Приказ списании недостачи по результатам инвентаризации. Составляем приказ по результатам инвентаризации - образец

Недостачу, бесспорно, можно назвать отрицательной ситуацией, которая доставляет много проблем не только самому работодателю, но и его сотрудникам. Данное понятие подразумевает фиксирование имеющейся разницы между стоимостью товаров, которая была указана в соответствующей документации, и фактической стоимостью, которая была обнаружена.

Недостачу можно установить двумя основными способами. Первый представляет собой анализ текущей розничной стоимости определенного товара и последующий расчет закупочной цены. Второй способ предполагает постоянное исчисление убытков в денежном эквиваленте. При этом тот факт, что именно было утрачено - денежная сумма или какие-либо предметы, здесь значения иметь не будет.

Главные причины образования недостачи

Как правило, основная проблема заключается еще и в том, что потери представляют собой значительно большую сумму, чем кажется на первый взгляд. Сюда можно прибавить и упущенную выгоду, которая могла бы быть получена лицом.

Несмотря на распространенное мнение о том, что в обнаруженных убытках всегда виноват сам персонал, который просто совершил банальную кражу, это не совсем так.

К иным причинам, которые, в определенных ситуациях, также могут стать главным основанием для появления недостачи, следует отнести:

• занижение цены товара. Такие ситуации чаще всего происходят в случае неопытного ведения бизнеса, когда работодатель не до конца понимает механизм установления окончательной стоимости на тот или иной товар. Сюда также можно отнести и введение скидочной системы в процесс продаж. В таком случае обязательно следует различать ранее указанную в документах стоимость товара и его нынешнюю цену, с учетом установленных скидок;
• проявление невнимательности со стороны продавцов и иных ответственных лиц. Сюда можно отнести регулярные кражи, совершаемые посетителями магазинов. В конечном итоге даже самые мелкие, но регулярные кражи, могут стать причиной обнаружения крупной денежной недостачи;
• неверное заполнение и ведение важной бухгалтерской документации и отчетности. Наиболее распространенной ошибкой в данной области следует считать несвоевременное списание товара.

  В таком случае могут происходить существенные расхождения между фактическим положением вещей и сведениями, указанными в документах. Сюда же можно отнести и случайное не списание поврежденного товара, которое также приводит к обнаружению недостачи в конечном итоге;

• «механические» ошибки во время проведения инвентаризации и иных процедур. Нередко причиной недостачи выступает банальное указание неверных сведений по ошибке;
• нарушения в процедуре приема и оформления новых товарных поступлений. В таких ситуациях товар может быть полностью оплачен, а вот факт его прибытия - не зафиксирован должным образом. Новый объем товара может фактически находиться на складе, однако, в документах никаких данных о нем не имеется.

Ответственность лиц

Конкретные последствия обнаружения недостачи будут зависеть от множества факторов. Прежде всего, следует отметить, что сам факт наличия ответственности обязательно должен быть закреплен документально - в трудовом договоре сотрудника либо в иной документации.

Фактическое наказание при этом будет зависеть и от объяснений самого сотрудника. Например, он может доказать свою вину или вину самого работодателя, который не смог создать оптимальных условий для нормального осуществления трудовой деятельности.

Действующие положения законодательства устанавливают, что в отношении сотрудника может быть введена полная материальная ответственность в следующих ситуациях:

• должность сотрудника относится к особому списку, который был установлен нормами трудового права;
• фактический материальный вред был причинен сотрудником во время исполнения им своих профессиональных обязанностей, в рабочий период.

То есть ответственность может быть применена только к тому лицу, в отношении которого она действительно была закреплена надлежащим образом.

Виды устанавливаемых санкций

Прежде всего следует помнить о том, что в большинстве случаев взыскиваемая сумма может представлять собой лишь 20% от общего размера оклада сотрудника за один месяц его работы. Если необходимо произвести более высокие компенсационные выплаты - изменение максимальной суммы должно происходить исключительно в судебном порядке. Выплаты, которые устанавливает суд, в отдельных случаях могут превышать и полный размер оклада, но только при наличии существенных на то оснований.

Если в отношении нескольких сотрудников ранее была установлена коллективная материальная ответственность, следует обратить внимание на следующие моменты:

• на каждого сотрудника может быть наложена абсолютно разная ответственность и размер выплат, в соответствии с конкретными фактами. Например, кто-то из сотрудников может иметь большую вину,а кто-то — меньшую. Если один или несколько работников вообще отсутствовали в тот день, например, находились в отпуске либо на больничном, в их отношении не может быть наложена ответственность за обнаруженный ущерб;
• все лица, которые указаны в договоре об установлении материальной ответственности, в обязательном порядке должны присутствовать на процедуре ревизии. После фиксирования факта обнаружения недостачи они должны поставить свои подписи на соответствующем документе. Только после этого у работодателя появляется право на составление приказа об установлении ответственности за найденные нарушения.

Следует помнить о том, что работодатель должен соблюдать все существующие правила, в том числе и о максимальном размере денежных выплат. В противном случае, его действия можно признать неправомерными в судебном порядке.

Иные особенности установления суммы взыскания

Всегда следует помнить о том, что факт отсутствия договора об установлении материальной ответственности не сможет спасти лицо от назначения определенного наказания за причиненный ущерб. Только в этом случае в обязанности работодателя будет входить обязательное доказывание факта причинения вреда.

Как только все необходимые доказательства были обнаружены и сформированы, у сторон появляется право на урегулирование возникшей ситуации в досудебном порядке. Но если сотрудник отказывается возмещать вред, уладить конфликт можно будет только в суде.

Полная процедура фиксирования факта причинения вреда и последующего наложения взыскания состоит из следующих основных этапов:

• фиксирование недостачи в соответствующем акте;
• истребование объяснений у ответственного лица, опрос других сотрудников - при необходимости;
• направление виновному лицу письменного уведомления о необходимости возмещения обнаруженной недостачи;
• составление акта об отказе - в том случае, если работник не согласен с требованиями работодателя;
• обращение работодателя в суд, представление соответствующего иска и всех имеющихся доказательств;
• осуществление принудительного взыскания определенной денежной суммы, в соответствии с принятым судебным решением.

Как сотрудник может отстоять свои права?

Если работник считает, что обвинения работодателя в его адрес являются незаслуженными, единственным оптимальным способом защиты своих прав станет обращение в суд.

Если со стороны работодателя поступают угрозы о том, что выплаты должны быть произведены в скорейшем времени, иначе наступят негативные последствия, - следует сразу подавать письменное заявление в местное отделение полиции.

Помимо этого, особое внимание сотрудник должен уделить и всем действиям работодателя во время процедуры фиксирования факта нарушения и записи всех обстоятельств дела. Работник должен быть ознакомлен со всеми важными документами под роспись. Помимо этого, ему обязательно должно быть выделено определенное время на дачу письменных разъяснений.

В том случае, если процедура ревизии была проведена с определенными нарушениями со стороны работодателя, сотрудник также вправе заявить об этом в суде, предоставив туда все имеющиеся у него доказательства. В случае положительного решения суда все предписания работодателя могут быть отменены.

Недостача при инвентаризации: оформление, приказ и объяснительная

Сотрудник имеет право высказать свои предположения о причинах недостачи, но при этом должен сообщить факты, имевшие место, указывая при необходимости даты и время. Пример 3: «Недостача товара по всем указанным позициям в магазине могла произойти в результате краж товаров покупателями, т.к. в зале магазина покупатели берут товар самостоятельно и один контролер не может уследить за всеми и предотвратить кражи».

Приказ о списании недостачи образец

Суммы недостач списываются по фактической стоимости товара: цена покупки плюс расходы на его доставку и хранение. Если вы торгуете чем- то, что после закупки нужно хранить в одной емкости, например, крупой, сахаром, мукой, то вы вправе в Учетной политике самостоятельно прописать способ определения суммы недостачи. Если у вас пропало 2. Списание товара, пришедшего в негодность.

Списание пришедшего в негодность товара - процесс довольно простой, поскольку, по сути, является этапом инвентаризации.

Недостача при инвентаризации что делать?

На базе итоговых результатов деятельности комиссии, которая оформляет протокол, работодатель принимает решение о возмещении ущерба. Создается соответствующий приказ об инвентаризации и удерживаются денежные средства с виновных лиц.

Если существующие меры, которые были предприняты компанией, не позволили выявить ответственных или виновных лиц, то итоговая сумма нехватки товара списывается на основании предварительно созданного приказа.

Приказ по результатам инвентаризации

незаконных действий.

Для инвентаризации приказом директора компании назначается специальная комиссия.

В её состав которой включаются несколько специалистов, в том числе главный бухгалтер, руководитель структурного подразделения, имущество которого инвентаризуется, а также работники из других отделов, например юрист, главный инженер и т.д.

При этом в комиссию не должны входить материально-ответственные сотрудники, но присутствовать при инвентаризации они должны обязательно.

Скачать образец бесплатно

Скачать образец бесплатно. Приказ о списании по результатам инвентаризации недостачи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли

Россияне, проводящие более 183 дней в году вдали от Родины, полностью освобождены от российского валютного контроля и валютных ограничений.

В России признали безнадежными к взысканию имущественные налоги физлиц и пени по ним, которые скопились к 1 января 2015 года. Кроме того, власти спишут недоимку по налогам, пени и штрафы у индивидуальных предпринимателей (ИП), скопившимся на ту же дату.

Жизнь бизнеса, малого и не очень, изменится в 2018 году так же сильно, как и жизнь простых россиян.

ТОП-6 законов, которые сильнее всего отразятся на деятельности предпринимателей.

Производителей и торговцев ювелирными изделиями из драгоценных металлов и камней ожидает возврат плановых проверок, которые будут направлены на костяк рынка — микро-, малый и средний бизнес.

Ущерб от налоговых и таможенных махинаций, которые невозможно выявить из-за отсутствия систематического контроля, в прошлом году превысил 50 миллиардов рублей и может разрастись без надзорных мер.

Порой бывают ситуации, когда возникает необходимость привлечь сотрудников, не работающих по сменному графику, к работе в выходные или праздничные дни. Для таких исключительных случаев законодательством предусмотрены специальные правила вызова сотрудников на работу и компенсации их работы сверх положенного. Разберемся, какие же нюансы необходимо иметь в виду.

Сотрудник имеет право высказать свои предположения о причинах недостачи, но при этом должен сообщить факты, имевшие место, указывая при необходимости даты и время.

Пример 3: «Недостача товара по всем указанным позициям в магазине могла произойти в результате краж товаров покупателями, т.к. в зале магазина покупатели берут товар самостоятельно и один контролер не может уследить за всеми и предотвратить кражи».

Списываем недостачу

В бухгалтерском учете недостача запасов в пределах норм естественной убыли определяется после зачета недостач запасов излишками ­по пересортице.

В случае если после зачета все же оказалась недостача запасов, то нормы естественной убыли применяют только по тому наименованию запасов, по которому установлена недостача (п. 30 приказа Минфина от 28.12.2001 г. № 119н). При этом взаимный зачет излишков и недостач по пересортице может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Приказ о списании материальных ценностей — списываем материалы правильно

Предприятие, владеющее материальными ценностями, регулярно решает вопрос о списании непригодных, ненужных, сломанных, испорченных материальных запасов различного назначения.

Процедура имеет определенный порядок и требует оформления ряда документов, конечным из которых является составление приказа, образец такого документа можно бесплатно скачать в ворде ниже.

Обозначенный распорядительный бланк закрепляет список материальных ценностей, которые нужно снять с учета, а также вменяет ряду лиц обязанности по проведению сопутствующих действий — бухгалтеру снять с бухгалтерского учета, оформив проводки по списанию запасов. Также назначается ответственное лицо, которое должно отследить исполнение распорядительной части.

Обозначенный документ составляется только после получения заключения комиссии, данное заключение составляется по итогам проведенной инвентаризации материальных ценностей, в ходе которой определяются, какие объекты следует списать, а также по какой причине. Обычно причиной выступает поломка, порча, истекший срок годности, теряются свойства.

По итогам проверки имеющихся материальных запасов комиссия составляет акт о списании материалов, который и служит поводом для составления приказа и снятия ценностей с бухучета.

Состав комиссии определяет руководитель в приказе о назначении комиссии по списанию МЦ.

Если требуется списать объект основных средств, то также формируется комиссия, осматриваются основные фонды, выявляются не пригодные, изношенные средства, после чего составляется распоряжения о списании основных средств, образец которого можно скачать здесь.

Как составить для снятия материалов с учета?

Документ составляют на фирменном бланке предприятия, типовой унифицированной формы не разработано, каждая организация оформляет приказ с учетом своих внутренних требований.

Однако для того, чтобы распоряжение выполняло свою функцию и позволил снять с учета определенный набор материальных ценностей, необходимо в нем указать следующие данные:

• место составления — название самой компании, ее местонахождение;
• дата издания;
• номер — приказ получает номер в ходе обязательной процедуры по регистрации созданного документа в журнале, номера не должны повторяться в пределах одного года;
• наименование документа с заголовком;
• указание, в связи с чем составляется бланк — причины списания материалов, берутся из заключения комиссии;
• распорядительная часть, в которой отдается приказ главному бухгалтеру снять с учета обозначенные материальные ценности — приводится конкретный список, если он достаточно обширный, то его оформляют отдельным приложением, список составляется согласно акту о списании материалов, оформленному членами комиссии. Руководитель обозначает сроки для исполнения данного распоряжения, а также устанавливает ответственное лицо по контролю за исполнением;
• в нижней части бланка указывают основание для составления документа — заключение комиссии по списанию материальных запасов.

Бланк всегда утверждается руководителем, после чего документ получает юридическую силу и подлежит исполнению.

В процессе инвентаризационной проверки контролирующей комиссией составляются описи. При выявлении несовпадения фактических данных о наличии учитываемых объектов с учетными сведениями организации заполняются сличительные ведомости, в которых фиксируются как излишки, так и недостачи, обнаруженные при инвентаризации.

У лиц, ответственных за сохранность фактически отсутствующих активов, руководству организации надлежит выяснить причины и обстоятельства их утраты. В соответствии с полученными объяснениями необходимо принять решение о том, будет ли произведено списание недостающих объектов за счет виновных лиц или утрата будет отнесена на издержки производства и обращения.

Оформление сличительных ведомостей

Составление сличительных ведомостей – первый этап оформления недостачи при инвентаризации.

Сличительные ведомости возможно составить двумя способами:

• в виде отдельного документа. При этом форму такого документа можно разработать самостоятельно либо воспользоваться формой ИНВ-19, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.
• в виде единого документа на основе формы инвентаризационной описи, дополненной параметрами, необходимыми для формирования сличительной ведомости.

Сумма расхождений определяется как их стоимость по данным бухгалтерского учета.

Объяснительная о недостаче при инвентаризации. Образец ее составления

Следующий этап оформления недостачи - выяснение причин и обстоятельств ее возникновения.

На основании факта убытка, отраженного в сличительных ведомостях, руководство организации в соответствии со ст. 247 ТК РФ обязано потребовать у сотрудника, в чьем ведении находились утраченные ценности, объяснения в письменном виде. Необходимо это для решения вопроса об источниках возмещения недостачи, вскрытой при инвентаризации, а именно есть ли основания относить недостачу на ответственное лицо.

У сотрудника в соответствии со ст. 193 ТК РФ в течение двух рабочих дней с момента получения такого требования есть возможность представить объяснительную о причинах отсутствия ценностей.

Объяснительная записка адресуется на имя руководителя организации или непосредственного руководителя лица, допустившего недостачу. Предпочтительно, чтобы она была написана от руки, а не распечатана. В записке обязательно указываются должность, фамилия и инициалы написавшего ее сотрудника. Удостоверение записки его личной подписью также обязательно.

В тексте объяснительной записки сотрудник должен четко изложить причины возникновения недостачи, если они ему известны.

Пример 1: «Недостача 17 банок краски «Белила цинковые» производства Ивановского лакокрасочного завода была обнаружена мною при вскрытии ящика, полученного 13.09.2016 по товарной накладной №145 от ООО «Мир красок», о чем мною была составлена докладная записка на имя начальника склада Иванова А.П. Копию прилагаю».

Сотрудник имеет право высказать свои предположения о причинах недостачи, но при этом должен сообщить факты, имевшие место, указывая при необходимости даты и время.

Пример 2: «Предполагаю, что недостающие в витрине-холодильнике 857 грамм сосисок молочных производства Томаровского мясокомбината съела кошка, которая была обнаружена мною в витрине-холодильнике в 14-00 25.10.2016 после моего возвращения с обеденного перерыва. В 13-00 холодильник мною был закрыт, но во время обеденного перерыва уборщица Петрушко Г.И. мыла стекла в витрине-холодильнике и забыла его закрыть».

Пример 3: «Недостача товара по всем указанным позициям в магазине могла произойти в результате краж товаров покупателями, т.к. в зале магазина покупатели берут товар самостоятельно и один контролер не может уследить за всеми и предотвратить кражи».

Ответственное лицо организации при приеме объяснительной проставляет на ней дату получения и входящий номер.

Приказ о недостаче при инвентаризации. Образец составления.

Рассмотрев факты, изложенные в объяснительной записке, руководитель принимает решение о том, виновно ли лицо, в чьем ведении находились ценности, в их утрате, и отражает его в резолюции на записке.

Если сотрудник не представил объяснительную или требуется дополнительное расследование причин недостач, в организации назначается комиссия. Тогда при принятии решения руководитель основывается на ее выводах.

Решение руководителя закрепляется в приказе. Издание приказа – третий этап оформления выявленной недостачи товаров по результатам проведенной инвентаризации.

Если в недостаче виноват сотрудник, то текст приказа может быть следующим: «Бухгалтерии ООО «Теплая компания». В связи с выявлением недостачи водяного счетчика марки «В123» вследствие утери его слесарем-сантехником ООО «Теплая компания» Семеновичем С.С. приказываю удержать из заработной платы Семеновича С.С. 10 000 (десять тысяч рублей)».

Если недостача возникла в результате естественной убыли, то текст приказа может быть следующим: «Бухгалтерии ООО «Теплая компания». В связи с выявлением недостачи в размере норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минпромторга России от 01.03.2013 N 252, списать 1,5 т ананасов стоимостью 70 000 руб. на издержки производства».

Если недостача произошла по вине неустановленных лиц, то текст приказа может быть следующим: «Бухгалтерии ООО «Теплая компания». В связи с выявлением недостачи трех бутылок масла растительного «Слобода» стоимостью 300 руб. вследствие кражи их из торгового зала неустановленными лицами списать выявленные убытки на финансовый результат».

Скачать образец приказа о списании недостачи, обнаруженной по результатам инвентаризации

Списание недостачи при отсутствии виновных лиц

Недостача – это физическое отсутствие денежных и материальных средств, включая товары и основные средства, выявленное в результате проведения контрольных процедур, ревизии, инвентаризации (термин 172 ГОСТ Р 51303-2013, утв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст). Одно дело, когда виновники недостачи известны и готовы ее компенсировать. А если виновные лица отсутствуют? О списании недостачи при отсутствии винновых лиц расскажем в нашем материале.

Как учесть недостачу

Для учета недостачи предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». На этом счете обобщается информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи.

Обнаруженная при инвентаризации недостача имущества отражается по дебету счета 94 с кредита счетов:

• 01 «Основные средства»;
• 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• 10 «Материалы»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция»;
• 50 «Касса» и других.

Как списать недостачу, если виновные лица отсутствуют

Если предпринятые организацией меры не позволили выявить виновных лиц, ответственных за недостачу, то сумма недостачи, отраженная на счете 94, подлежит списанию на основании приказа.

Если недостача образовалась сверх норм естественной убыли или нормы по недостающему имуществу не утверждены, недостача относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Налоговые последствия недостачи

НДС со списываемого недостающего имущества, который раньше был принят к вычету, восстанавливать не нужно, ведь НК не упоминает недостачу в числе случаев, когда НДС подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/ , от 21.05.2015 № ГД-4-3/).

Убытки от недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц могут быть учтены в составе внереализационных расходов при документальном подтверждении соответствующим уполномоченным органом того, что виновные лица отсутствуют (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Таким документом может быть постановление ОВД о приостановлении предварительного следствия по причине того, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено (п. 1 ч. 1 ст. 208 УПК), или о прекращении уголовного дела, если виновное в хищении лицо не установлено (ст. 239 УПК РФ). Подтвердить факт отсутствия виновных лиц, к примеру, в розничных магазинах самообслуживания, можно и на основании постановления об отказе в возбуждении уголовного дела (Письмо Минфина от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27629)

Первоначально

• Естественная убыль;

Приказ по результатам инвентаризации

Инвентаризация является инструментом контроля за имуществом и обязательствами организации. Ежегодная проверка помогает вести учет прихода/расхода, следить за недостачей, сравнивая текущее состояние с отображаемым в бухгалтерских документах, и планировать развитие компании в будущем.

Как оформить приказ об итогах инвентаризации

Инвентаризация является обязательной ежегодной процедурой - за это отвечает 402 статья Федерального Закона РФ. Оформление и содержание приказа о проверке регламентировано в постановлении Министерства Финансов под номером 49. Правила проведения процедуры описаны там же.

Первоначально руководитель организации объявляет о создании специальной комиссии по проверке. В нее входят:

• Представители администрации организации;
• Главный бухгалтер и его заместитель, как сотрудники, отвечающие за учет имущества;
• Представители других отделов организации, которые тоже имеют отношение к инвентаризации - юрист, контролирующий обязательства фирмы, финансист, отвечающий только за денежные вопросы и т.д..

На комиссию накладывается обязанность провести ревизию, для чего им выдаются актуальные документы, и подвести итоги.

Необходимо отметить, что комиссия не может состоять менее чем из двух человек, а ответственные материально сотрудники не принимают участия в проверке, но знакомятся с результатами, а оформленные ими расписки учитываются при составления отчета. Отсутствие даже одного из членов установленной комиссии приведет к невозможности проведения проверки.

Приказ об удержании недостачи по итогам инвентаризации

Если в процессе проведения инвентаризации была обнаружена недостача, сотрудника, который допустил это, привлекают к материальной ответственности. Однако процесс взыскания ущерба нужно провести в соответствии со специальным регламентом - грамотно оформить результаты проверки, создать отдельную комиссию для расследования конкретно этого случая недостачи и потребовать у работника объяснительную. Если этого не сделать, попытка взыскать с работника материальный ущерб будет признана незаконной. Если работник был признан виновным, то издается приказ, по которому он обязывается возместить нанесенный материальный ущерб организации.

Списание по результатам инвентаризации - приказ

Недостача может быть двух видов:

• Естественная убыль;

Как правило, этот показатель нормируется постановлением РФ, в котором указано, что часть имущества может со временем прийти в негодность в связи с несовершенными технологиями изготовления, условиями хранения, перевозки и климата. Если недостача укладывается в этот показатель, материальная ответственность сотрудника не наступит. Однако нормативы этого постановления относятся не ко всем видам имущества.

Приказ о списании по результатам проверки возможен, если показатель убыли имущества не превышает установленную законом норму.

Если показатель недостачи превышает допустимый по закону, то разницу между этими двумя показателями будет выплачивать материально ответственный работник. То же самое произойдет, если вид имущества, по которому обнаружена недостача, не входит в перечень, указанный в государственном постановлении.

Если комиссией не установлено виновное лицо или показатель нехватки имущества укладывается в заданный законодательством, оформляется приказ о списании отсутствующих ценностей как прочих расходов организации.

Приказ по итогам инвентаризации в бюджетном учреждении

Процесс инвентаризации в бюджетном учреждении ничем не отличается от аналогичного в небюджетных организациях. По описанным выше принципам собирается комиссия, проводится оценка имущества и обязательств организации, составляется отчет и выполняется списание недостачи с привлечением к материальной ответственности виновных сотрудников. Отличие в том, что за результатами проверки следят тщательнее, поскольку финансы и прочее имущество является собственностью государства, а не частного лица или общества акционеров.

Приказ по итогам инвентаризации в школе

Основные принципы проведения инвентаризации в школе почти ничем не отличаются от тех, что приняты в других организациях:

• Формирование специальной комиссии из сотрудников школы и представителей администрации;
• Уточнение сроков мероприятия и видов имущества, которые будут инвентаризированы. Учитывая школьную специфику, обязательства и расписки будут отсутствовать почти полностью;
• Оформление и утверждение приказа руководством школы;
• Выдача финансовых документов и списков имущества с последними изменениями представителю комиссии;
• Проверка наличия имущества и сопоставление его с указанным в документах;
• Написание отчета с приложенными результатами проверки.

Особенности проведения инвентаризации в школе заключаются в фактически полном отсутствии расписок и прочих нематериальных активов. Все прочие элементы проверки соответствуют общему стандарту.

Приказ по результатам инвентаризации

Инвентаризация является инструментом контроля за имуществом и обязательствами организации. Ежегодная проверка помогает вести учет прихода/расхода, следить за недостачей, сравнивая текущее состояние с отображаемым в бухгалтерских документах, и планировать развитие компании в будущем.

Как оформить приказ об итогах инвентаризации

Инвентаризация является обязательной ежегодной процедурой - за это отвечает 402 статья Федерального Закона РФ. Оформление и содержание приказа о проверке регламентировано в постановлении Министерства Финансов под номером 49. Правила проведения процедуры описаны там же.

Первоначально руководитель организации объявляет о создании специальной комиссии по проверке. В нее входят:

• Представители администрации организации;
• Главный бухгалтер и его заместитель, как сотрудники, отвечающие за учет имущества;
• Представители других отделов организации, которые тоже имеют отношение к инвентаризации - юрист, контролирующий обязательства фирмы, финансист, отвечающий только за денежные вопросы и т.д..

На комиссию накладывается обязанность провести ревизию, для чего им выдаются актуальные документы, и подвести итоги.

Необходимо отметить, что комиссия не может состоять менее чем из двух человек, а ответственные материально сотрудники не принимают участия в проверке, но знакомятся с результатами, а оформленные ими расписки учитываются при составления отчета. Отсутствие даже одного из членов установленной комиссии приведет к невозможности проведения проверки.

Приказ об удержании недостачи по итогам инвентаризации

Если в процессе проведения инвентаризации была обнаружена недостача, сотрудника, который допустил это, привлекают к материальной ответственности. Однако процесс взыскания ущерба нужно провести в соответствии со специальным регламентом - грамотно оформить результаты проверки, создать отдельную комиссию для расследования конкретно этого случая недостачи и потребовать у работника объяснительную. Если этого не сделать, попытка взыскать с работника материальный ущерб будет признана незаконной. Если работник был признан виновным, то издается приказ, по которому он обязывается возместить нанесенный материальный ущерб организации.

Списание по результатам инвентаризации - приказ

Недостача может быть двух видов:

• Естественная убыль;

Как правило, этот показатель нормируется постановлением РФ, в котором указано, что часть имущества может со временем прийти в негодность в связи с несовершенными технологиями изготовления, условиями хранения, перевозки и климата. Если недостача укладывается в этот показатель, материальная ответственность сотрудника не наступит. Однако нормативы этого постановления относятся не ко всем видам имущества.

Приказ о списании по результатам проверки возможен, если показатель убыли имущества не превышает установленную законом норму.

Если показатель недостачи превышает допустимый по закону, то разницу между этими двумя показателями будет выплачивать материально ответственный работник. То же самое произойдет, если вид имущества, по которому обнаружена недостача, не входит в перечень, указанный в государственном постановлении.

Если комиссией не установлено виновное лицо или показатель нехватки имущества укладывается в заданный законодательством, оформляется приказ о списании отсутствующих ценностей как прочих расходов организации.

Приказ по итогам инвентаризации в бюджетном учреждении

Процесс инвентаризации в бюджетном учреждении ничем не отличается от аналогичного в небюджетных организациях. По описанным выше принципам собирается комиссия, проводится оценка имущества и обязательств организации, составляется отчет и выполняется списание недостачи с привлечением к материальной ответственности виновных сотрудников. Отличие в том, что за результатами проверки следят тщательнее, поскольку финансы и прочее имущество является собственностью государства, а не частного лица или общества акционеров.

Приказ по итогам инвентаризации в школе

Основные принципы проведения инвентаризации в школе почти ничем не отличаются от тех, что приняты в других организациях:

• Формирование специальной комиссии из сотрудников школы и представителей администрации;
• Уточнение сроков мероприятия и видов имущества, которые будут инвентаризированы. Учитывая школьную специфику, обязательства и расписки будут отсутствовать почти полностью;
• Оформление и утверждение приказа руководством школы;
• Выдача финансовых документов и списков имущества с последними изменениями представителю комиссии;
• Проверка наличия имущества и сопоставление его с указанным в документах;
• Написание отчета с приложенными результатами проверки.

Особенности проведения инвентаризации в школе заключаются в фактически полном отсутствии расписок и прочих нематериальных активов. Все прочие элементы проверки соответствуют общему стандарту.

Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации Независимо от срока пребывания в РФ, доходы иностранцев, работающих по патенту, облагаются НДФЛ по ставке 13% п. 3 ст. 224, п. 1 ст. 227.1 НК РФ. Как известно, […]

Убыток в налоговом учете Скорректированы правила налогового учета убытков: ограничение срока переноса убытков 10 годами отменено, при этом в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года база по налогу за […]

Страховые взносы ИП на патенте Актуально на: 6 октября 2016 г. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), так же, как и ИП на любом другом налоговом режиме, должны уплачивать страховые взносы […]

Инвентаризация – процедура, которая время от времени проводится практически во всех организациях. Она строго регламентирована и сопровождается составлением целого пакета документов. Один из них — это приказ по результатам инвентаризации.

Как проходит инвентаризация и зачем она нужна

Инвентаризация имущества, числящегося на балансе предприятия, – важнейшее мероприятие в деятельности фирмы. Обычно она регламентируется локальными актами организации с оглядкой на требования, установленные в законодательстве. Она позволяет отследить наличие оборудования, техники, других товарно-материальных ценностей, их количество и состояние, а также провести сверку установленных показателей с данными бухгалтерского учета и, в конечном счете, проанализировать финансовое положение фирмы. Выявленное по результатам данной проверки устаревшее, изношенное, поврежденное имущество передается в ремонт или списывается.

ФАЙЛЫ

Как часто проводится инвентаризация

Инвентаризация может происходить единовременно или на регулярной основе. В крупных предприятиях она может проходить не один день, в небольших – несколько часов. Обычно это мероприятие востребовано при продаже имущества, передаче его в аренду, лизинг, при выкупе и т.д. Также это контрольное мероприятие необходимо при смене материально-ответственных сотрудников и если в организации были установлены факты краж, злоупотреблений и т.п. незаконных действий.

Кто проводит

Для инвентаризации приказом директора компании назначается специальная комиссия.

В её состав которой включаются несколько специалистов, в том числе главный бухгалтер, руководитель структурного подразделения, имущество которого инвентаризуется, а также работники из других отделов, например юрист, главный инженер и т.д.

При этом в комиссию не должны входить материально-ответственные сотрудники, но присутствовать при инвентаризации они должны обязательно.

В задачи комиссии входит осмотр имущества, его подсчет, сверка с учетными бумагами и составление итоговых документов, в том числе протокола, описи товарно-материальных ценностей и всех необходимых актов.

Какой формат выбрать

Формат приказа по результатам инвентаризации может быть произвольный – сегодня никаких ограничений и требований по этому параметру со стороны законодательства РФ для таких документов не установлено. Исключение составляют государственные учреждения, где используются унифицированные формуляры, а также некоторые коммерческие организации, в которых руководство разработало и утвердило стандартный шаблон документа, обязательный к применению.

На что опираться при формировании приказа

Формируемый приказ должен иметь под собой какую-то документальную базу. Основанием могут быть законодательные нормы или же внутренняя документация фирмы (акты, служебные, докладные записки, положения учетной политики и т.п.). Под обоснованием подразумевается описание реальных причин для создания приказа.

Общие сведения об оформлении

Свободным также может быть и оформление документа. То есть для приказа подойдет как бланк, созданный в фирменном стиле с реквизитами и логотипом, так и обычный лист бумаги. При этом приказ можно делать рукописным или же печатным, правда, при втором варианте его нужно обязательно распечатать, чтобы все заинтересованные лица могли поставить в нем подписи.

Кто должен расписаться в документе

В приказе должны поставить свои подписи несколько человек.

Первый и самый главный автограф, без которого приказ просто не будет действительным – директора организации (все приказы всегда выпускаются от его лица, вне зависимости от того, кем конкретно они сформированы).

Также в начальственном распоряжении должны расписаться сотрудники компании, в отношении которых выпускается документ, и те, кто обязан контролировать его выполнение.

Как вести учет

Все распорядительные акты, выпускаемые от имени руководителя должны фиксироваться в специальном учетном бланке – журнале. Сюда вносится информация о наименовании документа, его номере и дате выхода. Журнал обычно лежит у работника предприятия, близкого к руководству (секретаря, юриста, начальника отдела кадров и т.п.) и в случае надобности дает возможность без особых проблем отыскать нужное распоряжение.

Где и как хранить документ

Готовый, подписанный всеми заинтересованными лицами и учтенный бланк следует хранить строго определенным образом. Во-первых, на период действия его следует вложить в папку с другой подобного рода документацией. После того как актуальность его истечет, документ нужно передать в архив предприятия или в надлежащем порядке утилизировать. Период хранения всегда индивидуален и зависит либо от норм законодательства, либо от внутренних нормативных актов организации.

Если вам нужно написать приказ по результатам инвентаризации, а вы никогда раньше его не делали, примените приведенные выше рекомендации и посмотрите пример документа – с его помощью вы без труда сформируете нужное вам распоряжение.

1. Вначале все как обычно: напишите название предприятия, номер и наименование приказа, поставьте дату и место его составления.
2. Ниже внесите ссылку на документы, в соответствии с которыми издается распоряжение и впишите причину для его создания.
3. Затем идет основной блок. Здесь первым делом дайте распоряжение об утверждении результатов проведенной инвентаризации, затем – в зависимости от обстоятельств, включите указания на дальнейшие действия, в том числе, если выявлены факты недостач, установление виновников, а также меры для возмещения понесенного ущерба.
4. Обязательно следует вписать необходимость внесения итогов инвентаризации в учет — налоговый и бухгалтерский и мероприятия для предотвращения дальнейших хищений и злоупотреблений.
5. В конце назначаются сотрудники предприятия, ответственные за исполнение данного распоряжения и собираются все нужные подписи.

Инвентаризация является инструментом контроля за имуществом и обязательствами организации. Ежегодная проверка помогает вести учет прихода/расхода, следить за недостачей, сравнивая текущее состояние с отображаемым в бухгалтерских документах, и планировать развитие компании в будущем.

Как оформить приказ об итогах инвентаризации

Инвентаризация является обязательной ежегодной процедурой - за это отвечает . Оформление и содержание приказа о проверке регламентировано в . Правила проведения процедуры описаны там же.

Первоначально руководитель организации объявляет о создании специальной комиссии по проверке. В нее входят:

• Представители администрации организации;
• Главный бухгалтер и его заместитель, как сотрудники, отвечающие за учет имущества;
• Представители других отделов организации, которые тоже имеют отношение к инвентаризации - юрист, контролирующий обязательства фирмы, финансист, отвечающий только за денежные вопросы и т.д..

На комиссию накладывается обязанность провести ревизию, для чего им выдаются актуальные документы, и подвести итоги.

Необходимо отметить, что комиссия не может состоять менее чем из двух человек, а ответственные материально сотрудники не принимают участия в проверке, но знакомятся с результатами, а оформленные ими расписки учитываются при составления отчета. Отсутствие даже одного из членов установленной комиссии приведет к невозможности проведения проверки.

Приказ об удержании недостачи по итогам инвентаризации

Если в процессе проведения инвентаризации была обнаружена недостача, сотрудника, который допустил это, привлекают к материальной ответственности. Однако процесс взыскания ущерба нужно провести в соответствии со специальным регламентом - грамотно оформить результаты проверки, создать отдельную комиссию для расследования конкретно этого случая недостачи и потребовать у работника объяснительную. Если этого не сделать, попытка взыскать с работника материальный ущерб будет признана незаконной. Если работник был признан виновным, то издается приказ, по которому он обязывается возместить нанесенный материальный ущерб организации.

Списание по результатам инвентаризации - приказ

Недостача может быть двух видов:

• Естественная убыль;

Как правило, этот показатель нормируется постановлением РФ, в котором указано, что часть имущества может со временем прийти в негодность в связи с несовершенными технологиями изготовления, условиями хранения, перевозки и климата. Если недостача укладывается в этот показатель, материальная ответственность сотрудника не наступит. Однако нормативы этого постановления относятся не ко всем видам имущества.

Приказ о списании по результатам проверки возможен, если показатель убыли имущества не превышает установленную законом норму.

• Иные причины.

Если показатель недостачи превышает допустимый по закону, то разницу между этими двумя показателями будет выплачивать материально ответственный работник. То же самое произойдет, если вид имущества, по которому обнаружена недостача, не входит в перечень, указанный в государственном постановлении.

Если комиссией не установлено виновное лицо или показатель нехватки имущества укладывается в заданный законодательством, оформляется приказ о списании отсутствующих ценностей как прочих расходов организации.

Приказ по итогам инвентаризации в бюджетном учреждении

Процесс инвентаризации в бюджетном учреждении ничем не отличается от аналогичного в небюджетных организациях. По описанным выше принципам собирается комиссия, проводится оценка имущества и обязательств организации, составляется отчет и выполняется списание недостачи с привлечением к материальной ответственности виновных сотрудников. Отличие в том, что за результатами проверки следят тщательнее, поскольку финансы и прочее имущество является собственностью государства, а не частного лица или общества акционеров.

Приказ по итогам инвентаризации в школе

Основные принципы проведения инвентаризации в школе почти ничем не отличаются от тех, что приняты в других организациях:

• Формирование специальной комиссии из сотрудников школы и представителей администрации;
• Уточнение сроков мероприятия и видов имущества, которые будут инвентаризированы. Учитывая школьную специфику, обязательства и расписки будут отсутствовать почти полностью;
• Оформление и утверждение приказа руководством школы;
• Выдача финансовых документов и списков имущества с последними изменениями представителю комиссии;
• Проверка наличия имущества и сопоставление его с указанным в документах;
• Написание отчета с приложенными результатами проверки.

Особенности проведения инвентаризации в школе заключаются в фактически полном отсутствии расписок и прочих нематериальных активов. Все прочие элементы проверки соответствуют общему стандарту.

При выявлении любого факта хищения, злоупотребления или порчи имущества обязательно должна быть проведена инвентаризация ценностей (п. 2 ст. 12 закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (далее - Закон № 129-ФЗ)). По-скольку только инвентаризация подтвердит правильность и обоснованность числящейся суммы задолженности по недостачам.

Порядок инвентаризации

Порядок проведения инвентаризации имущества и оформления ее результатов прописаны в «Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», установленных приказом Минфина от 13.06.1995 г. № 49 (далее - Методические указания). Результаты инвентаризации отражают при помощи унифицированных форм, утвержденных постановлением Госкомстата от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Кратко порядок инвентаризации выглядит следующим образом:

• утверждается приказ о проведении инвентаризации с указанием даты, состава комиссии и имущества для проверки;
• комиссия получает последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы;
• бухгалтерия определяет остатки ценностей по учетным данным;
• материально ответственные лица дают расписки;
• инвентаризационная комиссия определяет фактическое наличие имущества;
• оформляются инвентаризационные описи;
• результаты инвентаризации сверяются с учетными данными;
• по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости.

Отметим, что в сличительных ведомостях (см. Пример 1) суммы недостач указывают в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете (п. 4.1 Методических указаний). При этом на ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляют отдельные сличительные ведомости.

Кассовые тонкости

Ревизию кассы проводят в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБР 22.09.1993 г. № 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций).

В этом случае приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая в дальнейшем оформляет акт ревизии (см. Пример 2). Инвентаризация заключается в полном пересчете денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличности сверяют с учетными данными по кассовой книге предприятия (п. 37 Порядка ведения кассовых операций).

Как правило, с проверкой находящихся в кассе наличных денежных средств и кассовых документов инвентаризируют бланки строгой отчетности (п. 20 постановления Правительства от 31.03.2005 г. № 171) и ценных бумаг (п. 3.11 Методических указаний). Вместе с тем инвентаризацию ценных бумаг проводят по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы (п. 3.12 Методических указаний). В свою очередь проверку фактического наличия бланков документов строгой отчетности осуществляют по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров (п. 3.41 Методических указаний) (см. Пример 2).

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация (п. 5.5 Методических указаний). Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства) предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Дебет 94 Кредит 01 (03, 07 , 08, 10, 11, 41, 43, 50, 60) - отражена сумма недостачи.

Естественная убыль

Нормы

Нормы естественной убыли разрабатывают с учетом технологических условий их хранения и транспортировки, климатического и сезонного факторов (1) . В дальнейшем нормы подлежат пересмотру не реже одного раза в 5 лет (п. 1 постановления Правительства от 12.11.2002 г. № 814).

Заметим, что в настоящие время действуют все неотмененные нормы естественной убыли (письмо Минфина от 08.11.2007 г. № 03-03-06/1/783).

Пересортица

В бухгалтерском учете недостача запасов в пределах норм естественной убыли определяется после зачета недостач запасов излишками -по пересортице. В случае если после зачета все же оказалась недостача запасов, то нормы естественной убыли применяют только по тому наименованию запасов, по которому установлена недостача (п. 30 приказа Минфина от 28.12.2001 г. № 119н). При этом взаимный зачет излишков и недостач по пересортице может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. При этом материально-ответственные лица представляют инвентаризационной комиссии подробные объяснения допущенной -пересортицы (п. 5.3 Методических указаний).

Учет

В бухгалтерском учете недостачу имущества и его порчу в пределах норм естественной убыли относят на издержки производства или обращения (подп. б п. 3 ст. 12 Закона № 129-ФЗ):

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 94 - отражена сумма недостачи в пределах норм естественной убыли.

В налоговом учете потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естест-венной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством, приравнивают к материальным расходам (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Учтите, что вы не вправе отнести к материальным расходам потери в пределах норм, установленных только локальными актами организации (письмо Минфина от 04.04.2005 г. № 03-03-01-04/1/146).

Технологические потери

К материальным расходам для целей налогообложения прибыли приравнивают и технологические потери при производстве или транспортировке (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Представители Минфина в письме от 29.08.2007 г. № 03-03-06/1/606 отметили, что порядок отраслевого урегулирования вопросов разработки и утверждения нормативов технологических потерь не является предметом ведения законодательства о налогах и сборах. Поэтому налогоплательщики вправе определять лимит образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве, исходя из технологических особенностей собственного производственного цикла и процесса транспортировки. Устанавливают нормативы технологическими картами, сметами технологического процесса и иными аналогичными документами. Разрабатываются лимиты специалистами предприятия, контролирующими технологический процесс, и утверждаются уполномоченными руководством предприятия лицами.

Недостача вследствие хищения

Материальная ответственность работников

В соответствии со статьей 22 Трудового кодекса работодатель вправе привлекать работников к материальной ответственности в порядке, -установленном законодательством.

Порядок определения причиненного работодателю ущерба выглядит следующим образом:

• создается комиссия;
• проводится инвентаризация имущества;
• устанавливаются причины возникновения ущерба;
• истребуется от работника письменное объяснение;
• при отказе или уклонении работника от предоставления объяснения составляется акт.

Отметим, что материальная ответственность работников бывает ограниченной (в пределах среднемесячного заработка) и полной, индивидуальной и коллективной (2) .

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяют по фактическим потерям, исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения убытков, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа имущества (ст. 246 ТК РФ). Отметим, что в случае, когда невозможно установить день причинения ущерба, работодатель вправе исчислить его размер на день обнаружения (п. 13 постановления Пленума Верховного Суда от 16.11.2006 г. № 52, далее - Постановление № 52).

Сумма причиненного ущерба, не превышающая среднего месячного заработка виновного лица, взыскивается по приказу работодателя. Распоряжение должно быть составлено в течение одного месяца со дня установления размера ущерба. При этом возможно и добровольное возмещение убытков (ст. 248 ТК РФ).

Если же месячный срок истек или работник не согласен на добровольное возмещение убытков, а сумма ущерба превышает его средний месячный заработок, то взыскание происходит в судебном порядке. Помните: работодатель вправе обратиться в суд по спорам о возмещении работником убытков в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ).

Отметим, что, определяя размер ущерба, подлежащего возмещению при коллективной материальной ответственности, суд учитывает степень вины каждого члена коллектива, размер должностного оклада, время, которое сотрудник фактически проработал в составе коллектива за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба (п. 14 Постановления № 52). В этом случае достаточно часто используется методика, прописанная в приказе Минторга СССР от 19.08.1982 г. № 169 «Указания о порядке применения в государственной торговле законодательства, регулирующего материальную ответственность рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации» (далее - Приказ № 169).

Итак, размер возмещения ущерба каждым членом бригады может быть определен по следующей формуле (п. 7.3 Приказа № 169):

Размер возмещения ущерба члена бригады = Сумма ущерба, причиненного бригадой × Заработная плата члена бригады
за межинвентаризационный период / Заработная плата членов бригады за межинвентаризационный период по окладам с учетом проработанного времени

Пример 3

По результатам проведенной инвентаризации в ООО «Магазин» была обнаружена недостача на сумму 5 000 руб. На предприятии установлена коллективная материальная ответственность. Виновной была признана бригада, состоящая из трех человек.

Заработная плата каждого члена бригады за межинвентаризационный период составила:

Антонов И.Г. - 15 000 руб.,

Дубинин В.В. - 45 000 руб.,

Сергеев Л.И. - 40 000 руб.

Рассчитаем размер возмещаемого ущерба каждым из членов бригады:

Антонов И.Г. = 5 000 руб. × 15 000 руб. / (15 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.) = 750 руб.

Дубинин В.В. = 5 000 руб. × 45 000 руб. / (15 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.) = 2 250 руб.

Сергеев Л.И. = 5 000 руб. × 40 000 руб. / (15 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.) = 2 000 руб.

При этом не забывайте об ограничении размера удержаний из заработной платы, прописанных в статье 138 Трудового кодекса. Также не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание.

Учет

В бухгалтерском учете недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на счет виновных лиц (подп. б п. 3 ст. 12 Закона № 129-ФЗ):

Дебет Кредит 94 - отнесена сумма недостачи на счет виновного лица.

Разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации, отражают на счете 98 «Доходы будущих периодов»:

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 98 - отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей;

Дебет 98 Кредит 91-1 «Прочие доходы» - отражено списание суммы разницы, взысканной с виновного лица, над балансовой -стоимостью недостающих ценностей.

Пример 4

В ООО «Магазин» была обнаружена недостача товара на сумму 10 000 руб. (рыночная стоимость товара - 12 000 руб.). Виновным признан менеджер организации.

В соответствии с соглашением между директором и менеджером рыночная стоимость товара должна быть взыскана равными частями в течение 4 месяцев с заработной платы данного сотрудника.

Дебет 94 Кредит 10 - 10 000 руб. - по результатам инвентаризации списан недостающий товар;

Дебет 73 Кредит 94 - 10 000 руб. - отнесена сумма недостачи на счет виновного лица;

Дебет 73 Кредит 98 - 2 000 руб. (12 000 руб. - 10 000 руб.) - отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей;

Ежемесячно в течение 4 мес.:

Дебет 70 Кредит 73 - 3 000 руб. (12 000 руб. / 4 мес.) - отражено удержание суммы, подлежащей взысканию из заработной платы сотрудника.

Дебет 98 Кредит 91-1 - 500 руб. (2 000 руб. / 4 мес.) - отражено списание суммы разницы, взысканной с виновного лица, над балансовой стоимостью недостающих ценностей.

Сумма возмещаемого ущерба признается внереализационным доходом (п. 3 ст. 250 НК РФ). В этом случае моментом получения дохода является дата признания должником ущерба или дата вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Минфин в письме от 23.11.2006 г. № 03-03-04/1/793 отметил, что сумма возмещения ущерба в связи с утратой лизингополучателем предмета лизинга для целей налогообложения прибыли включается лизингодателем в состав внереализационных доходов.

Виновные не найдены

В бухгалтерском учете недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков, подлежит списанию на финансовые результаты организации (подп. б п. 3 ст. 12 Закона № 129-ФЗ).

Недостачу ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостачу товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, отражают следующим образом:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 94 - списана сумма недостачи, если виновник не был установлен или суд отказал во взыскании.

Пример 5

В ООО «Стандарт» по результатам проведенной инвентаризации обнаружена недостача бетоносмесителя СБР-260/380 (первоначальная -стоимость - 25 000 руб., амортизация - 5 000 руб.).

Виновники установлены не были.

В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки:

Дебет 02 Кредит 01 - 5 000 руб. - списана сумма амортизации;

Дебет 94 Кредит 01 - 20 000 руб. - списана остаточная стоимость основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 94 - 20 000 руб. - списана сумма недостачи при отсутствии виновных лиц.

Убытки от недостачи материальных ценностей в производстве и на складах на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, приравнивают к внереализационным расходам. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть подтвержден уполномоченным органом государственной власти (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Документальном подтверждением является постановление о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого (письма Минфина от 27.12.2007 г. № 03-03-06/1/894 и МНС России от 08.06.2004 г. № 02-5-10/37).

При этом указанные убытки учитывают в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено данное постановление (письма Минфина от 02.05.2006 г. № 03-03-04/1/412 и от 03.08.2005 г. № 03-03-04/1/141). В свою очередь в другом разъяснении чиновников говорится о том, что организация вправе увеличить расходы только после вынесения постановления о прекращении уголовного дела (письмо Минфина от 20.01.2006 г. № 03-03-04/1/52). Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина от 16.01.2006 г. № 03-03-04/1/18 относительно -списания ущерба, причиненного организации в результате пожара.

Судебно-арбитражная практика

Подпункт 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса связывает право налогоплательщика на отнесение к внереализационным расходам убытков от хищений именно с фактом неустановления виновного лица, а не прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования (постановление ФАС Поволжского округа от 05.07.2007 г. № А72-4858/06).

Заметим, что встречаются судебные решения, в которых сказано о возможности учесть убытки в составе расходов не в момент вынесения -постановления о приостановлении уголовного дела, а в момент его получения .

Судебно-арбитражная практика

Убытки, понесенные ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» в результате хищения векселя, стали очевидными для организации с момента получения постановления СО ОВД «Тверское» ЦАО города Москвы от 28.02.2001 г. о приостановлении предварительного расследования в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого по уголовному делу, а именно - с 26.05.2004 г. -(постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.10.2007 г. № А79-11442/2006).

Оценка потерь при приемке товаров от поставщиков

Организации при приемке товара для оценки потерь следует составить акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (ТОРГ-2 или ТОРГ-3), утвержденного постановлением Госкомстата «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» от 25.12.1998 г. № 132 (письмо Минфина от 15.08.2006 г. № 03-03-04/1/628). Указанную форму выписывают при наличии количественных и качественных расхождений по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика. В дальнейшем данный акт является юридическим основанием для -предъявления претензии поставщику.

Судебно-арбитражная практика

Приемка товара по количеству и качеству производится в присутствии поставщика или его представителя, имеющего доверенность, и оформляется актом. При неявке поставщика или его представителей при приемке товара либо отсутствии у прибывших представителей надлежаще оформленных доверенностей предусмотрена самостоятельная приемка покупателем товара. Покупатель вправе зафиксировать недостачу товаров составленным в одностороннем порядке актом (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2008 г. № А05-5927/2007).

Заметим, что порядок составления актов при перевозках грузов железнодорожным транспортом прописан в Правилах составления актов при перевозках грузов железнодорожным транспортом, утвержденных приказом МПС РФ от 18.06.2003 г. № 45.

Чиновники в письме Минфина от 03.04.2007 г. № 03-07-09/3 отметили, что в случае выявления покупателем товаров недостачи в счет-фактуру могут быть внесены исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения изменений.

По вопросу, надо ли восстанавливать входной НДС по недостающим ценностям, идет давний спор между налогоплательщиками и чиновниками3 .

Итак, Минфин в письме от 01.11.2007 г. № 03-07-15/175 ответил -на вопросы применения НДС в отношении похищенного имущества:

• выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.), объектом налогообложения НДС не является;
• суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по указанному имуществу, необходимо восстанавливать. Восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета;
• по амортизируемому имуществу восстановлению подлежит НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) -стоимости имущества без учета переоценки;
• при выявлении виновных лиц и возврате имущества налогоплательщику в случае использования возвращенных ценностей в операциях, подлежащих налогообложению НДС, должна быть представлена корректирующая налоговая декларация за тот налоговый период, в котором произведено восстановление вычетов;
• в случае компенсации ущерба виновным лицом денежными средст-вами начисление НДС не осуществляется и корректировка сумм восстановленных вычетов не производится.

Судебно-арбитражная практика

Суд пришел к выводу о том, что при списании товарно-материальных ценностей по причине их недостачи не возникает объект налогообложения НДС и обязанность налогоплательщика «восстанавливать» налоговый вычет по НДС (постановление ФАС Московского округа от 20.11.2007 г. № КА-А40/11809-07).

Заметим, что ранее финансисты утверждали, что выбытие имущества в связи с хищением при выявлении виновных лиц следует рассматривать как объект налогообложения налогом на добавленную стоимость (письмо от 14.08.2007 г. № 03-07-15/120). Но позже они поняли всю абсурдность возникшей ситуации и отменили это разъяснение вышеуказанным письмом Минфина от 01.11.2007 г. № 03-07-15/175. Ну, а о том, что суммы НДС, ранее принятые к вычету, по товарно-материальным ценностям, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению, чиновники говорили уже не раз (письмо Минфина от 31.07.2006 г. № 03-04-11/132). Правда, восстановленный входной налог, уплаченный при приобретении товаров, списанных в составе чрезвычайных расходов вследствие пожара, может быть учтен во внереализационных расходах, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии документального подтверждения факта пожара и утраты имущества (письмо Минфина от 06.05.2006 г. № 03-03-04/1/421).

Судебно-арбитражная практика

Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации, к числу случаев, перечисленных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса, не относится (постановление ФАС Поволжского округа от 11.10.2007 г. № А55-733/2007, Северо-Кавказского округа от 10.05.2007 г. № Ф08-2502/07-1036А, -Поволжского округа от 15.03.2007 г. № А55-9182/06-43).

В свою очередь высшие арбитры еще в 2006 году напомнили, что обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к зачету сумм НДС должна быть предусмотрена законом. При этом в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса прописаны все ситуации, при которых суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению. Недостача же товара к числу таких случаев не относится. Исходя из этого был сделан вывод, что по недостачам и хищениям обязанность по внесению в бюджет ранее принятых к зачету сумм НДС законодательством не предусмотрена (решение ВАС РФ от 23.10.2006 г. № 10652/06).

Изменения и особенности отчетности по заработной плате в 2019 году. Новое в расчете и налогообложении заработной платы и пособий.