Приказ на раздачу рекламной продукции образец. Опасные реквизиты отчета о проведении рекламной акции


На бланке организации ПРИКАЗ "___"________ 20___ г. N ___________ О предоставлении скидок в розничной торговле __________________________ в связи с ______________________________ 1 (наименование организации) (обоснования скидок) ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Установить скидку на _______________________________________________ (наименование товара, работы, услуги) на период с _______________ по _______________. 2. Установить скидку на _______________________________________________ (наименование товара, работы, услуги) при следующих условиях: __________________________________________________. 3. В указанный период времени цена будет снижена по причине ___________ (сезонная распродажа, маркетинговая политика и т.д.). 4. Скидка предоставляется по приведенной схеме: - на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%; - на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%; - на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%; - на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%. 5. По окончании данного периода будет действовать стоимость ___________ _________________________ (наименование продукции), установленная без учета скидки. 6. Контроль за исполнением приказа возложить/возлагаю на ______________ __________________________________________________________________________. Руководитель: __________________________/_______________________/ (подпись) (Ф.И.О.) М.П.

1 С учетом п. 3 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации.


Похожие документы

Бесплатная раздача продукции в рекламных целях дк 37

Если взглянуть под другим углом, прием учета презентов повторяющий вид бонусы на главный продукт имеет и собственные недочеты. Так, к примеру, в отношении базара обуви отличительно понижение расценок на ветхие коллекции или же сезонные бонусы. Хотя по продовольственным товарам отдельный уговор на предложение услуг обязателен (ч.

  • Ведь при такой рекламной акции отсутствует денежная или какая-либо иная компенсация.
  • Расходы на проведение рекламных акций плательщиков налога. Прежде всего - составить приказ о проведении рекламной акции.
  • Приказ, план рекламной акции, маркетинговая политика. Например, компания собирается раздавать образцы продукции.
  • На проведение рекламной акции должны быть внутренние распорядительные документы: приказ (см.
  • НДС новая форма отчетности приказ от 23. Провести рекламную акцию с раздачей продукции собственного производства. Такое решение утверждается приказом руководителя (см.
  • Условно НДС подметим, собственно безвозмездное распространение продуктов в масштабах маркетинговой акции (в различие от распространения маркетинговых проспектов, листовок и т.

    Не облагаемых НДС операций, кроме передачи маркетинговой продукции, у ООО Домино не было.

    Предоставление бонусов наверное написано в рекламной политическом деятеле фирмы образец приказа на рекламную акцию. Или организация получит подобный документ теснее готовым данное как скоро задействовано маркетинговое агентство. А в случае если, к примеру, данное раздача образчиков продукции или же распространение продуктов, сначала приобретенных предприятием для своего применения в хоздеятельности, а затем розданных в виде даров, то затраты, связанные с приобретением и распространением, относятся к ВР с двухпроцентным лимитированием.

    В следствии этого затраты фирмы относятся к составу ВВ в полном размере как затраты налогоплательщика на проведение предпродажных и рекламных мероприятий по товарам (работам, предложениям), которые продаются (предоставляются) таковым налогоплательщиком. На его основании серьезным работникам выдаются маркетинговые мат-лы и эталоны. Лишь имейте в виду, собственно похожий расклад функционирует только в тех случаях, как скоро генпоставщик и покупатель - невзаимозависимы продуктов (дел, услуг) по сделкам меж невзаимозависимыми личиками сезонными и другими потрясениями потребительского спроса;утратой продуктами свойства или же других потребительских качеств;истечением (приближением даты истечения) сроков годности или же реализации;таком как при продвижении на рынки свежих продуктов, не имеющих аналогов, также при продвижении продуктов (дел, услуг) на свежие рынки;реализацией опытнейших моделей и образчиков продуктов. Также, в данном документе или же в прибавлениях к нему можнож рассказать верховодила проведения маркетинговых промоакций. Относительно даровой раздачи образчиков продуктов физическим личикам, то послание ГНАУ от 14. О заработке, образовавшемся у физлиц, и сумме НДФЛ предприятие-налоговый агент должно отчитаться в форме 1ДФ. Закона 889), с использованием имея цель удержания НДФЛ коэффициента по п. Эти рекламоносители нельзя использовать в хоздеятельности по-другому, нежели использование в качестве носителя (источника) инфы. Кроме всего прочего тот прецедент, собственно в документах не указаны получатели образчиков, как разов и одобряет, собственно продукция считается маркетинговой (распоряжение ФАС Восточно Сибирского округа от 18 мая г.

    Но затраты на передачу сувенирной продукции при расчете налога на прибыль предусматриваются как и прежде в объеме 1 процента от спасения 405 000 руб. Данный документ указывает, собственно организация обдуманно подходит к маркетинговым затратам и тщательнейшим образом их намечает. Вручение презента при таком варианте станет считаться бесплатной передачей. А еще получите доступ к сервисам для многократных гостей web-сайта. В случае если промоакция была удачна, желанно составить очередную бумагу.

    Минфина Рф: Принимать во внимание презент при приобретении продукта как скидку невозможно

    Школа бухгалтера 20 проведение рекламных акций

    Другие новости по теме:

    Справка о доходах в свободной форме от «СтарЧеллендж». Федерации обращался с целью оформления кредита, требовали для подтверждения доходов предъявления только справки 2-НДФЛ, установленного образца.

    Приказ на предоставление скидок в розничной торговле

    ПРИКАЗЫВАЮ:

    1. Ответственным исполнителем настоящего Приказа назначить Руководителя службы розничной торговли.

    2. Установить скидку на период с _______________ по _______________.

    3. В указанный период времени цена будет снижена по причине ________________ (сезонная распродажа, маркетинговая политика и т.д.).

    4. Скидка предоставляется по приведенной схеме:

    На период с _________ по _________ действует скидка в размере ________%

    На период с _________ по _________ действует скидка в размере ________%

    6. Данная скидка распространяется на следующие виды продукции: _____________.

    7. По окончании данного периода будет действовать стоимость _________________________ (наименование продукции), установленная без учета скидки.

    8. Контроль за исполнением Приказа возложить/возлагаю на ____ ______________________.

    <1>В соответствии со ст. 40 НК РФ часть 1 обычные скидки, учитываемые налоговым органом, это скидки, вызванные:

    Реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

    Оформление скидок

    КАк пример как офрмлять,

    ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИМЕНЯЕМЫХ СКИДОК

    Целью каждой организации, занимающейся предпринимательской деятельностью, является максимальное увеличение уровня продаж товаров (работ, услуг) и в первую очередь через привлечение потенциальных покупателей, что закономерно улучшает финансовое состояние организации.

    В последнее время большое внимание уделяется проблемам, связанным с предоставлением различных скидок потребителям товаров, работ, услуг. Грамотно разработанная система скидок позволяет продавцу не только привлекать новых покупателей, но и удерживать существующих, переводя их в категорию постоянных покупателей.

    Сегодня в мировой практике используется огромное количество способов предоставления скидок. При этом, безусловно, важно найти четкое обоснование правомерности предоставления той или иной скидки, установления ее размера, системы и т.д.

    В настоящее время законодательство Республики Беларусь дает право субъектам хозяйствования самостоятельно определять порядок формирования скидок. Например, в соответствии с частью первой ст.12 Закона РБ от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании» юридическое лицо, индивидуальный предприниматель имеют право самостоятельно или по согласованию с покупателем устанавливать цену (тариф) на товар (работу, услугу), если в отношении них в соответствии с законодательством не применяется государственное ценовое регулирование.

    Необходимо отметить, что предоставление субъектами предпринимательской деятельности скидок с отпускных цен (тарифов) покупателям предусмотрено главой 3 Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183 (далее - Инструкция № 183).

    Так, согласно пп.17, 18, 20 Инструкции № 183 субъекты предпринимательской деятельности имеют право предоставлять покупателям скидки с установленных ими отпускных цен (тарифов).

    Скидки в зависимости от условий договора поставки предоставляются в соответствии с утвержденным субъектом предпринимательской деятельности порядком применения скидок. Порядок применения скидок должен содержать фиксированные размеры скидок и конкретные условия, в зависимости от которых они предоставляются. При предоставлении скидок оптовая и (или) торговая надбавка взимается к отпускной цене, уменьшенной на размер скидки.

    Скидки с тарифов на услуги предоставляются в порядке, определяемом субъектом предпринимательской деятельности самостоятельно. Таким образом, субъекты хозяйствования самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок применения скидок и их размеры. Указанный порядок о скидках должен предусматривать фиксированные размеры скидок и конкретные условия скидки, в зависимости от которых они предоставляются.

    В связи с этим при принятии соответствующего решения о предоставлении покупателям скидок с цен (тарифов) товаропроизводитель (импортер) должен отразить данный факт через соответствующий внутренний документ (приказ, распоряжение руководителя и т.д.).

    Рассмотрим на условном примере порядок документального оформления предоставления скидок покупателям (торговой организации, индивидуальному предпринимателю). С учетом наработанной практики условия предоставления скидок могут изменяться и при этом во внутренний документ вносятся дополнения или изменения.

    Открытое акционерное общество «Свитанок»

    02.09.2009 № 45

    В соответствии с Законом РБ от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании», а также Инструкцией о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183

    ПРИКАЗЫВАЮ:

    1. Установить срок предоставления скидок с __________ по _________ включительно (если есть необходимость устанавливать период действия Порядка применения скидок).

    3. Назначить начальника отдела продаж ОАО «Свитанок» Петрову С.П. ответственной за исполнение требований, предусмотренных Порядком применения скидок.

    Директор ОАО «Свитанок» __________________ И.И.Иванов

    (подпись)

    УТВЕРЖДАЮ

    Директор ОАО «Свитанок»

    Иванов И.И.

    Порядок применения скидок при продаже товаров в ОАО «Свитанок»

    1. Общие положения

    1.1. Настоящий Порядок регулирует правила установления и предоставления скидок покупателям при покупке товаров, произведенных открытым акционерным обществом «Свитанок» (далее - Общество), и является обязательным для всех работников предприятия.

    1.2. В соответствии с настоящим Порядком под скидкой понимается снижение отпускной цены товара при выполнении покупателем определенных условий, предусмотренных в настоящем Порядке.

    1.3. Целью предоставления скидок являются повышение эффективности деятельности Общества по сбыту товаров, привлечение максимального количества покупателей, формирование положительного имиджа Общества, достижение максимальных прибылей.

    2. Условия предоставления скидок

    2.1. Скидки предоставляются покупателям, которые в период с начала текущего года, предшествующий покупке, на которую предоставляется скидка, приобрели у предприятия в совокупности товаров на сумму, дающую право на получение скидки. Скидки предоставляются покупателям начиная с покупки товара, следующей после покупки товаров у Общества, сумма которой дает право на получение скидки.

    2.2. Сумма, дающая право на получение скидки, должна быть подтверждена выданными Обществом документами: копией товарно-транспортных накладных либо товарных накладных с подтверждающей выпиской банка о перечислении предприятию всей суммы, указанной в накладных.

    2.3. Скидка на первую покупку не предоставляется независимо от суммы покупки (может быть иное).

    2.4. Условия, дающие право на предоставление скидок, устанавливаются в приложении 1 к настоящему Порядку.

    3. Порядок предоставления скидок

    3.1. Скидки предоставляются работниками отдела продаж (или иными службами) согласно нормам, определенным Порядком.

    3.2. Работники отдела продаж при совершении первой покупки покупателем информируют его о наличии скидок на товары и условиях их предоставления, ознакамливают с условиями Порядка, в т.ч. с приложением 1 к настоящему Порядку. Осуществляют разъяснения по возникшим у покупателя вопросам.

    3.3. Ежемесячно начальник отдела продаж готовит, согласовывает с главным бухгалтером и представляет на утверждение директору отчетную ведомость о скидках. В данной ведомости указываются лица, которые получили скидку в прошедшем месяце, с указанием сумм, послуживших основанием для получения скидок, и размеры скидок. Утвержденная ведомость служит основанием для предоставления скидок в следующем месяце.

    4. Размеры скидок

    4.1. Размеры скидок устанавливаются в процентном отношении от стоимости приобретаемого товара.

    4.2. Процентные ставки, устанавливающие размеры скидок, указываются в приложении 1 к настоящему Порядку.

    5. Контроль за исполнением настоящего Порядка

    5.1. Контроль за исполнением требований настоящего Порядка осуществляется директором предприятия, начальником отдела продаж и специалистами отдела продаж.

    Приложение 1

    к Порядку применения скидок при продаже товаров в ОАО «Свитанок»

    № п/п Условия, дающие право на получение скидки, бел.руб. Размер скидки, %

    А При получении товара на сумму:

    Б При предварительной оплате за полученный товар на сумму:

    В товарно-транспортных накладных товаропроизводитель указывает отпускную цену, уменьшенную на сумму скидки. Так, например:

    1. Отпускная цена - 10 000 руб.

    2. Скидка - 5 %.

    3. Сумма скидки - 500 руб.

    4. Отпускная цена (с учетом скидки) - 9 500 руб. (10 000 руб. - 500 руб.)

    В соответствии с п.18 Инструкции № 183 именно эта цена указывается производителем товара в накладных, т.е. в товарно-транспортных накладных организация-изготовитель продукции указывает в графе «Цена единицы продукции изготовителя…» отпускную цену, уменьшенную на размер предоставленной скидки. При последующих поставках субъект хозяйствования, осуществляющий оптовую деятельность, указывает в товарно-транспортных накладных отпускную цену с учетом скидки (в нашем примере - 9 500 руб.) и размер взимаемой оптовой надбавки. При последующей реализации товаров субъект хозяйствования, осуществляющий розничную торговлю, будет применять торговую надбавку к уменьшенной отпускной цене (9 500 руб.).

    Следует также обратить внимание субъектов хозяйствования, осуществляющих производство товаров, а также импортеров товара, что предоставление скидок покупателям не противоречит требованиям законодательства в том случае, если разработан и утвержден соответствующий документ о порядке предоставления скидок.

    Раиса Юденко, начальник отдела финансов и цен Министерства торговли Республики Беларусь

    От редакции: В Инструкцию о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденную постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183, на основании постановления Минэкономики РБ от 19.08.2009 № 141 внесены изменения и дополнения.

    О предоставлении скидок покупателям

    В соответствии с Законом Республики Беларусь от 10.05.1999

    № 255-З «О ценообразовании», а также Положением о порядке

    формирования и применения цен и тарифов, утвержденным постановлением

    Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 № 43,

    Приказы о предоставлении скидок

    О предоставлении скидки

    В соответствии с приказом от 08.01. № 14/01/28-01

    П Р И К А З Ы В А Ю:

    В соответствии с приказом от 28.02. № 14/02/28-01

    П Р И К А З Ы В А Ю:

    1. Предоставить скидку на оплату обучения в размере 20 % на год студентам 1 курса заочной формы обучения в соответствии с Приложением 1 к настоящему приказу;
    2. Предоставить скидку на оплату обучения в размере 30 % на год студентам 1 курса заочной формы обучения c элементами дистанционных технологий в соответствии с Приложением 2 к настоящему приказу;
    3. Контроль за исполнением приказа возложить на начальника планово-финансового отдела Чуйкову И.В.

    Положение о скидках

    Общество с ограниченной ответственностью стоматологический центр Эдельвейс.

    Положение о Порядке предоставления скидок покупателям.

    Область применения и сфера действия:

    Положение о Порядке предоставления скидок покупателям устанавливает общие требования к порядку расчетов скидок, условиям и порядку их предоставления покупателям всех статусов. Настоящее Положение определяет также перечень, полномочия и ответственность всех должностных лиц, задействованных в процессе предоставления скидок.

    1.1 Действие настоящей системы скидок распространяется на всех покупателей (далее - Пациент) ООО СЦ Эдельвейс, владеющих дисконтной картой установленного образца.

    1.2 Право на получение скидки возникает у Пациента после того, как сумма приобретенных товаров превысит установленный для данного размера скидки уровень совокупной стоимости приобретенных медицинских услуг.

    1.3 Настоящая система скидок носит накопительный характер. После того, как совокупная сумма покупок превысит установленный лимит для получения следующего размера скидки, Пациент получает новую скидку.

    Накопительные скидки:

  • Когда объем покупки медицинских услуг превысит 15 000 (Пятнадцать тысяч) рублей выдается дисконтная карта и при каждой последующей покупке Пациент имеет право на скидку 3%;
  • Когда объем покупки медицинских услуг превысит 30 000 (Тридцать тысяч) рублей выдается дисконтная карта и при каждой последующей покупке Пациент имеет право на скидку 5%;
  • Когда объем покупки медицинских услуг превысит 60 000 и более (Шестьдесят тысяч) рублей выдается дисконтная карта и при каждой последующей покупке покупатель имеет право на скидку 7%;
  • Когда объем покупки медицинских услуг превысит 120 000 и более (Сто двадцать тысяч) рублей выдается дисконтная карта и при каждой последующей покупке покупатель имеет право на скидку 10%;
  • Р едакция РНК отобрала наиболее часто встречающиеся на практике ситуации, когда при использовании электронных документов во взаимоотношениях с налоговиками и контрагентами у компании возникают налоговые риски.

    Далее редакция обратилась к аудиторам и налоговым консультантам с просьбой прокомментировать указанные ситуации и проранжировать их в порядке существенности влияния на налоговый учет (список экспертов представлен во врезке ниже). По итогам опроса мы вывели средний балл и составили рейтинг. Результаты балльной оценки экспертов представлены в гистограмме.

    1. Для подтверждения отправки декларации в электронном виде налогоплательщику целесообразнее располагать квитанцией о приеме документа, а также протоколом входного контроля

    Минфин России придерживается аналогичной точки зрения и указывает, что датой представления налоговой декларации считается дата, указанная в подтверждении специализированного оператора связи. Документом, подтверждающим прием налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является квитанция о приеме (письмо от 29.04.11 № 03-02-08/49). При этом, как показывает практика, квитанция о приеме декларации в электронном виде и протокол входного контроля помогут компании доказать своевременное представление декларации в инспекцию (постановление ФАС Поволжского округа от 04.05.10 № А65-25097/2009).

    Аналогичной точки зрения придерживается ФАС Западно-Сибирского округа. Так, например, в постановлении от 26.04.11 № А27-11908/2010 суд отменил решение налоговиков о привлечении организации к ответственности за несвоевременное представление декларации по НДПИ. Поскольку отправленная в электронном виде декларация оказалась нечитаемой в связи с неправильным форматом документа. Суд пришел к выводу, что технические ошибки при передаче электронных файлов не влияют на факт исполнения налогоплательщиком указанной обязанности. Тем более что у организации имелась квитанция о приеме декларации, а также подтверждение спецоператора.

    Как указала Мария Лисицына, специалист по налогообложению, даже при отсутствии документа, свидетельствующего об отправке декларации, у организации есть шансы отстоять свою позицию в суде. Так, в одном из дел организация отправила декларацию в последний день сдачи отчетности, при этом подтверждения о получении декларации от специализированной организации она не получила. В связи с этим электронную налоговую отчетность компания отправила повторно. В результате бумаги поступили в инспекцию только спустя два дня после установленного законодательством срока о сдаче отчетности. Контролеры посчитали, что в данном случае декларация была представлена с нарушением установленных сроков, и оштрафовали налогоплательщика (п. 1 ст. 119 НК РФ).

    Однако суд с такими действиями проверяющих не согласился и указал, что налогоплательщик предпринял все зависящие от него действия с целью недопущения совершения указанного правонарушения. Бухгалтер организации своевременно обращался в службу техподдержки специализированной компании, которая указала, что сервер специализированной организации был загружен в тот период по причине массовой отправки отчетности. И сообщение об отправке отчетности могло быть перенаправлено на дочерний сервер компании. Таким образом, по мнению суда, несвоевременное получение налоговиками декларации вызвано причинами, не зависящими от организации. Следовательно, налоговики привлекли компанию к ответственности неправомерно (постановление ФАС Московского округа от 26.07.11 № КА-А40/7709-11).

    2. Документ с неквалифицированной электронной подписью наравне с бумажным документом подтверждает налоговые расходы компании

    С 1 июля 2013 года порядок применения электронной подписи при совершении гражданско-правовых сделок и юридически значимых действий регулируется Федеральным законом от 06.04.11 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее - Закон об электронной подписи). Так, электронный документ, подписанный усиленной электронной подписью, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью и заверенному печатью (п. 3 ст. 6 Закона об электронной подписи). Усиленная электронная подпись в свою очередь подразделяется на квалифицированную и неквалифицированную (п. 1 ст. 5 Закона об электронной подписи).

    Эксперты

    Благодарим за содействие в подготовке материала

    Анну Бортникову , первого аудитора

    Майю Крылову , главного бухгалтера строительной компании

    Татьяну Кузнецову , налогового консультанта, члена Палаты налоговых консультантов РФ

    Марию Лисицыну , специалиста по налогообложению

    Екатерину Плескову , старшего налогового консультанта

    Виталия Сазанского , члена Палаты налоговых консультантов РФ, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса

    Т.В. Кузнецова, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов РФ

    Как подчеркнула Татьяна Кузнецова, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов РФ, единое мнение по вопросу, может ли электронный документ с неквалифицированной электронной подписью подтверждать расходы в налоговом учете, в настоящее время отсутствует. По мнению Минфина России, в целях налогообложения прибыли электронный документ, подписанный неквалифицированной электронной подписью, не является равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью (письма от 25.12.12 № 03-03-06/2/139 , от 20.12.12 № 03-03-06/1/710 , от 31.07.12 № 03-03-06/2/85 и от 28.05.12 № 03-03-06/2/67). В качестве объяснения своей позиции финансовое ведомство указывает, что случаи, когда информация в электронной форме, подписанная неквалифицированной электронной подписью, признается документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, НК РФ не определяет.

    Налоговики на этот счет имеют иное мнение. Так, например, в письме от 24.11.11 № ЕД-4-3/19693@ ФНС России указала, что документ, подписанный неквалифицированной электронной подписью, признается равнозначным документу на бумажном носителе, если об этом существует договоренность между участниками электронного взаимодействия. Если указанное условие выполняется, то первичные документы, подписанные неквалифицированной электронной подписью, подтверждают расходы в целях исчисления налога на прибыль. При этом также необходимо выполнять требования пункта 1 статьи 252 НК РФ.

    3. При утере первичных документов, составленных в электронном виде, налогоплательщик может подтвердить расходы их восстановленными копиями или иными документами

    А.С. Бортникова, первый аудитор

    Как справедливо заметила Анна Бортникова, первый аудитор, в связи с тем что первичные документы, составленные в электронном виде с электронной подписью, приравниваются к бумажным, утрата таких документов в соответствии со статьей 252 НК РФ делает невозможным подтверждение понесенных расходов.

    Следовательно, в случае утраты электронных документов компании целесообразнее их восстановить. К примеру, обратиться к контрагентам с просьбой представить дубликаты. Аналогичных выводов придерживается Минфин России в письме от 22.07.13 № 03-02-07/2/28610 .

    В случае потери подлинников проездных документов компания может представить дубликат проездного документа или копию экземпляра билета, оставшегося в распоряжении транспортной организации, осуществившей перевозку сотрудника, или справку из транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физическое лицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки (письмо Минфина России от 05.02.10 № 03-03-05/18).

    При утрате посадочного талона в качестве документа, подтверждающего понесенные расходы на приобретение электронного документа, по мнению чиновников, компания вправе использовать архивную справку от компании-перевозчика, содержащую информацию о фамилии, имени и отчестве пассажира, направлении и номере рейса, дате вылета и стоимости билета (письма Минфина России от 22.03.10 № 03-03-06/1/168 , от 27.02.12 № 03-03-07/6 и УФНС России по г. Москве от 07.08.12 № 16-15/071659@).

    Судебных решений в отношении утраты электронных документов найти не удалось. При этом анализ арбитражной практики в отношении бумажных документов свидетельствует о том, что в случае отсутствия первичных документов налоговики отказывают в признании расходов. Однако если налогоплательщики восстанавливают утраченные документы, то большинство судов встают на сторону налогоплательщиков (например, постановления ФАС Московского от 19.01.12 № А40-33539/11-99-146 , от 01.06.10 № КА-А41/5166-10 и Северо-Кавказского от 03.03.11 № А32-22309/2007 округов).

    Кроме того, практика показывает, что если у компании нет возможности восстановить документы, то косвенно подтвердить расходы можно копиями других документов, например счетов-фактур (постановление ФАС Московского округа от 16.11.12 № А40-41130/11-91-180). Одним из оправданий невозможности восстановить утраченные документы может быть исключение контрагента из ЕГРЮЛ (постановление ФАС Поволжского округа от 19.01.10 № А55-10367/2009).

    4. Если электронный документ не читается по причине технических сбоев, контролеры, по мнению судов, не вправе привлечь компанию к налоговой ответственности

    При использовании электронных документов нередко возникают проблемы с их качеством. К примеру, отсканированные копии бумаг нечеткие либо возникают проблемы при считывании файла. В этом случае возникает вопрос: достаточно ли таких документов для подтверждения расходов в целях исчисления налога на прибыль? На практике налоговики отказывают в признании расходов, если подтверждающие их электронные документы невозможно прочесть по техническим причинам.

    Например, в одном из дел налоговики привлекли организацию к налоговой ответственности по статье 119 НК РФ, так как, по их мнению, налогоплательщик нарушил порядок электронного документооборота - представил декларацию в нечитаемом виде. Однако суд не согласился с такими выводами и указал следующее. НК РФ устанавливает ответственность за непредставление декларации в определенные налоговым законодательством сроки, а не за несоблюдение порядка электронного документооборота, получение нечитаемой информации, представление налоговой отчетности в электронном виде с техническими ошибками (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.08 № А33-17605/07-03АП-922/08-Ф02-3840/08).

    Е.А. Плескова, старший налоговый консультант

    К аналогичным выводам пришел ФАС Западно-Сибирского округа, отметив, что представление налоговым агентом документов о доходах физических лиц, заполненных с ошибками, которое повлекло непринятие данных документов налоговиками, не образует предусмотренного статьей 126 НК РФ состава правонарушения в виде непредставления документов в установленный срок (постановление от 20.03.08 № Ф04-1001/2008(669-А67-19)).

    Екатерина Плескова, старший налоговый консультант, отметила, что привлечение налогоплательщика за несоблюдение порядка электронного документооборота неправомерно. Методические рекомендации об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утв. приказом МНС России от 10.12.02 № БГ-3-32/705@) носят рекомендательный характер и не являются основанием для привлечения организации к ответственности. Кроме того, важно учитывать, что налогоплательщик непреднамеренно представил компании документ в нечитаемом виде. В данной ситуации компании целесообразно предпринять меры по разрешению ситуации. К примеру, подать бумажный вариант налоговой отчетности.

    Кроме того, большинство судов приходят к выводу, что технические ошибки при передаче электронных файлов не влияют на факт исполнения налогоплательщиком обязанности по отправке декларации (постановления ФАС Западно-Сибирского от 26.04.11 № А27-11908/2010 и от 15.01.07 № Ф04-8676/2006(29773-А27-42) , Поволжского от 04.05.10 № А65-25097/2009 и Московского от 26.07.11 № КА-А40/7709-11 округов).

    В.В. Сазанский, член Палаты налоговых консультантов РФ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

    Виталий Сазанский, член Палаты налоговых консультантов РФ, советник государственной гражданской службы 2-го класса, добавил, что передавать налоговикам отсканированные варианты документов на электронном накопителе (USB Flash Drive или др.) небезопасно. Поскольку, по мнению Минфина России, такое неформальное электронное взаимодействие НК РФ не предусматривает (письмо от 26.10.11 № 03-02-07/1-375).

    Соответственно налоговики с высокой степенью вероятности откажут в принятии «сканов» документов и попытаются привлечь компанию к налоговой ответственности. Однако технические проблемы, связанные со считыванием информации на магнитном носителе, не являются основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (постановление ФАС Московского округа от 15.03.07 № КА-А40/1702-07).

    5. Авиа- и железнодорожные билеты, оформленные в электронном виде, подтверждают расходы на проезд сотрудника к месту командировки

    Как указал Виталий Сазанский, на практике бухгалтеры часто сталкиваются с тем, что проездные билеты для поездки сотрудника в командировку оформляются в электронном виде.

    Маршрут/квитанция электронного пассажирского билета на авиатранспорте или контрольный купон электронного проездного билета на железнодорожном транспорте (п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.06 № 134 и п. 2 приказа Минтранса России от 21.08.12 № 322) являются документами строгой отчетности. В целом при наличии таких документов Минфин России допускает возможность признания в налоговых расходах затрат на поездку сотрудников в командировки (письма от 08.11.11 № 03-03-06/1/719 и от 04.02.09 № 03-03-07/3).

    При этом финансовое ведомство указывает, что при приобретении работником электронного авиабилета соответствующие затраты компания вправе учесть при исчислении налога на прибыль, если такие расходы имеют косвенное подтверждение. В частности, при наличии документов, подтверждающих направление сотрудника в командировку, проживание за границей, и иных оправдательных документов, удостоверяющих факт пребывания работника в командировке. А также при наличии распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку, - фамилии пассажира, маршрута, стоимости билета, даты поездки (письмо от 21.08.08 № 03-03-06/1/476).

    Кроме того, расходы на приобретение железнодорожного билета компании подтверждают контрольным купоном электронного проездного билета (выпиской из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученным в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети (письма Минфина России от 07.06.13 № 03-03-07/21187 и от 12.04.13 № 03-03-07/12256).

    6. Если отправленное в электронном виде требование об уплате налога компания не получила в срок по техническим причинам, налоговики отправят документ в бумажном виде

    Соответственно, если инспекторы не получили от налогоплательщика квитанцию о приеме требования, они направляют требование об уплате налога в бумажном виде (п. 19 Порядка направления требования в электронном виде, утв. приказом ФНС России от 09.12.10 № ММВ-7-8/700@).

    По мнению ВАС РФ, в случае возникновения спора по поводу вручения налогоплательщику требования об уплате налога обязанность по доказыванию вручения такого документа лежит на налоговом органе (п. 2 ст. 69 НК РФ). Следовательно, если инспекторы не приведут таких доказательств, требование об уплате налога суд может признать незаконным (определение ВАС РФ от 25.11.10 № ВАС-15154/10). Однако если налогоплательщик не получил бумажное требование, например, ввиду плохой работы почты, то требование в данном случае будет признаваться полученным на шестой день после отправки письма. Налоговики в таком случае вправе привлечь компанию к ответственности (ст. и НК РФ). При этом организация за ненадлежащее исполнение обязательств по оказанию услуг почтовой связи вправе предъявить оператору почтовой связи претензию, в том числе с требованием о возмещении вреда (п. 1 письма Минфина России от 12.04.12 № 03-02-07/1-91).

    М.А. Крылова, главный бухгалтер строительной компании

    Таким образом, по мнению Майи Крыловой, главного бухгалтера строительной компании, платить налог налогоплательщику придется в любом случае, в том числе если по техническим причинам требование об уплате налога в электронном виде не было получено по телекоммуникационным сетям.

    7. В случае уничтожения подлинных документов налогоплательщик, по мнению судов, вправе подтвердить уплату НДС электронными документами

    По общему правилу при возврате товаров продавец вправе принять НДС к вычету (абз. 1 п. 5 ст. 171 НК РФ). В этом случае налогоплательщику необходимо документально подтвердить факт уплаты налога в бюджет. Однако на практике возможна ситуация, когда документы, подтверждающие такую уплату, налогоплательщик утратил или уничтожил ввиду истечения сроков хранения такого документа. Вправе ли организация в таком случае подтвердить факт уплаты налога, к примеру, электронными документами?

    Татьяна Плескова указала следующее. В связи с тем что официальной позиции контролеров по данной ситуации нет, налогоплательщик может в случае уничтожения или утраты подлинных документов подтвердить уплату НДС в бюджет электронными документами. При этом не исключено, что такие действия вызовут претензии налоговиков. Так, в одном из дел налоговики пришли к выводу, что налогоплательщик неправомерно заявил вычет налога, так как у него отсутствовали подлинные документы - в наличии были только их электронные копии. По мнению контролеров, налогоплательщик обязан сохранять документы по реализации товара в течение гарантийного срока на такой товар. Однако ФАС Северо-Западного округа с указанными выводами не согласился и указал, что положения главы 21 НК РФ прямо не предусматривают обязанность налогоплательщика хранить подлинные счета-фактуры, декларации, платежные поручения на оплату товара и уплату НДС в бюджет свыше сроков, установленных законодательством РФ. Следовательно, налогоплательщик вправе был представить копии запрашиваемых документов, оформленных в электронном виде (постановление от 01.03.10 № А56-16916/2009).

    8. По общему правилу организация вправе хранить первичные документы только в электронном виде, если иное не предусмотрено законом или договором

    Зачастую некоторые документы бухгалтерского учета или кадрового делопроизводства компании составляют только в электронном виде, не распечатывая их. Как указал Виталий Сазанский, в настоящее время компании получили возможность минимизировать внутренний и внешний бумажный документооборот. Пункт 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» прямо устанавливает, что любой документ первичного бухгалтерского учета может составляться в форме электронного или бумажного документа. Вместе с тем в случае, если законодательством РФ или договором предусмотрено представление первичного учетного документа на бумажном носителе, компания за свой счет должна изготовить на бумажном носителе копии электронного первичного учетного документа (п. 6 ст. 9 Закона о бухучете).

    Например, компания вправе представить в инспекцию документы в электронной форме по ТКС по установленным форматам для проведения проверки (п. 2 ст. 93 НК РФ). Однако если формат таких документов нарушен, то организации придется представить документы на бумажном носителе в виде заверенных копий с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (письмо Минфина России от 11.01.12 № 03-02-07/1-1).

    Вместе с тем, по мнению Майи Крыловой, табели учета рабочего времени налогоплательщику целесообразнее распечатывать. Поскольку руководители отделов подписывают табели, тем самым подтверждая количество отработанного времени за месяц каждым сотрудником. И только после передачи табеля в бухгалтерию происходит начисление зарплаты. Таким образом, если организация только лишь составляет документы в электронном виде, но при этом не подписывает их электронной подписью, ее могут привлечь к административной ответственности. А при отсутствии табеля учета рабочего времени в бумажном виде контролеры могут отказать в признании расходов на оплату труда.

    9. Составленные на иностранном языке электронные документы целесообразнее перевести на русский язык

    Электронные документы, составленные на иностранном языке, у организации могут появиться в случае приобретения каких-либо товаров (работ, услуг) у иностранной организации, например, через интернет или любым другим способом без личной встречи представителей компаний (например, программное обеспечение, консультационные услуги).

    Более того, некоторые региональные налоговики акцентируют внимание на том, что оправдательные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод (на отдельном листе) на русский язык. Данное требование, по мнению контролеров, вытекает из статьи 68 Конституции РФ, пункта 1 статьи 16 Закона РФ от 25.10.91 № 1807-1 «О языках народов Российской Федерации» и пункта 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (письмо УФНС России по г. Москве от 19.05.06 № 20-12/43886@).

    Вместе с тем некоторые суды указывают, что действующее законодательство не обязывает налогоплательщика переводить документы, составленные на иностранном языке (постановление ФАС Московского округа от 08.10.08 № КА-А40/8061-08).

    Учитывая наличие судебной практики как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов, по мнению Анны Бортниковой, безопаснее перевести документы, составленные на иностранном языке. Тем более что финансовое ведомство и суды не настаивают на профессиональном переводе таких документов на русский язык, то есть перевод может сделать и сотрудник организации (письма от 20.04.12 № 03-03-06/1/202 , от 22.03.10 № 03-03-06/1/168 и постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.07 № А21-6822/2006).

    10. Компания вправе представить истребуемый налоговиками электронный документ в бумажном виде, если такой документ не соответствует установленным форматам

    По общему правилу в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 93 НК РФ). В частности, документами, составленными в электронном виде по установленным форматам, могут быть счета-фактуры, книги продаж и покупок (п. 2 письма ФНС России от 03.09.10 № АС-37-2/10613@). Однако на практике нередко возникает ситуация, когда составленный в электронном виде документ не соответствует установленному формату. Поэтому возникает вопрос: в каком виде компания вправе представить налоговикам такой документ?

    И от 15.09.11 № 03-02-08/96).

    11. Принципал на основании выставленных агентом счетов-фактур вправе оформлять счет-фактуру в бумажном виде

    Ни НК РФ, ни Правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 , не устанавливают обязанность принципала по составлению счетов-фактур в электронном виде, если агент применяет электронный документооборот. Соответственно, если продавец выставил электронный счет-фактуру, это не означает, что и покупатель должен выставить свой счет-фактуру в том же формате.

    Аналогичных выводов придерживаются и контролеры. Так, например, Минфин России указал, что оформление принципалом счетов-фактур на бумажном носителе на основании счетов-фактур, выставленных агентом в электронном виде, не противоречит действующему порядку выставления счетов-фактур (письмо от 24.05.13 № 03-07-14/18664).

    Наличие заключенного между сторонами сделки соглашения об электронном документообороте в части счетов-фактур не препятствует выставлению счета-фактуры на бумажном носителе. При этом одновременное (повторное) выставление счета-фактуры в электронном виде не производится (письмо ФНС России от 17.06.13 № ЕД-4-3/10769).

    12. При отсутствии у контрагента технических средств для получения счета-фактуры в электронном виде продавцу целесообразнее выставить два счета-фактуры в бумажном виде

    Как указала Екатерина Плескова, счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них соответствующих технических средств (п. 1 ст. 169 НК РФ). Соответственно, если контрагент не согласен получать счета-фактуры в электронном виде или у него отсутствуют необходимые технические средства для этого, счет-фактуру необходимо выставить в бумажном виде в обычном порядке. Порядок совмещения бумажного и электронного порядка ведения счетов-фактур закон не регулирует. В связи с этим компании целесообразно самостоятельно разработать такой порядок и закрепить его в учетной политике. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок безопаснее вести одним способом.

    Выбор редакции
    1.1 Отчет о движении продуктов и тары на производстве Акт о реализации и отпуске изделий кухни составляется ежед­невно на основании...

    , Эксперт Службы Правового консалтинга компании "Гарант" Любой владелец участка – и не важно, каким образом тот ему достался и какое...

    Индивидуальные предприниматели вправе выбрать общую систему налогообложения. Как правило, ОСНО выбирается, когда ИП нужно работать с НДС...

    Теория и практика бухгалтерского учета исходит из принципа соответствия. Его суть сводится к фразе: «доходы должны соответствовать тем...
    Развитие национальной экономики не является равномерным. Оно подвержено макроэкономической нестабильности , которая зависит от...
    Приветствую вас, дорогие друзья! У меня для вас прекрасная новость – собственному жилью быть ! Да-да, вы не ослышались. В нашей стране...
    Современные представления об особенностях экономической мысли средневековья (феодального общества) так же, как и времен Древнего мира,...
    Продажа товаров оформляется в программе документом Реализация товаров и услуг. Документ можно провести, только если есть определенное...
    Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки Ольшевская Наталья 24. Классификация хозяйственных средств организацииСостав хозяйственных...