Нужно ли удержать ндфл за неиспользованный отпуск. Когда компенсация отпуска при увольнении не облагается ндфл

Сотрудников – тема, достойная отдельного рассмотрения. Ведь этот процесс связан со множеством нюансов, вызывает у работодателей сомнения и определенные затруднения. Вопрос о том, облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ, рассмотрим в этой статье.

Какие выплаты положены при увольнении

Немногие руководители понимают, какими нормативными документами стоит руководствоваться при принятии тех или иных решений. Особенно это касается налогообложения.

Когда сотрудника увольняют, руководитель должен перечислить ему соответствующий заработок. Как говорит статья 210 НК РФ, такие выплаты являются объектом налогообложения. Но расчет по заработной плате – не единственное действие, которое требуется выполнить при увольнении работника.

Увольняемым полагаются также , льготы, другие виды выплат.

Один из видов компенсаций для сотрудников – в связи с днями отпуска, право на которые не было использовано. С таких средств НДФЛ также требуется уплачивать.

Иногда выплачиваются и выходные пособия. Например, когда сокращают штат, либо закрывают предприятие. Если случай общий – то осуществляется выплата в размере одной стандартной заработной платы.

На время трудоустройства работники также получают заработную плату, но на это можно рассчитывать лишь на протяжении двух месяцев, не больше.

Зарплата за две недели выплачивается при наличии следующих обстоятельств:

1. При отказе от продолжения сотрудничества, когда в основное соглашение вносят поправки.
2. Когда гражданина признают нетрудоспособным.
3. В случае восстановления того, кто раньше занимал должность.
4. Призыв в армию работника.
5. Отказ на перевод в другое место в связи с медицинскими показаниями.

Общие сведения о налоге

1. Те, кто получил прибыль в виде дарения. Это могут быть резиденты и нерезиденты.
2. Наследники автора научного либо других видов произведений.
3. Лица, получившие выигрыш.
4. Граждане, получившие прибыль, которая облагается налогом, но за которую налоговый агент не отчитывается.
5. Резиденты, получающие доходы от источников за пределами нашей страны.
6. Граждане, продавшие имущество.
7. Иностранные граждане, работающие по патенту.
8. Физическое лицо должно подавать декларацию и в том случае, если нужно получить вычет.

Итак, при увольнении сотруднику выплачиваются различные суммы. Часть из них допускает применение налогообложения, а для других перечислений этого не требуется.

Руководителю следует заранее изучить данный вопрос, чем подробнее – тем лучше. Работнику также не будет лишним ознакомиться со своими правами и обязанности в данном направлении. Это поможет избавиться от спорных и конфликтных ситуаций.

О новом порядке учета расходов и налогообложения в случае компенсации при увольнении по соглашению сторон смотрите в этом материале:

Форма для приема вопроса, напишите свой

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении , вы узнаете из нашей статьи. Также же вы найдете в ней информацию о том, облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск взносами (страховыми).

О выплатах при увольнении

В ч. 1 ст. 127 ТК России указывается, что при расторжении трудового договора сотруднику положены компенсационные выплаты за все не использованные им в свое время отпускные дни. Согласно ч. 1 ст. 140 ТК расчет с увольняемым (в т. ч. по компенсационным выплатам) производится в последний его день на работе.

Выяснив, какие выплаты положены увольняемому и каков срок расчета, необходимо определиться с налогообложением компенсации за неиспользованный отпуск . Ведь несвоевременное и неполное удержание всех причитающихся налогов и взносов может повлечь наложение серьезных штрафов на предприятие-работодателя. Разберемся, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и удерживаются ли страховые взносы с этого дохода работника (застрахованного).

Налогообложение при начислении компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ работодатель должен удержать. Этот вид компенсационных выплат является исключением из числа не облагаемых налогом доходов физлиц (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК России).

Момент удержания НДФЛ

Как указывается в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК России, моментом получения облагаемого налогом дохода считается дата выдачи денежных средств через кассу предприятия либо их перевода на банковский счет работника. Предприятие-работодатель, которое удерживает налог с дохода сотрудника, выполняет функцию налогового агента. Согласно п. 4 ст. 226 НК, НДФЛ удерживается в момент произведения фактической выплаты.

Таким образом, если такие выплаты производятся в самый последний день работы перед выходом сотрудника в отпуск с увольнением после его завершения, удержание налога производится в день расчета. Сотрудник при этом получает на руки уже «очищенный» от налога положенный ему доход.

Какие страховые взносы удерживаются с компенсации отпуска?

Как указывается в подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, компенсация за неотгулянный отпуск — это исключение из общих правил для доходов страхователей в части освобождения от обложения страховыми взносами. Таким образом, на этот вид дохода сотрудников начисляются взносы как в фонды социального и обязательного медицинского страхования, так и в пенсионный фонд.

Код и вид дохода с компенсации в отчетности по налогу

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ , поэтому налоговый агент, которым выступает предприятие-работодатель, обязан указать удержанный из компенсационных выплат налог в специальном отчетном документе — справке формы 2‑НДФЛ. Данная справка представляется по итогам налогового периода компанией-налогоплательщиком, удержавшей НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск своего увольняемого работника.

Для того чтобы внести все необходимые данные в отчетный документ, требуется знать, какие использовать коды доходов (с ними можно ознакомиться в таблице приложения № 1 к приказу ФНС «Об утверждении кодов…» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). Правда, данному доходу (компенсационные платежи за неиспользованный отпуск) отдельного кода не присвоено.

Как рекомендовано Федеральной налоговой службой России в письме от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, компенсацию следует отнести к иным доходам. Согласно же приложению № 1 к указанному выше приказу ФНС, таким выплатам соответствует код дохода компенсации отпуска при увольнении 4800. Вместе с тем данные компенсационные выплаты можно отнести также к доходам по оплате труда (код 2000) или отпускным (код 2012). Однако для заполнения отчетной формы по НДФЛ, учитывая разъяснения ФНС в указанном выше письме (и других аналогичных разъяснениях), правильным будет именно использование кода 4800.

Итак, выплаты, производимые в форме компенсаций за неиспользованный ранее отпуск, облагаются и налогом с доходов физлиц, и страховыми взносами. Компания-работодатель при расчете с увольняемым сотрудником должна произвести все необходимые удержания и выплатить зарплату и компенсационные платежи в его последний день на работе.

Компании и бизнесмены могут выполнять свои функции как самостоятельно, так и привлекая наемных работников для осуществления уставной деятельности.

Помимо преимуществ найма сотрудников в штат, у компании возникает целый ряд обязанностей . Работодатель должен производить расчет и перечисление обязательных взносов в государственные фонды России. Также к обязанностям можно отнести необходимость исполнения функций налогового агента по подоходному налогу.

Так как на территории нашей страны налогоплательщики не перечисляют налог на доходы самостоятельно, за них расчет и перечисление в бюджет налоговых платежей осуществляют работодатели.

Налоговым агентам по подоходному налогу в случае отсутствия возможности удержать налог с налогоплательщика следует письменно уведомлять об этом органы налогового контроля.

Необходимость перечисления НДФЛ является обязанностью каждого гражданина , имеющего источники получения дохода на территории нашей страны. Это требование относится как к резидентам , так и к нерезидентам.

В зависимости от вида получаемых доходов, могут быть применены следующие процентные ставки по налогу :

1. Для резидентов предусмотрены ставки 13% для основных источников доходов (заработная плата и т.д.) и 35% (выигрыши, призы).
2. Для – 13% , 15% и 30% , которые также подразделяются в зависимости от категории дохода.

До конца 2015 года для резидентов существовала еще одна ставка в размере 9%, предназначенная для дивидендов по акциям. Однако в 2016 году она была упразднена и заменена на 13%.

Источником получения доходов сотрудников является не только заработная плата, но и различные выплаты компенсационного характера. Соответственно, получение работником таких выплат возлагает обязанность на работодателя перечислить в государственную казну рассчитанный НДФЛ.

Произведение расчета

В большинстве случаев компенсационные выплаты сотруднику при увольнении связаны с оплатой ему отпускных дней, которые он не использовал. Для исчисления суммы абсолютно неважно, по какой причине расторгается трудовой договор между работодателем и работником.

Несмотря на то, что государством установлена общая продолжительность отпуска работнику в 28 календарных дней, основываясь на условиях труда и категориях налогоплательщика, этот период может быть увеличен. При расчете компенсации необходимо учитывать продолжительность отпуска для каждого конкретного сотрудника компании.

Компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется на основе двух показателей : среднедневного заработка работника и количества неиспользованный дней отпуска.

Формулу для расчета можно отобразить следующим образом:

Компенсация за неиспользованный отпуск = Среднедневной заработок * Количество неиспользованного дней отпуска

Для того чтобы исчислить среднедневной заработок, необходимо взять в расчет заработную плату работника за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

Формула для расчета представлена:

Среднедневной заработок = Заработная плата за 12 месяцев / 12 / 29,3

По какой же причине для исчисления используется показатель 29,3? Именно такое количество дней в среднем содержит один календарный месяц.

Исчисление количества отпускных дней для начисления и выплаты компенсации работнику производится исходя из того, что каждому сотруднику должно быть предоставлено 28 календарных дней отпуска за отработанный полностью год.

Соответственно, за каждый полностью отработанный месяц работник вправе претендовать на 2,33 дней отпуска (28 дней /12 месяцев). Как уже было сказано выше, за основу при расчете количества неиспользованных дней отпуска берется продолжительность отпуска для конкретного сотрудника.

Особенности уплаты в 2018 году

В 2018 году правила исчисления компенсации за неиспользованный отпуск остались без изменений. Исчисление производится на основе тех же формул для расчета.

В случае сокращения

Иванову А.Е. в сентябре 2018 года сообщили о сокращении в связи с тяжелой экономической обстановкой в компании. Ежемесячный заработок составлял 35 000 рублей. Отпуск в текущем году ему предоставлен не был. В октябре 2018 года Иванов А.Е. уволился и трудоустроился на аналогичную должность в другой организации.

В случае сокращения работника в соответствии с законом ему необходимо выплачивать компенсацию из расчета 28 календарных дней, если он проработал в этом году более 5 месяцев и 15 календарных дней.

Сотрудником в 2018 году было отработано более пяти с половиной месяцев, соответственно, расчет компенсации будет произведен исходя из 28 календарных дней.

Исчислим среднедневной заработок работника:

Среднедневной заработок = 420 000 рублей / 12 месяцев / 29,3 = 1194,54 рублей.

Компенсация за неиспользованный отпуск = 1194,54 рублей * 28 дней = 33 447,12 рублей.

Работнику необходимо перечислить компенсацию в размере 33 447,12 рублей .

Однако в связи с тем, что компенсация за неиспользованный отпуск не входит в перечень необлагаемых налогом видов компенсаций при сокращении штата, с данной суммы следует начислить и уплатить в бюджет подоходный налог.

НДФЛ = 33 447,12 рублей * 13% = 4348,13 рублей.

Увольнение по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон производится по тем же правилам, за исключением того, что продолжительность неиспользованного отпуска рассчитывается исходя из 2,33 дней отпуска за каждый полностью отработанный работником месяц.

Сергеев П.В. 30 марта 2018 года принял решение уволиться из компании, в которой он трудился на протяжении четырех лет. Заработок Сергеева П.В. составлял 23 000 рублей в месяц. В этом году в отпуске сотрудник не был.

Рассчитаем среднедневной заработок работника:

Среднедневной заработок = 276 000 рублей / 12 /29,3 = 784,98 рублей.

Компенсация за неиспользованный отпуск = 784,98 рублей * (2,33 * 3) = 5487,01 рублей.

Из данной суммы необходимо удержать НДФЛ в размере 713,31 рублей.

Когда перечислять

В соответствие с трудовым законодательством компания обязана произвести с сотрудником окончательный расчет в последний рабочий день, следовательно удержать суммы налогового платежа необходимо в день получения всех выплат работником.

Перечислить же налог в бюджет возможно в день, следующий за последним рабочим днем гражданина.

В каких случаях не облагается

Суммы возмещения неиспользованного отпуска подлежат обложению в случае увольнения по любой причине. Не подлежат обложению данным налогом другие виды материальных возмещений, в частности в связи с сокращением количества работников.

В письме, опубликованным Минфином РФ, сказано, что в случае сокращении штата, связанного с финансовыми трудностями компании, размер выходного пособия, а также среднемесячного заработка (если он меньше трехкратного размера среднего заработка) не подлежит обложению подоходным налогом.

Бюджетный платеж будет начисляться и удерживаться только на суммы, превышающие трехкратное пороговое значение .

Кто может подавать декларацию

Несмотря на то, что получение всех компенсационных выплат можно рассматривать с точки зрения получения работником дохода, это не обязывает его составлять и представлять в органы налогового контроля отчет по форме 3-НДФЛ .

Другие выплачиваемые суммы

В соответствие с трудовым законодательством компании следует произвести расчет с сотрудником в день увольнения.

Подлежат выплате работнику следующие денежные суммы :

1. Заработная плата за фактическое количество отработанных в месяце дней.
2. Возмещение неиспользованных дней отпуска.
3. В некоторых случаях компания обязывается начислить сотруднику выходное пособие.

Закон обязывает работодателя выдать сотруднику выходное пособие в следующих случаях :

• увольнение работника компании в связи с сокращением количества персонала;
• наступление полной нетрудоспособности сотрудника;
• отказ от перевода на иную работу, которая необходима ему по медицинским показателям;
• нарушение трудового законодательства в отношении работника не по его вине.

Бухгалтерский и налоговый учет

Расходы компании на компенсацию отпуска при увольнении включают в перечень затрат на оплату труда персонала. В том случае, если организация применяет общий налоговый режим , к учету данную выплату принимают на дату начисления.

Если компания работает на упрощенном режиме , тогда дата перечисления компенсационной выплаты считается датой признания расходов в учете для органов налогового контроля.

В бухгалтерском учете при начислении выплаты за неиспользованные дни ежегодного отпуска должны быть сделаны следующие проводки :

Дт 20 (25 или 26) — Кт 70

Начисление налога на доходы с данной выплаты отразим записью:

Дт 70 — Кт 68

Перечисление компенсации за неиспользованный отпуск в учете отражается следующим образом:

Дт 70 — Кт 50, 51

Компенсация за неиспользованные дни отпуска в соответствии с трудовым законодательством должна быть рассчитана и выплачена каждому работнику российских компаний при увольнении. Сумма возмещения является расчетной базой по подоходному налогу работника.

После прочтения данной статьи у каждого работника не должно остаться вопросов о сумме выплаты, полученной от организации, принципах ее исчисления и необходимости перечислить государству налог от данного источника дохода.

Подробнее про выплаты работникам при увольнении есть в данном видео.

Неиспользованные отпускные дни основного и дополнительного отдыха должны быть компенсированы сотруднику при сокращении, увольнении. Претенденты должны помнить, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Этот вид выходного пособия будет дополнительно облагаться также НДФЛ. Так что сотрудник при сокращении, уходу по собственному желанию, получит сумму выплат с учетом отчислений в фонды. Рассмотрим этот вопрос детальней.

При любом виде увольнения, работодатель должен компенсировать гражданину неиспользованные дни отпуска. Но, есть также ситуация, при которой нельзя рассчитывать на погашение отпускных выплат. Это тот случай, когда увольняется он не по собственной воле, а его устраняют по статье за виновные действия.

О компенсации говорит ст. 127 ТК РФ, оговорены отдельные нюансы также в п. 28 Правил № 169, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 г.

Общие понятия

Страховые взносы - это категория отчислений с доходов сотрудников, которые должен платить налоговый агент в виде работодателя. Эти категории платежей используют в качестве обеспечения обязательного страхования. Стандартный размер взносов составляет 30%, в 2019 года данные эти платежи перечисляются в налоговую.

Неиспользованные отпускные дни перед увольнением можно отгулять, а можно заменить отдых компенсационной выплатой. Ее размер определяют с учетом среднего заработка сотрудника за последний год.

Внимание! Компенсация отпуска на момент увольнения облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения. Освобождение от взносов получает только та компенсационная выплата, которую получают родственники умершего сотрудника.

Взимаются ли страховые взносы с компенсационных выплат в 2019-м?

Большинство компенсационных отчислений не облагаются НДФЛ и страховыми взысканиями. Но законодательство исключило компенсацию за отпуск из категории необлагаемых платежей. Поэтому страховые взносы в 2017 году взыскиваются в стандартном порядке и в полном объеме. Об этом говорится в Законе 212-ФЗ. Из суммы высчитываются отчисления в:

• ФФОМС, включая взносы «на травматизм».

Для уточнения деталей следует обратиться к ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г., ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Также нужно учесть такие нормативные акты:

• п.3ст.8 НК РФ;
• ст.422 НК РФ;
• ст.20.2 Закона 125-ФЗ.

С каких видов выплат при увольнении налоги не взимаются?

Помимо основных доходов, есть категория компенсационных платежей, которые не облагаются страховыми взносами. Итак, на момент увольнения сотруднику полагаются выплаты в связи с увольнением. И если сумма находится в пределах 3 средних заработков претендента, то налог не платится. Для работников предприятий Крайнего Севера и приравненных к нему регионов размер необлагаемого пособия увеличили до 6 среднемесячных заработков. О такой возможности говорится в ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Но в данном случае речь идет о суммарной компенсации, состоящей из таких групп доходов:

• выходное пособие;
• средний месячный заработок на период трудоустройства;
• платежи, полагающиеся руководителю, заму и главному бухгалтеру предприятия.

Обратите внимание на тот момент, что компенсация за неиспользованный (основной и дополнительный) отпуск в расчете не принимается. Такое обстоятельство предусмотрено Письмом Минфина № 03-04-06/44623 от 03.08.2015 г. И сумма превышающая порог трехмесячного (шестимесячного) заработка в полном объеме облагается и НДФЛ, и страховыми взносами.

Какие взносы нужно платить в 2019 году?

Ранее мы отметили, что, в общем, с доходов физических лиц взыскивается 30%, из них

• пенсионные выплаты составляют- 22%;
• медицинские взыскания - 2,9%;
• социальные платежи - 5,1%;
• ВНиМ.

Три первых отчисления платят в ФНС, последний платеж - в ФСС.

Страховые исчисления 2019 года за дополнительный отпуск

Отдельные льготные категории граждан, помимо основного могут оформить дополнительный отпуск. Такие привилегии полагаются сотрудникам, имеющим ненормированный график работы. Данная возможность гарантируется ст. 116 ТК. За весь календарный год им выделяют более 28 календарных дней на отдых, это ст. 115 ТК.

В правах увольняемого сотрудника не использовать дополнительные дни, которые выделяют сверх стандартных 28 отпускных суток. Он может попросить денежную компенсацию. Инициировать выплату можно посредством написания заявления на имя руководителя предприятия, это ст. 126 ТК.

Внимание! Компенсационные выплаты за дополнительные дни отдыха облагаются страховыми взносами и НДФЛ на общих основаниях.

Подытожим

Неиспользованный отпуск в 2019 году должен быть возмещен сотруднику в денежном эквиваленте и при переводе сотрудника между организациями, а еще при смене должности на том же предприятии. Такая возможность гарантируется ст. 77 ТК РФ.

Многие работодатели и сотрудники задаются вопросом, облагается ли компенсация отпуска НДФЛ. Прежде всего, стоит отметить, что такое финансовое возмещение платится независимо от причины увольнения. Погасить задолженность перед сотрудником необходимо в день его увольнения. Второй вариант – предоставить оплачиваемый отпуск до ухода сотрудника с предприятия.

В любом случае задолженности перед работниками быть не должно. Итак, если выбрана компенсация, то будет ли при увольнении НДФЛ отчисления? Давайте разберемся, удерживается ли с компенсации налог в принципе, и какие еще виды выплат полагаются на стадии увольнения.

Общие понятия

НДФЛ – прямой налоговый вычет, который взыскивается с прибыли физических лиц. Отчисления идут в структуры федерального уровня. Процент от дохода обязательно исчисляется, если резидент/нерезидент получает доход в виде заработной платы, прибыли от продажи имущества, выигрыша, процентов по вкладам, иных доходов, которые облагаются НДФЛ.

Кто такие плательщики?

Плательщиками НДФЛ выступают физические лица-резиденты Российской Федерации. Вторая категория – физические лица-нерезиденты, что были за пределами страны меньше чем 183 дня за годовалый отчетный период (ст. 207 НК). Когда лицо выезжает за пределы страны на лечение, обучение на срок до полугода, то оно не утрачивает статус резидента. Независимо от срока пребывания в стране, резидентом признается:

• военнослужащий;
• сотрудник государственного правительства;
• представитель региональных органов самоуправления.

Налоговая база – вид поступлений в бюджет, который приходит в виде процента от прибыли плательщика налогов. Базу определяют в отдельности по каждому оговоренному виду прибыли, ведь при расчете могут использоваться различные ставки.

Список необлагаемых доходов содержит ст. 217 НК. Для видов прибыли, что облагается 13% вычетом, базой является денежная форма выражения.

Обратите внимание! Если доход уже обложен другими ставками, то плательщику НДФЛ не будет представлен НДФЛ вычет (ст. 210, 211, 212, 213, 214 НК).

Если выбрана компенсация отпуска при увольнении сотрудника, облагается ли сумма НДФЛ?

Как же быть с отпускными? Если выплачивается компенсация, то подлежит ли обложению начисленная сумма? Такими вопросами интересуются и работодатели, и сотрудники. Стоит сразу определить, что правилами налогообложения предусмотрено, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами. Обязательность таких взысканий предусмотрена ст. 9 Закона от № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Следовательно, с суммы компенсации должны быть взысканы взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на общих основаниях. Удерживать налог, будут в таком же порядке, что и с других облагаемых выплат (ст. 7 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.).

Сроки погашения НДФЛ

Крайний срок, до которого нужно осуществить выплату налога с доходов физических лиц – это 15-е числа месяцев, следующих за периодом начисления (ст. 15 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.). Компенсация отпуска обязательно поддается обложению НДФЛ (это ст. 217 НК РФ). Налоговое взыскание должно быть произведено и удержано непосредственно из компенсационной суммы в день ее выплаты сотруднику (ст. 223, ст. 226 НК).

Перечислить НДФЛ в бюджет придется:

• Когда в банке уже выданы наличные на выплату компенсационных платежей, то НДФЛ перечисляют не позднее дня после их получения.
• Если средства были перечислены на банковский счет работника, то перечислить налог нужно не позже дня перечисления.
• Когда выплату планируют из наличной выручки компании, налог нужно отправить не позже дня, который следует за той датой, когда компенсацию выдали из кассы (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/4831 от 21.02.2013 г.).

Какие есть выплаты при увольнении?

Другие выплаты компенсационного характера, начисленные сотруднику в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ, страховыми изысканиями. Но под освобождение попадают суммы в пределах 3 размеров среднемесячного заработка сотрудника. Освободят также начисления в пределах 6 кратного размера, когда работник увольняется из предприятий, функционирующих в районах Крайнего Севера, приравненных к ним регионах (п. 3 ст. 217 НК, ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).

Под освобождение попадают доходы в виде выходного пособия, компенсационной выплаты в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства. Также речь идет о выплатах, полагающихся руководителю, главному бухгалтеру и заместителю руководителя предприятия.

Обратите внимание! Компенсация за неиспользованный отпуск, если увольняется сотрудник, в расчете не участвует. Это подтверждает Письмо Минфина № 03-04-06/44623 от 03.08.2015 г. Также, если сумма выплат превышает трехмесячный (шестимесячный) размер заработка, то нужно удержать НДФЛ, страховые взносы.

Когда компенсация отпуска не облагается налогом?

Законодательство четко оговаривает обязательство взыскания налога с компенсации отпуска, но это правило, с которого есть исключение. В ситуации, когда выплата полагается родственникам умершего сотрудника предприятия, то работодатель проводит погашение без налоговых вычетов. О таком послаблении говорится в ст. 217 НК, Письме Минфина № 03-04-05/33652 от 10.06.2015 г.

Какой код и вид дохода учесть в отчетности по налогу?

Выше мы уже четко определили, что компенсационная сумма за неизрасходованный отпуск облагается НДФЛ. Налоговый агент, которым в нашем случае выступает работодатель, должен предусмотреть налог в отчетной документации. В данном варианте речь идет о справке формы 2-НДФЛ. Этот бланк заполняется по итогам пройденного отчетного периода компанией, работники которой увольняется.

Чтоб правильно указать в отчете взысканные налоги нужно знать коды доходов. Список доступных вариантов предусмотрен в приложении № 1, что идет с приказом ФНС «Об утверждении кодов». Это документ № ММВ-7-11/387, что от10.09.2015 г. Стоит отметить, что для обложения налогом компенсации за отпуск используется не тот стандартный код, по которому НДФЛ отсчитывают с заработной платы.

Согласно тексту рекомендационного письма Федеральной налоговой службы РФ № БС-4-11/17537 от 19.09.2016 г., компенсацию можно отнести к иным видам доходов. А как гласит пункт Приложения № 1, таким выплатам соответствует код дохода 4800.

Подытожим

Выплаты, которые производят в качестве компенсации за неизрасходованный отпуск, облагаются НДФЛ, страховыми взносами. Отчисления проводят на общих основаниях. Компании-работодателю при расчете с увольняемым работником нужно провести все необходимые удержания, погасить задолженность по заработной плате, выплатить компенсационные платежи в его последний день.