Перечисление ндфл при увольнении сотрудника. Выплаты при увольнении — ндфл и страховые взносы

Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту. Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.

Когда время для налога

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:

1. Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
2. Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

ПРИМЕР

Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.

Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.

Общее правило

В 2019 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

ПРАВИЛО

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

• оплаты труда за количество доработанных дней;
• премиальных выплат;
• задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2019 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2019 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Сроки перечисления

Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:

Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.

Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.

Соответственно с ТК России при увольнении работника начальник должен полностью рассчитаться с ним в последний день работы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Трудности могут вызвать оплата НДФЛ при увольнении. Бухгалтеры спрашивают, как совершить подсчет НДФЛ, когда и в какой период оплатить налог, что прописывать в назначении платежа.

Что нужно знать

При оплате НДФЛ в бюджет необходимо руководствоваться ст. 226 НК РФ. Согласно ей подоходный налог перечисляют в период выплаты заработной платы или на следующий день.

При этом не важно, как сотрудник получил сумму средств — на карту банка либо наличными из кассы компании. Зарплата граждан относится к тем источникам доходов, которые облагаются налогом.

При этом НДФЛ удерживается из зарплаты раз в месяц в период совершения окончательного расчета по факту отработанного времени.

Дата оплаты налога с заработной платы – не позже следующего дня выплаты дохода (окончательного подсчета).

Особенности перечисления налога

В последний день работы сотрудника с ним согласно ст. 140 ТК РФ совершаются подсчеты. С одной стороны, сотрудник возмещает причиненный им убыток компании, а с другой – начальник платит свой долг — остаток заработной платы, возмещения за неиспользованный отпуск, больничный и т.п. Данные суммы облагаются налогами, в частности подлежат начислению НДФЛ.

В случае увольнения начальник для оплаты НДФЛ обязан следовать алгоритму:

Когда платить НДФЛ при увольнении? Независимо от способа оплаты сотруднику окончательного расчета, НДФЛ должен перечисляться не позднее, чем на следующий день после получения увольняемым сотрудником расчета.

При этом не важен вид вознаграждения. Не важна и форма выплаты. Безразлично, совершается ли она перечислением на карты сотрудников, выдачей наличными в кассе организации либо другим способом.

Уплата с компенсации

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не относится к отпускным уплатам. В целях НДФЛ моментом получения дохода всех выплат, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск считается последний рабочий день, за который сотруднику причислили доход.

На эту дату необходимо начислить налог на доход сотрудника. Удержать эти же деньги из дохода сотрудника нужно при совершении увольнительных выплат.

А вот отправить в бюджет налог с данных выплат, в том числе и с компенсаций¸ вы должны не позже дня, который следует за днем оплаты дохода сотруднику.

К примеру, сотрудник увольняется 12 июня. Тогда на 12.06.2018 вы рассчитываете сумму дохода работника, начисляете с нее НДФЛ и оплачиваете сотруднику за минусом налога.

А на следующий день – 13.06.2018 перечисляете налог в бюджет. Но можно отправить данный налог и в момент увольнения, который является днем уплаты дохода.

Произведение расчета

В большинстве компаний заработная плата платится на протяжении первой половины месяца с 5 по 10 число.

Необходимо подметить, что перечисление налога на доход с оплаченного аванса законодательство не устанавливает.

Период окончательного расчета при увольнении не всегда совпадает с периодом выдачи заработной платы остальным сотрудникам компании.

Этот период зависит от даты подачи им заявления на увольнение. Согласно законодательству, сотрудник должен подать заявление на увольнение за две недели до предполагаемого периода увольнения.

И он может запрашивать полный расчет в день своего увольнения. В день увольнения сотруднику должны заплатить:

1. Зарплату за все отработанные дни.
2. Начисленные премии.
3. Другие типы выплат.

ТК РФ допускает расчет с уволенным сотрудником на протяжении следующего дня после момента увольнения.

Это осуществляется для того, чтобы бухгалтерия могла совершить необходимые бухгалтерские расчеты, кроме зарплаты.

Задержка оплаты полного расчета при увольнении больше чем на день возможна только по инициативе самого сотрудника, если он сам не пришел получить зарплату.

В этой ситуации вознаграждение по увольнению платится сотруднику в момент его прихода за вознаграждением.

В любой ситуации сроки перечисления налога на доход строго связаны со сроками выплаты заработной платы и других типов вознаграждения при увольнении.

Компания должна в этот либо следующий день отправить в бюджет всю сумму налога. Штраф за задержку заработной платы составляет от 1 до 50 тыс. руб. зависимо от формы предприятия.

Повторные опоздания с зарплатными расчетами наказываются строже. Расчет НДФЛ с зарплаты осуществляется в стандартном порядке.

Если сотруднику 10 июня дали аванс в сумме 40 тыс. руб., а потом причислили до дня увольнения еще 60 тысяч рублей, то сумма налога будет составлять (40+60) * 13 % = 13 тысяч рублей.

Компенсация за отпуск также облагается налогом в общем порядке. Период получения компенсации в данной ситуации – это день получения дохода, который записывается в строчке 100 формы 6-НДФЛ.

Тот же день пишется в строке расчета. Лучше, чтобы после дня получения возмещения и оплаты налога совпадали, хотя по закону периодом перечисления налога может являться и второй день после оплаты компенсации.

Главная налоговая ставка, которой облагается зарплата граждан, равняется 13 %. Но на размер отчислений могут действовать разные факторы, в том числе, налоговые вычеты.

Образец платежного поручения

Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается работодателем и отправляется по месту учета налогового агента.

Следовательно, в платежном поручении отражаются реквизиты ФНС, к которой причисляется компания либо ИП.

В платежном поручении НДФЛ необходимо учитывать такие моменты:

1. Название документа, на основе которого совершен расчет налога.
2. Номер поручения.
3. В поле 101 отображается статус плательщика. Это двухзначное число, которое утверждается Приказом № 106 н.
4. Дата составления документа.
5. В поле 6 указывается сумма выплаты.
6. В поле 7 сумма отображается прописью.
7. Плательщик прописывает ИНН.
8. Юрлица прописывают КПП.
9. Прописываются данные о банках налогоплательщика и получателя.
10. Относительно получателя прописывается ИНН, КПП, адресат и номер счета.
11. В поле 18 прописывается тип операции, «01» Платежное поручение».
12. Очередность выплаты.
13. Если есть печать, она ставится обязательно.
14. Число личных подписей не должно превосходить двух.

Платежка на оплату пени составляется в четырех экземплярах – по одному для банка и налогоплательщика, две для государственных структур.

Платежка на оплату пени похожа на платежное поучение по оплате главного налога. Дата документа указывается в поле 109 документа.

Заполнять этот реквизит необходимо при оплате налога на основе декларации. При этом необходимо учитывать особенности используемого режима налогообложения.

Так сотрудники, которые работают по упрощенному режиму, субъекты отчитываются за полгода. К примеру, отправляя аванс по УСН за второй квартал, необходимо в качестве даты прописывать «0», а не точное время.

Когда сумма налога отправляется на основе декларации, то в документе ставится дата ее сдачи. В поле 21 платежного поручения прописывается очередность выплаты.

Этот реквизит является обязательным и при его отсутствии банковская организация может отказать в принятии платежного поручения.

Указание очередности нужно для установления порядка зачисления денег при дефиците средств на счету налогоплательщика. Очередь выплаты зависит от добровольности оплаты либо оплаты по запросу.

Если же выплата совершалась по запросу налоговой службы, то выплата совершается в третью очередь.

Кто должен подавать декларацию

Задекларировать доходы должны работодатели, ИП и материально обязанные граждане, которые проводят независимую профессиональную деятельность. Бланк справки 2-НДФЛ можно .

Также необходимо подавать декларацию при поступлении доходов от других физических лиц, которые не зарегистрированы как самозанятые.

Видео: важные нюансы

К примеру, доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества и другого имущества. Декларированию подлежат доходы, которые получены в результате действий с инвестициями, иностранные доходы и доход либо имущество, полученное по постановлению суда.

6-НДФЛ при увольнении - порядок его заполнения несколько отличается от отражения в расчете просто зарплаты. Ведь обложение налогом выплат уходящему работнику имеет свою специфику. Рассмотрим, какие моменты могут вызывать вопросы при заполнении 6-НДФЛ в данной ситуации.

Гарантии трудового законодательства при увольнении

Что надо знать о неиспользованном отпуске, чтобы не получить в последний момент отказ работодателя, можно прочитать в статье «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?» .

В последнем варианте нормы расчета с сотрудником несколько иные. Так, в ситуации с отпуском и следующим за ним увольнением финальный расчет должен быть произведен до ухода сотрудника в отпуск, т. е. в последний рабочий день перед ним (поскольку после окончания отпуска стороны уже не будут связаны никакими отношениями). Этой позиции придерживаются в Роструде (письмо от 24.12.2007 № 5277-6-1). Аналогичный вывод содержит определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О. Исключение составляет оплата самого отпуска, которую следует произвести в обычном порядке: не позднее чем за 3 дня до его начала.

Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении

Форма и принципы заполнения расчета установлены приказом ФНС от 13.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Действующий бланк 6-НДФЛ можно скачать .

Для того чтобы не запутаться в сроках исполнения обязанностей налогового агента при многочисленных видах выплат доходов сотрудникам и безошибочно заполнить форму, бухгалтер должен отлично ориентироваться в НК, а именно в части, посвященной НДФЛ (далее — налог на доходы ф/л).

Постараемся сформировать шпаргалку по срокам удержания и перечисления налога на доходы ф/л для наиболее распространенных случаев.

Таблица соответствия дохода моменту возникновения обязательств перед бюджетом

В случае выплаты доходов, имеющих одну дату фактического получения, но разные сроки перечисления налога, данные в разделе 2 расчета заполняются отдельно по каждому сроку уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

ВАЖНО! В позиции 120 отражается дата, не позже которой налоговым агентом должна быть исполнена обязанность по перечислению суммы налога в соответствии с НК РФ, а не дата фактического перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Причем если конечная дата перечисления налога на доходы ф/л приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Об особенностях перечисления налога также читайте в этой статье .

Правило указания последнего дня месяца при начислении зарплатных выплат по трудовому контракту в отношении даты получения дохода применяется независимо от того, на какой день он выпадает: на рабочий, выходной или праздничный (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

С нюансами отражения информации в позиции 130 отчета можно ознакомиться в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ» .

Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются. А по частично не облагаемым доходам при отражении их в расчете используется принцип наличия для них кодов вычетов в приложении 2 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). При наличии кодов необлагаемые доходы заносятся в расчет, равно как и сами вычеты (письма ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Вот, собственно, и все основные правила для заполнения 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику

Теперь поговорим о том, как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника. При этом усложним ситуацию получением сотрудником не только зарплатных, но и других выплат, положенных при увольнении, в т.ч. выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающих необлагаемый лимит.

Обратите внимание! Случаи выплаты именно выходного пособия строго ограничены ТК РФ . В нашем материале под термином «выходное пособие» мы обощим любые компенсации при увольнении, в т.ч. при увольнении по соглашению сторон .

Разъяснений о различиях в принципах отражения в форме 6-НДФЛ сумм, причитающихся сотруднику при увольнении, относимых к оплате труда, а также иных доходов, нет.

Если буквально следовать нормам законодательства, датой фактического получения дохода является:

• последний день работы, если речь идет о зарплатных выплатах при увольнении;
• день выплаты дохода — для иных доходов, полученных в денежной форме при увольнении.

Для каждого вида выплат в разделе 2 заполняется свой блок.

С этим определились. Теперь разберемся с необлагаемыми суммами.

Суммы выходного пособия и ср. заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, не превышающие в целом 3-кратный размер среднемесячного заработка (6-кратный для работников северных регионов), не облагаются налогом на доходы ф/л (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку кодов вычетов для этих необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/387@ нет, в расчет попадет только сумма превышения выплаты над необлагаемой частью.

Таким образом, в расчете отражаются:

• зарплата,
• компенсация неиспользованного отпуска,

• выходное пособие и ср. заработок, превышающие лимит.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении (пример)

Рассмотрим на конкретном примере занесение информации в расчет при получении работником наиболее возможных увольнительных выплат.

Пример

Сотрудник ушел в отпуск с 14.01.2019 по 28.01.2019. Накануне отпуска он написал заявление об увольнении с 29.01.2019. Ему положены в том числе отпускные в размере 20 000 руб. и выходное пособие в сумме 23 000 руб. (превышающее необлагаемый лимит). Отпускные были получены сотрудником 09.01.2019, на следующий день был перечислен налог на доходы ф/л с них. Выходное пособие было выдано только 29.01.2019. На следующий день, т. е. 30 .01.2019, был оплачен в полном объеме налог на доходы ф/л.

Компенсация за отпуск этому работнику не полагается, поэтому в данном примере расчета 6-НДФЛ ее не будет. Но разъяснения по этому вопросу вы можете найти в статье «Форма 6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск» .

6-НДФЛ расчет при увольнении (раздел 2)

ВАЖНО! В случае если сотрудник уходит в отпуск с условием последующего увольнения, налог на доходы ф/л с отпускных уплачивается не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В отличие от налога с прочих увольнительных выплат — он перечисляется на следующий день после выплаты дохода сотруднику (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).

Итоги

Форма 6-НДФЛ при увольнении сотрудника заполняется с учетом нюансов определения дат сопутствующих такому увольнению выплат. К числу последних относятся:

• компенсация за неиспользованный отпуск;
• отпускные за отпуск, используемый непосредственно перед увольнением;
• выходные пособия при увольнении в части суммы, превышающей необлагаемый лимит.

Определение дат, имеющих отношение к этим выплатам, подчиняется общим правилам, содержащимся в НК РФ.

Обязанность работодателя полностью рассчитаться с увольняемым сотрудником и вернуть ему трудовую книжку прописана в Трудовом законодательстве. Однако этими действиями обязательства компании перед бывшим работником не исчерпываются. Работодатель обязан удержать из заработка, а затем перечислить налоги и взносы в различные фонды. Рассмотрим, как и когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году.

Обязанности работника и его нанимателя по уплате налогов

Все граждане, получающие денежный или иной имущественный доход, обязаны платить с него так называемый подоходный налог. Официальное название скрывается за знакомой многим аббревиатурой НДФЛ. Независимо от размера полученного дохода, ставка налога едина для всех и составляет 13%. Несмотря на многочисленные обсуждения увеличения ставки налога или введения прогрессивной его шкалы в 2018 г. не произошло.

Те граждане (физлица), кто ведет собственную предпринимательскую деятельность, рассчитывают необходимую сумму налога и переводят его в бюджет государства полностью самостоятельно. Эти сведения отражаются в ежегодно подаваемой в налоговую инспекцию декларации - форме 3-НДФЛ. Фискальный орган выполняет проверку этих сведений и при необходимости привлекает предпринимателя к ответственности.

Наемные работники также обязаны платить этот налог с получаемого ими заработка и других выплат. Но свою обязанность они делегируют нанимателю, который выступает в роли их налогового агента. В обязанность работодателя входит ежемесячный расчет налога, его удержание из зарплаты, выполнение перевода, а также перечисление НДФЛ при увольнении. Сведения о начисленном и удержанном налоге отражаются в расчетном листке и в справке, получаемой сотрудником - 2 НДФЛ.

Сроки перевода налога

Все отношения, касающиеся перечисления налогов регулируются уже не трудовым, а налоговым законодательством. Однако срок перечисления НДФЛ напрямую зависит от сроков выплаты вознаграждений сотрудникам, принятым в конкретной организации. По правилу ст. 136 ТК РФ заработок выплачивается всем сотрудникам каждые полмесяца с равным интервалом.

Точные даты каждый работодатель устанавливает сам, прописывая их в ПВТР, коллективном договоре или непосредственно в соглашении с работником (для микропредприятий). К этому дню бухгалтерия уже должна провести начисление и удержание налога. В расчетном листке, выданном каждому работнику, указываются эти суммы.

Налоговый кодекс предписывает перечислить удержанный налог не позднее даты, следующей за днем, когда был получен доход, то есть выплачена зарплата (ст. 226 НКРФ). В зависимости от способа получения заработка, определяется дата получения дохода и, соответственно, дата удержания налога:

• Средства поступают на банковскую карту, налог отчисляется в тот же или на следующий рабочий день.
• Зарплата снимается с расчетного счета и выдается наличными, налог переводится на другой же день.
• Заработок платится наличными из кассы (дневной выручки), а налог переводится до окончания следующего трудового дня.

При выплате зарплаты всему коллективу производится и единовременное перечисление налога. Иное дело - оплата НДФЛ при увольнении в 2018 году. День получения расчета редко приходится на дату зарплаты. Рассмотрим, как правильно поступить в подобном случае.

Расчет с работником при увольнении

Даже если работник увольняется до завершения календарного месяца, работодатель все равно обязан отработанное время оплатить. Сумма заработка рассчитывается пропорционально числу прошедших рабочих дней, с учетом аванса (если он был выплачен). Одновременно должны быть выполнены и все причитающиеся удержания, в частности, налог.

Кроме зарплаты за часть месяца, сотрудник имеет право и на другие выплаты. Это могут быть премии, надбавки и доплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Кроме того, сотрудник, не воспользовавшийся в текущем году отпуском, имеет право получить за него, а также за все не отгуленные ранее дни отдыха компенсацию в виде денежной суммы. Ее размер зависит от принятой в организации длительности отпуска и стажа, дающего на него право.

Если увольнение происходит в порядке сокращения или ликвидации компании, расчет при увольнении дополняется еще и выходным пособием. Со всех сумм, положенных работнику, его наниматель должен насчитать и перевести в бюджет подоходный налог. Все произведенные расчеты отражаются в справке 2 НДФЛ, которую работник получает одновременно с трудовой книжкой. Эти сведения затем пригодятся ему при получении пособия по больничному листу на новом месте работы, оформления вычетов и в других ситуациях.

Ответственность за нарушение сроков выплаты расчета

Срок выплаты расчета определен Трудовым кодексом - это последний рабочий день. Если работодатель в эту дату выдать деньги наличными или перевести их на счет сотрудника не готов, он нарушает закон и несет ответственность. Прежде всего, перед самим своим бывшим сотрудником. За каждый день просрочки выплаты необходимо начислять и затем выплатить компенсацию - 1/150 ключевой ставки ЦБ. Вина работодателя при этом значения не имеет. Если же нарушен срок уплаты НДФЛ при увольнении, то работодатель отвечает уже перед государством и несет административную ответственность в виде штрафа.

Когда удерживается и перечисляется налог при увольнении

НДФЛ при увольнении сотрудника - это обязательная операция; выплату рассчитывает и осуществляет работодатель. В статье рассмотрим, как правильно налоговому агенту исчислить НДФЛ при увольнении, когда платить налог в бюджет, как отразить в отчетности.

Работодатель является налоговым агентом в отношении подоходного налога своих сотрудников. То есть он обязан рассчитать сумму к уплате, удержать ее из дохода работника и своевременно перечислить в бюджет. Расскажем, какие имеет особенности уплата НДФЛ при увольнении.

Что нужно выплатить увольняющемуся сотруднику

В последний день работы с сотрудником должен быть произведен окончательный расчет. В этот день ему должны быть выплачены:

• зарплата, премии, надбавки по последний день работы;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.

Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора.

Какие выплаты облагаются, а какие нет

Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.

Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.

Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ .

Оплата НДФЛ при увольнении: сроки сдачи и порядок заполнения отчетности

Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:

• справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
• форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.

В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.

В справке 2-НДФЛ доходы отражаются помесячно с указанием кодов, установленных Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ . До 01.01.2018 все выплачиваемые суммы окончательного расчета отражались по одному коду 2000. По нему отражалась и любая компенсация при увольнении; код дохода НДФЛ 2019 для этих выплат имеет новые значения, введенные Приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/ :

• 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск,
• 2014 — облагаемая сумма выходного пособия, превышающая трехмесячный заработок.

В 6-НДФЛ отразить выплаты окончательного расчета, исчисленные и удержанные с него налоговые суммы, следует в квартале увольнения. При этом есть особенность, если дата перечисления налога приходится на следующий квартал. Например, сотрудник уволился и получил окончательный расчет 30 июня, тогда перечислить налог необходимо не позднее 1 июля. В этом случае начисленный окончательный расчет и удержанная сумма налога на доходы физических лиц в разделе 1 отчета будут отражены во втором квартале. А отразить выплаты в разделе 2 отчета необходимо в третьем квартале. Такие разъяснения дает Минфин в Письме от 02.11.2016 № БС-4-11/

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника (2018): пример

Менеджер Семенов С.С. увольняется по сокращению численности штата 06.08.2018. Ему начислены:

• 10 000 руб. — заработная плата за август;
• 15 000 руб. — компенсация за неиспользованный отпуск;
• 20 000 руб. — выходное пособие.

Выходное пособие не превышает трехмесячный средний заработок сотрудника, поэтому налогообложению не подлежит. Также оно не отражается в отчетах.

Рассчитаем сумму к удержанию:

Заполняем справку 2-НДФЛ: