Нулевая декларация по ндс для ип образец. Как подается декларация

Налоговую декларацию по НДС сдают по итогам квартала: не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163 , п. 5 ст. 174 НК РФ). А если 25 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем сдачи считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларация НДС: сроки сдачи 2018

Представим в таблице сроки сдачи декларации по НДС за налоговые периоды 2018 года:

Состав декларации по НДС 2018

При каких бы обстоятельствах у организации или ИП не появилась обязанность подавать НДС-декларацию, в ней в любом случае должен быть заполнен титульный лист (). В нем указывается:

• период, за который представлена декларация, - код соответствующего квартала и год (п. 20-21 Порядка , Приложение N 3 к Порядку);
• сведения о подавшем декларацию - название организации, ИНН, КПП и др.(п. 24-28 Порядка);
• сведения о том, сдается первичная или уточненная декларация по НДС (п. 19 Порядка).

Заполнение других разделов и представление их в составе декларации зависит от того, кто ее сдает и какие операции совершил в течение налогового периода (п. 3 Порядка).

Уточненная декларация по НДС в 2018 году

При обнаружении в сданной декларации некорректных данных или ошибок, приведших к занижению суммы налога, необходимо представить корректирующую декларацию по НДС с исправленными сведениями. Если уточненка будет подана по истечении срока, отведенного на представление декларации, то перед подачей исправленной декларации надо будет доплатить недоимку и пени. Тогда штрафа за неуплату налога не будет (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если же из-за неточных сведений налог занижен не был, то организация или ИП вправе по своему желанию подать уточненку по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ , п. 2 Порядка).

В уточненной декларации на титульном листе должен быть указан номер корректировки (п. 19 Порядка).

Сдача декларации по НДС 2018 в электронном виде и на бумаге

По общему правилу сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора, предварительно заключив с ним договор на электронное обслуживание (п. 5 ст. 174 НК РФ). А если вы представите НДС-отчетность на бумаге, то она не будет считаться сданной. В итоге из-за несдачи декларации налоговики могут заблокировать вам банковские счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Однако некоторые налоговые агенты по НДС вправе представлять декларацию и в бумажном варианте.

Камеральная проверка декларации по НДС

Представление деклараций по электронке привело к тому, что у контролирующих органов появилось больше возможностей для их . Теперь налоговикам проще сопоставлять данные не только внутри самой декларации с помощью контрольных соотношений по НДС (Письмо ФНС от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@), но и сравнивать их, например, со сведениями в декларации по налогу на прибыль, а также в бухотчетности.

При обнаружении в декларации противоречий инспекторы выставят требование о предоставлении пояснений в налоговую по НДС. Напомним, что с 01.01.2017 пояснения к НДС-декларации налогоплательщик обязан представлять только в электронном (п. 3 ст. 88 НК РФ , Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). В неформализованном виде можно отправлять только дополнительную информацию к сданным формализованным пояснениям.

Отчетность по НДС должна сдаваться всеми плательщиками этого налога — ИП и юрлицами — в электронном виде через специализированного оператора. Данная процедура предполагает наличие у налогоплательщика:

• электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;
• доступа к программному обеспечению, посредством которого осуществляется отправка деклараций в ФНС;
• доступа к интернету.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не будет выполнено, отчетность по НДС в электронном виде отправить не получится. Но возникновение подобной ситуации вполне вероятно: сертификат ЭЦП может закончиться или аннулироваться в силу тех или иных причин, программа для отправки документов зависнет или заразится вирусом, а сбои в доступе к ресурсам Интернета не редкость даже в крупнейших городах.

Как в этом случае быть налогоплательщику?

Вариант здесь один — сдать отчетность через доверенное лицо. Некоторое время налогоплательщики пользовались возможностью предоставить декларацию в бумажном виде, при этом уплатив штраф за отчетность не по форме в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Однако с 2015 года в п. 5 ст. 174 НК РФ четко указано, что декларация на бумаге считается непредставленной. А это уже совсем другие штрафы.

Как сдать декларацию по НДС через представителя: нюансы

Главное условие пользования рассматриваемым вариантом направления декларации по НДС в налоговую — оформление доверенности на представителя. Для ИП она должна быть обязательно заверена нотариально , юрлица оформляют доверенность без участия нотариуса.

Доверенность должна оказаться в налоговой до представления декларации (п. 1.11 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС РФ от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398). Иначе есть риск, что в приеме декларации откажут. На это указала ФНС в письме от 09.11.2015 № ЕД-4-15/19558@.

Технически это можно сделать 2 способами:

• Заблаговременно отнести или направить по почте в ФНС бумажную копию оформленной доверенности.
• Также заранее направить копию доверенности по ТКС. Скан-образ должен быть подписан УКЭП доверителя. Представитель сделать этого не может . Представлять дополнительно бумажную копию доверенности налоговикам не нужно.

Итоги

Сдать отчетность по НДС его плательщикам можно только в электронной форме. Если фирме не удается это сделать самостоятельно, можно направить декларацию в налоговую через представителя. Для этого нужно оформить и отдать налоговикам доверенность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начиная с 1-го квартала 2019 года отчитываться по НДС нужно по новой форме. О ее заполнении читайте .

Заполнение декларации по НДС является важным и неотъемлемым моментом ведения налоговых отношений с государством как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Понимание основных особенностей данного налога поможет правильно рассчитывать НДС. Прежде чем описывать порядок заполнения декларации по НДС, выясним, что представляет данный налог, кто обязан платить и куда.

НДС: что это такое

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог. Государство изымает в бюджет часть стоимости товара (работы, услуги), которая образуется на всех стадиях процесса производства и вносится в бюджет по мере реализации. Сумма НДС поступает в бюджет раньше конечной реализации, потому что налог уплачивает каждый участвующий в производстве товара, услуги или работы на разных стадиях. Ставка НДС в России равна 18% (значение, применяющееся по умолчанию). Также существует НДС 10% и 0%. Для более наглядного представления о НДС, рассмотрим пример. ИП Сидоров купил два мешка гречки за 10 000 рублей и решил продать за 10 500 рублей. 500 рублей - добавленная стоимость, которая облагается налогом.

НДС на территории РФ ввели с 1.01.1992 года, и тогда он был равен 28%. Основные требования по НДС зафиксированы в Налоговом кодексе России - глава 21. с 1.01.2001 года.

Кто подаёт декларацию по НДС?

Плательщиками НДС выступают индивидуальные предприниматели, организации, а также лица, перевозящие товар через границы Таможенного союза (в соответствии со статьёй 79 ТК Таможенного союза). Рассмотрим основные особенности уплаты индивидуальными предпринимателями в соответствии с выбранными системами налогообложения:

1. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО, платят НДС и подают декларацию (за исключением случаев описанных в пункте «Право на освобождение от выплаты НДС» в данной статье).
2. Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, платят налог в следующих случаях:

• осуществляя ввоз товаров в Россию (статья 151 НК РФ);
• при добровольном выставлении покупателю счёт-фактуры с выделенным НДС (пункт 5 статьи 173 НК РФ). Необходимо учитывать, что при упрощённой системе /Доходы/ - налог необходимо включить в доходы; а при УСН - /Доходы - Расходы/ - включать налог в доходы и расходы не нужно;
• при простом товариществе (статья 174 НК России).

Внимание: ИП на УСН и ЕНВД в случаях, не входящих в перечень выше, не платят НДС.

Право на освобождение от выплаты НДС

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС (за исключением случаев, которые предусмотрены в статье 151, 173 (пункт 5), 174 (пункт 1) НК РФ). Если оборот индивидуального предпринимателя, находящегося на ОСНО, за последние три месяца составил меньше двух миллионов рублей без учёта налога, он имеет право не платить налог (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса России). Но необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

Примечание 1. Положения статьи 145 (пункт 1) НК РФ не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые реализуют в течение указанного трёхмесячного периода подакцизные товары (то есть тех, которые облагаются акцизами). В статье 181 НК РФ даётся перечень данных товаров:

• этиловый спирт, который был произведён как из пищевого, так и непищевого сырья (этиловый спирт денатурированный, спирт-сырец; винные, ягодные, коньячные, кальвадосные, висковые виноградные дистилляты);
• продукция спиртосодержащая с долей спирта этилового более девяти процентов;
• алкогольная продукция с этиловым спиртом, доля которого более 0,5% (исключение составляет пищевая продукция);
• табачная продукция;
• легковые автомобили и мотоциклы (мощность двигателя которых больше 150 л.с. (или 112,5 кВт);
• бензин для автомобилей;
• топливо дизельное;
• масла для двигателей (дизельных и инжекторных/карбюраторных);
• бензиновые фракции, которые были получены в результате перегонки/переработки нефти. природного или нефтяного газа (попутного).
• бытовое печное топливо с температурой кипения 280 - 360 градусов Цельсия;
• керосин авиационный;
• газ природный.

Примечание 2. Освобождение от уплаты НДС (согласно ст. 145 пункту 1 НК РФ) не может быть применено при ввозе товаров на российскую территорию или территории, которые находятся под юрисдикцией России и подлежат налогообложению (подпункт четыре пункт 1 статья 146 НК России).

При использовании права на освобождение от уплаты НДС, надлежит письменно уведомить налоговый орган по месту учёта ИП и представить документы, указанные в пункте шесть статьи 145 НК России. Перечень необходимой документации для освобождения/продления срока освобождения от уплаты НДС (нужно представить до 20 числа месяца, с которого предполагается использовать данное право, в налоговую по месту учёта):

• письменное уведомление, установленной формы;
• выписка из книги продаж (ОСНО);
• выписка из книги учёта доходов и расходов (и учёта хозяйственных операций - ОСНО; без учёта хозяйственных операций - УСН).

Примечания:

• ИП, которые перешли с УСН на общий режим (ОСНО), предоставляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН;
• для ИП, которые перешли на ОСНО с системы, которая предусматривает (налогообложение для товаропроизводителей сельхозпродукции), представляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют систему налогообложения для сельхозпроизводителей товара.

Как вычислить сумму НДС к уплате?

Вернёмся к примеру с ИП Сидоровым и рассчитаем сумму НДС. В цену, по которой ИП Сидоров приобрёл гречку (10 000 рублей), уже включён НДС «входящий», который равен 18%. Его сумму можно рассчитать следующим образом. Составляем пропорцию и вычисляем значение Х.

10 000 = 118%
Х = 100%

Для этого 10 000 умножаем на 100 и делим на 118. Получаем сумму без НДС - 8 475 рублей. При этом «входящий» НДС равен 1 525 рублям (10 000 минус 8 475). По такой же схеме рассчитывается сумма без «исходящего» налога. Она равна 8 898 рублям (10 500*100/118). «Исходящий» НДС - 1 602. Чтобы определить сумму, которую необходимо внести в бюджет, отнимаем от «исходящего» налога «входящий». Получаем 77 рублей (1 602 минус 1 525). Этот принцип расчёта используется при заполнении декларации по НДС.

Виды ставок НДС

Десятипроцентная ставка используется при реализации товаров или услуг, имеющих социальное значение (пп. 1 - 5 пункта 2 статьи 164 НК России):

В этой статье подробно написано о размерах ставок и порядке начисления:

• продовольственные товары;
• товары для детей;
• некоторые периодические печатные издания;
• перечень медицинских товаров;
• племенные животные (крупнорогатый скот, свиньи, овцы, козы, лошади); сперма и эмбрионы, полученные от племенных животных.

Нулевая ставка НДС используется при реализации товаров/услуг, которые предназначены для экспорта или транзита через территорию России (подробнее п. 1 статьи 164 НК России):

• товары, идущие на экспорт за пределы таможенной зоны, или товары, которые помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны (если предоставлены документы в соответствии со статьёй 165 НК России);
• услуги, которые связаны с международными перевозками (подробнее пп. 2.1 - 2.10 п. 1 статьи 164 НК России);
• услуги или работы по транспортировке через территорию России товаров, которые помещены под таможенный режим транзита через РФ;
• услуги по перевозке багажа или пассажиров, если пункты отправления/назначения находятся за пределами России.

В остальных случаях, которые не указаны в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК России, используется восемнадцатипроцентная ставка НДС. Если ИП продаёт товары/услуги, которые облагаются налогом по разным ставкам, необходимо вести учёт позиций отдельно. Теперь рассмотрим декларацию НДС - как заполнять форму.

Декларация НДС

При заполнении декларации по НДС необходимо быть предельно внимательными. Вовремя представленная и без ошибок заполненная декларация НДС может быть гарантией возврата НДС. С 1.01.2014 введён электронный вид подачи декларации НДС (в действие вступила новая редакция пункта 5 статьи 174 НК России). Электронная форма декларации представляется в налоговую по месту учёта ИП. Для формирования декларации можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», доступной для скачивания на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru).

При создании декларации при помощи программы пример заполнения не требуется. Можно использовать правила заполнения декларации по НДС, утверждённые Приказом Минфина РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@. При внесении сведений в декларацию во всех пустых ячейках необходимо проставлять прочерки. На каждой странице проставляйте ИНН. Нумерация страниц носит сквозной характер не зависимо от наличия/отсутствия страницы раздела (номер титульной страницы 001, следующей - 002 и так далее).

Титульный лист:

ИНН - в соответствии со Свидетельством постановки на учёт ИП (проставляется на всех страницах декларации);

«Номер корректировки» - первичная декларация «0»; уточнённые - «1», «2» и так далее.

«Налоговый период» - «21» - первый квартал;

«22» - второй квартал;

«23» - третий квартал;

«24» - четвёртый квартал.

В случае ликвидации - «51» - первый квартал;

«54» - второй квартал;

«55» - третий квартал;

«56» - четвёртый квартал.

«По месту нахождения» - код 400 (отчёт представляется по месту регистрации);

«Налогоплательщик» - указываем Ф.И.О.

«1» или «2» - в зависимости от лица, представляющего отчёт.

Раздел 1 - отражает итоговую сумму налога, которую требуется уплатить или возместить из бюджета, за соответствующий налоговый период. В графе ОКАТО с 2014 необходимо указывать ОКТМО (Письмо ФНС РФ от 17.10.2012 №ЕД-4-3/18585).

Раздел 2 - вносится сумма налога, которую требуется уплатить налоговым агентом в бюджет.

Раздел 3 - указывается расчёт суммы налога, который подлежит уплате, по операциям с 18% и 10% НДС.

Раздел 4 и раздел 6 - сумма налога, по операциям с НДС равным 0% (в четвёртом разделе - применение документально обоснованной нулевой ставки; в шестом - документально не подтверждённой).

Раздел 5 - расчёты суммы налоговых вычетов, которые должны быть заявлены отдельно от операций по реализации работ/услуг/товаров, облагающихся нулевой ставкой НДС.

Раздел 7 - операции, которые налогообложению не подлежат, не являются объектом налогообложения и осуществлены не на территории России.

Раздел 8 - отражает сведения из книги покупок (за истекший период).

Раздел 9 - содержит сведения из книги продаж (за истекший период).

Раздел 10 - включает сведения из журнала учёта отправленных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 11 - содержит сведения из журнала учёта полученных (за истекший период).

Раздел 12 - отражает сведения из счёт-фактур, которые были выставлены лицами, входящими в перечень п.5 статьи 173 НК РФ.

Нулевая декларация подаётся при отсутствии движения средств по счетам. При оформлении заполнять необходимо листы титульный и раздел 1 . Заполняется титульный лист также как и при представлении обычной декларации, а в разделе 1 - ставятся прочерки в графах сумм.

Сроки подачи и штрафы

Для НДС предусмотрена ежеквартальная уплата. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 года № 382-ФЗ, который вступил в силу с 1.01.2015 года, продлён отчётный период на пять дней. Налог необходимо платить каждые три месяца, которые следуют за отчётным кварталом, до 25 числа каждого из 3-х месяцев:

• до 25 апреля - первый квартал;
• до 25 июля - второй квартал;
• до 25 октября - третий квартал;
• до 25 января - четвёртый квартал.

Крайний срок может переноситься, учитывая выходные или праздничные дни. Так как изменения вступили в силу, то декларация за четвёртый квартал 2014 может быть представлена до 26.01.2015 года (25.01.2015 - выходной день, воскресенье). При непредставлении в установленный срок декларации НДС предусмотрен штраф равный 5 процентам не уплаченной суммы налога, который подлежит уплате (или доплате) в соответствии с декларацией, за каждый месяц (полный или неполный), начиная со дня, который был установлен для её подачи. Штраф не может быть более 30%, а также быть меньше 1 000 рублей.

Как в 1С заполнить декларацию по НДС в 2015 г.

Если вы применяете общий режим налогообложения и не вели деятельность в течение квартала, то по его окончании вам все равно нужно сдать нулевую декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Скачать бланк декларации можно .

Заполнение нулевой декларации по НДС

В заполняемых строках декларации значения указываются начиная с первой ячейки, а в незаполняемых ячейках и строках ставится прочерк (п. 13 , 16.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

В итоге в нулевой декларации по НДС вам нужно будет заполнить титульный лист, проставить в разделе 1 ИНН, КПП и ОКТМО, а также подписать обе страницы и указать на них даты составления.

Срок представления декларации

Сдать нулевую декларацию по НДС нужно , следующего за истекшим кварталом (ст. 163 , п. 5 ст. 174 НК РФ). Но если последний день срока, в течение которого должна быть подана декларация, выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем будет считаться следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если вы пропустите указанный срок, налоговики оштрафуют вас на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Размер штрафа может быть снижен при наличии смягчающих обстоятельств, например, если вы задержали сдачу декларации всего на несколько дней (п. 1 ст. 112 НК РФ , п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Определить сумму штрафа при просрочке с представлением декларации можно с помощью .

Способ подачи декларации

Плательщики НДС подают декларации только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специального оператора. Если вы в нарушение этого требования представите декларацию на бумаге, например, отправите ее налоговикам по почте письмом с описью вложения, то будет считаться, что декларация не подана (п. 5 ст. 174 НК РФ , Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@). А это в свою очередь может привести к блокировке ваших банковских счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Представление единой упрощенной декларации (ЕУД)

При отсутствии деятельности в течение квартала плательщик на ОСНО может сдать вместо декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль только ЕУД (п. 2 ст. 80 НК РФ , Письмо Минфина от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243). Преимущество ЕУД в том, что ее можно сдать в налоговую инспекцию на бумаге (