Новое по усн в году. Доходы от вмененной деятельности при совмещении режимов

Если по итогам отчетного или налогового периода доходы превысили 60 млн руб., компания утрачивает право на применение »упрощенки» с начала квартала, в котором было допущено превышение. Лимит доходов ежегодно индексируется (п. 4. ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Коэффициент-дефлятор на 2014 год для применения упрощенной системы - 1,067, он утвержден приказом Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652 . Таким образом, размер доходов компании в целом за 2014 год должен быть не более 64 020 000 руб. (60 000 000 руб. x 1,067). Это - предельное значение.

Заметим: лимит доходов за 9 месяцев, позволяющий компании перейти на »упрощенку» со следующего года, - 45 млн руб. Он тоже подлежит индексации (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Так что для перехода на »упрощенку» с 2015 года доходы за 9 месяцев 2014 года не должны превысить 48 015 000 руб. (45 000 000 руб. x 1,067).

Итак, с размером дохода определились. А вот что понимать под этим доходом?

При упрощенной системе учитываются те же доходы, что и при расчете налога на прибыль. Но все они признаются только кассовым методом ().

Прежде всего в расчет, согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, нужно включить доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями и Налогового кодекса РФ.

Помимо этого, если компания перешла на »упрощенку» с 2014 года с общего режима налогообложения, во время которого использовала метод начислений, ей необходимо на дату перехода учесть в доходах авансы, полученные, но не учтенные при общей системе (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). Иными словами, речь - о предоплате, полученной до перехода по договорам, исполняемым уже в период применения спецрежима.

Составные части предельного дохода

Остановимся подробнее на отдельных видах неявных доходов.

Авансы

Начнем с авансов, полученных на »упрощенке».

Спорить с этим давно уже бессмысленно, так как правильность этой трактовки подтверждена в решении ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05 .

Обратим внимание на другую деталь. Согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, в случае возврата сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового или отчетного периода, в котором произведен возврат. Этой нормой можно воспользоваться, если наличие большого количества авансов угрожает организации, применяющей »упрощенку», превышением лимита дохода.

Оказавшись в таком положении, целесообразно попытаться договориться о том, чтобы эти авансы временно вернуть обратно партнерам. В этом ничего незаконного нет. Особенно актуальным такой выход может оказаться для подрядных организаций, которые, как правило, получают от своих заказчиков авансы на выполнение строительно-монтажных работ.

Удержанные комиссии

Не следует также упускать из виду ситуации, при которых средства, фактически не поступившие в распоряжение налогоплательщика, все равно считаются его доходом. Это удержанные комиссии.

Во-первых, при оплате платежными картами. За перевод средств банк обычно взимает проценты. По мнению Минфина России, выраженному в письме от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/2/138 , в доходах получателя должна быть отражена сумма, перечисляемая партнером, а не та, которая фактически поступила на счет за вычетом комиссии банка.

Во-вторых, когда выручка поступает через посредника. В большинстве случаев посредник также удерживает сумму своего вознаграждения из передаваемых средств. Чиновники не разрешают вычитать из суммы дохода величину удержанного вознаграждения (письма ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1823@ , от 11 октября 2010 г. № ЯК-17-3/1378@).

Суды позицию чиновников поддерживают. Подтверждением может служить, в частности, постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 февраля 2008 г. № Ф03-А51/08-2/247 по делу № А51-4109/2006/20-139 (определением ВАС РФ от 6 мая 2008 г. № 5686/08 в передаче этого дела в президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано).

Доходы от вмененной деятельности при совмещении режимов

При совмещении упрощенной системы с ЕНВД доходы от »вмененной» деятельности при определении предельного размера дохода для »упрощенки» не учитываются. Об этом свидетельствуют письма Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-11/32071 , от 22 июля 2013 г. № 03-11-12/28687 , от 28 мая 2013 г. № 03-11-06/2/19323 .

Поэтому если у организации есть возможность перевести часть своей деятельности на ЕНВД, это стоит сделать.

Необходимо только помнить о ведении раздельного учета. В противном случае суд может суммировать доходы для целей определения лимита (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2012 г. по делу № А05-3533/2011).

Выявленные излишки

Порядок определения внереализационных доходов плательщиками упрощенного налога аналогичен порядку, предусмотренному в пункте 20 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Доходами признаются в том числе излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. И если, допустим, инвентаризация проведена на конец года и при этом выявлен неучтенный объект основных средств, то его стоимость должна быть включена в сумму доходов того налогового периода, на конец которого проводится инвентаризация, на основании пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Это тоже может привести к превышению установленного предела доходов, если стоимость выявленного имущества достаточно велика. Поэтому инвентаризацию безопаснее проводить в начале года (или отчетного периода) - в этом случае останется время для исправления ситуации.

Компенсация »коммуналки»

Как считают чиновники, сумма компенсации коммунальных расходов, поступающая арендодателю от арендатора, должна включаться в состав налогооблагаемых доходов арендодателя. Об этом сказано в письмах Минфина России от 7 августа 2013 г. № 03-11-06/2/31776 , от 18 июля 2012 г. № 03-11-11/210 .

Товарообмен и взаимозачет

Если у компании были товарообменные сделки, доход от них тоже необходимо учесть при сравнении полученной выручки с предельным лимитом, поскольку доход признается не только при получении денег, но и при получении иного имущества, а также при погашении задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Доход от бартерной сделки равен стоимости полученного имущества (если в договоре, накладной или ином документе стоимость не указана, берется рыночная стоимость).

Не забудьте и про доход при проведении взаимозачета. Сумма дохода от реализации работ (услуг), погашенная таким способом, признается на дату взаимозачета.

Неучитываемые доходы

Не участвуют в расчете предельной величины следующие виды доходов.

3. Денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему, ранее учтенные в доходах по методу начислений на общем режиме налогообложения. Основание - подпункт 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Превышение лимита на упрощенке

При нарушении установленных условий применения упрощенной системы налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Так что, обнаружив превышение доходов по итогам 9 месяцев 2014 года, сообщить об утрате права на »упрощенку» нужно в налоговую инспекцию не позднее 15 октября 2014 года. Сообщение подается по рекомендованной форме № 26.2-2, утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@ .

Вновь вернуться на упрощенный режим, согласно пункту 7 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, компания сможет не ранее чем через один год после того, как она утратила право на применение упрощенной системы, то есть не ранее 1 января 2016 года.

Для содействия малому бизнесу в 2003 году государством была введена упрощенная система налогообложения (УСН). При ее применении организации и предприниматели освобождаются от обязанностей налогоплательщиков налогов на доходы имущество. Однако при ее применении следует учитывать некоторые особенности.

УСН — это особенный налоговый режим с облегченным ведением учета, который могут применять малые предприятия. Статьей 346.20 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусматриваются следующие ставки налога при УСН, зависящие от объекта налогообложения:

• 6% — доходы;
• 15% — доходы минус расходы.

Особенности перехода на УСН 2014 году

Чтобы перейти с другой системы налогообложения на УСН в 2014 году, требуется подать в налоговые органы соответствующее заявление до 31.12.2013 г. Обязательно условие для перехода — полученный за 9 месяцев доход должен быть не более 45 млн руб. Эта сумма каждый год корректируется на коэффициент-дефлятор.

Для использования УСН в 2014 году максимальная сумма полученных доходов за 9 месяцев 2013 года не может быть выше 48 015 000 руб. Вновь зарегистрированные предприниматели и организации в течение 30 дней с момента регистрации могут заявить о применении УСН.

1. частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
2. страховые организации;
3. иностранные юридические лица;
4. организации, имеющие в составе представительства и филиалы. Следует учитывать, что обособленное подразделение не относится к представительствам или филиалам, поэтому организации, имеющие обособленные подразделения, вправе вести учет по УСН при выполнении прочих условий;
5. производители подакцизных товаров и предприятия, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (кроме распространенных полезных ископаемых);
6. плательщики ЕСХН (единый сельхозналог);
7. организации, чей уставный капитал на 25% и более сформирован за счет взносов других юридических лиц;
8. организации и предприниматели со средней численностью более 100 работников;
9. организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн руб.
10. предприниматели и организации, не заявлявшие в налоговые органы о применении УСН;
11. и прочие лица, перечисленные в статье 346.12 НК РФ.

Особенности расчета единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» в 2014 году.

При переходе на УСН организации или предприниматели имеют право выбора объекта налогообложения, выбранный показатель указывается в заявлении. Объект налогообложения можно ежегодно менять, подав соответствующе заявление до 31 декабря года, предыдущего смене объекта.

Ставка УСН «Доходы минус расходы» установлена в размере 15%. Субъекты РФ могут устанавливать различные налоговые ставки от 5 до 15%. Сумма налога, исчисленного к уплате, не может быть менее 1% от доходов.

— полезная информация для тех, кто не хочет стоять в очередях в банк.

Как организовать бизнес на грузоперевозках по России — перевозим грузы сами или становимся диспетчером на дому. Об этом — в нашем журнале.

Приведем пример расчета единого налога при УСН 15%. Допустим, за первый квартал 2014 года организацией получен доход 1 450 000 руб. и произведенные расходы составили 850 000 руб. Единый налог, исчисленный за первый квартал, составляет 90 000 руб. ((1 450 000 — 850 000) х 15%).

По итогам отчетного периода организации или предприниматели перечисляют единый налог до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, единый налог за 1 квартал 2014 года следует уплатить до 25.04.2014 года.

По итогам налогового периода расчет суммы налога к уплате имеет свои особенности. При исчислении единого налога следует рассчитать минимальный налог, равный 1% от величины доходов, и сравнить эти показатели. Если сумма, равная 1% от доходов превышает исчисленный единый налог, то следует платить минимальный налог.

Рассмотрим на примере

В 2014 году предприниматель получил доходы 5 000 000 руб. и произвел расходы в размере 4 800 000. Единый налог составляет 30 000 руб. ((5 000 000 — 4 800 000) х 15%). Минимальный налог составляет 50 000 руб. (5 000 000*1%). Рассчитанная сумма единого налога меньше 1% от доходов, поэтому по итогам года следует уплатить минимальный налог в сумме 50 000 руб.

Авансы по единому налогу уплачиваются ежеквартально до 25 числа следующего месяца за отчетным периодом. Единый налог (или минимальный налог), исчисленный за год, уплачивается не позже срока представления налоговой декларации.

Отчетность при УСН «Доходы минус расходы» в 2014 году

Лица, применяющие УСН в 2014 году, сдают следующие отчеты:

1) квартальные отчеты:

• расчет авансовых платежей по страховым взносам и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР
• расчет по авансам по земельному налогу (для плательщиков налога);
• расчетная ведомость в .

2) годовые отчеты:

• бухгалтерская отчетность (для юридических лиц);
• расчет среднесписочной численности (предприниматели без работников не представляют);
• декларация по НДС (в качестве агента по НДС);
• расчетная ведомость и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР;
• расчетная ведомость в ФСС;
• сведения о доходах работников по форме 2НДФЛ;
• декларации по земельному и транспортному налогам (для плательщиков этих налогов);
• декларация по единому налогу, уплачиваемому при УСН.

Учет убытка при УСН

Если по итоговым расчетам за год произведенные расходы превысят полученные доходы, то организация или предприниматель получают убыток. В этом случае при применении ставки УСН 15% сумма убытка отражается в декларации. Налоговые органы могут затребовать объяснения полученного убытка, поэтому при подаче убыточной декларации УСН «Доходы минус расходы» можно заблаговременно представить письменные пояснения с указанием причин убытка.

Наступил новый 2014 год, который для бухгалтеров окажется очень непростым. Так, с 1 января вступили в силу некоторые значимые налоговые поправки, в которых нелегко будет разобраться. Представляем вам подборку из пяти самых значимых изменений.

1. Тарифы страховых взносов останутся прежними

В 2014 году совокупная ставка страховых взносов останется прежней и будет составлять 30%. В ФСС – 2,9%, ПФР – 22%, в ФФОМС – 5,1%. В нынешнем году максимальная сумма к начислению составит 624 000 рублей. Плательщики УСН по отдельным видам деятельности по прежнему могут воспользоваться льготной ставкой взносов в размере 20%.

Предприниматели, которые приобрели патент, могут продолжать использовать пониженные ставки страховых взносов (вместо 30% — 20%) кроме тех, деятельность которых перечислена статье 346.43 НК РФ.

Тарифы страховых взносов на травматизм останутся на прежнем уровне и будут зависеть от класса профессионального риска. Наименьший тариф будет равен 0,2%, максимальный 8,5%. Сохранятся и льготы: скидка на взносы на заработную плату инвалидов останется прежней – 60%.

2. Максимальный размер доходов для применения УСН вырастет

Приказ Минэкономразвития установил на 2014 год новый размер коэффициента-дефлятора. Он равен 1,067. Согласно новшеству максимальный размер дохода для перехода на УСН с 2015 года увеличится с 45 млн рублей на 48,015 млн рублей. А в течение всего 2014 года необходимо, чтобы размер доходов не превышал 64,02 млн рублей.

3. Взносы в ПФР оплачиваются одной платежкой

С наступлением 2014 года пенсионные взносы должны проводиться одной платежкой по одному КБК без разделения взносов на страховую и накопительную части пенсии, как это было раньше. Перечисление взносов будет проходить на 392 1 02 02010 06 1000 160 с указанием только страховой части пенсии.

Фонд самостоятельно распределит сумму на страховую и накопительные части согласно Федеральному закону.

4. В декларации по «упрощенке» и платежных документах взамен кода ОКАТО необходимо указывать код ОКТМО

Налоговая рекомендуем налогоплательщикам в 2014 году в декларации в поле «код ОКАТО» указывать код ОКТМО. Это же новшество относится и к декларации по УСН. Пока указание кода ОКТМО носит рекомендательный характер до того времени, как вступят в силу новые формы деклараций. После изменений декларации указание кода ОКТМО станет обязательным. Узнать соответствие кода ОКАТО коду ОКТМО можно на официальном сайте Минфина.

К слову, в нынешнем году Минфин изменил и правила заполнения платежных поручений. В них также вместо кода ОКАТО необходимо будет указывать код ОКТМО.

5. Страховые взносы за себя будут зависеть от прибыли

С 1 января 2014 года федеральным законом Президента будет по новому регламентироваться размер предпринимательских взносов за себя. В первую очередь согласно новому закону изменился размер МРОТ в большую сторону. Теперь каждый предприниматель может подсчитать размер страховых взносов за 2014 год. МРОТ увеличился с 5205 руб. до 5554 руб. Фиксированный платеж в ПФР в этом году будет равняться 17 328,48 руб., в ФФОМС - 3399,05 руб. Оплата данных платежей должна поступить до 31 декабря 2014 года.

Если за 2014 год доход предпринимателя оказался более 300 000 рублей, необходимо доплатить в ПФР дополнительно 1% доходов от превышающей суммы. Перевести платеж необходимо до 1 апреля 2015 года. Не забывайте, что 1% рассчитывается с доходов без снижения их на расходы. УСН-щики для расчета взносов в ПФР должны взять доходы, которые перечислены в статье 346.15 НК РФ.

С 1 января изменился порядок перехода на упрощенный режим налогообложения. Когда предприниматель должен уведомить ФНС о переходе на УСН? Кто теперь имеет право на применение этого спецрежима? Какие формы уведомлений нужно использовать?

Сроки перехода на УСН

Порядок начала применения упрощенной закреплен в статье 346.13 НК РФ. С этого года действует новая редакция этой нормы. Теперь уведомление о переходе на «урощенку» нужно подать не позднее 31 декабря года, с начала которого компания или ИП желает использовать спецрежим. При подготовке документа для инспекторов необходимо иметь в виду несколько нововведений. В бумаге нужно указывать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств и размер доходов (по состоянию на 1 октября). Упоминать о средней численности работников больше не нужно. Изменения коснулись и сроков подачи уведомлений для вновь созданных фирм и зарегистрированных ИП. По новым правилам, сообщить о своем желании применять упрощенку нужно в течение 30 дней с даты постановки на учет.

Переход с ЕНВД

"Вмененка" перестала была обязательным для применения спецрежимом. Если фирма решит перейти на упрощенную систему налогообложения, то сделать это можно с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате

С этого года "вмененка" перестала была обязательным для применения спецрежимом. Если организация или ИП решат перейти на упрощенную систему налогообложения, то сделать это можно с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Для перехода потребуется опять же подать уведомление ревизорам из ФНС по форме № 26.2-1. Имейте в виду, перед тем, как отправлять в инспекцию бумагу с заявлением о переходе, сначала нужно сняться с учета в качестве плательщика "вмененки".

Ограничения применения УСН

Список фирм и ИП, которые ни при каких обстоятельствах не имеют права перейти на УСН закреплен в статье 346.12 НК РФ. В Письме от 21 июня 2012 года № ЕД-4-3/10149@ разъяснила, что этот перечень является исчерпывающим. То есть, если названной статьей юрлицу или предпринимателю не запрещено применять спецрежим, значит, они имеют на это право. В означенном Письме также указано, что организации и ИП, перешедшие, в соответствии с главой 26.3 НК РФ, на уплату ЕНВД, вправе применять упрощенку в отношении других видов деятельности. Ограничения по численности персонала и стоимости основных средств в этом случае рассчитываются исходя из всех осуществляемых бизнесменами видов деятельности, а предельная величина доходов – по тем видам операций, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом.

Обратите внимание: часть предприятий, хотя и относятся к компаниям, в которых доля участия других фирм составляет более 25 процентов, но тем не менее имеют право на УСН (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК). Это, в частности, те организации, уставный капитал которых целиком состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если их среднесписочная численность составляет не менее половины, а доля в фонде оплаты труда не ниже, чем 25 процентов. Таким же исключением являются и некоммерческие организации.

Упрощенная система налогообложения (сокращенно УСН или УСНО) – это особым образом организованная схема осуществления предпринимателями выплат налогов, при которой они имеют возможность значительно упростить систему взаимодействия с госструктурами и выплачивать лишь один .

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2014 году строится по установленным ранее правилам, как и прежде. Она претерпела лишь незначительные изменения. О том, какие выплаты придется сделать в будущем году предпринимателям, работающим по данной системе, и каким образом она реализуется на практике, расскажем более подробно.

Кому нельзя применять УСН?

Конечно, предприниматель имеет право самостоятельно определять, придерживаться ли ему стандартной и привычной схемы выплаты налогов или же перейти на упрощенную систему налогообложения. Однако во втором случае, согласно налоговому законодательству Российской Федерации, существует ряд особых ограничений. Итак, кому же нельзя применять в своей деятельности схему УСН:

• Предпринимателям, чья сумма годовых превышает шестьдесят миллионов рублей.
• ИП, обладающим общей численностью работников более ста человек.
• Предпринимателям, которые занимаются разработкой и добычей полезных ископаемых, производством подакцизных товаров.

В остальных случаях индивидуальный предприниматель сам вправе выбирать, какой схемы выплаты налогов ему придерживаться – основной или упрощенной.

УСН «Доходы минус расходы»

На данный момент существует два основных способа реализации упрощенной системы налогообложения. Первый из них связан с подсчетом получаемых предпринимателем доходов и осуществленных им расходов. Выплата налогов производится по следующей несложной формуле: из суммы доходов вычитается число расходов, и от данной разности берется пятнадцать процентов. Эта сумма и будет составлять размер выплаты, которую вы должны будете внести в государственные налоговые органы.

Данная схема отлично подходит для начинающих ИП, а также для тех предпринимателей, которые работают в одиночку, без привлечения наемных работников. В этом случае вам удастся значительно и сделать процесс уплаты налогов более выгодным. Однако, этот вариант более сложный в плане оформления отчетной документации.

Например, в данном случае необходимо систематическое ведение книги доходов и расходов, где нужно достоверно отражать все осуществленные финансовые операции. Вам придется следить за подготовкой многих официальных бухгалтерских документов, поэтому в данном случае лучше обратиться за помощью специалистов, которые помогут вам в ведении необходимой отчетности.

УСН «Шесть процентов от доходов»

Существует и еще один вариант реализации УСН, при котором вам придется выплачивать государству в виде налогов шесть процентов от получаемых вами доходов, без учета расходов. Данный метод предполагает ведение достаточно простой отчетности, с оформлением которой вы вполне можете справиться самостоятельно. Прежде всего, вам придется ежегодно подавать в соответствующую налоговую структуру декларацию о доходах, оформленную по стандартной форме.

Упрощенная система налогообложения: новые правила для ИП в 2014 году

По данным государственных налоговых органов, налогообложение по УСН в 2014 году будет реализовываться с учетом тех изменений и нововведений, которые были приняты немногим ранее, в 2013 году:

• Сроки подачи уведомлений на переход на упрощенную систему теперь продлены до 31 декабря (раньше это можно было сделать до двадцатого декабря).
• Предпринимателям, работающим по УСН, теперь можно не учитывать курсовую разницу.
• В остаточную стоимость (лимит) 100 млн рублей теперь будут входить только основные средства, без учета нематериальных активов.

В остальном схема осуществления налоговых выплат для тех индивидуальных предпринимателей, которые работают по упрощенной системе, остается прежней. Уплата налогов производится за календарный год, то есть взнос за 2013 год должен быть выплачен до тридцатого апреля 2014 года. Авансовые платежи по УСН должны перечисляться каждый квартал в течение года.