Порядок ведения кассовых операций устанавливает. Регламент ведения кассовых операций

Кассовой операцией признается всякое движение наличных средств в кассе. Любой предприниматель обязан знать, как правильно оформить поступление и выдачу наличных средств. Каковы отличительные особенности ведения операций с наличностью?

Общие сведения

К кассовым операциям причисляются любые наличные расчеты, как с юридическими лицами, так и с физическими. При этом в отношении юрлиц установлен лимит расчетов, равный ста тысячам рублей.

Несоблюдение лимита считается нарушением кассовой дисциплины. В отношении частных лиц предел расчетов наличными средствами не ограничен. Любая кассовая операция должна надлежащим образом оформляться.

Для этого применяются унифицированные формы документов. Поступление наличности в кассу подтверждается оформлением кассового , отпуск средств – расходным ордером.

Все ордера регистрируются в специальном журнале учета ордеров. Кроме того, записи обо всех свершенных операциях вносятся в кассовую книгу. Допускается оформление документации на бумажных носителях либо с применением компьютеризованных систем.

Прежние нормы требовали, чтобы под кассу было оборудовано отдельное помещение. Теперь допускается оснащение части помещения, но касса должна непременно закрываться и опечатываться.

Спустя семь дней после поступления наличности в кассу, ее необходимо сдать на хранение в банк. При отдаленности субъект допускается увеличение срока хранения в кассе наличных денег до двух недель.

Законодательные нормы касаются и лимита наличности, который допустимо хранить в кассе. Прежде эта сумма определялась банком.

После поправок в законе размер лимита может устанавливать сам предприниматель, не уведомляя об этом банк. Хранить в кассе сумму, превышающую лимит, можно не более трех дней в дни выплаты зарплаты или иных вознаграждений.

Необходимые понятия

Кассовыми операциями называются любые действия, касающиеся принятия и отпуска наличных денег из кассы любой организации. Любая хозяйственная операция должна подтверждаться документально.

Поступление и отпуск наличности относится к категории хозопераций, а это значит, что кассовые операции необходимо оформлять надлежащими документами.

Расчетно-кассовые операции это операции, осуществляемые банковскими учреждениями. Они предполагают ведение счетов физических и юридических лиц и реализацию расчетов по их поручению.

Проводятся подобные операции с применением приходных и расходных касс банка. Подробно о том, что такое ведение кассовых операций, расписано в .

В данном нормативе определено, что для оформления кассовых операций надлежит использовать межведомственные формы первичной учетной документации для организаций и предприятий, утвержденными Госкомстатом РФ при согласовании с Минфином и Центробанком .

К унифицированным формам по оформлению кассовых операций относятся:

Все унифицированные формы документов отображены в .

Выполняемые функции и задачи

Все кассовые операции можно поделить на приходные и расходные. Именно от принадлежности зависят функции операции и задачи. Так к приходным операциям относятся любые поступления в кассу наличности.

Принятие средств оформляется приходным ордером, который регистрируется в . Ордер создается в единичном экземпляре.

Основная часть его сохраняется в кассе, а отрывная часть передается клиенту в качестве . Детальный учет приходных операций помогает проследить все поступления наличных средств.

Благодаря этому определяется доход, с которого выплачиваются налоги в бюджет. Расходными операциями считаются любые действия по отпуску наличных денег из кассы.

То есть касается это и выдачи зарплаты или подотчетных средств, и сдачи выручки в банк, и расходования денег на нужды предприятия.

Оформляются такие операции расходными ордерами. Учет расходных операций необходим для определения «чистой налогооблагаемой прибыли». Для этого сумма расходов вычитается из суммы доходов.

Нормативно-правовое регулирование

Нормативные документы, регулирующие ведение кассовых операций, представлены . Данный норматив заменил прежде действовавшее Положение о порядке ведения кассовых операций №373.

В соответствии с Указанием несколько изменился порядок ведения операций по кассе для ИП и представителей малого предпринимательства. Прежде всего, изменения затронули условия определения лимита кассы.

Определять таковой должна каждая организация. При отсутствии установленного лимита, показатель будет считаться нулевым, а значит, всю наличность потребуется сдавать в банк ежедневно.

Указание №3210 предлагает два варианта расчета лимита – по наличной выручке или по расходованию средств. Ранее лимит определялся банком, при отсутствии выручки в расчет принимались доходы.

Теперь организация вправе самостоятельно устанавливать лимит любым приемлемым способом. При этом сверхлимит в соответствии с абз.7 и 8 Указания допустим лишь в дни выдачи зарплаты и прочих подобных платежей.

Указанием №3210 предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций для ИП и небольших организаций. Таковые могут не устанавливать лимит кассы, а кроме того индивидуальные предприниматели не обязаны вести кассовую книгу.

Что касается унифицированных первичных документов, то после новых изменений они остались прежними. Применяются стандартные бланки, утвержденные и .

Кассовые операции на предприятии

Ведением кассовых операций может заниматься только кассир либо сотрудник, назначенный ответственным по приказу руководителя организации. При этом п.4 Указания №3210 не воспрещает и самому руководителю исполнять данную функцию.

Готовить кассовую документацию может бухгалтер, кассир, оказывающее услуги по ведению бухучета физлицо. Правом подписи кассовой документации наделен лишь либо руководитель и кассир.

Сторонний бухгалтер документы подписывать не вправе. Кассовые операции бюджетного учреждения должны свершаться с учетом установленных требований.

Операции ЦБ по кассовому исполнению бюджета включают в себя операции со средствами на бюджетном счете по зачислению доходов бюджетов и платежам по подтвержденным обязательствам бюджетов.

Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета принадлежит исключительно Федеральному Казначейству .

Основные инструкции ЦБ

Порядок ведения операций по кассе регламентирован Инструкцией ЦБ РФ.

Основные ее тезисы таковы:

Алгоритм оформления операции по кассе согласно Инструкции выглядит так:

В отдельных случаях кассовый ордер может заменяться . Касается это выдачи зарплаты, пособий и иных выплат.

В данной ситуации деньги выдаются на основании ведомости, а потом создается расходный ордер на всю сумму выданных средств. Соблюдение кассовой дисциплины организациями в соответствии с Инструкцией контролируется банками.

Оснащенность касс и сохранность средств обследуются органами внутренних дел. Соответствие реального остатка и данных учетных документов проверяется в процессе инвентаризации денежной наличности в кассе.

В кредитных организациях порядок ведения кассовых операций регламентирует , утвержденное Банком России. Оно устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации денежной наличности.

Проведение инвентаризации

Инвентаризация осуществляется с периодичностью, определенной учрежденным в организации регламентом инвентаризаций либо при всякой смене кассира.

Раскрытые в процессе излишки оформляются приходным кассовым ордером. Но основной целью инвентаризации считается проверка соответствия ведения кассовых операций действующим нормативам.

Алгоритм инвентаризационного процесса выглядит следующим образом:

1. Проверяется кассовая наличность и условия ее сохранности.
2. Исследуется на верность документальное сопровождение кассовых операций.
3. Проверяется своевременность и полнота приходования денежных средств.
4. Проверяется точность списания денег на расход.
5. Исследуется порядок соблюдения кассовой дисциплины.
6. Ревизуется отображение операций в бухучете.
7. Оформляются итоги инвентаризации.

При выявлении недостатков или излишков в процессе таковые должны быть отображены в бухучете в течение десяти дней.

При этом излишек приходуется как финансовый результат. Недостача, в зависимости от обстоятельств, относится к потерям организации, либо возлагается на кассира.

Ответственность за соблюдение порядка

К наиболее частым нарушениям, выявляемым инвентаризацией, относятся:

• не оформление при выдаче средств подотчет;
• отсутствие первичной кассовой документации;
• не правильное оформление кассовых документов;
• не оприходование наличности в полном объеме. Данное нарушение проявляется даже в том, что кассир оставляет часть выручки «на размен»;
• превышение лимита;
• наличие арифметических ошибок при подведении итогов в учетных регистрах.

Нарушение кассовой дисциплины предполагает ответственность в соответствии с КоАП. К примеру, по за нарушение порядка ведения кассовых операций ответственные лица могут быть оштрафованы на сумму в четыре-пять тысяч рублей.

Для юрлиц за такое же нарушение закон предусматривает штраф в сорок-пятьдесят тысяч рублей. Нарушения по кассовым операциям выявляются банками или налоговой инспекцией .

Банки могут проводить проверки как минимум дважды в год, что прописано в (п.2.14).

Нужно отметить, что если с момента выявления нарушения прошло больше двух месяцев, то срок давности по вынесению наказания истекает. Отдельно следует затронуть тему ответственности за не использование ККТ.

Прием/выдачу наличности фиксируют в «Кассовом отчете». Ежедневно кассир подводит дневной итог, составляет отчет и передает его в бухгалтерию. Не сданная наличность сохраняется в специальном сейфе.

Порядок оформления на АЗС

При оформлении кассовых операций на АЗС в журнале кассира-операциониста отображаются показания ККТ:

В целом порядок ведения кассовых операций аналогичен для всех организаций. Важно отобразить документально всякое поступление наличных денег и правильно оформить их расход.

С 01.06.2014 порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации установил новые правила. СодержаниеЧто нужно знать Порядок оформление кассовых операций на предприятии Часто задаваемые вопросы Все руководители предприятий должны быть с ними ознакомлены. Однако, как показывает практика, в этом вопросе много...

Процедура анализа операций банка, проведенных через кассу, обязательно должна выполняться в соответствии со специальными нормативными актами. Присутствует множество всевозможных особенностей, нюансов, с которыми связаны подобные процедуры. Ознакомиться с ними нужно заранее. Кассовое дело также регламентируется на...

С момента регистрации собственного дела любой экономический субъект обязан строго документировать свою деятельность. Должно учитывать все сведения о любых движениях средств. Как в 2019 году следует вести учет операций по кассе? Деятельность частных предпринимателей и организаций неизменно контролируется государством....

Операции по кассе должны проводиться в соответствии с требованиями нормативной документации. Есть определенные правила, которые подскажут, как правильно осуществлять контроль кассовых операций. СодержаниеЧто нужно знать? Как работает система контроля кассовых операций? Необходимость в совершенствовании контроля Не...

Иностранная валюта попадает в кассу предпринимателя не часто. Обусловлено это запретом на валютные расчеты между российскими организациями. Но существуют и исключения. Как в этой ситуации учитывать операции, проводимые по кассе? В предпринимательском бюджете иностранные деньги оказываются не часто. Российским...

В статье будет идти речь об аудиторской проверке. Каковы ее цели, как правильно осуществить проверку, и какую методику применять – далее. СодержаниеВажные аспекты Порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций Особенности при проведении в казенном учреждении В рыночной экономике аудиторская деятельность...

Всем кассовым операциям сопутствует обязательное документальное оформление. Только на таком основании принимаются они к учету в бухгалтерии. Какие первичные документы применяются для оформления операций по кассе? Любые операции финансового характера должны быть заверены надлежащими документами. СодержаниеЧто нужно...

Осуществление кассовых операций предполагает действия, касающиеся оплат, проводимых с применением наличных денег. Но при этом разновидность денежных операций может отличаться. Какие типы операций по кассе существуют? Организации свои финансы сохраняют на банковских счетах. Расходуются они по обыкновению посредством...

Сегодня все без исключения коммерческие предприятия, а также некоторые индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны вести учет синтетического типа. Он представляет собой формат учета, при котором максимально подробно отражается информация по различным видам имущества. Используются специальные счета,...

В организациях коммерческого и иного типа в обязательном порядке имеет место аналитический и синтетический учет. Под последним понимается оборот наличных средств. Аналитический же учет позволяет решать одновременно множество разнообразных задач. Сама процедура его осуществления регламентируется действующими...

Сегодня почти все без исключения банки являются коммерческими. При этом помимо безналичного расчета осуществляется наличный. Именно поэтому в обязательном порядке должен вестись специальный кассовый учет. Процедура данная имеет свои особенности и сложности. С ними требуется ознакомиться заранее. Так можно будет избежать...

Рассмотрим, как осуществляется учет безналичных расчетов на предприятии. Ведь стоит знать, куда зачислить средства, как их списать. Разберемся, какие записи делают в бухучете. СодержаниеВажные аспекты Порядок отражения безналичных расчетов в бухгалтерском учете Возникающие особенности Определим, как проводят...

Если у вас на предприятии осуществляются безналичные расчеты, стоит выяснить, как проводится их анализ. А для этого нужно обобщить все сведения, которые содержатся в законодательных актах. Рассмотрим, какие задачи выполняются, какие особенности анализа на фирме и в банке. Определим, на какие нормативные документы стоит...

Участок учета наличных денежных средств считается самым консервативным среди бухгалтеров. Действительно, если поднять нормативные документы за последние лет сорок-пятьдесят, мы увидим, что правила ведения кассовых операций не особенно изменились за все прошедшее время, да и синтетический учет кассовых операций на предприятии всё такой, что и раньше.

Все изменения в кассовом учете можно отнести к двум категориям. Первые учитывают изменения технической оснащенности современной учетной работы. Вторые являются следствием развития в стране рыночных отношений, необходимости исключения в бизнес-деятельности теневых и коррупционных схем, а говоря короче – являются способом повышения финансовой дисциплины в стране через установление жестких организационных правил ведения операций с наличностью на уровне отдельных организаций.

Организация работы кассы

Любые хозяйственные процедуры, связанные с оборотом денег в наличной и опосредованной форме, в организации осуществляются через кассу. Категория наличных денег подразумевает монеты и купюры, а опосредованная форма – так называемые денежные документы. Это могут быть векселя, марки и другие подобные документы.

Осуществление кассовой работы должно быть возложено на кассира. В компаниях, относящихся к категориям микро- и малого бизнеса и не имеющих возможности содержания отдельной штатной единицы кассира, могут возложить эту обязанность на любого из сотрудников, являющегося материально ответственным лицом.

С кассиром или сотрудником, выполняющим его обязанности, в обязательном порядке составляется договор о полной материальной ответственности кассира. Кроме того, в некоторых организациях вводят во внутреннее обращение так называемое «Обязательство кассира», являющееся более детализированной и адаптированной к этой должности версией договора о мат. ответственности. Основные обязанности кассира предусмотрены в типовой должностной инструкции.

Для осуществления операций с наличностью в организации может быть оборудовано специально отведенное помещение с отдельным входом в него. В этом помещении осуществляется хранение, прием и выдача наличности и приравненных к ней документов. Однако если организация не обладает финансовой или технической возможностью для оборудования полноценного кассового помещения, либо отсутствует необходимость в его содержании, решение об обустройстве и функционировании «участка выдачи наличности» она принимает самостоятельно.

Документальное оформление наличности в кассе

Все основные виды движения денежных средств и приравненных к ним документов можно представить следующим образом:

Документальное оформление кассовых операций организации осуществляется с помощью бланков установленной формы:

• Приходный ордер
• Расходный ордер
• Журнал регистрации кассовых документов
• Кассовая книга (книга регистрации кассовых операций)
• Книга учета поступивших и выданных денежных средств и документов

Кроме этого организации обязаны применять документы по формам, устанавливаемым ЦБ РФ для обеспечения достоверности и контроля движения наличных средств или соблюдения кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина

Организации любой правовой формы, вне зависимости от сферы их производственно-хозяйственного функционирования, обязаны осуществлять хранение денежных средств на счетах в банковских учреждениях. Порядок, размеры и сроки инкассации и хранения в кассе наличной денежной массы устанавливаются организацией и согласовываются с банком при заключении договора на инкассацию наличных средств. Этот порядок и сроки определяются организацией на основании расчетов потребности в наличности и планов её поступления.

В кассе организации наличные денежные средства (без учета приравненных к ним документов) могут храниться только в размерах, ограниченных установленным лимитом. В 2014 году, как и раньше, начиная с 2012 года, лимит остатка наличности определяется организацией самостоятельно. Для расчета лимита предусмотрена формула:

Лон = Оп: Пр × Дс,

где:
Лон – это лимит остатка наличных;
Оп – объём выручки за некоторый расчётный период;
Пр – расчетный период;
Дс – количество рабочих дней между днями инкассации.

В расчётном периоде не должно быть больше 92 рабочих дней. Количество рабочих дней между датами инкассации наличных в банк, не должно превысить семи.

В случае, когда организация не делала расчет лимита остатка наличности в кассе, такой лимит считается по умолчанию равным нулю.

Любое количество наличности в кассе будет при этом считаться сверхлимитным объемом.

Сверхлимитное хранение наличных денег допускается только для средств на выплату зарплаты сотрудникам. Срок нахождения этих денег в кассе не должен превысить с момента поступления трех рабочих дней. Для организаций, ведущих деятельность на Крайнем Севере и приравненных территориях, этот срок увеличивается до пяти календарных дней.

Федеральным законодательством всем организациям вменено применение контрольно-кассовой аппаратуры при производстве расчетов наличностью в отношении сделок по продажам услуг или товаров. Перечень организаций, освобождаемых от исполнения этой обязанности, значительно сужен к 2014 году. Кроме контрольно-кассовой техники организации могут применять платежные терминалы для расчетов банковскими картами. Применение ПРТ не исключает необходимость контрольно-кассовой машины при совершении расчетов с покупателями.

Так же сужен и круг платежей, которые можно осуществлять с помощью наличных, поступивших в кассу организации в виде выручки. В 2014 году наличные средства, поступившие в кассу организации от третьих лиц не могут использоваться для:

• Сделок купли-продажи ценных бумаг,
• Оплаты аренды недвижимости,
• Выдачи и возврату ссуд или займов,
• Проведения различных лотерей и азартных игр.

В этих целях теперь можно задействовать только те наличные средства, которые сняты с расчетного счета организации.

Контрольно-кассовые устройства должны соответствовать требованиям, которые предъявляет к ней законодательство. ККМ в обязательном порядке регистрируется в территориальном налоговом органе. Таким образом, расчеты, осуществляющиеся в наличной форме, документально сопровождаются приходным кассовым ордером установленной формы и кассовым чеком. ККМ должна быть оборудована «фискальной памятью» и соответствовать перечню Государственного реестра контрольно-кассовой техники. Использование контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр до 1 января 2011 года и не соответствующей требованиям ФЗ №103, после 01.01.2014 года запрещено.

Кроме этого нужно учитывать дополнительные требования, предъявляемые к ККМ:

• Обязательное присутствие печатаемых на кассовом чеке обязательных реквизитов;
• Возможность передачи в платежно-расчетный терминал информации о произведенных платежах и информации для печати кассового чека терминалом или банкоматом (то и другое только в некорректируемом виде).

В соответствии с установленным ЦБ нормативом максимальный размер оплаты наличными средствами по одной сделке между юрлицами не должен быть больше 100 000 руб. В 2014 году на сделки с физическими лицами это же ограничение распространяется в более мягкой форме, верхняя планка поднята до 600 000 рублей. Впоследствии в планах Минфина её снижение до 300 000 рублей.

Ответственными за соблюдение кассовой дисциплины на предприятии являются руководитель, главный бухгалтер и кассир. Контрольная функция в части соблюдения организацией кассовой дисциплины вменена обслуживающим банкам, которых ЦБ обязывает не реже одного раза в два года производить соответствующую проверку.

Бухгалтерский учет операций с наличностью

Бухгалтерский учет денежной наличности осуществляется на активном синтетическом счете 50, а документов, приравненных к ней, на синтетическом счете 56. По дебету счетов учитывается поступление, а по кредиту выплаты наличных денег и выдача денежных документов. К счету могут открываться субсчета, например, отдельный субсчет для денежных документов.

Если организация в своей деятельности ведет прием и выдачу наличных денежных средств на отдельных участках, могут быть открыты субсчета операционных касс и субсчет «главная касса» (или «касса организации»). Такое ведение учета рекомендуется потому, что это позволяет детальнее контролировать движение денежных средств по участкам ответственности.

Если организация имеет право на ведение наличных расчетов в иностранной валюте, к счету 50 открывается специальные субсчета по видам валют, на которых ведется их обособленный учет. Отражение операций в валюте других государств в бухгалтерском учете ведется в рублевом выражении по официальному валютному курсу на момент совершения операции.

Упрощенно бухучет работы с наличностью выглядит следующим образом:

• Сопровождение операций поступления и выбытия первичными документами;
• Регистрация первичных документов в соответствующих журналах;
• Составление проводок при обработке первичных документов;
• Перенос данных первичных документов в кассовую книгу;
• Заполнение на основании кассовой книги учетных регистров.

Помимо этого, в целях контроля хранения и движения наличных денег в организации может проводиться инвентаризация кассы.

Инвентаризация кассы

Основанием для проведения внеплановой внезапной инвентаризации кассы может служить распоряжение руководителя организации. В обязательном порядке инвентаризации проводятся при смене кассиров и проведении плановых ежегодных инвентаризаций балансовых активов предприятия. В последнем случае инвентаризация кассы является первой инвентаризационной процедурой, проводимой комиссией.

Непосредственно перед началом инвентаризации комиссия принимает в бухгалтерии последние на текущий момент документы первичного кассового учета. С материально ответственных лиц получают расписки о полноте передачи первичных документов в бухгалтерию и оприходовании/списании поступивших/выбывших денежных средств.

Во время инвентаризации кассы прекращаются любые операции с наличностью или денежными документами. В кассе производится полистный пересчет находящейся в ней наличности и перепись денежных документов. Комиссия сверяет данные бухгалтерского учета и фактическую денежную наличность и денежные документы.

Выявленные в процессе инвентаризации результаты отражаются в акте. Акт составляется в двух экземплярах, подписываемых комиссией и кассиром, которому вручается один из экземпляров. Если инвентаризация проводится по поводу сдачи-приёмки дел от между кассирами, акт составляется в трех экземплярах, так как каждому из них передаются подписанные экземпляры.

Выявленные недостачи/излишки отражаются в акте с обязательным пояснением обстоятельств их возникновения. С материально ответственных лиц берется объяснительная о причинах возникновения излишков или недостачи.

Недостача наличности или денежных документов (в денежном их эквиваленте) взыскивается с кассира с совершением бухгалтерских проводок:

• Дт 73-2 – Кт 94 – задолженность кассира по выявленной недостаче;
• Дт 50 – Кт 73-2 – погашение кассиром задолженности по недостаче.

Излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются и принимаются к учету с составлением проводки Дт 50 – Кт 91-1 на всю сумму излишка.

Установленный Центробанком порядок ведения операций по кассе обязателен для всех организаций и предпринимателей, независимо от налогового режима, который они применяют.

Новое положение о ведении кассовых операций – особенности и нюансы

Важные изменения произошли в августе 2017 г., когда порядок ведения кассовых операций в РФ был обновлен, и об этом мы уже писали ранее, а здесь рассмотрим основные правила ведения кассы и порядок бухучета операций с наличностью.

Правила ведения кассовых операций

Движение наличных денежных средств присутствует практически у каждого субъекта предпринимательской деятельности, при этом вся «наличка» должна проходить через его кассу. Расчетно-кассовые операции – это прием и выдача наличных денег, все расчеты наличными между фирмами и/или ИП, а также их наличные расчеты с банками и физлицами, в том числе с собственными сотрудниками.

Вести кассовые операции должен кассир, или иной сотрудник, назначенный руководителем, либо сам руководитель. В зависимости от объемов и количества касс, кассиров может быть несколько, все они материально ответственны.

В РФ нормативное регулирование кассовых операций осуществляется Центробанком. На сегодня основные правила заключены в следующих документах:

• Указание Центробанка № 3210-У от 11.03.2014 о порядке ведения кассы юрлицами, и упрощенном ее ведении ИП и субъектами малого бизнеса (СМП);
• Указание Центробанка № 3073-У от 07.10.2013 о лимите наличных расчетов между юрлицами и ИП.

Фирма и ИП самостоятельно определяют:

• каким образом будет обеспечена сохранность наличных денег при хранении и транспортировке,
• порядок и сроки проверок «налички» в кассе.

Организация должна установить приказом руководителя предельную сумму, которая может оставаться в кассе на конец дня – лимит кассы. Сверхлимитные деньги должны сдаваться из кассы в банк, за исключением дней зарплаты и выходных (если в выходные проводятся операции). Лимит рассчитывается по одной из двух формул: из объема выручки, или из объема выдачи наличных (приложение к Указаниям № 3210-У). ИП и СМП могут не устанавливать лимит кассы, накапливая свою выручку без ограничений.

Существующий на сегодня порядок ведения кассовых операций, ограничивает расчеты «наличкой» между субъектами предпринимательства суммой в 100 тыс. руб. по одному договору. Этот лимит действует для юрлиц и ИП, и не касается расчетов с обычными физлицами.

Документальное оформление кассовых операций

Любая кассовая операция должна оформляться первичными учетными документами. Исключение сделано только для ИП, ведущих учет своих налоговых показателей, согласно НК РФ (например, в КУДиР) – кассовые документы они могут не заполнять (п. 4.1. Указаний ЦБ РФ № 3210-У).

Формы кассовой «первички» унифицированы, они утверждены постановлениями Госкомстата № 88 от 18.08.1998, № 1 от 05.01.2004 и согласованы с Центробанком, самостоятельно разработанные бланки использовать для кассовых операций нельзя. Кассовые документы можно заполнять вручную на бумаге, не допуская исправлений, или электронно, с помощью спецпрограмм.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации предусматривает оформление операций по кассе следующими документами:

• Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) – применяется при поступлении наличных денег в кассу. ПКО состоит из двух частей, одна из которых – отрывная квитанция, передаваемая вносителю денег. ПКО заверяется подписями главного бухгалтера и кассира. Через ПКО в кассу поступают все деньги, в том числе и выручка, полученная с применением ККТ.
• Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) – заполняется на выдачу денег из кассы. В отличие от «приходника», РКО содержит еще и расписку о получении денег, где получателем указывается сумма прописью, дата получения, ставится подпись, а также вносятся реквизиты документа, удостоверяющего его личность. Кроме кассира и главбуха РКО подписывает руководитель организации.
• Кассовая книга (форма № КО-4) отражает ведение кассы и заполняется на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Кассир, или иной уполномоченный сотрудник, в день, когда есть операции, делает в книге записи о приходе и расходе денежных средств в кассе, в конце дня сверяет записи с данными ПКО и РКО, выводит обороты и остаток наличных денег, ставит свою подпись. Главбух контролирует ведение кассовой книги. Все листы книги заранее нумеруются и прошиваются, а при электронном заполнении принимаются меры для защиты информации от изменений.
• Расчетно-платежная ведомость и ведомость (формы № Т-49 и № Т-53) применяются для выдачи зарплаты сразу нескольким работникам. Получив деньги, каждый из них расписывается в ведомости напротив своей фамилии и суммы. После выплаты зарплаты к ведомости составляется общий РКО на всю выплаченную сумму. Неполученная зарплата депонируется.

Кассовые документы должны храниться в организации минимум 5 лет, а зарплатные ведомости при отсутствии лицевых счетов – 75 лет.

Бухгалтерский учет кассовых операций

Для ведения бухучета операций по кассе предприятия используется счет 50 «Касса» (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), к которому при необходимости можно открыть субсчета, в том числе:

• 50.1 «Касса организации» для учета наличных денег. Если фирма проводит операции с инвалютой, для каждого ее вида открывают отдельный субсчет;
• 50.2 «Операционная касса» применяется в основном организациями связи и транспорта для учета денег в кассах вокзалов, пристаней, отделений связи и т.п.;
• 50.3 «Денежные документы» для учета хранящихся в кассе оплаченных авиабилетов, почтовых марок и иных подобных документов.

По дебету счета 50 учет кассовых операций предполагает отражение поступления «налички» в кассу предприятия, к примеру:

• по дебету счета 50 и кредиту счета 71 отражаются неизрасходованные подотчетные деньги, которые сотрудник вернул в кассу;
• дебет счета 50 и кредит счета 62 — поступление наличной оплаты за товары или услуги от покупателей и заказчиков и т.д.

• сумма, выданная в подотчет сотруднику, будет проведена по дебету счета 71 и кредиту счета 50;
• по дебету счета 70 и кредиту счета 50 отражается выплата зарплаты сотрудникам;
• оплата товаров и услуг поставщикам наличными проводится по дебету счета 63 и кредиту счета 50 и т.д.

Остаток по счету 50 должен равняться сумме денежных средств в кассе. Он не может быть отрицательным, а наличие «кредитового» сальдо по счету означает, что в учете допущена ошибка.

Вернуться в раздел

Ведение кассовых операций и кассовые документы с 01.07.2017

Так вот все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов – что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины. Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции). Основными правилами кассовой дисциплины являются:

• оформление кассовых документов (отражающих движение наличных денег в кассе);
• соблюдение лимита кассы (максимальная сумма денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня);
• соблюдения правил выдачи наличных денег подотчетным лицам (работникам);
• соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности в рамках одного договора суммой не более 100 тыс.

Приказ о кассовой дисциплине

За несоблюдение правил работы с ККТ (ст.14.5):

• за неприменение ККТ штраф на должностных лиц - от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, но не менее 10 000 руб.; для юрлиц и ИП - от 3/4 до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб.;
• за систематическое нарушение закона - дисквалификация для должностных лиц от 1 до 2 лет; для юрлиц и ИП - приостановка до 90 суток;
• за применение не соответствующей требованиям ККТ и непредставление информации и документов по запросам налоговиков - предупреждение или штраф для должностных лиц от 1500 до 3000 руб.; для юрлиц и ИП - предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 руб.;
• за ненаправление клиенту бумажного или электронного чека по его требованию - предупреждение или штраф для должностных лиц 2000 руб.

Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение

Следует ориентироваться на одно правило – если есть движение денежных средств в наличной форме, то субъекты рынка обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Дорогие читатели! Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Внимание

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта. Законодательная база С 1 июня 2014 года отменено Положение ЦБ РФ №373, действовавшее на протяжении трех лет и регулировавшее порядок осуществления кассовых операций.

В настоящее время юридические лица и ИП ориентируются в работе на другой приказ - Указание ЦБ РФ № 3210-У. Первая информация о новом положении и порядке появилась в 2013 году.
В это время проект указания появился на сайте ЦБ РФ.

Кассовая дисциплина в 2017 году

ВажноДокументами, непосредственно относящимися к дисциплине, являются:

• расходный кассовый ордер;
• приходный кассовый ордер;
• кассовая книга;
• расчетно-платежная ведомость.

Каждая организация вправе заполнять все необходимые документы машинописным способом или от руки. Об этом прямо говорится в п. 4.7 вышеназванного Указания Центробанка России.

Составляем собственное положение о соблюдении кассовой дисциплины (Булаев С.)

Кассовая дисциплина для индивидуального предпринимателя

Важно! Свод правил, по которым принято вести кассу, определяется не внутренними частными постановлениями организации, а устанавливается на уровне российского законодательства. Кто проверяет кассовую дисциплину и что грозит нарушителям Уже из одного того факта, что кассовая дисциплина регламентируется Законом РФ, понятно, что она подконтрольна государственным органам.
За безупречным соблюдением кассовой дисциплины следит налоговая инспекция и иногда банк, в котором открыты расчетные счета организации.

• проверка кассовой дисциплины представителями налоговой инспекции. В каждом территориальном отделении Федеральной налоговой службы есть специальный Отдел оперативного контроля. Его служащие и выезжают на проверки предприятий и организаций по части бухгалтерского учета и соблюдения кассовой дисциплины.

в соответствии с ее должностной инструкцией.1 4. Определить представителем ООО «Альфа», уполномоченным получать с расчетного счета и вносить наличные денежные средства на счета организации в банках, бухгалтера-кассира Иванову М.И. 5. Возложить обязанности по оформлению кассовых документов на бухгалтера-кассира Иванову М.И.
6.

Оформление кассовых документов осуществлять с использованием программы «1С: Бухгалтерия». 7. Установить срок выдачи заработной платы работникам организации – 5 рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета.

Чем чревато нарушение кассовой дисциплины

Кто должен соблюдать Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККМ или выбранной системы налогообложения. Вы можете не иметь кассовый аппарат, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно должны соблюдать правила кассовый дисциплины. Правило здесь одно – если есть движения наличных денежных средств, то кассовую дисциплину нужно соблюдать. Однако с июня 2014 года действуют упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.

Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Ответственность за нарушение правил кассовой дисциплины

Таким исключением являются дни выдачи работникам заработной платы, выплаты стипендий и прочих выплат в фонд зарплаты и выплат, имеющих социальный характер. Исключением также являются дни получения наличности в банках на указанные расходы, выходные и нерабочие праздничные дни, но только в случае, если в такие дни предприятие проводит операции с наличными деньгами. Во всех указанных случаях превышение объема наличности в кассе компании над применяемым лимитом является допустимым. Во всех прочих случаях компания может быть оштрафована за нарушение установленной дисциплины. Лимит наличности вводится распорядительным документом предприятия. В качестве такого документа может выступать приказ руководства или иной документ, отвечающий признакам распорядительного.

Образец приказа о нарушении кассовой дисциплины

В случае выявления фактов каких-либо нарушений дисциплины налоговый орган вправе привлечь соответствующее предприятие к административной ответственности. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины предусмотрена ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с наличными деньгами, несоблюдение порядка ведения кассовых операций или накопление в кассе денег сверх лимита соответствующее предприятие может быть привлечено к установленной ответственности в виде штрафа. Размер возможных штрафов предусмотрен этой же нормой КоАП РФ и составляет для организаций денежную сумму в размере от 40000 до 50000 рублей, а для должностных лиц - сумму от 4000 до 5000 рублей.

Приказ о нарушении кассовой дисциплины образец

Кассовые документы можно вести в бумажной форме или в электронном виде:

• Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписываются собственноручными подписями.
• Документы в электронном виде оформляются при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа и подписываются электронными подписями.

Напоминаем, что такие отчетные документы как: КУДИР, Книга учета БСО и документы, связанные с применением кассового аппарата (отчет и журнал кассира-операциониста) к кассовой дисциплине не относятся. Лимит остатка по кассе в 2017 году Лимит остатка по кассе – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия на конец рабочего дня (иногда лимит ещё называют переходящий остаток).

Оборот наличных денежных средств между экономическими субъектами, а также порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации устанавливает Центробанк РФ. Основы закреплены в нормативных документах: Указания Банка РФ №3210-У от 11.03.2014 — для юридических лиц, Положение №318-П от 24.04.2008 — для кредитных организаций.

Операции применяются при получении, перерасчете или выдаче наличных денежных средств на следующие цели:

• выплата заработной платы, стипендий, пособий;
• , расчеты по налоговым обязательствам;
• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты за оказание платных услуг;
• безвозмездные поступления и пожертвования;
• прочие расчеты.

Правила ведения кассовых операций в 2019 году

Установлены обязательные требования к порядку организации наличного денежного оборота, а также вопросы, которые бюджетная организация устанавливает самостоятельно.

Законодательством определено, что кассиром может быть только работник учреждения. Сотрудника обязательно следует ознакомить с действующим порядком и должностными обязанностями под подпись. Также функции кассира может осуществлять сам руководитель. А если в крупной организации работают несколько кассиров, следует назначить старшего.

Необходимые документы

Документально операции должны быть оформлены соответствующими документами.

Так для поступления наличности в кассу применяется форма приходный ордер (ПРО) ОКУД 0310001. Форма № КО-1 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.

Для выдачи наличных денег используется расходный ордер (РКО) ОКУД 0310002. Форма № КО-2 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.

Документацию формирует кассир или главный бухгалтер. Обязанности можно передать другому лицу, с которым заключен договор на ведение бухгалтерского учета в организации (п. 4.3 Указаний №3210-У). Условие вступило в силу 19 августа 2017 года.

Новые правила применения ККТ

В 2019 году действует порядок применения контрольно кассовой техники, утвержденный Федеральным законом №54-ФЗ от 22.05.2003 (с изменениями от 03.07.2016). Последние зменения коснулись не только правил регистрации аппаратов ККТ в налоговой инспекции, но и порядка применения онлайн-касс.

Организации, применяющие ККТ, не должны предоставлять аппарат в инспекцию для регистрации или внесения изменений. Все действия можно осуществить через личный кабинет на сайте ФНС России. К тому же, вся информация о расчетах будет автоматически передаваться налоговикам через операторов фискальных данных.

Новшества позволят повысить финансовую эффективность применения ККТ, сократить расходы на обслуживание и перерегистрацию техники, снизить риск финансовых махинаций. Изменения направлены на повышения прозрачности расчетов, осуществляемых наличными деньгами, а также сокращение количества налоговых проверок.

Ответственность и штрафные санкции

За несоблюдение законодательства в части ведения операций по кассе предусмотрена административная ответственность. Часть 1 статьи 15.1 КоАП устанавливает:

1. Наказание для юридических лиц, допустивших нарушение 318 положения о порядке ведения кассовых операций и Указаний №3210-У — штраф от 40 000 до 50 000 рублей.
2. Наказание для должностных лиц организаций и индивидуальных предпринимателей, в виде штрафа от 4 000 до 5 000 рублей.

Основные проводки для отражения кассовых операций

Представим основные операции с наличными деньгами бюджетного учреждения в виде таблицы.

Операции проведены в рублях. Одновременно следует сделать записи по забалансовым счетам: по счету 17 при поступлении, по счету 18 при выбытии из кассы.

Как вести учет

Рассмотрим пошагово порядок ведения кассовых операций в РФ в бюджетном учреждении на конкретных примерах.

Сотрудник ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР» Петров П. П. получил на приобретение бумаги для печати и канцелярских товаров в сумме 5 000 рублей. Кассир выдал деньги, одновременно .

В течение рабочего дня Петров П. П. произвел закупки бумаги для печати и канцелярских товаров. Осталась неизрасходованная сумма — 750,00 рублей (экономия при закупке канцтоваров). Петров . Бухгалтер-кассир .

Гражданка Пловцова И. П. приобрела через кассу учреждения абонемент на посещение бассейна (платные услуги). Сумма покупки составила 1 500,00 рублей. Бухгалтер-кассир принял наличные и составил документы.

Кассовые операции – это действия, повязанные с расходом или приёмом наличных предприятиями. Регулирует регламент ведения кассовых операций Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У. Передвижение денежных средств сопровождается кассовой документацией.

Последовательность оформления кассовых операций

Приём или выдача наличных делают исключительно в день написания соответственного ордера или ведомости. Исключением является выдача заработной платы. Заполняются бланки чернилами тёмного цвета (чёрным или синим). Кассовая документация должна быть затвержены штампом предприятия, подписями кассира или ответственного лица и главного бухгалтера. Ошибки в документации запрещаются.

Важно! Исправление в документации проводят путём зачёркивания линией неправильной информации и написанием верных данных. Исправление подтверждается подписью кассира с указанием ФИО.

Допускается вариант ведения кассовой документации руководителем. В данном случае подпись на бланках ставит он. Если на предприятии существует штат кассиров, то документация подтверждается подписью главного кассира.

Поступление денег в кассу

Приём наличных проводится составлением ПКО. В бланке указывается контрагент, сумма и основание зачисления денежных средств. Суммовой коэффициент прописывается цифрами и в буквенной вариации. Правильность информации подтверждают подписи бухгалтера и кассира с отпечатком штампа предприятия.

Порядок ведения кассовых операций на предприятии обязывает кассира при приёме налички контролировать такие пункты:

• Совпадение суммы, прописанной в ПКО фактическому присутствию банкнот;
• Присутствие документации, показанных в бланке ордера;
• Подтверждение операции подписями и штампом.

При зачислении ценностей в кассу, материально-ответственное лицо обязано пересчитать поштучно или полистно деньги. При этом сдающий банкноты и монеты должен проследить за манипуляциями кассира, проконтролировав его действия. Сверив все данные ордера и сумму, кассир удостоверяет операцию подписью и штампом предприятия. Ведение кассовых операций регламентирует обязательную выдачу квитанции особе, вносившей деньги.

Если на предприятии применяют ККТ или БСО, то разрешается составление единого ПКО на полную сумму движений за день. Причиной создания приходного ордера служат чеки, корешки кассовой ленты.

Выдача денежных средств

Правила ведения учета кассовых операций гласят, что расход денежных средств сопровождается:

• Расходным кассовым ордером;
• Ведомостью.

В бланке необходимо указать кому, на каком основании и сколько выдаётся денег. Бланк подтверждается подписями кассира, бухгалтера и отпечатком фирмы. К РКО должны присоединяться документы, свидетельствующие цель выдачи налички. На документации должна быть подпись начальника или уполномоченного лица, разрешающая отпуск денежных средств.

Порядок ведения кассы утверждает, что отпуск зарплаты может исполняться по зарплатным ведомостям. В таком случае к ведомости пишется РКО на всеобщую сумму, но ФИО и информация документов, заверяющих личность, не указываются. Срок выдачи зарплаты не должен быть более 5 дней, учитывая дату получения банкнот в банке.

Как обязывает правильное ведение кассовых операций, напротив каждой фамилии работника, получающего заработную плату, обязательно наличие подписи о получении расчета. Если кто-то с рабочих не успел забрать деньги в пятидневный термин, то напротив его строки с ФИО ставят пометку «депонировано». Дальше кассир проводит следующие операции:

• Проверяет отпущенную сумму с депонированной;
• Ставит соответственные пометки в бланках;
• Подписывает документацию в бухгалтера.

Оставшиеся финансы подлежат возвращению в банк. На сумму депонированных наличностей составляется расходный ордер, а в кассовой книге указывается запись о депонировании. В РКО нет необходимости писать фамилии – достаточно просто указать, что сумма в ордере депонированная. Одноразовая выдача зарплаты не требует составления ведомости. Если человек получает расчетные, то целесообразно составить РКО.

Отпуск денег под отчёт порядок и правило ведения кассовых операций разрешает только после подписи директора и написания заявления подотчётным лицом. Если подотчётный работник не отчитался за предшествующие выданные деньги, то наличность ему отдавать нельзя. Только после абсолютного расчёта и внесения неиспользованных грошей в кассу можно выдать следующую сумму под отчёт.

Основные правила ведения кассовых операций позволяют провести отпуск грошей по доверенности. Операция проходит в несколько этапов:

• Контроль подлинности доверенности;
• Сверка данных в бланке;
• Отпуск финансов под подпись;
• Указание РКО в книге.

Кассир обязан ревизовать ФИО, написанную в доверенности с информацией в документах, заверяющими персону. Если таких выдач проводится несколько в день, то в ведомости напротив фамилии адресата ставится отметка «по доверенности».

Бланк доверенности прикрепляется к кассовым документам. Если получатель должен забрать деньги по доверенности не на одном предприятии, то делается копия бланка и прикрепляется к РКО.

Кассовая книга

Порядок ведения и учет кассовых операций обязует регистрировать все ПКО и РКО в кассовой книге, какая пишется кассиром в день передвижения материалов в кассе. На каждой странице указывается остаток наличных на начало дня, регистрируются ПКО и РКО или ведомости. В конце подбивается итог оборотов на протяжении дня в кассе, подтверждается остаток наличных на конец дня.

Важно! Кассовая книга должна быть прошита с указанием нумерации каждой страницы, а в конце затвержена подписями начальника и бухгалтера, штампом объединения с подтверждением числа страниц в документе.

Проверка кассы осуществляется ежедневно. После сверки записей в книге, кассир ставит свою подпись. Этим он подтверждает наличие указанной в конце дня суммы в сейфе на сбережении. После составления отчётной страницы за день, свою подпись оставляет главный бухгалтер ли директор, если должность бухгалтера в штате отсутствует.

Наличие кассовой книги обязательно на всех предприятиях и организациях. Бизнесмены, какие проводят учёт доходов и расходов в материальных показателях, расписывать книгу не должны.

Указание о порядке ведения кассовых операций разрешает два варианта заполнения кассовой книги:

• На бумаге;
• В электронной версии.

Бумажный вариант отличается заполнением документации от руки. В данном случае возможно использование компьютера. Распечатанные, написанные от руки бланки утверждаются личными подписями и отпечатком предприятия. Исправления в таких бланках допустимы, но должны иметь подписи и ФИО исправителя. Предыдущие обозначения при этом должны легко читаться.

Правила ведения кассовых операций разрешают ведение кассовой книги в электронной версии. В подобном случае организация должна обладать электронной подписью и печатью, следить за целостностью какой должно ответственное лицо. Фирма обязана обеспечить всё для сохранности электронной подписи и печати. Ошибки в электронной кассовой книге недопустимы. Это один-единственный минус электронной версии книги.

Лимит кассы

Беречь не имеющее границ число наличностей воспрещается. Порядок ведения кассовых операций обязывает определять лимит кассы. Лимит кассы – это сумма, каковую можно хранить в сейфе на конец дня. Определять ограничение наличностей обязательно для предприятий и организаций. Соответственно нововведениям в законодательстве с 2017 года лимит кассы необязателен для ИП и предприятий малого бизнеса. Также это новшество позволяет устанавливать лимит двумя способами:

• Исходя из объема поступлений в кассу;
• Исходя из объема выдачи наличных.

Лимит предприятия устанавливают самостоятельно, использовав расчет. Об утверждении лимита кассы составляется указ, подписанный директором. Кассир должен строго следить за тем, чтобы установленный лимит не нарушался – все лишние деньги должны сдаваться в банк. За нарушение лимита кассы грозят штрафы.

Выбранный способ расчёта лимита кассы нужно обосновать. Например, указать, что поступление денег за день превышает их выдачу. Указание причины выбора способа расчёта лимита подтверждают в соответственном указе директора предприятия.

Важно! За нарушение лимита кассы грозит штраф в сумме от 40000 до 50000 рублей для организации и 4000 – 5000 рублей ответственного лица.

При проверке предприятия инспекторы в первую очередь обращают внимание на кассовую книгу. Если выяснится, что был превышен лимит кассы, то штрафа не избежать. Дабы не попасть под штрафные санкции нужно придерживаться лимита кассы, следить за правильностью заполнения кассовых документов и придерживаться регламентов работы кассы.