Подоходный с больничного листа в году. В каких случаях надо платить налог

Денежные средства, получаемые человеком за использование его интеллектуального или физического труда, являются его доходом. Государство обязывает граждан уплачивать с них определенный процент в свой бюджет. Работники трудоустроенные официально в случае болезни (своей или члена семьи, нуждающегося в уходе) могут рассчитывать на компенсационную выплату . Такое же право появляется у женщин, находящихся в декрете.

Деньги на это идут из средств ФСС (кроме 3-х первых дней болезни, оплачиваемых предприятием). Они формируются за счет ежемесячных взносов , которые платят предприятия за своих сотрудников. А вот облагаются ли пособия и считаются ли такие страховые выплаты доходом человека, и когда платить НДФЛ с больничного, узнайте в этом актуальном обзоре.

Облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году

Любые удержания или дополнительные платежи регламентируются законодательством РФ.

Листок нетрудоспособности и страховые платежи

С 2017 года вопросы по пенсионному и медицинскому страхованию регулирует Налоговый кодекс , а именно глава 34 . Однако это не повлияло на суть дела, и сейчас также, как и в предыдущие годы, с больничных не начисляются страховые взносы. Об этом говорит ст. 422 п.1.1 .:

"Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса :

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию".

Взносы не осуществляются ни в один государственный орган, в том числе на страхование от травматизма на производстве. Этому свидетельствует п. 1.1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ , текст которого повторяет Налоговый кодекс.

Внимание ! Взносы не начисляются в любом случае, независимо от того, кто выплачивает компенсацию, работодатель или ФСС.

Исключения

Однако есть ситуации, когда взносы все же уплачиваются. Некоторые организации обеспечивают своим сотрудникам дополнительные гарантии, превышающие те, что установил закон.

К ним может относиться 100% оплата листка нетрудоспособности всем работникам, независимо от стажа работы . Например, если сотрудник имеет небольшой стаж, позволяющий по закону получить пособие только в размере 60% , организация перечисляет компенсацию в полном объеме, оплачивая разницу из собственных средств. Поскольку такая доплата не является государственным пособием, на нее начисляются страховые взносы (п. 1.1 статьей 420 НК РФ ).

Также под страховые взносы подпадают и пособия, которые не могут быть зачтены ФСС. Это происходит, когда:

• компенсация была выплачена с нарушением законодательства;
• существуют ошибки, которые были сделаны при заполнении документов;
• подтверждающие документы отсутствуют (ч. 4, ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ ).

ФСС не признает такие выплаты, значит, с них также нужно перечислить страховые платежи.

Листок нетрудоспособности и НДФЛ

А как насчет НДФЛ - берется подоходный налог с больничных листов или нет в таких ситуациях? Бюллетень выдается в двух случаях:

• по болезни, включая болезнь родственников работника, нуждающихся в уходе;
• при декрете.

Причина оформления бюллетеня определяет, кто и в каких ситуациях платит НДФЛ с больничного. Для начала рассмотрим первую ситуацию. Здесь налог удерживается со всей суммы пособия (ст.217 Закона № 117-ФЗ ).

Сегодня в некоторых регионах внедрен "пилотный проект " ФСС, согласно которому Фонд самостоятельно перечисляет свою часть денежных средств застрахованному. В таких случаях по одному больничному будет два налоговых агента:

1. предприятие, оплачивающее 3 дня;
2. ФСС, перечисляющий пособие за оставшиеся дни.

Каждый из них уплачивает подоходный налог самостоятельно по своим выплатам.

Внимание ! Особенно этот момент нужно учесть лицам, имеющим налоговые вычеты, например имущественные. В справке 2-НДФЛ работодателя не будет отражена информация по выплатам ФСС. Поэтому, чтобы вернуть налог, уплаченный государственным органом, необходимо обратиться в отделение Фонда за справкой. У работника, использующего свой вычет у работодателя, когда НДФЛ с заработной платы не удерживается, также вычтут налог с больничного, оплачиваемого ФСС.

Облагаются ли НДФЛ выплаты по больничному листу за счет ФСС по беременности и родам

Налогообложение по декретному больничному регламентируется той же статьей, что и по обычному бюллетеню. Текст закона говорит следующее:

"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам".

Значит, декретные больничные не облагаются налогом. А вот НДФЛ на больничный по уходу за ребенком начисляется.

Внимание ! Работникам, оформленным по договорам ГПХ, больничные не оплачиваются, соответственно и не облагаются никакими платежами, потому что работодатель не платит за них страховые взносы.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2019 году

Процедура выплаты самого пособия устанавливается Законом № 255-ФЗ . Компенсация начисляется в течение 10 рабочих дней, после предоставления бюллетеня сотрудником (ст.15 ). Перечисление денежных средств производится в ближайший день выплаты зарплаты (ч. 8, ст. 13 ). Налог с пособия удерживается в момент перечисления денег работнику (п.4 ст. 226 НК РФ ).

Внимание ! Функцию уплаты налога берет на себя работодатель, т.к. он является налоговым агентом. Самому работнику ничего перечислять не нужно.

В дальнейшем удержанные средства должны быть перечислены в региональный бюджет. Информация о том, в какой срок надо платить НДФЛ с больничного, находится во втором абзаце пункта 6 той же статьи Налогового кодекса :

"При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты".

Если в регионе, в котором находится организация, внедрен "пилотный проект", то процедура и срок перечисления НДФЛ с больничного несколько отличаются. Работодатель удерживает налог и перечисляет его в бюджет только со своей части выплат. Ответственность за уплату налога с остальной части пособия лежит на ФСС, организации не нужно беспокоиться по этому поводу.

Ставка по налогу - 13% . Однако поскольку обязательному социальному страхованию с 2015 года подлежат и иностранные работники (за исключением ВКС), она повышаться до 30% для нерезидентов РФ.

Пример расчета

Работник болел 5 дней. Совокупный доход за два последних календарных года -548 650 руб. Стаж работы - более 20 лет. Организация находится в Татарстане, в котором действует «пилотный проект». Алгоритм расчета:

1. 548 650 / 730 = 751,58 руб. - оплата одного дня больничного;
2. 751,58 × 3 = 2 254,74 руб. - сумма, оплачиваемая работодателем;
3. 2 254,74 × 13% = 293,12 руб. - НДФЛ, который удерживает организация;
4. 751,58 × 2 = 1 503,16 - сумма, оплачиваемая ФСС;
5. 1 503,16 × 13% = 195,41 - НДФЛ, который удерживает ФСС.

Получается, что работник за дни болезни получит компенсацию в размере 3 269,37 руб. двумя платежами: от работодателя - 1 961,62 руб. (2 254,74 - 293,12), от ФСС - 1307,45 руб. (1 503,16 - 195,41). Работодатель и Фонд будут уплачивать налоги отдельно. Общая сумма составит - 488,53 руб.

Пособие в связи с временной нетрудоспособностью считаются доходом работника , это подтверждает включения данных выплат в справку по форме 2-НДФЛ. Соответственно оно облагается налогом. Исключение составляют только декретные листки . Уплату налога производит работодатель, сам работник не принимает участия в этом процессе. С листка нетрудоспособности не перечисляются никакие страховые взносы.

Больничный лист предназначен не только для того, чтобы заверить работодателя в том, что тот или иной сотрудник не прогуливал работу, а отсутствовал из-за серьезного недомогания. Дело в том, что только этот документ дает начальству право на оплату труда при отсутствии работника. Отсюда возникает вполне закономерный вопрос: "Облагается ли больничный лист НДФЛ?" Рассмотрим подробнее.

Облагается ли больничный налогом

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо обратиться к статье 217 НК. В период до 2007 года данный тип пособия действительно не облагался никакими налоговыми выплатами, однако 10 лет назад этот тип документа был вычеркнут из списка. Теперь на вопрос о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, можно ответить только положительно.

На сегодняшний день налог высчитывается со всей суммы больничного листа. Таким образом, граждане должны выплачивать налог на доход даже в том случае, если у них на руках есть справка, подтверждающая временную недееспособность сотрудника.

Тем не менее в этом законе существует одно исключение. Если больничный лист был выдан женщине по беременности, то в этом случае ей не придется гадать, облагается ли больничный лист НДФЛ, так как ожидание ребенка не является болезнью. Соответственно, и налог за такое отсутствие на работе платить не придется.

Почему больничные листы теперь облагаются налогом

По большому счету любая выплата по болезни предназначена для того, чтобы частично компенсировать зарплату на момент отсутствия сотрудника. Так как заработная плата является видом дохода, то и компенсации по больничным листам также приравняли к этому виду денежных средств.

Стоит также отметить, что подобные меры действуют и в отношении сотрудников, которые ухаживают за болеющими детьми. В этом случае ответ на вопрос о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, также будет положительным. Это тоже логично. Ведь болеющий ребенок также является причиной отсутствия на работе, а, соответственно, и выплат.

Если говорить о размере налога, то так же, как и в предыдущие годы, он составляет 13% от общей суммы выплаты. При этом данную часть работодатель удерживает сразу при оплате больничного. Однако это не влияет на общие отчисления в пенсионный фонд.

Как рассчитывается

Начиная с 2009 по 2015 год, облагается ли больничный лист НДФЛ, было одной из самых насущных тем. На самом деле все просто. Как и в 2009, сегодня ставка НДФЛ остается одной и той же (13%). При этом налог на доходы сотрудника (то есть физического лица) по больничному листу рассчитывается, исходя из общей суммы выплат, которые он получал в период своей нетрудоспособности.

Однако стоит учитывать тот факт, что первые 5 дней, которые сотрудник находится на больничном, оплачиваются его начальством. Остальной срок болезни компенсируется из фонда финансового страхования. Поэтому налоговые выплаты обычно разделяются.

Интересно, что до этого года по закону работодатель должен был оплачивать только первые 3 дня отсутствия болеющего работника.

Через сколько выдается пособие по временной нетрудоспособности

Как правило, справка о болезни выдается сроком до 2 недель. Тем не менее по закону врач имеет право выписать справку на период до 30 суток. Если сотрудник не может выходить на работу более долгий срок (из-за перенесенной операции или сильной травмы), то документы необходимо предоставить на врачебное освидетельствование. Эта комиссия может принять решение о продлении срока лечения до 1 года.

Если больничный выдается для ухода за болеющим чадом, то учитывается его возраст. Если малышу менее 7 лет, то родитель вправе ухаживать за ним весь срок болезни. При условии, что ребенку от 7 до 15 лет, сотрудник имеет право отсутствовать на работе до 15 дней.

Зная, облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами, можно рассчитывать на законную компенсацию.

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ. п. 1 ч. 1 ст. 2. ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни - за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3. п. 1 ч. 2 ст. 3. ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено вместе с выплатой ближайшей следующей зарплаты после назначения (ч. 1 ст. 15. ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2. ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Ведь и взносы в ФСС с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2017 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2017 году в том же порядке, что и в 2016 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в нескольких субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работники получают пособие по временной нетрудоспособности напрямую из ФСС (пп. 1. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). В таком случае формально налоговым агентом по НДФЛ является отделение ФСС, выплачивающее работнику пособие. Иными словами, работодателю не нужно беспокоиться ни о выплате пособия по болезни, ни о том, что больничный облагается НДФЛ.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Также читайте:

НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Пока гражданин находится на больничном, выплаты в его отношении осуществляются не только работодателем, но и ФСС. А так как больничный лист подразумевает перечисление дохода, то с него также начисляются налоги.

Определение и назначение документа

Ни для кого не секрет, что больничный оформляется строго на бланке официального образца . на котором должны быть:

• индивидуальный номер;
• штрих-коды;
• водяные знаки.

Благодаря такому документу работник может находиться на заслуженном больничном, при этом не посещая работу, и получать компенсацию, которая будет зависеть от дохода за предыдущие месяцы.

К сожалению, не всегда компенсация будет составлять 100% от дохода, получаемого за предыдущие месяцы. Чаще всего эта сумма варьируется от 60% и выше.

Здесь все зависит от того, сколько у работника трудовой стаж и по какой причине он отсутствует на работе.

К слову, нужно учитывать еще и следующие данные :

1. Если один из родителей сидит на больничном из-за болеющего ребенка, то первые 5 дней компенсацию ему выплачивает работодатель, а уже затем ФСС.
2. Если же травма была получена на работе или появились осложнения по профессиональному заболеванию, то на протяжении всего времени больничный лист оплачивает только ФСС и в размере 100% от среднего заработка.

Больничный лист может быть выдан на следующие сроки :

• если больничный выдает стоматолог . то его срок может составить максимум 10 дней;
• если лист выдает терапевт . то максимальный срок может составить месяц;
• минимальное количество дней . в течение которых больной будет находиться на больничном, составляет 3 дня;
• если же речь идет о комиссии врачей . то больничный может быть продлен и на год, либо больному может быть и вовсе присвоена инвалидность по болезни.

Если один из родителей сидит на больничном с ребенком, которому менее 7 лет, то больничный выдаётся на весь срок лечения. Если же ребенку от 7 до 14 лет, то максимум, на который может быть выдан больничный – это 15 дней.

Для каждой организации и гражданина в целом больничный имеет свое назначение.

1. Если говорить непосредственно о самом больном . то для него больничный лист – это не только возможность находиться в стационаре или дома на лечении и не посещать работу, но и в дальнейшем получить материальную компенсацию.
2. Для кадровиков больничный лист – это документ, позволяющий проставить букву Б в табеле напротив тех дней, когда больной по официальным причинам пропускал работу.
3. Для бухгалтерии — это документ, по которому осуществляется выплата компенсации и взаиморасчет с ФСС.
4. Для ФСС — это основание для страховых выплат больному.

Чем облагается в 2017 году

В случае с больничным листом по болезни с компенсации взимаются следующие налоги :

• отчисления, которые связаны с соцнуждами;
• взносы в ФСС и ПФР;
• подоходный налог;
• НДФЛ.

Так как компенсация по больничному листу относится к разделу о доходах, то и налоги с него взимаются те же, что и с заработной платы.

Что же до больничного по беременности и родам, то он не подлежит налогообложению и с него 13% не снимаются.

Не смотря на то что в законе прописано, что больничные по уходу за родственником, а так же по причине травм и болезней налогом не облагаются, на деле это касается лишь больничных по беременности и родам. И вот почему.

Читайте также: Продление медкнижки без медосмотра

Во-первых . если вникнуть в самую суть, компенсация по больничному – это та же заработная плата. А ЗП обязательно облагается налогом.

Во-вторых . больничный работнику оплачивается не государством, а ФСС и работодателем. Как результат, первые пять дней НДФЛ оплачивается работником, а уже затем – ФСС.

В-третьих . как и при получении ЗП, работник во время высчитывания и уплаты налога не участвует, а потому получает компенсацию, которая уже уменьшена на процент НДФЛ.

Так как компенсация по больничному – это тоже своего рода доход, то, согласно 217 статье. учитываются следующие пункты :

1. В случае ухода за родственником, несчастного случая, произошедшего на работе или вне рабочих стен, травмы, болезни, сотрудник оплачивает платежи и налоги во все необходимые внебюджетные фонды.
2. Если же речь идет о больничном по родам или беременности, которые также предусматривают компенсацию и временное отсутствие работника, то по ним ни страховые платежи, ни налог не начисляются.

Страховые взносы

Выплаты по больничному листу частично или полностью оплачиваются ФСС. Причем на такого рода выплаты работнику не нужно начислять страховые взносы. И вот почему:

• изначально такие взносы уже являются частью пособия, которое выдается по больничному;
• логично, что ФСС не может выполнять отчисления в отношении самого же себя.

Именно такие правила вступили в действие с 2009 года. Компенсация по больничному в этом случае предусматривает лишь взимание НДФЛ.

Порядок расчета размера выплат

Согласно новому больничному листу, который вступил в силу начиная с 2016 года, в нем предусматриваются следующие главные поля:

• выплаты, которые были получены от работодателя;
• доход, полученный от ФСС;
• общие выплаты от работодателя и ФСС минус НДФЛ.

К слову, если лицевую часть больничного заполняет исключительно врач, оформляющий документ, то на обратной стороне все вышеперечисленные строки заполняет работодатель. Также на основании сведений, внесенных в больничный лист, работодатель заполняет и платежную ведомость, благодаря которой и учитываются страховые выплаты.

Для этого ориентируются на страховой стаж :

• если работник проработал официально менее 5 лет, то его больничный будет оплачен как 60% от среднего дохода;
• если стаж составил от 5 до 8 лет, то и больничный возрастет до 80%;
• а вот от 8 лет и более компенсация будет оплачиваться по 100% ставке.

Итак, приведем пример. Предположим, что страховой стаж некоего Иванова составляет 3 года. При этом в среднем за последние 2 года он получал 18500 рублей. В этом случае расчет компенсации и налога по ней будет осуществлен следующим образом :

1. Для того чтобы вычислить общую компенсацию = 18500/22 (где 22 – это количество календарных дней в месяце) * 7 (где 7 – это число дней, которые были проведены гражданином на больничном) * 60% (где 60 – это 60% оплаты от среднего дохода, так как страховой стаж Иванова составил 3 года). В итоге всего за неделю больничного Иванов получит 3532 рубля.
2. Для того чтобы узнать, сколько Иванов получит за один день больничного, нужно общую компенсацию разделить на то количество дней, которые Иванов провел на больничном. Получается 505 рублей за день.
3. Для того чтобы узнать, сколько Иванов получит от работодателя, нужно стоимость одного дня больничного умножить на 5, так как работодатель оплачивает лишь первые пять дней больничного листа. В итоге получается 2522 рубля.
4. Для того чтобы узнать, какая сумма налога будет снята с той суммы, которую оплатит работодатель, нужно число, полученное в предыдущем пункте, умножить на 13%. В итоге сумма НДФЛ составит 328 рублей.
5. Так как последующие дни больничного оплачивает ФСС, нужно один день больничного умножить на 2. Получается 1010 рублей.
6. Для того чтобы узнать, какая сумма НДФЛ составит от суммы ФСС, нужно сумму, полученную в предыдущем пункте, умножить на 13%. Получается 131 рубль.
7. Теперь складываем НДФЛ от ФСС и работодателя и получаем 459 рублей.
8. От общей суммы компенсации отнимаем налог НДФЛ и получаем ту сумму, которую работник получит за больничный – 3073 рубля.

Нормативные акты

Все те нормы, которые касаются прав работника, находящегося на больничном, начислений по больничному листу, а так же оформления листа, прописаны в следующих нормативных актах:

1. В статьях 183 и 124 прописано, как именно должен управлять рабочим временем гражданин, имеющий больничный лист, а так же какие гарантии у него имеются при оформлении больничного листа.
2. В статье 217 прописано, какими именно платежами и налогами облагается больничный лист.
3. В № 323-ФЗ можно найти аспекты, которые прописывают использование больничного в качестве документа, обеспечивающего охрану здоровья больного.
4. В № 255-ФЗ расписаны гарантии соцзащиты, на которые может рассчитывать больной при уходе за детьми и родственниками, травме или болезни.
5. В Приказе 624 можно найти инструкцию о том, как именно следует заполнять больничный.
6. Ну и последнее, 375 Постановление. прописывает, как именно следует оформлять больничные по беременности и родам, а так же по уходу за ребенком.

Справка 2-НДФЛ

Та компенсация, которая выплачивается работнику по больничному листу, обязательно отражается в справке 2-НДФЛ и имеет код 2300. Об этом следует помнить бухгалтеру, заполняющему данный документ.

Документы для скачивания (бесплатно)

В нынешнем году в документации за 2016 год нужно будет в обязательно порядке проставлять коды, утвержденные в 2015 году, но для пособия код остается прежним.

Сроки подачи и уплаты

В 2017 году перечислять налог 13% с больничного нужно будет несколько в иной срок, нежели, к примеру, в 2015 году. Так, обновленный срок – не позднее последнего числа того месяца, когда была выплачена компенсация . Хотя в данном случае будет совершенно неважно, как именно вы выплатили компенсацию – наличными или через банковский счет.

Отдельно стоит поговорить об удержании налогов. Так, согласно статье 226. налоговый вычет удерживается с суммы компенсации в тот же день, когда выплачивается сама компенсация. К слову, этой датой признается день, который является ближайшим к дню выплаты заработной платы, что прописано в 255 Федеральном законе. А вот в бюджет НДФЛ следует оплатить в следующие сроки :

1. В день, когда получена нужная сумма для оплаты компенсации, если денежную сумму организация снимает непосредственно со счета в банке.
2. В тот день, когда нужная сумма перечисляется сотруднику на счет в банке, если больничные отправляются непосредственно на банковский счет.
3. Не позже, чем на следующий день после того, как компенсация была выплачена больному из кассы. Данный пункт следует учитывать, если компенсация была оплачена из других источников – к примеру, из наличной выручки.

Если необходимая сумма снимается с банковского счета, то налог нужно оплатить в тот же день. Если же компенсация оплачивается наличными из кассы, то у организации есть два дня для того, чтобы перечислить НДФЛ. Именно такие сроки по уплате налога установлены в статье 226 п.6, а также подтверждены Минфином РФ в 2007 году.

Пилотный проект

В настоящее время в нескольких регионах Российской Федерации вошел в действие пилотный проект, благодаря которому работники получают компенсацию по больничному листу не через работодателя, а напрямую через ФСС. Об этом сказано в Постановлении 294 .

В данном случае по документации налоговым агентом является ФСС, который выплачивает компенсацию работнику. В итоге работодатель избавляется от головной боли, касающейся выплат по больничным и 13% налога по компенсации. Среди первых регионов, в которых вступил этот закон — Самарская, Новосибирская области и Республика Крым.

В итоге можно сказать, что в 2017 году ФСС и работодатель обязаны оплачивать подоходный налог по больничному в казну. При этом работодатель оплачивает лишь первые пять дней работника, пребывающего на больничном, а вот весь остальной срок должен оплачивать ФСС.

Что же до страховых взносов, то они по факту травмы, болезни и ухода за родственником не выплачиваются. Также налог в размере 13% не взимается с больничных, оформленных по беременности и родам.

Читайте также: Можно ли уволить беременную женщину по срочному трудовому договору

НДФЛ с больничного листа — удерживается или нет, порядки и сроки уплаты

Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ с больничного листа и разберемся, удерживается налог или нет. Вы узнаете о случаях начисления НДФЛ по больничным листкам, сроки перечисления НДФЛ, порядок расчета больничного листка и что такое пилотный проект ФСС.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа?

Больничный лист, или лист временной нетрудоспособности – официальный документ, который выдается работнику медицинскими учреждениями и свидетельствует о невозможности продолжить участие сотрудника в трудовом процессе. По своему названию и сути это пособие является не чем иным, как компенсацией в связи с приостановкой исполнения служебных обязанностей.

С другой стороны, такая выплата во многом приравнивается к заработной плате, так как его получатель вынужден платить с него подоходный налог – НДФЛ. Если же работник официально числится в организации, то функцию правильного начисления и уплаты подоходного налога с больничного листа исполняет работодатель, являясь налоговым агентом работника.

По общему правилу подоходный налог с больничного листа платится, и это следующие случаи:

• Сотрудник находится на больничном в связи с болезнью или полученной травмой;
• Сотрудник не выходил на работу, потому что осуществлял уход за больным ребенком;
• Во время введенного карантина.

Случаи, когда НДФЛ с больничного не платится:

• Беременность и роды;
• Усыновление ребенка.

Любые доплаты со стороны работодателя к больничному листу по беременности и родам в обязательном порядке облагаются НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

До начала 2016-го года представители налоговых органов официально обязывали работодателя оплачивать НДФЛ по больничным сразу после выплаты пособия. В крупных организациях неукоснительное соблюдение этого правила привело бы к тому, что каждый день пришлось бы перечислять в бюджет какие-то суммы, учитывая количество сотрудников и их больничных. В реальности так не делали, иначе пришлось бы содержать целый штат бухгалтеров.

Такое вынужденное невыполнение этого требования приводило к трениям бухгалтерии и налоговых органов. К счастью, сейчас Минфин изменил это ветхое правило из-за его нежизнеспособности.

Теперь общее правило по сроку уплаты НДФЛ с больничного листа гласит:

Работодатель от лица своего работника должен перечислять сумму НДФЛ в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил пособие.

При этом неважно, как был произведен расчет с работником: наличными или банковским переводом.

Порядок расчета больничного листа

Какую сумму нужно заплатить сотруднику по больничному листу, а какую – отдать государству?

1. Посмотреть количество дней официального больничного – эта цифра указывается в больничном листе. За это количество дней мы будем начислять пособие сотруднику.
2. Скалькулировать среднедневной заработок работника. Для его вычисления суммируются месячные заработки за последние два года и общая сумма делится на 730 – количество дней в двадцати четырех месяцах.
3. Узнать страховой стаж работника. От него напрямую зависит размер выплаты. Если на всех своих официальных работах человек суммарно проработал пять лет, то это количество лет и будет браться в расчет.
4. Подсчитать, какой среднедневной заработок будет учитываться при калькулировании больничного. Расчет ведется следующим образом: высчитывается, сколько лет у человека стаж, и соответственно стажу берется фиксированный процент.
5. Высчитать итоговую сумму . которая будет выплачена сотруднику. Для этого необходимо умножить число дней больничного на средний заработок и отнять тринадцать процентов – сумму НДФЛ, которая будет перечислена в бюджет.

Организация оплачивает только три дня больничного, остальная сумма оплаты выздоровления работника отчисляется из Фонда Социального Страхования (ФСС).

Приведем пример . Предположим, сотрудник болел шесть дней и имеет при этом семь лет страхового стажа. Его суммарная зарплата за последние два года – 800 000 рублей.

По подсчетам средняя дневная зарплата будет 1096 рублей (800000/730). Но в расчет с учетом страхового стажа мы возьмем только 877 рублей (1096*80%). Сумма за шесть дней без налога – 5262 рубля (877*6). За вычетом НДФЛ – 4578 рублей (5262-13%).

Причем работодатель оплатит только 2631 рубль – больничный работника за три дня. Оставшуюся сумму оплачивает ФСС.

Работодатель начисляет и переводит в бюджет только ту сумму НДФЛ, которая рассчитывается из его собственных выплат сотруднику. То есть только за трехдневное пособие. С НДФЛ по оставшимся дням больничного должен разбираться ФСС.

Пилотный проект ФСС в 2017 году

Пилотные проекты в регионах РФ нацелены на упрощение работы бухгалтеров, а значит, организации в целом. Эти проекты позволяют перечислять пособия работникам прямо из Фонда Социального Страхования. Речь, конечно, идет только о той части пособия, за которую отвечает ФСС. Вопросом, как рассчитать и перечислить НДФЛ с этих пособий, фонд также занимается самостоятельно. Работодателю нужно только предоставлять ФСС необходимые данные о работнике.

В 2017 году пилотный проект запустится уже в 33 регионах. Правительство РФ планирует окончательно перевести все регионы России на прямые выплаты к 2019 году.

Какие налоги платятся с больничного листа в 2016-2017 годах?

Налоги с больничного листа в 2016-2017 годах уплачиваются в соответствии с законодательством. На начало 2017 года никаких изменений в этом вопросе не произошло, за исключением передачи функции администрирования взносов ФНС.

Облагается ли больничный лист подоходным налогом и берутся ли с него взносы?

Если работник заболел, то за время болезни ему полагается денежное пособие, которое выплачивается по листку нетрудоспособности. Это официальный документ, выдаваемый медучреждением, который подтверждает факт временной неспособности продолжать трудовую деятельность.

Данное пособие является доходом работника, но не его заработной платой, поэтому никакие страховые взносы на него не начисляются и не уплачиваются (п. 3 ст. 422 НК РФ). В связи с этим возникает другой вопрос: берется ли с больничного листа налог на доходы физических лиц?

Это зависит от обстоятельств, при которых выдается больничный. Условно существуют две ситуации и два варианта этого документа, и налогообложение при этом будет различным. Рассмотрим каждый случай в отдельности.

Чем отличается налогообложение различных видов больничных?

Первый случай — пособие, которое получает работник из-за собственной болезни, а также при необходимости ухаживать за больным родственником. Оно не указано в списке госсубсидий, не облагаемых НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК), поэтому с такой компенсации налог взымается по ставке 13%.

Об особенностях расчета этого налога в 2016-2017 годах читайте в этой статье.

Вторая ситуация — пособие по беременности и родам. Удерживается ли налог с бюллетеня, выписанного будущей маме на время декрета, можно узнать из перечня освобожденных от налога государственных выплат (п. 1 ст. 217 НК). Этот вид пособия включен в список не облагаемых НДФЛ, а значит, удержание налога не проводится. Рассчитанное пособие без вычетов выплачивается работнице.

Как начисляются налоги и взносы с больничного листа по гражданско-правовым договорам в 2016-2017 годах?

Помимо заключения трудовых договоров с работниками работодатели нередко используют и альтернативные варианты сотрудничества — по гражданско-правовым договорам (ГПД). Такие отношения не влекут за собой ряда обязательств и имеют некоторые фискальные преимущества.

В частности, если трудовые отношения с работником оформлены через ГПД, фирма не должна делать начисления на такие доходы физлиц, как больничные (ст. 14 закона «Об обязательном соцстраховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Значит, повода платить с них что-то в бюджет нет.

С обычного пособия по нетрудоспособности, выплаченного работнику, берется только НДФЛ. С декретных выплат НДФЛ не уплачивается. Выплаты по ГПД не предусматривают возмещения больничных.

На основании представленного работником листа нетрудоспособности работодатель должен выплатить ему соцстраховское пособие. Оно наравне с зарплатой и другими выплатами в пользу работника образует его доход (ст. 183 ТК РФ , п. 1 ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Но если пособие - это доход, то возникает вопрос: надо ли с него удерживать НДФЛ? Кстати, по старинке многие называют нынешний НДФЛ подоходным налогом. Так берется ли подоходный налог с больничного листа?

Берется ли с больничного подоходный налог в 2019 году

Подоходный налог с больничного листа в 2019 году удерживается в общем порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей суммы начисленного пособия должен быть исчислен НДФЛ, удержан и перечислен в бюджет (ст. 226 НК РФ). Таким образом, из суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи с болезнью работника или в связи с уходом за больным членом его семьи (ч. 1 ст. 5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ) вычитается подоходный налог. А полученная сумма выплачивается работнику на руки (из кассы либо перечисляется на соответствующий счет в банке).

Вычитается ли подоходный налог с декретных: 2019

Подоходный налог с пособия по беременности и родам не взимается, поскольку данное пособие является государственным и не подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Иными словами подоходный налог с декретных в 2019 году, как и ранее, удерживать не надо, а значит, вся начисленная сумма пособия должна быть выплачена работнице в полном объеме.

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

• Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
• Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
• Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?

Узнаете из статьи.

Что говорят Минздрав и Налоговый Кодекс РФ

Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

1. Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
2. Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

Чьи суммы подлежат налогообложению

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

• первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
• остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

Прямые выплаты больничных в отдельных регионах

С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

• более эффективное распределение денег из бюджета;
• защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
• избежание мошенничества;
• максимальное исключение ошибочных расчетов.

Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

• первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
• остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Как рассчитать сумму НДФЛ с больничного

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

Пример расчета НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.

16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.

16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.

При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

Сроки перечисления НДФЛ по больничному

Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

• до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
• в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2

В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

• для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
• для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Бухгалтерские проводки

Средства организации, составляющие пособие по больничному, начисляются по дебету 20 «Основное производство», кредиту 70 «Расчет с персоналом по оплате труда». За счет средств ФСС деньги назначаются по дебету 69-1 «Расчеты с ФСС», кредит 70. Удержание НДФЛ производится по дебету 70, кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам». И, наконец, выплата пособия на руки уже без суммы налога идет по дебету 70, кредиту 50 «Касса».