Освобождение от НДС: как получить и на каких условиях. Освобождение от уплаты НДС: да здравствует свобода

Организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общем режиме налогообложения, признаются плательщиками НДС. Обязанность эта не слишком приятная, поэтому если есть возможность получить освобождение от уплаты НДС, то ей стоит воспользоваться.

Однако если бы все могли не платить НДС, то за счет чего же пополнялись бы бюджеты? Поэтому далеко не каждый желающий сможет получить освобождение, а только те организации и ИП, которые отвечают определенным требованиям. Каким же?

Кто имеет право на освобождение?

Процедура освобождения от НДС регулируется ст.145 НК. Право на него имеют организации и ИП, которые отвечают следующим условиям:

— с момента регистрации прошло хотя бы 3 месяца;

— выручка (без НДС) за 3 предыдущих месяца в совокупности не более 2 млн. руб.;

— отсутствует реализация подакцизных товаров или при одновременной продаже подакцизных и неподакцизных товаров ведется раздельный учет операций по ним.

Обратите внимание: есть ситуации, на которые освобождение не распространяется, в частности:

— импорт товаров в РФ;

— исполнение обязанностей налогового агента (продажа товаров иностранным покупателям, аренда муниципального и государственного имущества).

Минфин настаивает, что расчет выручки за предыдущие 3 месяца учитывает выручку в полном объеме (кроме авансов и выручки по товарам, которые приобретаются налоговыми агентами):

— от реализации как подакцизных, так и неподакцизных товаров;

— от операций, которые не облагаются НДС (ст.149);

— от операций, которые объектами налогообложения по НДС не признаются (п.2 ст.146 НК).

Пример. ИП Кулешов находится на общей системе налогообложения. Выручка без НДС за февраль 2012 года составила 500 000 руб, за март – 400 000 руб., за апрель – 600 000 руб. С 1 мая Кулешов может воспользоваться освобождением от уплаты НДС.

Перед тем, как «освобождаться»

Перед тем, как применять освобождение от уплаты НДС, придется восстановить НДС, который был принят к вычету ранее по оставшимся у организации или ИП материальным запасам, основным средствам, нематериальным активам, приобретенным для облагаемых НДС операций. Это делается в последнем периоде, когда НДС его уплачивается.

НДС по недоамортизированным основным средствам восстанавливается с остаточной стоимости.

НДС, который был уплачен с авансов, полученных от покупателей, можно вернуть, если вы еще плательщик НДС и покупатель согласен:

— расторгнуть договор и в полном объеме возвратить аванс;

— или внести изменения в условия о цене договора, тогда возвращается только авансовый НДС.

После начала действия освобождения уплаченный с аванса НДС уже нельзя принимать к вычету. Если покупатель не согласен изменить договор, то при отгрузке выставляется счет-фактура с НДС.

Документы на освобождение

Не позже 20 числа месяца, начиная с которого организация или ИП рассчитывает получить освобождение, в налоговую инспекцию предоставляется пакет документов:

— письменное уведомление по форме, утвержденной приказом МНС № БГ-3-03/342 от 04.07.2002 г.

— для организаций – выписка из бухгалтерского баланса;

— выписка из книги продаж;

— для ИП выписка из книги учета доходов и расходов;

— копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Получить освобождение можно с любого месяца года, а не только с начала нового квартала.

Освобождение предоставляется на фиксированный период – 12 последовательных календарных месяцев. С момента освобождения входной НДС необходимо учитывать в стоимости товаров (основных средств, материалов, работ и услуг).

Что делать и не делать в период освобождения

В период 12 месяцев, на который организация или ИП получили освобождение, им не придется:

— начислять и уплачивать налог на добавленную стоимость;

— выставлять покупателям авансовые счета-фактуры;

— представлять в налоговую инспекцию декларации по НДС (если отсутствуют операции по импорту и обязанности налогового агента по НДС).

Однако, несмотря на освобождение, некоторые обязанности по НДС у налогоплательщика остаются. Среди них:

— выставление покупателям отгрузочных счетов-фактур, в которых делается пометка «без НДС»;

— ведение книг покупок и продаж, журнала полученных и выставленных счетов-фактур;

— предоставление декларации по НДС за квартал, в котором имело место:

— выставление счета-фактуры с выделенной суммой налога;

— исполнение обязанности налогового агента по НДС;

— уплата НДС при ввозе товаров из-за границы.

Продлеваем или расстаемся с освобождением

После окончания периода освобождения, если возможность его применения еще остается, нужно принять решение, будете ли вы дальше пользоваться освобождением или нет. Вне зависимости от принятого решения, не позже 20 числа месяца, следующего за периодом освобождения, в налоговую инспекцию предоставляется тот же пакет документов, который подавался на освобождение. Дело в том, что инспекция будет проверять, нет ли превышения за каждые 3 месяца пользования освобождением.

Внимание:

Вместе с остальным пакетом документов при продлении освобождения подается заявление о продлении, при отказе – уведомление об отказе.

До истечения периода 12 месяцев, на которые получено освобождение, добровольно отказаться от него нельзя. Даже если вы начнете выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, то принять к вычету входной НДС невозможно.

Однако право на освобождение можно потерять, если:

— выручка за 3 последовательных месяца превысит 2 млн. руб.;

— возникнут операции по реализации подакцизных товаров.

Контроль размера выручки производится и в те месяцы, которые находятся за рамками периода освобождения. Это очень важно. Рассмотрим пример.

ООО «Шанс» подало заявление на освобождение от уплаты НДС с 1 мая 2011 года. Первый период освобождения был предоставлен с 1 мая 2011 года по 30 апреля 2012 года. За февраль 2012 года выручка составила 200 000 руб., за март — 500 000 руб., за апрель – 1 000 000 руб. Общая сумма выручки – 1 700 000 руб. за эти 3 месяца, лимит не превышен. С 1 мая 2012 года продлено освобождение от уплаты НДС еще на 12 месяцев. Далее выручка составила за май – 500 000 руб., за июнь – 700 000 руб., за июль – 700 000 руб. и т.д. В периоде освобождения с 1 мая по 30 апреля лимит выручки за каждые 3 месяца не превышен. Но есть превышение лимита в периоде, который находится на границе периодов освобождения – с апреля по июнь (2 200 000 руб.). Поэтому право на освобождение потеряно с июня 2012 года.

Также организациям и ИП, которые в момент освобождения от НДС переходят на специальный налоговый режим (УСН или ЕНВД), будет интересен вывод Президиума ВАС из постановления №13243/08 от 27.10.09 г. Если на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС, организация или ИП не являются плательщиками НДС (перешли на УСН), на них не распространяется обязанность по представлению документов, определенных ст. 145 НК РФ.

Таким образом, применение освобождения от НДС на деле оказывается достаточно трудоемким, поэтому по возможности предпочтение отдается использованию УСН. Однако освобождение может пригодиться в том случае, когда использование УСН невозможно. Главное – не забывать вовремя подтверждать свое право и контролировать размер выручки.

А вы платите НДС? Хотели бы вы пользоваться освобождением? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Возможно ли освобождение ИП от НДС? Этот вопрос интересен многим бизнесменам. Перед тем как создать индивидуальное предприятие, человек зачастую сталкивается с множеством вопросов, связанных с налогообложением. Не каждый будущий бизнесмен знает все тонкости ведения налогового учета. Как освободить себя от налога на добавленную стоимость? Что необходимо знать предпринимателю?

Как освободиться от НДС

НДС является косвенным налогом, изымается из части стоимости услуги или товара. Определенная категория налогоплательщиков не подлежит данному налогообложению.

Предприятия, которые занимаются финансами и страхованием, промышленные организации и хозяйственные товарищества обязаны платить НДС. В этот список входят иностранные предприниматели, занимающиеся деятельностью на территории Российской Федерации, и некоммерческие организации, осуществляющие коммерческую деятельность. Многие индивидуальные предприниматели обязаны платить налоговые выплаты на добавленную стоимость, но существует вариант освободиться от их уплаты.

Освобождение ИП от уплаты НДС возможно при соблюдении некоторых условий.

Для начала нужно подать заявление в Федеральную налоговую службу.

Индивидуальный предприниматель имеет на это право в нескольких случаях:

1. Если выручка за прошедшие 3 месяца не превысила сумму 2 млн рублей.
2. Если предприниматель не занимается реализацией подакцизных товаров.
3. В случае если предприниматель реализует подакцизные товары и ведет отдельный бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов, то он имеет право освободиться от косвенного налогообложения.

Возможно ли освобождение от НДС ИП на УСН? При ведении предпринимательской деятельности по упрощенной налоговой системе бизнесмен автоматически освобождается от уплаты косвенного налога.

В остальных случаях законом не предусматривается освободить бизнесмена от уплаты косвенного налогового платежа.

Вернуться к оглавлению

Документы, необходимые для подачи

Чтобы получить возможность освободиться от уплаты косвенного налога, помимо уведомления, необходимо предоставить еще несколько документов:

• выписки из бухгалтерского баланса;
• из книги продаж;
• из книги учета доходов и расходов.

В случае отсутствия данных документов предприниматель теряет право на получение освобождения от косвенного налога. Несвоевременная подача документов не дает возможности освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость. Предприниматель может подать документы в налоговый орган лично или отправить их ценным письмом по почте.

Прежде чем применить освобождение ИП от НДС, необходимо тщательно изучить специфику отсутствия начисления косвенного налога. Естественно, тут имеются свои плюсы и минусы.

1. Минусы. К недостаткам можно отнести лишение права сотрудничества с фирмами, начисляющими НДС, бумажную волокиту, ведь освобождение от взимания этого платежа несет за собой обязательное предоставление всех документов о денежных манипуляциях. Недостоверная информация и несоблюдение необходимых условий ведет к начислению штрафов и пени.
2. Преимущества. Отсутствие косвенного налога позволяет снизить стоимость товара или услуги. Индивидуальный предприниматель может не снижать себестоимость товара или услуги. Необязательно ведение отдельного учета при малых оборотах, в случае осуществления оптовых или розничных продаж. Имеется множество преимуществ в финансовом плане. Естественно, ведение учета упрощается.

Освобождение ИП от НДС предусматривает отсутствие ведения некоторых операций, таких как выставление счетов на начисление налоговых выплат, выручку и аванс и прочие денежные операции.

Индивидуальный предприниматель при заполнении декларации не указывает некоторые пункты, связанные с налоговой базой. В строках по выплате и возмещении сумм ставится прочерк.

Избавление от выплаты косвенного налога предоставляется на год. ИП имеет право отказаться от освобождения. В этом случае необходимо будет оплатить начисленную пеню. На налогоплательщика возлагается штраф. Сумма штрафа варьируется от 5% до 30%, в зависимости от характера предприятия и установленных законов.

Он имеет право на продление освобождения. Для этого необходимо будет предоставить те же документы, что и во время первичной подачи на уклонение от оплаты косвенного налога.

При избавлении от выплаты НДС бизнесмен не освобождается от предоставления декларации в налоговые органы. Также существует возможность частичного избавления. Воспользоваться данной привилегией можно только в том случае, если бизнесмен ведет раздельный учет или занимается ввозом медицинской техники и медикаментов и прочего жизненно важного оборудования.

Освобождение от выплаты косвенного налога широко применимо среди предприятий с небольшим доходом, что позволяет увеличить выручку и улучшить состояние самого предприятия.

Налог на добавленную стоимость является косвенным – исчисление производится продавцом товаров, работ, услуг или имущественных прав в отношении покупателя. В ряде случаев его оплата может быть отменена частично или полностью, временно или навсегда. Рассмотрим, когда происходит освобождение ИП от НДС и что для этого нужно.

Правовые основания для освобождения от НДС

Индивидуальный предприниматель, как и юридические лица, обязан платить НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Но если крупные компании с многомиллионными доходами, а также предприятия (в том числе ИП), перевозящие груз через таможню или реализующие подакцизные товары (алкоголь, табак, автомобили, бензин и прочее), обречены на постоянную выплату налога, то большая часть индивидуальных предпринимателей может быть освобождена от этой обязанности.

Часть индивидуальных предпринимателей может быть освобождена от НДС.

Ст. 149 НК РФ определяет перечень операций, для которых не применяется НДС:

• Реализация медицинской продукции по Перечню Правительства РФ .
• Оказание медицинских услуг (исключение – косметология, ветеринария, санитарная эпидемиология).
• Осуществление ухода и присмотра за пожилыми людьми, инвалидами, детьми в кружках и секциях, образовательных учреждениях.
• Оказание услуг архивных учреждений.
• Оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров.
• Оказание ритуальных услуг и прочее.

Кроме того, в 2018 году вы можете уведомить фискальную службу об освобождении от уплаты НДС, если ваш совокупный доход без учета налога за последние 3 месяца не превысил 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ). Для этого необходимо направить в ФНС не позднее 20 числа того месяца, с которого отменяется НДС, пакет документов:

• Уведомление по установленной форме. Пример для ИП можете посмотреть .
• Выписку из книги продаж .
• Выписку из КУДиР .

С 1 января 2015 года нет необходимости предъявлять журнал учета счетов-фактур – раньше это было обязательным условием. Стоит отметить, что вы только уведомляете налоговую о своем намерении освободиться от НДС, а не спрашиваете ее разрешения, поэтому ответных документов ждать не нужно.

После подачи сведений в течение календарного года отменить освобождение невозможно (далее нужно продлевать), разве что ваш доход станет выше установленного на каждый квартал или вы начнете продавать подакцизный товар, ввозить импортную продукцию.

В этом случае необходимо произвести выплату НДС в полном размере, иначе налоговые инспекторы сами произведут взыскание, не забыв о штрафах и пенях. Если вы уже освобождены от налога, но выставляете счета-фактуры, оплату произвести придется. В п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ есть уточнение, что ненаправление или несвоевременное направление уведомления в ФНС никак не влияет на возможность освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость.

Специальные режимы, или «Один за всех»

Одним из самых распространенных способов освобождения от НДС у индивидуальных предпринимателей является выбор специального режима налогообложения. Законодательством предусмотрена в этом случае замена нескольких налогов (в том числе на добавленную стоимость) одним:

1. УСН со ставками 6% от доходов или 15% от прибыли – п. 3 ст. 346.11 НК РФ .
2. ЕСХН со ставкой 6% от разницы между доходами и расходами (объем сельскохозяйственной деятельности должен быть не менее 70%) – абзац 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ .
3. ЕНВД со ставкой 15% от вмененного дохода – абзац 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ .
4. ПСН со ставкой 6% к потенциально возможному доходу (его устанавливает каждый субъект РФ индивидуально) – п. 11 ст. 346.43 НК РФ .

Одним из самых распространенных способов освобождения от НДС у индивидуальных предпринимателей является выбор специального режима налогообложения.

Для применения спецрежимов есть свои ограничения по числу сотрудников, доле того или иного вида работ в общей деятельности, размеру годового дохода. Переход со льготного режима на ОСН обязывает ИП начать производить выплату НДС. Если право на применение режима теряется автоматически (из-за превышения уровня доходов, численности штата), то предприниматель вправе сразу освободиться от НДС при соблюдении прочих условий, установленных в ст. 145 НК РФ , а уведомление налоговой отправить позже.

В заключение отметим преимущества и недостатки освобождения ИП от НДС. В качестве плюсов можно отметить следующее: нет необходимости представлять декларацию по данному налогу, производить выплату по нему в бюджет и вести книгу покупок с фиксацией счетов-фактур.

Главная негативная сторона освобождения заключается в отказе крупных компаний с вами работать – они сами используют НДС и заинтересованы в соответствующих вычетах по данному налогу. Оптимально для ИП освободиться от уплаты НДС в случае розничных продаж или оказания услуг населению.

145 статья НК РФ освобождает от уплаты НДС на законных основаниях в случае, если компания попадает под условия, определенные этой статьей. Ст. 145 содержит перечень тех условий, выполнение которых дает право отказаться от расчета и уплаты НДС с продаж. При этом теряется право направлять налог, заявленный поставщиками, к возмещению.

Условия освобождения от уплаты НДС

Для проверки возможности освобождения от налогообложения налогоплательщику нужно посчитать общую выручку за 3 месяца, вычесть из полученной величины НДС за этот период, и сравнить результат разности с предельной суммой выручки, прописанной в п.1 ст.145. Данный пункт определяет предельный показатель выручки в 2 млн.руб.

Если выручка без налога составляет 2 млн. и менее, то появляется право освободиться от НДС на период двенадцать месяцев по ст.145 (далее этот срок может быть продлен). При этом нужно учесть следующие моменты:

• Для определения фактической выручки берутся последовательные месяцы;
• В выручке не учитываются полученные предоплаты и результат операций, проводимых вне российской территории, и не облагаемых НДС;
• При наличии в этом временном промежутке операций по продаже товаров, попадающих под начисление акциза, право утрачивается;
• Условия 145 ст. не относятся к операциям по ввозу ТМЦ в РФ.

Следует четко понимать, что положения 145 статьи не обязывают налогоплательщиков освобождаться от налогообложения. Компания вправе отказаться от данного действия, продолжив платить НДС с операций, попадающих под эту обязанность.

Нюансы восстановления НДС

Появляется сложность с восстановлением НДС, принятым к возмещению до того момента, когда организация начинает пользоваться правом освобождения.

Восстанавливается налог по купленным ценностям товарно-материального характера, услугам, а также по объектам основных фондов, период начисления амортизации у которых еще не закончился. Имеются в виду те НМА и ОС, которые приобретались до начала пользования освобождением, и которые планировалось использовать в налогооблагаемых операциях.

Необходимость восстановления обуславливается тем, что данные товары, услуги, объекты основных фондов будут применимы в деятельности, с которой не будет начислен НДС к уплате (по 145 статье), а значит и возмещаемый НДС по ним нужно восстановить.

В каком периоде восстанавливать налог:

• Если начисление НДС прекращено с 1 месяца квартала – в квартале, предшествующем текущему;
• Если начисление НДС прекращено со 2 или 3 месяца квартала – в текущем квартале.

Пример восстановления НДС

В апреле компания приобрела ТМЦ на сумму 236 000 руб. (36 000 – НДС направлен к возмещению). С начала мая компания отказывается от НДС по 145 статье, 10 мая поданы документы в ФНС. Товары, приобретенные в апреле, не проданы. Как восстановить НДС по этим ценностям?

Налог по нереализованным ценностям подлежит восстановлению во втором квартале, так как уведомление об освобождении направлено в налоговую во втором месяце квартала. Так как весь товар еще не реализован и хранится на складе, то восстановлению подлежит вся сумма «входного» налога.

В мае выполняются проводки:

• Д19 – К68 – восстановлен налог к уплате;
• Д91.02 – К19 – восстановленный налог отнесен к прочим расходам.

По окончании второго квартала восстановленный к уплате налог заносится в декларацию по НДС.

«За» и «против» пользования правом на освобождение

Решение о том, будет предприятие пользоваться правом по ст.145 или нет, принимается каждым конкретным налогоплательщиком самостоятельно, при этом следует проанализировать все преимущества и недостатки такого права.

Если ИП или организация освобождаются от налоговой обязанности, то НДС в счетах-фактурах продавцов требуется включать в стоимость полученных ТМЦ. Это не всегда удобно. Возможно, компании удобнее по-прежнему направлять НДС к возмещению.

Прежде чем информировать налоговую о желании воспользоваться правом, дарованным 145 статьей, нужно четко понимать возможные последствия этого решения.

Как получить освобождение?

Третий пункт 145 ст. НК РФ определяет уведомительный характер информирования ФНС о принятом решении освободиться от НДС. Право на освобождение появляется у компании с месяца, в котором направляется уведомление в налоговую (крайний срок – до 20-го числа этого месяца).

Перечень необходимых документов:

1. Уведомление;
2. Выписка из баланса юридического лица;
3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП;
4. Выписка из книги продаж.

Первый документ предназначен для сообщения налоговой о праве не платить НДС, а последние три служат подтверждением законности применения этого права, подтверждая сумму выручки.

Если бланк уведомления имеет регламентированную форму, утвержденную Минфином РФ (№58-ФЗ от 29.06.04), то формы выписок оформляются на усмотрение заявителя. Главное требование – наличие суммы выручки.

Перечисленная документация передается в отделение ФНС, расположенное по месту постановки на учет налогоплательщика. Допускается как личная передача документов, так и посредством почтовой связи. Во втором случае в заказное письмо вкладывается опись отправляемых документов. От почты нужно получить уведомление, что письмо адресату вручено. Дата представления уведомления считается шестой день со дня отправки письма.

Продление права на освобождение от уплаты НДС

Передав требуемую документацию уведомительного характера в налоговую, субъект может прекратить начисление налога, при этом не нужно дожидаться согласия от ФНС. Сам факт того, что документы направлены своевременно, является подтверждением права на освобождение от НДС.

На протяжении двенадцати месяцев компания не учитывает НДС в своем учете (не уплачивает его и не возмещает). По окончании этого периода нужно заново известить ФНС о желании продолжить осуществлять операции без учета налога.

Перечень документов, которые передаются в налоговую, идентичен списку для первичного информирования – типовое уведомление и выписки из документов, показывающих выручку. Налоговой нужно подтвердить документально, что выручка на протяжении каждых трех последовательных месяцев на протяжении года не превышала двух млн. руб.

Крайний срок для подачи документации – двадцатое число месяца, идущего за прошедшим годом.

Прекращение освобождения от уплаты НДС

Если компания сообщила ФНС в письменной форме о своем намерении не применять НДС, то отказаться в ближайшие 12 месяцев от этого права не получится. Исключением служит ситуация, когда нарушаются условия предоставления освобождения (выручка превысит граничную сумму, или будут продаваться товары с акцизом).

Если фирма перестает соответствовать необходимым требованиям, то уведомлять об этом ФНС не нужно, обязанность рассчитывать НДС появляется автоматически с месяца, в котором допущено нарушение, и до момента окончания срока в 12 месяцев освобождения.

Отказаться от налогового освобождения по собственной инициативе можно только через 12 месяцев, по окончании которых направляется либо уведомление о желании продолжить пользоваться правом, либо отказ от его применения. Форма отказа носит свободный характер, и законодательством не регламентирована.

На протяжении всего временного промежутка освобождения от налогообложения нужно контролировать размер текущей выручки. Если налогоплательщик пропустит момент, когда ее величина за три месяца перейдет через отметку в 2 млн.руб., и по-прежнему не будет начислять НДС, то в будущем придется восстанавливать все операции по начислению НДС к уплате, плюс к этому начисляется штраф.

Освобождение от уплаты НДС отдельных операций

Налоговый кодекс предусматривает также перечень операций, с которых не нужно считать НДС, то есть освобожденных от уплаты налога. Закрытый список этих операций находится в 149 статье НК РФ. Сообщать в налоговую о праве не облагать налогом некоторые операции не нужно, достаточно того, что эти операции совершаются и включаются в перечень статьи 149.

Существует заметная разница между содержанием статей 145 и 149. 145 статья освобождает от НДС всю деятельность компании на срок до 1 года, а 149 статья позволяет не начислять НДС по отдельным операциям. Понятия совершенно разные, и их не следует путать.

Статья поможет узнать что такое отказ от налога , кто имеет на него право и нужно ли отчитываться после получения.

Освобождение от НДС дает организации на ОСН право минимум в течение 12 календарных месяцев (п. п. 3, 4 ). Воспользоваться правом освобождения от НДС в 2019 году налогоплательщики могут в рамках определенных правил. О том что такое освобождение от НДС и на каких условиях оно действует мы расскажем в этой статье.

Прежде чем воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС , выясните, согласятся ли покупатели работать с вашей организацией на таких условиях. Освобождение приведет к тому, что покупатели не смогут воспользоваться вычетом по НДС по приобретенным у вашей организации товарам (работам, услугам). Поэтому на практике организации предпочитают работать с поставщиками, уплачивающими НДС.

к меню

Что из себя представляет освобождение от НДС?

Получая освобождение, необходимо всё же:

1. Включать входной налог (который предъявлен поставщикам) в стоимость приобретенных товаров или услуг. Восстанавливать НДС по материально-производственным запасам (принятый к вычету), которые приобретались, но не использовались до «освободительного» момента, а также основным средствам (к-рые не были целиком амортизированы) (п. 8 ст. 145 НК РФ, пп. 3 п. 2, пп. 2 п. 3 ).

2. Вести книгу продаж (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@).

3. Сч-фактуры заполняются «Без НДС», если продажа осуществляется внутри страны. Кроме подакцизных товаров! (п. 5 )

4. Продавая и ввозя в Россию товары, которые являются подакцизными, в бюджет уплачивать налог.

5. Сч-факт. заполнять с выделенной налоговой суммой, если имеет место продажа товаров, считающихся подакцизными.

6. Представлять декларацию и уплачивать налог, если организацией были совершены такие действия как (п. п. 4, 5 , п. 5 ):

• Обязанности налогового агента по НДС;
• Продажа товаров, к-рые считаются подакцизными;
• Выставление сч-факт. с выделенной налоговой суммой по товарам, к-рые не являются подакцизными.

Освобожденная организация имеет право:

1. В инспекцию .
2. Не уплачивать налог по внутригосударственным операциям. Товары, считающиеся подакцизными в данном случае будут исключением.
3. Если организации освобождены от уплаты НДС, то налоговый вычет не действует, а следовательно, и книга покупок не ведется. Данный факт подтвержден письмом ФНС N ЕД-4-3/7895 от 29 апреля 2013 года.

Указанными правами организация может воспользоваться в течение одного календарного года минимум. Об этом свидетельствуют пункты 3 и 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

к меню

Кто имеет право на получение освобождения от уплаты НДС, какие нужны для этого документы

Организация на общей системе налогообложения имеет право на получение освобождения от НДС с начала любого месяца. Обязательно одновременное выполнение условий перечисленных ниже:

• Организация не осуществляла торговлю только подакцизными товарами в течение 3 месяцев, которые предшествовали месяцу начала освобождения. А также не осуществляла раздельный учет продавая подакцизные и не подакцизные товары одновременно учет (п. 2 ст. 145 НК РФ, п. 3 Мотивировочной части Определения КС от 10.11.2002 N 313-О) ;
• за три месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, выручка организации от реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн руб . (п. 1 ст. 145 НК РФ, Письмо ФНС от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@) . То есть при подсчете указанного размера выручки не учитывается выручка по деятельности, не облагаемой НДС или переведенной на ЕНВД (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2007 N 03-07-11/72). Однако, если размер выручки за этот период равен нулю, получить освобождение нельзя (Письмо Минфина от 28.03.2007 N 03-07-14/11).

Первый день любого месяца - время получения освобождения. Чтобы воспользоваться этим правом, следует передать в инспекцию документы согласно установленному списку. Время подачи - до 20 числа (п. п. 3, 6 ).

Плательщики ЕСХН могут подать уведомление об освобождении от уплаты НДС в произвольной форме

Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, плательщики ЕСХН должны представить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учета. В 2019 году такое уведомление следует представить не позднее 21 января. По какой форме подавать уведомление? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 14.01.19 № 03-07-15/775 .

C 1 января 2019 года ИП и организации, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками ЕСХН. Однако плательщики сельхозналога могут быть освобождены от уплаты НДС в следующих случаях.

• налогоплательщик переходит на уплату ЕСХН и подает уведомление об освобождении от НДС в одном календарном году;
• в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не должен превышать установленного лимита. Данный лимит равен 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.

к меню

Пакет документов для освобождения от НДС выглядит следующим образом:

1. Уведомление.
   

   Утверждены формы уведомлений об освобождении от уплаты НДС

   Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 26.12.18 № 286н, которым утверждена формы уведомлений об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость. Документ вступит в силу с 1 апреля 2019 года.

   Комментируемым приказом утверждены две формы уведомлений об освобождении от уплаты НДС. Первая предназначена для всех налогоплательщиков, кроме плательщиков ЕСХН. Вторая - специальная, предназначенная только для плательщиков ЕСХН.

2. Выписка из баланса, в которой должна быть указана сумма бух. выручки за три мес. до периода освобождения.
3. Из книги продаж сделать выписку, где следует отразить итог. данные по этому же периоду.

1. Уведомление (как и в предыдущем пункте).
2. Из книги учета доходов и расходов сделать выписку за 3 мес. до момента освобождения.

Примечание : Аналогом выписок могут послужить копии документов, которые в обязательном порядке иметь печать и быть подписанными руководителем.

Как составить выписки из Бухгалтерского баланса и книги продаж для освобождением от уплаты НДС

Типовые бланки выписок законодательно не утверждены. Поэтому выписки из Бухгалтерского баланса и из книги продаж можно составить в произвольной форме.

Для получения освобождения от уплаты НДС организация должна подтвердить размер выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих календарных месяца (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 2.1 уведомления об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342). Поэтому выписки должны содержать информацию о выручке за период, охватывающий три месяца, предшествующих месяцу начала использования освобождения.

В выписке из книги продаж можно указать сведения, содержащиеся в ее итоговой строке. К выписке лучше приложить копии листов книги продаж, на основании которых она была составлена.

Подать документы в ИФНС можно одним из следующих способов:

• лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);
• . В этом случае документы надо отправить минимум за шесть рабочих дней до 20 -го числа месяца , с которого решено применять освобождение.

В налоговом законодательстве не содержится требования об обязательной отправке уведомления письмом с описью вложения. Однако лучше направить в инспекцию именно заказное письмо с описью вложения. В таком случае у организации будут доказательства, подтверждающие содержимое письма.

Ваша организация освобождается от НДС, если она имеет право на освобождение и все перечисленные документы поданы в срок. Никакой документ из ИФНС, подтверждающий право на освобождение, получать не нужно.

Примечание : Освобождение от НДС применяется минимум 12 месяцев, отказаться от него раньше нельзя (п. 4 ).

к меню

Когда утрачивается право на освобождение от уплаты НДС?

Условия для утраты права:

• Выручка более 2 миллионов рублей.
• Продавались товары, к-рые являются подакцизными.
• Не было раздельного учета при продаже товаров, к-рые считаются подакцизными и неподакцизными.

Указанные условия действуют, если они выполнялись в 3-х месяцах, следующих подряд. Например, в августе, сентябре и октябре.

Если организация не подтверждает «освободительное» право по истечении его срока, то даже при невыполнении перечисленных выше условий, дальнейшая деятельность будет осуществляться в обычном порядке. Данное правило смотрите в статье 145 Налогового кодекса, а именно пункте 5.

к меню

Подтверждение и продление освобождения уплаты НДС?

В инспекцию федеральной налоговой службы предоставить:

• Из баланса сделать выписку с указанием бух. выручки за время освобождения.
• Из книги продаж за тот же период сделать выписку.

Без этих документов право утратится.

Чтобы продлить освобождение подают уведомление о продлении вместе с док-ми.

Документы предоставить до 20 числа того месяца, который будет идти за 12 мес. «освободительного» периода.

к меню

Как можно отказаться от освобождения уплаты налога?

Для этого необходимо подавать документы с подтверждением правомерности освобождения и уведомление об отказе.

В договорах, заключаемых во время «освободительного» периода, но которые будут исполнены после его завершения, цены устанавливаются с НДС. При игнорировании данного правила рекомендуется заранее обговорить это с покупателями, отметив то, что им будут предъявлены к оплате суммы НДС. Если они откажутся уплачивать налог, то эта обязанность ляжет на плечи продавца.

Входной налог на добавленную стоимость по материально-производственным запасам, к-рые приобретены в рамках «освобождаемого» времени, но используемых после отказа в облагаемых операциях, может быть принят к вычету если есть сч-факт. поставщиков.

Согласно Письму Министерства финансов от 6 сентября 2011 года N 03-07-11/240 , принять к вычету входной налог по ОС, которые приняты к учету в рамках «освобождаемого» времени, не представляется возможным.

к меню

Несвоевременное представление уведомления не лишает налогоплательщика права быть освобожденным от уплаты налога

Освободиться от уплаты налога могут налогоплательщики, соблюдающие условие не превышения суммы выручки от реализации товаров (услуг, работ) свыше 2 млн.рублей. Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила в своем письме от 16 марта 2015 года № ГД-4-3/4108@ , что указанным правом можно воспользоваться и при отправке уведомления с нарушением определенного срока.

Тем, кто пользуется правом на освобождение от уплаты налога, следует представить в налоговый орган по месту учета уведомление в письменной форме, а также документы с подтверждением права на освобождение.

Срок представления - не позже 20 числа месяца, с которого используется право на освобождение НДС. Подробная информация - Налогового кодекса, пункт 3.

Согласно мнению специалистов федеральной налоговой службы, нарушение сроков не может служить основанием для отказа в освобождении от НДС 2016. Они ссылаются на постановление Пленума Высшего арбитражного суда от 30 мая 2014 года №33 , где было отмечено, что последствия нарушений сроков не определены законодательно. Согласно этому заявлению налогоплательщик не может быть лишен освобождения, если он предоставил необходимые док-ты и уведомление с опозданием.

к меню

Чем может грозить опоздание с отказом от льготы по НДС

ИП и организации, которые могут воспользоваться освобождением по операциям согласно пункту 3 Налогового кодекса России, имеют право на отказ от льгот. В таком случае им нужно подать заявление. При несоблюдении данного правила освобождение предоставляется автоматически. Поэтому входной налог не будет принят к вычету. Также возникнет необходимость ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операций. Письмо Минфина от 12.11.2015 № 03-07-14/65155

Если освобожденная организация сопроводит «льготную» реализацию счетом-фактурой с выделенным НДС, то налоговую сумму необходимо уплатить в бюджет.

к меню

После освобождения от НДС необходимо отчитаться!!!

Если у вас, например, 31.03.2015 закончились 12 месяцев освобождения от НДС по , то не позднее 20 апреля сдайте в свою инспекцию выписки из:

• баланса с указанием выручки за весь период освобождения (из книги учета доходов и расходов – для ИП);
• книги продаж за весь период освобождения.

Это делается для того, чтобы ИФНС знала, что вы законно пользовались НДС-освобождением. Если вообще не сдать эти документы, будет считаться, что вы утратили право на освобождение от НДС с первого месяца его применения!!! Тогда НДС за прошедшие 12 месяцев надо будет восстановить и перечислить в бюджет с уплатой пеней и штрафов (п. 5 ст. 145 НК).

В этот же срок необходимо сообщить налоговикам о том, будете ли вы пользоваться освобождением следующие 12 месяцев (начиная с апреля в примере выше) или отказываетесь от него. Обязательной формы нет, можно взять за основу форму уведомления об использовании права на освобождение (утв. Приказом МНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342). Но даже если не уведомить ИФНС о том, что вы остаетесь на освобождении еще на год, она не вправе отказать вам в его продлении (п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).