Порядок заполнения декларации по налогу на имущество. Налог на имущество организации Когда сдавать отчет в налоговую по имуществу

До конца марта 2019 года необходимо предоставить в инспекцию годовой отчет по имущественному налгу за прошедший год. Все вопросы, связанные с данным понятием, исчислением и уплатой взноса регламентирует гл. 30 НК РФ.

Расчет по авансовым перечислениям налогоплательщики оформляют ежеквартально, а декларацию - раз в год. Это входит в обязанность всех юрлиц, имеющих на балансе облагаемые основные средства (ОС).

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

За несвоевременное предоставление формы налагается штраф как на компанию, так и на ее руководителя.

Общие сведения

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих частей:

Налогоплательщик подает декларацию в налоговую (ИФНС) по месту нахождения:

• российского юр. лица;
• зарегистрировавшего иностранную фирму налогового органа;
• территориального подразделения российской компании с отдельным балансом;
• недвижимости;
• имущества, относящегося к Единой системе газоснабжения (ЕОГС);
• места учета крупнейшего юрлица.

Декларацию обязаны подавать юр. лица РФ и зарубежные, имеющие представительства в России (ст. 373 НК РФ).

Объектом обложения взносом являются числящиеся на балансе ОС, их перечень и исключения приведены в ст. 374 НК РФ. Исключение составляют объекты, относящиеся к 1 и 2 группам классификатора ОС.

Список крупнейших налогоплательщиков указан в ст. 83 НК РФ. Суммы налога в документе группируются по шифрам ОКТМО (классификатора территорий муниципального образования).

Кто сдает отчетность?

От уплаты имущественного сбора освобождены юрлица, не имеющие ОС, или владеющие имуществом, относящимся к первым двум группам Классификатора. Для данных организаций не предусмотрена сдача декларации и квартальных расчетов.

Если компания имеет попадающие под льготу ОС 3-10 групп, их несамортизированную стоимость показывают в разделе 2 в составе налогооблагаемых и льготируемых объектов.

Ранее купленное с 2013 года имущество не подлежало налогообложению и при ревизии не проверялось. С начала 2019 года инспекторы могут затребовать бумаги, дающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Сдавать декларацию обязаны все налогоплательщики, т. е. компании, имеющие облагаемые основные фонды. Их остаточная стоимость и предоставленные льготы роли не играют. Даже при нулевой сумме налога форму предоставить придется.

Пример. Юридическая консультация освобождена от уплаты налога согласно п. 14 ст. 381 НК РФ. Однако предприятие обязано предоставить и годовую форму и расчет квартальных платежей. Компания имеет облагаемый объект и льготу по нему.

Порядок заполнения

Заполнение разделов отчета производится в определенной последовательности:

Образец декларации по налогу на имуществу организаций

Зарубежные фирмы, которые не имеют постоянного представительства в РФ, заполняют титульную часть и разделы 1 и 3. Все остальные юрлица оформляют заглавный лист и первые две части. Бланк декларации можно найти в приложении 4 к Приказу ФНС. Образец ее оформления представлен на примере российской некрупной компании: ООО «Знамя».

Титульная страница содержит исходную информацию об организации и периоде отчета. Налоговый период, равный году, имеет шифр «34». Код юрлица по месту учета выбирается из Приложения 3 к Порядку. Например, для компаний РФ, кроме крупнейших, он имеет значение «214».

Следующий шаг - заполнение показателей раздела 2. В нем непосредственно рассчитывается налог. Сверху отражают код имущества согласно Приложению 5 Порядка. Строки 020-140 содержат несамортизированную стоимость ОС на указанную левее дату. Это основные данные для исчисления налога.

В строке 150 прописывается среднегодовая стоимость активов, это итог стр. 020-140 деленный на 13. В примере стр. 150 = 675000 / 13 = 51923 р.

Льготируемых ОС организация не имеет, поэтому стр. 150 = стр. 190. Ставка - 2,2%, тогда налог = 51923 * 2,2% = 1 142, За первые 3 квартала было уплачено авансом 890 р.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество:

Сдача документа в налоговую

Как и прочие отчеты, декларация по налогу на имущество организаций имеет установленный срок сдачи. В случае просрочки организация подвергается административному наказанию.

Власти регионов вправе самостоятельно устанавливать предельные сдачи квартальных расчетов, однако годовая декларация должна предоставляться до окончания первого квартала следующего года.

Перед передачей формы в ИФНС нужно отследить правильность ее составления, используя контрольные соотношения. Их применяет налоговая при проверке декларации. Эта предосторожность поможет тем, кто сдает форму избежать штрафных санкций за предоставление ошибочных данных и необходимости ее переделывать.

С 2019 года крупнейшие юрлица могут составлять единую декларацию по всем объектам ОС, расположенным в одном регионе РФ.

К крупнейшим в федеральном масштабе причисляются компании, которые в год перечисляют более 1 млрд р. налогов и имеют свыше 20 млрд р. доходов. Для определенных отраслей, например, ВПК, услуги связи и т. д. могут выбираться другие параметры отнесения их к крупнейшим.

На уровне регионов организация является крупнейшей, если ее выручка выше 2 млрд р. Такие фирмы обычно имеют множество филиалов и представительств в стране. Их имущество контролируют разные налоговые службы.

Подготовленную декларацию работодатель может передать в ИФНС несколькими способами:

• лично;
• через доверенное лицо;
• почтой;
• через интернет.

Самым удобным и распространенным вариантом является сейчас пересылка формы по телекоммуникационным каналам связи. Исполнитель отправляет заполненный бланк непосредственно из офиса фирмы.

Предварительно необходимо заключить соглашение со специализированной компанией. Она установит необходимую программу и оформит ЭЦП (цифровую подпись). За данные услуги предусмотрена периодическая плата.

Для организаций с численностью персонала свыше 100 человек передача декларации в электронной форме является обязательным требованием.

Скачать бланк

Скачать форму по имущественному налогу можно с интернет-ресурсов.

Сервис также предоставляет посетителям основные сведения об отчете:

• каким документом утвержден действующий расчет;
• налоговый период;
• предельный срок сдачи;
• требуемый КБК;
• требования к составлению.

Портал позволяет:

• сформировать декларацию;
• подготовить электронный файл;
• пройти тест на наличие ошибок;
• распечатать заполненный бланк;
• отправить готовую форму через интернет.

Нужно ли сдавать нулевую отчетность?

Чтобы решить вопрос о необходимости сдавать нулевой отчет по имуществу, следует вспомнить произошедшие в 2009 году изменения в российском законодательстве.

Закон № 242-ФЗ от 30.10.09 уточнил понятие налогоплательщика имущественного налога. Оно содержится в ст. 373 НК. Это те юрлица, которые имеют активы, относящиеся к объектам налогообложения по ст. 374 НК. Этот порядок действует с 2010 года.

Имущество должно стоять на балансе компании в качестве ОС по всем учетным правилам, к нему относится:

• движимое и недвижимое;
• переданное в пользование (владение, распоряжение) на определенный срок;
• управляемое доверенным лицом;
• вложенное в совместное дело.

Разъяснения Минфина № 03-05-05-01/ 74 от 23.09.11 содержат значимый вывод: с 2010 года компании, не имеющие объектов обложения имущественным налогом, его плательщиками не являются. Им не нужно подавать в ИФНС нулевую декларацию и квартальные расчеты.

Такой же подход, в соответствии с п. 8 ст. 374 НК, применяется к объектам первой и второй групп амортизации по Классификатору ОС, принятому Правительством в постановлении № 1 от 01.01.02. В основном к ним относится движимое имущество, которое активно используется и служит от 1 до 3 лет.

По итогам отчетных периодов организации должны представить расчет по авансовым платежам (Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895). А по тогам года - декларацию.

Кстати, налоговая служба утвердила новые формы декларации и расчета (Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Декларацию по новой форме нужно представить по итогам 2017 года, а расчет - по итогам I квартала 2018 года. Однако обновленный расчет можно использовать уже сейчас (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетный период по налогу на имущество организаций

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог:

Какой указывать отчетный период по налогу на имущество в отчетности

В связи с тем, что у организации может быть имущество, налог по которому рассчитывается исходя как из среднегодовой стоимости, так и с кадастровой, у бухгалтеров возникает вопрос: какой отчетный период указывать в расчете? Ведь у такого имущества разные отчетные периоды, а порядок заполнения ныне действующей формы расчета предполагает указание отчетных периодов только для имущества, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости (I квартал, I полугодие, 9 месяцев).

Так вот, ФНС разъяснила, что до тех пор, пока форма расчета и порядок его заполнения не будут обновлены, всем плательщикам рекомендуется указывать следующие коды, отражающие отчетный период по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 25.03.2016 № БС-4-11/5197@):

Отчет по налогу на имущество в 2017 году: куда сдавать расчет и декларацию

Налог на имущество: сроки сдачи отчетности - 2017

В 2017 году отчетность по налогу на имущество представляется в следующие сроки.

Налог на имущество – одна из основных статей дохода в бюджет государства. Налоговые органы Российской Федерации взимаю отчисления по НК РФ с имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц.

Стоит отметить, что не все объекты подлежат налогообложению. Для этого они должны классифицироваться налоговым законодательством как принадлежащие к основным средствам или доходным вложениям в материальные ценности.

Фактически, основными разновидностями собственности оказываются недвижимость, но движимое имущество (в ряде случаев) тоже подлежит налогообложению. Обязательными видами объектов, при которых органы ФНС на основании НК РФ будут требовать отчисления, являются:

1. Полученные по концессионному соглашению . Это процедура, которая предусматривает передачу чего-либо в собственность лицам или организации, которые берут на себя обязанности по восстановлению и реконструкции объекта.
2. Подлежащие передаче во временное владение или уже переданные по этой процедуре . Сюда же относятся доверительное пользование, распоряжение объектом и совместная деятельность на территории РФ или за ее пределами.
3. Приобретенные и используемые за рубежом объекты .

Что касается недвижимого имущества, облагаемого налогом: к нему относятся как здания, так и сооружения. Фактически, законодатель определил в эту категорию вообще все объекты, перенос которых без ущерба им (сооружениям) невозможен.

Налог на имущество с объектов строительства (не сданных в эксплуатацию) и земельных участков, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не уплачивается. Обложение земли происходит по отдельной процедуре, а недостроенные сооружения и здания имуществом по закону не считаются.

К слову, жилые помещения также могут относиться к этой категории. Это возможно в ситуации, когда юридическое лицо или организация приобретает дом/квартиру для дальнейшей продажи. В таком случае в декларации этот объект будет значиться в графе 41 «Товары».

Основной величиной для расчета отчислений в таком случае является кадастровая стоимость , а региональные/местные законы должны утвердить принадлежность жилых помещений, приобретенных организациями, к подлежащим налогообложению. Но если таких законов на областном (региональном) уровне принято не было, то объекты такого типа в декларацию не попадают.

Просуммировав сказанное выше, налогом облагаются :

1. Основные средства. Ими являются любые объекты со сроком полезного использования свыше одного года, предназначенные для эксплуатации в производстве или управлении. Недвижимое имущество может быть не предназначено для продажи и иметь потенциал для привлечения дохода в будущем. К нему же относятся и объекты, сдаваемые в аренду. К ним относятся: рабочие машины, промышленное и другое оборудование, приборы и устройства, транспорт, вычислительные устройства, хозинвентарь, объекты природопользования, траты на коренное улучшение земельных участков (т. н. «капитальные вложения»).
2. Жилые помещения и дома.

Исключения и льготы

Существует ряд исключений из правил. Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует перечень объектов, которые не облагаются налогом. К ним законодатель относит:

Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот по налогообложению в статье 381 НК РФ . Помимо условий, создаваемых для развития отраслей хозяйства и социальных сфер, эта часть закона позволяет снизить отчисления практически любой организации, на балансе которой содержится движимое имущество, если таковое не стало собственностью компании в результате ликвидации другого юридического лица или сделки между лицами, ведущими совместную деятельность. Также проделать подобное невозможно, если произошла стандартная реорганизация компании (например, из закрытого акционерного общества в ООО).

Также к числу льготного относится приобретенное через посредника имущество, не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к организации.

Инструкция по заполнению

Для того чтобы заполнить декларацию по налогу на имущество по действующей форме, утвержденной текущим Налоговым кодексом РФ, необходимо для начала правильно указать сведения о компании . Найти их можно в учредительных документах, выданных при регистрации организации или компании как налогоплательщика.

Разделы документа заполняются не в том порядке, в котором они расположены в шаблоне. Сначала стоит начать вписать информацию в третий (последний) раздел, а уж затем – во второй и, наконец, первый.

Третий раздел необходимо оформлять на каждый отдельно взятый объект имущества, перечисленный в разделе 1 статьи. В этом случае ставка налога умножается на оценочную кадастровую стоимость объекта. Каждый из них описывается на отдельном листе.

Каждая из страниц третьего раздела оформляется идентично и содержит небольшое количество данных об объектах недвижимого имущества:

• код по ОКМТО;
• кадастровый номер;
• кадастровая стоимость;
• необлагаемая налогом доля кадастровой стоимости;
• код налоговой льготы (если есть);
• налоговая ставка;
• суммы налога и авансовых платежей за отчетный период.

Также стоит отметить, что на третьей странице указывается важная информация, относящаяся к первому разделу: ИНН и КПП компании или лица.

Во втором разделе на отдельных листах стоит описывать лишь те объекты налогообложения, которые имеют разные коды ОКТМО. В последнее время на сайте ФНС www.nalog.ru можно легко найти информацию о соответствии ОКТМО и ОКАТО.

ОКТМО состоит из пары разделов, которые относятся к местному образованию и непосредственно к населенному пункту, где расположен объект налогообложения. Первый раздел состоит из 8 знаков . Во втором же разделе — 11 знаков , которые идентифицируют муниципальное образование и населенный пункт.

Именно во втором разделе указывается дополнительная информация по налоговым льготам, которые полагаются по НК РФ для организации и описаны в первом разделе статьи. Здесь отдельно указываются все объекты, ставка налога на которые понижена в соответствии с законодательством.

Также второй раздел включает коды движимого и недвижимого имущества , облагаемого налогом (с учетом нюансов, описанных выше). Также указываются:

• среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
• коды налоговых льгот (если есть);
• среднегодовая суммарная стоимость необлагаемого налогами имущества (если такое имеется);
• налоговая база;
• ставка налога;
• сумма налога (из раздела 1);
• объем авансовых платежей;
• остаточная стоимость основных средств по состоянию на конец календарного года;
• ИНН и КПП юридического лица.

Первый раздел отражает итоговые данные по сумме уплаты в ФНС по итогам отчетного периода. Здесь указывается информация:

• номер корректировки;
• налоговый период;
• отчетный год;
• местонахождение налогового органа;
• индивидуальный номер территориального отделения ФНС;
• название компании (полное);
• код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
• контактный телефон;
• имя лица, подтверждающего правдивость и полноту указанных в декларации сведений;
• подпись;
• дата составления документа.

Возможные нюансы

В третьем разделе указываются объекты, исчисление платежей по которым осуществляется исходя из их кадастровой стоимости. К ним относятся:

• жилые помещения, которые не состоят на балансе основных средств организации;
• недвижимости иностранных компаний, не имеющих постоянных представительств на территории Российской Федерации;
• нежилых объектов недвижимости: офисов, заведений общественного питания, торговых точек и прочих;
• торговых центров, а также административно-деловых сооружений.

В случае, когда объекты из списка поступили на баланс компании в течение отчетного периода, применяется расчетный коэффициент . Он вычисляется от продолжительности владения объектом (в месяцах) и делится на 12 (количество месяцев календарного года). Если передача имущества произошла позже 15 числа, то при расчете месяц считается полным.

В ситуации, когда в субъекте РФ изменили кадастровый перечень недвижимости объект, который в декларации за прошлый год был в третьем разделе, переходит во второй (или наоборот).

Отдельного внимания заслуживает выбор ИФНС, в которую следует подавать декларацию по налогу на имущество. В качестве таковой может выступать лишь тот филиал Федеральной налоговой службы, которому подотчетна организация. Такие данные предоставляются на официальной сайте структуры по ссылке . В том случае, если на балансе компании числятся объекты, относящиеся к обособленным подразделениям компании, декларация направляется в филиал, где оно регистрировалось.

Что касается недвижимого имущества – декларацию по налогообложению уполномочено принимать лишь то отделение ФНС, которое территориально обслуживает регион или населенный пункт местонахождения объекта. Данные по аккредитованным филиалам ФНС можно получить по ссылке, приведенной в абзаце выше. Подача декларации только в одно отделение Федеральной налоговой службы возможна лишь в том случае, когда все имущество находится в головном офисе компании.

Сроки и периоды

Все компании, признанные собственниками имущества, обязаны уплачивать налог и самостоятельно составлять/подавать отчетность в территориальные органы Федеральной налоговой службы. В 2018-2019 годах сроки следующие:

• за 2018 год - до 29 марта;
• за I квартал 2019 года - до 30 апреля;
• за первое полугодие 2019 года - до 31 июля;
• за 9 месяцев 2019 года - до 31 октября.

Также именно в компетенции субъекта Российской Федерации принять решение об освобождении от сдачи промежуточной отчетности . Но это не касается итоговой годовой декларации – обязательность ее подачи в ФНС закреплена Налоговым кодексом РФ на федеральном уровне для всех без исключения организаций и лиц.

Налоговые расчеты подаются за несколько периодов:

• с января по март;
• с января по июнь;
• с января по сентябрь.

По итогам года производится составление и подача декларации . Ее создание обязательно для всех лиц и организаций, на балансе которых есть основные средства.

Имущественную декларацию за 2018 год следует подать до последнего дня марта, что прописано в статье 386 Налогового кодекса РФ .

Стоит отметить, что подача декларации в электронном виде также предусматривается законодателем, но только для компаний со среднегодовой численностью сотрудников свыше 100 человек.

Меры ответственности

Законодатель предусматривает наказание лишь за несвоевременную сдачу декларации за отчетный период (календарный год). Согласно статье 119 НК РФ нельзя привлечь к ответственности за опоздание по сдаче налогового расчета за квартал, полугодие или 9 месяцев. А вот за несвоевременную подачу декларации полагается два вида ответственности:

1. Налоговая . Штраф составляет 200 рублей (ст. 126 Налогового кодекса РФ).
2. Административная . Штраф для должностного лица или учредителя в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ .

Стоит отметить, что оштрафовать можно только за неуплату или неполную уплату налога на имущество . На авансовые платежи, независимо от их размеров, подобные санкции не распространяются. Расчет штрафа производится в соответствии с суммой, которую налогоплательщик обязан был перечислить до конца марта (крайний срок подачи декларации) – она указана в графе 030 и должна равняться разнице показателей в графах 220 и 230 второго раздела.

Если условие не соблюдается, территориально уполномоченное отделение ФНС запросит более точные данные по всем пунктам и вынесет решение на основании официального ответа представителя организации.

За неуплату налогов могут привлекать как к административной, так и к уголовной ответственности. Штраф за нарушение составляет 20% от суммы, указанной в декларации. Если обстоятельства указывают на умышленное уклонение, ставка возрастает до 40% .

Все компании, зарегистрированные и действующие как юридические лица и имеющие на своем балансе имущество, должны подавать соответствующую документацию и отчитываться в ФНС относительно своих имущественных прав. будут зависеть от применяемой на конкретном предприятии системы налогообложения. И данный период стал несколько отличным в сравнении с прошлыми годами. Помимо этого, уплачивать имущественный налог обязуются и физические лица.

В этой статье

Уплата налога физическими лицами

Любой гражданин, оформляя право собственности на какой-либо объект недвижимости, автоматически обязуется уплачивать имущественный налог на него. Когда произведена государственная регистрация прав на имущество, с этого момента владелец собственности и должен уплачивать соответствующие взносы в казну за владение конкретным объектом.

Если юридические лица производят самостоятельный расчет авансовых платежей, а затем уже вносят соответствующие платежи в бюджет государства, то физическим лицам этого делать не требуется. Они производят уплату налога после получения соответствующего уведомления из федеральной службы. Данный документ содержит полную информацию о расчете платежа, налоговой ставке, а также сумме и сроках уплаты. Стоит понимать, что просрочка платежа будет грозить начислением штрафа. Сумма его может составлять 20 % от той, которая не была своевременно перечислена в бюджет. И впоследствии уплатить придется, помимо самого начисленного взноса, еще и штрафные начисления. Срока давности такие платежи не имеют, то есть при наличии просрочки длительное время должник может получить наказание за административное правонарушение.

Что касается сроков уплаты, то они устанавливаются местной властью для каждого отдельно взятого региона страны.

Сроки сдачи налога у юридических лиц

За текущий год накапливается общая налоговая отчетность предприятия. И вся требуемая документация в обязательном порядке должна быть подана в налоговый орган. Отчетным периодом принято считать каждый квартал, где он приравнивается к трем месяцам. Годовая отчетность имеет нарастающий характер, то есть документация подается каждые три, шесть и девять месяцев. Если говорить о налоговом периоде, то им будет непосредственно весь календарный год. Именно поэтому, говорить о подаче отчетности за третий квартал года считается несколько неверным, поскольку декларация будет подана за весь текущий год.

Каждый квартал могут быть внесены авансовые платежи по имущественным налогам. Но это зависит от конкретного субъекта страны, поскольку в некоторых регионах поквартальные авансы не применяются.

Что касается выбора отчетного периода, то он будет выбран, исходя из того, какая стоимость выступает основой при начислении налога. Здесь существует два варианта, это стоимость:

• кадастровая;
• среднегодовая.

И если при расчете налоговой базы будет взята кадастровая стоимость, то отчетными периодами будут выступать каждый квартал года. Соответствующие сведения обозначены в 379 статье Налогового кодекса РФ. А когда речь идет о средней годовой стоимости, то насчитывается она нарастающим итогом.

За каждый отчетный период в инстанцию требуется сдавать налоговые расчеты авансовых платежей. Очень важно обращать внимание на правильность заполнения всей документации и следить за обновлениями, которые появляются в действующем законодательстве, поскольку в текущем году уже вступает в силу новая форма отчетности для подачи деклараций.

Налоговые декларации должны быть поданы в инспекцию после каждого налогового периода. Так, срок сдачи налога на имущество за 1 квартал 2017 года должен быть осуществлен не позднее 2 мая 2019 года. Это в том случае, если в конкретном субъекте РФ действуют отчетные периоды. За шесть месяцев необходимо отчитаться и произвести авансовые платежи не позднее 31 июля 2019 года. А уже за 9-месячный период - не позднее 31 октября 2019 года.

Если же говорить о полном налоговом периоде, то для сдачи отчетности за 2017 год отводится срок до 30 марта 2019 года. Данное положение регламентируется 386 статьей НК РФ .

Некоторые организации могут производить и досрочную подачу отчетности. Но возможно это в том случае, если у предприятия выбыли все его основные средства из собственности.

Если же после досрочной подачи отчетности ситуация изменилась, то необходимо будет подать дополнительный документ в налоговую службу для уточнения ситуации.

Подача документации

На предприятиях ведением бухгалтерской отчетности и подачей соответствующей документации в контролирующий орган занимается ответственное лицо. В зависимости от формы собственности организации и некоторых других критериев, декларации могут быть поданы в ФНС согласно следующим принципам:

• в том субъекте, где располагается юридическое лицо;
• в том регионе, где расположен объект недвижимого имущества;
• если организация является иностранным представительством, то по месту ее учета;
• если имеются отдельные подразделения у организации, то по месту их нахождения, но в том случае, когда у них свой отдельный баланс.

При подаче отчетности за год налогоплательщиков интересует вопрос, можно ли ее направлять в инстанцию не посредством личного посещения, а в электронном виде. Такая возможность есть в 2017 году, но осуществлена она может быть в том случае, если предприятие отвечает нескольким условиям:

• компания имеет в своем штате более 100 человек сотрудников (в этом случае подача декларации в бумажном варианте не предусмотрена);
• создание либо реорганизации компании были произведены не более года назад.

Подавать в срок всю требуемую документацию, а также производить взносы в бюджет важно для предприятий, поскольку при наличии больших задолженностей на счета организации может быть наложен арест, и любые операции с ними будут приостановлены. Лучше следить за действующими нормативными и правовыми актами, чтобы избежать неприятных последствий и быть в курсе всех поправок в законодательстве.

Декларация по налогу на имущество представляется в качестве отчетного документа в ФНС только организациями. В течение года, при завершении каждого квартала, налогоплательщики также обязаны подавать Расчеты по авансовым платежам . Они передаются налоговым органам в 30-тидневный срок после окончания отчетного периода. Для деклараций по налогу на имущество предусмотрена периодичность представления в ФНС один раз в год – «уложиться» надо до 30 марта в году, следующим за отчетным.

Новая декларация по налогу на имущество

С 2017 года действует новый шаблон декларации. Он утвержден ФНС приказом от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271@. Изменения затронули правила отображения реквизитов, по которым происходит идентификация объектов налогообложения. Подробные рекомендации по заполнению обновленных форм приведены в письмах ФНС от 03.07.2017 г. № БС-4-21/12769@, от 24.08.2017 г. № БС-4-21/16786@, от 05.09.2017 г. № БС-4-21/17595@.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество остался прежним: за 2017 год отчитаться нужно не позднее 30.03.2018 г.

Новшества заключаются в следующем:

1. Из формы документа исключены графы для указания кода по ОКВЭД.
2. Расширился перечень кодовых обозначений видов имущественных активов (полный их список приведен в приложении № 5, которое входит в состав Порядка заполнения декларации из Приказа № ММВ-7-21/271@).
3. Теперь налоговая декларация по налогу на имущество организаций может подаваться в контролирующие органы без заверения печатью предприятия (если фирмой печать не используется).
4. В обновленной форме отчета появился дополнительный раздел для пообъектной детализации сведений об имуществе из группы недвижимых активов (Раздел 2.1). В этом блоке должны быть показаны только те объекты, которые облагаются по среднегодовой величине стоимости.
5. Актуальная декларация по налогу на имущество (бланк скачать можно ниже) в 3 разделе содержит строки для введения кодов видов имущества и долей налогоплательщиков в правах на недвижимые активы. Изменения претерпели и строки для отображения кадастровой стоимости.
6. Список налоговых льгот стал шире на 3 пункта (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

Кто сдает декларацию по налогу на имущество?

Декларацию должны подать се субъекты предпринимательства, которые признаются плательщиками этого вида налога. В категорию таких лиц относят предприятия, которые обладают налогооблагаемым имуществом. Это могут быть не только отечественные организации, но и иностранные компании, которые реализуют свою коммерческую деятельность в РФ через постоянные виды представительств.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Для расчета налогового обязательства и корректного отражения сведений по имуществу в декларации понадобится информация о разных видах стоимости имущественных активов, числящихся на балансе фирмы. Величину кадастровой оценки можно узнать по данным Росреестра. В регистрах бухгалтерского учета содержатся сведения о стоимости имущества из категории льготируемого и остаточной стоимости по движимым и недвижимым активам.

Важно, чтобы налоговая декларация на имущество за 2017 год была составлена на обновленном бланке. Все суммовые обозначения вводятся с округлением до полных рублей. Сквозная нумерация страниц начинается с Титульного листа. Исправления в документе не допускаются, под запретом и двусторонняя распечатка.

• на Титульном листе приводятся сведения о налогоплательщике;
• в строку 150 раздела 1 вводится значение среднегодовой стоимости по имущественным активам за рассматриваемый налоговый период;
• в строке 210 декларации по налогу на имущество в 1 разделе указывается налоговая ставка, которая применяется в отношении соответствующего типа имущественных объектов для этой категории налогоплательщиков (при наличии льгот размер ставки показывается с учетом уменьшающих величин);
• раздел 2 заполняется отдельно по типам имущества, его местонахождению и применяемым к нему налоговым ставкам;
• в разделе 2 строка 230 декларации по налогу на имущество нужна для отражения размера исчисленных авансовых платежей, отраженных в ранее сданных авансовых расчетах по налогу. Если по строке 001 раздела 2 «Код вида имущества» проставлен код 04 или 07, в строке 230 указываем «0»;
• в разделе 2.1 в строку 030 вносится обозначение инвентарного номера, если у объекта отсутствует кадастровый или условный номер.