Порядок исчисления сумм пени за просрочку авансовых платежей на усн. УСН: корректировка пени по авансовым платежам (Яковенко Н.)

Многие упрощенцы по итогам года столкнулись с такой проблемой. По итогам кварталов не платили авансовые платежи из-за того, что выходили на уплату минимального налога. И по итогам года налоговые инспекции насчитали пени за неуплату авансовых платежей. Как действовать в данной ситуации? Как считаются пени за неуплату налога по УСН?

Нужно ли платить авансы по минимальному налогу?

На практике многие упрощенцы не платят авансовые платежи по УСН. Или платят их на КБК для минимального налога. Аргументируют это тем, что по итогам года им придется минимальный налог. Однако КБК для уплаты налога по УСН и минимального налога разные . Поэтому если не платить авансовые платежи или платить их на КБК минимального налога, инспекция считает, что платежей не было. И начисляет пени за неуплату авансовых платежей по УНС. И эти пени начисляются по закону, их нужно заплатить.

Получается, что авансы нужно платить не на КБК минимально налога, а на КБК налога. В противном случае налоговики начислят пени.

Сроки уплаты авансов по УСН

Напомним, что авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание: если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как считать пени по авансам при УСН

Сумму пеней определяют в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет (разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Формула расчета выглядит так:

Штраф за неуплату авансов

Штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление «упрощенного» налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).

В новой редакции ст. 58 НК РФ устанавливается: в случае просрочки уплаты авансовых платежей на их сумму начисляются пени. Ранее ни в ст. 58 НК РФ, ни в ст. 75 НК РФ прямо о такой возможности не говорилось. Судебная практика шла по следующему пути: начисление пеней на авансовые платежи возможно только в том случае, если сумма авансового платежа по итогам отчетного периода определяется на основе реальной налоговой базы, а не иным образом (об этом указывалось в п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 N 5). То есть налоговые органы могли начислить пени при несвоевременной уплате, например, авансовых платежей по единому налогу при УСН, авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Однако при неуплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль или по единому социальному налогу пени взыскиваться не могли.

Теперь пени будут начисляться в случае несвоевременной уплаты любых авансовых платежей, вне зависимости от того, каким образом они рассчитываются (то есть и в случае уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, по ЕСН). Это подтверждает и Минфин РФ (Письмо от 20.07.2006 N 03-03-04/1/600), и Пленум ВАС РФ (п. 1 Постановления от 26.07.2007 N 47).

Возможна ситуация, при которой сумма авансового платежа за отчетный период, определенная на основе фактической налоговой базы, будет меньше, чем сумма ежемесячных авансовых платежей. Минфин РФ указал, что в таком случае сумма пеней при просрочке уплаты ежемесячных авансовых платежей (в части превышения их суммы над суммой авансового платежа по итогам отчетного периода) не может признаваться излишне уплаченной. Следовательно, требовать ее зачета или возврата налогоплательщик не вправе (Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 N 03-02-07/2-74). Однако Пленум ВАС РФ в п. 2 своего Постановления от 26.07.2007 N 47 придерживается иной точки зрения - если по итогам налогового периода сумма налога оказалась меньше суммы уплаченных авансовых платежей, то пени за неуплату таких авансовых платежей должны быть соразмерно уменьшены. Это правило применяется и в случае, когда сумма ежемесячных авансовых платежей превысила сумму авансового платежа, начисленного по итогам отчетного периода.

Пени за неуплату ежемесячных авансовых платежей по ЕСН должны начисляться, начиная со следующего дня после истечения срока уплаты авансовых платежей (Письмо Минфина РФ от 28.05.2007 N 03-04-07-02/18). Аналогичный подход, как говорится в данном Письме , нужно применять и при начислении пеней за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. По этому поводу нужно отметить следующее.

Действительно, изменения в п. 3 ст. 58 НК РФ прямо предусматривают, что пени начисляются в том числе и за несвоевременную уплату авансовых платежей. Однако страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не являются налогом, их уплата регулируется не Налоговым кодексом РФ, а Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Закон различает сами взносы (п. 1 ст. 24 Закона) и авансовые платежи по страховым взносам (п. 2 ст. 24 Закона). При этом пени, как прямо указано в п. 2 ст. 26 Закона, начисляются лишь при просрочке уплаты самих страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суммы авансовых платежей не являются окончательными, окончательная сумма страховых взносов определяется по итогам отчетного периода, но не месяца.

Поэтому в данном случае возможна вторая точка зрения: при просрочке уплаты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени не начисляются. Их начисление возможно только по итогам отчетных периодов. Такой подход поддерживается и судебной практикой (см. п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47, п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2005 N А56-5342/2005 , от 05.03.2004 N А66-6932-03 , от 02.03.2004 N А13-3770/03-21 , Постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.2007 N А55-14379/2006-34, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.03.2006 N Ф03-А16/06-2/357 , от 01.12.2004 N Ф03-А73/04-2/3224 , Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.2003 N А79-4347/02-СК1-3846).

Другой спорный вопрос решен в пользу налогоплательщиков. Нарушения, связанные с исчислением или уплатой авансовых платежей (их просрочка, неправильное определение суммы), не будут влечь за собой привлечение к ответственности (взыскание штрафов, в частности по ст. 122 НК РФ) (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). На практике ранее этот вопрос также решался в пользу налогоплательщика, о том, что при неуплате или несвоевременной уплате авансового платежа штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ, не взыскивается, говорилось, в частности, в п. 16 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 N 71.

Упрощенка привлекательна до тех пор, пока вы исправно выполняете свои обязательства налогоплательщика. Как только вы перестаете это делать, включаются санкции такие же, как и для всех остальных, и никаких поблажек тут нет.

Чем грозит несвоевременная оплата налогов по УСН? Зависит от того, чем именно вы провинились: не заплатили аванс или годовой налог.

Просрочка авансового платежа по УСН

Предприниматели и ООО должны вносить авансовые платежи до 25 числа по истечении каждого квартала, то есть до 25 апреля, июля и октября. Если этого не сделать, штрафов не будет, но включается счетчик пеней. Считаются они исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. С 1 октября 2017 года иметь налоговые долги предприятиям стало еще невыгоднее - с 31 дня просрочки пени будут считаются исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Пример расчета пени по авансовым платежам УСН

ООО «Морозко» задолжало в бюджет аванс за I квартал в размере 25 тысяч рублей. Ставка рефинансирования в 2018 году 7,5%.

25 000 х 9% х 1/300 = 6,25 руб. за каждый просроченный день.

С 31 дня расчет будет выглядеть так:

25 000 х 7,5% х 1/150 = 12,5 руб. в день.

Если ООО «Морозко» и дальше не будет платить, то к этой сумме прибавятся еще пени за авансы II и III кварталов. ИФНС выставит пени за просрочку платежа УСН только когда получит годовую декларацию и все посчитает, а за это время сумма набежит ощутимая.

Штраф за несвоевременную оплату налога по УСН

20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.

Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет - сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.

Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.

Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.

Санкции за непредставление декларации по упрощенке

От 5 до 30% от суммы налога по декларации придется заплатить тем, кто поленился и не отчитался вовремя. При этом минимальный штраф - одна тысяча рублей.

Это еще не все. 10 дней после крайнего срока в налоговой терпеливо будут ждать вашу декларацию, а потом нажмут волшебную кнопочку, которая блокирует ваш расчетный счет. Причем на этот раз полностью, а не на сумму долга. Чтобы разблокировать счет, нужно будет сначала исправиться, то есть сдать декларацию, а потом сходить в налоговую с заявлением.

Мы собрали и другие санкции, которые ждут предпринимателей, которые не хотят играть по правилам.

Зачем щекотать себе нервы и расставаться с деньгами, которые можно потратить на что-нибудь более приятное?

В сервисе вы все сделаете вовремя, и никакие пени и штрафы за несвоевременную оплату УСН вам грозить не будут. Платежи в бюджет рассчитываются автоматически и перечисляются в пару кликов благодаря интеграции с банками. Персональный налоговый календарь упорно напоминает о том, что пора заплатить аванс, налог или отправить декларацию.

Зарегистрируйтесь бесплатно - и убедитесь сами, насколько удобный инструмент мы вам предлагаем.

Которые используют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В нем рассмотрен вопрос уменьшения пени за несвоевременную уплату авансовых платежей, если по итогам налогового периода требуется уплатить минимальный налог.

Уплата авансового платежа

Упомянутые налогоплательщики при наличии доходов (превышении доходов над расходами) перечисляют в бюджет РФ авансовые платежи по налогу, который уплачивается в связи с применением УСН. Делают они это по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев.

Каждый авансовый платеж рассчитывают исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, с учетом ранее исчисленных сумм авансов. Причем доходы и расходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитывают при исчислении сумм авансовых платежей за отчетный период и суммы налога за календарный год ( , ).

Уплата минимального налога

В некоторых случаях рассматриваемые налогоплательщики должны уплатить минимальный налог. Его сумму рассчитывают за календарный год в размере одного процента налоговой базы, которой являются определяемые по доходы.

Так, минимальный налог уплачивают, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога, перечисляемого в бюджет РФ в связи с применением УСН, меньше суммы исчисленного минимального обязательного платежа ().

То есть у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог, когда:

• по итогам календарного года он получил убыток и сумма налога равна нулю;
• определенная в общем порядке сумма налога оказалась меньше минимального обязательного платежа.

Допустим, если подсчитанная в общем порядке величина налога меньше минимального обязательного платежа, то в бюджет РФ нужно перечислить только последний.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщик может включить в расходы в следующем календарном году. В том числе он вправе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущие налоговые периоды в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

ООО «Дельта» использует УСН с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. По данным налогового учета, фирма получила за 2013 год:

Доход на сумму 900 000 рублей;
- расход на сумму 850 000 рублей;

Сумма исчисленного в общем порядке налога составила 7500 рублей ((900 000 руб. - 850 000 руб.) Х 15%), минимального налога - 9000 рублей (900 000 руб. Х 1%).

Так как налог, исчисленный в общем порядке (7500 руб.), меньше суммы минимального налога (9000 руб.), уплатить ООО «Дельта» должно минимальный налог в размере 9000 рублей. Сумму налога, исчисленного в общем порядке в размере 7500 рублей, фирма в бюджет РФ не перечислит.

Разницу между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом в размере 1500 рублей (9000 - 7500) фирма может учесть в качестве расходов при определении налоговой базы следующего налогового периода, то есть в 2014 году, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Если авансовый платеж уплачен несвоевременно

Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, подлежат перечислению в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В случае их неуплаты (неполной уплаты) взыскивается пеня. Она определяется за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России ().

В опубликованном письме Минфин России обратил внимание, что постановлением Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47 арбитражным судам даны разъяснения по вопросам о порядке исчисления сумм пени за просрочку авансовых платежей по налогам, которые возникают в судебной практике, в целях единообразного подхода к их разрешению.

Согласно названному документу, если по итогам налогового периода сумма налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого промежутка времени, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Указанный порядок следует применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога.

Таким образом, согласно позиции Минфина России в связи с несвоевременной уплатой авансовых платежей при применении УСН, даже если по итогам года в бюджет РФ требуется перечислить минимальный налог, начисленные пени должны быть соразмерно уменьшены.

Позиция судей

Отметим, что в постановлении от 20.01.2010 № Ф09-10965/09-С3 ФАС Уральского округа признал необоснованным соразмерное уменьшение пени, начисленных на просроченные авансовые платежи, при уплате минимального налога.

По итогам календарного года рассчитал налог, который оказался меньше минимального обязательного платежа. Значит, в бюджет РФ нужно было уплатить минимальный налог.

Так как налог, подлежащий уплате за календарный год, равен нулю, то индивидуальный предприниматель решил, что пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению и сводятся также к нулю.

Арбитры первой инстанции отказали ему в удовлетворении требований, а апелляционный суд принял сторону индивидуального предпринимателя. В свою очередь суд кассационной инстанции отменил решение апелляционного суда из-за отсутствия оснований для соразмерного уменьшения суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату авансовых платежей в течение налогового периода.

На заметку

Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, подлежат перечислению в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В случае их неуплаты (неполной уплаты) взыскивается пеня.

Суд кассационной инстанции отметил, что из разъяснений ВАС РФ, изложенных в пункте 2 постановления Пленума от 26.07.2007 № 47, порядок соразмерного уменьшения пени, начисленных за неуплату авансовых платежей, подлежит применению в определенном случае. А именно, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого промежутка времени.

Материалами дела подтвержден факт исчисления налогоплательщиком единого (минимального) налога по итогам налогового периода. И его сумма больше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате по итогам отчетных периодов (то есть авансовые платежи меньше минимального налога). Поэтому суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии оснований для соразмерного уменьшения суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату авансовых платежей в течение налогового периода.

Выводы апелляционного суда о том, что к уплате по итогам налогового периода подлежит налог в сумме ноль рублей, в связи с чем пени необходимо соразмерно уменьшить, противоречат установленным судами обстоятельствам дела и предусмотренному статьей 346.18 Налогового кодекса РФ порядку исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Как видим, Минфин России придерживается иной позиции. Согласно ей, порядок, приведенный в постановлении Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47, следует применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога.

Налоговый консультант П.Р. Сидоров , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.

). Уплата пени - это не право налогоплательщика, а его обязанность. Если у компании или ИП будет выявлена недоимка по налогу, нужно погасить долг и заплатить пени по налогам.

Если недоимку выявит ФНС, налогоплательщик получит требование об уплате налога и пеней. Налогоплательщик может обнаружить недоплату по налогу самостоятельно (раньше ФНС). В таком случае нужно рассчитать и заплатить пени вместе с недоимкой, не дожидаясь требования ФНС, иначе будет штраф по налогам.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора.

Изменения в расчете пеней произошли 1 октября 2017 года - пени организации будут рассчитывать по новым правилам, а именно:

• до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Примечание : Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Когда возникают пени по налогам?

Например, авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие - не позднее 25 июля и за 9 месяцев - не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 и абзаца 2 пункта 7 НК РФ.

Примечание : Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ).

к меню

2-я ситуация . Авансовые платежи по УСН перечислены своевременно, но размер его был занижен из-за ошибки в расчетах. Тогда тоже возникает недоимка по налогу и обязанность сделать уплату пеней в бюджет.

Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление санкций. Потому что пени начисляются до тех пор, пока не уплачена вся сумма задолженности. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ).

Штраф за несвоевременную уплату авансовых налоговых платежей не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление «упрощенного» налога по итогам года ().

Как избежать штрафа за несвоевременную уплату налога

По общим правилам ФНС вправе наложить штраф на организацию (ИП) за несвоевременную уплату (неполную уплату) налога. Штраф взимается в размере 20 % от недоимки (ст. 122 НК РФ). Что делать, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недоимку по налогу:

Именно в таком порядке нужно выполнить перечисленные действия. Тогда налогоплательщик будет освобожден от ответственности в виде уплаты штрафа (пп. 1 п. 4 ). Если организация сначала сдаст уточненку, а потом заплатит долг и пени, налоговики .

к меню

Как применять формулу для расчета пени при просрочке налоговых платежей

Сумму санкций определяют в соответствии со . Пени рассчитывают исходя из за каждый календарный день просрочки начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет. Формула расчета выглядит так:

Недоимка возникла до 30 сентября 2017 года (включительно) или до 30 дней просрочки

Сумма пеней
(просрочка 30 дней и менее)

Неуплаченная

Количество дней просрочки

1/300

Ставка рефинансирования , действующая в период просрочки

Прежде чем, мы перейдем к расчету пени на специализированном онлайн калькуляторе пеней, посмотрим пример расчета.

Допустим, что вам необходимо было уплатить 35 000 рублей налога, но вы запоздали с уплатой на 23 дня. Ключевая ставка ЦБ РФ в это время была 8,25%. В этом случае расчет в ПФР по страховым взносам и ФНС будет следующий:

Пеня = 35 000 * 23 * 0,0825 / 300 = 221,38 руб.

Т.е. необходимо одновременно заплатить налог 35000 руб. по своим КБК и одновременно пени 221,75 руб. по другим КБК для пеней. Это важно! Иначе пеня буде продолжать "тикать".

Калькулятор пени по ключевой ставке - незаменимый инструмент, чтобы точно сделать вычисление, но все-таки лучше вовремя платить и налоги и проценты по кредитам.

Недоимка свыше 30 дней просрочки

Сумма пеней
(просрочка 31 день и более)

Неуплаченная
(несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа, страхового взноса)

30 календарных дней

1/300 ставки рефинансирования действовавшей в период до 30 календарных дней (включительно) просрочки

Неуплаченная
(несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа, страхового взноса)

Количество календарных дней просрочки начиная с 31-го календарного дня просрочки календарных дней

1/150 ставки рефинансирования действующей в период начиная с 31-го календарного дня просрочки

Пени на налоговые недоимки теперь начисляются по-новому: Изменения 2018 года

В Налоговый кодекс внесены поправки, согласно которым сумма пеней, начисленная на недоимку по какому-либо налогу, не может превышать сумму самого долга.

Это ограничение применяется в отношении недоимок, образовавшихся после 27.11.2018 и начинает действовать с 28.12.2018.

Помимо этого, теперь в НК четко прописано, в какой момент прекращается начисление пеней. Установлено, что пени за несвоевременную уплату налога начисляются по день исполнения обязанности по уплате налога включительно.

КАЛЬКУЛЯТОРЫ расчета пени за просрочку онлайн

КАЛЬКУЛЯТОР ПЕНЕЙ по налогам 2019 на сайте налоговой

КАЛЬКУЛЯТОР ПЕНИ онлайн рассчитать по налогам и страховым взносам на kontur.ru

КАЛЬКУЛЯТОР ПЕНЕЙ 1/300, 1/150 ставки рефинансирования на glavkniga.ru

КАЛЬКУЛЯТОР ПЕНЕЙ в налоговую на klerk.ru

к меню

Как отразить недоимку и пени в бухгалтерском учете

При наличии переплаты по налогу в предыдущем периоде оснований для штрафа за неуплату налога нет

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или по иной причине, влечет за собой штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Но, если у налогоплательщика имеется переплата по налогу в сумме, превышающей выявленную недоимку, то инспекторы не вправе его штрафовать. Об этом напомнил Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 07.04.17 № А56-29135/2016 .