Отчет 6 ндфл что показывает. Штрафы за отчетность

Все работодатели не зависимо от формы собственности – ООО или ИП должны ежеквартально предоставлять в ИФНС отчетность за своих работников – форму 6 НДФЛ. В качестве инструкции по заполнению рассмотрим 13 самых распространенных и важных ситуаций, по которым чаще всего возникают вопросы.

Вопрос №1. Нужно ли сдавать нулевую 6-ндфл?

Прежде чем рассматривать сложные вопросы, начнем с самого простого, но также весьма распространенного – если у вас форма 6-ндфл нулевая, нужно ли сдавать отчетность в этом случае? Такая ситуация может возникнуть в случае, если работники в компании отсутствуют и за отчетный период не осуществлялись облагаемые НДФЛ выплаты (зарплата, компенсации и прочее).

Ответ. В соответствии с НК РФ, если индивидуальный предприниматель или организация не имеет работников или же за отчетный период сотрудники не получали доходов, также не производились выплаты по договорам гражданско-правового характера, то у ИП или ООО не возникает обязанность налогового агента. В связи с этим форма 6-НДФЛ за этот отчетный период не предоставляется в налоговую инспекцию

Вопрос №2. Какие доходы отражаются в строке 020?

Форма 6-НДФЛ содержит сведения о тех доходах, которые облагаются подоходным налогом, при этом в ней не отражаются доходы, которые перечислены в НК РФ в ст. 217.

Следовательно, строка 020 должна содержать помимо отпускных, заработной платы, других аналогичных доходов, также и доходы, которые частично облагаются НДФЛ, поименованные в НК РФ ст. 217. К ним относятся, например, выходные пособия сумма которых превышает три средних заработка, подарки, стоимость которых превышает 4000 рублей.

Вопрос №3. Как правильно заполнить строку 030?

Данная строка должна заполняться в соответствии со значениями кодов вычетов, которые были утверждены по приказу ФНС России под номером ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.

Таким образом, в ней необходимо показывать имущественные социальные, детские и стандартные вычеты. Помимо этого в строке указываются не облагаемые части таких доходов сотрудника, как материальная помощь, подарки и т.д.

Вопрос №4. Какие суммы вписываются в строке 080

В строке 080 необходимо указывать не удержанную на отчетную дату общую сумму налога, рассчитываемую нарастающим итогом с начала года, с учетом положений пункта 14 ст. 226.1 НК РФ, а также ст. 226 п.5 НК РФ.

Соответственно по данной строке необходимо отразить общую сумму налога, которая не была удержана налоговым агентом (организацией или ИП с работниками) с полученных физическими лицами доходов в виде материальной выгоды, а также в натуральной форме, если не производились иные выплаты доходов выраженных в денежной форме.

Читайте также:

Ответы на основные вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

Вопрос №5. Как отразить доход в натуральной форме в 6-НДФЛ, с которого не производилось удержание НДФЛ

Вопрос . Бывший сотрудник компании получил доход в натуральной форме 1 сентября 2016 года. В пользу данного работника больше никаких начислений не производилось. Как правильно заполнить отчетность?

Ответ. При выплате такого дохода в натуральной форме его отражают в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев в разделе №1 в строках 020, 040, 080, а в разделе №2 – строках 100-140.

Раздел №2 следует заполнять следующим образом:

Вопрос №6. Каким образом отражается налог с переходящей заработной платы

Как правильно заполнить сумму подоходного налога в строках 070 и 080, если в октябре выдали зарплату, начисленную в сентябре?

В разделе №1, в строке 070 необходимо указывать общую сумму налога, который был удержан налоговым агентов с начала текущего года. Сумма указывается нарастающим итогом с начала текущего года.

В строке 080 необходимо указать сумму налога рассчитанного нарастающим итогом, который не был удержан налоговым агентом на отчетную дату, с учетом положений ст. 226.1 п.14 НК РФ и ст. 226 п. 5 НК РФ.

Вопрос № 7. Как отразить компенсацию при увольнении – вместе с зарплатой или отдельно?

Вопрос: При увольнении сотрудника ему полагается выплата заработной платы, а также , если он не использовал полностью свой ежегодный оплачиваемый отпуск. Как отразить данные выплаты – вместе или раздельно?

Ответ: Компенсация за неиспользованный отпуск и выплата зарплаты при увольнении отражается в форме 6-НДФЛ в совокупности на одну дату, разбивать эти суммы отдельно не нужно.

Обоснованием такой позиции является то, что статьей 140 ТК РФ установлено, что сотрудник при увольнении должен получить все причитающиеся ему выплаты в один день – в день его увольнения. Компенсация, как и зарплата, подлежат обложением НДФЛ и срок перечисления его в бюджет одинаков.

Вопрос №8. В организации есть обособленные предприятия, как заполняется отчетность?

Ситуация следующая: обособленные подразделения и головной офис компании находятся на учете в одной налоговой инспекции, однако находятся в разных муниципальных образованиях, которые подведомственны данной налоговой.

Ответ: В данном случае расчет 6-НДФЛ заполняется по каждому обособленному подразделению отдельно, в том числе, когда и головной офис, и обособленные подразделения состоят на учете в одной налоговой инспекции.

Вопрос № 9. Как отражаются премии в отчете 6-НДФЛ?

Ситуация: Организация к юбилею сотрудника – выплатила ему премию 16 сентября в размере 12000 рублей, как ее отразить в отчетности?

Премии сотрудникам отражаются в 6-НДФЛ в разделе №2. В данном случае эта премия попадет в отчетность за 9 месяцев.

Вопрос №10. Куда предоставлять отчетность, если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД?

Ситуация: Предприниматель совмещает два налоговых режима – УСН и ЕНВД, при этом у него в разных городах есть несколько точек торговли. В качестве плательщика состоит на учете в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности, где осуществляет деятельность каждая точка, а по месту жительства состоит на учете, как плательщик УСН. Наемные работники в штате есть. Куда сдавать отчетность?

Читайте также:

Фиксированные платежи ИП за себя в ПФР в 2019 году: размер, порядок расчета, КБК для оплаты

Ответ: Налоги с зарплаты сотрудников, которые задействованы по УСН, оплачиваются в бюджет по месту жительства предпринимателя, а по ЕНВД – по месту учета. Таким же образом и предоставляется отчетность.

Вопрос №11. Как считать период выплаты дохода

Каким образом определяется период для целей налогообложения, за который осуществлялась выплата доход для расчета и заполнения 6-НДФЛ?

В соответствии со ст. 221 НК период определяется по дате, когда был фактически получен доход. Так, например, если декабрьская зарплата была выплачена в январе, то периодом получения дохода будет считаться декабрь.

Если выплата за услуги по договору ГПХ, оказанные 12.08.2016 была произведена 1 сентября 2016 года, в таком случае периодом получения дохода будет считаться сентябрь 2016 года.

За ежегодный оплачиваемый отпуск за период с 02.08.2016 по 15.08.2016 перечислены 29 июля 2016 года, то периодом выплаты дохода будет считаться июль 2016 года.

Вопрос №12. Пособие было выплачен в следующем квартале, как его показать?

Вопрос: Пособие по временной нетрудоспособности было начислено сотруднику за сентябрь месяц, но выплата была осуществлена только 3 октября. Отражается ли пособие в отчете 6-НДФЛ за третий квартал 2016 года, в разделе №1, строках 020 и 040?

Ответ: Если пособие, которое было начислено работнику за сентябрь месяц, было фактически перечислено в октябре месяце, то оснований для отражения его в отчетности за 3-й кварта нет. Таким образом, строки 020 и 040 необходимо будет заполнить уже в годовом отчете.

В отчетности за год Раздел №2 следует заполнять так:

Вопрос №13. Как отразить зарплату и пособия, выплаченные в один день?

Ситуация: В августе 2016 года сотруднику начислили зарплату в размере 15000 рублей. Также назначили пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя за первые 3 дня в размере 1500 рублей, за счет ФСС – 3000 рублей. Помимо этого было начисление доплаты до среднего заработка по коллективному договору на период нетрудоспособности – 3000 рублей.

Вычеты по подоходному налогу не предоставлялись. С заработной платы и доплаты по коллективному договору исчислили НДФЛ – 2340 руб. ((15000+3000)*13%). С пособия по временной нетрудоспособности исчислил НДФЛ – 585 ((1500+3000)*13%).

Пособие по временной нетрудоспособности и зарплаты были фактически перечислены сотруднику 15.09.2016 года в размере 19 575 рублей. Также 15.09.2016 удержали и перечислили НДФЛ в размере 2925 рублей. Каким образом отразить эти операции?

Ответ: В разделе №1 отчетности заполняются строки 020, 040, 070 – указываются сведения по выплате пособий по временной нетрудоспособности и зарплате.

Раздел №2 отражается следующим образом:

Надеемся, что статья 6-ндфл инструкция по заполнению 13 ситуаций поможет вам в заполнении отчетности.

НДФЛ обозначает налог на доход физлиц. В документ по форме 2-НДФЛ вносится сумма доходов и удержанный с нее налог. Справку 6-НДФЛ считают новой формой отчета работодателей, где указывают все начисленные, удержанные и уплаченные налоги в общей сумме. У обеих форм справок имеется юридическая сила в государственных организациях, в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ расхождений быть не должно.

У многих возникают вопросы по заполнению отчетности. И если по первой привычной справке все более или менее понятно, то с новой формой часто происходит путаница. В данной статье разберемся, как правильно оформлять и сдавать годовую отчетность в налоговую службу.

О справке 2-НДФЛ

В данную форму вносится в обязательном порядке:

1. Полная информация о работодателе (наименование компании, ее реквизиты).
2. Информация о работнике (Ф. И. О., ИНН, паспортные сведения, место проживания).
3. Ежемесячный доход, 13 % - такова его ставка.
4. Информация о положенных вычетах с их кодами (стандартный вычет, социальный или имущественный).
5. Суммы налога удержанного.
6. Общие суммы (доход, вычеты и налоги).

Справки данной формы выдают:

• Физическому лицу, имеющему доход, с которого работодателем взимается налог.
• Физическому лицу, имеющему доход, с которого работодателем не взимается налог.

Заполнение данной справки проводится на специально для этого предназначенном бланке. В новой форме бланка в левом углу сверху имеется штрих-код, который был присвоен в соответствии с правилами. Дальнейшая информация заполняется по следующему порядку:

• период, за который выдана справка;
• налоговый агент (работодатель);
• информация о сотруднике;
• информация о доходе, облагаемом по ставке 13 % (важно указывать код дохода);
• информация о налоговых вычетах;
• информация об общих суммах дохода и налогов.

Как ее правильно заполнять?

Важно владеть информацией о правильном заполнении годового отчета 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, так как его принимает налоговая служба России, справки же 2-НДФЛ выдаются сотрудникам предприятия по их просьбе, к примеру, в банк.

Суммы заносятся в справки в рублях с обязательным указанием копеек, кроме налога на доходы. Он предоставляется в полной сумме в рублях. Если сумма получилась с копейками, то меньше 50 коп. отбрасываются, а больше 50 копеек округляют, при этом к сумме в рублях прибавляют единицу.

Если в отношении дохода работника на протяжении года применялись разные ставки, соответственно, пункты 3-5 будут равняться их количеству.

Действия при допуске ошибки в справке

Бывают случаи, когда в справке допускают ошибки. В таком случае нужно действовать в соответствии с порядком по исправлению ошибок. Заголовок имеет специальное поле «Номер корректировки». У корректировок есть свои номера:

• «00» означает заполнение первичной формы;
• «01», «02» и т. д. указываются при заполнении исправленной справки, которая оформляется вместо предыдущей, на единицу больше, чем указывалось в предыдущей справке;
• «99» означает аннулирование справки.

Исправленную форму бланка годового отчета 2-НДФЛ представляют для устранения ошибки в форме, которая была подана вначале, а аннулирующую форму представляют для отмены данных, ненужных для предоставления. Если же налоговый орган не принял справку (для этого в протокол указывают ошибки с форматным контролем), пишется новая справка, а не корректировка. Поэтому в ходе заполнения новой справки указывают номер «00» и новую дату.

В какие сроки сдавать?

Справку, где указаны доходы сотрудников организации, необходимо сдать в определенные сроки. Налоговый агент предоставляет информацию о доходах сотрудников по справке 2-НДФЛ ФНС по месту учета. Отчетным будет прошедший налоговый период. Там указываются начисленные, удержанные и перечисленные в бюджет РФ суммы налогов.

Отчет необходимо сдавать каждый год в поставленные сроки, по форме, формату и порядку, которые утверждены федеральными службами исполнительной власти, уполномоченными по проверкам и надзором в сфере налогов и сборов.

Информация должна быть предоставлена в электронной форме при помощи телекоммуникационных каналов связи или в бумажном формате (на электронных носителях). Если с начала 2016 года предприятием выплачен доход 25 сотрудникам и больше, он должен сдать справки 2-НДФЛ за 2016 год в электронном формате при помощи телекоммуникационных каналов связи через оператора, который занимается электронным документооборотом. Пользоваться жесткими дисками, флешками и т. д. нельзя. В случае если работодатель выплатил в налоговом периоде доходы менее 25 сотрудникам, то справки предоставляются в бумажном формате.

Данные поправки предусмотрены в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Они также относятся к отчетам за 2015 год. Соответственно, если работодатель в 2015 году перечислил доходы 25 сотрудникам и более, информация должна быть предоставлена только через Интернет.

Информацию о невыполнимости удержания налога за 2017 год необходимо также предоставить в электронном виде, если работодатель перечислил доходы минимально 25 сотрудникам.

В конце года работодатель в обязательном порядке предоставляет справку, например, 2-НДФЛ за 2016 год, в инспекцию:

• Не позже первого марта с отметкой «2». Такая справка оформляется по тем сотрудникам, с чьих доходов НДФЛ не удерживается (например, оказание материальной помощи или вручение подарков лицам, которые не работают в организации, суммой больше 4 000 рублей.
• До первого числа апреля месяца с отметкой «1». Здесь имеется информация о доходах в общей сумме, заработанных за предыдущий год, налоговая база, с которой удержан НДФЛ.

Таковы сроки сдачи годового отчета 2-НДФЛ.

Справка 6-НДФЛ

Справка 6-НДФЛ - это документ для сдачи отчетности работодателя, выплачивающего доходы физлицам. Представлена в виде сводки общей информации о доходах работников за определенный период и об удержанном налоге с этих сумм. Отчетность сдается ежеквартально, то есть каждые три месяца. Предоставлять отчетность необходимо в электронном виде. Но если в организации трудится меньше 25 сотрудников, можно направлять в бумажном формате.

При оформлении справки нужно проследить, чтобы все клеточки были заполнены. Пустые графы заполняются прочерком, как на титульном листе, так и на второй странице. Сдавать такую форму обязаны все налоговые агенты. К ним можно отнести индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов. Доходы следует отражать всех физических лиц, которые трудятся на предприятии. Говоря о доходе, имеют в виду зарплату, дивиденды, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.

Как сдать годовой отчет 6-НДФЛ?

Важно знать, что сдавать отчет необходимо по нарастающей, четыре раза в год:

• в первом квартале;
• в полугодии;
• в 9 месяцев;
• в год.

В соответствии с законом, квартальная отчетность по данной форме сдается в инспекцию не позже начала последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой подсчет направляется до первого числа в апреле следующего года. За несвоевременную подачу отчета имеется штраф. За каждый месяц задержки стоимость составляет тысячу рублей. Так что лучше постараться вовремя направлять отчетность по 6-НДФЛ с 2017 года.

Дата публикации: 30.06.2016 08:37 (архив)

В этой связи все лица, признаваемые в соответствии со статьей Налогового кодекса РФ, в том числе, с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ, налоговыми агентами, начиная с 1 января 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

В случае, если организация производит выплату физическим лицам только во втором квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах, налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев и год соответствующего налогового периода, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.

Письмом ФНС России от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@ установлено, что организатор рекламной акции, в рамках проведения которой победителю акции в качестве приза передается подарочный сертификат, предоставляющий право на приобретение товаров у сторонней организации, выступает в качестве налогового агента.

Порядок представления расчетов 6-НДФЛ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения или нет, а у предпринимателей - от применяемой системы налогообложения. Расчеты 6-НДФЛ представляются (пункт 2 ст. 230 НК РФ):

1) организациями без обособленных подразделений - в ИФНС по своему месту учета;

2) организациями, у которых есть обособленные подразделения (письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970):

• в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения в отношении физических лиц, которые получили доходы от этих обособленных подразделений. Изложенный порядок применяется независимо от того, выполняются работы в таком обособленном подразделении по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера;
• в ИФНС по месту нахождения головного подразделения (организации) в отношении физических лиц, которые получили доходы от головного подразделения. То есть, это работники, у которых в трудовых договорах в качестве места работы указано головное подразделение, а также физические лица, с которыми головное подразделение заключило договоры гражданско-правового характера.

Если какой-то сотрудник получал доходы и от головного подразделения, и от обособленного подразделения, тогда он должен фигурировать в двух разных расчетах 6-НДФЛ - по головному подразделению и обособленному подразделению соответственно.

На титульных листах расчетов 6-НДФЛ надо указывать КПП и ОКТМО каждого обособленного подразделения.

Расчет 6-НДФЛ надо сдать по каждому обособленному подразделению, даже если:

• (или) все обособленные подразделения состоят на учете в одной налоговой инспекции, но находятся на территориях разных муниципальных образований (имеют разные ОКТМО). То есть, количество расчетов 6-НДФЛ будет равно количеству обособленных подразделений (письма ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970);
• (или) все обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным инспекциям. Тогда организация может встать на учет в одной налоговой инспекции (по выбору, направив уведомление в налоговый орган по месту ее нахождения) и представлять в нее расчеты по обособленным подразделениям (пункт 4 ст. 83 НК РФ);
• организациям, имеющим обособленные подразделения и отнесенным к категории крупнейших налогоплательщиков, - на выбор: либо в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения; на каждое обособленное подразделение составляется отдельный расчет (письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@);
• индивидуальным предпринимателям - в ИФНС по своему месту жительства; при этом на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя;
• индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕНВД, - в ИФНС по месту ведения «вмененной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «вмененной» деятельности;
• индивидуальным предпринимателям, которые приобрели патент на определенный вид деятельности, - в ИФНС по месту ведения «патентной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «патентной» деятельности.

Согласно письму ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ « ».

В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации, данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1.

При наличии у налогового агента обособленных подразделений, агент обязан представлять отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) как по месту нахождения головного подразделения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В случае, если отчетность по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ представляется с одним КПП, например и по головному подразделению и по обособленному подразделению, а налог перечисляется только по головному подразделению, у налогового органа возникает право для применения статьи 75 Налогового кодекса РФ (пени) и статьи 123 Налогового кодекса РФ (штраф за несвоевременное перечисление налога). Тот факт, что налог перечислен в полном объеме, но по другим реквизитам, не будет являться обстоятельством, смягчающим либо исключающим вину.

На основании этого, организациям предлагается рассмотреть вопрос о снятии с учета обособленных подразделений, по которым не ведется деятельность.

Согласно письму от 28 января 2015 года № БС-4-11/1208@ представление сведений в отношении доходов сотрудников обособленных подразделений, а также перечисление налога на доходы физических лиц в налоговый орган не по месту учета обособленного подразделения не допускается.

При закрытии обособленного подразделения, на налогового агента возложена обязанность представления отчетности за последний налоговый период, который будет считаться с 1 января текущего года до даты закрытия подразделения. Данную процедуру рекомендуется осуществить заранее, за неделю до осуществления процедуры снятия с учета.

Таким образом, обращаем внимание на то, что объединение в платежные поручения на перечисления НДФЛ по различным назначениям (заработная плата и отпускные), а тем более налоговым периодам (в составе одного платежного поручения перечислять НДФЛ за декабрь 2015 года и за январь 2016 года), категорически не допускается.

Вопрос заполнения строк 020 и 030 по выплатам, освобожденным от налогообложения: если выплата освобождается от налогообложения полностью, то она не отражается в строках 020 и 030; но если выплата освобождается не в полном объеме (например, материальная помощь до 4000 рублей в год), она обязательно должна отражаться.

При отражении во 2 разделе заработной платы за предыдущие налоговые периоды, необходимо правильно отражать строку 100 расчета. Если выплата декабрьской заработной платы осуществлялась в январе, то строка 100 должна равняться 31.12.2015 года. При совершении ошибки в данной строке, возможно формирование пени.

В случае обнаружения ошибок при заполнении первичного расчета 6-НДФЛ, в обязательном порядке предоставляется уточненный расчет.

За налоговый период 2017 года форма 6‑НДФЛ представляется в обновленном варианте. О том, что изменилось в этой форме отчетности по НДФЛ, а также об ошибках, встречающихся при ее заполнении, читайте в данном материале.

Срок вступления в силу обновленной формы 6‑НДФЛ.

Недавно был подписан Приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ . Документ вносит изменения в форму 6‑НДФЛ , которая действует в первоначальном виде с 2016 года.

Изменения формы 6‑НДФЛ.

Изменения внесены в титульный лист, порядок заполнения и представления, а также формат представления формы 6‑НДФЛ. Разделы 1 «Обобщенные показатели» и 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» остались в неизменном виде.

Титульный лист.

Титульный лист формы 6‑НДФЛ не просто скорректирован, а заменен на новый вариант. По сравнению с действующей редакцией формы 6‑НДФЛ в титульный лист внесены следующие изменения:

• штрихкод 15201027 заменен штрихкодом 15202024;
• для организаций – крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5‑й и 6‑й разряды КПП – 01);
• введены реквизиты при реорганизации или ликвидации организации;
• совершены другие уточняющие поправки.

Что касается реорганизации или ликвидации организации, то введены следующие поля:

• «Форма реорганизации (ликвидация) (код)»;
• «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) форму 6‑НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием в титульном листе (стр. 001) по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» кода 215 или 216, а в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника. В строке «налоговый агент» отражается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

По строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» прописываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.

Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) приведены в приложении 4 к Порядку заполнения формы 6‑НДФЛ.

В случае если представляемый в налоговый орган расчет не является расчетом за реорганизованную организацию, по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки.

Отметим, что согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

В связи с вышесказанным до завершения ликвидации (реорганизации) организация представляет в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6‑НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации) организации.

Представление правопреемником расчета по форме 6‑НДФЛ за реорганизованную организацию действующей редакцией НК РФ не предусмотрено (Письмо УФНС по г. Москве от 10.01.2018 № 13‑11/001299@).

Но Федеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ ст. 230 НК РФ дополнена специальной нормой – п. 5. В случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей, предусмотренных названной статьей, сведения, предусмотренные п. 2 и 4 ст. 230 НК РФ, подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета.

При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников при исполнении обязанностей, предусмотренных ст. 230 НК РФ, определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.

Новые нормы ст. 230 НК РФ и реализованы в обновленной форме 6‑НДФЛ.

Новые коды.

Внесены изменения в приложение 2 «Коды мест представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» к Примеру заполнения формы 6‑НДФЛ.

Во-первых, убран код 212 – «По месту учета российской организации».

Во-вторых, введены следующие новые коды (см. таблицу):

Введено приложение 4 «Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения)» (см. таблицу):

Работа над ошибками.

С момента ввода формы 6‑НДФЛ у налоговых агентов было много вопросов по ее заполнению. В связи с этим было сделано немало ошибок. ФНС обобщила нарушения в части заполнения и представления расчета по форме 6‑НДФЛ (Письмо от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@). В помощь налоговым агентам для корректного заполнения формы 6‑НДФЛ за 2017 год предлагаем обзор ошибок, допущенных налоговыми агентами и выявленных налоговиками, а главное – расскажем, как заполнить ее правильно.

Налоговики называют следующие причины возникновения нарушений:

• несоблюдение положений НК РФ;
• несоблюдение порядка заполнения расчета по форме 6‑НДФЛ;
• несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета;
• несоблюдение разъяснений ФНС;
• ошибки при заполнении отчетности.

Все приведенные нарушения разбиты на группы исходя их характера их совершения.

Организационные нарушения.

К так называемым организационным нарушениям отнесены такие нарушения, как несоблюдение сроков представления формы 6‑НДФЛ, способа представления, представление расчета в случае наличия обособленного подразделения не по его месту нахождения и др.

Нарушение срока представления формы 6‑НДФЛ. Как показывает практика, нарушение сроков представления отчетности все еще случается. Напомним, что расчет по форме 6‑НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев представляется в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

За нарушение сроков представления формы 6‑НДФЛ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Кроме этого, в случае непредставления расчета по форме 6‑НДФЛ в течение десяти дней по истечении установленного срока представления такого расчета руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Представление формы 6‑НДФЛ на бумажном носителе вместо электронного. Налоговый агент при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде более 25 человек, обязан представить в налоговый орган расчет по форме 6‑НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это правило распространяется и на обособленные подразделения. В случае нарушения данного порядка налоговый агент заплатит штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Расхождения кодов ОКТМО в расчетах и уплаты НДФЛ влекут появление необоснованной переплаты и недоимки (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Если при заполнении расчета по форме 6‑НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент должен представить в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6‑НДФЛ:

• уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
• первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

Такие разъяснения даны и в Письме ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@.

Представление формы 6‑НДФЛ обособленными подразделениями организации не по месту их нахождения. Расчет по форме 6‑НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, состоящему на учете, включая те случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании. В случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Представление организацией (обособленным подразделением) формы после смены места нахождения по старому месту. Нередко организации (обособленные подразделения), сменившие место нахождения, продолжают представлять форму 6‑НДФЛ по прежнему месту. Это неверно.

После постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) налоговый агент представляет в налоговый орган по новому месту нахождения расчеты по форме 6‑НДФЛ, а именно:

• расчет по форме 6‑НДФЛ – за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);
• расчет по форме 6‑НДФЛ – за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в расчете указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) (Письмо ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Несоответствие показателей формы 6‑НДФЛ показателям формы 2‑НДФЛ.

Согласно Контрольным соотношениям к форме 6‑НДФЛ, приведенным в Письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, отдельные показатели разд. 1 формы 6‑НДФЛ за налоговый период (календарный год) должны соответствовать данным, приведенным в фор-
ме 2‑НДФЛ с признаком «1», представленным по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом за соответствующий налоговый период. Как нарушаются данные правила и какие соотношения должны выполняться?

Несоответствие сумм начисленного дохода. Одна из типичных ошибок – сумма начисленного дохода по строке 020 разд. 1 формы 6‑НДФЛ за год меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2‑НДФЛ.

Сумма начисленного дохода (строка 020 формы 6‑НДФЛ) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога спра-
вок 2‑НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом.

Несоответствие сумм дивидендов. Строка 025 разд. 1 формы 6‑НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) за год зачастую не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2‑НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам.

По общему правилу сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025 формы 6‑НДФЛ) должна соответствовать сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок по форме 2‑НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.

Несоответствие сумм исчисленного налога. Сумма исчисленного налога по строке 040 разд. 1 формы 6‑НДФЛ за год иногда оказывается меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2‑НДФЛ за этот же налоговый период.

Сумма исчисленного налога (строка 040 формы 6‑НДФЛ) по соответствующей ставке налога (строка 010) за налоговый период должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок по форме 2‑НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом.

Несоответствие количества физических лиц. На практике встречается и такое нарушение, как несоответствие (завышение или занижение) количества физических лиц (строка 060 разд. 1 расчета по форме 6‑НДФЛ за год), получивших доход, с количеством справок по форме 2‑НДФЛ за этот же налоговый период.

Безусловно, значение строки 060 формы 6‑НДФЛ за год (количество физических лиц, получивших доход) должно быть равно общему количеству справок 2‑НДФЛ с признаком «1» и приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.

Ошибки в разделе 1 формы 6‑НДФЛ.

В разделе 1 формы 6‑НДФЛ указываются обобщенные показатели по данному налоговому агенту за отчетный (налоговый) период. При заполнении обозначенного раздела встречаются следующие ошибки.

Заполнение разд. 1 не нарастающим итогом. Раздел 1 расчета по форме 6‑НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Этот порядок связан с тем, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).

Некорректное указание сумм начисленного дохода. По строке 020 разд. 1 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом нужно учитывать следующее:

• в расчете по форме 6‑НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);
• доходы указываются в том периоде, в котором они фактически получены для целей гл. 23 НК РФ в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например, часто встречается ошибка, связанная с отражением в разд. 1 доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности в том периоде, за который оно начислено. При этом датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором выплачен такой доход.

Превышение суммы фиксированных авансовых платежей над суммой исчисленного налога. По строке 050 разд. 1 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода. Данная сумма не может превышать сумму исчисленного НДФЛ у налогоплательщика. Это установлено контрольными соотношениями к форме 6‑НДФЛ (п. 1.4): строка 040 ≥ строка 050.

Некорректное указание суммы удержанного налога. По строке 070 отражается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. На практике встречается ошибочное указание по строке 070 разд. 1 суммы НДФЛ, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде.

Например, заработная плата начислена за март 2018 года, а фактически выплачена в апреле 2018 года. В этом случае НДФЛ удерживается в апреле непосредственно при выплате заработной платы. Соответственно, сумма НДФЛ по строке 070 разд. 1 за I квартал 2018 года не указывается, а отражается в расчете за полугодие 2018 года.

Некорректное указание неудержанной суммы НДФЛ. Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, указывается по строке 080 нарастающим итогом с начала налогового периода. При заполнении данного поля ошибочно указывают:

• сумму НДФЛ, срок удержания которого еще не наступил (например, сумму налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде);
• разницу между исчисленным и удержанным налогом. Напомним, что по строке 080 отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов, в том числе в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Ошибки в разделе 2 формы 6‑НДФЛ.

В разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. На практике были выявлены следующие нарушения при заполнении данного раздела.

Заполнение разд. 2 нарастающим итогом. В отличие от разд. 1, разд. 2 не заполняется нарастающим итогом. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Некорректное указание дат получения доходов, удержания и перечисления НДФЛ. В разделе 2 по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, а по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. По строке 120 отражается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Налоговые агенты при заполнении строк 100, 110 и 120 разд. 2 допускают следующие ошибки:

• указываются сроки за пределами отчетного периода. Поскольку в разд. 2 за соответствующий отчетный период в принципе отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода, если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором она завершена. Операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ;
• по строке 100 указываются некорректные даты получения дохода. Например, при выплате заработной платы проставляется дата перечисления денежных средств, а при выплате премии по итогам работы за год прописывается последний день месяца, которым датирован приказ о премировании. При этом по установленным правилам строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ), а дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Некорректное указание суммы удержанного налога. В строке 140 разд. 2 прописывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. При заполнении данного поля зачастую сумма налога отражается с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом, что неверно. В строке 140 указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана.

Дублирование операций. В разделе 2 встречается дублирование операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом. Операции указываются один раз – в периоде завершения.

Обобщение операций. Еще одной ошибкой налоговых агентов является невыделение в отдельную группу межрасчетных выплат (заработной платы, отпускных, больничных и т. д.). Блок строк 100 – 140 разд. 2 заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога (пп. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

* * *

За налоговый период 2017 года налоговые агенты должны отчитаться по обновленной форме 6‑НДФЛ – не позднее 2 апреля 2018 года. В новой редакции представлены титульный лист формы 6‑НДФЛ, порядок заполнения и представления, а также формат представления. Разделы 1 и 2 расчета остались в неизменном виде.

В статье проанализированы ошибки в форме 6‑НДФЛ, встречающиеся при представлении и даны рекомендации по корректному заполнению расчета.

«О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@».

Вместе с порядком заполнения утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Навигация по статье:

Мрачные философы говорят, что человек в наше время просто помирает от вселенской скуки. Иногда мне кажется, что руководители ФНС, ПФР и Росстата приняли подобные речи близко к сердцу.

И теперь российские налоговики и иже с ними борются за человеческое счастье так, как умеют – всеми силами не дают успокоиться и заскучать российскому бизнесу.

Предприниматели и главбухи, которые успешно пережили сдачу , продрались через дебри и не опоздали с – эти героические люди осилили пока не все нововведения в бухгалтерском учете 2016 года.

Теперь их ждет ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.

Если все это про вас – не тревожьтесь. «Дикастер» продолжит помогать вам подробными инструкциями – в крайнем же случае мы можем .

Штрафы за опоздания и ошибки в 6-НДФЛ

Налоговики штрафуют не только за опоздания с подачей формы отчетности 6-НДФЛ, но и за обыкновенные ошибки в расчетах, указанных в этой форме.

В результате за 6-НДФЛ могут быть начислены следующие штрафы.

1. За опоздание на компанию. 1 000 рублей за каждый месяц просрочки – в том числе за неполный месяц.
2. За опоздание на директора. От 300 до 500 рублей . Стоит помнить о том, что этот штраф представители налоговой могут выписывать самостоятельно, не обращаясь в суд.
3. За ошибки. 500 рублей — вне зависимости от того, был отчет сдан вовремя или же просрочен.
4. За подачу в неправильной форме. Тот же штраф может быть начислен и в том случае, если вы подали бумажную 6-НДФЛ, когда имели право сдавать ее только в электронном виде.

Кто сдает 6-НДФЛ и в какие сроки он должен это сделать?

Все налоговые агенты,

то есть
все компании и ИП, которые выплачивали физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ, на протяжение отчетного периода.

за I квартал 2016 года

за I полугодие 2016 года

за 9 месяцев 2016 года

за весь 2016 год

Нулевой отчет 6-НДФЛ. Что делать, если вы не платили физлицам?

Информация, которая была размещена в этом разделе, устарела, и мы удалили ее. Самые свежие сведения по поводу отчетности 6-НДФЛ для тех, кто за весь отчетный период ни разу не платил физлицам — в статье .

Бесплатно скачать бланк отчетности 6-НДФЛ

Куда и с каким кодом сдавать форму 6-НДФЛ?

Одна из сложностей заполнения и сдачи отчетности 6-НДФЛ – она сдается в различные инспекции в зависимости от того, о доходах каких сотрудников там идет речь. И это, в свою очередь, определяет то, какой код должен быть проставлен на титульном листе.

В этой таблице мы перечислим наиболее употребительные варианты и коды.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?

Этот вопрос легко разбивается на три.

1. Как заполнить титульный лист формы?
2. Как заполнить первый раздел?
3. Как заполнить второй раздел?

Правильное заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ

Перечислим строки, которые вам необходимо заполнить, и дадим комментарии по поводу требуемого содержимого этих строк.

Период предоставления

Подберите необходимый вам код по этому списку:

• 21 – первый квартал;
• 31 – полугодие;
• 33 – девять месяцев;
• 34 – год;
• 51 – первый квартал при реорганизации/ликвидации организации;
• 52 – полугодие при реорганизации/ликвидации организации;
• 53 – девять месяцев при реорганизации/ликвидации организации;
• 90 – год при реорганизации/ликвидации организации.

Налоговый период

В этой графе напишите текущий год. В данном случае – 2016.

Представляется в налоговый орган

В этой графе требуется проставить цифровой номер инспекции, в которую вы будете сдавать отчет.

По месту нахождения (учета)

Именно здесь вам пригодятся коды из таблицы, которую мы приводили выше.

Инструкция по заполнению раздела II отчета 6-НДФЛ

А теперь приготовьтесь к небольшому парадоксу. Заполнять 6-НДФЛ лучше именно в таком шахматном порядке – титульный лист, потом второй раздел и только потом первый. Дело в том, что первый, по сути, является обобщением сведений, перечисленных во втором.

Итак, мысленно отложили в сторонку первый раздел.

Второй раздел состоит из блоков, каждый из которых содержит по пять строчек (100, 110, 120, 130 и 140). На одной странице помещается пять таких блоков.

Каждый из таких блоков обозначает выплату физическим лицам облагаемого НДФЛ дохода – зарплат, больничных, отпускных и так далее. При этом доход не разбивается по лицам, которым он выдан, зато разбивается по датам выдачи.

Внимание, вопрос: можно ли отразить отпускные и матпомощь в одном блоке, если они выданы в один день?

Нет, нельзя. Видите ли, у этих доходов будет одна дата получения дохода (строка 100) и одна дата удержания НДФЛ (строка 110) — день выдачи. Однако в строке 120 («Срок перечисления налога») вы должны будете указать разные даты — следующий день за днем выплаты для матпомощи и последний день месяца для отпускных.

Для каждой из этих дат вам и предстоит заполнить пять строчек. Если таких «партий доходов» за квартал окажется больше пяти – используйте дополнительные листы.

А теперь – еще один парадокс. Каждый лист этой формы включает в себя поля под первый раздел и поля под второй. При этом первый раздел вы заполните на стольких листах, сколько ставок НДФЛ использовали в этом отчетном периоде. Если только 13% — значит, только на одном листе. На всех остальных листах, если их окажется больше, поля первого раздела должны остаться пустыми.

Какие доходы описывать во втором разделе формы 6-НДФЛ?

В уже упомянутых блоках, содержащих по пять строк, вам предстоит в хронологическом порядке расписать облагаемые НДФЛ доходы, полученные физлицами от вас за отчетный периода.

Сложный момент – что делать с зарплатой за последний месяц квартала?

В налоговой службе поясняют, что налог на зарплату за последний месяц отчетного периода вы удерживаете, скорее всего, уже в следующем месяце. Таким образом, при сдаче 6-НДФЛ, например, за первый квартал 2016 года вы указываете в отчете зарплату за декабрь, выплаченную в январе – и не указываете зарплату за март, выплаченную в апреле.

Даже если перечисляемые доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам, вам нет нужды изощряться с порядком их указания – продолжайте указывать в хронологическом порядке.

Строка 100. «Дата фактического получения дохода»

А вот вам еще один небольшой парадокс. В строке «дата фактического получения дохода» вы во многих случаях НЕ пишете дату фактического получения дохода. Речь идет скорее о той дате, на которую вы должны рассчитать сумму налога на доход физлица – такие даты определены Налоговым кодексом.

Сейчас мы перечислим наиболее распространенные варианты, чтобы вам не пришлось тратить дополнительное время на поиски.

Повторимся: если дата из этой таблицы не совпадает с днем, в который человек реально получил свои деньги – следует писать дату из этой таблицы.

Строка 110. «Дата удержания налога»

Удерживать налог полагается в день выплаты дохода. Поэтому именно в этой строчке вы и укажете день, в который ваши сотрудники реально получили свою зарплату, если этот день отличается от последнего числа месяца. Даже если вы задержали ее на полгода.

Внимание, вопрос: как отражать зарплату, если она выдается частями?

Здесь есть тонкость: НДФЛ не удерживается во время выдачи аванса. Доля налога, которая должна быть удержана с выплат, произведенных до конца месяца, удерживается из первой выплаты после его конца — то есть во время основной выплаты зарплаты. Значит, во второй части 6-НДФЛ вы отражаете аванс и основную выплату одним блоком.

А вот если вы выдаете зарплату в несколько частей после конца месяца — например, в случае финансовых затруднений у компании — то вам следует отражать эти части по отдельности. Аванс при этом будет полностью слит с первой выплатой, как и в прошлом случае.

Если же речь идет о доходах в натуральной форме и материальной выгоде по займам, то налоги с них вам полагается удерживать с ближайшей денежной выплаты тому же физлицу. День именно этого события вам следует указать в этой графе в таком случае.

Строка 120. «Срок перечисления налога»

В этой графе вам следует указать дату, в которую вы обязаны перечислить удержанный НДФЛ согласно Налоговому кодексу.

Обратите внимание – если в силу каких-то затруднений вы задержались с переводом собранного налога, это не повлияет на требуемое содержание формы 6-НДФЛ. То есть от вас требуется включить в эту строку тот день, когда вы должны были перечислить налог, а не когда вы его перечислили.

Строка 130. «Сумма фактически полученного дохода»

Здесь полагается указать общую сумму дохода, облагаемого НДФЛ.

Строка 140. «Сумма удержанного налога»

Здесь вы должны указать ту сумму, которую вы должны были удержать с выплаченного дохода в качестве НДФЛ. Обратите внимание – даже если по какой-то трагической случайности вы не перечислили ее в этом объеме, этот факт не окажет никакого влияния на содержание этой строки. Напишите столько, сколько должны были.

Руководство по заполнению первого раздела 6-НДФЛ

Теперь, когда вы покончили с заполнением второго раздела новой формы, вы можете спокойно переходить к заполнению первого.

Вероятно, эта задача окажется менее трудоемкой – но она точно не будет менее важной, так что не расслабляйтесь.

Внимание – вам предстоит заполнить строки, относящиеся к первому разделу, на стольких листах, сколько ставок НДФЛ использовали в этом отчетном периоде.

На каждом из листов будет расчет для всех доходов, облагаемых НДФЛ по одной ставке. Вполне вероятно, что это будет одна ставка – 13%. Даже в этом случае вас не должно смущать то, что на следующих листах отчета заполнены поля, относящиеся ко второму разделу.

Итак, перечислим строки первого раздела и дадим комментарии по поводу их заполнения.

Строка 010. «Ставка налога»

Укажите здесь ставку, о которой пойдет речь на этом листе.

Строка 020. «Сумма начисленного дохода»

А вот здесь мы встречаем драму – одну из главных драм, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ.

Коллеги-бухгалтеры, обращавшиеся за разъяснениями к чиновникам налоговой, принесли весть о том, что показатель этой строчки не должен совпадать с суммой соответствующих строк второго раздела формы.

Разница объясняется двумя причинами:

• в этой графе суммируются в числе прочего частично облагаемые НДФЛ доходы из статьи 217 НК РФ, которые не указываются во втором разделе;
• доходы, переходящие с одного квартала в другой, указываются в этих формах по-разному – в первом разделе идет речь о начислении, а во втором о выплате (значит, в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал вы указываете зарплату за январь, февраль и март, а во втором разделе того же отчета – за декабрь, январь и февраль).

Ваши глаза лезут на лоб? Мои тоже. Но что делать – это следует из официальных разъяснений, придираться к расхождениям, получившимся в результате, чиновники не должны.

Строка 025. «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

Здесь вам необходимо указать сумму дивидендов, фактически выплаченных за отчетный период. При этом неважно, за какой период начислены эти дивиденды.

Внимание, вопрос: как указывать в 6-НДФЛ доплату отпускных?

Если вы доплачиваете отпускные, то вам следует удержать налог на доходы физических лиц непосредственно в день выплаты. А перечислить эту сумму в налоговую — в последний день месяца, в котором производилась выплата. Именно это должно быть отражено в форме 6-НДФЛ. Обратите внимание — доплата должна быть отражена в форме 6-НДФЛ, соответствующей отчетному периоду, в котором производилась доплата.

Строка 030. «Сумма налоговых вычетов»

Помимо всех вычетов, предоставленных за отчетный период, сюда также следует включить необлагаемую часть материальной помощи, подарков и прочих частично облагаемых доходов.

Строка 040. «Сумма исчисленного налога»

Строка 045. «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»

Та же самая логика, только по отношению к сумме дивидендов.

Строка 050. «Сумма фиксированного авансового платежа»

Эту строку вам следует заполнять только в том случае, если НДФЛ с доходов иностранных сотрудников уменьшались вами на сумму авансовых платежей по патенту в связи с их заявлениями.

Специфика заполнения строк 060-090 первого раздела

Обратите внимание – следующие строки относятся ко всему доходу в целом. Поэтому заполнять их вам нужно только один раз, на первом листе. Если вы заполняете первый раздел на нескольких листах, то на остальных вам достаточно поставить в этих строках 0.

Строка 060. «Количество физических лиц, получивших доход»

Здесь есть два важных момента:

1. речь опять идет не о реальном получении средств, а о наступлении «даты фактического получения дохода», заданной в Налоговом кодексе, о которой мы уже говорили в таблице, посвященной заполнению строки 100;
2. вам нужно посчитать для этой строки только те физические лица, доходы которых в отчетном периоде облагаются НДФЛ.

Строка 070. «Сумма удержанного налога»

Учитывается налог по всем ставкам НДФЛ. И – обратите внимание – эта сумма может не совпадать с содержимым строки 040. Причину мы обсуждали, говоря по поводу строки 020.

Строка 080. «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом»

Обратите внимание – здесь не указывается налог, который ПОКА не удалось удержать, то есть тот, который будет удержан вами в следующем отчетном периоде.

Сюда попадает, например, материальный подарок стоимостью больше четырех тысяч рублей, полученный от вас человеком, денежных выплат которому больше не планируется.

Строка 090. «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Указывается излишне удержанный и возвращенный в текущем отчетном периоде налог.

В каком виде сдавать отчетность 6-НДФЛ?

Обратите внимание на показатель, получившийся у вас в строке 060 первого раздела. Если там 24 человека или меньше – значит, вы можете сдавать форму как в электронном виде, так и на бумаге. Если там 25 человек или больше — бумажную форму оператор может не принять, сдавать следует в электронном виде.