Налоговый вычет на лечение в. Налоговый вычет по расходам на лечение

Человек, потративший деньги на медицинские услуги для себя и близких, вправе ходатайствовать о возврате подоходного налога за лечение зубов или других медицинских манипуляций в пределах, установленных законом.

Если в течение года у потребителя был облагаемый НДФЛ доход, то он может возместить 13% от произведенных затрат.

Ст. 219 НК включает часть дохода, потраченного плательщиком НДФЛ на лечение, в перечень социальных вычетов, наряду с тратами на благотворительность и .

При определении суммы вычета принимаются во внимание затраты на лечение самого человека, его родителей, супруга и не достигших восемнадцатилетия детей.

Принципиальные условия для возврата НДФЛ за лечение - наличие у организации или индивидуального предпринимателя лицензии на предоставление медицинских услуг, документальное подтверждение расходов налогоплательщика и получение им дохода, облагаемого по 13%-ной ставке.

Индивидуальные предприниматели, избравшие упрощенную систему и в связи с этим не уплачивающие НДФЛ, уменьшать доход от предпринимательской деятельности на сумму социальных вычетов не могут.

Не получится возместить 13% от средств, потраченных на лечение, если человек трудоустроен неофициально: поскольку НДФЛ им не уплачивается, то и возвращать, соответственно, нечего. Нет налога - нет возврата.

НК подчеркивает, что вычет предоставляется только в размере расходов, понесенных человеком за счет собственных средств. Соответственно, за полис ДМС, оплаченный работодателем, физическое лицо вернуть деньги не сможет.

На какие услуги распространяется право получения налогового вычета

• получение медицинской помощи;
• покупка медикаментов;
• взносы на добровольное страхование.

Перечень услуг медицинского характера, лекарств и дорогостоящего лечения, расходы по которым можно предъявить к вычету, обозначается Постановлением Правительства № 201 .

Сервисные услуги - например, пребывание в платной палате - не подпадают под действие норм законодательства, определяющих право на социальный вычет. Если справка из медучреждения будет выдана на общую сумму, включающую и лечение, и дополнительные услуги, то возврат удастся получить со всех денег, оплаченных клинике.

Поиск лекарства, прописанного доктором, следует производить не по товарному названию препарата, а по действующему веществу, которое всегда указано в инструкции. Например, гепарин натрия, входящий в перечень лекарств, является основой гепарина, лиотона и тромблесса.

Эноксопарин натрия продается под названием гемапаксан, клексан и эниксум. Соответственно, купив данные медикаменты по назначению врача, человек может претендовать на получение вычета в сумме затрат на них.

Возмещение НДФЛ за лечение

Возмещение затрат на медуслуги осуществляется через налоговые органы в году, следующем за годом фактической оплаты лечения или медикаментов.

Возвращать деньги можно отдельно за каждый год или в совокупности не более чем за три предыдущих года.

Выбор того или иного способа ложится на плечи плательщика.

Алгоритм возврата налога за лечение в 2016 году следующий:

• подготовка документов;
• представление пакета в МИФНС;
• ожидание результатов камеральной проверки;
• получение денег.

Потеряли чек от товара, но хотите его вернуть? Обязан ли продавец принять товар без чека, читайте .

Необходимые документы

Право на возврат НДФЛ за лечение предоставляется по инициативе налогоплательщика.

Чтобы им воспользоваться, предварительно надо подготовить документы для возврата подоходного налога за лечение по перечню, определенному налоговым законодательством.

1. Справка из медицинского учреждения по утвержденной Минздравом и ФНС форме (оригинал).
2. Лицензия, подтверждающая право юрлица или индивидуального предпринимателя на предоставление медицинских услуг.
3. Договор на оказание медуслуг (копия).
4. Фискальные чеки или ПКО (копии).
5. Рецепты для налоговой по форме № 107-1/у.
6. Документ, подтверждающий родственные или брачные отношения (копия).
7. Декларация 3-НДФЛ по возврату подоходного налога за лечение.
8. Заявление о возврате с указанием реквизитов для перечисления излишне уплаченных средств.

Поскольку доходы супругов ГК РФ и СК РФ относятся к их общему имуществу, один из них может претендовать на вычет за лечение другого, вне зависимости от того, на чье имя оформлена справка. Эта позиция применяется и налоговыми органами, она нашла отражение в Письме ФНС № БС-4-11/17171@ от 01.10.2015 . Разумеется, указанное замечание распространяется только на официальные, то есть зарегистрированные в органах ЗАГС, брачные отношения.

Если в справке указаны реквизиты лицензии медицинской организации, то копию этой бумаги предоставлять не обязательно.

Договор на медицинские услуги предоставляется при его заключении. Соответственно, п. 3 присутствует в пакете для налоговой, далеко не всегда.

Документы, подтверждающие оплату, становятся необходимыми при получении вычета за лекарства. Чеки ККМ быстро выцветают, поэтому целесообразно делать их копии вскоре после покупки.

Рецепты для налоговых органов оформляет врач по просьбе клиента. Необходимо проверить, чтобы дата на рецептурном бланке не оказалась более поздней, чем дата, указанная на чеке.

Копию свидетельства - о браке или о рождении ребенка - надо приложить, если человек претендует на вычет за лечение второй половины, родителей или детей.

Справка о доходах заказывается на работе.

Для получения максимально возможной суммы вычета допускается использование 2-НДФЛ от нескольких работодателей.

3-НДФЛ претендующее на возврат налога лицо заполняет самостоятельно на основе сведений из прочих документов. Также можно обратиться к помощи граждан или организаций, предлагающих услуги по заполнению документа за небольшую плату. Утвержденная форма декларации для каждого года публикуется на официальном сайте ФНС.

Документы по приведенному списку предоставляются в налоговую службу по месту регистрации человека как налогоплательщика следующим образом:

• лично;
• по почте;
• через личный кабинет плательщика налогов.

Пакет можно выслать почтой, указав ценность отправления и сопроводив его описью и уведомлением о вручении.

Срок проверки - три месяца - исчисляется при этом со дня отправки документов (п. 4 ст. 80 НК РФ).

3-НДФЛ с сопровождающими документами теперь удобно отправлять из личного кабинета, предварительно сгенерировав там электронную подпись.

Подобное взаимодействие с налоговыми органами - самый предпочтительный способ ходатайства о возврате налога за лечение.

Человеку, оплатившему медицинские услуги, настоятельно рекомендуется сохранять чеки. Аккуратное обращение с документами - залог получения справки в сжатые сроки.

Иначе придется обращаться к администратору клиники с просьбой восстановить платежные документы, а это сопряжено с дополнительными затратами времени и нервов.

Как рассчитать налоговый вычет

Исчисление размера налогового вычета и нахождение суммы возврата осуществляется в форме 3-НДФЛ.

Допускается заполнять как бумажную, так и электронную форму декларации.

Пример 1. Пусть человек потратил на медицинские услуги по коду 1 (простое лечение) в 2015 году 150000 руб.

При этом по справке 2-НДФЛ его налогооблагаемый доход за этот же год составил 360000 руб., а сумма уплаченного подоходного налога - 46800 руб.

Руководствуясь актуальным законодательством, он может уменьшить облагаемую НДФЛ базу на сумму установленного лимита - на 120000 руб. Сумма к возврату составит 120000*13%/100%=15600 руб. Подать документы на возмещение средств он может до 31.12.2018 года включительно.

Пример 2. Пусть человек потратил на медицинские услуги по коду 1 (обычное лечение) в 2015 году 130000 рублей, по коду 2 (дорогостоящее лечение) - 200000 руб. При этом по справке 2-НДФЛ его налогооблагаемый доход за этот же год составил 840000 руб., а сумма уплаченного подоходного налога - 109200 руб.

Согласно действующему кодексу, он может уменьшить облагаемую НДФЛ базу на сумму установленного лимита по обычному лечению и на полную стоимость дорогостоящего лечения: 120000 руб.+200000 руб.=320000 руб. Сумма к возврату составит 320000*13%/100%=41600 руб., что меньше удержанного подоходного налога за этот год.

Лечение и протезирование зубов содержится в перечне медицинских услуг, определенных российским законодательством для возмещения налогоплательщику. Социальной льготой могут воспользоваться граждане в соответствии со ст. 219 НК РФ. Остается лишь ознакомиться с порядком гарантированного государством возмещения.

Что представляет собой налоговый вычет за лечение в стоматологии?

Российское законодательство определило два важных момента в составе понятия налогового вычета за стоматологическое процедуры:

• Вычет из дохода налогоплательщика, в объеме расходов на услуги протезирования за отчетный календарный период (год).
• Возврат с подоходного налога (13%, НДФЛ) от суммы вычета, согласованного с налоговым контролирующим органом.

Вычет производится с любого дохода гражданина, полученного им за календарный год (отчетный налоговый период) и подлежащий исчислению налога на доходы. Не учитываются доходы, облагаемые по более низкой, чем 13%, ставке.

Пенсионеры могут рассчитывать на возмещение в случае получения дополнительного дохода, к примеру, получения его при продаже имущества или оплаты полиса добровольного страхования.

Величина налоговой выплаты за стоматологическое лечение

Налоговым законодательством введен ряд ограничений по налоговому возврату. Во-первых, сумма социального вычета не может превышать 120 тыс. Во-вторых, вычет за дорогостоящее медицинское лечение ограничен величиной полученного дохода за год и суммой исчисленного с него налога на физическое лицо. Несколько примеров помогут уяснить порядок расчета величины налогового возврата.

Вариант 1. Допустим, условно величина дохода физического лица за 2018 год составила 110 тыс., а расходы на стоматологические услуги – 55 тыс. руб. НДФЛ составит 13 % и будет равен 14 300 руб. (110 000 х13/100). Сумма социального вычета к возврату в таком варианте составит 7150 руб. (55 000 х13/100).

Ситуация, при которой расходы выше, чем максимальный порог, установленный законодательством, ограничит выплату заинтересованному лицу суммой 15,6 тыс. руб.

Вариант 2. Расходы налогоплательщика равны 155 тыс., доход составил 110 тыс., удержание НДФЛ -14, 3 тыс. руб. (110 000х 13/100). Социальный возврат за медицинские услуги составит 14, 3 тыс. руб.

Вариант 3. Расходы на лечение составляют 155 тыс., а доход за год – 130 тыс. Налог на доходы физического лица будут 16, 9 тыс. руб. (130 000х13/100).

Социальный вычет составит 15, 6 тыс. руб., что будет равняться максимально допустимой сумме выплат.

Вариант 4. Расходы на стоматологические услуги налогоплательщика – 155 тыс., доход - 200 тыс. НДФЛ составит 26 тыс. руб. (200 000.х13/100). Налоговый возврат за лечение в этом случае будет равен 20 150 руб. (155 000х13/100).

Порядок получения социальной выплаты

Законодатель определил следующие виды услуг , оплата которых дает основания для налогового возврата:

• Лечебные услуги (включая диагностику и первичный осмотр).
• Помощь в условиях стационара (оперативное вмешательство, установка имплантов).
• Амбулаторные услуги (протезирование, установка брекетов и пр.).
• Лечение в санаторно-курортных учреждениях.
• Приобретение медикаментов по рецепту.
• Приобретение полиса на добровольное страхование.

Получение возврата налогоплательщиком допускается при оплате им стоматологических услуг за детей, не достигших совершеннолетия, супруга/и, родителя (ст.219 НК РФ).

Порядок получения предусматривает два способа:

Первый способ. Заявление на получение оформляется одновременно с подачей декларации за отчетный налоговый период (за год) по форме 3-НДФЛ. Период рассмотрения заявления и проверки декларации на соответствие налоговым требованиям составляет 90 дней. При положительном решении выплата осуществляется в течение месяца.

Второй способ. Документы на вычет подаются до окончания отчетного налогового периода, после оплаты лечения. После получения уведомления на вычет, налогоплательщик подает заявление работодателю на возврат социальной выплаты.

Выплата осуществляется работодателем одновременно с заработной платой за месяц, в который подано заявление на вычет. Документы на социальную выплату за стоматологические услуги должны в обязательном порядке содержать все необходимые сведения: состав лечения, стоимость оплаченных услуг, оплата необходимых медикаментов.

Пакет документов включает:

• справку по установленной форме о лечении из стоматологической клиники;
• финансовые документы, подтверждающие факт оплаты;
• договор заявителя с медучреждением на оказание услуг,
• справку от работодателя о доходе заявителя;
• лицензию стоматологической клиники на право предоставления услуг (копию);
• реквизиты банка налогоплательщика для перечисления суммы вычета.

Если оплата производилась в интересах родственника, необходимо предоставить копии документов, подтверждающих степень родства.

Условия налогового возврата для неработающих пенсионеров

Неработающий пенсионер имеет право на налоговые возвраты за предоставленное лечение в 2018 году в том случае, если у него был доход, подлежащий налогообложению.

Необходимо предоставить документы для выплаты и обратиться в налоговый орган с заявлением на получение социальной выплаты. При отсутствии доходов правом на вычет может воспользоваться родственник, если он указан в договоре с медучреждением и произвел полную оплату лечения.

Правила оформления декларации для возврата за лечение

Чтобы получить положительное решение о выплате, необходимо руководствоваться образцом декларации по форме 3-НДФЛ. Другим важным моментом является соответствие данных по расходам и доходам тому налоговому периоду, за который подается заявление.

Например, по завершении налогового периода в 2017 году можно получить выплаты за 2015, 2016, 2017 годы. Расходы должны быть сделаны в периоде, соответствующем декларируемому. За 2017 год расходы на лечение заявляются в декларации за 2017 год.

Болезнь сопровождается не только физическим дискомфортом, но и материальными затратами. Избавить от заболевания может врач. Что касается возмещения материальных затрат, то в законодательстве предусмотрены определенные финансовые гарантии для граждан. Нормами устанавливаются списки услуг и перечень медикаментов, при оплате которых возможно получить компенсацию. Закон предусматривает особые условия и при прохождении дорогостоящих медицинских мероприятий. Рассмотрим их подробнее.

Возмещение НДФЛ за лечение

Оно предусмотрено в ст. 219 НК. Положения статьи устанавливают право плательщика НДФЛ получить вычет за приобретение медикаментов и лечение. Другими словами, лицо, получающее официальный доход, может компенсировать часть средств, потраченных на восстановление здоровья. Каждый такой гражданин перечисляет в бюджет 13, а в ряде случаев и 30 % от своей прибыли. Это ставка физлица. Существуют формы прибыли, а также их части, с которых отчисления в бюджет не осуществляются.

Обязательные условия

Подать документы для возмещения НДФЛ может работающий гражданин и выплачивающий установленные 13 или 30 %. Указанные условия считаются основными. Однако они не единственные. Получить вычет можно, если:

• Восстанавливалось собственное здоровье или родственников.
• Оказанные услуги включены в перечень, по которому предоставляется вычет.
• Лечение проходило в медучреждении, работающем в соответствии с лицензией.

Вычет за приобретение медикаментов и страховая компенсация

Можно подать, если:

На компенсацию при оплате ДМС можно рассчитывать, если:

• Суммы были уплачены в свою пользу или на родственников.
• Страховая компания работает по лицензии.
• Договор покрывает только непосредственно само лечение, без включения стоимости медикаментов.

В указанных случаях важно выяснить, попадает ли медикамент или услуга в специальный перечень, для которого действует вычет. Списки установлены Постановлением Правительства от 2011 года № 201.

Компенсируемые услуги

Частичное возмещение НДФЛ за лечение возможно, если:

Важный момент

Законодательство предусматривает возмещение НДФЛ пенсионерам и их близким родственникам. Они могут рассчитывать на полный вычет, однако сумма, из которой он будет сделан, не должна превышать 50 тыс. руб. В сумму расходов могут включаться оплата страховых взносов и самостоятельное приобретение медикаментов. Размер налогового вычета на дорогостоящие лечебные мероприятия не лимитирован. В соответствии с его величиной осуществляется возврат 13 %. В результате гражданин на руки получит не больше 6500 руб. Такие вычеты полагаются всем без исключения пенсионерам, которые восстанавливали свое здоровье из собственных средств. Терапия может проводиться и в частных клиниках. На налоговом вычете это никак не отражается. Однако, если полис ДМС оформлен от имени работодателя, возмещение НДФЛ за лечение не осуществляется.

Расчеты для работающих

Возмещение НДФЛ за лечение не может быть больше 13 % от зарплаты. Максимальная сумма для вычета - 120 тыс. руб. Но возвращается только 15 600 руб., составляющие, собственно, эти 13 %. В законодательстве установлен список медицинских услуг, на которые указанный лимит не распространяется. Этот перечень включает в себя дорогостоящие сервисы.

Восстановление здоровья родственников

Как выше было сказано, на компенсацию можно рассчитывать, если из собственного кармана было оплачено лечение близких людей. Перечень таких родственников сформулирован в СК. В этот список включены супруги, дети и родители. Все эти лица имеют первую Подавая документы для необходимо учесть, что вычет полагается, если услуги предоставлялись лицензированным медучреждением и входят в соответствующий список, утвержденный правительственным постановлением. Такое же правило распространяется на компенсацию стоимости препаратов, прописанных врачом.

Дорогостоящие медуслуги

В этот перечень входит оперативное лечение:

1. Врожденных патологий.
2. Сложных форм заболеваний крови.
3. Болезней нервной системы.
4. Сложных форм глазных патологий.
5. Болезней дыхательного тракта.
6. Осложнений патологий пищеварительных органов.

В списке дорогостоящих услуг присутствует также лечение:

В этот же перечень отнесены:

1. Виды терапии, связанные с гемодиализом.
2. Помощь недоношенным новорожденным.
3. Имплантация, реплантация, трансплантация.
4. Восстановительные оперативные вмешательства на суставах и протезирование.

Все эти услуги стоят довольно дорого. В этой связи их стоимость при расчете налогового вычета учитывается в полном объеме.

Льготы для ИП

Для работодателей, страхующих своих сотрудников по полисам ДМС, также предусмотрены определенные послабления. Однако они имеют свою специфику. В первую очередь ИП выступают как налогоплательщики и уже поэтому имеют возможность получить вычеты. Кроме этого предприниматель вправе рассчитывать на компенсацию, если восстанавливал здоровье родственников. В данном вопросе порядок аналогичен тому, что предусмотрен для физлиц. Право на льготу возникает у гражданина в момент, когда с его прибыли может быть удержан тринадцатипроцентный налог. Если доход физлица составляет достаточную сумму, он может рассчитывать на возмещение НДФЛ (лечение за зубов или иные услуги, предусмотренные в законе). Компенсирована будет только часть от подоходных отчислений физлиц. Относительно других установленных сборов данная льгота не предусмотрена.

Порядок назначения

Возместить расходы на приобретение лекарственных препаратов, за проведенное лечение, профилактику, восстановление, диагностику можно только за те годы, в которые непосредственно осуществлялась их оплата. Для декларирования доходов (по ф. 3 НДФЛ) и получения компенсации установлены сроки. Это можно сделать в году, который последует за временным промежутком в 12 мес. с даты оплаты. То есть если это произошло в 2015-м, то право на вычет реализуется в 2016-м.

В случае если по каким-либо причинам не удалось сразу оформить компенсацию в указанные сроки, это можно сделать и позже. Однако следует учесть одно условие. Оно заключается в том, что в расчет принимаются только три минувших года. То есть в 2016-м можно получить вычет за 2015, 2014 и 2013 годы. Процесс оформления налоговой льготы заключается в сборе необходимых бумаг, представлении их в инспекцию, проверке уполномоченным специалистом поданных документов и переводе положенных средств.

Порядок получения

В законодательстве установлен список документов на возврат налога. В инспекцию нужно сдать:

1. Договор с лицензированным медучреждением.
2. Декларацию (ф. 3 НДФЛ).
3. Справку, подтверждающую финансовые затраты.
4. Справку по ф. 2 НДФЛ.

Оформление осуществляется в несколько этапов:

1. Заполняется декларация.
2. Подается заявление в бухгалтерию предприятия на получение справки, подтверждающей доходы.
3. Подготавливаются документы на родственников (если оплачивалось восстановление их здоровья либо приобретение медикаментов для них).

Уполномоченный специалист предоставит бланк, который также нужно заполнить. В нем будет содержаться непосредственно заявка на получение вычета. Проверка поданных в инспекцию бумаг в среднем занимает около 3 мес. Примерно месяц потребуется для перечисления компенсационной суммы. В целом до получения вычета, таким образом, пройдет порядка 4 мес. В последнее время, однако, эта процедура проходит быстрее.

Примеры расчетов

Работнику предприятия была проведена железе. Хирургическое вмешательство состоялось в 2013 году. В общей сложности на приобретение препаратов и оплату самой операции гражданину потребовалось 700 тысяч рублей за 2 года. Указанная операция включена в перечень дорогостоящих медицинских услуг. По справке операция имеет кодировку "2". Учитывая это, в расчет принимается указанная сумма полностью. То есть от 700 тысяч рублей вычитается 13 %, что составит 91 тыс. руб.

Другой пример. Пенсионер потратил в 2013 году 50 тысяч рублей на медикаментозную терапию ишемической болезни. В следующем, 2014 году его расходы на данные мероприятия составили на 20 тысяч больше. Однако законодательством установлен лимит на возмещение в 50 тысяч. Использованный вид лечения не относится к комплексам, которые применяются при восстановлении сердечно-сосудистой системы. В этой связи в расчет будет принята сумма в 100 тысяч рублей. Соответственно, из нее будет осуществляться налоговый вычет в 13 %. Он составит, таким образом, 13 тысяч рублей.

Декларация 3-НДФЛ на лечение помогает вернуть часть ранее уплаченного в бюджет НДФЛ. С примерами расчетов НДФЛ по расходам на медицинские услуги и лекарства, а также со списком требуемых для получения вычета документов вас познакомит наш материал.

Социальный вычет за лечение: процедура возврата налога

Социальный вычет на лечение — это возможность вернуть часть потраченных на лечение или лекарства средств, если:

• заявитель вычета имеет облагаемый НДФЛ доход, с которого уплачивался в бюджет НДФЛ;
• в налоговый орган предоставлена декларация 3-НДФЛ, заявление на возврат налога и подтверждающие документы или получено от налоговиков уведомление о возможности получения вычета у работодателя;

Образец бланка декларации 3-НДФЛ на лечение см. в статье «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ» .

• наименование медицинской услуги или название лекарства включены в специальный Перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Сориентироваться в указанном перечне поможет расположенная ниже схема:

Детализированную информацию о лекарственных препаратах из Перечня см. «Перечень лекарственных средств для налогового вычета в 2018 - 2019 годах» .

Вернуть НДФЛ возможно, если налогоплательщик потратил свои сбережения:

• на свое лечение;
• лечение супруга (супруги), своих детей (в возрасте до 18 лет) или родителей.

При этом лечение и (или) лекарства должны быть назначены лечащим врачом и оплачены заявителем из своих денег.

Налоговый кодекс позволяет также получить социальный вычет по расходам, потраченным на оплату страховых взносов по договорам добровольного личного страхования.

Вычет можно получить:

• в налоговой инспекции по месту жительства;
• по месту работы.

Получить возврат НДФЛ в налоговой инспекции можно после оформления декларации 3-НДФЛ на лечение и предоставления ее налоговикам вместе с заявлением на возврат и подтверждающими документами.

Алгоритм получения вычета по месту работы:

• оформить заявление на получение уведомления о праве на социальный вычет и предоставить его в инспекцию по месту жительства вместе с подтверждающими документами (письмо ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/500@);
• получить у налоговиков уведомление о праве на социальный вычет;
• принести уведомление в бухгалтерию своей фирмы.

Характерная особенность социального вычета на лечение — законодательно установленный максимальный его размер в 120 000 руб. (суммарный вычет по расходам на лечение, обучение, доп. страхование и др.). Когда этот лимит можно не применять и как посчитать сумму налога к возврату, узнайте из следующих разделов.

Какой предел вычетов по НДФЛ в текущем году, также см. .

Дорогостоящее лечение: образец расчета возвращаемого налога

В декларации 3-НДФЛ можно указать вычет на лечение без всяких ограничений по размеру суммы, если в Справке об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы (форма справки утв. приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256) будет указан код «02».

Где в Справке отражается указанный код, см. на рисунке:

Лечение будет признано дорогостоящим, если его вид указан в отдельном Перечне, утв. постановлением Правительства № 201.

Расходы на дорогостоящее лечение в декларации 3-НДФЛ отражаются на специально предусмотренном для этого приложении № 5. Кроме того, заполняются:

• титульный лист;
• разделы 1 (информация о налоге) и 2 (расчет налоговой базы и суммы налога) с приложениями.

3-НДФЛ предусматривает обособленное отражение потраченных на дорогостоящее лечение средств. Расчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета на счет налогоплательщика, продемонстрируем на примере.

Пример 1

Инженер завода ячеистого бетона Куликов З. Н. в 2018 году израсходовал собственные сбережения в общей сумме 196 000 руб. на свое лечение, в том числе:

• 14 000 руб. на диагностические процедуры (код «01»).

Для расчета возможной к возврату из бюджета суммы НДФЛ Куликов З. Н. воспользовался следующей формулой:

НДФЛ возвр = (СДЛ + СЛ) × 13/100,

где СДЛ — стоимость дорогостоящего лечения (входящего в Перечень, утв. постановлением Правительства № 201);

СЛ — стоимость лечения (диагностических процедур в рассматриваемой ситуации), но не более 120 000 руб. за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ).

НДФЛ возвр = (182 000 руб. + 14 000 руб.) × 13/100 = 25 480 руб.

Заполняя 3-НДФЛ с помощью программы «Декларация-2018» , Куликов З. Н. в разделе «Вычеты» отразил следующие данные:

О нюансах толкования Перечня и связанных с ними особенностях расчета величины социального вычета узнайте из следующего раздела.

Как заполнить в 3-НДФЛ раздел «Вычеты» по расходам на протезирование зубов (пример)

Перечень медицинских услуг (утв. постановлением Правительства № 201) расширенному толкованию не подлежит, поэтому не получится получить безлимитный вычет по расходам, например, на протезирование зубов — именно такая формулировка медицинской услуги в Перечне отсутствует.

Дополним условия предыдущего примера для понимания того, как рассчитать НДФЛ при осуществлении расходов на протезирование зубов.

Пример 2

Инженер Куликов З. Н. в 2018 году израсходовал собственные сбережения в общей сумме 363 000 руб. на свое лечение, в том числе:

• 182 000 руб. на эндопротезирование сустава (код медицинской услуги в Справке «02»);
• 14 000 руб. на диагностические процедуры (код «01»);
• 167 000 руб. на протезирование зубов (код «01»).

Для расчета суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета, необходимо определить сумму расходов на лечение, не относящееся к дорогостоящему:

СЛ = 14 000 руб. + 167 000 руб.= 181 000 руб.

Так как СЛ > 120 тыс. руб.→ СЛ= 120 000 руб.

НДФЛ возвр = (182 000 руб. + 120 000 руб.) × 13/100 = 39 260 руб.

Вместо рассчитанной суммы расходов на лечение (181 000 руб.) в формуле принимает участие 120 000 руб. - лимит, установленный п. 2 ст. 219 НК РФ.

При заполнении декларации 3-НДФЛ за лечение Куликов З. Н. в разделе «Вычеты» указал:

Расчет НДФЛ и заполнение декларации — это лишь часть действий общей схемы получения вычета на лечение. Важным этапом этого процесса является сбор подтверждающих документов — об этом далее.

Документы к декларации 3-НДФЛ на лечение

Число и форма бумаг, которые потребуются для получения социального вычета, зависят от:

• того, кому оказана медицинская услуга и кто заявляет вычет (за потраченные заявителем на свое лечение средства или оплаченное лечение близких родственников);
• вида расхода на лечение (покупка медикаментов или оказание медицинской услуги).

Если налогоплательщик оплатил лечение близкой родни, потребуются копии свидетельств:

• о рождении:
  • заявителя (если он оплатил стоимость лечения своих родителей);
  • ребенка, лечение которого оплачено заявителем;
• о браке (при оплате лечения супруга).

Детальную информацию о документах, необходимых для получения вычета на лечение, см. «Документы для получения налогового вычета за лечение» .

Итоги

Вычет на лечение может получить лицо, имеющее официальные доходы, облагаемые по ставке 13%, и оплатившее свое лечение или лечение близких родственников (отца, матери, детей, супруга). Оплаченные услуги и (или) лекарства должны присутствовать в специальном законодательно утвержденном Перечне.

Максимальный размер социального вычета (включая расходы на лечение) не может превышать 120 000 руб. При этом расходы на дорогостоящее лечение максимальным размером не ограничиваются.

Заявить социальный вычет на лечение может физлицо, у которого в течение налогового периода - календарного года были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% и расходы (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

• на медицинские услуги, оказанные самому физлицу или его родственникам (супругу, супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет и др.) в медицинской организации, т. е. организации, ведущей медицинскую деятельность в качестве основной на основании лицензии (п. 11 ст. 2 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ);
• на лекарства, назначенные лечащим врачом физлицу или его родственникам и приобретенные за счет средств физлица.

Вычет предоставляется гражданину в размере фактически произведенных расходов, но по одним расходам без ограничений, а по другим - не более определенного лимита (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Ограничения по сумме вычета в 2018 - 2019 годах

Медицинские услуги, в отношении которых может быть предоставлен социальный вычет, поименованы в Перечне медицинских услуг в медучреждениях РФ () и в Перечне дорогостоящих видов лечения в медучреждениях РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201).

Если вы оплатили дорогостоящее лечение, то сможете заявить социальный вычет в сумме всех своих расходов на него. То есть лимита по дорогостоящему лечению нет.

Если же речь идет об оказании обычных медуслуг, то применяется , включая вычет на медуслуги и лекарства (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Если доходы гражданина за год меньше суммы расходов на лечение и гражданин не смог полностью использовать вычет, перенести остаток вычета на будущие периоды нельзя (Письмо Минфина от 05.05.2012 № 03-04-05/7-606).

Документы для получения вычета через ИФНС в 2019 году

Получить социальный вычет можно, обратившись с набором необходимых документов в свою ИФНС. В налоговую нужно представить декларацию по форме 3-НДФЛ, копию договора на оказание медуслуг и заявление на возврат НДФЛ. А также:

• оригинал справки об оплате медицинских услуг по утвержденной форме (утв. Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001), если вычет заявляется по медуслугам. В ней указывается код 1, обозначающий, что лицу были оказаны медуслуги, или код 2, обозначающий дорогостоящее лечение. Какой код ставить - решают в медучреждении (Письмо Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/7-146). Справка также подтверждает и факт оплаты медицинских услуг. Поэтому формально требовать с вас отдельно какие-либо платежные документы налоговики не должны;
• копию лицензии медицинской организации;
• документы, подтверждающие родство, если вы оплачивали медуслуги для членов семьи, родственников (свидетельство о рождении, о заключении брака и т.д.);
• оригинал рецепта по форме N 107-1/у (