Основные средства при усн, а также оптимизация затрат по уплате налога. Начисление амортизации при УСН «доходы минус расходы

О том, какие и в каком порядке признаются расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы», мы рассказывали в . Об амортизации ОС при УСН «доходы минус расходы» расскажем в этом материале.

Входит ли амортизация в расходы при УСН

При приобретении объектов ОС или НМА на доходно-расходной упрощенке у бухгалтера возникает вопрос, включается ли амортизация в расходы при УСН?

Амортизация на УСН «доходы — расходы» не поименована в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы на упрощенке (ст. 346.16 НК РФ). Но это означает лишь то, что НК РФ не требует для «доходно-расходных» упрощенцев списывать на расходы стоимость ОС и НМА в течение их срока полезного использования, а, как правило, позволяет учесть такие затраты в течение текущего года. И для упрощенцев это несомненное преимущество по сравнению с плательщиками налога на прибыль.

Так, понесенные упрощенцем в период применения спецрежима затраты на ОС или НМА признаются с момента ввода в эксплуатацию таких ОС или принятия на учет НМА и отражаются в расходах упрощенца равномерно на конец каждого квартала отчетного года, в котором ОС были введены в эксплуатацию или НМА были приняты на учет (пп. 1, 2 п. 1 , п.п.3, 4 ст. 346.16 НК РФ). Естественно, ОС и НМА должны быть оплачены и должны использоваться при ведении предпринимательской деятельности.

Таким образом, с определенной оговоркой можно сказать, что списание амортизации при УСН «доходы минус расходы» происходит, просто ускоренным методом. Однако понятия ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы» не существует.

Поэтому все же с точки зрения законодательства и требований гл. 26.2 НК РФ правильно говорить, что амортизация основных средств на УСН «доходы минус расходы» или амортизация НМА при УСН «доходы минус расходы» не производится.

Иной порядок признания расходов на приобретение ОС и НМА, а также расходов на реконструкцию, модернизацию объектов основных средств действует, если эти расходы понесены до перехода на спецрежим. Здесь период признания расходов зависит от срока полезного использования имущества. Подробнее о порядке учета ОС на УСН мы рассказывали в . Указанный там порядок в равной степени относится и к учету в расходах НМА.

Необходимо учитывать, что в целях бухгалтерского учета амортизация ОС и НМА начисляется в порядке, предусмотренном ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 . При этом в отношении организаций, которые имеют право на , может применяться особый (упрощенный) порядок начисления амортизации (

Амортизация при УСН - доходы минус расходы имеет особенности. Как правильно рассчитывать амортизацию и показывать ее в учете, узнайте далее.

Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом материале .

Как включить расходы на покупку ОС в книгу учета доходов и расходов

В налоговом учете при применении УСН «доходы минус расходы» амортизация не начисляется. Стоимость объекта списывается в течение календарного года, в котором он был приобретен (построен), ежеквартально равными частями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). То есть если объект был введен в эксплуатацию:

• в 1 кв. — списывается по ¼ от стоимости объекта;
• во 2 кв. — по 1/3 части от стоимости объекта;
• в 3 кв. — по ½ части;
• в 4 кв. — списание осуществляют единовременно.

В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отображаются последним днем отчетного квартала.

При этом объект ОС:

• должен быть оплачен,
• иметь корректно оформленную первичную документацию на приобретение,
• использован в деятельности предприятия,
• экономически целесообразен,
• должен относиться к амортизируемому имуществу согласно гл. 25 НК РФ.

Пример

Объект куплен в январе 2019 года за 400 000 руб. Тогда в последний день каждого квартала этого года в КУДиР следует списать по 100 000 руб. (400 000 ÷ на 4 кв.). Если объект оплачен в 3 кв., то 30 сентября и 31 декабря отображается по 200 000 руб. То есть на конец года в налоговом учете погашается полная стоимость объекта ОС.

Если первоначальная стоимость актива не более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ), то всю сумму можно учесть в составе затрат в момент оплаты единовременно.

Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм.

Пример

В феврале 2018 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб. Оплата производилась следующим образом:

• 1 кв. 2018 — 300 000 руб.
• 2 кв. 2018 — 210 000 руб.
• 3 кв. 2018 — 100 000 руб.
• 4 кв. 2018 — 90 000 руб.
• 1 кв. 2019 — 100 000 руб.

В КУДиР расходы следует включать следующим образом:

Дата включения в КУДиР	Сумма, тыс. руб.	Расчет, тыс. руб.	Пояснения
31.03.2018		300 / 4 кв.	300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2018 г.
30.06.2018		75 + 210 ÷ 3 кв.	210 000 руб. будут приниматься во 2, 3 и 4 кв. 2018 г.
30.09.208		75 + 70 + 100 ÷ 2 кв.	100 000 руб. учитываются в 3 и 4 кв. 2018 г.
31.12.2018		75 + 70 + 50 + 90	90 000 принимаем в полном объеме в 4 кв. 2018 г.

В 2019 году оставшиеся 100 000 руб. необходимо включать в расходы равными частями в каждом квартале по 25 000 руб. на 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.

Если объект ОС был приобретен до перехода на УСН, остаточную стоимость по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН нужно списать равными долями в расходы следующим образом (подп. 3 ст. 346.16 НК РФ):

• В течение календарного года, если срок предполагаемого использования не более 3 лет.
• В течение 3 лет (50% — в 1 год, 30% — во 2 год, 20% — в 3 год), если срок предполагаемого использования свыше 3 и до 15 лет включительно.
• В течение 10 лет, если срок превышает 15 лет.

Итоги

Начисление амортизации в бухучете при УСН «доходы минус расходы» осуществляется согласно нормам ПБУ 6/01. В налоговом учете стоимость объекта погашается равными частями в рамках одного календарного года, если он был приобретен во время применения УСН. Если организация купила ОС, находясь на ОСНО, а с начала года перешла на УСН, то остаточная стоимость актива по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН погашается по правилам, предусмотренным п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Учет основных средств при УСН используется для уменьшения облагаемой базы. Однако это не всегда возможно. Дело в том, что существует два варианта

При УСН "Доходы" учет основных средств не приведет к уменьшению облагаемой базы. В этом случае отсутствуют необходимые для налогообложения затраты. Соответственно, при УСН "Доходы" учет основных средств можно вести лишь для анализа состояния активов. Эти сведения можно использовать для принятия управленческих решений. А вот на учет основных средств очень даже целесообразен. Рассмотрим его подробнее.

Характеристика ОС

Нормативными актами, действующими в сфере бухгалтерского учета, установлены определенные признаки, которым должны соответствовать ОС. Основными средствами считаются материальные ценности:

• Предназначенные для эксплуатации в течение длительного периода (больше года).
• Используемые для извлечения прибыли.
• Являющиеся амортизируемыми.
• Стоимость которых выше установленных лимитов. Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс. р., в налоговом учете цифра выше - не меньше 100 тыс. р.

В учете при УСН расходы на основные средства (их покупку, модернизацию, усовершенствование, дооборудование, реконструкцию, ремонт) включаются в облагаемую базу, уменьшая ее.

Оприходование

На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации. Обычно документация формируется в упрощенной форме, поскольку предприятия являются малыми. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерию. Тем не менее определять стоимость ОС им все равно необходимо, так как показатели используются в целях налогообложения.

В бухгалтерском учете при УСН основные средства приходуются по первоначальной стоимости. Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:

• По стоимости, формирующейся из цены, указанной поставщиком в сопроводительных документах, и затрат на монтаж - при приобретении ОС.
• По размеру оплаты услуг подрядчику - при создании объекта.

Остальные затраты, которые возникают при приобретении или создании ОС, списываются в прочие издержки.

Если учет основных средств при УСН производится в полном объеме, в состав первоначальной стоимости, кроме указанных выше сумм, входят:

• Проценты по кредиту, если оплата осуществляется заемными средствами.
• Расходы на транспортные услуги.
• Консультационные затраты.
• Сборы и пошлины (таможенные и пр.).
• Прочие расходы. В их числе, например, затраты на командировку для покупки ОС.

Если контрагент (поставщик, подрядчик) выставляет предприятию счет с НДС, налог также включается в стоимость объекта, поскольку хозяйствующие субъекты, использующие УСН, не являются его плательщиками.

Нюансы

При учете основных средств при УСН введение в эксплуатацию объекта осуществляется в день, когда выполнены необходимые монтажные, проверочные, пуско-наладочные мероприятия. После завершения таких работ подсчитывается его первоначальная стоимость.

День оприходования объекта не зависит от даты передачи документации, необходимой для госрегистрации прав. Она определяется по факту определения первоначальной ст-ти ОС. Это правило действует в отношении только тех объектов, которые должны быть зарегистрированы (недвижимость, например).

Для учета основных средств при УСН используются унифицированные формы документов. Ими являются акт по ф. ОС-1 и инвентарная карточка ф. ОС-6.

Учет основных средств при УСН: проводки

Для удобства операции и счета, по которым они отражаются, представлены в таблице.

Факт хозяйственной деятельности
Отражение размера затрат на покупку или создание объекта		02, 70, 69, 10, 60
Отражение величины расходов на монтаж
Передача объекта для сборки
Оприходование актива в качестве основного средства

Сумма, указанная в последней записи, является первоначальной стоимостью ОС, т. е. общей суммой всех затрат.

Длительность полезной эксплуатации

В учете при УСН амортизация основных средств начисляется в течение срока использования объекта. Он определяется по Классификатору с разбивкой по группам.

Срок отражается в инвентарной карточке на объект.

Амортизация

В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью - раз в квартал или год. Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования.

Начисление амортизации начинается в месяц, идущий после месяца принятия ОС к учету, а завершается - после месяца, в котором произошло списание объекта. На период модернизации, ремонта, реконструкции, консервации, переоснащения начисление приостанавливается.

В таблице ниже представлены счета, используемые для отражения амортизации при разном назначении ОС.

Налоговый учет

При его ведении особое значение имеет момент поступления объекта на предприятие. Основное средство может поступить или до или во время применения этого спецрежима.

Особенность налогового учета состоит в том, что расходы на ОС признаются после оплаты и при условии, что объект уже оприходован и эксплуатируется предприятием.

Отнесение затрат на ОС в расходы для целей обложения осуществляется в год введения средства в эксплуатацию. В отношении недвижимости действуют несколько иные правила. Расходы на нее включают в облагаемую базу только после проведения госрегистрации.

Еще одно условие налогового учета - материальные ценности должны быть амортизируемыми.

Расходы на модернизацию, переоборудование отражают также, как и издержки на приобретение и создание объекта. При этом следует руководствоваться положениями 3 пункта статьи 346.16 НК.

Поступление объекта при УСН

ОС для целей обложения принимается по первоначальной стоимости (как и в бухучете). Ее переносят на расходы равными долями на протяжении года в последний день в каждом квартале. В зависимости от времени оприходования материальных ценностей, затраты могут списываться:

• В 1 кв. - по 1/4 стоимости в конце 1 кв., полугодия, 9 мес. и года;
• Во 2-м - по 1/3 в конце 6, 9, 12 мес.;
• В 3-м - по 1/2 в конце 9, 12 мес.;
• В 4-м - общей суммой в конце года.

Поступление объекта до перехода на УСН

Если оприходование ОС произошло в период, когда предприятие использовало ОСНО, списание расходов для целей обложения необходимо в другом порядке.

На конец декабря последнего года функционирования организации на основном налоговом режиме учитывается остаточная стоимость объекта. Этот показатель отражается в 8 графе Книги по учету доходов и расходов.

На метод перенесения стоимости в расходы при УСН влияет срок использования.

Если период меньше 3-х лет, списывается вся стоимость за год эксплуатации, установленная на момент начала использования УСН. Высчитывается 1/4 цены и включается в расходы на последнюю дату каждого квартала. При сроке в 3-15 лет, на протяжении первого года списывают половину стоимости (по 12,5 % за квартал), во второй - 30 %, в третий - 20 %. Если период использования превышает 15 л., списание осуществляется по 10 % в течение 10 лет.

Пример

Допустим, предприятие в 2016 г. перешло с ОСНО на УСН, и на момент перехода у него был станок, остаточная стоимость которого на конец декабря 2015 г. составила 160 тыс. р. Срок использования оборудования - 5 лет.

В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости - 80 тыс. р. Эту величину нужно разделить на 4 равные части. Каждая из них - 20 тыс. р. - списывается в последний день соответствующего квартала.

В 2017 г. в расходы будет перенесено 48 тыс. р. - 30 % от остаточной цены. Эту сумму также следует поделить на 4 равные части (12 тыс. р.). В 2018 г. списываться будет 32 тыс. р. Это 20 % от остаточной ст-ти. Сумму также делят на 4 части и списывают в конце каждого квартала по 8 тыс. руб.

Учет основных средств на УСН в 1С

Как выше говорилось, для принятия объекта к учету его нужно приобрести и ввести в эксплуатацию. Для признания затрат в налоговом учете необходимо зафиксировать факт оплаты покупки.

Чтобы отразить в программе операцию по приобретению, необходимо открыть вкладку "Покупка" и создать документ "Поступление продукции и услуг". В качестве вида операции выбирается "Оборудование". В табличной части нужно указать номенклатуру, количество и стоимость приобретенного объекта. В колонке "Счет" проставляется 08.04.

Для отражения оплаты заполняется платежное поручение.

На день ввода ОС в эксплуатацию оформляется документ "Принятие к учету". В нем, кроме общей информации об объекте, присутствует две вкладки. Первая - бухгалтерский, а вторая - налоговый учет. Если бухгалтер хорошо разбирается в особенностях отражения сведений, он сможет заполнить все поля корректно. В этом случае операции по учету (бухгалтерскому и налоговому) в программе будут автоматически совершаться при проведении документа "Закрытие периода".

Допустим, предприятие приобрело компьютер стоимостью 25 тыс. р. Объект был введен в производственное использование 12.02.2010 г. Соответственно, в документе "Принятие к учету" должна стоять эта же дата.

Во вкладке "ОС" необходимо указать наименование актива. Ему должен быть присвоен инвентарный номер. Кроме того, указывается счет, с которого произошло списание ОС (08.04). Далее указывается вид операции, совершаемой в отношении объекта. Это будет "Принятие к учету с последующим вводом в эксплуатацию". Далее определяется метод отражения затрат по амортизации, указывается соответствующий счет, на который будет производиться списание сумм по износу.

Особое внимание нужно уделять вкладке "Налоговый учет". В поле "Стоимость" (расходы на УСН) объекта следует указывать полную величину первоначальной цены актива. Размер и даты оплат, фактически осуществленных по основному средству, отражаются отдельно в соответствующих колонках. Если стоимость оборудования была полностью погашена, то всю сумму (к примеру, те же 25 тыс. р. за компьютер) можно признать расходами.

Самое главное при отражении ОС - корректно внести информацию в поле "Порядок включения ст-сти в состав расходов". Программа предложит отнести в состав расходов или амортизируемого имущества либо не включать в затраты. Если ОС был приобретен за плату, период его использования превышает год, а стоимость превышает 20 тыс. р., его относят к амортизируемому имуществу.

Во вкладке "Бухучет" следует указать счета, на которых будут учитываться операции по учету и начислению амортизации, способ ее расчета. Предприятие может не ограничиваться распространенным линейным методом. Здесь необходимо оценить ситуацию. Вполне вероятно, что удобнее рассчитывать амортизацию будет с использованием коэффициента ускорения.

Если ОС приобретается в рассрочку, затраты по нему подлежат списанию в части фактически перечисленных продавцу сумм.

Заключение

Как правило, при учете ОС на упрощенной системе особых сложностей не возникает. Тем не менее следует учитывать некоторые нюансы, связанные с налогообложением. Бухгалтеру необходимо внимательно следить за всеми изменениями в законодательстве.

Существенно облегчает работу специалиста программное обеспечене 1С.

Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм. Пример В феврале 2017 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб. Оплата производилась следующим образом: 1 кв. 2017 - 300 000 руб. 2 кв. 2017 - 210 000 руб. 3 кв. 2017 - 100 000 руб. 4 кв. 2017 - 90 000 руб. 1 кв. 2018 - 100 000 руб. В КУДиР расходы следует включать следующим образом: Дата включения в КУДиР Сумма, тыс. руб. Расчет тыс. руб. Пояснения 31.03.2017 75 300 / 4 кв. 300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2017г. 30.06.2017 145 75 + 210 ÷ 3 кв. 210 000 руб. будут приниматься во 2, 3 и 4 кв. 2017 г. 30.09.2017 195 75 + 70 + 100 ÷ 2 кв. 100 000 руб. учитываются в 3 и 4 кв. 2017 г. 31.12.2017 285 75 + 70 + 50+ 90 90 000 принимаем в полном объеме в 4 кв. 2016 г. В 2018 году оставшиеся 100 000 руб.

Начисление амортизации при усн «доходы минус расходы»

Сразу скажем, что поскольку ваша организация применяет УСН с объектом «доходы», то списать в налоговом учете расходы, связанные с покупкой основных средств, не удастся. Право на учет для целей определения налоговой базы произведенных расходов имеют исключительно налогоплательщики, выбравшие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст. 346.18 НК РФ). Что касается бухгалтерского учета, то от его ведения налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождены (п.

2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому для них действуют общие правила. Так, актив принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются определенные условия (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Амортизация при усн. примеры, ответы на вопросы

Внимание

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.

Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < … Главная → Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 18 апреля 2017 г.

О том, какие и в каком порядке признаются расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы», мы рассказывали в нашей консультации.

Амортизация при усн «доходы минус расходы» 2017

Амортизация может начисляться несколькими способами:

• линейным;
• методом уменьшаемого остатка;
• по сумме чисел лет полезного использования;
• пропорционально объему выпуска готовой продукции.

О методах подсчета амортизации узнайте из статьи «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете». Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-ФЗ. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет.

Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность (п. 19 ПБУ 6/01). О том, кто может вести бухучет по упрощенной схеме, см.

Начисляется ли амортизация при усн доходы минус расходы в 2018 году

Главная » Налоги и платежи » Системы налогообложения » Как использовать амортизацию при упрощенной системе налогообложения Бесплатная консультация юриста: +74997033249 (МСК), +78123099104 (СПБ) Бесплатная консультация юриста: +74997033249 (МСК), +78123099104 (СПБ) Если вы предприниматель, работающий с упрощенным режимом налогообложения, вы вправе выбрать один из двух его видов: уплачивать 6% от всех полученных доходов либо же 13% от чистой прибыли, то есть от разницы между доходами и расходами. Как правило, для бизнесменов, имеющих регулярные затраты на производство или предоставление каких-либо услуг, второй вариант подходит больше, ведь в число расходов входит достаточно много пунктов. Амортизация при упрощенной системе налогообложения (УСН) – один из них.

Онлайн журнал для бухгалтера

Для каждой группы определяют тот срок, в течение которого планируется использование имущества (для зданий – 50 лет, для ТС – 9 лет, для компьютерной техники – 6 лет и т.д.). Формула расчета ежемесячной суммы амортизационных отчислений при использовании данного механизма выглядит так: АмОтч = ПервСт / СрСл, где ПервСт – цена покупки ОС с учетом всех дополнительных расходов; СрСл – срок службы в месяцах. Пример №2. Фотоателье «Портрет» использует УСН, имеет в собственности 5 фотоаппаратов, 3 компьютера, 3 монитора и 2 принтера для печати фотоснимков.

Важно

Стоимость аппаратуры и срок ее использования представлены в таблице. Наименование оборудования Срок службы Стоимость Фотоаппарат Canon 4 года 125.800 руб. Компьютер HP 6 лет 104.900 руб. Монитор Samsung 6 лет 66.740 руб.

Принтер НР 5 лет 11.400 руб.

Как начисляется амортизация ос при усн

Для этого собственность должна удовлетворять сразу нескольким критериям, а именно:

• Срок службы имущества – более 1 года;
• Цена приобретения (с учетом доставки, установки или без) – более 40.000 руб.

Если Вы зарегистрировали ИП, используете системы «доходы минус расходы» и имеете в собственности подобное имущество, то Вам необходимо начислять по ним амортизацию. Амортизационные расходы необходимо отражать по всем видам имущества, в том числе:

• если оно используется в процессе ведения хозяйственной деятельности (компьютер бухгалтера, собственное помещение под склад, торговое оборудование в магазине и т.п.);
• если собственность не является производственной (например, холодильник, микроволновая печь в столовой для рабочих).

Суть амортизации заключается в постепенном уменьшении первоначальной стоимости ОС и списании ее на расходы.

Как использовать амортизацию при упрощенной системе налогообложения

Таким образом, всю стоимость основного средства вы спишете до конца года, в котором купили объект. Когда амортизация все-таки возникает при УСН Если «упрощенец» купил и продал имущество в одном и том же году, то придется восстановить стоимость объекта, которую успели списать на УСН. И далее разрешено отнести на расходы часть стоимости объекта. А именно разрешено начислить за соответствующий период амортизацию. Рассчитывается она по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль (гл. 25 НК РФ). То есть фактически налоговую базу по УСН придется пересчитать. Так же нужно поступить, когда основное средство сроком службы до 15 лет вы реализуете раньше, чем прошло три года после того, как его стоимость была списана. Или если объект со сроком эксплуатации более 15 лет продан до того, как закончились 10 лет с момента, когда он был приобретен (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Учет основных средств при усн с объектом «доходы»

Причина тому – прозрачность процедуры и простота расчета. Все, что Вам необходимо знать – стоимость имущества (первоначальная) и срок его службы (в месяцах). Расходы распределяются равномерно равными частями в течение всего срока службы имущества.

Схема определения суммы амортизационных отчислений очень проста: стоимость, по которой Вы приобрели ОС (с учетом затрат на доставку, монтаж, установку, если таковые имели место), необходимо разделить на срок полезного использования имущества в месяцах. Период, в течение которого Вы планируете пользоваться тем или иным имуществом, необходимо зафиксировать в учетной политике. Для этого собственность группируют: к примеру, создают отдельные группы для зданий, автомобилей, мебели, оборудования и т.п.

Как учитывается амортизация при усн

• Если имущество было оплачено частично, то эти затраты также могут быть учтены.
Порядок осуществления учетной политики в отношении амортизируемых активов в рамках 1С выглядит так:

1. После приобретения ОС следует зайти во вкладку «Основные средства и НМА» и выбрать там раздел «Поступление оборудования».
2. Аккуратно заполнить все поля открывшейся формы.
3. Открыть документ «Принятие ОС к учету» и указать в нем тип объекта, его цену, место нахождения и корреспондентский счет.
4. Во вкладке «Бухгалтерский учет» указать размер амортизационных отчислений и порядок их оплаты.
5. В пункте «Налоговый учет» указать стоимость ОС и порядок ее перенесения на затраты компании (если этот процесс имеет место).

Итоговые результаты заполнения всех указанных форм можно распечатать в бумажный вид и подшить в папки с бухгалтерской документацией компании.

Оплачивают в государственный бюджет РФ единый налог на свои доходы по разным схемам. Учет баланса и основных средств в зависимости от в некоторой степени отличаются.

Баланс и основные средства при УСН

Допустим, организация или ИП платят налог по схеме « «. Как она учитывает основные средства? Согласно норм приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н к основным средствам компании не могут относится:

• товары, купленные для личного использования, которые не могут приносить доход;
• товары, которые будут использоваться менее года;
• товары, купленные или произведенные для продажи другим юридическим или физическим лицам.

Данные организации не имеют возможность уменьшать базовую сумму для начисления налога на стоимость основных средств, приобретенных за определенный период.

Списание балансовой стоимости приобретенных компанией основных средств происходит постепенно за несколько лет путем показывания амортизационных отчислений.

В режиме «доходы минус расходы» будет вестись немного по другому. В такой ситуации расходы на приобретение основных средств значительно уменьшают компании, потому что при расчете налога отминусовываются от доходов согласно норм ст.346.16 Налогового кодекса РФ).

Списание расходов на приобретение ОС производится:

• если ОС приобретены не в кредит;
• при наличии документов, которые подтверждают право собственности компании или ИП на данное средство;
• приобретение используется для проведения деятельности.

Суммы списания средств отображаются во втором разделе баланса и в графе 5 первого раздела.

Учет основных средств при УСН показан в следующем видео:

Амортизация

Амортизация — это процесс списания балансовой стоимости основных средств в период их активного предполагаемого использования с целью ведения бизнеса в процессе получения дохода. По сути, амортизация означает уменьшение стоимости основного средства за счет начисления денежного эквивалента его износа в процессе использования.

Согласно норм ФЗ №402 от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» амортизация используется только при системе налогообложения УСН- доходы. При режиме «доходы минус расходы» стоимость приобретенных основных средств списывается на протяжении календарного года.

Расчет и суммы амортизации отражаются в специальной ведомости. Большинство компаний обязано проводить расчет ежемесячно, а списывать могут с той периодичностью, которая им будет удобной.

Основные способы начисления амортизации при УСН таковы:

• линейный (сумма зависит от срока использования объекта и установленных амортизационных норм);
• уменьшаемый остаток (это ускоренная амортизация, которая позволяет максимально быстро погасить стоимость основного средства и иметь больше возможностей финансировать ремонт ОС, которые стареют и требуют все больших вложений). Не может применяться по отношению к:
  • серьезному уникальному оборудованию;
  • технике со сроком полезного использования менее 3 лет;
  • , кроме и служебного транспорта;
  • офисной технике;
  • строениям;
• по сумме лет полезного использования (есть возможность списать всю стоимость ОС в первые 3 — 4 года использования);
• исходя из объема выпускаемой продукции (чем больше товара производит компания, тем выше уровень амортизации ее основных средств).

Оптимизация

Предприниматели и компании всегда ищут пути как заплатить меньше налогов в государственный бюджет, но вместе с тем и не нарушить закон.

Первый путь оптимизации — правильно . Как известно, базовая ставка при режиме «доходы» составляет 6%, а при режиме «доходы — расходы» — 15%. Соответственно, если расходы на ведение бизнеса у компании либо ИП невелики, то стоит выбирать первый режим.

Положения налогового кодекса РФ позволяет региональным властям уменьшать базовые ставки налога в дозволенных законом пределах. Например, в 2017 году ставки уменьшены в:

• Крыму (4% с доходов и 10% по второму режиму);
• Москве (по режиму «доходы минус расходы» до 10% для компаний в сфере спорта, социальных услуг, обрабатывающего производства, ветеринарии и растениеводства).

Статья 346.50 НК РФ дает возможность устанавливать налоговую ставку в размере 0% для ИП без наемных работников либо если количество работников не превышает 15 человек, которые зарегистрированы после вступления в силу специальных законов о предоставлении льгот и работают в научной, производственной и социальной сферах.

Также ИП без наемных работников, который работает в режиме «доходы», имеет право уменьшить сумму налога, которая была начислена к уплате, на сумму взносов, уплаченных в Пенсионный фонд. Заплатить останется только разницу. Если же ИП использует наемных работников, то максимальный вычет может составить всего лишь 50%.

Налоговые каникулы устанавливаются в каждом регионе отдельно. Власти выбирают отдельные виды деятельности, которые подпадают под «каникулы» и устанавливают период этих «каникул». Со списком регионов, где они введены, и перечнем видов деятельности можно ознакомиться на сайте Министерства финансов РФ.

Учёт у лизингополучателя и лизингодателя — тема видео ниже:

Займ и лизинг

Использование лизинга при работе по УСН имеет некоторые свои особенности:

• организации или ИП прийдется оплачивать суммы дополнительного налога на имущество (в том случае, если останется на балансе продавца);
• платежи по лизингу проплачиваются исключительно с .

В структуру платежей по лизингу входит:

• погашение долга за объект основных средств;
• лизинговые проценты, которые зачастую бывают довольно высокие, так как лизингодатель включает сюда все сови расходы по оплате кредитов, регистрации прав на имущество и собственный доход.

Теперь поговорим про заем. Как известно, заем — это временная передача денег или других средств в пользование другому физическому или юридическому лицу. Заемные средства не могут считаться прибылью, поэтому они не влияют на налоговую базу предприятия или ИП для расчета единого налога на УСН.

Проценты по займам или по лизингу, которые платит ИП или предприятие — это расход, который уменьшает налоговую базу для режима «доходы — расходы». (ст. 269 НК РФ). Отметим, что не во всех случаях получится полностью уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов, так как максимальный диапазон числовых значений процентов, установленный с 1 января 2016 года составляет от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ).

Дивиденды при УСН

Согласно норм ФЗ от 26.12.95 № 208-ФЗ компания, которая работает на УСН или любом другом виде налогообложения, может выплачивать дивиденды своим акционерам только лишь из чистой прибыли после оплаты всех остальных налоговых платежей. Нормы закона «О дивидендах» устанавливают такую периодичность выплаты дивидендов:

• 1 раз на 6 месяцев;
• раз в год.

Какие налоги удерживаются из этих выплат? Если дивиденды поступили компании, которая работает по УСН, то она самостоятельно перечисляет в бюджет налог на прибыль по ставке в 9% до 28 марта года, следующего за отчетным (п.2 ст. 346.11 НК РФ). В том случае, если выплата произведена в адрес иностранных компаний, юрлицо или ИП оплачивает 15% налога на прибыль (п.4 ст. 287 НК РФ). Оплата дивидендов в адрес российских компаний дает возможность оплатить всего лишь 9% налог на прибыль. Ставки налогов на выплатам физическим лицам — резидентам и нерезидентам совпадают со ставками для налогов на дивиденды для соответствующих компаний.

Налоговые льготы для малого бизнеса на Усн и не только описаны в видео ниже: