Ндс какой вид налогообложения. Расчет суммы с НДС

В данной статье мы рассмотрим кто обязан уплачивать налог на добавленную стоимость, какой порядок расчета данного налога, налоговый период и ставка налога. А также рассмотрим какие категории товаров и услуг имеют различную ставку налогообложения.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопросов применения и уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым кодексом РФ, в котором данному косвенному налогу посвящена целая глава - Глава 21 НК РФ . Также вопросы, касающиеся НДС, представлены в следующих нормативных актах:

• Постановление Правительства с номером 1137 от 26 декабря 2011 года , в котором указано по каким правилам заполнять документы при расчетах с налогом на добавленную стоимость;
• Приказ от 29 октября 2014 года с номером ММВ-7-3-558 , который ввел действующую форму декларации и порядок ее заполнения.

Кто обязан платить НДС

Платить данный налог должны хозяйствующие субъекты - юр.лица и предприниматели, которые не освобождены от уплаты НДС в связи с применением специального налогового режима. Причем есть два вида налога:

1. Внутренний налог - по операциям реализации услуг и товаров на российской территории;
2. Ввозной налог - при импорте товаров на российскую территорию.

Важно! Если у хозяйствующего субъекта за три месяца сумма выручки не превысила 2млн.руб., то он может подать уведомление в налоговый орган и получить освобождение от обязанности начислять и уплачивать НДС сроком на год.

Как рассчитать налог к уплате

Формула расчета налога проста: Налоговая база*ставку налога=Исчисленный налог. Однако надо учитывать, что при уплате налога в бюджет из исчисленной суммы можно вычесть «входящий» НДС. Входящий налог - это налог, отраженный в счетах-фактурах по операциям покупки товаров, услуг и работ у поставщиков, применяющих ОСНО и уплачивающих НДС в бюджет.

ООО «Астра» закупила у ООО «Пион» товары на сумму 100 000 рублей с входящим НДС 15254 рублей. ООО «Астра» продала эти товары ООО «Питание» за 120 000 рублей в том числе НДС 18305 рублей. Сумма НДС к уплате в бюджет равна: 18305-15254=3051 рубль. То есть из нашего НДС, предъявленного покупателю, мы вычли сумму так называемого входящего налога на добавленную стоимость, равную рублей.

Ставка налога на добавленную стоимость

В действующем российском законодательстве выделено три разные ставки налога на добавленную стоимость. Это следующие ставки:

1. 0% – может применяться при экспортных операциях при вывозе товаров, а также при международной перевозке и некоторых иных сделках (весь перечень товаров, облагаемых ставкой 0% есть в пункте первом 164 статьи НК РФ);
2. 10% – если реализуются продовольственные товары, медицинские товары, детские товары (весь перечень таких товаров приведен в налоговом кодексе статье 164 пункте тором);
3. 18% – самая большая ставка данного налога, применяется во всех стальных случаях, когда плательщик обязан исчислить и уплатить налог и не подпадает под уплату налога по ставкам 10% и 0%.

Расчетная ставка налога

Расчетная ставка налога применяется при получении авансовых сумм от покупателя. В сумме аванса чтобы выделить НДС, необходимо сделать определенный расчет. Расчетная ставка при определении НДС равна 10/110 и 18/118 в зависимости от категории услуги или товара, на которые был получен аванс и на которые выставляется счет-фактура.

Пример 2.

ООО «Иван» сделало предоплату за товары ООО «Петр» в размере 100 000 рублей. Данный товар облагается налогом по ставке 18%. Чтобы рассчитать размер НДС и выставить счет-фактуру на аванс необходимо сделать расчет по формуле: 100 000*18/118=15254,24 рублей.

Что такое возмещение НДС

Бывают ситуации, когда сумма входящего налога больше, чем сумма налога, исчисленного. В такой ситуации компания или предприниматель имеют право возместить НДС из бюджета. Возмещение происходит только после камеральной проверки декларации, которая может длиться до 3 месяцев. Сумма к возмещению может:

1. Налоговая возвращает сумму на расчетный счет предприятия;
2. Сумма может быть зачтена в счет погашения задолженности перед налоговым органом;
3. Сумма к возмещению остается в бюджете в счет уплаты будущих платежей по налогу.

Налоговая декларация

Налоговая декларация по данному налогу подается в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Декларация подается по итогам каждого квартала обязательно в электронной форме. Подача декларации в печатной форме запрещена и даже если предприятие отправит по почте декларацию в распечатанном виде, такая декларация не будет считаться сданной. А если декларацию не подавать, то на налогоплательщика будет наложен штраф. Помимо штрафа если не подать декларацию, то через десять дней с момента крайнего срока сдачи, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет налогоплательщика.

Форма декларации

Форма декларации утверждена Приказом от 29 октября 2014 года с номером ММВ-7-3-558. Ее можно скачать здесь:

Нулевая декларация

Помимо приведенной выше формы декларации при отсутствии деятельности компании и отсутствии объекта налогообложения предприятия и ИП имеют право подать Единую упрощенную декларацию. Срок ее сдачи - до 20 числа первого месяца после окончания квартала, за который она подается. Важно отметить, что Единая упрощенная декларация может подаваться как в электронном виде, так и на бумаге. Ее можно отправить по почте, передать в налоговый орган посредством ТКС или при личном визите в налоговую.

Выводы

Ставка налога на добавленную стоимость зависит от вида товаров или услуг, на который налог начисляется, а также от того, является ли товар экспортным или импортным для Российской Федерации. Всего есть три вида ставок по НДС - 0, 10 и 18%.

В статье кратко и доступно показан учет НДС в налоговую, ставки НДС, вычет налога , рассмотрена . Предлагаемый материал предназначен для студентов экономических вузов. Начинающих бухгалтеров. Дано общее представление о механизме действия. Уплате и расчете налога на добавленную стоимость.

Какие Налоговые ставки НДС, процент налога, какая нулевая ставка НДС

Основная ставка НДС составляет сейчас 20 процентов. Для определенных товаров установлена ставка, равная 10 процентам. Детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий. Товары, поставляемые на экспорт, а также экспортные услуги, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты. И в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку .

Она равна 20% : 120%, либо 10 % : 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Налог НДС увеличили до 20 процентов

Проблемы перехода на новую ставку НДС: ответы на частые вопросы

Для каких авансов и отгрузок применять ставку НДС 20%; По какой ставке выставлять в 2019 году акты и счета-фактуры на услуги за 2018 год; Какую ставку НДС ставить в платежках и чеках при оплате в 2019 отгрузок 2018 года; Как платить НДС, если товар отгрузили в 2018 году, а доставили покупателю в 2019 году; Как оформить счет-фактуру на доплату 2 % НДС; Как с 2019 года оформлять возврат товаров

• Смотреть видео на youtube.com
• Презентация

Очередной "майский указ 2018" президента потребует колоссальных затрат. Для решения поставленных в нем задач потребуется порядка 8 триллионов рублей. . Это в условиях сложившейся экономической ситуации и ряда санкций. Для решения задач предлагается получить денежные средства благодаря следующим изменениям:

1. повышение налога на добычу полезных ископаемых. Правда, при отмене экспортных пошлин на нефть даст около 1 триллиона рублей;
2. размещение облигаций федерального займа поможет получить еще 3 триллиона рублей;
3. пополнит бюджет страны на 2 триллиона рублей;
4. повышение ставки НДС до 20% также принесет порядка 2 триллионов рублей.

Госдума приняла закон о повышении НДС

Деньги от повышения НДС пойдут. Якобы, на пополнение пенсионной системы. На нужды здравоохранения, образования, в дорожные фонды.

Поправки в налоговое законодательство внесло Правительство. Предполагается увеличение НДС на 2 процента - с 18 до 20 процентов.

Повышение налога до 20 процентов: варианты изменения НДС в 2018 году

На начало июня 2018 года ставка НДС составляет 18%. Льготная ставка - 10%.

• Первый вариант - возврат к ставке 20%, которая была ранее до 2004 года.
• Второй вариант - отмена льготной ставки НДС.

Из-за отмены льготной ставки НДС, наибольший урон понесут семьи с детьми. Это будет связанно с увеличением стоимости детских товаров. На которые эта ставка распространяется. Но это не важно! Хоть и , незадолго до начала выборов президента РФ. Но уже после выборов, государство старается принять совсем другие меры. Которые по факту, сделают так, что у людей отберут то, что им недавно дали.

По прогнозу Минфина, повышение НДС с 18% до 20% на отечественные и импортные товары принесет бюджету:

• в 2019 году - 634 миллиарда рублей;
• в 2020 году - 678 миллиардов рублей;
• в 2021 году - 728 миллиардов рублей.

Медведев объявил о повышении НДС с 18 до 20%

• В результате повышения НДС правительство планирует получить около двух триллионов рублей в течение шести лет, писала в мае газета «Ведомости».
• В мае глава Минфина Антон Силуанов говорил, что налоги не будут повышаться в ближайшие шесть лет. При этом, по его словам, произойдет «настройка» налоговой системы.
• В 2018 году после очередной инаугурации Владимир Путин подписал «майский указ», который требует повышения продолжительности жизни в России, снижения уровня бедности и вхождения России в пятерку крупнейших экономик мира (он уже 12 лет хочет войти в пятерку, а так за пределами десятки и остается). На его выполнение планируется потратить как минимум восемь триллионов рублей.
• Депутаты Госдумы высказали отрицательное мнение об идее повысить ставку НДС до 20%.

Ситуации с НДС при повышении ставки до 20% для поставщика и покупателя

Приведены ситуации, которые требуют повышенного внимания бухгалтерии в декабре и январе. Причина - новая ставка НДС с 1 января 2019. Проблемы возможны в том числе на упрощенке. Даны решения на каждый случай. Чтобы настроить ее под себя, достаточно ответить всего на один вопрос. А статья определит, по какой ставке рассчитывать НДС в вашем случае.

Кто платит НДС?

• Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.).
• Все индивидуальные предприниматели.
• Импортеры и экспортеры.

Кто может получить освобождение от уплаты НДС

Организация или ИП, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Примечание : Освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС - это право, а не обязанность. Т.е., компания или ИП с выручкой, отвечающей выше перечисленным условиям, может продолжать платить НДС . Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Примечание : Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС. Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение. Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

За компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу покупок и книгу продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

• продажа товаров, работ или услуг;
• безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
• передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
• строительно-монтажные работы для собственных нужд;
• импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения:

• операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику,
• вклады в уставный капитал и пр.),
• продажа земельных участков и паев в них,
• и ряд других.

Почему вычет по НДС может быть больше налога к перечислению?

Причин, когда сумма возмещения больше суммы начисленного НДС, много. Основная, когда расходов с НДС произвели больше, чем продали с НДС. Например, организация закупила товаров больше обычного или велись ремонтные работы. Принцип один: затрат с НДС больше, чем прибыли.

Сроки перечисления, когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 90 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 30 000 руб. каждый (90 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 20 октября, 20 ноября и 20 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как и когда отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию . Делать это нужно не позднее 20-го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10) процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда. Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Также предусмотрены специальные правила для вычета НДС при экспортных операциях. В момент приобретения товара налогоплательщик вправе вычесть налог. Но затем, когда товар будет отгружен заграничному покупателю, ранее принятый вычет нужно восстановить (то есть аннулировать). Повторно принять вычет можно после того, как будет собран пакет необходимых документов, подтверждающих нулевую ставку.

Впервые о потенциальной возможности взимания косвенного налога заговорили в Германии, а непосредственным инициатором подобных изменений стал Вильгельм фон Сименс. В 1919 году его компания понесла колоссальные убытки, поэтому фон Сименс хотел реформировать налоговую систему с целью перекладывания бремени выплат на потребителей. Но вскоре владелец крупной транснациональной корпорации умер, а идея внедрения системы НДС на время была забыта.

Мысль о введении косвенного налога возродилась во Франции в 1954 году, когда финансист Морис Лоре предложил правительству страны схему налогообложения, в которой она функционирует ныне. После недолгого обсуждения было принято решение "обкатки" схемы взимания налога на французской колонии, а именно, в Кот-д’Ивуаре. Финансовый эксперимент имел значительный успех, поэтому Директивой Совета ЕЭС в 1967 году НДС был признан главным косвенным налогом Европы.

Сегодня НДС взимается в 137 странах, причем ставки в государствах существенно различаются. К примеру, наиболее высокая ставка в Норвегии, Дании, Швеции, поскольку она составляет 25%. В Великобритании, Австрии, Болгарии, на Украине стандартная ставка равняется 20%, в Германии, на Кипре - 19%, во Вьетнаме, в Ливане - 10%. В Соединенных Штатах Америки НДС отсутствует, а вместо него функционирует налог с продаж. Он взимается магазином с покупателя в пользу штата, в котором был приобретен товар. В каждом конкретном штате процентная ставка разная: она варьируется в диапазоне 3-15%. Также НДС не взимается в Макао, в Гонконге.

НДС в России

В СССР в 1930-1932 гг. начал функционировать налог, взимаемый с оборота. Он вводился на некоторые виды продукции (табачные изделия, товары длительного пользования) и обеспечивал весомую долю доходов бюджета Советского Союза. Конечно, данный налог мог существовать в условиях жесткого регулирования цен государством, поэтому в 80-х годах по причине прогрессирования рыночных отношений его ограниченность стала очевидной.

В 1990 г. система налогообложения претерпела изменения, потому что был введен налог с продаж. Но хоть он и в большей степени соответствовал условиям хозяйствования, однако весь спектр не охватывал. А это значит, что налог, взимаемый в момент приобретения товара либо услуги, также имел ограниченную сферу действия.

В 1992 году вышеперечисленные налоги были заменены на НДС. Порядок его исчисления и уплаты изначально определялся законом "О налоге на добавленную стоимость", а с 2001 года он регулируется главой 21 Налогового кодекса. Наибольшая ставка НДС в России с даты его введения составляла 28%, но потом она была снижена до 20%. Сегодня размер НДС составляет 18%. Кроме того, действуют пониженные 10-процентные ставки: речь идет о продаже медицинских и детских товаров, печатных изданий, книжной продукции, носящей образовательный характер. Кстати, для экспортируемых товаров ставка НДС составляет 0%.

В России налоговый учет ведется с использованием счета-фактуры. Формат данного бланка имеет установленную форму, а порядок его заполнения строго регламентирован. На основании счетов-фактур формируется Книга покупок, а базисом для Книги продаж считаются выданные счета-фактуры. Важным изменением, коснувшимся отчетности, является сдача декларации по НДС в электронном виде. Такое новшество разработано с целью масштабной борьбы с фирмами-однодневками.

А все ли платят косвенный налог? Плательщиками НДС признаются различные организации и частные предприниматели, работающие по обычной системе налогообложения. Плюс ко всему, существует особый вид режима, основной ориентацией которого является снижение налоговой нагрузки на владельцев среднего и малого бизнеса. Получается, что, субъекты, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты ставки.

Уплата НДС

НДС уплачивается поквартально, а его расчет является крайне важным аспектом ведения бухгалтерии. Для начинающих предпринимателей выделение НДС может показаться сложной процедурой, но если разобраться в нюансах, расчеты можно вести самостоятельно. Итак, как же начисляется и выделяется НДС?

Методика расчета НДС

Если нужно выделить НДС, следует цену с НДС умножить на 18 и разделить на 118.
Например, если сумма составляет 2000 рублей, 2000 умножить на 18 (36 000) и разделить на 118. Получается 305,08 рублей.

Если необходимо начислить НДС на сумму, следует цену без НДС умножить на 0.18 (получаем сумму НДС) и к получившемуся результату прибавить сумму без НДС.
Например, если сумма без НДС составляет 2000 рублей, 2000 умножаем на 0.18, НДС равен 360.00 рублей. К сумме НДС прибавляем сумму без НДС, 360 + 2000.00 получаем 2360.00 рублей.

Калькулятор НДС

Если же рассчитывать НДС вручную неудобно, можно воспользоваться нашим специальным онлайн-сервисом "Калькулятор НДС". Все очень просто: вводится сумма, выбирается операция, ставка, нажимается кнопка расчета. Основным достоинством калькулятора является экономия времени и исключение вероятности ошибки.

НДС - пожалуй, самый сложный налог, который имеет массу законодательных исключений в порядке своего исчисления и уплаты. Немало о нем сказано, немало ситуаций рассмотрено, а субъекты предпринимательской деятельности неустанно продолжают платить штрафные санкции по причине некорректного учета в связи с непониманием действующего законодательства. В данной статье и мы постараемся разобраться с этим комплексным налогом.

Сущность налога на добавленную стоимость

В теории налогового учета существует две обширные группы фискальных обязательств - разового удержания и кумулятивные.

Первые, о чем и говорит их название, накладывают бремя единожды на определенный перечень товаров и услуг, и происходит это на четко установленном этапе ценообразования. Вторые же имеют комплексную структуру и подлежат удержанию при каждой торговой операции.

А НДС - что это такое? Это совокупное объединение вышеприведенных групп. Бремя на добавленную стоимость, несомненно, следует отнести к наиболее сложным и многоступенчатым, поэтому оно и имеет такой значительный удельный вес в фискальной политике Российской Федерации.

Итак, НДС - что это такое? Это косвенный налог традиционного характера, который представляет собой надбавку на определенную группу товаров и услуг, которую в конечном счете погашает потребитель. Хотя обязательства накладываются на субъект хозяйствования, но об этом несколько позднее.

Кто является плательщиком налога

Плательщики НДС - это юридические субъекты хозяйствования, предприниматели индивидуального характера, а также те лица, которые осуществляют перемещение товаров через государственную границу РФ и признаются носителями обязательств по налогу на добавленную стоимость согласно Таможенному кодексу РФ.

При этом предприятие может добиться освобождения от фискальной пошлины на законных основаниях. Или же походатайствовать об изменении ставки (ведь, как известно, бывает НДС 18, 0 и 10 %).

Что касается освобождения от уплаты налога, то субъект хозяйствования должен самостоятельно позаботиться об осуществлении данного права. Для этого ему необходимо до 20 числа предполагаемого месяца обратиться в фискальные органы со всеми необходимыми документами, среди которых выписки из журнала хозяйственных операций и баланса, а также все необходимые первичные документы в виде счетов-фактур.

Объект налогообложения

НДС - что это такое? Это косвенный сбор, в качестве объекта которого выступает перечень определенных операций:

• обычная реализация товара;
• безвозмездная реализация собственности, имущественных прав или же продажа согласно отступному договору;
• передача товаров и услуг в личное пользование, при этом стоимость их вычитается при вычислении фискальной нагрузки на прибыль;
• осуществление работ строительно-монтажного характера, предназначенных для собственного использования;
• пересечение товарами государственно границы РФ.

При этом важно понимать, что для накладывания налогового бремени НДС реализация товара должна осуществляться на территории Российской Федерации. Если речь идет об экспортных операциях, то первоначальная погрузка объекта налогообложения должна происходить в рамках государственной границы.

База налогообложения

НДС - что это такое? Это фискальное обязательство, в качестве базы которого выступает стоимость реализуемых товаров и услуг, причем в ее суммарный объем не входит акцизный сбор и налог на продажу. При этом за номинал принимается та цена, которая указана в договоре о купле-продаже, независимо от того, выше она или ниже себестоимости и средней рыночной стоимости. Поэтому, согласно действующему законодательству, она и является базой НДС до тех пор, пока не доказано обратное.

Налог на добавленную стоимость представляет собой фискальный сбор с массой подводных камней, поэтому случается, что государственные органы берут под свой контроль ценообразование того или иного товара (услуги). Зачастую это бывает тогда, когда сделки заключаются между взаимосвязанными лицами, если участвуют бартерные операции или же рыночная цена значительно колеблется в своем номинале.

Фискальные ставки

Исчисление налога на добавленную стоимость сегодня производится согласно трем ставкам - 18, 10 и 0 %.

0 % НДС используется в следующих случаях:

• экспортная реализация товаров, которая осуществляется путем пересечения государственной границы РФ при взаимодействии с таможенной службой;
• проведение услуг и работ, направленных на производство товаров, вывоз которых планируется осуществлять за пределы страны для дальнейшей продажи;
• непосредственная транспортировка товаров для дальнейшего экспорта.

Ставка 10 % применяется в ряде следующих случаев:

• при реализации товаров продовольственного назначения, указанных в ст. 164 НК РФ;
• продажа периодических печатных изданий;
• изготовление товаров детского потребления;
• литература учебного и научного характера;
• товары медицинского предназначения.

Ставка НДС 18 % распространяется на реализацию и изготовление прочих товаров и услуг.

Фискальный период

Как и прочие разновидности налогового бремени, фискальное обязательство относительно добавленной стоимости имеет четкую календарную привязанность, установленную законодательно. Так, налогообложение НДС ограничивается одним календарным месяцем. Однако существует ряд особых субъектов предпринимательской деятельности, для которых упомянутый период составляет один квартал. К данной группе относятся те предприятия, чья чистая прибыль не превышает двух миллионов рублей в месяц.

Основанием для уплаты налога на добавленную стоимость является фактическая реализация товаров и услуг, подлежащая наложению фискального бремени, а производится она по окончании законодательно отведенного периода, однако не позднее, чем 20 числа последующего месяца.

Формы налоговой отчетности

Согласно отведенным срокам, плательщики НДС обязаны предоставить в фискальные органы всю необходимую документацию относительно бремени. При этом она должна содержать не только декларацию, но и первичную информацию, касающуюся спорных и сомнительных операций.

Отчетные документы обязаны сдавать все субъекты хозяйствования-плательщики налога (даже те, кто занимается исключительно экспортом и, соответственно, вся их продукция облагается по ставке 0 % НДС). Однако в данном случае декларация имеет нетиповую форму, согласно утвержденному приказу Министерства финансов РФ № 31н от 31.03.2005 г.

Вся необходимая для отчетности документация предоставляется субъектом хозяйствования относительно места регистрации лица-предпринимателя.

Методика расчеты и уплаты НДС, пример использования

Итак, к примеру, у нас есть предприятие - ООО. Для того чтобы высчитать налоговую базу, бухгалтеру для начала необходимо взять в качестве константы рыночную стоимость реализованных товаров и услуг, после чего из полученной суммы вычесть все необходимые величины, в том числе законодательно разрешенные льготы.

Помимо этого, в номинал не включаются суммы обязательств, которые были предъявлены плательщику бремени, а впоследствии погашены косвенным путем при приобретении каких-либо благ. Это правило касается следующих категорий операционной деятельности:

1. Приобретение имущественных прав, а также товаров и услуг с целью их использования в дальнейшей операционной деятельности предприятия.
2. Покупка активов для дальнейшей их повторной реализации.
3. Приобретение импортных товаров у нерезидента-неплательщика фискальных обязательств в государственную казну РФ.
4. Те суммы НДС, которые относятся к возвращенному товару от покупателя.
5. Полученные услуги от подрядчиков при выполнении монтажных работ.
6. Приобретение услуг и товаров сотрудниками, находящимися в командировке.

Операции, которые не подлежат исчислению НДС

Существует ряд тонких моментов в организации операционной деятельности, которых налог на добавленную стоимость никоим образом не касается. Данное положение регламентируется действующим налоговым кодексом РФ, а именно ст. 149.

Иными словами данная льгота называется освобождением от налогообложения. Для того чтобы субъект хозяйствования мог ее применить относительно своей деятельности, в его фискальной политике должен присутствовать раздельный учет, который будет обособленно вестись как для операций, подлежащих наложению бремени на добавленную стоимость, так и для прочих.

Помимо этого, предприятие обязано иметь все необходимые лицензии, позволяющие в некоторых моментах отказываться от уплаты налога на добавленную стоимость на законных основаниях.

Также не забываем об импортных операциях, которые не подлежат наложению фискального бремени, поскольку товар приобретается у иностранного поставщика, не имеющего никакого отношения к нашему законодательству.

Кто обязан платить НДС? В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. НДС для организаций на УСН. Налоговые агенты и НДС.

Организации на ОСНО

В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Каждый квартал такие компании сдают отчетность по НДС, а с 2014 года делать это нужно в электронном виде через интернет. Справиться с этой задачей помогает система Контур.Экстерн . В Экстерне все просто — заходите и начинайте работать. Экстерн проверит ваш отчет перед отправкой и укажет на форматные ошибки, если они есть. Даже если вы будете не за компьютером, система оповестит вас о статусе отчета по СМС.

Организации, совмещающие ЕНВД и ОСН

В случае если компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, доходы, которые она получает от деятельности на «вмененке», не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ЕНВД, соблюдая следующие условия:

• если для деятельности по ЕНВД организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
• если для деятельности на ОСН организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при ЕНВД и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как данные товары (услуги) используются в каждом из видов деятельности.

Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог.

НДС для организаций на УСН

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, организации не платят налог на прибыль и НДС, а ИП не платят НДФЛ и налог на имущество. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:

• при импорте товаров на территорию РФ;
• если налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в котором указан НДС;
• при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору доверительного управления имуществом на территории России.

В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС.

Если контрагент (поставщик) на ОСН указывает в счете НДС, то получатель товара на УСН может спокойно оплачивать этот счет, поскольку НДС в этом случае является налогом поставщика. Покупатель на УСН (вне зависимости от варианта налогообложения) не обязан платить налог и представлять декларацию по НДС. Товар, закупленный с НДС, продавать нужно без учета суммы НДС.

Организации на УСН, ЕНВД, патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Организации и предприниматели на УСН не обязаны платить НДС, но иногда они сталкиваются с просьбой покупателя выставить счет-фактуру с НДС. Это не запрещено делать, но тогда необходимо будет уплатить эту сумму НДС и подать декларацию. Сделать это можно только в электронном виде.

Налоговые агенты

Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.

• приобрел товары (услуги) у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
• реализует по посредническим договорам товары (услуги) иностранных фирм, которые не состоят на учете в России;
• арендует или покупает государственное имущество;
• покупает имущество банкрота и др. (менее распространенные случаи описаны в ).

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур

Те агенты и комиссионеры, которые применяют спецрежимы налогообложения и реализуют товары (услуги) доверителя, стоящего на учете по ОСН, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти журналы нужно сдавать в налоговую в электронном виде. Отчитываться таким образом нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если компания работает по посредническим договорам с иностранной фирмой, не состоящей на учете в РФ, то она обязана отправлять журнал учета полученных и выставленных счетов фактур вместе с декларацией по НДС в электронном виде.

Чтобы убедиться в том, что вы сдали всю отчетность и заплатили все необходимые налоги, запросите с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн официальный акт сверки с налоговой, в котором будет отражена вся информация о ваших взаиморасчетах, представленных декларациях и зачисленных в бюджет платежах.