 04 в целях ее восстановления в балансовом учете в случае:

• поступления средств в погашение просроченной задолженности неплатежеспособных дебиторов на лицевой или расчетный счет, в кассу учреждения (на дату зачисления, поступления средств);
• возобновления процедуры взыскания задолженности (на дату возобновления взыскания).

При этом в балансовом учете отражаются проводки, по сути «обратные» тем проводкам, которые применялись при списании дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - это сумма всех платежей, причитающихся той или иной организации со стороны других субъектов хозяйствования либо Руководство организации, и, в частности, бухгалтерия должны внимательно следить за состоянием расчётов и стараться своевременно истребовать даже небольшие долги, чтобы не наносили ущерб бюджету компании. Если же с момента возникновения обязательства (задолженности) прошло три года, а долг так и не был выплачен - имеет место просроченная дебиторская задолженность.

Просроченная дебиторская задолженность должна быть списана ввиду бессмысленности её дальнейшего учёта на счетах расчётов с покупателями и заказчиками. Для того чтобы списать нереальный к востребованию долг, руководитель субъекта хозяйствования должен издать приказ об организации инвентаризации дебиторской задолженности. Затем необходимо собрать пакет документов, подтверждающих наличие просроченной задолженности и невозможность её взыскания: где зафиксирован факт совершения отгрузки товара или оказания услуг. Кроме того - с данными бухгалтерского учёта контрагента, финансовые претензии, переписка, судебные решения (если они имели место).

Инвентаризацию дебиторской задолженности лучше проводить как можно чаще, чтобы отслеживать обоснованность наличия определённых сумм на счетах бухгалтерского учёта и избегать появления просроченных задолженностей.

Списание просроченной дебиторской задолженности может быть осуществлено одним из двух способов: засчёт резерва по сомнительным долгам либо путём отнесения на финансовый результат.

Резерв - это своеобразная гарантия, которую организует себе юридическое лицо в результате анализа дебиторской задолженности в конце отчётного периода (года). Если есть повод усомниться в добросовестности или платёжеспособности клиента, руководитель организации принимает решение произвести отчисления в вышеназванный фонд, таким образом страхуясь от непредвиденных ситуаций с нехаткой денег в будущем, которые может вызать нереальная к возврату просроченная дебиторская задолженность.

Отчисления в резерв по сомнительным долгам относятся на - "прочие расходы предприятия". Формирование такого резерва отражается в бухгалтерском учёте проводками - д-т 91 , к-т 63. На 63 счёте бухгалтер может открыть несколько аналитических счетов - для удобства ведения учёта по каждому сомнительному долгу отдельно. При списании задолженности бухгалтер проводками отражает уменьшение резерва на сумму списываемого долга: д-т 63, к-т 62.

Возможность открыть резерв по сомнительным долгам имеют организации, пользующиеся методом определения налогооблагаемой базы "по отгрузке". В учётной политике организации также необходимо указать наличие данного резерва.

Как видим, не каждая организация обладает возможностью создать такой резерв. Поэтому списать просроченную задолженность можно, непосредственно отнеся её на финансовый результат (уменьшив его на сумму долга). Проводки: д-т 91, к-т 62. Эта проводка показывает возникновение расходов предприятия из-за списания суммы долга неплатёжеспособного дебитора. Затем по д-ту 99 и к-ту 91 бухгалтер показывает уменьшение прибыли в связи с вышеописанными расходами.

После списания учет просроченной дебиторской задолженности ведут на протяжении пяти лет на 007 , где фиксируется задолженность неплатёжеспособных контрагентов, списанная в убыток. Это делается для отслеживания возможности её взыскания.

Следует отметить, что организации, применяющие упрощённую систему налогообложения и исчисляющие налогооблагаемую базу по формуле "доходы минус расходы", не имеют права отнести к расходам, уменьшающим базу для налогообложения, расходы, возникшие в связи со списанием просроченной задолженности.

Просроченная дебиторская задолженность в организации должна возникать крайне редко или не возникать вообще, иначе главная цель работы любой организации - максимизация прибыли - не будет достигнута.