По данным таблицы составьте баланс коммерческого банка. Общая характеристика бухгалтерского баланса кредитной организации
Вопрос 70. Характеристика баланса КБ. Виды балансов.
Бухгалтерский баланс, представляющий сгруппированный поток информации о ресурсах банка и их размещении, составляется на основе счетов с использованием двойной записи для систематизации и обобщения банковской деятельности. Баланс-банка должен полно, своевременно и достоверно отражать проведение всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств, использование материальных и финансовых ресурсов. На основе баланса формируется правдивая информация о функционировании банка и его имущественном положении для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, позволяющая оценить конкурентоспособность банка, внутренние резервы финансовой устойчивости и предотвратить возможные отрицательные результаты деятельности.
При организации банка составляется вступительный баланс . Процесс деятельности банка оформляется текущими балансами на отчетные даты, к которым относятся ежедневные, ежеквартальные, годовые балансы. Если банк находится на пороге банкротства или принято решение о его ликвидации (разделении, объединении), то используются соответственно санируемые, ликвидационные, разделительные, объединительные балансы.
Статьями баланса являются синтетические счета, учет на которых ведется по принципу двойной записи с отражением каждой операции по дебету одного и кредиту другого счета. В зависимости от степени обобщения информации используются счета первого и второго порядка. Каждый счет имеет номер, наименование и признак - активный или пассивный. На активных счетах учитываются средства банка по их составу и размещению, на пассивных - источники образования этих средств. Активные и пассивные счета имеют одинаковые информационные зоны - дебет и кредит, обороты, сальдо. На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету; дебетовые обороты означают увеличение средств, кредитовые - уменьшение. Для пассивных счетов сальдо фиксируется по кредиту; при увеличении счета делаются записи по кредиту, при уменьшении - по дебету. Порядок записи по счету зависит от местонахождения начального сальдо, которое, в свою очередь, определяет расположение объекта учета в бухгалтерском балансе.
Экономическое содержание статей учета и их условное разделение на балансовые и внебалансовые устанавливается Планом счетов. Для отражения состояния объекта учета ведутся основные счета (например, 60901 «Нематериальные активы»), для уточняющих показателей - регулирующие счета (например, 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»). Балансы, включающие регулирующие статьи, называются балансами-брутто, очищенные от них - балансами-нетто.
Структура баланса определяется особенностями деятельности банка и организацией учета банковских операций, определенной требованиями нормативных документов Банка России.
Банковский баланс может иметь горизонтальную и вертикальную форму Баланс в горизонтальной форме строится в виде двусторонней таблицы. Активы, отражающие размещение средств по целевому назначению, показываются в левой части таблицы, пассивы, характеризующие состояние ресурсов по источникам образования, - в правой. Итоги по балансовым счетам актива или пассива называются валютой баланса.
Вертикальная форма предполагает последовательное расположение балансовых статей в порядке возрастания номеров. Такой баланс составляется по счетам второго порядка, суммы по которым выводятся отдельно по рублевым счетам и по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте. Итоги определяются по каждому счету первого порядка, по группам этих счетов, по разделам и по валюте баланса.
Разновидностью банковского баланса является оборотная ведомость , 1де укатываются остатки по счетам на начало периода, обороты и остатки на конец периода.
Банковский баланс строится но унифицированной форме в соответствии с Планом счетов, представляющим собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. Методологическую разработку счетного плана осуществляет Банк России, который составляет инструкции по его применению и указания о порядке учета банковских операций в соответствии с этим планом. При разработке Плана счетов учитывался накопленный опыт деятельности коммерческих банков в нашей стране и сложившаяся практика зарубежного бухгалтерского учета. Его основу составляют принципы, соответствующие международным стандартам учета.
Информация о предполагаемом сокращении банковских операций, свертывании работы филиалов или ликвидации должна быть изложена в финансовом отчете. При ведении бухгалтерского учета банк должен руководствоваться одними и теми же правилами. Изменения в правовом механизме кредитной системы или государства могут оказывать влияние на бухгалтерский учет.
Все операции отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой в день совершения. Входящий баланс является незыблемым, при этом остатки на начало текущего периода на балансовых и внебалансовых счетах должны соответствовать остаткам на счетах на конец предшествующего периода. Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и показываются в разверстом виде.
В качестве единицы измерения для объектов учета используется первоначальная стоимость в валюте Российской Федерации па момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством (например, переоценка для некоторых видов активов и обязательств).
В основе построения нового Плана счетов лежит иерархическая структура, где каждый последующий уровень детализирует предыдущий с использованием таких признаков, как резидентность. форма собственности, тип организации, вид операции, срок проведения операции и т.д. Номенклатура счетов бухгалтерского учета классифицирована по экономическому содержанию с целью группировки и обобщения информации в разделах, на счетах первою и второго порядка исходя из единых правил и принципов учетной политики.
Систематизация балансовых статей проводится по следующим критериям:
По экономическому содержанию счета подразделяются на: депозитные, ссудные, расчетные и т.д.
По контрагентам - ведутся отдельные счета для резидентов и нерезидентов, физических и юридических лиц, коммерческих, некоммерческих и финансовых предприятий и организаций.
По срокам проведения операций принята единая классификация активных и пассивных счетов:
до востребования; на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до 1 года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет. В зависимости от вида операции могут вводиться дополнительные временные промежутки.
С точки зрения формирования доходно-расходной базыпассивные счета оцениваются по стоимости проводимых операций, а активные - подразделяются на доходные, ликвидные, иммобилизованные.
План счетов состоит из пяти групп счетов, по каждой из которых составляется отдельный баланс:
А «Балансовые счета»
Б «Счета доверительного управления»
В «Внебалансовые счета»
Г «Срочные операции»
Д «Счета ДЕПО».
В каждую группу объединены однотипные по своему содержанию операции, при этом учитываются однородные виды имущества, обязательств, финансовых средств. Разделение на активные и пассивные счета вводится для всех разделов. Если по счету возможен дебетовый или кредитовый остаток, предусматривается наличие парных счетов.
Группа счетов А «Балансовые счета» состоит из семи разделов: «Капитал и фонды). «Денежные средства и драгоценные металлы», «Межбанковские операции», «Операции с клиентами». «Операции с ценными бумагами», «Средства и имущество», «Результаты деятельности». В группе Б «Счета доверительного управления» учитываются трастовые операции. Группа В содержит внебалансовые счета по разделам: «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций», «Расчетные операции и документы», «Кредитные и лизинговые операции», «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания». «Источники финансирования капитальных вложений». Для отражения срочных операций с ценными бумагами, денежными средствами и драгоценными металлами, по которым дата валютирования не совпадает с датой заключения сделки, используются счета группы Г. «Счета ДЕПО» предназначены для учета ценных бумаг на хранении в депозитарии в зависимости от конкретного владельца и места хранения.
Пользователями отчетности являются руководство банка, его клиенты, налоговая инспекция, территориальные управления Банка России. По срокам отчетность подразделяется на ежедневную, ежемесячную, ежеквартальную, годовую. В ее состав, кроме баланса, могут входить отчет о прибылях и убытках, отчет об использовании прибыли, справка о составе фондов, расшифровка балансовых статей для расчета экономических нормативов и другая информация.
При составлении отчетности банка используются принципы открытости и консолидации. Открытость предполагает достоверное и подробное отражение операций и их влияния на финансовое положение банка. Информация должна быть надежной, уместной и сравнимой, а также не содержать двусмысленностей в изложении позиций банка. Исходя из принципа консолидации, отчетность, составляемая по филиалам, включается в единую консолидированную отчетность в целом но банку.
Бухгалтерские балансы в составе отчетности в зависимости. от целей и форм ее составления могут использоваться в развернутом и свернутом виде. Как правило, свернутые балансы предназначены для опубликования в печати. Очень часто они подчеркивают только достоинства банков и делают их неуязвимыми для объективной оценки.
Развернутые балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают основным ее требованиям: оперативности, конкретности, солидности. Оперативность проявляется в ежедневном составлении баланса, который содержит конкретную информацию о наличии денежных средств, состоянии банковских операций и о результатах деятельности. Под солидностью баланса подразумевается его достоверность, подтвержденная аудиторской проверкой.
Баланс содержит обобщенную информацию о банке, за статьями и цифрами которого представлена его совокупная деятельность, являющаяся объектом исследования при проведении финансово-экономического анализа. Аналитическая обработка баланса должна способствовать выделению наиболее значимой информации и уменьшению риска, связанного с выбором правильного решения. Так как баланс составляется на текущий момент или за определенный период и содержит данные о свершившихся событиях, выводы, сделанные о финансовом состоянии банка на основе баланса, соответствуют ситуации на конкретную дату и могут оказаться неточными даже на следующий день. Для получения наиболее правдивой картины необходимо использовать балансы за несколько периодов и опираться на средневзвешенные показатели.
Основным документом, характеризующим деятельность коммерческого банка, является баланс.
Баланс коммерческого банка (КБ) -- это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.
По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.
Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.
В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое.
Работа банков на коммерческой основе направлена на получение максимальных доходов. В связи с этим необходим пересмотр традиционных форм и методов управления банковскими операциями, а также изменения анализа банковской деятельности.
В условиях перехода к рыночным отношениям назрела необходимость радикального пересмотра как схемы самого банковского баланса банка, так и принципов его построения. Ведь вся перестройка банковской системы так и не коснулась до конца принципов организации и методики бухгалтерского учета в банках.
К основным принципам построения баланса коммерческого банка можно отнести следующие: Баланс должен быть легко читаем, предельно ясен, иметь экономически и логически обоснованные принципы группировки статей. Он должен иметь унифицированную схему построения для всех банковских учреждений. При построении баланса необходимо обеспечить достоверность данных и наглядность изображения. Степень детализации операций банка должна быть ограниченна коммерческой тайной. В связи с этим в балансах обычно не выделяют сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы, используемые для их покрытия. Поскольку банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации, то они должны отвечать следующим требованиям: оперативности, конкретности, солидности.
Оперативность баланса проявляется в его ежедневном составлении. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отражает также требованиям солидарности, т.е. достоверности.
Принцип осторожности выражается в оценке и отражении в учете активов и пассивов, доходов и расходов разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
Отражение доходов и расходов по кассовому методу - этот принцип означает, что доходы расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов). Раздельное отражение активов и пассивов - в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. Преемственность входящего баланса означает, что остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
Принцип приоритета содержания над формой - операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. Единица измерения - активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения (первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла.)
Принцип открытости выражает достоверность отражения операций кредитной организации. По этому принципу отчеты должны быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации. Консолидация предполагает получение консолидированной отчетности банка, включение в нее данных о деятельности всех его филиалов и представительств. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд.2-е, перераб.и доп.: Учебник для вузов. - М: логос, 2008.--368с.[с.161-182]
Для того чтобы выяснить, как в системе банков удается произвести денежную массу, в несколько раз превышающую их общие депозитные возможности, не допустив при этом никаких отступлений от законодательства, нужно представить себе картину деятельности банка. Она отражается в балансовых отчетах.
На основании статьи 57 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России устанавливает формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Центральный банк Российской Федерации Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 №1376-У (ред. 07.12.2007) «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ».
Отчетность по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет» составляется головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп в соответствии с Положением Банка России от 30 сентября 2002 года № 191-П «О консолидированной отчетности» Положение Банка России №191-П от 30.09.2002 «О консолидированной отчетности».
Баланс банка имеет Т - образную форму, где все денежные операции банка (поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в пассиве и активе (табл.1)
Таблица 1 Схема баланса коммерческого банка
Баланс коммерческого банка - это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе - размещенные средства или обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка- необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.
Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих вклады и выдающих ссуды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность предоставлять новые ссуды.
Баланс банка - это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие операции.
Слово «пассив» в балансе означает, что банк, получив имущественные средства от кредиторов и пайщиков, оказывается по отношению к ним в положении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств, столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долг пайщикам, измеряемый суммой капитала. Отсюда базовую модель баланса коммерческого банка можно представить в виде:
Актив = Пассив
Актив = Обязательства + Собственный капитал
Центральный банк России и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках - М.: «Финансы и статистика», 2009. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам деятельности. Все балансовые счета делятся на счета первого порядка -укрупненные (синтетические) и счета второго порядка - детализирующие (аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строиться путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Банковское дело: учебник // под ред. д-ра экон. Наук, проф. Г. Г. Коробовой. - изд. С изм. - М.:Экономист, 2006.- 766 с.
Сч. 107 (фонды) - счет первого порядка, синтетический, сч. 10701 (резервный фонд), сч. 10704 (другие фонды) -счета второго порядка, аналитические.
Все балансовые счета коммерческого банка сгруппированы в 7 разделах по принципу экономически однородного содержания и отчасти ликвидности. Разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банком. Каждый из них имеет несколько подразделов.
Балансовые счета бывают активными и пассивными. Баланс банка построен по принципу односторонней группировки счетов. Тем самым баланс представлен в виде оборотно-сальдовой или сальдовой ведомости. Односторонняя форма баланса, в которой ресурсы и их размещение показываются комплексно, лишь в некоторых случаях облегчают анализ данных баланса (см.табл.2).
Таблица 2 Группировка счетов баланса коммерческого банка
1. Уставной капитал |
|||||
2. Корреспондентский счет в Банке России |
2. Резервный фонд |
||||
3. Резервный счет |
3. Другие фонды |
||||
4. Инвестиции и облигации государственных займов |
4. Средства на расчетных, текущих счетах предприятий и организаций |
||||
Кредитные операции: Краткосрочные долгосрочные просроченные ссуды банкам |
5. Вклады и депозиты |
||||
6. Дебиторы |
6. Кредиты банков и кредитных учреждений |
||||
7. Факторинговые операции |
7. Средства в расчетах |
||||
8. Средства, перечисленные предприятиям для участия в их хоз.деятельности |
8. Кредиторы |
||||
9. Прибыль |
|||||
На активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банках, краткосрочные и долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив баланса показывает вложение средств банка в кредитные и прочие операции.
На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса показывает источники собственных и привлеченных средств банка.
Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе банка. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежегодном составлении, что в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках. Банк В.Р.,Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2004. - 352 с.
Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции. Другими словами, баланс банка представляет собой перечень активов, пассивов и собственного капитала, находящегося в собственности банка или инвестированного в банк в любой момент времени.
Как отчет о финансовом состоянии банка баланс определяет в денежном выражении его экономическую устойчивость, финансовые результаты деятельности банка по итогам за день, месяц, квартал, шесть, девять месяцев и за год, а также источники формирования и направление использования ресурсов.
Задача баланса банка состоит в том, чтобы вести подробный и полный учет всех банковских операций, быть источником своевременной, правдоподобной и содержательной информации для надзорных органов и акционеров.
Форма баланса - двухсторонняя таблица. Слева - состав и размещение средств. Справа - источники и целевое назначение средств. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банка, принципами учета банковских операций, планом счетов бухгалтерского учета. План счетов баланса банка, применяемых в настоящее время в Республике Беларусь, отвечает международным требованиям бухгалтерского учета в банках. Тем не менее, в балансе коммерческих банков республики содержится ряд счетов, отражающих специфику национальной банковской системы.
Специфика деятельности банков такова, что в отличие от других сфер народного хозяйства баланс составляется ежедневно. Он является основным документом бухгалтерского учета (синтетического учета). Баланс банка отражает «лицо» банка и он имеет очень важное значение. С одной стороны ежедневное составление баланса позволяет осуществлять контроль за правильностью отражения в учете банковских операций. Осуществляется анализ состояния ресурсов банка и их использования, а также конечных результатов деятельности банка. С другой стороны баланс является важным инструментом в обеспечении управления всей банковской деятельностью. Банковские балансы должны отвечать следующим основным требованиям:
- оперативность (ежедневное составление);
- конкретность (конкретная информация о наличии средств и т. д.);
- солидность (с позиций достоверности).
Балансы банков строятся по унифицированной схеме в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках, утвержденным Национальным банком, и соответствуют общепринятым в мире принципам:
- статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности, а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств;
- по унифицированной в стране форме с публикацией в печати.
- Принцип непрерывности деятельности предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем. Ибо в случае прекращения деятельности банка активы и обязательства должны быть оценены с учетом скрытых потерь при их предстоящей реализации.
- Преемственность и постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитно-финансовая система Республики Беларусь должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или государственноправовом механизме, т.е.:
- влияние на результаты деятельности банков за период, в который внесены изменения, должно быть оценено и отражено на отдельной статье доходов и расходов;
- должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами банков предшествующих периодов.
- Принцип осторожности. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учёте разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.
- Принцип наращивания доходов и расходов. В балансе банка должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени поступления доходов или уплаты средств, связанных с расходами.
- Принцип реального времени. В балансе банка операции отражаются в день их совершения.
- Принцип раздельного отражения активов и пассивов. В международной практике учёта все счета баланса банка являются активными или пассивными и в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
- Принцип преемственности предполагает, что остатки на балансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. Все изменения в собственных средствах банка должны производиться за счёт прибылей и убытков отчётного периода.
- Принцип приоритета содержания над формой заключается в отражении по проводимым операциям в соответствии с их экономической сущностью, а не их юридической формой.
- Принцип единообразия измерения состоит в том, что активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент их приобретения. Их первоначальная стоимость не изменяется до момента их полного износа или выкупа. Тем не менее, валютные активы должны переоцениваться по мере изменения их курсовой разницы.
- Принцип открытости.
- Принцип консолидации.
В основу построения плана счетов положены следующие базовые принципы:
- Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов;
- Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от валютного раздела баланса (при необходимости открываются лицевые счета в иностранной валюте);
- Единая временная структура активных и пассивных операций;
- Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов для более точного отражения совершаемых операций;
- Разделение счетов по потокам клиентов;
- Расчеты с филиалами;
- Финансирование капитальных вложений;
- Нумерация лицевых счетов клиентов.
- Балансовые счета
- класс - денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции.
- класс - кредитные операции с клиентами.
- класс - средства клиентов.
- класс - ценные бумаги.
- класс - долгосрочные финансовые вложения и основные средства.
- класс - прочие активы и пассивы.
- класс - собственный капитал банка, резервы на риски и платежи.
- Счета доходов и расходов
- класс - доходы банка.
- класс - расходы банка.
- Внебалансовые счета
Каждый класс подразделяется на следующие группы счетов:
- счета II порядка (двухзначные);
- счета III порядка (трехзначные);
- счета IV порядка (четырехзначные).
Кроме этого, приводится классификация клиентов банка по плану счетов:
- Финансовые институты (Национальный банк, коммерческие банки, международные денежные организации (МВФ, ЕБРР, ВБ и др.));
- Небанковские финансовые учреждения (биржи, инвестиционные, приватизационные, пенсионные фонды, страховые учреждения, межбанковские объединения);
- Государственные и негосударственные субъекты хозяйствования;
- Предприятия без образования юридического лица;
- Физические лица;
- Общественные организации (профсоюзы, церкви, политические партии и т. д.);
- Государственные органы управления (Совет Министров, республиканские и местные органы управления).
АКТИВ | ПАССИВ |
|
банка б) Средства банков и кредитных учреждений:
д) Прочие обязательства. Всего обязательств
б) прочие фонды и собственные средства; в) нераспределенная прибыль. Всего собственных средств |
БАЛАНС | БАЛАНС |
Бухгалтерский баланс коммерческого банка – сгруппированныйпоток информации о ресурсах банка и их размещении . Он составляется на основе счетов с использованием двойной записи для систематизации и обобщения банковской деятельности.
Баланс банка должен полно, своевременно и достоверно отражать:
проведение всех банковских операций;
наличие и движение требований и обязательств;
использование материальных и финансовых ресурсов.
На основе баланса формируется правдивая информация о функционировании банка и его имущественном положении для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, позволяющая оценить конкурентоспособность банка, внутренние резервы финансовой устойчивости и предотвратить возможные отрицательные результаты деятельности.
При организации банка составляется вступительный баланс.
Процесс деятельности банка оформляется текущими балансами на отчетные даты, к которым относятсяежедневные, ежеквартальные ,годовые балансы .
Если банк находится на пороге банкротства или принято решение о его ликвидации (разделении, объединении), используются соответственно санируемые, ликвидационные, разделительные, объединительные балансы .
Статьями баланса являются синтетические счета, учет на которых ведется по принципу двойной записи с отражением каждой операции по дебету и кредиту другого счета. В зависимости от степени обобщения информации используются счета первого и второго порядка. Каждый счет имеет номер, наименование и признак - активный или пассивный.
На активных счетах учитываются средства банка по их составу и размещению,на пассивных – источники образования этих средств. Активные и пассивные счета имеют одинаковые информационные зоны: дебет и кредит, обороты, сальдо.
На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету; дебетовые обороты означают увеличение средств, кредитовые – уменьшение.
Для пассивных счетов сальдо фиксируется по кредиту; при увеличении счета делаются записи по кредиту, при уменьшении – по дебету.
В России структура баланса определяется особенностями деятельности банка и организацией учета банковских операций, определенной требованиями нормативных документов Центрального банка.
Банковский баланс может иметь может иметь горизонтальную и вертикальную формы.
Баланс в горизонтальной форме строится в виде двусторонней таблицы.Активы , отражающие размещение средств по целевому назначению,показываются в левой части таблицы .Пассивы , характеризующие состояние ресурсов по источникам образования, -в правой.
Итоги по балансовым счетам актива или пассиваназываются валютой баланса .
Вертикальная форма предполагает последовательное расположение балансовых статей в порядке возрастания номеров.
Разновидностью банковского баланса является оборотная ведомость , где указываются остатки по счетам на начало периода, обороты и остатки на конец периода.
Банковский баланс - составная часть отчетности банка, объединяющая данные о его имущественном и финансовом положении, а также о результатах деятельности в единую систему. Детализация балансовой информации и форма ее представления зависит от целей составления отчетности и требований законодательства.
Пользователями отчетности являются руководство банка, его клиенты, налоговые органы, территориальные управления Банка России.
По срокам отчетность подразделяется на ежедневную, ежемесячную, ежеквартальную, годовую. В ее состав, кроме баланса, могут входить отчет о прибыли и убытках, отчет об использовании прибыли, справка о составе фондов, расшифровка балансовых статей для расчета экономических нормативов и другая информация.
При составлении отчетности банка используются принципы открытости и консолидации.
Открытость предполагает достоверное и подробное отражение операций и их влияния на финансовое положение банка. Информация должна быть надежной, уместной и сравнимой.
Исходя из принципа консолидации отчетность, составляемая по филиалам, включается в единую консолидируемую отчетность в целом по банку.
Бухгалтерские балансы в составе отчетности в зависимости от целей и формы ее составления могут использоваться в развернутом и свернутом виде.
Как правило, свернутые балансы предназначены для опубликования в печати.Развернутые балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают основным ее требованиям: оперативности, конкретности, солидности.
Оперативность проявляется в ежедневном составлении баланса. Баланс содержитконкретную информацию о наличии денежных средств, состоянии банковских операций и о результатах деятельности.Под солидностью баланса подразумевается его достоверность, подтвержденная аудиторской проверкой.
Баланс содержит обобщенную информацию о банке, за его статьями и цифрами представлена совокупная деятельность банка, являющаяся объектом исследования при проведении финансово-экономического анализа. Аналитическая обработка баланса должна способствовать выделению наиболее значимой информации и уменьшению риска, связанного с выбором правильного решения.
Баланс составляется на текущий момент или за определенный период и содержит данные о свершившихся событиях, поэтому выводы о финансовом состоянии банка, сделанные на основе баланса, соответствуют ситуации на конкретную дату и могут оказаться неточными даже на следующий день. Для получения наиболее правдивой картины необходимо использовать балансы за несколько периодов и опираться на средневзвешенные показатели.
Баланс - это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.
Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п. Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям (оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).
Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает больше аналитичности информационной базы. Бухгалтерское понятие «баланс» существует почти шестьсот лет, а бухгалтерский учет позволяет оценить прошлое, заглянуть в будущее и принять решение на любом уровне управления. В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое.
Применение плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предполагает построение баланса с соблюдением требований международных организаций в области учета и финансовой статистики, основных принципов учета по международным стандартам, таких как непрерывность деятельности кредитных организаций, постоянство методов учета, преемственность входящего баланса, приоритет содержания над формой, раздельное отражение активов и пассивов, открытость учета, консолидация и др. Непрерывность деятельности предполагает, что банк будет работать в перспективе, осуществляя свою деятельность непрерывно. Постоянство правил бухгалтерского учета заключается в том, что кредитная организация должна руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. Принцип осторожности выражается в оценке и отражении в учете активов и пассивов, доходов и расходов разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. Отражение доходов и расходов по кассовому методу - этот принцип означает, что доходы расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов). Раздельное отражение активов и пассивов - в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. Преемственность входящего баланса означает, что остатки на балансовых и вне балансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. Принцип приоритета содержания над формой - операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. Единица измерения - активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения (первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла). Принцип открытости выражает достоверность отражения операций кредитной организации. По этому принципу отчеты должны быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации. Консолидация предполагает получение консолидированной отчетности банка, включение в нее данных о деятельности всех его филиалов и представительств.
Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса.
В процессе анализа баланса основным объектом исследования выступает вся совокупная коммерческая деятельность банка. Субъектами могут являться как сами коммерческие банки, так и другие кредитные учреждения, включая Центральный банк, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, физические и юридические лица. Сами банки с помощью анализа балансовых данных отслеживают основные целевые установки в их деятельности фактора доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленных экономических нормативов Центральным банком, минимизацию всех видов банковских рисков. Основным объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку), в то время как субъектами анализа могут выступать и коммерческие банки, и их контрагенты, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти и другие. Так как каждым из субъектов в процессе анализа преследуются собственные цели, то различны будут направления и критерии анализа, однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечить сопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки на основе анализа балансов стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним. Перед аудиторами стоит совершенно иная задача - проверка достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их деятельности. Центральный банк интересует в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, складывающиеся из многочисленных составляющих, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. При этом анализ банковского баланса каждым из субъектов проводится с использованием различных статистических методов и приемов.
- Граница между европой и азией Америка относится к европе
- Как экономить деньги при маленькой зарплате?
- Порядок получения жилищной субсидии для военнослужащих
- Лимит кассы: нормативная база и сроки установления лимита
- Полная система вычетов Алгебраическая форма комплексного числа
- Модель «Совокупный спрос – совокупное предложение Увеличение совокупного спроса вызывает
- Что называется периодом в физике
- Виды и типы недвижимости, их экономическая составляющая Поля инициализаторов типа
- Экономика, население и города Чеченской Республики
- Особенности проведения региональной программы материнский капитал в московской области Региональный материнский капитал программе семья
- Должностная инструкция страхового агента росгосстрах
- Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство?
- Ип на осно какие налоги платит?
- Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов
- Экономические циклы, их особенности и виды
- Необходимо знать от чего зависят цены на жилье
- Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции
- Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8
- Оборотные активы организации