Поступление материалов на склад проводка. Бухучет поступления материалов

Согласно Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете», все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность как юридические лица, обязаны вести бухгалтерский учет. На основании данного Закона принято «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», которое поясняет необходимые принципы.

Каждый день в мире совершаются миллионы платежей. Их делают как обычные люди, так и предприятия. Любое предприятие должно учитывать собственные платежи, чтобы держать их под контролем. Поэтому любой платеж учитывается за счет бухгалтерских проводок.

Бухгалтерские проводки – это счета , оформленные по фактическим бумагам, отражающие сумму хозяйственной операции, которая подлежит учету.

Любые сведения о действиях, совершаемых по счетам, отмечаются двойной записью, т.е. в дебете одного счета и в кредите другого, на идентичную сумму. С её помощью, все счета предполагают единую взаимосвязанную структуру.

Взаимосвязь дебетовых расчетов с кредитными, образовавшаяся в процессе двойной записи, называется счетом корреспондентской задолженности, а счета, участвующие в данной взаимосвязи, называются корреспондирующими.

Для понимания понятия учета дебетовых и кредитовых счетов, в бухгалтерский учет были введены следующие признаки учета счетов:

• актив – отображает ценности, которыми владеет организация;
• пассив – отображает задолженность организации перед кредиторами;
• активно-пассивный счет – отображает единовременную дебетовую и кредитовую задолженность.

Таблица проводок с примерами по торговле:

Таблица: Поступление товара от поставщика.

Таблица: Реализация товаров в момент отгрузки (ОПТ).
Таблица: Реализация товаров в момент отгрузки (Розница).

Бухгалтерские проводки для начинающих по договору цессии

Договор цессии – это замена кредитора при обязательстве. В договоре участвуют три стороны. Учет сторон выглядит следующим образом:

• должник – все операции по долгу отражены в аналитическом учете. Затраты, выявленные в процессе действия договора цессии, отображаются на прочих расходах. Замена кредитора на финансовый учет не повлияет;
• цедент – договор цессии не приносит ни доход, ни расход. Но факт исполнения операции повышает его ликвидность;
• цессионарий – уступая долг, фиксирует его по дебету как дебиторскую задолженность на сумму долга, далее отображает по кредиту в ожидании перевода денежных средств.

Составить бухгалтерские проводки начинающим поможет следующая таблица с примерами по договору цессии:

Таблица: Проводки по договору цессии.

Кассовые операции в бухгалтерии

Кассовые операции подразумевают прием, выдачу и хранение наличных денежных средств. Учет кассовых операций основан на регламенте Налогового кодекса РФ.

Что такое амортизация основных средств простыми словами? Ответ находится

При ведении кассы используются следующие документы:

1. приходный кассовый ордер – для учета поступлений денежных средств;
2. расходный кассовый ордер – для учета расходов денежных средств;
3. кассовая книга – учитывает все движения по кассе.

Таблица бухгалтерских проводок с ответами:

Оказание услуг

Организация может, как оказывать услуги сторонним организациям, так и воспользоваться услугой сторонней организации. Учет бухгалтерских проводок в этом случае будет разным.

Основные задачи при этом следующие:

• достоверная и полная иформативность всех совершаемых операций;
• обеспечение информацией всех участников процесса;
• недопущение отрицательного итога по данным операциям;
• надлежащее документальное оформление;
• грамотное отражение трат в процессе операций;
• получение денежной прибыли от совершаемой операции.

Таблица с ответами по хозяйственным операциям, связанным с оказанием услуг сторонним организациям:

Таблица: Оказание услуг сторонним организациям.
Таблица: Получение услуг сторонней организации.

Как составить бухгалтерские проводки по основным средствам?

Организация, имеющая на своем балансе основные средства, обязана их учитывать в бухгалтерском балансе. Стоит отметить некоторые особенности в данном процессе:

• принимая основное средство к учету, определяется его первоначальная стоимость;
• основное средство имеет срок полезного действия – это период когда оно приносит доход;
• необходимо амортизировать основное средство, т.е. списывать его частичную стоимость;
• переоценка – не обязательна, право организации её проводить;
• траты на капитальный или текущий ремонт основных средств учитываются на дебетовых счетах расходов;
• списание основного средства происходит в случае не получении прибыли, либо его выбытия.

Таблица бухгалтерских проводок по основным средствам с примерами:

Закрытие года

Согласно законодательству, определен период, по которому ведется вся хозяйственная деятельность организации, этот период длится с 01 января по 31 декабря. Исходя из этого периода, 1 января выступает новой отчетной датой, а 31 декабря – заключительной.

Как самостоятельно составить бухгалтерскую справку об исправлении ошибки и списании задолженности, вы можете прочесть

Закрытие года подводит все годовые финансовые итоги организации. То есть, обнуляет остатки по счетам 90 и 91, и закрывает счет 99. В результате, итог, прибыль или убыток учитываются на счете 84.

Закрытие совершается на основании всего года. В бухучете закрытие года отображается 31 декабрем. Проведя закрытие, организация начинает новый период при нулевых остатках финансовых итогов.

Таблица с примерами:

Примеры бухгалтерских проводок по налогам и госпошлинам

Расходы по налогам и госпошлины отображаются в периоде фактической оплаты. Исходя из целевого назначения платежа, нужно учитывать:

1. списание затрат по основной деятельности;
2. разноска затрат на прочие, в случае не связанности с основной деятельностью;
3. учет в составе имущества.

Оплата по налогам и госпошлинам осуществляется с расчетного счета организации. При оплате необходимо учитывать все реквизиты плательщика и верное назначение платежа.

Примеры проводок наглядно отражены в следующей таблице:

Выданные займы

Организация обладает правом выдачи займа сторонней организации либо физическому лицу. Такая сделка должна быть письменно заверена с двух сторон как договор займа. В договоре займа обычно прописывается уровень процента, период действия договора, график расчета.

Если уровень процента не определен, можно брать за основу действующую ставку рефинансирования. Договор-займа может быть и беспроцентным, о чём также необходимо прописать в договоре.

Выдача займа может осуществляться как в денежной форме, так и в натуральной, стоит отметить, что при денежном займе НДС не облагается. Полученная сумма процентов засчитывается в выручку от продаж либо в прочие доходы. На финансовых результатах это не отражается.

Эквайринг

Эквайринг – это безналичные расчеты с покупателем через посредника, которым выступает банк, на основании заключенного договора между организацией и банком-эквайром.

Эта операция отличаются такими особенностями:

• использование в работе POS-терминала для обработки банковских карт;
• POS-терминал числится на забалансовом счете (в случае предоставления от банка), либо как основное средство (в случае приобретения как актива организации);
• выручка от продажи поступает на счет в размере, уменьшенном на сумму комиссии банка-эквайера, но в доходах указывается вся сумма выручки;
• комиссия банка-эквайера учитывается в затратах.

Бухгалтерские проводки по эквайрингу в таблице:

Бухгалтерский учет снабжен не малым количеством проводок, опытный бухгалтер знает, что отражаемые данные должны быть корректными и грамотными, в соответствии с установленными правилами. В первую очередь бухгалтер должен понимать важность этого и осознавать ответственность, лежащую на нем.

При искажении информации, либо пытаясь уклониться от ее предоставления, руководитель и бухгалтер понесут ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ.

Как правильно составлять бухгалтерские проводки? Смотрите следующее видео с рекомендациями:

Оплачена задолженность поставщикам – Д 60,76 К 50,51,52

Списана сумма НДС по принятым и оплаченным МПЗ - Д 68 К 19

Приобретение за плату: оценка по учетной цене

Приняты материалы от поставщиков – Д 15 К 60,76

Отражена сумма НДС – Д 19 К 60,76

Оплачена задолженность поставщикам Д 60,76 – К 50, 51,52

Отражена сумма НДС по принятым к учету МПЗ – Д 68 К 19

Приняты к учету материалы по учетным ценам – Д 10 К 15

Отражены отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам – Д 16 К 15, Д 15 К 16

Заготовление: оценка по фактической себестоимости

Отражены расходы по заготовке материалов

Д 10 К 70,69,68,71,76…

Приняты к учету материалы, произведенные вспомогательными цехами Д 10 К 23

Приняты к учету отходы основного и вспомогательного производства Д 10 К 20, 23

Заготовление: оценка по учетной цене

Отражены расходы по заготовлению материалов

Д 15 К 70,69,68,71,76...

Приняты к учету материалы по учетным ценам Д 10 К 15

Отражены отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам

Отпуск в производство и иное использование

Списаны материалы отпущенные:

на капитальные вложения - Д 08 К 10

на основное производство – Д20 К 10

на вспомогательное производство – Д 23 К 10

на цеховые и общезаводские нужды – Д 25,26 К 10

на нужды обслуживающих производств и хозяйств Д 29 К 10

Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам (дополнительно бухгалтерской записью либо сторно), материалов отпущенных:

на капитальные вложения - Д 08 К 16

на основное производство - Д 20 К 16

на вспомогательное производство - Д 23 К 16

на цеховые и общезаводские нужды – Д 25,26 К 16

на нужды обслуживающих производств и хозяйств

В учетной политике предприятия предусмотрено производить оценку МПЗ при их приобретении по средней фактической себестоимости, хотя такая оценка допускается как один из методов оценки запасов при списании их в производство или ином выбытии.

В учетную политику включены императивные нормы (например, утверждение относительно отсутствия на балансе предприятия полуфабрикатов или товаров со ссылкой на специфику деятельности). Это утверждение некорректно, ввиду того, что предприятие является многопрофильным, и в его деятельности возможны самые различные операции, в том числе и торговые.

При формировании стоимости материалов, ввезенных по импорту, организация использовала счет 15, что не отражено в учетной политике.

Способ оценки МПЗ и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство ресурсов.

Существует несколько способов оценки запасов:

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);

по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО);

по фактической себестоимости единицы продукции

В течение отчетного года используется один метод

оценки. В случае последующего изменения метода оценки причины этих изменений и оценка их последствий в стоимостном выражении подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Типичные ошибки и нестандартные ситуации, выявленные при аудиторских проверках.

Применение различных методов оценки на одном предприятии по отношению к разным аналитическим позициям материальных ресурсов.

Применение различных методов оценки в квартальных отчетных периодах по одним и тем же позициям ассортимента.

Оценка незавершенного производства на предприятиях массового и серийного производства.

Незавершенное производство может отражаться в балансе:

по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

по прямым статьям затрат;

по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

При единичном производстве продукции НЗП отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

Типичные ошибки и нестандартные ситуации, выявленные при аудиторских проверках.

Предприятия не производят разграничение затрат между завершенной и незавершенной производством продукцией (работами, услугами), не калькулируют (не оценивают) величину остатков НЗП, что ведет к завышению показателя себестоимости реализованной продукции и, как следствие, к недостоверности формирования финансового результата предприятия и объектов налогообложения.

Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции и формирование финансового результата.

Действующими нормативными документами в настоящее время предусмотрено в учете затрат и результатов для отечественных предприятий по крайней мере два варианта.

Первый вариант (калькуляционный), при котором в течение отчетного периода по дебету счетов учета затрат на производство с кредита счетов учета ресурсов собираются затраты отчетного периода с подразделением на прямые и косвенные.

Второй вариант предполагает разделение всех затрат за отчетный период на производственные, обусловленные протеканием производственного процесса, и периодические, более связанные с длительностью отчетного периода. Прямые производственные затраты собираются по Д 20,23, косвенные – по Д 25 с кредита счетов производственных и финансовых ресурсов. В конце отчетного периода в расчет себестоимости отдельных видов продукции помимо прямых производственных затрат включаются и косвенные производственные затраты, учтенные в течение отчетного периода на счете 25, что отражается записью Д 20,23 К 25. Периодические затраты, собираемые на счете 26, при этом варианте не включаются в себестоимость объектов калькулирования, а списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации продукции.

Этот вариант учета затрат и результатов предусматривает применение на практике основной идеи западной системы « Директ – костинг» - разделения общих текущих затрат отчетного периода по признаку их взаимосвязи с производством на производственные (прямые, условно –переменные) и периодические (косвенные, условно – постоянные) и калькулирование неполной, ограниченной себестоимости по объектам калькулирования.

Преимущество этого подхода:

снижение трудоемкости учета;

появление дополнительных аналитических и управленческих возможностей.

Типичные ошибки и нестандартные ситуации, выявленные при аудиторских проверках.

Предприятие в течение отчетного периода по – разному списывает ОХР: в Д 90, в Д 20. Особенно эта ошибка распространена на предприятиях, не имевших в текущем отчетном периоде реализации.

Предприятие списывает в дебет счета реализации все имевшие место в отчетном периоде затраты, собранные на счете 20. Должны же списываться затраты только в части реализованной предприятием продукции, оцененные либо по полной, либо по неполной, ограниченной себестоимости.

Неравномерное или некорректное применение порядка списания ОХР.

База распределения косвенных расходов между объектами калькуляции.

Для целей бухгалтерского учета организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень затрат устанавливается предприятием самостоятельно.

Малым предприятиям целесообразно выбирать экономически обоснованную базу для распределения расходов: заработная плата, прямые материалы, сумма прямых затрат и др.

Типичные ошибки и нестандартные ситуации, выявленные при аудиторских проверках.

Предприятие не определяет объект калькулирования, т.е. ведет так называемый котловой учет. Это затрудняет или делает невозможным контроль за уровнем рентабельности изделий, работ, услуг необходимый для целей налогообложения и иных экономических решений.

Все затраты текущего отчетного периода (и прямые, и косвенные) собираются на счете 26 «ОХР».

В течение отчетного периода на предприятии применяется разная база для распределения косвенных расходов.

Оценка готовой продукции.

1. Оценка готовой продукции по фактической себестоимости.

При традиционном варианте учета готовой продукции ее оприходование на склад при передаче из производства отражается: Д 43 К 20,23.

Эта запись производится в бухгалтерском учете на сумму фактической производственной себестоимости, определяемой по формуле:

Сф= НЗПн + З – НЗПк – О,

Где НЗПн,к – величина НЗП на начало и конец отчетного периода;

З – валовые затраты за отчетный период;

О – отходы.

При учете готовой продукции на счете 43 по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам.

В этом случае в текущем отчетном периоде по Д 43 и К 20,23 производится запись на фактически сданную на склад готовую продукцию в оценке по учетным ценам. В конце отчетного периода, после оценки НЗП на конец отчетного периода, бухгалтерия рассчитывает фактическую производственную себестоимость сданной на склад готовой продукции и корректирует уже произведенные записи:

в случае превышения фактической производственной себестоимости сданной на склад готовой продукции над ее оценкой по учетной цене производится дополнительная запись Д 43 К 20,23 на сумму отклонений;

в случае экономии, т.е. превышения учетной оценки над фактической, сторнируем запись Д 43 К 20,23.

Таким образом, при данном варианте остаток готовой продукции на складе на конец отчетного периода отражается в оценке по фактической производственной себестоимости.

Оценка готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости.

Необходимым условием в учете данного счета является наличие на предприятии плановой или нормативной себестоимости готовой продукции, что обычно свидетельствует о функционировании на предприятии системы нормативного учета.

По Д счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг) отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг в корреспонденции со счетами 20, 23, 29.

По кредиту счета 40 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг в корреспонденции со счетами 43,90.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной себестоимости. Превышение нормативной себестоимости над фактической т.е. экономия, сторнируется Д 90 К 40. Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной, списывается со счета 40 в Д 90 дополнительной записью.

Счет 40 закрывается каждый месяц и сальдо на отчетную дату не имеет.

Поступление товаров и услуг 1С:Бухгалтерия 3.0

Основными операциями хозяйственной деятельности организации является закупка товаров или услуг у поставщиков. Документ Поступления товаров и услуг (Поступление (акты, накладные)) является одним из самых основных в программе, этот документ оформляет поступление товаров для последующей перепродажи, услуг оказываемых нашей компании, поступление основных средств или материалов для производства. Покупка товаров у поставщика в программе отражается в 2 этапа:

Приобретение товаров у поставщика начинается с оплаты за товары (приобретение по предоплате).

1 этап: Оплата поставщику
Поставщик выставляет счет за товары, и на основании этого счета мы формируем платежное поручение в 1С.

Идем Банк и касса — Платежные поручения и нажимаем кнопку Создать.

Заполняем Платежное поручение.
При использовании системы DirectBank вы можете сразу выгрузить это платежное поручение в банк клиент.
Вид операции: "Оплата поставщику", Дата, Получатель (выбираем поставщика товаров), вводим сумму платежа по счету, Назначение платежа. При создании назначения платежа вы можете использовать словарь синонимов, который поможет вам легко оперировать русским языком!
В поле "Состояние" выбираем Оплачено и переходим по ссылке "Ввести документ списания с расчетного счета".

Появляется документ "Списание с расчетного счета" где все поля заполнены автоматически из документа-основания (из платежного поручения). Проверяем правильность введенных данных. Снимите флажек "Подтверждено банковской выпиской", потому что денежные средства еще не были списаны банком. При сохранении документа "Списание с расчетного счета" проводки не формируются.

Возвращаемся к документу Платежное поручение. Чтобы увидеть печатную форму документа нажимаем кнопку "Платежное поручение". Провести и закрыть

После того, как получили выписку банка, где отразилось списание денежных средств за товар, необходимо подтвердить ранее созданный документ "Списание с расчетного счета" для формирования проводок.
раздел Банк — Банковские выписки — Списание с расчетного счета и устанавливаем флажок "Подтверждено банковской выпиской. Провести.

Проводка по поступлению материалов от поставщика

Для просмотра проводок нажимаем кнопку "Показать проводи и другие движения документа"

Операция отразилась по счету 60.02, так как в примере оплата по предоплате.

2 этап: Учет поступления товаров
Итак, чтобы отразить поступление товаров в 1С, открываем раздел Покупки — Поступление (акты, накладные)

кнопка Поступление — выбираем Товары (накладная)

Заполняем поля в документе Поступление товаров. Нажимая кнопку Добавить, добавляем товары, которые поступили по накладной от поставщика. Если в списке Номенклатуры нет нужной позиции, создаем.

После заполнения документа нажимаем кнопку Провести. Чтобы посмотреть проводки, которые сформировались нажимаем кнопку Дт/Кт

Когда заполнение документа законченно нажимаем Провести и закрыть.

Поступление товаров в 1С является неотъемлемой частью работы с программой, данный вид документов является первичкой, то есть именно эти документы формируют ввод первичных данных по поставщикам и работе с банковским счетом, ошибки на этапе заполнения, приведут к искажению учета и неверное формирование базы налогов при закрытии месяца или формировании отчетов,

Документы для оприходования товара

# 18 / 20.12.04

ПБУ 5/01

6. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

ПБУ 5/01

13. Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.

Суммовая разница

Сначала получили — потом оплатили
	41	60
НДС по приобретенным товарам	19	60
Оплачено поставщику	60	51
Сторно НДС, ранее принятого к учету	19	60
Отражен НДС (исходя из оплаченной суммы)	19	60
	68	19
Суммовая разница относится на финансовый результат	91 (60)	60 (91)
Сначала оплатили — потом получили
Оплачено поставщику	60	51
Поступили товары от поставщика	41	60
НДС по приобретенным товарам	19	60
Зачет аванса	60	60
НДС списывается на расчеты с бюджетом	68	19

ПБУ 1/98 …

факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств , связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

ПБУ 5/01

Проводки при поступлении товаров от поставщика

Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету .

ПБУ 5/01

12. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению , кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

ПБУ 3/2000

2. Настоящее Положение не применяется:
…

при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, но подлежащих оплате в рублях ; …

Хозяйственная операция «Поступили материалы от поставщика» — одна из наиболее часто встречающихся проводок в бухгалтерском учете . И в самом деле, и у производственных предприятий, которых очень много в России, и у множества других организаций на купле-продаже материалов строится деятельность. Поэтому очень важно, чтобы данная операция велась правильно, и все нюансы были учтены.

Основные группы

Материалы или (более полное название статьи бухгалтерского учета) – это достаточно обширная статья . Она включает в себя следующие группы :

• материалы;
• сырье;
• покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
• топливо;
• запчасти;
• строительные материалы;
• инвентарь и хоз. принадлежности и др.

Методы проведения

Вариантов поставки материалов может быть несколько . Рассмотрим сотрудничество именно с поставщиками (также можно получить МПЗ от учредителей в качестве или создать их собственными силами организации).

Договор поставки

Здесь также можно выделить поставку с оплатой после получения материалов и поставку по предоплате. В случае поставки с постоплатой выполняются следующие стандартные проводки :

• Д10 К60 – поступили МПЗ на склад;
• Д19.3 К60 – отразили сумму НДС в цене, уплаченной за поступившие МПЗ;
• Д68.2 К19.3 – отнесли сумму уплаченного НДС к возмещению из бюджета;
• Д60 К5 1 – погасили кредиторскую задолженность контрагенту.

Важно: в отраженную в 1 проводке сумму не включается НДС.

Если МПЗ были оплачены ранее, то Д60.02 К51 – отразили предоплату поставщику за МПЗ;

Авансовый отчет используется в организации для подтверждения подотчетным лицом расходования выданных ему сумм . Также к отчету должны быть приложены оправдательные документы (кассовые чеки и т.д.).

Таким образом, в данном случае для компании приобретает подотчетное лицо. Проводки в данной ситуации будут следующие (стандартная схема):

• Д71 К50 – выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу;
• Д10 К71 – поступили материально-производственные запасы от подотчетного лица;
• Д19.3 К71 – отразили НДС;
• Д68.2 К19.3 – отнесли НДС к возмещению.

Есть еще один вариант, как можно отразить поступление материалов от подотчетного лица, показав и действия поставщика. Этот метод учета позволит проанализировать поставки в разрезе поставщиков .

• Д71 К50 – выдача средств подотчетному лицу на нужды компании;
• Д10 К60.1 – поступили материалы от поставщика на склад (на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету);
• Д19.3 К60.1 – отразили НДС;
• Д68.2 К19.3 – отнесли НДС к возмещению;
• Д60.01 К71 – отразили оплату поставщику подотчетным лицом.

Договор мены

Бывают случаи, когда товары поступают в организацию по договору мены. Тогда принять их на учет нужно следующим образом (в данном случае предусмотрен обычный порядок перехода права собственности на МПЗ):

• Д10 К60.01 – поступили МПЗ от контрагента по договору мены;
• Д19.3 К60.01 – отражается сумма НДС;
• Д68.2 К 19.3 – отнесли налог на добавленную стоимость к возмещению;
• Д62.01 К91.1 – отразили обмен МПЗ по заключенному договору;
• Д91.2 К10 – списали передаваемые МПЗ;
• Д91.2 К68.2 – отразили НДС, начисленный на передаваемые материалы;
• Д60.01 К62.01 – зачли долг контрагента по заключенному с ним договору.

В качестве стоимостной оценки передаваемых по договору мены МПЗ берут цену, которую в схожих условиях компания использует для определения стоимости аналогичных материалов.

Зачастую юридически грамотное составление документов при приемке МПЗ помогает разрешить споры между поставщиком и покупателем, если такие возникают, например, при ненадлежащем качестве поступивших материалов.

Рассмотрим случай, когда между поставщиком и покупателем заключен договор поставки . Если в данном случае материально-производственные запасы перевозятся, то обязательно вместе с ними поставщик привозит накладную или товарно-транспортную накладную.

Также он должен предоставить (помните, что счет-фактура является основанием для оплаты материалов)

Далее сотрудник компании-покупателя (материально ответственное лицо) сверяет состав доставленного материала с накладной и счетом-фактурой и, если все в порядке, подписывает документы (каждый в 2 экземплярах) и один из экземпляров оставляет себе. Далее и в компании-покупателе, и в компании-поставщике экземпляры этих документов должны быть подписаны уполномоченным на это лицом , и на них должна быть поставлена печать.

Если же поступившие материально-производственные запасы не соответствуют описанию в сопроводительном документе или упаковка сильно испорчена, необходимо составить акт о приемке материалов .

Если все в порядке, компания-покупатель может составить приходный ордер со списком поступивших материалов.

Если материально ответственное лицо принимает товар за пределами склада компании-покупателя, то на это лицо должна быть оформлена доверенность на получение материалов.

Товарная накладная является документом-основанием для проводок 1, 2 и 3 в списке проводок при поставке по договору с постоплатой, приходный ордер – для 1, счет-фактура – для 2. Банковская выписка – для 4.

А если МПЗ приобретало подотчетное лицо? Тогда требуется авансовый отчет, о котором уже шла речь (в одном экземпляре), а также кассовые чеки и другие документы, подтверждающие факт оплаты. В процессе передачи подотчетным лицом материалов на склад выписывается приходный ордер.

Этот приходный ордер является основанием для проводки 2 в перечне проводок при поступлении материалов через подотчетное лицо по стандартной схеме, а также для ее проведения нужна товарная накладная. Для 1 проводки – расходный ордер. Для 3 – счет-фактура и товарная накладная. Для 4 – то же, что и для 3, а также требуется .

Если же бухгалтер использует схему, куда включены расчеты с поставщиками, то для 5 проводки из этого списка потребуется бухгалтерская справка-расчет.

Если МПЗ поступили по договору мены, то накладные требуются для 1, 2, 3, 4 и 5 проводок; приходный ордер – для 1; счета-фактуры – для 2, 3, 4, 5 и 6; бухгалтерская справка-расчет – для 7.

Материалы поступили — документов нет

В этом случае действует особый порядок принятия материалов к учету, которые теперь называются неотфактурованными поставками .

В целях приемки материалов составляют акт по форме М-7, для приемки тары – акт по форме ТОРГ-5.

Акты следует создать в 3 экземплярах. Один из них отдается поставщику. Чтобы акт обладал юридической силой, необходимо создать комиссию, в которой должен состоять представитель компании-поставщика либо независимый эксперт.

Далее поступившие МПЗ необходимо принять к учету по определенной стоимости , другими словами, оценить. Если в качестве учетной цены в организации принята фактическая себестоимость, то МПЗ принимаются к учету по рыночным ценам.

Далее, после поступления документов, могут сложиться разные ситуация . Либо стоимость, указанная в документах, совпадет со стоимостью, по которой МПЗ были приняты к учету, либо не совпадает. В последнем случае записи учета нужно исправить.

Таким образом, различных нюансов у проводки «поступление материалов от поставщика» достаточно много, но разобраться в них не составляет большого труда.

Поступление товаров и услуг в 1С представлено в данном видео.

Проводки по материалам позволяют отслеживать в учете движение матценностей: материалов, перерабатываемых при производстве готовой продукции, инвентаря, канцтоваров и пр. Без проводок по материалам не могут обойтись ни крупные, ни мелкие фирмы, поскольку сложно представить хозяйственную жизнь без различного рода МПЗ.

Понятие материалов как части бизнес-процесса

Для поддержания непрерывного хозяйственного цикла и извлечения дохода любая компания должна использовать материальные ресурсы. Одним из их видов являются материалы. Этот актив, как правило, имеет невысокую стоимость и полностью потребляется в процессе осуществления деятельности фирмы; последующая продажа при этом практически никогда не является основной целью их приобретения. Сырье и материалы применяются в основной деятельности или для управленческих нужд компании.

Учет движения материальных ценностей регулируется внутренней учетной политикой, составляемой в соответствии с требованиями законодательства и утверждаемой администрацией предприятия. Платформой для формирования учетной политики служит ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н). Кроме того, отметим, что объекты ОС со стоимостью, не превышающей 40 000 руб., в учете следует отражать точно так же, как и материалы. Об этом говорится в другом нормативном документе - ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Классификация материалов

Материально-производственные запасы, исходя из целей их приобретения и способов потребления, подразделяются на различные группы. В плане счетов отражена классификация материалов по таким группам при помощи субсчетов, открываемых к счету 10 «Материалы»:

1. 10.1 «Сырье и материалы» - субсчет нужен для учета материальных ресурсов, потребляемых при производстве продукции, работ, услуг.
2. 10.2 «Комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты» - субсчет предназначен для учета комплектующих, используемых для сборки технически сложных изделий и окончательного комплектования готовых изделий, а также полуфабрикатов в случае, если изготовить продукт из исходного сырья самостоятельно фирма не может.
3. 10.3 «ГСМ» - на этом субсчете осуществляется учет топлива, масел, смазок для автотранспортных средств и самодвижущейся техники.
4. 10.5 «Запчасти» - все используемые для ремонта автомобилей, оборудования, машин материалы проходят через данный субсчет.
5. 10.6 «Прочие материалы» - на этот субсчет относят средства для хознужд.
6. 10.9 «Инвентарь» - предназначен для отражения в бухучете приспособлений и инструментов, применяемых для текущих вспомогательных нужд.
7. 10.10 «Специальная оснастка и спецодежда на складе» - здесь ведется учет инструментов и одежды, находящихся на складе.
8. 10.11 «Специальная оснастка и спецодежда в использовании» - субсчет учитывает объекты, обозначенные в предыдущем пункте, но уже переданные со склада в эксплуатацию.

Как производится бухучет МПЗ?

Для учета оприходования, перемещения и списания материалов, как правило, применяют формы, содержащиеся в постановлении Госкомстата РФ от 30.07.1997 № 71а. С 2013 года, после внесения изменений в закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, они перестали быть обязательными. Тем не менее, не желая нести дополнительные материальные и трудовые затраты на разработку собственных бланков, фирмы продолжают пользоваться этими формами. Чаще всего при этом встречаются на практике следующие документы:

• требование-накладная;
• накладная на отпуск материалов на сторону;
• приходный ордер;
• лимитно-заборная карта.

Поступившие материалы при постановке на учет оцениваются по фактически понесенным на их приобретение затратам или по учетным ценам.

Бухучет материалов осуществляется, как уже было сказано, при помощи счета 10 и открываемых к нему субсчетов. План счетов предлагает открывать субсчета, которые мы привели в предыдущем разделе. Однако хозяйствующие субъекты, исходя из специфики своей деятельности, могут сформировать и свои субсчета, обозначив их в учетной политике. При этом зачастую для учета бензина применяется субсчет 10.3, сырья, списываемого в производство, - субсчет 10.1, а для мелкого инвентаря - субсчет 10.6.

Если в компании применяются учетные цены, к названному выше основному счету добавятся счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». На них происходит увязка между фактической и учетной оценкой МПЗ.

Пример 1

В организации «Три поросенка» действует решение приходовать МПЗ по учетным ценам, что нашло свое отражение в учетной политике. Компанией была закуплена партия мяса в 250 кг по цене 210 руб. за кг. В качестве учетной цены установлено 260 руб. за кг. При оприходовании на склад необходимо будет сделать следующие проводки по материалам :

1. Дт 15 Кт 60 - 52 500 руб. - оприходовано мясо от контрагента.
2. Дт 19 Кт 60 - 9 450 руб. - отражен НДС.
3. Дт 10.1 Кт 15 - 65 000 руб. - сырье учтено по учетным ценам.
4. Дт 15 Кт 16 - 12 500 руб. - отражена разница между учетной и фактической стоимостью.

Здесь мы привели ситуацию, когда учетная оценка выше фактической, однако на практике может иметь место обратная ситуация, когда фактическая стоимость больше учетной. Тогда завершающая запись примет такой вид: Дт 16 Кт 15 - учтена разница превышения фактической стоимости поставки над учетной.

Пример 2

Фирма «Закат» купила канцелярию для офисных нужд, в частности, было приобретено 10 архивных папок по цене 50 руб. за штуку . В результате бухгалтеру необходимо будет сделать такие записи:

1. Дт 10.6 Кт 60 - 500 руб. - папки поступили на склад.
2. Дт 19 Кт 60 - 90 руб. - отражен входной НДС.
3. Дт 26 Кт 10.6 - 500 руб. - папки переданы по требованию-накладной в офис.

Нужно помнить, что НДС не участвует в формировании стоимости материалов при постановке на учет. Это утверждение относится и к другим аналогичным налогам.

По мере использования стоимость МПЗ должна списываться на производственные или иные нужды одним из разрешенных законодательно методов, выбор которого нужно закрепить в учетной политике:

• Вариант списания по средней стоимости материалов - стоимость списания рассчитывается исходя из начального остатка и стоимости поступивших материалов, иными словами, по среднеарифметической формуле. Если компания для учета применяет программные продукты, расчет происходит автоматизировано.
• На основе фактической стоимости каждой единицы, т. е. каждый материал списывается по той стоимости, по которой он был учен изначально. Применяется данный метод только при небольших объемах и номенклатуре, которые дают возможность выделять стоимость каждой единицы.
• Вариант ФИФО - суть заключается в том, что стоимость материалов, поступивших первыми, списывается в первую очередь.

Какие записи сопровождают оприходование и списание МПЗ?

Источники поступления материалов в компанию могут быть самыми разными:

• покупка у поставщика;
• самостоятельное изготовление;
• образование в результате демонтажа списанного оборудования;
• внесение в качестве вклада в уставный фонд и т. д.

От этого во многом будет зависеть порядок отражения на счетах поступления материалов:

• Дт 10 Кт 60 - оприходование материалов, закупленных у другого хозяйствующего субъекта;
• Дт 10 Кт 71 - оприходование материалов по авансовому отчету подотчетного лица;
• Дт 10 Кт 75 - учтен взнос материалами в уставный капитал от учредителя;
• Дт 10 Кт 98 - оприходованы материалы, переданные бесплатно; при этом оценка должна производиться исходя из рыночных цен.
• Дт 10 Кт 91 - учтены материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС или его списания.

Естественно, что НДС по поступившим МПЗ учитывается отдельно.

Пример 3

АО «Альтернатива» приобрела 200 упаковок бумаги по 150 руб., их итоговая стоимость составила 30 000 руб., включая НДС в размере 4 576,27 руб. В ходе оформления бухгалтерия компании запишет на счетах учета:

1. Дт 10.6 Кт 60 - 25 423,73 руб. - оприходована бумага на склад.
2. Дт 19.3 Кт 60 - 4 576,27 руб. - отражена сумма входящего НДС.
3. Дт 68.2 Кт 19.3 - 4 576,27 руб. - принят к возмещению налог.
4. Дт 60 Кт 51 - 30 000 руб. - произведена безналичная оплата за поставку.

Компании, которые выбрали альтернативные режимы расчетов с бюджетом (например, УСН) и не являются плательщиками НДС, включают налог в расходы.

Отправка материалов со склада может осуществляться по различным направлениям, в связи с чем могут отличаться и записи на счетах учета:

1. Дт 20 (23, 25, 26) Кт 10 - списание сырья и материалов в производство, на общепроизводственные, общехозяйственные цели; основанием для этого выступают требования-накладные или лимитно-заборные карты.
2. Дт 10 Кт 10 - передача материалов внутри компании без потребления в процессе производства со склада на склад, в подразделение, из отдела в отдел. В этих случаях применяются документы, отражающие внутреннее перемещение.
3. Дт 94 Кт 10 - отнесение потерь МПЗ по различным причинам. Чаще всего это небольшие недостачи, выявленные при ревизии, если виновные лица на текущий момент еще не были установлены. Обязательно составляется акт на списание.
4. Дт 99 Кт 10 - отнесение на убытки стоимости материалов в случае события непреодолимой силы, оформляется актом на списание.
5. Дт 91 Кт 10 - списание стоимости материалов при их реализации.

Итак, учет МПЗ осуществляется на специально предназначенном для этого счете 10 «Материалы», к которому открываются субсчета, отражающие группировку по видам материалов. Все операции, связанные с поступлением и использованием МПЗ, в обязательном порядке проводятся на основе первичных документов. Суммы списанных на производственные цели материалов уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.