Облагается ли ндфл компенсация за неиспользованный отпуск. Страховые взносы и выплаты при увольнении

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении , вы узнаете из нашей статьи. Также же вы найдете в ней информацию о том, облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск взносами (страховыми).

О выплатах при увольнении

В ч. 1 ст. 127 ТК России указывается, что при расторжении трудового договора сотруднику положены компенсационные выплаты за все не использованные им в свое время отпускные дни. Согласно ч. 1 ст. 140 ТК расчет с увольняемым (в т. ч. по компенсационным выплатам) производится в последний его день на работе.

Выяснив, какие выплаты положены увольняемому и каков срок расчета, необходимо определиться с налогообложением компенсации за неиспользованный отпуск . Ведь несвоевременное и неполное удержание всех причитающихся налогов и взносов может повлечь наложение серьезных штрафов на предприятие-работодателя. Разберемся, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и удерживаются ли страховые взносы с этого дохода работника (застрахованного).

Налогообложение при начислении компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ работодатель должен удержать. Этот вид компенсационных выплат является исключением из числа не облагаемых налогом доходов физлиц (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК России).

Момент удержания НДФЛ

Как указывается в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК России, моментом получения облагаемого налогом дохода считается дата выдачи денежных средств через кассу предприятия либо их перевода на банковский счет работника. Предприятие-работодатель, которое удерживает налог с дохода сотрудника, выполняет функцию налогового агента. Согласно п. 4 ст. 226 НК, НДФЛ удерживается в момент произведения фактической выплаты.

Таким образом, если такие выплаты производятся в самый последний день работы перед выходом сотрудника в отпуск с увольнением после его завершения, удержание налога производится в день расчета. Сотрудник при этом получает на руки уже «очищенный» от налога положенный ему доход.

Какие страховые взносы удерживаются с компенсации отпуска?

Как указывается в подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, компенсация за неотгулянный отпуск — это исключение из общих правил для доходов страхователей в части освобождения от обложения страховыми взносами. Таким образом, на этот вид дохода сотрудников начисляются взносы как в фонды социального и обязательного медицинского страхования, так и в пенсионный фонд.

Код и вид дохода с компенсации в отчетности по налогу

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ , поэтому налоговый агент, которым выступает предприятие-работодатель, обязан указать удержанный из компенсационных выплат налог в специальном отчетном документе — справке формы 2‑НДФЛ. Данная справка представляется по итогам налогового периода компанией-налогоплательщиком, удержавшей НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск своего увольняемого работника.

Для того чтобы внести все необходимые данные в отчетный документ, требуется знать, какие использовать коды доходов (с ними можно ознакомиться в таблице приложения № 1 к приказу ФНС «Об утверждении кодов…» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). Правда, данному доходу (компенсационные платежи за неиспользованный отпуск) отдельного кода не присвоено.

Как рекомендовано Федеральной налоговой службой России в письме от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, компенсацию следует отнести к иным доходам. Согласно же приложению № 1 к указанному выше приказу ФНС, таким выплатам соответствует код дохода компенсации отпуска при увольнении 4800. Вместе с тем данные компенсационные выплаты можно отнести также к доходам по оплате труда (код 2000) или отпускным (код 2012). Однако для заполнения отчетной формы по НДФЛ, учитывая разъяснения ФНС в указанном выше письме (и других аналогичных разъяснениях), правильным будет именно использование кода 4800.

Итак, выплаты, производимые в форме компенсаций за неиспользованный ранее отпуск, облагаются и налогом с доходов физлиц, и страховыми взносами. Компания-работодатель при расчете с увольняемым сотрудником должна произвести все необходимые удержания и выплатить зарплату и компенсационные платежи в его последний день на работе.

Налог на доходы физического лица – это выплата, которая исчисляется процентом (13%) от суммы заработной платы. Кроме того, существует ставка в 35%, которая применяется к дивидендам или другим процентам от экономической деятельности, а также выигрышам, призам и т.д.

Выплата НДФЛ при увольнении

В обязанности работодателя входит полный расчет с сотрудником в последний день его работы. Под полным расчетом подразумеваются все денежные выплаты: заработная плата за последний отработанный месяц, премиальные, отпускные и другие суммы.

Важно!

Затягивание с выплатой регулируется Трудовым Кодексом и грозит административной, а в некоторых случаях и криминальной ответственностью.

Выплата налога на доходы физических лиц напрямую зависит от того, в какой форме работник получит свой расчет. Подробнее об этом в таблице:

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: НДФЛ

Денежные выплаты за неиспользованный отпуск, которые начисляются человеку при увольнении с рабочего места, включаются в общую сумму налогообложения. Здесь нет никаких специальных правил. Просто сумма отпускных добавляется к остальным, а от них в счет налогов отсчитывается 13%.

Пример расчета выплат НДФЛ:

Водитель Ляшутин В.А. написал заявление об увольнении по собственному желанию. Последний день его работы приходился на 15 августа. В этот день он получил расчет в бухгалтерии на сумму 30 000 рублей заработной платы и 1 350 рублей компенсации за отпуск. Общая сумма налога составила (30 000 + 1 350)* 13% = 4075,5 рублей. На следующий день, 16 августа, бухгалтер оформила платеж по перечислению налога.

Пособие при увольнении по соглашению сторон: НДФЛ

Сначала нужно разобраться в самом термине. Пособие при увольнении – это некая компенсация со стороны работодателя, в том случае если он по своей воле или из-за сокращения (ликвидации) вынужден «попрощаться» с сотрудником. Если увольнение происходит по соглашению сторон, то пособие выплачивается только в таких случаях:

• если, оно предусмотрено трудовым договором;
• если это добровольная инициатива работодателя.

Налогом на доходы физических лиц пособие не облагается при соблюдении таких критериев:

• сумма меньше или равна трем месячным заработным платам для обычных работников;
• сумма меньше или равна шести заработным платам для работников Крайнего Севера.

Справка 2 НДФЛ при увольнении

Бланк такой справки говорит о том, что вы являлись сотрудником определенного предприятия, получали там доход и уплачивали с него налоги государству. Перечислениями этих налогов занимался ваш работодатель.

Вашим законным правом, а его прямой обязанностью является выдача бланка такой справки неограниченное число раз. Срок выдачи – не более трёх дней.

Нужно ли писать заявление на выдачу справки?

Не обязательно, но предпочтительно. Некоторые работодатели откликаются на устные просьбы своих бывших подчиненных. Если предприятие большое, лучше написать письменное заявление. Тогда ваша просьба не будет забыта или проигнорирована.

Что нужно указать в заявлении?

Обязательными атрибутами должны стать ваши личные данные и период, за которые вам нужна информация. Учтите, что календарный период уплаты налога – год, так что справка также выдается за год или несколько лет.

Что делать, если работодатель отказывает в выдаче справки?

Нужно написать заявление и отправить его на предприятие с помощью курьерской доставки. Тогда вы получите доказательство о принятии письма, в виде подписи уполномоченного сотрудника. Если по прошествии трёх дней, вам не удалось получить необходимый бланк документа, то с этим доказательством вы можете идти в трудовую инспекцию.

Для чего может понадобиться бланк справки?

• оформления кредита в банке;
• выход на пенсию;
• постановка на учет центра занятости и оформление пособия;
• новое трудоустройство;
• для органов социального обеспечения;
• получение визы;
• в других, менее популярных ситуациях.

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении , вы узнаете из нашей статьи. Также же вы найдете в ней информацию о том, облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск взносами (страховыми).

О выплатах при увольнении

В ч. 1 ст. 127 ТК России указывается, что при расторжении трудового договора сотруднику положены компенсационные выплаты за все не использованные им в свое время отпускные дни. Согласно ч. 1 ст. 140 ТК расчет с увольняемым (в т. ч. по компенсационным выплатам) производится в последний его день на работе.

Выяснив, какие выплаты положены увольняемому и каков срок расчета, необходимо определиться с налогообложением компенсации за неиспользованный отпуск . Ведь несвоевременное и неполное удержание всех причитающихся налогов и взносов может повлечь наложение серьезных штрафов на предприятие-работодателя. Разберемся, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и удерживаются ли страховые взносы с этого дохода работника (застрахованного).

Налогообложение при начислении компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ работодатель должен удержать. Этот вид компенсационных выплат является исключением из числа не облагаемых налогом доходов физлиц (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК России).

Момент удержания НДФЛ

Как указывается в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК России, моментом получения облагаемого налогом дохода считается дата выдачи денежных средств через кассу предприятия либо их перевода на банковский счет работника. Предприятие-работодатель, которое удерживает налог с дохода сотрудника, выполняет функцию налогового агента. Согласно п. 4 ст. 226 НК, НДФЛ удерживается в момент произведения фактической выплаты.

Таким образом, если такие выплаты производятся в самый последний день работы перед выходом сотрудника в отпуск с увольнением после его завершения, удержание налога производится в день расчета. Сотрудник при этом получает на руки уже «очищенный» от налога положенный ему доход.

Какие страховые взносы удерживаются с компенсации отпуска?

Как указывается в подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, компенсация за неотгулянный отпуск — это исключение из общих правил для доходов страхователей в части освобождения от обложения страховыми взносами. Таким образом, на этот вид дохода сотрудников начисляются взносы как в фонды социального и обязательного медицинского страхования, так и в пенсионный фонд.

Код и вид дохода с компенсации в отчетности по налогу

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ , поэтому налоговый агент, которым выступает предприятие-работодатель, обязан указать удержанный из компенсационных выплат налог в специальном отчетном документе — справке формы 2‑НДФЛ. Данная справка представляется по итогам налогового периода компанией-налогоплательщиком, удержавшей НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск своего увольняемого работника.

Для того чтобы внести все необходимые данные в отчетный документ, требуется знать, какие использовать коды доходов (с ними можно ознакомиться в таблице приложения № 1 к приказу ФНС «Об утверждении кодов…» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). Правда, данному доходу (компенсационные платежи за неиспользованный отпуск) отдельного кода не присвоено.

Как рекомендовано Федеральной налоговой службой России в письме от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, компенсацию следует отнести к иным доходам. Согласно же приложению № 1 к указанному выше приказу ФНС, таким выплатам соответствует код дохода компенсации отпуска при увольнении 4800. Вместе с тем данные компенсационные выплаты можно отнести также к доходам по оплате труда (код 2000) или отпускным (код 2012). Однако для заполнения отчетной формы по НДФЛ, учитывая разъяснения ФНС в указанном выше письме (и других аналогичных разъяснениях), правильным будет именно использование кода 4800.

Итак, выплаты, производимые в форме компенсаций за неиспользованный ранее отпуск, облагаются и налогом с доходов физлиц, и страховыми взносами. Компания-работодатель при расчете с увольняемым сотрудником должна произвести все необходимые удержания и выплатить зарплату и компенсационные платежи в его последний день на работе.

Многие работодатели и сотрудники задаются вопросом, облагается ли компенсация отпуска НДФЛ. Прежде всего, стоит отметить, что такое финансовое возмещение платится независимо от причины увольнения. Погасить задолженность перед сотрудником необходимо в день его увольнения. Второй вариант – предоставить оплачиваемый отпуск до ухода сотрудника с предприятия.

В любом случае задолженности перед работниками быть не должно. Итак, если выбрана компенсация, то будет ли при увольнении НДФЛ отчисления? Давайте разберемся, удерживается ли с компенсации налог в принципе, и какие еще виды выплат полагаются на стадии увольнения.

Общие понятия

НДФЛ – прямой налоговый вычет, который взыскивается с прибыли физических лиц. Отчисления идут в структуры федерального уровня. Процент от дохода обязательно исчисляется, если резидент/нерезидент получает доход в виде заработной платы, прибыли от продажи имущества, выигрыша, процентов по вкладам, иных доходов, которые облагаются НДФЛ.

Кто такие плательщики?

Плательщиками НДФЛ выступают физические лица-резиденты Российской Федерации. Вторая категория – физические лица-нерезиденты, что были за пределами страны меньше чем 183 дня за годовалый отчетный период (ст. 207 НК). Когда лицо выезжает за пределы страны на лечение, обучение на срок до полугода, то оно не утрачивает статус резидента. Независимо от срока пребывания в стране, резидентом признается:

• военнослужащий;
• сотрудник государственного правительства;
• представитель региональных органов самоуправления.

Налоговая база – вид поступлений в бюджет, который приходит в виде процента от прибыли плательщика налогов. Базу определяют в отдельности по каждому оговоренному виду прибыли, ведь при расчете могут использоваться различные ставки.

Список необлагаемых доходов содержит ст. 217 НК. Для видов прибыли, что облагается 13% вычетом, базой является денежная форма выражения.

Обратите внимание! Если доход уже обложен другими ставками, то плательщику НДФЛ не будет представлен НДФЛ вычет (ст. 210, 211, 212, 213, 214 НК).

Если выбрана компенсация отпуска при увольнении сотрудника, облагается ли сумма НДФЛ?

Как же быть с отпускными? Если выплачивается компенсация, то подлежит ли обложению начисленная сумма? Такими вопросами интересуются и работодатели, и сотрудники. Стоит сразу определить, что правилами налогообложения предусмотрено, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами. Обязательность таких взысканий предусмотрена ст. 9 Закона от № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Следовательно, с суммы компенсации должны быть взысканы взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на общих основаниях. Удерживать налог, будут в таком же порядке, что и с других облагаемых выплат (ст. 7 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.).

Сроки погашения НДФЛ

Крайний срок, до которого нужно осуществить выплату налога с доходов физических лиц – это 15-е числа месяцев, следующих за периодом начисления (ст. 15 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.). Компенсация отпуска обязательно поддается обложению НДФЛ (это ст. 217 НК РФ). Налоговое взыскание должно быть произведено и удержано непосредственно из компенсационной суммы в день ее выплаты сотруднику (ст. 223, ст. 226 НК).

Перечислить НДФЛ в бюджет придется:

• Когда в банке уже выданы наличные на выплату компенсационных платежей, то НДФЛ перечисляют не позднее дня после их получения.
• Если средства были перечислены на банковский счет работника, то перечислить налог нужно не позже дня перечисления.
• Когда выплату планируют из наличной выручки компании, налог нужно отправить не позже дня, который следует за той датой, когда компенсацию выдали из кассы (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/4831 от 21.02.2013 г.).

Какие есть выплаты при увольнении?

Другие выплаты компенсационного характера, начисленные сотруднику в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ, страховыми изысканиями. Но под освобождение попадают суммы в пределах 3 размеров среднемесячного заработка сотрудника. Освободят также начисления в пределах 6 кратного размера, когда работник увольняется из предприятий, функционирующих в районах Крайнего Севера, приравненных к ним регионах (п. 3 ст. 217 НК, ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).

Под освобождение попадают доходы в виде выходного пособия, компенсационной выплаты в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства. Также речь идет о выплатах, полагающихся руководителю, главному бухгалтеру и заместителю руководителя предприятия.

Обратите внимание! Компенсация за неиспользованный отпуск, если увольняется сотрудник, в расчете не участвует. Это подтверждает Письмо Минфина № 03-04-06/44623 от 03.08.2015 г. Также, если сумма выплат превышает трехмесячный (шестимесячный) размер заработка, то нужно удержать НДФЛ, страховые взносы.

Когда компенсация отпуска не облагается налогом?

Законодательство четко оговаривает обязательство взыскания налога с компенсации отпуска, но это правило, с которого есть исключение. В ситуации, когда выплата полагается родственникам умершего сотрудника предприятия, то работодатель проводит погашение без налоговых вычетов. О таком послаблении говорится в ст. 217 НК, Письме Минфина № 03-04-05/33652 от 10.06.2015 г.

Какой код и вид дохода учесть в отчетности по налогу?

Выше мы уже четко определили, что компенсационная сумма за неизрасходованный отпуск облагается НДФЛ. Налоговый агент, которым в нашем случае выступает работодатель, должен предусмотреть налог в отчетной документации. В данном варианте речь идет о справке формы 2-НДФЛ. Этот бланк заполняется по итогам пройденного отчетного периода компанией, работники которой увольняется.

Чтоб правильно указать в отчете взысканные налоги нужно знать коды доходов. Список доступных вариантов предусмотрен в приложении № 1, что идет с приказом ФНС «Об утверждении кодов». Это документ № ММВ-7-11/387, что от10.09.2015 г. Стоит отметить, что для обложения налогом компенсации за отпуск используется не тот стандартный код, по которому НДФЛ отсчитывают с заработной платы.

Согласно тексту рекомендационного письма Федеральной налоговой службы РФ № БС-4-11/17537 от 19.09.2016 г., компенсацию можно отнести к иным видам доходов. А как гласит пункт Приложения № 1, таким выплатам соответствует код дохода 4800.

Подытожим

Выплаты, которые производят в качестве компенсации за неизрасходованный отпуск, облагаются НДФЛ, страховыми взносами. Отчисления проводят на общих основаниях. Компании-работодателю при расчете с увольняемым работником нужно провести все необходимые удержания, погасить задолженность по заработной плате, выплатить компенсационные платежи в его последний день.

Специалисты финансового ведомства разъяснили в каком порядке следует облагать НДФЛ доход сотрудника в виде выплат при увольнении ().

Можно ли расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон в период отпуска, болезни или беременности работника, узнайте из "Энциклопедии решений. Трудовые отношения, кадры" интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Компенсационные выплаты, которые предусмотрены законодательством России, связанные с увольнением, не облагаются налогом на основании . Однако есть нюансы. Прежде всего, финансисты напомнили, что к таким выплатам относятся к том числе выходное пособие и суммы среднего месячного заработка, предусмотренные , а также дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении ().

Все эти выплаты, которые причитаются увольняемому сотруднику, работодателю следует суммировать. При этом не нужно учитывать компенсацию за неиспользованный отпуск. Такая компенсация облагается НДФЛ в общем порядке (). Полученную сумму сравнивают с трехкратным средним месячным заработком работника. А в ситуации, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то с шестикратным его размером. Если выплаты не превышают указанный лимит, удерживать НДФЛ не нужно. В противном случае, с суммы превышения работодатель должен исчислить и удержать налог.